财务五大报表(资产负债、利润、现金流、减值准备、利润分配五大类报表展现)

目录

资产负债表 (2)

现金流量表 (2)

利润表 (3)

资产减值准备明细表 (4)

利润分配表 (5)

资产负债表

资产负债表（the Balance Sheet)亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各会计期末）的财务状况（即资产、负债和业主权益的状况）的主要会计报表，资产负债表利用会计平衡原则，将合乎会计原则的资产、负债、股东权益”交易科目分为“资产”和“负债及股东权益”两大区块，在经过分录、转帐、分类帐、试算、调整等等会计程序后，以特定日期的静态企业情况为基准，浓缩成一张报表。其报表功用除了企业内部除错、经营方向、防止弊端外，也可让所有阅读者于最短时间了解企业经营状况。

现金流量表

是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间（通常是每月或每季）内，一家机构的现金（包含银行存款）的增减变动情形

利润表

是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。由于它反映的是某一期间的情况，所以，又被称为动态报表。有时，利润表也称为损益表、收益表。

资产减值准备明细表

是反映企业一定会计期间各项资产减值准备的增减变动情况的报表。资产减值准备明细表包括在年度会计报表中，是资产负债表的附表，是会计制度改革新增加的。

利润分配表

是反映企业一定期间对实现净利润的分配或亏损弥补的会计报表，是利润表的附表，说明利润表上反映的净利润的分配去向。利润分配表包括在年度会计报表中，是利润表的附表。通过利润分配表，可以了解企业实现净利润的分配情况或亏损的弥补情况，了解利润分配的构成，以及年末未分配利润的数据。

如何根据财务报表快速编制一份现金流量表

如何根据财务报表快速编制一份现金流量表 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1．吸收投资所收到的现金 ＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数） 2．借款收到的现金 ＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数） 3．收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4．偿还债务所支付的现金 ＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息） 5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 ＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出 6．支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1．收回投资所收到的现金 ＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数） 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2．取得投资收益所收到的现金 ＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数） 3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）4．收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6．投资所支付的现金 ＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失） 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7．支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。

资产负债表利润表现金流量表3大财务报表之间的关系

公司的财务报表多种多样，可分为基本财务报表和附表两大部分。基本财务报表包括资产负债表、损益表和现金流量表三大报表，它们从不同角度所反映的公司财务会计信息。这三张报表之间存在者一定的勾稽关系。"资产=负债+股东权益"，这个等式是编制资产负债表的主要依据。"利润=收入-成本费用"这一等式是编制利润表的基本原理。第三个等式"资产=负债+股东权益+(收入-成本费用)"，这一等式揭示了资产负债表与利润表之间的关系。 资产负债与利润表最简单的关系就是利润表的附表，利润分配表中的"未分配利润"项所列数字，等于资产负债表中"未分配利润"项数字。除了这一简单的对等外，还有什么呢?由会计等式三可以看出，收入与成本费用之差利润并不是一个虚无的数字，它最终要表现为资产的增加或负债的减少。这也就是两个表之间深层次的联系。公司很多的经济业务不仅会影响到公司的资产负债表，也会影响到公司的利润表。比如公司将销售业务收入不记?quot;主营业务收入"而记入公司的往来账项，如"应收账款"贷方，这样在资产负债表上反映出应收账款有贷方金额，同时隐瞒收入，使利润表净利润减少，未分配利润减少，回过来又影响资产负债表的"未分配利润"项目。对于投资者而言，在了解了简单的对应关系之后，通晓这一深层次的联系是很有必要的。 现金流量表与资产负债表、利润表的关系主要表现在现金流量的编制方法之中。现金流量表的一种编制方法是工作底稿法，即以工作底稿为手段，以利润表和资产负债表数据为基础，对每一项目进行分析并编制调整分录，从而编制出现金流量表。现金流量表与其他两个报表之间的勾稽关系也较为复杂而隐蔽，需要投资者在深入了解三个报表的基础上才能理解其中的关系。 在实际分析中，光凭三个报表之间的关系就对公司的生产经营下个结论，未免会有些唐突，在分析过程中，还必须有效地利用其他分析工具，才能形成正确的结论。对于会计报表的使用者而言，可以通过分析会计报表之间的勾稽关系，对公司的生产经营有一个总体了解。 高顿财务培训财务报表相关课程推荐：《财务报表阅读与分析》《企业财务报表阅读与信贷分析》《如何合并企业财务报表》

