避税天堂—英属维尔京群岛

企业为何总去维京群岛注册 "避税天堂"诱惑何在2005-11-11 15:35:26 来源：新京报

号称“避税天堂”的英属维京群岛（BVI）金融和经济部部长罗尼·斯凯尔顿日前来华访问，其此次来华主要目的是与中国政府洽谈签署交换协议一事，协议涉及双方在反洗钱、融资等监管方面进行合作。罗尼·斯凯尔顿的来访牵动了众多民营企业主的敏感神经，因为BVI目前已是中国第二大外商投资来源地，而其中相当部分是来自中国的“出口转内销”，据香港殷诚国际公司统计，60多万家在英属维京群岛注册的企业中，大约近20万家与中国企业有关。

所谓“避税天堂”，是因为BVI对于公司的设立和监管十分宽松，在那里设立公司几乎没有税负，可是在那里经营的公司也不会有多大的市场，毕竟那里只是一个150平方公里的小岛。而如果在那里设立企业之后，到其他地方经营，在经营所在地还是照样要纳税，所以如果不在BVI经营而在那里设立公司就显得有点多此一举。

那么究竟是什么原因使得中国企业对这样一道麻烦的程序趋之若鹜呢？如果仔细分析，我们可以看出中国企业到BVI注册的四种动机。

首先是避税需求。其中避税的意图方式又分为两种情况：第一种情况就是利用中国对外商投资的优惠政策，在BVI注册一个公司之后，再到中国来投资，这样可以在一定期限之内享受中国的优惠税率，从而达到降低税负的目的；第二种情况就是利用在BVI的壳公司，大量制造关联交易，利用关联交易将中国境内的企业利润转移到壳公司，而在BVI的壳公司几乎不用交税，这样就间接地逃避了税负、提高了公司利润。

其次是上市需求。由于中国特殊的证券市场和机制，导致普通的民营企业在境内证券交易所上市非常困难。而到海外上市也存在非常大的障碍，因为长期以来，国内企业到境外上市的审批手续非常繁杂和严格，普通的民营企业对于能否走完这些程序信心不足，另外证券法规对于境内企业到海外上市融资规定的门槛也非常高。在这种直接上市无门的情况下，众多民营企业不惜违规操作，避开国内的种种规定，将境内公司的资产通过各种渠道转移到BVI或者百慕大群岛的壳公司，然后再到海外资本市场上市。

第三是转移资产。由于中国的金融市场不够开放，金融监管十分严厉，民营企业做到了一定规模之后，资金的运用上就会受到一定的制约，特别是外汇方面，因此许多民营企业为了获得更灵活的经营条件，往往选择将资产转移到监管宽松的BVI、百慕大群岛和香港等地。

第四则是洗钱需求。在BVI和其他一些地方，对于公司注册的条件非常低，1元钱就可以注册成立公司，而且对公司的资产不加监管。对于一些资产来历不明和合法性有问题的企业和个人来说，到这些地方洗钱也非常容易，而且在中国和这些地方没有反洗钱和金融监管协议的情况下，洗钱过程中的风险极低，这也正是中国要加强与BVI合作，进行反洗钱和监管的原因。

从目前的趋势来看，随着中国和世界各国合作的加强，通过BVI和其他的一些地区来洗钱的难度将越来越大，因此洗钱需求将得到有效遏制。但是其他三个方面的需求将长期存在，要解决这些问题除了要加强监管、打击非法转移资产和非法逃避税收的行为之外，可能我们更需要的是完善内部的一些管理机制，在资本市场、税收和其他法制环境方面为企业创造良好的经营条件，让那些合法经营的民营企业不必披上外资的外衣。

英属维京群岛-内企的避税天堂

免税天堂

免税天堂是指以法律手段，为企业及实际控制人提供良好隐蔽环境的岛屿或岛国。不需要报表，也不需要年检，不必透露董事名字，不必登记股东信息，不必在本地经营，公司注册资料高度保密，受法律保护，甚至禁止向外国法院和政府提供；没有外汇管制，货币自由兑换；税赋极为轻微，政策极为宽松；税收极低极优惠，一般不征收所得税，几乎都可避免双重征税，甚至完全免税。所有这些政策，构筑了一个免税天堂。

世界上著名的避税天堂，美国税务手册列举了30个避税地，德国列举了34个避税地，日本列举了39个，而法国列举了47个。一般来说，世界上著名的避税天堂有：英属维京群岛、开曼群岛、百慕大群岛、巴哈马群岛、安提瓜、巴拿马、摩纳哥、列支敦士登、安道尔、瑙鲁、汤加、南太平洋的西萨摩亚群岛、纽埃岛，印度洋的毛里求斯岛、塞舌尔群岛等国家和地区。……

其中最为著名的，是英属维京群岛（British Virgin Islands，简称 BVI）。

成为“避税天堂”的这些国家和地区基本上都符合有下特点：

一、历史上，不少国家和地区长期是其他国殖民地而没有税收自主权，从而形成了有利于资本输入国的税收制度和法规;

二、自然资源稀缺，人口数量较少、经济基础薄弱，为了发展本地经济，当地政府另辟蹊径想出了一个吸引投资、增强地区竞争力的策略，即创造宽松的税收环境，增强配套的金融服务;

三、从避税地地域分布看，大部分避税地靠近经济发达的国家和地区，从而便于为纳税人的避税活动提供服务，如南北美洲的大西洋、加勒比海地区、欧洲地区和东南亚地区。

维京群岛

英属维京群岛即维尔京群岛（British Virgin Islands，缩写BVI）国家代码VI，又译英属处女群岛，是加勒比海区内经济最繁荣的地区之一。人均GDP达$38,500(2004年)，是一个自治管理、通过独立立法会议立法的、政治稳定的英属殖民地，该岛的两项支柱产业为旅游业及海外离岸公司注册。截止2004年，有逾55万家公司在当地注册，大约近20万家与中国企业有各种关联。全球约41%的离岸公司皆在英属维京群岛注册。由于在群岛注册公司后可省免不少税项，还可以隐瞒股东身份，因此当地一直被外界称为“避税天堂”。但自2001年开始，英属维京群岛当局成立了一个独立的金融服务委员会，对该地的金融服务业加以管制。

内企抢滩‘避税天堂’

维京群岛( BVI)这个方圆仅154平方公里的西印度洋小岛，据香港殷诚国际公司统计，2004年，55多万家已在英属维尔京群岛注册的企业中，大约近20万家与中国企业有各种关联。随着众多企业挂上‘BVI控股’、‘百慕大控股’的牌子，也随着欧亚农业、格林柯尔系的落马，由民企‘变身’所引发的话题越来越受到关注。从数字来看，来自国际避税地的投资着实令人吃惊。国家商务部最新统计数据显示，今年1到9月，BVI、开曼和萨摩亚对华投资分列第二、八、十位。BVI则是多年来一直仅次香港位居第二，今年1到9月对华实际投资额达到71亿美元。由于在国际避税地注册离岸公司大多可以隐瞒股东身份，因此没有人确切知道中国背景公司的数量。但一个明显的趋势是，BVI、开曼、百慕大这些原本无名的小岛正逐渐成为内地企业注册离岸公司的摇篮，其中包括新浪、联通、网易、金蝶、神

州数码(0861)、TCL国际(1070)、华润置地(1109)、光大国际(0257)等知名企业。近两年来，百度、蒙牛乳业和分众传媒等企业也已借道在境外成功上市。

外管政策左右摇摆

民企大批‘变身’是福是祸？专家学者为此交锋，国家政策也一再变动。以梅新育为首的学者们认为，让内企‘外资化’存在监管盲点，国际避税地可能成为国民财富流失的黑洞。商务部去年完成《中国与离岸金融中心跨境资本流动问题研究》，也引起当局和舆论的关注。在这种担忧下，2004年10月及2005年年初，国家发改委颁布《境外投资项目核准暂行管理办法》，规定了境内投资主体及其通过在境外控股的企业或机构在境外进行的投资项目的核准程序；国家外汇管理局连续颁布了《关于完善外资并购外汇管理有关问题的通知》（11号文）和《关于境内居民个人境外投资登记及外资并购外汇登记有关问题的通知》（29号文）。文件规定境内居民境外投资直接或间接设立、控制境外企业，都应获得外管部门的批准。

