提供虚假证明文件罪的构成

一、提供虚假证明文件罪的构成

（一）客体要件

本罪侵害的客体是国家的工商管理制度。我国公司法对有限责任公司、股份有限公司的成立规定了严格的条件，如公司法第23条规定了有限责任公司注册资本的最低限额；第152条规定了股份有限公司股本总额的最低限额。这对建立工商企业制度、规范公同的组织和行为、保护公司、股东和债权人的合法利益是十分必要的，因此，故意或过失提供虚假的证明文件的行为，可能致使不具备成立条件的有限责任公司或股份有限公司得以成立。从而破坏了公司法的有关规定，妨碍了国家工商管理部门对公司的有效管理。

（二）客观要件

本罪在客观方面表现为提供虚假证明文件，情节严重的行为，所谓证明文件，在这里是指资产评估报告、验资证明、验证证明、审计报告等中介证明，所谓虚假的证明文件，是指上述证明文件的内容不符合事实、不真实，或杜撰、编造、虚构了事实，或隐瞒了事实真相。

（三）主体要件

本罪的主体是具有一定身份的特殊主体。根据公司法的有关规定，下列人员可以成为本罪的犯罪主体：

（1）资产评估师。（4）其他人员。除上述三类人员外，法律服务人员及其他行使评估师、注册会计师、审计师职权的人亦可成为本罪主体，这些人虽不具有评估师、注册会计师及审计师的职称（如未取得注册会计师资格的会计师），但受委托从事了评估师、注册会计师或审计师、法律服务的工作，所出具的证明文件，同样具备法律效力。因此，这些人亦可能构成本罪的主体。

（四）主观要件

本罪在主观方面必须出于故意，即明知自己所提供的有关证明文件有虚假内容但仍决意提供。过失不能构成本罪，构成犯罪的，应是他罪如中介组织人员出具证明文件重大失实罪。至于其动机则多种多样，有的是贪图钱财、有的是碍于情面，有的是讨好他人，有的是迷恋女色，有的是有求于他人，有的是出于报复等等，但无论动机如何，均不影响本罪成立。

二、提供虚假证明文件罪的量刑

有关提供虚假证明文件罪的量刑，我国刑法规定如下：

承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。

前款规定的人员，索取他人财物或者非法收受他人财物，犯前款罪的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处罚金。

第一款规定的人员，严重不负责任，出具的证明文件有重大失实，造成严重后果的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。

2010年5月7日最高人民检察院、公安部《关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》第81条规定：“承担资产许估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：

(一)给国家、公众或者其他投资者造成直接经济损失数额在50万元以上的;

(二)违法所得数额在10万元以上的;

(三)虚假证明文件虚构数额在100万元且占实际数额30%以上的;

(四)虽未达到上述数额标准，但具有下列情形之一的：I.在提供虚假证明文件过程中索取或者非法接受他人财物的;2.两年内因提供虚假证明文件，受过行政处罚二次以上，又提供虚假证明文件的;

(五)其他情节严重的情形。”

《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第八十一条和第八十二条分别规定了虚假证明文件案和出具证明文件重大失实案的立案追诉标准。

第八十一条 [提供虚假证明文件案（刑法第二百二十九条第一款、第二款]承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：

（一）给国家、公众或者其他投资者造成直接经济损失数额在五十万元以上的；

（二）违法所得数额在十万元以上的；

（三）虚假证明文件虚构数额在一百万元且占实际数额百分之三十以上的；

（四）虽未达到上述数额标准，但具有下列情形之一的：

1.在提供虚假证明文件过程中索取或者非法接受他人财物的；

2.两年内因提供虚假证明文件，受过行政处罚二次以上，又提供虚假证明文件的。

（五）其他情节严重的情形。

第八十二条 [出具证明文件重大失实案（刑法第二百二十九条第三款）]承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员严重不负责任，出具的证明文件有重大失实，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：

（一）给国家、公众或者其他投资者造成直接经济损失数额在一百万元以上的；

（二）其他造成严重后果的情形。

第八十一条：[提供虚假证明文件案（刑法第二百二十九条第一款、第二款）]承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：

1.什么是故意提供《刑法》第十四条规定：“明知自己的行为会发生危害社会的结果，并且希望或者放任这种结果发生，因而构成犯罪的，是故意犯罪。

故意犯罪，应当负刑事责任。“

故意包括直接故意和间接故意。直接故意是指行为人明知自己的行为必然或者可能发生危害社会的结果，并且希望这种结果发生的心理态度。间接故意是指行为人明知自己的行为可能发生危害社会的结果，并且放任这种结果发生的心理态度。

（1）必然与可能必然与可能的之间区别很难通过一个定义或者列举的方式来明晰，宜结合具体的案情做出判断。

例如明知银行将依赖客户的财务状况和经营情况决定对被审计单位是否发放贷款，则注册会计师出具虚夸被审计单位财务情况良好的虚假审计报告会让银行误以为贷款收回的安全性较高，这必然导致银行做出错误决策。当银行无法收回贷款的情况下，能否判断为注册会计师明知出具虚假审计报告的行为“必然”导致银行的损失？

显然，即使被审计单位的实际财务情况良好且审计报告真实，也并不代表银行一定不会损失其贷款。上例中试图建立注册会计师明知出具虚假审计报告的行为与银行贷款损失之间的“必然”的因果关系在逻辑上并不严密，因为银行贷款发生损失的直接原因是被审计单位在贷款到期时的财务情况的恶化，而这并非是审计报告导致的。以下两个理由可以对抗所谓的“必然”因果关系：

（1）被审计单位在接受审计时财务情况很糟糕，并不意味着其以后的财务情况不会好转；

（2）被审计单位在接受审计时的财务情况良好，也不意味着银行贷款绝对风险。

如果审价机构出具虚假的审价报告，夸大竣工结算项目的结算价，这样的虚假证明文件则显然属于“必然”导致建设单位损失的情形，因为审价报告结论是双方结算的依据，其与建设单位损失属于一因一果的关系。

之所以要讨论“必然”和“可能”之间的区别，因为，这二者反映了行为人主观恶意程度上的差别，对于量刑是有影响的。

（2）放任放任是行为人既不积极追求危害结果的发生，但也不反对和不设法阻止危害结果发生的心理态度，对危害结果的发生与否采取听之任之的态度。

分析已有的注册会计师故意出具虚假审计报告的刑事案例，基本属于间接故意，即注册会计师虽然内心并不希望发生危害，因为危害结果发生对注册会计师自身也是有损害的，但没有设法阻止危害结果的发生。

我们讨论另外一种情况，如果注册会计师在出具虚假报告后设法阻止危害结果的发生，比如注册会计师努力收回审计报告，通过适当的方式告知外界自己出具的是虚假审计报告，即已经实施了设法阻止危害结果发生的行为，这种情况下能够避免被指控为间接故意？

不设法阻止危害结果的发生即构成放任，这是学理的解释，相关法律和司法解释并没有指出如果行为人已经设法阻止危害结果的发生就必然不构成放任。因为还要考虑在什么时间实施设法阻止危害的行为，以及该行为对于制止危害结果的有效性。事实上，一旦出具了

虚假审计报告，注册会计师就已经无法控制甚至无法预测危害结果的大小了，可能即使采取任何积极措施对防止可能发生的危害结果也是无济于事的。

（3）明知明知也是反映行为人对能否发生危害结果的主观认识，但是，由于别人无法把握行为人的主观认识，只有行为人自己才知道其是否明知。为此，刑法对于明知的判断采用了客观标准，即不依赖行为人本人关于自己是否明知的陈述，而是看一名和行为人条件相似的人是否对此是明知的。

对于出具虚假证明文件的情况，比较容易判断行为人是否明知。因为虚假证明文件通常都是在行为人违反了相关规定的情况下出具的，而严格执行相关准则的规定的目的就是为了保证证明文件的真实性，因此，违反相关规定可以认为行为人明知将必然或者至少可能出现危害结果。例如审计准则规定应当对应收账款进行函证，行为人不进行函证就予以确认的行为显然会造成应收账款的审计结果可能存在不真实，这可能会导致公众和相关投资人的错误决策并发生损失。

（一）给国家、公众或者其他投资者造成直接经济损失数额在五十万元以上的；

1.关于受害人的界定给国家造成损失应当是泛指造成国有财产的损失，因此，只要在使用虚假证明文件的过程中造成了国有财产的损失，都有可能被界定为给国家造成了损失。

公众指不特定的依赖虚假证明文件做出决策的一切自然人，例如二级市场上的广大股民和债券持有人。

其他投资者是二级市场以外的投资人，这些投资人可能直接投资于被审计单位，或者投资于被审计单位的关联单位，如被审计单位的控股股东或者控股子公司等等。另外，和被审计单位进行贸易的单位，以及发放贷款的银行，也有可能被扩大解释为投资者。