根据财务报表编制现金流量表是怎么做的

根据财务报表编制现金流量表是怎么做的 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额; 现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额; 现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1。吸收投资所收到的现金 =实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数+应付债券期末数-应付债券期初数 2。借款收到的现金 =短期借款期末数-短期借款期初数+长期借款期末数-长期借款期初数 3。收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4。偿还债务所支付的现金 =短期借款期初数-短期借款期末数+长期借款期初数-长期借款期末数剔除利息+应付债券期初数-应付债券期末数剔除利息 5。分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出 6。支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1。收回投资所收到的现金

=短期投资期初数-短期投资期末数+长期股权投资期初数-长期股权投资期末数+长期债权投资期初数-长期债权投资期末数 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2。取得投资收益所收到的现金 =利润表投资收益-应收利息期末数-应收利息期初数-应收股利期末数-应收股利期初数 3。处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 =“固定资产清理”的贷方余额+无形资产期末数-无形资产期初数+其他长期资产期末数-其他长期资产期初数 4。收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5。购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 =在建工程期末数-在建工程期初数剔除利息+固定资产期末数-固定资产期初数+无形资产期末数-无形资产期初数+其他长期资产期末数-其他长期资产期初数 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6。投资所支付的现金 =短期投资期末数-短期投资期初数+长期股权投资期末数-长期股权投资期初数剔除投资收益或损失+长期债权投资期末数-长期债权投资期初数剔除投资收益或损失 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7。支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。 四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。 2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备=本期计提的各项资产减值准备发生额累计数

2016金融硕士公司理财要点：会计报表与现金流量

2016金融硕士公司理财要点：会计报表 与现金流量 基本知识点： V=B+S(V alue=bond+stock) A=B+S(Asset=bond+stock) (1)CF(A)=CF(B)+CF(S) CF(B)为向债权人支付的现金流，债务清偿，利息+到期本金-长期债券融资 如果钱流向了债权人那么为加，如果钱从债权人流出那么为减。 CF(S)为向股东支付的现金流，股利-股权净值 如果钱流向了股东那么为加，如果钱从股东流出那么为减。 (2)CF(A)=经营性现金流量OCF-(净)资本性支出-净营运资本的增加 CF(A)，企业现金流总额，自由现金流量，或企业的总现金流量 经营性现金流量OCF=EBIT+折旧-税 (净)资本性支出=固定资产的取得-固定资产的出售=期末固定资产净额-期初固定资产净额+折旧，(其中，“期末固定资产净额-期初固定资产净额”即为固定资产增加净额) 1.流动性 是非题：所有的资产在付出某种代价的情况下都具有流动性。请解释。 解：正确;所有的资产都可以以某种价格转换为现金。 2.会计与现金流量 为什么标准的利润表上列示的收入和成本不代表当期实际的现金流入和现金流出?

解：按公认会计原则中配比准则的要求，收入应与费用相配比，这样，在收入发生或应计的时候，即使没有现金流量，也要在利润表上报告。注意，这种方式是不正确的，但是会计必须这么做。 3.会计现金流量表 在会计现金流量表上，最后一栏表示什么?这个数字对于分析一家公司有何用处? 解：现金流量表最后一栏数字表明了现金流量的变化。这个数字对于分析一家公司并没有太大的作用。 4.现金流量 财务现金流量与会计现金流量有何不同?哪个对于公司分析者更有用? 解：两种现金流量主要的区别在于利息费用的处理。会计现金流量将利息作为营运现金流量(会计现金流量的逻辑是，利息在利润表的营运阶段出现，因此利息是营运现金流量)，而财务现金流量将利息作为财务现金流量。事实上，利息是财务费用，这是公司对负债和权益的选择的结果。财务现金流量更适合衡量公司业绩。 5.账面价值与市场价值 按照会计规定，一家公司的负债有可能超过资产，所有者权益为负，这种情况在市场价值上有没有可能发生?为什么? 解：市场价值不可能为负。根据企业和个人破产法，个人或公司的净值不能为负，这意味着负债不能超过资产的市场价值。 6.资产的现金流量 为什么说在一个特定期间内资产的现金流量为负不一定不好? 解：比如，作为一家成功并且飞速发展的公司，资本支出是巨大的，可能导致负的资产现金流量。一般来说，最重要的问题是资本使用是否恰当，而不是资产的现金流量是正还是负。 7.经营性现金流量 为什么说在一个特定期间内经营性现金流量为负不一定不好? 解：对于已建立的公司出现负的经营性现金流量可能不是好的表象，但对于刚起步的公司这种现象是很正常的。 8.净营运资本和资本性支出