这一系列‘针对性’的措施，令到内地民企注册离岸公司并运作境外上市的活动几乎停止。然而今年11月1日，国家外管局发布75号文废止11号和29号文，将对境外投资的监管归定为‘登记’而非‘批准’。正考虑去BVI注册公司的王生告诉记者：‘过去的一年中，民营企业注册离岸公司的舆论环境和政策环境都不好。75号文让我们看到了希望。’但这一政策，却受到‘黑洞论’拥护者的质疑。与梅新育等学者观点不同，中国社科院金融研究所金融发展室主任易宪容向本报记者表示，这一现象并不新鲜，1997年以前，就有很多内地企业在香港注册境外公司。香港回归后，内企注册离岸公司的热门地点就转到了其它国际避税地。据他研究，这一现象对国民经济并不会造成负面影响。广和律师事务所是广东最大的律师事务所之一，其合伙人习刚对本报表示，他也不赞成‘国民财富流失的黑洞’的观点，因为‘商人是在法律允许的范围内，寻求利益的最大化’。

围堵并非对症下药

根据内地创投界著名研究机构北京清科的统计，11号文颁布后今年第一季度，中外创投机构的投资额合计1.65亿美元，比2004年第4季度大幅下降43%，和去年同期相比也下降了24%。受影响的还有中国概念股境外上市，清科预计从今年三季度开始，红筹方式上市的中小企业的数量对比上年同期将有所下降，且这种趋势可能持续到年底。业界则疾呼‘红筹通道’被堵死，国家监管误伤‘良民’。

企业在国际避税地注册以方便境外上市和跨国经营在国际上很普遍，对国民经济没有负面影响。‘国际避税地我们管不了，但可以管好自己’。他认为，国家应该进一步加强对外汇流进和流出的监管，以此来掌控事态的发展。同时，应当逐渐取消对外资企业的优惠，让外企、内企站在同一起跑线上，这样才能从根本上遏制内企‘变身’的冲动。对于有些专家提出的内企‘外资化’可能为腐败和侵吞国有资产提供便利。易宪容表示，国家应该做的是从源头上打击腐败，靠堵内企境外注册不是办法，如果对腐败监管不力，黑钱也可以在国内洗白。

远走维京的四大隐情

1、内外资待遇不同

由于各地经济开发区的设立和企业聪明的纳税策略，目前内外资的税收待遇已相差不是太大。同时，由于外资企业的税收优惠一般只有几年时间，相对于他们在国内的投入成本来说只是一种补偿，所以，对于从正常商业角度来设立的企业来说，减税意义不是特别重要。但记者调查发现，精明的企业深谙‘曲线’之道，已从外企的‘超国民待遇’中获得不少利益。如北京燕京啤酒集团在BVI设立了全资附属公司，再以上市公司燕京啤酒（000729）与燕京BVI合资设立北京燕京饮料有限公司，从而得以享受中外合资企业的优惠待遇。复旦大学国际金融系博士程实指出，民企‘外资化’其根源在于财政、税收、融资、管理等外在环

境因素的诱导作用。在外资推动型的经济增长模式下，外资企业在内地享有企业所得税优惠和限额外债管理政策的融资优惠，并受到地方政府、银行部门在财政、金融上的各种优待。这自然会激励民企努力变成外企。

2、合法避税

据了解，国际避税地对各类国际商业公司、离岸公司的税负极为轻微，而且几乎都与主要经济大国签署了避免双重征税条约。广和律师事务所的习刚指出，内地企业利用国际避税地合法避税，这在全球都很普遍。内地企业的离岸公司如果要回来投资，一般要在内地设立公司才能进行正常的经营活动，这些子公司就要按照内地的规定纳税。‘在国内该交的税，公司一样不少交’，‘外资公司盈利的钱汇出国外，是合法的，国家应该不管’。但内地公司利用离岸公司进行股权交易就可以免税。

3、境外公司融资便捷

离岸公司一直是国际股市中的活跃分子。据统计，香港股市上市公司中约七成在百慕大和开曼群岛注册，红筹股中约有1/3在以上两地注册。据一位曾在内地操作过A股上市的人士透露，境内A股上市对企业的资质要求很高，各种硬性的规定和审批让人非常头痛。‘现在国内上市控制得太严，大市也不好，因此很多企业宁愿去境外上市’。而内地企业如果直接在海外上市，其‘既要符合境外交易所的上市要求，也要符合中国证监会的有关条件，而审批过程不透明、时间也难以确定，往往消耗企业很多精力’。而这些审批对民营企业来说，更像一道无法逾越的鸿沟。不仅上市无门，对于中小型民营企业来说，如果没有很硬的银行关系，几乎不可能贷到款。而在BVI注册一家公司，只需不到万元的各种注册费用，每年再交几千元的维护费，将来就可以操作在境外上市。

4、创投的后通道

创投是推动内地高增长型民营企业尤其是高科技企业发展的重要资金来源。北京清科总

裁倪正东告诉记者，去年全国创业投资总额为12.7亿美元，其中来自外资创投机构的资金占到75%到80%，全年有21个涉及创投的境外上市案例。

目前内地的外资创投几乎无一例外地采取离岸基金的操作方式，一些较为成功的内资创投也开始采用类似的模式。创业投资机构注资高成长民营企业之后，推动该企业进行重组，即在BVI等国际避税地注册控股公司，再由这个控股公司收购境内实际公司的股权，在三到五年内完成控股公司境外上市，使外资创投得以‘全身而退’。‘这样做主要是为了绕开内地对于外商投资及买卖股权的各项审批，境外上市则可以确保创投根据自己的意愿选择退出，不必受内地股市股权不能全流通的束缚。’一位深圳的资深创投人士称。因被外资创投注资而成功境外上市的公司已为国人所熟悉，其中包括百度、分众传媒、盛大网络、蒙牛乳业和雨润食品等。大批中国企业对英属维京群岛趋之若鹜——这个现象随着英属维京群岛（BVI）财长罗尼斯凯尔顿（Ronnie Skelton）近期来华访问，再次在内地经济界掀起所谓的‘黑洞’之争。中国企业登陆BVI无非三个目的：避税、上市和转移资产。有的学者认为这是‘国民财富流失的黑洞’，并认为此举滋生洗黑钱、圈钱等犯罪行为，有的专家认为这个现象并非特例、不会对国民经济产生冲击。各有各的道理，双方争执不下。本报记者经过调查则发现，内地民企借道海外有许多的想法，也有许多无奈。要改变现状，需要政府的严管，更需要政策的扶助。

各方争议：“避税天堂”之门能否关死？

2009-3-3 10:46:00 文章来源：竞报

阿根廷总统克里斯蒂娜表示，阿根廷将在伦敦召开的二十国集团金融峰会上建议彻底取消“避税天堂”，加强对国际金融体系的监管。克里斯蒂娜说，“避税天堂”国家和地区已经成为国际资本监管体系的漏洞，目前全球金融市场上40％的资本在所谓“避税天堂”登记注册，这些资金的流向不被有效地规范和监督，就很可能成为危及国际金融体系安全的不稳定因素。

谈到“避税天堂”，人们通常会想到瑞士阿尔卑斯山或加勒比海岛屿。传统的避税天堂，多指瑞士、列支敦士登公国与卢森堡大公国以及英属维尔京群岛等43个国家或地区。

一般而言，在欧洲，一些黑钱会被存到列支敦士登、英属泽西岛、瑞士、卢森堡的银行；在亚洲，一些黑钱会流向新加坡和香港地区；在非洲，一些黑钱可能会流向毛里求斯；而在美国或是南美洲，一些黑钱可能会流到加勒比海岛屿一带，如英属开曼群岛、英属维尔京群岛等。