2.因果关系依赖虚假证明文件与经济损失之间应当存在因果关系。但虚假证明文件可能只是造成经济损失的一个原因，也有可能是受害人完全不把证明文件的内容作为决策的依据之一，比如事实上某股民选择股票时历来依赖朋友的消息，从不考虑上市公司的财务状况。这些都说明证明文件与受害人决策之间没有因果关系或者因果关联度很低，这种情况下是否对出具虚假证明文件的行为人有利呢？

《最高人民法院关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》确立了在虚假信息陈述民事侵权案件中的推定因果关系原则，即推定出具虚假陈述审计报告的行为和因与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动的自然人、法人或者其他组织遭受损失之间被存在因果关系。

推定因果关系原则将不存在因果关系的举证责任分配给会计师事务所，除非会计师事务所能够证明受害人的损失不是审计报告的虚假陈述导致的，因果关系将被认为在事实上是存在的。

刑事中的因果关系虽然不能适用民事的推定方法，但是，只要受害人提出是虚假证明文件在诱导其进行投资、发放贷款，签订买卖合同的，就基本完成了因果关系的证明，因为根据刑事诉讼法的规定，被害人陈述也属于能够证明案件真实情况的证据。而出具虚假证明

文件的一方欲证明受害人的决策并非建立在虚假证明文件的证明内容之上却是非常困难的，一方面完成这个逻辑推理是困难的，另一方面想要取得反驳证据更加困难。

3.直接经济损失与间接经济损失如果经济损失是虚假证明直接导致的结果，则该经济损失就是直接经济损失，如果因直接经济损失的发生又导致了另一项损失，即直接经济损失成为另一项经济损失的原因，则另一项经济损失被称为虚假证明的间接经济损失。

例如因信任虚假审计报告证明导致某股民发生了损失，而股票上的损失又导致其不能按时归还银行贷款，需要向银行支付罚息，则罚息就是出具虚假审计报告行为给该股民带来的间接损失。

间接损失的内容和数额是无法预料的，因此，刑事法律只考虑直接经济损失。

（二）违法所得数额在十万元以上的；

违法所得指出具虚假证明文件的收费额。收费10万元以上的业务有可能成为侦查机关眼中的“重点业务”。

违法所得指出具虚假证明文件的单位实际获得的收入。该所得（1）不是服务合同的约定收入，而是实际已经收取的收入；（2）不能理解为会计准则或者企业所得税法意义上的所得，即不是收入扣除成本费用或者扣除项目后的余额。

即使出具虚假证明文件没有给任何人造成损失，上述所得仍将被认定为违法所得，因为这些所得是完全基于故意出具虚假证明文件获得的，或者说如果不出具虚假证明文件，将无法取得上述所得。

故意出具虚假证明文件是判断所得是否违法的前提，但在时间上并不要求故意行为在先，收费在后，即使收费时没有出具虚假文件的故意，而是希望据实出具证明文件，但是在做业务中产生了出具虚假证明文件的想法并实际出具则先前的收费一样将被认定为违法所得。

通常情况下，收费的是出具虚假审计报告的会计师事务所，而不是签字注册会计师，甚至注册会计师可能并没有从出具虚假审计报告中直接获得利益，例如，注册会计师仅仅是领取劳动合同约定的工资薪金，并没有从会计师事务所取得工资薪金以外的利益，但这并不影响其受到追诉。

（三）虚假证明文件虚构数额在一百万元且占实际数额百分之三十以上的；

这是以绝对数与相对数相结合的原则来判断危害后果的严重程度。虚构数额对验资报告而言是虚假的出资额，而对于审计报告则包括会计报表的各项指标，因此在确定实际数额时，以下问题可能是令人困惑的。

1.如何确定虚构的项目？

例如虚构了存货A，则实际数额究竟指（1）存货A的数额，还是（2）存货的数额，还是（3）流动资产的数额，还是（4）资产总额的数额，因为虚构存货A影响到上述四个指标，其中后三个指标是出现在资产负债表中的。这四种情况下虚构数额虽然都一样，采纳不同的实际数额指标时，虚构数额占实际数额的比例却是越来越小，甚至可能小到不足30%.我认

为在审计报告中，应当以财务报表的项目来确定虚构的项目。因为审计报告是验证会计报表的信息，会计报表是按照规范的项目提供财务信息的，存货A的数额体现在资产负债表的存货项目中，对于信息使用者来说，重要的是存货项目被虚构了，至于虚构的是存货A还是存货B并不是很重要。存货A并不出现在报表信息中，因而不属于有助于决策的有效信息。

不宜将流动资产或者资产总额确定为虚构的项目，因为审计报告的使用人通常不会把所有资产的质量都看作一样的，他有理由区别流动资产和非流动资产，有理由区分流动资产中的银行存款、应收账款和存货的数额分别是多少。显然，虚构的100万元无形资产和虚构的100万元银行存款对报告使用人来说是不一样的，后者反映了更好的财务状况。所以，上例的实际数额应当是指存货总体的实际数额。

2. 将虚构数额分散在不同会计指标中能否减少被追诉的风险？

例如意图虚构资产总额120万元，但将虚构的数额分散给应收账款（实际数额180万元）和长期股权投资（实际数额600万元）两项资产承担，每一项数额都是60万元，如何确定虚构数额占实际数额的比例？

这确实是个难题，对应收账款资产而言，虚构比例超过了30%，而对长期股权投资而言，虚构比例只有10%，如果考虑两项资产构成的资产总额，虽然虚构数额超过了100万元，但是虚构比例也只有15.38%（120万元/780万元），这种设计能否避免被追诉？

在法理上无法通过一种合理的推理来解释如何恰当地确定实际数额，这完全是法律规定的问题，可能是追诉标准设计上的漏洞。上述情形并不必然不被追诉，因为立法者可能已经考虑到可能存在的疏漏，特别规定了存在“其他情节严重情形”时也应当予以追诉。上述设计由于具有一定的技术含量，可能会被认定属于“其他情节严重情形”。

3.能否认定关联指标为被虚构的指标？

会计指标之间存在关联，虚构人意在虚构所有者权益，但是通过直接虚构资产从而在账务处理上实现其目的。则虚构的指标究竟是资产还是所有者权益，因为这两个指标的虚构数额是虽然相等的，但实际数额却相差很大，从而导致虚构数额占实际数额的比例完全不同，如果以资产指标衡量，就达不到追诉标准，而以所有者权益指标衡量，则大大超过了追诉标准。

我认为遇这种情况不属于自由裁量权的范围，即不能由侦查机关来选择适用资产指标或者所有者权益指标。因为侦查机关很难掌握行为人的真正目的是意在虚构资产还是意图虚构所有者权益，被追诉人也只会承认对自己有利的虚构指标，比如只承认是在虚构资产，只不过所有者权益受到了影响。

在认定时应该考虑行为人在账务处理中直接虚构的是什么指标，上述情况下应认定行为人虚构资产而不是所有者权益，尽管行为人的真正目的是虚构所有者权益。虚构一个会计指标会影响到很多指标，例如虚构办公费，不仅仅虚构了管理费用，还至少影响到利润表的利润总额和资产负债表的未分配利润项目，如果允许侦查机关选择考虑哪个指标为虚构指标，则追诉标准将是不确定的，这违背了罪刑法定原则。

（四）虽未达到上述数额标准，但具有下列情形之一的：

1.在提供虚假证明文件过程中索取或者非法接受他人财物的；

行为人索取财物是指为了取得正常收费之外的报酬，因为要出具虚假证明文件，行为人认为自己有风险而且被审计单位有利益，意图分享利益，这能够说明行为人出具虚假证明文件是故意的。

非法接受他人财物是被动行为，由于通常不容易判断行为人究竟是索取还是接受财物，因此，被动接受有被认定为索取的风险。

关于索取或者非法接受他人财物达到怎样的数额标准，才被追诉，追诉标准规定中并没有提及，有可能无论索取或者非法接受任何数额的财物都会受到追诉。

2.两年内因提供虚假证明文件，受过行政处罚二次以上，又提供虚假证明文件的。

这提示我们，虚假证明文件有两种类型，一种是刑法所指的造成严重的危害结果的虚假证明文件；另一种是并没有造成严重的危害结果，但是行为人要承担行政责任，接受行政处罚的虚假证明文件。