现金流量表是财务报表的三个基本报告之一

现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，反映企业一定会计期间（一般指一月，一季，一年）的现金流入和流出的财政报告。随着科技的发展，企业经营的扩展与复杂化，对财务资讯的需求日见增长，报道企业资金动向的现金流量表越来越受到企业经营者的重视，将之列为必备的财务报表。 现金流量表是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合损益表和资产负债表进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。现金流量表分为主表和附表（即补充资料）两大部分。主表的各项目金额实际上就是每笔现金流入、流出的归属，而附表的各项目金额则是相应会计账户的当期发生额或期末与期初余额的差额。附表是现金流量表中不可或缺的一部分。一般情况下，附表项目可以直接取相应会计账户的发生额或余额。在这里，向大家介绍一种快速编制现金流量表的方法，主要依据资产负债表和利润表及总账和明细账等相关数据编制。 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额；现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额；现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1.吸收投资所收到的现金=（实收资本，股本，应付债券）（期末数-期初数） 2.借款收到的现金=（短期借款，长期借款）（期末数-期初数） 3.收到的其他与筹资活动有关的现金：如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4.偿还债务所支付的现金=（短期借款，长期借款，应付债券）（期初数-期末数）（不包括利息） 5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金=应付股利借方发生额+（长期借款，在建工程，应付债券）利息支出-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出 6.支付的其他与筹资活动有关的现金：如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1.收回投资所收到的现金=（短期投资，长期股权投资，长期债权投资）（期初数-期末数）该公式中，如果期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2.取得投资收益所收到的现金=利润表投资收益-（应收利息，应收股利）（期末数-期初数） 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+（无形资产，其他长期资产）（期末数-期初数） 4.收到的其他与投资活动有关的现金：如收回融资租赁设备本金等。 5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=（在建工程，固定资产，无形资产，其他长期资产）（期末数-期初数）（不包括利息）该公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。

2011会计继续教育(财务报表分析-利润表、引子、资产负债表-现金流量表-主要内容)

2011会计继续教育(财务报表分析-利润表、引子、资产负债表-现金流量表-主要内容)

1、重要事项的揭示属于（）的基本内容。 财务报表 审计报告 财务情况说明书 报表附注 2、财务报表就是财务报告。（） 错误 正确 3、所有者权益变动表是流量报表，它度量的是两个时点的存量变化。（） 错误 正确 4、在不考虑交易性金融资产的前提下，现金流量表中的现金及现金等价物的净增加额等于资产负债表中的（）期末数与期初数的差额。 货币资金 应收账款 预付账款 银行存款 5、利润表中的净利润与所有者权益变动表中的本年净利润数额相一致。（） 正确 错误 6、可提供企业变现能力信息的财务报表是（）。 资产负债表 利润表 所有者权益变动表 现金流量表 7、资产减值准备明细表用于进一步说明企业流动资产减值准备的增减变动情况。（） 错误 正确 8、资产负债表的附表反映的是某一时点的财务状况。（） 错误 正确 9、支付利息将使现金流量表中（）。 筹资活动现金流出量增加 投资活动现金净流量增加 投资活动现金流出量增加 筹资活动现金净流量增加 10、分部报告可分为（）。 地区分部报告 业务分部报告 核算分部报告 职能分部报告 部门分部报告 11、反映股东权益内部结构变动的财务报表是（）。 利润表

现金流量表 资产负债表 12、我国会计制度规定的利润表格式是（）。 多步式利润表 单步式利润表 复合式利润表 利润分配表 13、现金流量表的主要作用是（）。 提供了分析企业总体财务状况的信息 提供了企业现金增减变动原因的信息 提供了企业资金来源与运用的信息 提供了企业变现能力的信息 提供了分析企业盈利质量的信息 14、企业债权人进行财务分析的根本目的在于了解企业的（）。盈利能力 营运能力 偿债能力 增长能力 15、企业投资者进行财务分析的根本目的在于了解企业的（）。增长能力 盈利能力 营运能力 偿债能力 16、财务分析的主要内容有（）。 偿债能力分析 增长能力分析 盈利能力分析 资本积累能力分析 营运能力分析 17、客户的议价能力是企业进行战略分析时需要考虑的因素。（）错误 正确 18、调整财务报表数据的方法有（）。 虚拟资产剔除法 关键项目分析法 因素分析法 关联交易分析法 19、会计分析的内容包括（）。 评估会计策略 调整财务报表数据 阅读财务报告 分析财务效率 分析财务报表变动 20、战略分析主要包括行业分析和企业竞争策略分析。（）