英属维尔京群岛快被挤爆了

在世界地图上，英属维尔京群岛只是加勒比海上的一个小点，却汇集了80多万家公司在此注册。之所以有那么多公司愿意到一个自然资源匮乏的小岛上注册，是因为该岛政府为发展经济，在1984年通过了《国际商业公司法》，允许外国企业在本地设立“离岸公司”,并提供极为优惠的政策：在当地设立的公司除每年交纳营业执照续牌费外，免交所有当地税项；公司无注册资本最低限制，任何货币都可作为资本注册；注册公司只需一位股东和董事，公司人员中也不必有当地居民；无需申报管理者资料，账目和年报也不必公开。

在全世界所有目前能够自由进行公司注册的避税港中，英属维尔京群岛的注册要求最低，监管力度最小。在英属维尔京群岛，设立注册资本在5万美元以下的公司，最低注册费仅为300美元，加上牌照费、手续费，当地政府总共收取980美元，此后每年只要交600美元的营业执照续费即可。

瑞士银行遭遇美国司法挑战

迫于美国国的强大压力，瑞士最大银行瑞银集团上月18日同意支付巨额罚款并提供250名美国客户信息，以避免受到刑事诉讼。这一事件使历史悠久的瑞士银行保密制度受到严峻挑战。

瑞士银行保密法已存在75年之久，正是这项严格保护客户隐私的法律，使瑞士银行得以吸收世界各地的巨额资产，瑞士也成为世界上吸收离岸财富最多的国家。

一直以来，美国和德国、法国、英国等因瑞士吸纳本国避税客户而对瑞士银行保密法提出过严厉批评，甚至呼吁把瑞士列入“不合作的避税天堂”黑名单，但一直难以找到切实对付瑞士的方法。在金融危机蔓延的形势下，这些国家或许看到了一个采取行动的机会。

瑞士也许以为支付罚款可以化解这场危机。然而出人意料的是，美国方面迅速发起更猛烈的攻势，美国司法部于上月19日向迈阿密联邦法院起诉，要求瑞银集团向美方提供5.2万个拥有秘密账户的美国客户名单。尽管瑞士政府和瑞银已拒绝美国的这一要求，声称将维护银行保密法，但最终如何解决这场争端仍是一个问号。

中国公司也爱“避税天堂”

在某个小岛屿注册个公司，现在似乎已成中国内地企业融资的最佳选择。维尔京、开曼、马绍尔、百慕大……大大小小的企业都选择去这些小岛注册，摇身一变获得一张“洋”身份证。仅在英属维尔京群岛注册的公司中，就有30多万家是中国人开办的。

资料显示，1992年10月9日，中国在纽约交易所挂牌的第一只股票“华晨汽车”，就是于1992年6月在百慕大群岛注册；1999年初，在新加坡证交所挂牌的“鹰牌控股公司”，注册地为开曼群岛，其背后的上

市公司——广东省佛山市鹰牌陶瓷公司，成为首家在海外上市的中国民营企业。1995年，惠州侨兴在英属维尔京群岛注册成立了“侨兴环球公司”，以“侨兴环球”的名义回购侨兴集团90%的股权，接着于1999年2月17日在美国纳斯达克上市，成为第一个在纳斯达克上市的中国民营企业。

一些民营企业，通过在这些岛屿注册变为外资公司，便得以享受国家对外资企业的税收优惠政策。

奥巴马准备对“避税天堂”下手

据美国媒体报道，美国总统奥巴马接下来可能推行一项新法案——《禁止利用税收天堂避税法案》，此法案如果获得美国国会通过，将每年为美国政府带来最多高达500亿美元的额外税收。这一法案的推行，或将摧毁这些避税天堂。

该法案规定，美国公民、美国居民或美国绿卡持有者，无论其在中国香港、新加坡，还是美国，无论是在这些国家或地区的哪个银行开设账户，这些人都有义务向美国政府报告，这都是其向美国政府纳税的凭证。而在此法案推行后，如果哪家银行未向美国政府报告，就会受到“惩罚”或“限制”，可能被取消税收优惠，严重的则会在美开展业务方面寸步难行。

这项法案的焦点在于，包括中国香港、新加坡、开曼群岛、泽西岛、瑞士、百慕大、巴哈马、哥斯达黎加、英属维尔京群岛在内的34个国家或地区，将被列入离岸秘密司法管辖区，在这些地区，美国政府将授权秘密调查这些银行的客户是否为美国人，以及某些交易是否与美国人相关，如果被查实确为瞒报，则需要银行或者美国人进行反证，即证明被查客户为非美国人，或者美国人与某些交易无关。竞报记者山祎

专家观点

取消“避税天堂”应有具体措施

左小蕾认为取消“避税天堂”是个好事，中国也应该更加积极地参与，并且提出一些具体的措施。

左小蕾说：“金融体系确实应该严格监管，这些人无法无天，利用这些监管上的漏洞或者说空白，结果造成金融危机，最终要全世界的人来为他们承担责任，这显然是要想办法解决的，仅仅依靠自律是不行的，这些人也不可能自律。”

取消“避税天堂”是好主意，但是如何把好主意真正变成好事？“避税天堂”能够真正取消吗？如何操作？左小蕾表示这个并不难实现，她说：“这个其实很简单啊，大家联合起来，特别是美国，只要你的公司在那些…避税天堂?注册的，那我们就不承认你的公司的合法性，这样这个公司自然无法正常经营了。你要注册公司，那就必须接受监管，不接受监管就不承认，其实就是这么简单。”

我国跨国公司避税主要方法研究

我国跨国公司避税主要方法研究 摘要：近年来，跨国公司纷纷来我国投资，促进了我国经济的发展，但同时也带来了国际避税与反避税问题。面对跨国公司在我国避税这一问题，探讨和完善我国的国际反避税税制，加强国际反避税工作，是当前我国经济工作中受关注的话题之一。本文就这一主题展开了研究，在研究过程中参考了一些文献资料，并结合笔者多年来的实践总结和观察体验，提出了一些观点和思路。 关键词：跨国公司、关联企业、国际避税、国际反避税 一、跨国公司及避税条件 研究跨国公司的避税问题，首先要从跨国公司本身说起。跨国公司具有规模大、跨地区、跨国界的特点，对世界经济的发展有着举足轻重的作用。如西门子、阿尔卡特、通用汽车、菲利普等，他们的年销售规模可达百亿甚至千亿美元，不亚于一些中小国家的年度GDP。然而，在我们看到跨国公司规模和地位的同时，更应看到他的另一面，国际避税问题。跨国公司在世界各国的避税，已经是一个非常普遍的现象。任何事物有果必有因，跨国公司避税也不例外。纳税人在面对国际市场的激烈竞争，在利益机制的驱使下，不仅会加强生产经营管理、降低生产耗费、使总收入增加。同时也会千方百计避税，精心研究有关国家的税收法规制度，利用各国税收制度和法律上的种种差异来减轻税负，以谋求利益最大化，这是跨国公司避税产生的主观原因；而各国税收制度存在的差别则给纳税人避税和逃税创造了客观条件。 二、跨国公司避税行为分析 跨国公司是一种性质特殊的经济实体。就跨国公司避税行为而言，传统观点一直认为避税行为的产生于法律的漏洞，且这种因为立法上的漏洞所导致的不利后果不可归责于法律相对人。何谓税法上的漏洞？台湾学者黄茂荣对法律漏洞做出分析：法律A对之无完全规范之情形，或B对之所作的规范相互矛盾，或C