本条出现了两处虚假证明文件，两处虚假证明文件的含义应当是相同的，均是指应受行政处罚而达不到刑事追诉标准的虚假证明文件。为了防止行为人再次出具类似的虚假证明文件，因此，出现第三次时，将受到刑事追诉。

（五）其他情节严重的情形。

立法时基于立法者视野的局限性，无法通过列举法穷尽所有的法定情形，技术处理上通常用“其他”来概括列举之外的情形。哪些属于“其他情节严重的情形”将由侦查机关、检察机关和法院做出裁量，但自由裁量应当符合两个标准，即适当和公正。

如果行为人故意出具虚假证明文件，但又不属于第八十一条第（一）至（四）这四种情形的，例如：

（1）给国家、公众或者其他投资者造成直接经济损失数额不足五十万元的；

（2）违法所得数额不足十万元的；

（3）虚假证明文件虚构数额在一百万元以上但不到实际数额百分之三十的；

（4）虚假证明文件虚构数额在一百万元以下但占实际数额百分之三十以上的；

（5）两年内因提供虚假证明文件，仅受过一次行政处罚，又第二次提供虚假证明文件的。等等。

出现上述情况并不意味着行为人一定不被追诉，因为有可能被认定为属于“其他严重的情形”。

第八十二条 [出具证明文件重大失实案（刑法第二百二十九条第三款）]承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员严重不负责任，出具的证明文件有重大失实，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：

1、如何理解严重不负责任本条追究行为人的重大过失犯罪行为，而第八十一条追究行为人的故意犯罪行为。关于过失犯罪，刑法第十五条规定：“应当预见自己的行为可能发生

危害社会的结果，因为疏忽大意而没有预见，或者已经预见而轻信能够避免，以致发生这种结果的，是过失犯罪。

过失犯罪，法律有规定的才负刑事责任。“

过失和故意有本质的区别。过失犯罪的主观心理态度是既不积极追求危害结果，也不放任危害结果的发生，而是并不希望发生危害结果。

（1）疏忽大意的过失行为人凭借其固有的判断能力应当能够预见到可能出现危害结果，但是（1）行为人没有能够体现出其固有的判断能力，其判断水准失常，导致其没有预见。而判断失常的原因就是主观上的疏忽大意，疏忽大意就是不负责任的表现，而不负责任与严重不负责任之间没有明确的界定，通常是依据损害后果来倒推判断的，例如丢烟头失火，如果损害后果严重，就会被认定为严重不负责任确定的是的。如果过失出具虚假审计报告，在虚假的程度没有差别的情况下，如果是为上市公司出具，更可能被认定为严重不负责任，而为有限公司出具，更可以会被认定为不负责任。

（2）过于自信的过失这种情况下，行为人的判断能力是正常的，即能够预见到可能出现危害结果，但是行为人同时又做出了另一个判断：出现危害结果的可能性很小，以至他不认为会实际出现，因此，在放弃了应有的义务和责任出具了虚假证明文件。

例如在审计银行存款余额时，注册会计师意识到应该亲自取得银行对账单，企业提供的银行对账单有虚假的可能，自己以前也遇到过类似的情况，但是，又进一步考虑，这是个有着良好社会声誉的大型国有企业，这家企业提供虚假银行对账单的可能性非常小，因此，就采用了企业提供的银行对账单作为审计的依据，结果出具了虚假审计报告。应当认定注册会计师属于过于自信的过失。

就出具虚假证明文件而言，过失更多地体现为不作为。比如没有取得相关凭据的原件就做出审计结论或者没有对相关情况进行查实就进行验资等等。

2、如何理解重大失实重大失实是指失实的程度比较严重，这里没有给出重大失实的量化标准。对于重大失实情况确实很难确定量化标准。例如对于什么是资产的重大失实就很难做出判断，资产虚增100万元，对于大型企业可能不算重大失实，而对于小型企业则不同。对同一个企业而言，虚增100万元应收票据和虚增100万元长期待摊费用的失实程度也是不一样的。认定是否存在重大失实时还要考虑失实的数据对受害人决策的影响程度，而且同一个数据对不同的决策的影响程度也是不一样的。

判定重大失实时候既要考虑绝对数值，也要考虑相对数值，还要考虑失实的指标对于信息使用者的重要程度，可能还要考虑其他因素的影响。

（一）给国家、公众或者其他投资者造成直接经济损失数额在一百万元以上的；

本项可以参考对第八十一条（一）的解读。

（二）其他造成严重后果的情形。

如，在明知公司提供的材料是虚增的情况下，仍出具评估报告，负有直接责任。如是明知的，但没有履行评估责任，以评估事务所名义出具，且收入利益为单位所有。应追加为被告单位。在明知委托人提供虚假的材料，且故意提供虚假评估报告，情节严重，应以刑法第二百二十九条第一款之规定，追究被告单位及被告人提供虚假证明文件罪的刑事责任。

贪污案件的审查与认定(一)

贪污案件的审查与认定(一) 内容摘要 惩治贪污历来是我党反腐斗争的重点，打击惩治贪污犯罪也是人民检察院行使职权内容之一，同时也是难点之一。为了保证案件重量，充分发挥法律监督机关的职能作用，有必要对贪污案件的特点作深入细致的分析。 本文从贪污罪的概念和有关法律规定中得出贪污案件在主体方面除《刑法》第九十三条规定之外，其它人可以成为贪污罪的主体，但必须是共同犯罪中的共犯；贪污罪侵犯的对象只能是公共财物；在客观方面要求行为人必须是“利用职务上的便利”；在主观方面强调间接故意、过失不能构成贪污罪。 通过对贪污案件的特殊性的分析，抓住贪污案件审查与认定的关键与依据。在实践中审查贪污案件应当着重把握以下几点：在主体方面应当审查主体资格的取得、主体活动性质；侵犯对象着重分析新产经济体制与模式下新情况的认定，例如承包经营中、股份制企业财产性质的认定等问题；在客观方面从分析“公务”入手，从而把握认定“利用职务上的便利”的原则。在理论分析的基础上，通过实际案例证实对贪污罪主体、侵犯的对象、客观方面等要件的审查，对贪污犯罪行为人的定罪与量刑是何等重要。 一.贪污案件审查与认定实际意义 惩治贪污历来是我党反腐败斗争的重点。人民检察院作为国家的法律监督机关，依法享有对贪污等国家工作人员利用职务上的便利进行犯罪案件的侦查权、起诉权和抗诉权。多年来，人民检察院，从服从于党和国家工作大局，服从于改革开放和社会主义市场经济的需要出发，自觉把依法查处重大贪污案件作为自己工作的重点，常抓不懈，取得了巨大的成就。但是，由于贪污犯罪属于职务上的犯罪，具有职务性、隐蔽性、交易性等特点，调查难、取证难、处理难，办案难度较大。司法各部门之间，也常常因为对案件事实、证据、定性、处理等问题上的认识不一致，导致对案件处理上的意见分歧，结果形成了贪污犯罪案件立案查处的较多，定罪处理的较少。为了保证案件质量，充分发挥法律监督机关的职能作用，维护国家法律的尊严，我们将结合办案实践，对贪污犯罪案件的审查与认定作一专题研究。 二、贪污罪的特性 贪污罪是指国家工作人员利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有公共财物的行为。根据《中华人民共和国刑法》第382条第2款的规定：“受国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体委托管理、经营国有财产的人员，利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有国有财产的，以贪污论。”从以上贪污罪的概念和有关法律规定我们可以看出，贪污罪主要有以下几个特征： 1、贪污罪的主体特殊。贪污罪的主体是特殊主体。按照我们法律规定，只有以下三种人才能成为贪污罪的主体： （1）国家工作人员。即刑法第93条规定的“国家机关中从事公务的人员”，“国有公司、企业、事业单位、人民团体中从事公务的人员和国家机关、国有公司、企业、事业单位委派到非国有公司、企业、事业单位、社会团体从事公务的人员，以及其他依照法律从事公务的人员”。 （2）准国家工作人员。即受国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体委托管理、经营国有财产的人员。 （3）与国家工作人员、准国家工作人员伙同贪污的非国家工作人员和准国家 工作人员。即与国家工作人员和受国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体委托管理、经营国有财产的人员相勾结，伙同贪污的非“国家工作人员”和没“受国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体委托管理、经营国有财产的人员”。 第三种人单独不能成为贪污罪的主体，只有在共同犯罪中才可能成为贪污罪的共犯，从而成

民事诉讼证据

第十四章民事诉讼证据 [提要]证据问题是民事诉讼的核心。在证据制度面前，证明责任和证明目标是关键， 它引导着当事人的举证和质证，影响和制约着法官对证据的采信。民谚曰：“打官司就是打 证据。”因此，本章的学习具有十分重要的意义。学习本章，要正确认识民事诉讼证据制度 的基本原理和精神；理解和掌握证据的概念、特征、证据的分类和形式、民事诉讼中的证明 对象和证明标准；准确把握证明责任的概念、分配以及意义；正确理解和运用当事人的举证、 质证和人民法院查证、认证制度，提高运用证据实现司法公正，保障正当利益的能力。 重点问题： ●证据是证明案件事实的根据，作为法院定案根据的证据具有客观性、关联性、合法性 三个基本属性； ●我国民事诉讼法规定的证据种类包括：书证、物证、视听资料、证人证言、当事人陈述、鉴定结论、勘验笔录七种； ●证明责任的本质是事实真伪不明所引起的败诉风险，证明责任的功能是事实真伪不明 时引导法院作出裁判，即哪一方当事人负责任，便将不利的裁判后果判归该方当事人承担； ●我国宜采用法律要件分类说作为分配证明责任的学说，我国民事诉讼中分配证明责任 的一般规则是当事人须对法律规范中对其有利的要件事实承担证明责任； ●提供证据的责任，是指当事人在诉讼过程中，为避免败诉危险而向法院提供证据的必要，这一责任与证明责任既有联系又有区别，证明责任是固定的责任，在诉讼过程中不会发 生转移，提供证据的责任是动态的责任，会随着法官心证的变化而转移； ●证明标准，是指法官在诉讼中认定案件事实所要达到的证明程度，民事诉讼通常的证 明标准是高度盖然性，即法官从证据中虽然尚未形成事实必定如此的确信，但在内心中形成 了事实极有可能或非常有可能如此的。 教学时数：8学时 教学内容： 第一节民事诉讼证据概述 一、民事诉讼证据界定 （一）民事诉讼证据的概念 何谓民事诉讼证据呢？诉讼法学者的认识不统一，主要有以下几种主张： 1．客观事实说。主张者认为民事诉讼证据是能够直接或间接证明案件真实情况的客观事实。 2．手段说。认为民事诉讼证据是诉讼主体在诉讼活动中用以查明案件事实的各种手段。 也称为证据形式，即法律明确规定的各种证据形式。如书证、物证、鉴定结论等。 3．内容与形式统一说。认为民事诉讼证据由内容和形式共同构成。证据的内容即事实材料；证据的形式，也成为证明手段，它是证据的各种表现形式。所有诉讼上的证据都是事实与证明手段的统一体。 在上述的各种观点中，我们认为内容和形式统一说是正确的。所谓证据的内容是指各种与案件有关的事实；所谓证据的形式是指已为法律确认的各种形式。《民事诉讼法》第63条规定：“证据有下列几种：（1）书证；（2）物证；（3）证人证言；（4）视听资料；（5）当事人的陈述；（6）鉴定结论；（7）勘验笔录。” （二）民事诉讼证据的特征 对于民事诉讼证据特征问题，我国证据法学者认识不太一致。在法律真实证明目标和高度盖然性证明标准下，证据的特征应当是真实性、关联性和法律性。为此，《若干规定》第50条规定：“质证时，当事人应当围绕证据的真实性、关联性、合法性，针对证据证明力有无以及证

刑法罪名解析 提供虚假证明文件罪

刑法罪名解析之提供虚假证明文件罪扰乱市场秩序罪11 一、刑法条文 刑法第229条第一款： 承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。 第二款前款规定的人员，索取他人财物或者非法收受他人财物，犯前款罪的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处罚金。 二、提供虚假证明文件罪的概念和构成要件 提供虚假证明文件罪，是指承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员，故意提供虚假证明文件，情节严重的行为。 本罪是从《全国人民代表大会常务委员会关于恶治违反公司法的犯罪的决定》第6条的规定，吸收改为刑法的具体规定的。1979年刑法没有提供虚假证明文件罪的规定。 提供虚假证明文件罪的构成要件是： 1.本罪侵犯的客体是正常的国家中介服务市场的管理秩序。 承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织人员，在社会经济生活中具有重要的鉴证服务和监督职责。如果他们提供虚假的证明文件，就会导致一些没有达到有限公司注册资本最低限额的公司可以成立，或者严重破坏公司的财务会计制度，从而严重扰乱正常的国家中介服务市场管理秩序。 2.客观方面表现为提供虚假的资产评估证明、验资证明、验证证明、会计证明、审计证明或者法律建议书等证明文件，情节严重的行为。 随着市场经济的发展，承担资产评估等中介组织日益发挥着重要的作用。"故意提供虚假证明文件"，是指故意提供伪造的或者内容不实的证明文件，包括有关资料、报表、数据和各种结果、结论方面的报告和材料等。 3.犯罪主体为特殊主体。即承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员。 具体是指依法成立的资产评估事务所、公证处、审计师事务所、会计师事务所、律师事务所等中介机构中具有国家认可的专业资格的负有职责的专业从业人员。具体来说，"承担资产评估人员"，是指资产评估师和其他承担资产评估职责的人员；"承担验资职责的人员"，是指注册会计师和其他承担验资职责的人员；"承担会计职责的人员"，主要是指依法取得注册会计师资格的人员；"承担审计职责的人员"，是指审计师和其他承担审计职责的人员；"法律服务人员"，主要是指律师事务所的律师、公证处的公证员、仲裁委员会的仲裁员等人员。 4.主观方面由故意构成，包括直接故意和间接故意。动机可能是多种多样的，但动机不影响本罪的成立。过失不构成本罪。 根据法律规定，提供虚假证明文件行为，除需具备以上构成要件外，还必须达到"情节严重"的程度，才构成本罪。按照《立案追诉标准（二）》第81条的规定，承担资产评估、验资、验证、会审、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉：（1）给国家、公众或者其他投资者造成直接经济损失在50万元以上的； （2)违法所得数额在10万元以上的；

贪污案件的辩护方式

贪污案件的辩护方式 核心内容：律师在面对不同的一些案件的时候，其主要的一些辩护方法是不尽相同的，在例如是在贪污案件中，那么其主要的一写辩护要件即成为需要证明的对象、主要的表现形式等等。下文与您一起探讨。 一、贪污案件需要证明的对象 所谓，是指国家工作人员利用职务上的便利，侵吞、盗窃、骗取或者以其他手段非法公共财物的行为。 贪污罪的证明对象应围绕该罪的构成要件而确定，因此贪污罪需要证明内容主要包括以下几个方面： 1、客观方面，需要证明贪污行为客观存在的犯罪方面。(1)贪污行为存在的客观事实；(2)贪污行为是犯罪嫌疑人、被告人所为；(3)

犯罪嫌疑人、被告人贪污的数额；(4)需要证明贪污行为是利用职务上的便利，不是利用职务上的便利，不认定为贪污罪；(5)需要证明犯罪的手段是侵吞、盗窃、骗取或者以其他手段，这是区分私分国有财产犯罪的关键所在。 2、主体方面，证明犯罪嫌疑人、被告人达到法定，具有，符合贪污犯罪刑事责任主体要求。由于贪污犯罪的主体为国家工作人员，其刑事责任年龄16周岁不需要运用证据证明，而刑事责任能力，如行为人的精神状况，一般不需要证明，所需证明的是犯罪嫌疑人、被告人的主体身份，即国家工作人员的身份，这是区分贪污罪和的关键。 3、该罪的主观方面，证明犯罪嫌疑人、被告人具有贪污的故意。即以非法占有为目的，而不是对公共财物的暂时挪用，这一点可以区分挪用公款与贪污罪 对于犯罪客体包括犯罪对象-------公共财物，一般不需要专门的证据加以直接证明，但是，对于赃款的去向，应有确实的证据给予证明。没有赃款或者赃款去向，仅凭一些账薄、数字就认定犯罪嫌疑人、被告人犯有贪污罪，证据不够充分。

民事诉讼证据清单模板

精心整理 精心整理 证据清单 序号 证据名称 证据来源 证明 页码 1 原告常怀玉身份证复印件 原告提供 原告身份信息 1 2 被告江上飞身份证复印件 被告提供 被告身份信息 2 3 结婚证复印件 原告提供 原告与被告于2008年5月4日登记结婚 3 4 户口薄 原告提供 原被告于2004年6月14日生有一儿子江淮 4 5 房产证复印件 申江市江汉区房产局 申江市江汉区江城路828弄98号的别墅为夫妻共同财产 5-6 6 申江市泽国证券公司江上飞的帐户 被告提供 帐户中的资金为夫妻共同财产 7 7 证人李芳的证言 原告提供 夫妻因感情不合已分居两年 8 8 证人钱壮勇的证言 原告提供 夫妻因感情不合已分居两年 8 8 房地产估价报告书 申江市新时代房地产评估咨询有限公司 申江市江汉区江城路828弄98号的别墅市场价值约为1200万人民币 9 9 房地产估价报告书 申江市新时代房地产评估咨询有限公司 申江市江汉区河川东路89弄8号101室的房产市场价值约为310万人民币 10 10 房地产估价报告书 申江市新时代房地产评估咨询有限公司 申江市滨江区海滨路899弄6号I902室的房产市场价值约为460万人民币 11 11 公司变更登记备案复印件 申江市工商局 申江挺美衬布有限公司在工商局进行了变更登 12