#企业合理避税各种方法 原理

企业合理避税各种方法运用 所谓避税是指企业为了实现利润最大化和税负最低化，研究各国税收法律之间的差异，策划个人或集团内部财务节税计划，以规避纳税。 外资企业都各有避税秘方，虽然说避税违反了税收立法意图，有悖于政府的税收政策导向，但避税并不违法，法律上存在合理避税之说。正因如此，很多外资企业采取各种招术，以达合理避税的目的。 转让定价毕马威会计师事务所张小姐透露，他们在审计外资企业的时候，常会遇到一些利用现有中国税法不健全进行转让定价的避税方法。 张小姐举例说，她在审计中，就遇到一家总部设在国外分部设在国内的加工制造企业，总部有意提高原材料成本价格，增大负债，在售价不变的情况下，使收益减低，甚至出现亏损，在亏损后，还会增加投资，常年如此，税务部门拿这种做法也无可奈何。这种做法被审计人员叫做“转移定价”。这家企业“长亏不倒”的做法在很多外企中也很盛行。 转让定价是现代企业特别是跨国公司进行国际避税所借用的重要手段。在现代经济生活中，许多避税活动，不论是国内避税还是国际避税，都和转让定价有关。它们往往通过从高税国向低税国或避税地以较低的内部转让定价销售商品和分配费用，或者从低税国或避税地向高税国以较高的内部转让定价销售商品和分配费用，使国际关联企业的整体税收负担减轻。 贷款高利率利用专有技术等无形资产作价高于国际市场价格，或隐藏在设备价款中的一种手法。外商利用人们不了解设备和技术的真实价格，从中抬高设备价格和技术转让价格，将企业利润向境外转移。它们在抬高设备价款的同时，把技术转让价款隐藏在设备价款中，以躲避特许权使用费收入应纳的预提税。 劳务收费标准“高进低出”。关联企业之间相互提供服务或劳务，通常是境外公司收费高，境内公司收费低甚至不收费。有的还虚列境外公司费用。 资产评估提高折旧张小姐曾遇到过一家香港公司，每年都要对其房地产进行价值评估，其在华子公司因为要和香港母公司进行合并报表，所以也要同时评估其在华房产。这也是外资一种避税的有效方法。如房地产评估增值，每年计提的折旧也会相应的增加，纳税自然也会相应减少。 国际避税地建公司记者还从一位曾在台湾某企业工作过的陈小姐那里得知，在避税港注册也是一种办法。他们那里曾经也采用过相同的办法。在国际避税地建立公司，然后通过避税地的公司和其他地方的公司进行商业、财务运作，把利润转移到避税地，靠避税地的免税收或低税收减少税负。在长三角地区，一些外资企业的投资方来自英属维尔京群岛等地方，而实际在岛上，它们可能只有一间办公室。 运用避税港进行避税是跨国纳税人减轻税负增加收入的手段之一，而维持税收制度在筹措国家财政资金方面的有效性，又是各国税务当局面临的重要任务之一。在跨国纳税人不断运用避税港的情况下，国家的税收权益不断遭到损害，税收收入受到影响，税收的公平原则

私募核心知识

第二部分私募交易架构 1. 国内纯内资架构 纯内资架构是一种最为简单的架构，在法律上不更改原企业的任何性质，原企业直接进行增资扩股，基金以人民币溢价认购企业增资后入股企业。基金投资部分作为企业的增资，部分作为企业的资本公积金由新老股东共享。 以纯内资方式私募融资的最终目标是在境内A股主板、中小板或者创业板上市。随着国内证券市场逐步恢复融资功能，除非是公司体量太大或者行业上的限制，民营企业家越来越倾向于在国内上市。而相比于私募交易的合资架构与红筹架构来说，纯内资架构无论在政府审批上，还是在交易便捷上都具备无可比拟的优势。因此，如果企业家在选择私募基金上有多个选项的话，外资资金往往在竞争中处于下风，企业家更喜欢找内资身份的资金来快速完成交易。这也是最近人民币基金得以大量募集，特别是黑石、红杉等海外PE巨头们都要募集人民币基金的一个重要原因。 先做私募，后做股改是通常的做法。在私募前，企业一般是有限责任公司形式，私募交易完成（基金增资）以后企业仍然维持有限责任公司形式，待日后再择机改制成股份有限公司，日后的上市主体是整体变更后的股份有限公司。当然，在实践中，先股改后私募亦无不可。只是企业股改后治理结构更加复杂，运营成本更高，做私募交易更为复杂。 2. 红筹架构 红筹架构是历史最为悠久的私募交易架构。自九十年代末就开始使用红筹架构，2003年中国证监会取消对红筹上市的境内审查程序后直接刺激了红筹模式的广泛使用，直至2006年8月商务部等6部委发布《关于外国投资者并购境内企业的规定》（简称“10号令”）为止，红筹架构是跨境私募与海外上市的首选架构。 使用红筹架构的私募股权投资，先由国内公司的创始股东在英属维京群岛、开曼群岛设立离岸壳公司（法律上称为“特殊目的公司”），然后利用这家特殊目的公司通过各种方式控制境内权益，最后以这家特殊目的公司为融资平台发售优先股或者可转股贷款给基金进行私募融资，乃至最终实现该境外特殊目的公司的海外上市。红筹上市又称为“造壳上市”。 在红筹架构下，根据控制境内权益的方式不同发展出不少变种，其中以“协议控制”模式最为知名。“协议控制”，又称“新浪模式”、“搜狐模式”、“VIE架构”，在2006年以前主要应用于互联网公司的境外私募与境外上市。由于外商直接投资增值电信企业受到严格限制（法律要求投资的外商必须是产业投资者，基金这种财务投资者不属于合格投资人），而互联网业务在我国法律上又归属于“增值电信业务”，聪明的基金为了绕开这些限制，发明了协议控制这种交易架构，后来该架构得到了美国GAPP的认可，专门为此创设了“VIE会计准则”，即可变利益实体准则，允许该架构下将国内被控制的企业报表与境外上市企业的报表进行合并，解决了境外上市的报表问题，故该架构又称“VIE架构”。有说法说是搜狐最先使用了该方法，也有说法说是新浪最先使用了该方法，故有前述两种别称。 10号令对于跨境私募与海外上市的影响深远。10号令出台后，由于增加了海外上市的行政审批环节，海外红筹架构上市对于广大中小民企不再具有太大的吸引力。在业绩的压力下，海外投行与国内中介机构为国内企业设计了一些规避适用10号令的上市架构，如安排外资纯现金收购国内企业、代持、期权等等，但是，严格意义上这些方法都具有法律瑕疵，对国内企业家的法律风险也很大。 3. 中外合资架构 我国有着适用于绿地投资（外商直接投资）的、非常古老的《中外合资经营企业法》。在10号令基本关闭红筹架构大门的同时，它又打开了另外一扇大门——合资架构。10号令赋予了中外合资经营企业另外一项新的历史职能：吸收国际金融资本为我所用。

合理避税的手法

作假帐的手法，妈呀，这还不偷走！！ 几乎所的财务人员都被逼着要做假帐，以下就把本人将做假帐的手法粗略总结如下，仅当是各位进行审计工作时一个备参吧，别说是我教你做假帐哦： 1.成本费用互化 操作方法：将属于成本项目的支出帐务处理变为费用以达到当期税前扣除的目的，或将属于费用项目的支出成本化以达到控制税前扣除比例及夸大当期利润的目的。原因：因为成本由直接人工，直接材料，制造费用组成，而直接人工、制造费用和销售费用、管理费用等容易混饶，所以是该操作的漏洞。另直接材料中包含的运费及人工搬运等费用也与管理费用较容易整合。 2.费用资本（产）互化 操作方法：将属于费用项目的帐务处理变为资产，从折旧中递延税前扣除。或将属于资产类科目的支出直接确认费用，当期税前扣除。 原因：部分资产价值本身就包含费用，故可将其他费用整合进入资产价值，反之亦然。另资产修理，借款费用等本身确认边界比较容易人工虚拟。另固定资产和无形资产确认的依据较容易虚拟。 3.费用名目转化 操作方法：将部分税前扣除有比率限制的费用超额部分转变为其他限制较宽松的或没限制的费用名目入帐，以达到全额税前扣除的目的或减少相关税费等目的。原因：费用确认以发票为依据，发票容易虚拟。 4.费用预提/递延/选择性分摊 操作方法：为控制当期税前利润大小，预提费用，以推迟纳税。或为其他目的（如股权转让价，当期业绩）夸大当期利润选择递延确认。 另有选择性的将费用分摊，如在各费用支出项目上分摊比例进行调节，控制因该项目造成的税费（如调节土地增值税）。原因：同第3点。 5.成本名目转化 操作方法：将属于本期可结转成本的项目转变为其他不能结转成本的项目，或反行之。 6.成本提前&推迟确认/选择性分摊 操作方法：将本期结转成本时多结转，或本期少结转，下期补齐，或选择成本分摊方法达到上述2个目的。原因：成本结转规定较模糊。