精心整理 精心整理 注：本清单共1页，证据材料共15页 提交人：常怀玉提交时间：2012年10月7日 提交法院：申江市滨江区人民 法院 记，将公司名称变更为 申江金洲塑料包装有限公司 12 江淮学费收据 申江市滨江区滨江小学 江淮上学需学费约为每年1200元人民币 13 13 江淮食宿费收据 申江市滨江区滨江小学 江淮每月须向学校交纳800元食宿费 14 14 补习班收据 申江市新东方学校 江淮每月需缴纳其余教育费用约100月每月 15

从一起提供虚假证明文件罪看犯罪的构成要件

龙源期刊网 https://www.sodocs.net/doc/9c15979162.html, 从一起提供虚假证明文件罪看犯罪的构成要件 作者：褚玉龙 来源：《经营者》2016年第21期 一、案情介绍 2009年，某市煤炭设计研究院在某县实施煤矿企业兼并重组整合过程中，帮助某县政府 编制了《兼并重组整合方案》。该院工作人员A某等二人具体参与了该方案的编制工作。A某等二人在没有被整合煤矿采矿空白区地质报告和储量报告的情况下，采用推算的方法认定被整合煤矿煤炭资源保有储量为9248万吨。该方案经县政府上报、省政府批准后实施。某国有煤电集团作为兼并主体企业，收购该煤矿后，委托某地质工程勘查院对所购煤矿的储量进行了勘探、论证，结论为被整合煤矿实际储量为2264万吨，不宜建井。 某县检察院以《兼并重组整合方案》虚假，造成国家重大损失为由，对A某等二人以涉 嫌提供虚假证明文件罪提起公诉。 二、法律解析 我国刑法规定的每一种犯罪，从构成要件上进行分析，都必须具备四个方面的内容，即犯罪主体、犯罪的主观方面、犯罪的客观方面、犯罪客体，缺乏任一方面的要件，罪名都不可能成立。本案因A某等二人主体不适格，且其参与编制《兼并重组整合方案》不属于“提供证明文件”，不符合刑法的构成要件，最终，公诉机关指控其涉嫌提供虚假证明文件罪不成立。 《刑法》第二百二十九条第一款规定：“承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。” 三、从主体上讲，A某等二人犯罪主体不适格 （一）A某等二人不是《刑法》第二百二十九条第一款所规定的犯罪主体 首先，某市煤炭设计研究院不是中介组织。财政部于1999年12月12日公布的《中介服务收费管理办法》第三条规定：“本办法所称的中介机构是指依法通过专业知识和技术服务，向委托人提供公证性、代理性、信息技术服务性等中介服务的机构。”这是目前我国法律文件中对中介组织范围最为明确的界定。某市煤炭设计研究院在山西省住房和城乡建设厅颁发的《工程设计资质证书》上被明确记载为“国有企业”，可见某市煤炭设计研究院不属于上述中介组织。A某等二人更不可能是“中介组织的人员”。

王志勤贪污、受贿案--余罪自首的证据要求与证据审查

基本案情 被告人王志勤，男，1953年12月17日出生，汉族，捕前系郑煤集团公司副总经理。因涉嫌犯贪污罪于2007年1月8日被逮捕。 河南省平顶山市人民检察院以被告人王志勤犯贪污罪和受贿罪向平顶山市中级人民法院提起公诉。 被告人王志勤对起诉书指控的事实和罪名均无异议。 平顶山市中级人民法院经公开审理查明： 1．关于贪污罪的事实 （1）2000年2月，被告人王志勤利用其担任郑煤集团超化煤矿矿长职务之便，从该矿拨付给运销科1999年销售承包费中取走人民币（以下币种均为人民币）10万元，非法占为己有。 （2）2000年4月至2001年11月，被告人王志勤利用其担任郑煤集团超化煤矿矿长职务之便，从该矿运销科十二次共取走现金48万元，非法占为己有。 （3）2001年夏天，被告人王志勤利用其担任郑煤集团超化煤矿矿长职务之便，将该矿一辆桑塔纳轿车以5万元价格卖给他人，将卖车款非法占为己有。 2．关于受贿罪的事实 （1）1996年到1999年，被告人王志勤利用其担任郑州矿务局米村煤矿矿长职务之便，分四次收受为继续履行承包合同的米村煤矿井下采面承包人李遂亭所送现金30万元。 （2）1997年上半年，被告人王志勤利用其担任郑州矿务局米村煤矿矿长职务之便，在推荐米村煤矿副矿长候选人时，收受时任米村煤矿调度室主任李保方现金2万元。 2006年12月初，被告人王志勤被河南省纪委立案调查。调查期间，王志勤供述了其贪污63万元的犯罪事实，并揭发了原新密市委正县级调研员刘万法向其索要40万元购车款的受贿事实。2006年12月19日，河南省纪委将王志勤涉嫌贪污一案移交检察机关，在检察机关侦查期间，王志勤又主动供述了受贿30万元的犯罪事实。2007年8月7日，平顶山市中级人民法院以受贿罪判处刘万法有期徒刑十年，刘万法上诉后，河南省高级人民法院二审维持原判。 平顶山市中级人民法院认为，被告人王志勤身为国家工作人员，无视国法，利用职务上的便利及利用职权，侵吞公款63万元，非法收受他人贿赂32万元，为他人谋取利益，其行为已构成贪污罪和受贿罪，并应数罪并罚。鉴于其有自首情节，揭发他人犯罪行为并经查证属实，有立功表现，认罪、悔罪态度较好，积极退出全部赃款，依法可对其减轻处罚。据此判决如下：被告人王志勤犯贪污罪，判处有期徒刑七年，并处没收个人财产5．5万元；犯受贿罪，判处其有期徒刑七年，两罪并罚，决定执行有期徒刑十三年，并处没收个人财产5．5万元。 被告人王志勤上诉称：（1）其检举揭发刘万法受贿40万元经查证属实，系可能判处无期徒刑的犯罪行为，应认定为重大立功；（2）其有自首及重大立功情节，对其应减轻或免除处罚，原判对其量刑过重。 河南省高级人民法院二审经审理查明：河南省纪委对被告人于志勤立案调查前，已经掌握其贪污58万元的犯罪事实，王志勤在纪委调查期间，又供述了纪检机关未掌握的贪污5万元的犯罪事实。

民事诉讼证据清单、目录范本

民事诉讼证据清单、目录范本 编 号 证据名称证据来源证明事实 1、申请人的身份证复 印件广州市公安局天河分 局签发 申请人是适格的诉讼主体。 2、被申请人的护照复 印件澳大利亚国悉尼护照 署签发 被申请人是适格的诉讼主体。 且李虹敏与持有号码为: E4023695的澳大利亚护照的 李虹敏（LI HONG MIN）为 同一人。 3、广东省公证处出具 的被申请人的澳大 利亚护照翻译本复 印件 广东省公证处出具 4、被申请人国内身份 证复印件广州市公安局天河分局签发 5、编号为0077196号的 《房地产买卖合同》由申请人、被申请人 以及中介方满堂红 （中国）置业有限公 司广州分公司三方签 订。 申请人与被申请人之间成立 合法有效的房产买卖合同。 6编号：穗房地证字第0565804号《房地产 证》广州市国土局房管局 颁发。 买卖标的位于广州市天河区 下塘西路435之三号502房，该 房产系被申请人所有。 7房地产登记簿查册 表 广州市房地产档案馆 8、收款证明被申请人向申请人开 具申请人已按约定交付定金30,000元。 9收款收据中介方满堂红（中国） 置业有限公司广州分 公司向申请人开具申请人已向中介方支付5000元中介费。 8、申请人与被申请人 双方的录音光盘及 文字资料申请人与被申请人电 话协商房产买卖纠 纷。 原合同约定的付款方式变更 为一次性付款，付款时间变更 为房屋可以交付使用且双方 办理过户当日。 9、《通知》及编号为： EI552800827CS的 国内特快专递邮件 详情单通知为中介方向被申 请人发出，详情单为 邮政部门向中介人出 具 被申请人拒绝继续履行合同， 中介方通知其继续履行合同， 并且已通过特快专递的行方 寄送被申请人。

出具证明文件重大失实罪

来源：智豪刑事律师网编辑：张智勇律师（重庆律师协会刑事委员会副主任）刑事知名律师张智勇释义出具证明文件重大失实罪 出具证明文件重大失实罪 出具证明文件重大失实罪定义： 出具证明文件重大失实罪，是指承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织及其人员。不负责任，出具的证明文件有重大失实，造成严重后果的行为。 出具证明文件重大失实罪 出具证明文件重大失实罪犯罪构成： 本罪所侵害的客体是国家有关市场的管理秩序，犯罪对象是指资产评估报告、验资证明、验证证明、审计报告等中介证明。其中资产评估报告，是指资产评估人对公司的物产、工业产权、非专利技术、土地使用权等资产折抵资本经过评估所出具的报告，根据公司法规定，公同成立的发起人以实物、工业产权、非专利技术、土地使用权作为自己股款折资本的，其在公司中所持的股份数额，应由资产评估师评估；公司解散时，对其资产也应当评估。根据国务院1991年11月16日发布的《国有资产管理方法》规定，国有资产占有单位（以下简称占有单位）有下列情形之一的，应当进行资产评估：（1）资产拍卖、转让；（2）企业兼并、出售、联营、股份经营；（3）与外国公司、企业和其他经济组织或者个人开办中外合资经营企业或者中外合作经营企业；（4）企业清算；（5）依照国家有关规定需要进行资产评估的其他情形。占有单位有下列情形之一，当事人认为需要的，可以进行资产评估：（1）资产抵押及其他担保；（2）企业租凭；（3）需要进行资产评估的其他情形。国有资产评估范围包括：固定资产、无形资产和其他资产、资产评仿师在评估后应当如实提供评估报告或者证件。所谓验资证明，是指由验资机构及其人员在公司成立时，对股东是否出资、是否足额出资以及出资是否到位等核实查验后所出具的证明。所谓验证证明，是指法定的验资机构及其人员对公司的财务会计报告如资产负债表、损益

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敬礼 **学校团支部 **年**月**日 ———————————————————— 本着实事求是的原则，会有部门专门研究具体认定办法并通知各地严格按要求认定，请到当地民政部门具体咨询、了解。 学校给你开的证明是否有用，还要看招聘单位的态度。如果学校承认给你档案弄丢了，他们可以给你补一份档案，你可以向学校提这个要求。补档案的内容应该包括：学生登记表、毕业生登记表。这个毕业生登记表与毕业证是同等效力的。如果你毕业证丢了，又没有档案，怎么能证明你的学历? 个人服役档案、退伍证因故遗失或损毁的，必须要有三名以上同期入伍在同一个部队的战友提供证实材料及担保书，即可证明该人的服兵役情况。 追问 56年在西安入伍在新疆塔城边防站当兵63年退伍由西安兵役局返回原籍孟县兵役局同期战友全部是西安人将近50年没有联系怎么办 回答 退伍由西安兵役局返回原籍孟县兵役局时，应该有档案移交登记表，里面会有退伍兵的服兵役基本情况。依据这个表武装部也可以出具证明。 实际上，武装部需要一个免责的依据，无论是档案、退伍证、登记表或者三名同期入伍兵的证明信，其即可免责出具证明了。 我是09年的毕业生，现在在南京，由于之前一直没有办理档案挂号，现在要去办理，那里的工作人员说要有报到证才可办理，可我的报到证丢失了，要我到我所毕业的学校开个证明，请问谁知道这个证明应该怎样开，里面的内容大概是什么啊 回到你原毕业学校的就业指导中心，说明情况，工作人员就会给你开具一份固定格式的证明的。里面的内容是事先打印好的，内容为你是那一届的毕业生、报到证遗失等等。 今年好不容易符合了深圳招调工培训考试的条件，报考了深圳招调工培训但是真的是倒霉啊，竟然在办理深圳招调工培训手续时，我的学籍档案遗了好着急啊!我需要出具什么证明才可以办好啊?大家赶紧帮帮我的大忙吧!谢谢!

贪污罪的相关规定

贪污罪的相关规定 一、《刑法》第三百八十二条对贪污罪的规定 国家工作人员利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有公共财物的，是贪污罪。 受国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体委托管理、经营国有财产的人员，利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有国有财物的，以贪污论。 与前两款所列人员勾结，伙同贪污的，以共犯论。 《刑法》第三百八十三条对贪污罪的处罚的规定 对犯贪污罪的，根据情节轻重，分别依照下列规定处罚： 贪污数额较大或者有其他较重情节的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。 贪污数额巨大或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处罚金或者没收财产。 贪污数额特别巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，并处罚金或者没收财产；数额特别巨大，并使国家和人民利益遭受特别重大损失的，处无期徒刑或者死刑，并处没收财产。 对多次贪污未经处理的，按照累计贪污数额处罚。 犯第一款罪，在提起公诉前如实供述自己罪行、真诚悔罪、积极退赃，避免、减少损害结果的发生，有第一项规定情形的，可以从轻、减轻或免除处罚；有第二项、第三项规定情形的，可以从轻处罚。 犯第一款罪，有第三项规定情形被判处死刑缓期执行的，人民法院根据犯罪情节等情况可以同时决定在其死刑缓期执行二年期满依法减为无期徒刑后，终身监禁，不得减刑、假释。 二、1999年9月16日最高人民检察院《关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准的规定（试行）》 贪污罪是指国家工作人员利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他 手段非法占有公共财物的行为。 “利用职务上的便利”是指利用职务上主管、管理、经手公共财物的权力及 方便条件。受国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体委托管理、 经营国有财产的人员，利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非 法占有国有财物的，以贪污罪追究其刑事责任。 “受委托管理、经营国有财产”是指因承包、租赁、聘用等而管理、经营国 有财产。

补开虚假证明书违法

补开虚假证明书违法 篇一：提供虚假证明文件罪立案标准 ：重庆智豪律师事务所 xx：张智勇律师（重庆律师协会刑事委员会副主任）刑事知名律师张智勇释义提供虚假证明文件罪立案标准 提供虚假证明文件罪立案标准 提供虚假证明文件罪，是指承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织及其人员故意提供虚假证明文件、情节严重的行为。提供虚假证明文件罪立案标准 根据《最高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定（二）》第八十一条 [提供虚假证明文件案]承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，涉嫌下列情形之一的，应予立案追诉: 给国家、公众或者其他投资者造成直接经济损失数额在五十万元以上的; 违法所得数额在十万元以上的; 虚假证明文件虚构数额在一百万元且占实际数额百分之三十以上的; 虽未达到上述数额标准，但具有下列情形之一的: 1.在提供虚假证明文件过程中索取或者非法接受他人

财物的; 2.两年内因提供虚假证明文件，受过行政处罚二次以上，又提供虚假证明文件的。 其他情节严重的情形。 提供虚假证明文件罪立案标准 根据《最高人民检察院公安部关于经济犯罪案件追诉标准的规定》七十二、中介组织人员提供虚假证明文件案（刑法第229条第1款、第2款） 承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，涉嫌下列情形之一的，应予追诉： 1、给国家、公众或者其他投资者造成的直接经济损失数额在五十万元以上的； 2、虽未达到上述数额标准，但因提供虚假证明文件，受过行政处罚二次以上，又提供虚假证明文件的； 3、造成恶劣影响的。 提供虚假证明文件罪立案标准 本罪主体是承担资产评估、验资验证、会计、审计、法律服务职责的人员或单位。主观上只能是故意，过失不构成本罪。单位犯罪实行双罚； 按《证券法》二百零七条，本罪主体在执行刑事罚没之前，如有民事赔偿责任而其财产不足支付时，应先承担民事