有关避税天堂的小知识

有关避税天堂的小知识 所谓避税天堂是指那些不征直接税、实行低直接税税率、或者实行特别税收优惠的国家和地区，在那里可以拥有财产而无需纳税或仅需纳很少的税。避税天堂大多是岛屿或港口，也有少数沿海和内陆小国，像开曼群岛、百慕大、巴哈马、马恩岛、荷属安的列斯、直布罗陀、瑞士、澳门、香港、利比里亚和巴拿马等都属于避税天堂。 最典型的避税天堂非英属维尔京群岛莫属，该岛面积仅有153平方公里，却吸引了35 万家公司在这里扎堆，原因是该岛政府1984年通过的《国际商业公司法》，允许外国企业在本地设立“离岸公司”，并提供极为优惠的政策：在当地设立的公司除每年交纳600美元的营业执照续牌费外，免交所有当地税项；公司无注册资本最低限制，任何货币都可作为资本注册；注册公司只需一位股东和董事，公司人员中也不必有当地居民；无需申报管理者资料，账目和年报也不必公开。有人做过计算，这个小岛平均每个居民拥有近20家企业，一个篮球场的面积上就有一家公司。在中国去年的外资来源地中，英属维尔京群岛仅次于香港名列第二，超过了美国和日本。在英属维尔京注册的公司中约有1万多家与中国有关。有的实际上就是民营企业，通过在此注册摇身变为外资公司，得以享受国家对外资企业的税收优惠；还有一些读者耳熟能详的著名企业通过在此注册达到海外上市目的；此外，一些台湾企业为摆脱当局阻挠，先把资金转移到在英属维尔京注册的离岸公司，再绕道流入中国大陆。

但是，由于这些离岸金融中心没有外汇管制，保密程度高，资金转移不受任何限制，所以也成为国际洗钱活动最猖獗的地方。据估计，每年大约有5000亿到1.5万亿美元的资金通过洗钱改头换面。

合理避税的16种方法

合理避税的16种方法 企业合理避税不是逃税，财会人利用好这16种方法，做足税收 筹划！ 现在每个行业竞争都很激烈，每个老板都希望把自己企业的成本费用降下来，让企业利润更多一点。企业老板想要降低成本费用，还要搞好企业的税收筹划，别到最后让企业多交了冤枉税，减少企业的利润，这就需要财务上有个会计方面的能手。 所以很多企业的老板，要求自己企业的会计把税收筹划和企业税收风险的问题放在首位。 日前，后台也收到了很多关于税收筹划的会计朋友留言，今天我们就一起来具体学习一下！ 一什么是税收筹划？ 1、税收筹划与避税、偷税有什么不同？ 税收筹划又称“合理节税”，是指纳税人在法律规定的许可范围内，通过对经营、投资、理财活动的事先筹划和安排，尽可能的减轻企业税负，取得企业节税的经济利益最大化。 逃税，本质上与偷税无任何区别，是指纳税人采取虚报、谎报、隐瞒、伪造等各种非法欺诈手段，不缴纳或少缴纳税款的逃避纳税的行为。 避税是纳税人利用税法的漏洞、特例或者其他不足之处，采取非违法的手段减少应纳税款的行为。这是纳税人使用一种在表面上遵守税收法律法规，但实质上与立法意图相悖的非违法形式来达到自己的目的。 2、国家对于避税逃税的行为有明确的处罚规定，具体如下： 1. 逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金。 2. 数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。 3. 单位犯罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，依照上述规定处罚。 4.经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任，但是，五年内曾因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。 5.税务、海关、银行和其他国家机关工作人员与本罪犯罪人相勾

避税天堂

避税天堂是指那些为吸引外国资本流入、繁荣本国或本地区经济，在本国或本地区确定一定范围，允许境外人士在此投资和从事各种经济、贸易和服务活动，获取收入或拥有财产而又不对其征直接税、或者实行低直接税税率、或者实行特别税收优惠的国家和地区。 Tax havens are those to attract foreign capital inflows, national or local economic prosperity, it is determined in a range of national or regional, to allow people from abroad to invest and engage in various economic, trade and service activities in this, obtaining income or owned property its not levy direct taxes, or implement a low direct taxes, or the implementation of special tax incentives countries and regions. 避税天堂大多是较小的沿海国家和内陆小国，甚至是很小的岛屿或“飞地”。它们自然资源稀缺，人口数量较少，经济基础薄弱。但由于它具有某些“优越性”，因此吸引了大量国外公司来此注册。除瑞士外，还有安道尔、摩纳哥，以及开曼群岛、百慕大、巴哈马、荷属安的列斯等，都属于所谓避税天堂。 Tax havens are mostly small coastal countries and small landlocked country, and even small islands or "enclave." They scarce natural resources, small population, weak economic foundation. But because it has a certain "advantages", it attracted a lot of foreign companies to sign up. Apart from Switzerland, as well as Andorra, Monaco and the Cayman Islands, Bermuda, Bahamas, Netherlands Antilles, etc., all belong to the so-called tax havens 我们主要了解一下瑞士的变化，瑞士的变化只是诸多避税天堂的缩影，不接受国际条约的终将被淘汰，接受了的却如同戴上了枷锁。 We look at the main changes of Switzerland, but a lot of changes in Swiss tax havens microcosm, do not accept the international treaty will eventually be eliminated, but accepted as wearing shackles. 瑞士几十年来曾躲过家门口爆发的两次世界大战，如今面对国际社会全力围剿海外避税的金融战，却无奈举起双手投降。5月6日，在欧洲财长会议上，瑞士承诺交出外国人账户的详细资料，保密制度分崩离析，瑞士银行的信誉一落千丈。 For decades Switzerland has survived two world wars broke out the door, and now the face of the international community to give full financial siege warfare overseas tax havens, but reluctantly raised his hands in surrender. May 6, European finance ministers meeting, Switzerland is committed to hand over details of foreign account, the disintegration of secrecy, the credibility of the Swiss bank plummeted 瑞士银行的保密制度得益于瑞士的永久中立国地位，虽说欧洲大地历经现代战火涂炭，瑞士却安然无恙。1933年希特勒夺取德国政权后，大肆迫害犹太人，并要求犹太人交代在外国的所有资产，否则将被处以死刑。于是，瑞士抓住吸纳犹太难民财产的机会，制定出了《银行保密法》，从而将银行保密推向极致。 Swiss bank secrecy due to the permanent neutral status of Switzerland, although the land in Europe after the war trampled modern Switzerland was left intact. After Hitler's seizure of power in Germany in 1933, persecution of the Jews, and demanded that all Jewish assets in a foreign account, otherwise it will be put to death. Thus, Switzerland seize the opportunity to absorb Jewish refugees' properties, to develop the "Bank Secrecy Act", thus the bank secrecy to the extreme. 1934年瑞士《银行保密法》一问世，便得到国际社会的认同，瑞士也逐渐被交战各国视为财富寄存的保险柜，瑞士银行的地下金库从未受到战争的威胁，就是战争狂人希特勒也无奈它何。二战爆发后，在瑞士存有巨款的犹太人很多在集中营里被杀害，但瑞士的银行依