提供虚假证明文件,会有什么后果

提供虚假证明文件，会有什么后果 真实，是文件所要具备的要素之一，提供虚假证明文件罪，是指承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务职责的人员或单位故意提供虚假证明文件，情节严重的行为。那么这种行为会有什么法律后果呢？ 相关案例 北京人民检察院第二分院提起诉讼，被告人查X于2007年间，在任北京开元恒基房地产土地评估有限公司总经理，负责西六环路占地拆迁评估期间，编造虚假的《北京市估价条件登记表》用于计算拆迁补偿，给国家造成直接经济损失共计人民币997万余元。 相关法律 《刑法》第二百二十九条，提供虚假证明文件罪： 承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织的人员故意提供虚假证明文件，情节严重的，处五年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。前款规定的人员，索取他人财物或者非法收受他人财物，犯前款罪的，处五年以上十年以下有期徒刑，并处罚金。第一款规定的人员，严重不负责任，出具的证明文件有重大失实，造成严重后果的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处罚金。 主要犯罪对象 本罪的犯罪对象为评估事务所、注册会计师事务所和审计事务所等单位或个人提供的有关公司成立或经营情况的各类虚假的证明文件，主要有以下几类： （1）评估报告。资产评估事务所及评估师对公司发起人以物产、工业产权、专利技术折抵注册资本而开具的评估报告或证明。 （2）验资报告。注册会计师或审计师对公司的注册资本进行查验，以确定其是否符合公司法有关条款的规定。 （3）验证报告。除对资金情况验证外、注册会计师还应对公司的招股说明书、资产负债表、损益表、近三年公司经济利润情况表及公积金提取情况表等文件进行审查，然后开具验证文件。 （4）审计报告。审计师对公司各类经营情况进行审计，然后开具审计报告。 （5）其他报告。如会计报表、律师的法律意见书等。 综上所述，本罪可大可小，小到对公司的影响，给公司、公司股东、债权人及其利益人造成经济损失，大到可能会影响国家审计，造成国有资产严重流失。因此，提供的文件一定要真实有效，以防造成巨大的财产损失。

谈贪污罪认定中的几个问题

谈贪污罪认定中的几个问题 贪污罪是指国家工作人员利用职务上的便利，侵吞、窃取、骗取或者以其他手段，非法占有公共财物的行为。 一、贪污对象范围的认定 传统刑法理论认为，贪污罪的对象只能是公共财物。根据刑法第9l条规定，公共财物是指国有财物、劳动群众集体所有的财物、用于扶贫和其他社会公益事业的社会捐助或者专项基金的财物，在国家机关、国有企业、集体企业和人民团体管理、使用或者运输中的私人财物以公共财物论。在司法实践中，关于贪污犯罪的对象仍有分歧。 l、不动产能否成为贪污犯罪的对象?人们关于贪污犯罪对象的认识通常停留在动产(如金钱)上，但在司法实践中，国家工作人员利用职务便利非法占有公共财物中的不动产，是否属于贪污犯罪的对象呢?笔者认为，公共财物中的不动产也是贪污犯罪侵害的对象。动产与不动产是财物在客观上的物质表现形态，其本质是一样的。首先，刑法第9l条规定的公共财物并没有限制为动产，第382条规定的国家工作人员利用职务上的便利侵吞、窃取、骗取或者以其他手段非法占有公共财物的是贪污罪，也没有将不动产排除在外。其次，利用职权非法占有公有不动产，具有现实可能性。现实生活中，财产犯罪中的抢劫罪、抢夺罪是以，“当场”为前提，盗窃罪一般需以对象物的“移动”方可完成，挪用类犯罪因立法上规定其对象为资金或者公款而不能以不动产作为犯罪对象，除此之外，诈骗罪、侵占罪、职务侵占罪、敲诈勒索罪、故意毁坏财物罪等均可以不动产作为其侵害的对象，不用考虑这种财物是否可移动。对于非法侵占不动产犯罪的既遂、未遂的认定，不以行为人是否办了房产证为准，而是看他是否实际控制了房屋。 2、公共财物中的无形财产能否成为贪污犯罪的对象?公共财产中的无形财产如电力、电信密码、知识产权等，如果被国家工作人员利用职务之便非法占有，很少有人将其归为贪污罪之列。笔者认为，公共财物中的无形财物应属于贪污犯罪的对象，因为公共财物中的无形财产是国家、集体投入一定资金，运用专门技术设备加以开发和生产的，这种物质具有商品的两重性，其被非法侵占所造成的危害后果不亚于有形财物被非法侵占的后果。 二、贪污对象去向的认定 贪污案发后，在作案手段和占有财物无法否认的情况下，行为人辩称所得财物用于“公务开销”、“经济交往需要”、“业务应酬使用”、“办了福利”等自己未得或所得很少时，如何认定其贪污财物数额呢? l、贪污犯罪既遂的标志是实际占有并控制了贪污对象，犯罪既遂后对贪污对象的处分方式不能改变其行为的性质。犯罪既遂后，犯罪及其数额便作为一种结局不能回复或逆转，不论行为人实施犯罪的动机是生活困难急需用钱，还是贪图享受用于挥霍，也不论行为人的主观动机是为公还是为私，都不影响犯罪的构成。 2、对贪污对象的去向问题可以作为量刑情节来考虑。虽然贪污对象的去向不能反映犯罪人的主观故意，但却反映行为人的犯罪动机，行为人处分贪污对象的方式相对于用于个人挥霍

[对《民事诉讼证据的若干规定》第二条的理解] 民事诉讼证据的若干规定第二条

[对《民事诉讼证据的若干规定》第二条的理解] 民事诉讼证据的若干规定第二条 《民事诉讼证据的若干规定》（以下简称规定）第二条：当事人对自已的诉讼请求所依据的事实或者反驳对方诉讼请求所依据的事实有责任提供证据加以证明。没有证据或者证据不足以证明当事人的事实主张的，由负有举证责任的当事人承担不利后果。此条是对民诉法第64条的完善，将行为意义上的举证责任与结果意义上的举证责任合二为一，对指导审判实践具有重要意义，但因传统民事诉讼中的举证责任-─谁主张谁举证即行为意义上的举证责任在人们头脑中根深蒂固，有的法官在民事审判工作不能很好的理解和运用结果意义上的举证责任，致使以往审判工作中存在的弊端未能得到根除，影响了人民法院公正与效率的世纪主题。为此作者试从民事诉讼中举证责任含义及此条规定的意义和运用等方面谈谈自己的浅见。 一、举证责任的含义 举证责任通常也称证明责任，是指当事人对诉讼中所主张的案件事实以证明的责任，以及在诉讼结束之时如果案件事实仍处于真伪不明的状态应当由该当事人承担败诉或不利后果的责任。具体包括行为意义上的举证责任和结果意义上的举证责任。 1、行为意义上的举证责任 行为意义上的举证责任又叫主观上的证明责任、形式上的举证责

任，谁主张谁举证原则就是对其最典型的概括。这是民事诉讼法第64条规定的我国民事诉讼制度关于举证责任分配的基本原则，该原则强调当事人在诉讼中是否实施了举证行为,但未能考虑到举证责任与诉讼结果之间的连接，忽略了举证责任的实体法性质，不能够反映举证责任这个概念的最本质内容且缺乏可操作性的具体规定，对当事人在民事诉讼中应当对哪些具体事项进行举证没有明确，无法完全解决举证责任分配的问题，对当事人未能尽到举证责任应承担什么后果也无明确规定。由此而来的问题就是当事人缺乏举证的积极性和诉讼的风险意识，不利于当事人保护也给审判的权威性和公正性造成消极影响。 2、结果意义上的举证责任 结果意义上的举证责任又称客观上的证明责任、实质上的举证责任，它是指一方当事人主张的事实存在与否不能确定时应当规定由哪一方当事人对不利后果进行负担的一种风险和责任。它强调当事人的举证后果，它是实体法上的要求，是从实体法的适用原则中派生出来的，由实体法预先设定的不能转移的举证责任。它是固定于一方当事人对一种对待证事实不可证明或解释时的风险分配形式。该责任的建立前提是：法官不能因案件事实不清而拒绝裁判。国家设立民事诉讼制度对民事争议进行司法裁判其目的是对当事人因其民事权利的争议凭其私力无法得以解决而由国家采取的公力救济。若允许法官因案件事实不清而拒绝裁判即背离了公力救济的初衷也不符司法权是判断权的法理。对于符合起诉条件的案件法院受理后法官必须

中介组织人员提供虚假证明文件罪(改名为提供虚假证明文件罪)