关于薪酬发放中的合理避税技巧

关于薪酬发放中的合理避税技巧 2011 合理避税不仅降低企业成本，提高员工工作积极性，还有利于扩大内需，促进经济发展。在不违反国家税收政策的前提下，充分运用纳税优惠政策合理避税，为职工减轻纳税负担，不失为一种较为现实的做法。本文在《个人所得税法实施条例》、《企业所得税法》以及《财政部、国家税务总局有关所得税优惠政策的通知》等政策法规文件的基础上，总结出一些合理避税的方法，与大家分享。 一、绩效工资均量发放避税策略 由于我国个人所得税对工资、薪金所得采用的是九级超额累进税率，随着应纳税所得额的增加，其适用的税率也随之攀升，因此某个时期的收入越高，其相应的个人所得税税收比重就越大。如果某个纳税义务人的工资、薪金类收入极不平均，相对于工资、薪金收入非常平均的纳税义务人而言，其缴纳税收的比重就大得多。这个时候，对工资、薪金的筹划就可以采用平均分摊的方法。 案例1：某公司实行业绩提成制度，底薪为1200元，提成奖金为销售额的1%，每年5～8月为销售旺季，销售员小王在销售旺季每月提成额约为1万元，4个月累计为4万元，小王在销售旺季每个月纳税＝[10000＋1200－2000]×20%－375＝1465元，全年纳税约5860元。 若小王的销售提成在5月至次年4月分摊，则小王每月纳税额＝[（1500＋40000÷12－2000）×15%]－125＝300（元），全年纳税约3600元，两者比较，节税2260元，相当于淡季两个月的工资，节税效果相当可观。 在某些受季节或产量等方面因素影响的特定行业，如采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部规定的其他行业，对于其职工工资收入波动幅度较大的情况下，合理调节奖金发放的时间，能为员工节税，提高实际收入水平，从而提高工作积极性。 二、年终奖的发放时间与发放比例调整避税 根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号），雇员当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性

43个避税天堂

世界最大的离岸金融中心瑞士承诺，将自动向其他国家交出外国人账户的详细资料。这是全球打击逃税举措的最重大突破之一。这一次决定象征着瑞士告别几百年来坚持保护银行客户隐私的做法，标志着瑞士不再是避税天堂，这对各国政府而言是巨大的进步。不过其实除了瑞士以外，“避税天堂”还有许多，包括开曼群岛、列支敦士登、奥地利、卢森堡、安道尔等43个国家或地区，全球50％的资金经这些“避税天堂”中转。 开曼群岛 开曼群岛（有时也译为凯门群岛）是英国在西加勒比群岛的一块海外属地，由大开曼、小开曼和开曼布拉克3个岛屿组成。开曼群岛是世界上是仅次于纽约、伦敦、东京和香港的第五大金融中心，第四大离岸金融中心。是著名的离岸金融中心和“避税天堂”，亦是世界著名的潜水胜地、旅游度假圣地。金融和旅游业是主要经济来源。 列支敦士登 列支敦士登是一个高度工业化的国家，只有不到2%的劳动力致力于农业生产，该国境内主要的作物有玉米、土豆、大麦、小麦、蔬菜和葡萄。家畜主要是在夏季时，以放牧方式蓄养于阿尔卑斯山区的高山草原上。列支敦士登主要的制造业包括机械、制药、食品产品、金属制品、精密仪器、家具和陶瓷。公国的许多收入来自于银行业、旅游业、邮票的销售，以及在这里设立总部的国际化公司——这些公司之所以在列国境内注册，主要是著眼在这里的低税收环境。 摩纳哥 摩纳哥政府没有针对个人的收入课税。政府多年来采取多元化、高附加值和无污染的经济发展方针，积极推动第三产业全面发展，取得显著成效：房地产业、广告、保险、咨询业发展迅速，旅游业和金融业发展尤为突出，赌场和邮票举世闻名。第三产业营业额占全国各行业营业总额的绝大部分。工业较为薄弱，无农业。 巴哈马 巴哈马，正式名称巴哈马国（Commonwealth of the Bahamas），是一位于大西洋西岸的岛国，地处美国佛罗里达州以东，古巴和加勒比海以北。巴哈马是加勒比地区最富裕的国家之一，人均国内生产总值为加勒比之冠，在西半球国家中仅次于美国和加拿大。旅游业和金融服务业是国民经济最重要的部门，产值占国内生产总值90 %左右。 库克 库克群岛是一个位在南太平洋上，介于法属玻里尼西亚与斐济之间，由15个岛屿组成的岛群，其命名起源于远征探索南太平洋，发现了许多岛屿的詹姆斯·库克船长，是新西兰的自由结合区。库克群岛的整体经济以旅游业、种植业、渔业以及离岸金融业为主。有4家信托公司为外国资产提供保护，并向外国银行发放银行营业许可证。年获益约1,000万新元。

合理避税60个方法和42个技巧-(避税与反避税)

合理避税60个方法和42个技巧-(避税与反避税)

合理避税方法：一、销售收入方面（销项 税额）（一）发出商品，不按"权责发生制"的原则按时记销售收入，而是以收到货款为 实现销售的依据。其表现为：发出商品时，仓库 保管员记帐，会计不记帐。（二）原材料 转让、磨帐不记"其它业务收入"，而是记"营业 外收入"，或者直接磨掉"应付帐款"，不计提" 销项税额"。（三）以"预收帐款"方式销 售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。? （四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期 挂帐不转记销售收入。（五）价外收入不 记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违 约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款 冲减财务费用。（六）三包收入"不记销 售收入。产品"三包"收入是指厂家除向定点维修 点支付费用外，还有按一定比例支付商家"三包 费用"（含配件），保修点及商家挂帐不记收入， 配件相当一部分都记入"代保管商品"。（七）废品、边角料收入不记帐。主要是工业企 业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、 已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金

收入，是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。（八）返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,是新产品占领市场的有效手段,是市场营销策略的组成部分.其形式主要有两种: 一是商家销售厂家一定数量的产品,并按时付完货款,厂家按一定比例返还现金。二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作"进项税额转出"，形成帐外经营。（九）折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入。另外开具红票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用红票冲减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少缴税款。（十）包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。（十

企业合理避税的60种方法+42个技巧

【绝对干货】企业合理避税的60种方法+42个技巧，赶紧收藏！ 一、销售收入方面（销项税额） （一）发出商品，不按"权责发生制"的原则按时记销售收入，而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为：发出商品时，仓库保管员记帐，会计不记帐。 （二）原材料转让、磨帐不记"其它业务收入"，而是记"营业外收入"，或者直接磨掉"应付帐款"，不计提"销项税额"。 （三）以"预收帐款"方式销售货物，产品（商品）发出时不按时转记销售收入，长期挂帐，造成进项税额大于销项税额。 （四）制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。 （五）价外收入不记销售收入，不计提销项税额。如：托收承付违约金，大部分企业收到违约金后，增加银行存款冲减财务费用。 （六）三包收入"不记销售收入。产品"三包"收入是指厂家除向定点维修点支付费用外，还有按一定比例支付商家"三包费用"（含配件），保修点及商家挂帐不记收入，配件相当一部分都记入"代保管商品"。 （七）废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入，是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户，少数应用在职工福利上，如：食堂补助，极个别用于上缴管理费，多数用在吃喝玩乐和送礼上。 （八）返利销售。市场经济下的营销方式多变，返利销售是厂家为占领市场，对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,是新产品占领市场的有效手段,是市场营销策略的组成部分.其形式主要有两种:

一是商家销售厂家一定数量的产品,并按时付完货款,厂家按一定比例返还现金 二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后，现金不入帐也不作价外收入，更不作"进项税额转出"，形成帐外经营。 （九）折让收入。折让即折让与折扣，相似于返利销售，所不同的是：折让是发生在销售实现的时候，在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定，在发票上注明折让数额的，按实际收款记收入。另外开具红票的，不允许冲减收入。在实际工作中，纳税人往往是用红票冲减收入，将冲减的收入以现金方式给购货员，购货方不记价外收入，造成少缴税款。 （十）包装物押金逾期（满一年）不转记销售收入。 （十一）从事生产经营和应税劳务的混合销售，纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申报纳税。 （十二）销售使用过的固定资产，包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等，不符合免税规定的，也不按4%的征收率计算缴纳增值税，而是直接记营业外收入。 （十三）为调节本企业的收入及利润计划，人为调整收入，将已实现的收入延期记帐。 （十四）视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资，产品（商品）送礼或作样品进行展销，不视同销售记收入，不记提销项税额。 （十五）母公司，下挂*多家子公司，涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算，其它任由子公司，子公司每年向母公司上缴一定的管理费。 （十六）小规模纳税人为了达到一般纳税人标准，在认定后，达不到标准将要年检时，采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票，货款也互相支付，但就是一点，几家开具发票，互相之间的业务都不增值，这些就是一些企业税负偏低的一种原因。 （十七）已开具的增值税发票丢失，又开具普通发票，不记收入。

薪酬发放中的合理避税技巧内含案例技巧完整版

薪酬发放中的合理避税 技巧内含案例技巧 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】

薪酬发放中的合理避税技巧 合理避税不仅降低企业成本，提高员工工作积极性，还有利于扩大内需，促进经济发展。在不违反国家税收政策的前提下，充分运用纳税优惠政策合理避税，为职工减轻纳税负担，不失为一种较为现实的做法。本文在《个人所得税法实施条例》、《企业所得税法》以及《财政部、国家税务总局有关所得税优惠政策的通知》等政策法规文件的基础上，总结出一些合理避税的方法，与大家分享。 01 绩效工资均量发放避税策略 由于我国个人所得税对工资、薪金所得采用的是九级超额累进税率，随着应纳税所得额的增加，其适用的税率也随之攀升，因此某个时期的收入越高，其相应的个人所得税税收比重就越大。如果某个纳税义务人的工资、薪金类收入极不平均，相对于工资、薪金收入非常平均的纳税义务人而言，其缴纳税收的比重就大得多。这个时候，对工资、薪金的筹划就可以采用平均分摊的方法。 案例1：某公司实行业绩提成制度，底薪为1200元，提成奖金为销售额的1%，每年5～8月为销售旺季，销售员小王在销售旺季每月提成额约为1万元，4个月累计为4万元，小王在销售旺季每个月纳税＝[10000＋1200－2000]×20%－375＝1465元，全年纳税约5860元。 若小王的销售提成在5月至次年4月分摊，则小王每月纳税额＝[（1500＋40000÷12－2000）×15%]－125＝300（元），全年纳税约3600元，两者比较，节税2260元，相当于淡季两个月的工资，节税效果相当可观。 在某些受季节或产量等方面因素影响的特定行业，如采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业以及财政部规定的其他行业，对于其职工工资收入波动幅度较大的情况下，合理调节奖金发放的时间，能为员工节税，提高实际收入水平，从而提高工作积极性。 02 年终奖的发放时间与发放比例调整避税 根据国家税务总局《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号），雇员当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当

避税天堂——英属维尔京群岛(一)

避税天堂——英属维尔京群岛（一） 英属维尔京群岛British Virgin，位于大西洋和加勒比海之间，小安的列斯群岛背风群岛的北端，距波多黎各东海岸100公里，与美属维尔京群岛毗邻。位于18°25.883′N 64°37.383′W。由托尔托拉，阿内加达，维尔京戈达，约斯特范大克（约斯特范代克）4大岛和32个小岛，其中20多个尚无人居。总面积153平方公里。人口27,800（2012年）。主要居住在托尔托拉岛（占80﹪以上）为主的的16个岛上，大部分为黑人和黑白混血种人。多数人信奉基督教。首府罗德城，是在托土托拉岛，人口12,603人（2012）。除了阿内加达岛地势低平外，各岛多丘陵起伏，最高点543米。属热带气候，年平均气温26℃，夏天，日间气温一般最高可达29°C（84°F）；至于在冬天，最高气温亦可达25°C（77°F）。群岛年降水量1200毫米，在山地年降雨较高，低地则相反。大抵上，群岛的地区降雨有一定的差别，但平均而言，每年9月至12月都是最潮湿的月份。该区6月至10月是飓风季，偶尔会有飓风吹袭群岛。克里斯托弗·哥伦布在1493年第二次航行发现抵达该群岛，1666年被英国占领，1672 年沦为英国殖民地，由英国殖民地安提瓜岛管辖，1773成为英属维尔京群岛。经济以旅游业，金融服务业为主，旅游业占国民经济收入的45﹪。全球41%的离岸公司皆在英属维京

群岛注册。由于在群岛注册公司后可免不少税项，因此当地一直被外界称为“避税天堂”。耕地和草场的面积分别占总面积的1/5和1/3。产牛、羊、家禽、水产、水果和蔬菜。工业以农产品加工为主，还有水泥、酿酒等。输出冻鱼、海虾、牲畜、水果，输入食品、燃料等。 英属维尔京群岛地图 英属维尔京群岛地图 英属维尔京群岛地图2 英属维尔京群岛地图维尔京群岛（英语：Virgin Islands），是位于加勒比海上的背风群岛中部地区内的一个小群岛，位于18°20′N, 64°45′W，在政治上被划分成英属维尔京群岛和美属维尔京群岛两个部分，其中前者为英国海外领土，而后者则归属于美国统治。维尔京群岛总面积505 平方公里，人口146,508（2003年），以非洲裔为主。该群岛的两个部分均以英语为官方语言，以美元为官方货币。1493年，克里斯托弗·哥伦布发现并命名维尔京群岛，之后荷兰占领该地。1666年，英国从荷兰手中夺得该群岛北部一些小岛，成立总督府。1672年，丹麦开始开发维尔京群岛中南部诸岛，1733年购买法国的圣克鲁斯岛。该群岛遂分裂成为英属和丹麦属两部分。1917年，丹麦将其领地出售与美国，成为美属维尔京群岛。 维尔京群岛地图

网络店老板躲进“避税天堂”

网络店老板躲进“避税天堂” 【正文】 我国网上交易今年漏税额保守估量近6400万元 通过网络进行买卖的金额越来越大，其中存在的税收漏洞也凸现出来。在网上开店的小老总们，以及打着C2C的旗号而行B2C之实的网上卖家们，既躲避了工商注册，又躲避了税务登记。而依照相关法规，生产经营企业在网上交易应缴纳17%的增值税；假如只是买进卖出的店家，也要缴纳4%的增值税。专家估量，即便按照4%的税率计，我国网上交易的年漏税额也近6400万元。 网上开店无人纳税？ 假如你在街巷开出一家小小的服饰店，除去昂贵的店面租金，还需要支出其他大量的费用，其中包括各种税费：营业税、教育附加税、都市爱护建设税、水利建设基金税等等。 然而，假如你在网上开一家虚拟服饰店，你需要的成本就专门低：进货的成本和把物资邮寄给买家的费用。另外，可能你所在的网站需要收取一定的费用，如在易趣的店家就需要支付登录费和成交费。一些在网上轻松赚钱的掌柜们快乐地以为，网络是避税的天堂。 小晴（化名）是浙江大学的研究生，去年7月份，“淘宝网”刚刚开张时，她就进驻了那个网站。“我认识几个上海的朋友，他们在易趣网上开店，每个月能赚2000元以上，我觉得他们开个店看起来专门容易，也就跟着做了。” 通过上海的朋友，她联系到一家给名牌服饰生产贴牌的厂家。小晴从那个厂家买一些余外的或者有些瑕疵的衣服，然后以每件50元左右的价格出售。因为是名牌服饰，价格又低，有许多买家光顾，每天差不多能做两三笔交易。 小晴估罢了一下，每件衣服的纯利润大致有20元左右。列入成本的是：进价、进货的运输费用和寄给买家的邮寄费用。在邮寄方面，小晴也精打细算：去邮局要5.3元，还要花费5天时刻；找快递公司在江浙地区只要5元，而且只需一天时刻。 她觉得网上开店成本专门低，而且不需要纳税。 “事实上，我们一些店家往常也讨论过纳税那个问题，然而总觉得网络是一个比较虚拟的空间，跟在街上实实在在地开出一家店是不一样的。而且，我们也从来没想过要去工商局办理什么手续。” 买卖红火凸现税收真空 专门多年轻人都有过在网上买东西的经历，易趣和淘宝是这些网上购物者经常去逛的网站。据中国互联网络信息中心（CNNIC）7月20日公布的“第十四次中国互联网络进展状况统计报告”显示，截至今年6月30日，我国上网用户总数已超过8700万，比去年同期增长27.9%，已成为在线交易人数最多的国家之一，而且交易人数的年增长率也超过了30%. 在这些C2C（个人与个人）的网站上吆喝卖东西的掌柜也许多。易趣网站的相关人士告诉记者，在易趣上开店的约有几千家，每个月的交易总额至少在10万元以上。淘宝网站表示他们拥有的店家也有几千户。 有报道称，2003年，我国网上购物的交易额大约为7.9亿元，比上年增长116.2%.通过网络进行买卖的金额越来越大，专家推测，今年将会达到16亿元左右。这其中存在专门多税收漏洞。