中介组织人员提供虚假证明文件罪（改名为提供虚假证明文件罪） 一、概念及其构成 中介组织人员提供虚假证明文件罪，是指承担资产评估、验资、验证、会计、审计、法律服务等职责的中介组织及其人员故意提供虚假证明文件、情节严重的行为。 （一）客体要件 本罪侵害的客体是国家的工商管理制度。我国公司法对有限责任公司、股份有限公司的成立规定了严格的条件，如公司法第23条规定了有限责任公司注册资本的最低限额；第152条规定了股份有限公司股本总额的最低限额。这对建立工商制度、规范公同的组织和行为、保护公司、股东和债权人的合法利益是十分必要的，因此，故意或过失提供虚假的证明文件的行为，可能致使不具备成立条件的有限责任公司或股份有限公司得以成立。从而破坏了公司法的有关规定，妨碍了国家工商管理部门对公司的有效管理。 本罪的犯罪对象为评估事务所、注册会计师事务所和审计事务所等单位或个人提供的有关公司成立或经营情况的各类虚假的证明文件，主要有以下几类：（1）评估报告。资产评估事务所及评估师对公司发起人以物产、工业产权、专利技术折抵注册资本而开具的评估报告或证明。 （2）验资报告。注册会计师或审计师对公司的注册资本进行查验，以确定其是否符合公司法有关条款的规定。 （3）验证报告。除对资金情况验证外、注册会计师还应对公司的招股说明书、资产负债表、损益表、近三年公司经济利润情况表及公积金提取情况表等文件进行审查，然后开具验证文件。 （4）审计报告。审计师对公司各类经营情况进行审计，然后开具审计报告。 （5）其他报告。如会计报表、律师的法律意见书等。 （二）客观要件 本罪在客观方面表现为提供虚假证明文件，情节严重的行为，所谓证明文件，在这里是指资产评估报告、验资证明、验证证明、审计报告等中介证明，所谓虚假的证明文件，是指上述证明文件的内容不符合事实、不真实，或杜撰、编造、虚构了事实，或隐瞒了事实真相。虚假，既可以是全部内容虚假，又可以是其中的主要内容虚假。就其表现而言，则由于各种证明文件的内容不同而多种多样，如资产评估师明知公司以实物、工业产权、非专利技术、土地使用权折抵资本或

丢失证明怎么写-丢失声明书范文-丢失声明怎么写

登报挂失、遗失登报官网：https://www.sodocs.net/doc/9c15979162.html, 丢失证明怎么写-丢失声明书范文-丢失声明怎么写 公司证件遗失声明登报包括： 营业执照正（副）本、税务登记证正（副）本、银行开户许可证、组织机构代码证正（副）本（IC 卡）、保险公司收款凭证、展业证、海运提单、合同、票据、公司章.财务章.合同章.法人人名章、外国投资企业批准证书、特殊行业生产许可证、企业常驻代表工作证、保险兼代理业务许可证、安全生产许可证、外汇IC 卡、备案登记表等等 个人证件遗失声明登报范围： 身份证，学历证，车驾号，发动号，车辆合格证书，房地产经济资格合格证，房屋产权证，房屋租赁协议、合同、票据，高级经济师证，护照，律师执业证，外国专家证，外国人就业证，房地产经纪人证，职业资格证书等。 手续提供：办理登报挂失需要提供哪些资料手续？1、个人类证件登报挂失需要提供：声明人身份证复印件、主管单位的盖章证明文件、刊登内容声明人签字。2、企业类证件挂失需要提供：公司营业执照复印件、法人及经办人身份证复印件、主管单位盖章证明文件、刊登内容单位盖章。3、公司注销登报的需先到税务部门备案，才能登报，不能将登报环节前置。具体的也可以咨询我们的客服工作人员。 截稿时间：每天14：00截稿（工作日） ，次日出刊。周五同时截止周六、下周一稿件。 登报地址：报业集团广告中心（提醒：联系在线客服，网上办理更方便哟！！！） 刊登模版：登报挂失格式怎么写？以下所提供的登报挂失范文是我们编辑部定期整理更新的，如遇到部分特殊证件或政策发生改变的，请以主管部门规定为准。

登报挂失、遗失登报官网：https://www.sodocs.net/doc/9c15979162.html, 收费标准：登报挂失多少钱？ 登报挂失收费标准有三种情况：1、按照字数或内容多少收费2、按照证件或公告类型收费。3、涉及到具体的版本也会有所区别。所以办理登报挂失时，请具体依照广告部工作人员的计算标准。

司法会计鉴定在贪污案件中的运用

司法会计鉴定在贪污案件中的运用 随着市场经济的发展,腐败现象不断增多,其中贪污是腐败现象最严重、最集中的表现。贪污罪是指国家工作人员利用职务上的便利,把公共财物据为己有, 破坏国家工作人员职务廉洁性和国家财产所有权的行为。它不仅给国家财产造成极大的危害,同时也败坏了党纪国法、严重影响了国家工作人员在人民群众心目中的形象和声誉。因此,严厉打击贪污腐败,对于维护党和政府的形象、保护公共财产免受侵害具有重要意义。 随着贪污案件的日益增多,财务会计资料在贪污案件中的证明作用越来越受到重视,由于案件承办人员、律师以及当事人专业知识有限,往往不能对涉案的财务会计事项进行准确判断,这就需要具有会计学、审计学、鉴定学、法学等多门专业知识的人员对案件中的财务会计专门性问题进行查证,以发表专家意见,为 贪污案件的侦查和审判提供证据。司法会计鉴定作为一种鉴定手段,正是在国家加大反腐力度,打击老虎、苍蝇的舞台上,充分的展示了它在经济犯罪侦查中的重要作用。本文从司法会计鉴定在贪污案件中的运用的视角进行思考,通过贪污案件概述介绍了贪污罪的定义,贪污罪的犯罪主体,犯罪构成,并根据贪污罪的定义总结了贪污案件的特征。鉴定概述部分主要介绍了司法会计鉴定的理论依据、前提条件、鉴定对象及鉴定证据。 接着探讨司法会计鉴定在贪污案件中的证明作用,在这些理论基础之上,结 合贪污案例,把理论应用到案例中来对司法会计鉴定的具体过程进行分析和总结。通过对案例的分析发现司法会计鉴定工作中存在的问题,并提出针对问题的解决方法。以充实司法会计鉴定在贪污案件方面的运用理论提供一定的帮助,对检察机关在贪污案件的侦查中,寻找、发现、收集和固定有关诉讼证据提供参考。

关于谢某某被控贪污罪一案询问(讯问)同步录音录像的质证意见(一)

关于谢**被控贪污罪一案 询问/讯问同步录音录像的质证意见 王思鲁律师：我们在2015年3月2日的庭审时指出公诉人将审讯同步录音录像作为证据提交时没有当庭出示和播放，不能作为证据使用，因此合议庭决定将相关录音录像复制给我们辩方，听取我们对这组证据的意见。随后，我们一共从贵院处得到十四张光盘，其中文件名为201403051947和201403051352的两张光盘无法读取内容，其余十二张光盘有八张对应谢**的笔录，有一张对应周**的笔录，有一张对应陈**的笔录的，有一张对应朱均财的笔录，有一张对应朱泽深的笔录。现就这些同步录音录像有几个总的质证意见。 一、总的质证意见 第一，谢**2014年3月18日的询问笔录没有同步录音录像，违反了《人民检察院讯问职务犯罪嫌疑人实行全程同步录音录像的规定（试行）》第二条的规定“人民检察院讯问职务犯罪嫌疑人实行全程同步录音、录像，是指人民检察院办理直接受理侦查的职务犯罪案件，每次讯问犯罪嫌疑人时，应当对讯问全过程实施不间断的录音、录像。” 结合谢**对这份笔录违法性的陈述，以及该份笔录没有记录询问起止时间、内容也与其他口供出入较大等情况，该询问笔录的合法性、真实性没有得到证实。 第二，办案人员在2014年3月7日、2014年3月13日询问谢**的过程中诱供情况明显，办案人员在询问谢**了解基本案情时，手中已

经有现成的稿件，并以此为基础引导谢**陈述，谢**在回答问题时绝大多数时候就像是在背书，区别不大的两个词却会让谢**反复斟酌，经办案人员提示后就知道要怎么说。另外，谢**不时会说自己想不清楚了，希望能够看一看，谢**多次强调笔录内容最好不要和纪委那里陈述的有太大差别，最好是“合一合”（核对一下）。 第三，谢**的笔录中有多处内容为办案人员自行添加，谢**并没有陈述相应的内容。 第四，办案人员没有如实记录谢**的回答和辩解，多处笔录内容其实是办案人员自己对谢**回答内容的理解。 第五，谢**对行为、心态的辩解大多没有如实记录在笔录中。 第六，周**共有7次讯问，但只有2014年3月13日的笔录有同步录音录像。 第七，朱均财共有3次讯问，但只有2014年3月30日的笔录有同步录音录像。 第八，陈**共有2次讯问，但只有2014年3月4日的笔录有同步录音录像。 二、谢**2014年3月7日的询问笔录与同步录音录像比对的情况（一）录音录像在0：27：30~0：30：00时，谢**说到“同时我又，包括我和我的同事对当地征地价格和海珠大学城的征地价格做了了解，基本情况是海珠大学城的价格比较贵，大概是50万元/亩，钟落潭那边就是28万元左右，我们原来了解的情况就是这样。朱均财他提出27万，说一定要按这个价格征，不然就不要征，第一份合同签的就是这个价