合理避税的几种方法

目前，在企业中存在种种避税方法，现在对这些方法进行分析和探讨，以便对税务部门完善税收政策提供依据。 目前，在社会上对避税有一种错误的认识，把避税和偷税混为一谈。避税是指纳税人在法律允许的范围内，采取一定的形式、方法和手段，规避、降低或延迟纳税义务的行为。其产生有主观原因，也有客观原因。主观原因是纳税者经济利益驱使其规避纳税义务的愿望和要求。客观原因是税法及其有关法律的不健全，不完善。避税是一种合法的行为。而偷税是指纳税人采用伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款。其中应纳税款是指按照有关的税法规定应缴的税款。偷税是一种非法的行为。本人拟就常见的避税方法，结合有关的制度和法规进行分析和探讨。 通过对于企业避税方法的分析，可以使有关部门了解情况，为税务部门完善税收政策提供依据。 在实际工作中，企业进行避税经常采用的手法有以下几种： 一、转让定价法：通过关联企业，达到整体最大限度的逃避纳税义务。对产品、劳务的交易不按市场价格进行，在税率高地区采用高进低出，在低税率地区采用低进高出，以达到整体的避税。 利用转让定价进行避税转让定价是国际上最常见的一种避税方式。通过这种方法，可以以等量的利润在不同所有者身上以适应不同的税率造成避税，还可以在等量利润适应等量税率的情况下，以企业之间的价格转让和利润转让达到避税的目的。 上述避税方法，按照现行的税法规定实际上是偷税。 二、企业存货计价避税 利用企业内部具体的核算方法和存货的市场价格变动，采用高转成本，少计利润的办法。比如，企业生产所需的原材料通常是分批进货的，由于市价的变动，同种原材料前后进货的价格往往不同。因此会计人员可以选择先进先出法或后进后出法来换算材料成本。通常，企业为了维扩自己的利益，应将留于自己手中的材料转换成资金占用最少的材料，抛出去的是资金占用最多的材料。当物价上涨时，易采用后进先出法；当物价下跌时，应采用先进先出法。 上述避税方法，按照现行的税法规定实际上是偷税，并且也不符合现行的财务制度等规定。 三、固定资产折旧：采用税法允许并且对企业有利的折旧方法。在企业会计实务中，按照企业所得税法的规定，对于电子设备既可以采用使用年限法，也可以采用加速折旧法。企业采

我国离岸企业成避税天堂(doc 7页)

我国离岸企业成避税天堂(doc 7页)

中国离岸企业成避税天堂侵吞巨额国资 2011-08-02 10:21作者：南焱王永福来源：中国经济周刊评论(0)T|T 开曼谎言:中国企业离岸秘史 有一个细节至今都让商务部研究员梅新育印象深刻。2005年的一天，英属维尔京群岛的财政部长、国际金融中心主任、金融监管部门的负责人访华，并邀请梅新育一起在王府井全聚德吃饭。 席间，梅新育注意到了一个细节，这几位黑皮肤的客人，他们的筷子用得非常熟练，甚至可以很熟练地夹起花生米。 “当时我就想，他们跟中国人打了多少交道，才能把筷子练得那么熟练。”梅新育感慨道。 据商务部资料显示：2008年对华投资前十位的国家 和地区中，以实际投入外资金额计算排名，英属维尔京 群岛位列第二为159.54亿美元，开曼群岛第五为31.45亿美元，萨摩亚第八为25.5亿美元，毛里求斯第十为14.94亿美元。 早在2004年，梅新育领衔的团队主持过《中国与离 岸金融中心跨境资本流动问题研究》的课题报告。报告

合发布《关于外国投资者并购境内企业的规定》(下称“10号文”,2009年6月做了修订)。“10号文”控制了关联并购(用自己在境外设立的离岸公司，来并购自己的境内公司，需要报商务部批准，权限不能下放)，规定了海外上市须证监会审批的内容。 在这两份文件中，“10号文”的颁布，意味着境内企业注册离岸公司进行返程收购的终结，此是两份文件中对离岸公司最狠的“杀手锏”，其次是“75号文”。 但是，“道高一尺，魔高一丈”，“10号文”和“75号文”依然未能阻断境内企业和老板通过离岸公司返程回购的脚步。 胡小姐(化名)是北京一家专门做代办注册离岸公司的企业的业务顾问。在北京海淀区中关村数码大厦办公楼里，《中国经济周刊》记者以办理离岸公司的名义，向她进行了业务咨询。 她详细地介绍了规避“10号文”和“75号文”的具体做法。

9个合理的个人所得税避税方案

9个合理的个人所得税避税方案 利用税收优惠政策寻求合理、合法的避税途径，是经济社会中维护个人权利和义务，激励人奋发向上，实现理想追求的一个有利条件。在积极纳税的同时，寻求合理避税的途径对于广大的工薪阶层每个纳税人来说都非常现实，很有必要。 一、巧用公积金避税 根据个人所得税法的有关规定，工薪阶层个人每月所缴纳的住房公积金是从税前扣除的，也就是说按标准缴纳的住房公积金是不用纳税的。同时，职工又是可以缴纳补充公积金的。所以，一般职工提高公积金缴存还是有一定空间的，工薪纳税人巧用公积金避税是合理可行的。需要强调的是，利用个人缴纳补充公积金进行避税时有两个问题要注意：一是纳税人要在所在单位开立个人补充公积金账户;二是纳税人每月缴纳的补充公积金虽然避税，但不能随便支取，固化了个人资产。 二、利用捐赠进行税前抵减实现避税 (一)《中华人民共和国个人所得税实施条例》规定 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠，金额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。这就是说，个人在捐赠时，必须在捐赠方式、捐赠款投向、捐赠额度上同时符合法规规定，才能使这部分捐赠款免缴个人所得税。计算公式为：捐赠限额=应纳税所得额*30%，允许扣除的捐赠额=实际捐赠额(≤捐赠限额)。 (二)2008年5月23日国家税务总局针对四川汶川8.0级大地震发布了《关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知》(国税发[2008]55号)

通知规定，个人如果通过指定机构向灾区捐助钱物，在缴纳个人所得税时，可按规定标准在税前扣除。具体规定如下：首先，个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠，由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除。其次，个人直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠采取扣缴方式纳税的，捐赠人应及时向扣缴单位出示政府机关、非营利组织开具的捐赠凭据，由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除;个人自行申报纳税的，税务机关凭政府机关、非营利组织开具的接受捐赠凭据依法据实扣除。最后，扣缴单位在向税务机关进行个人所得税全员全额扣缴申报时，应一并报送由政府机关或非营利组织开具的汇总接受捐赠凭据(复印件)、所在单位每个纳税人的捐赠总额和当期扣除的捐赠额。 (三)对于地震“特殊党费” 国税发[2008]60号文件规定，广大党员响应党组织的号召，以“特殊党费” 的形式积极向灾区捐款。党员个人通过党组织交纳的抗震救灾“特殊党费”，属于对公益、救济事业的捐赠。党员个人的该项捐赠额，可以按照个人所得税法及其实施条例的规定，依法在缴纳个人所得税前扣除，这是合理可行的。 三、理财可选择的避税产品的种类 随着金融市场的发展，不断推出了新的理财产品。其中很多理财产品不仅收益比储蓄高，而且不用纳税。比如投资基金、购买国债、买保险、教育储蓄等，不一而足。众多的理财产品无疑给工薪阶层提供了更多的选择。慎重思考再选择便可做到：不仅能避税，而且合理分散了资产，还增加了收益的稳定性和抗风险性，这是现代人理财的智慧之举。 (一)教育储蓄的免税和优惠利率 储蓄存款在很多工薪阶层的全部流动资产中占到的份额多达80%，但是加上征收利息、银行收费等使存款利率压缩到很低的水平，本来就很少的利息扣掉5%的税金后所剩无几，对于工薪阶层来说实在不划算。面对储蓄存款利息收入高达两成的税收成本，利率优惠幅度在25%以上的教育储蓄将是工薪阶层很好的理财法宝。