现金流量表是财务报表的三个基本报告之一

现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金(包含银行存款)的增减变动情形，现金流量表的出现，主要是要反映出资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有没有足够现金去应付开销。国际财务报告准则第7号公报规范现金流量表的编制。 3分钟学会编现金流量表 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额;现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额;现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1.吸收投资所收到的现金 =(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数) 2.借款收到的现金 =(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数) 3.收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4.偿还债务所支付的现金 =(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末 数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息) 5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出 6.支付的其他与筹资活动有关的现金

如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1.收回投资所收到的现金 =(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数)该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2.取得投资收益所收到的现金 =利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数) 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额=“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数) 4.收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金=(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数)上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6.投资所支付的现金 =(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初 数)(剔除投资收益或损失)该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7.支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。 四、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额” 1、净利润

第2章 会计报表与现金流量

第2章会计报表与现金流量 基本知识点： V＝B+S（Value＝bond+stock） A＝B+S（Asset＝bond+stock） （1）CF（A）=CF(B)+CF(S) CF（B）为向债权人支付的现金流，债务清偿，利息+到期本金－长期债券融资 如果钱流向了债权人那么为加，如果钱从债权人流出那么为减。 CF（S）为向股东支付的现金流，股利－股权净值 如果钱流向了股东那么为加，如果钱从股东流出那么为减。 （2）CF（A）＝经营性现金流量OCF－（净）资本性支出－净营运资本的增加 CF（A），企业现金流总额，自由现金流量，或企业的总现金流量 经营性现金流量OCF＝EBIT+折旧－税 （净）资本性支出＝固定资产的取得－固定资产的出售＝期末固定资产净额－期初固定资产净额+折旧，（其中，“期末固定资产净额－期初固定资产净额”即为固定资产增加净额） 1．流动性 是非题：所有的资产在付出某种代价的情况下都具有流动性。请解释。 解：正确；所有的资产都可以以某种价格转换为现金。 2．会计与现金流量 为什么标准的利润表上列示的收入和成本不代表当期实际的现金流入和现金流出？ 解：按公认会计原则中配比准则的要求，收入应与费用相配比，这样，在收入发生或应计的时候，即使没有现金流量，也要在利润表上报告。注意，这种方式是不正确的，但是会计必须这么做。 3．会计现金流量表 在会计现金流量表上，最后一栏表示什么？这个数字对于分析一家公司有何用处？ 解：现金流量表最后一栏数字表明了现金流量的变化。这个数字对于分析一家公司并没有太大的作用。 4．现金流量 财务现金流量与会计现金流量有何不同？哪个对于公司分析者更有用？ 解：两种现金流量主要的区别在于利息费用的处理。会计现金流量将利息作为营运现金流量（会计现金流量的逻辑是，利息在利润表的营运阶段出现，因此利息是营运现金流量），而财务现金流量将利息作为财务现金流量。事实上，利息是财务费用，这是公司对负债和权益的选择的结果。财务现金流量更适合衡量公司业绩。 5．账面价值与市场价值 按照会计规定，一家公司的负债有可能超过资产，所有者权益为负，这种情况在市场价值上有没有可能发生？为什么？ 解：市场价值不可能为负。根据企业和个人破产法，个人或公司的净值不能为负，这意味着负债不能超过资产的市场价值。

三大财务报表的编制方法(资产负债表、利润表、现金流量表)

㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。 1、全资子公司 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 借或贷：合并价差 贷：长期股权投资 合并价差在数字上等于长期股权投资差额摊销的余额 投资成本＞所有者权益借：合并价差 投资成本＜所有者权益贷：合并价差 2、非全资子公司 借：实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 借或贷：合并价差 贷：长期债权投资 少数股东权益 注意：股权投资差额的摊销。 ㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销 1、借：其他应付款 贷：其他应收款 2、借：预收账款 贷：预付账款 3、借：应付票据 贷：应收票据 利息费用不抵销 4、债券投资与应付债券的抵销 如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。借：应付债券 借或贷：合并价差 贷：长期债权投资 借：投资收益 借或贷：合并价差 贷：在建工程（财务费用） 5、应收账款与应付账款抵销 借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备 贷：管理费用 ①跨年度，应收账款余额不变 借：应付账款 贷：应收账款

借：坏账准备（上年数） 贷：年初未分配利润（上年数） ②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备（上年数） 贷：年初未分配利润（上年数） 借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例） 贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例） ③跨年度，应收账款余额减少 借：应付账款 贷：应收账款 借：坏账准备（上年数） 贷：年初未分配利润（上年数） 借：管理费用（应收账款减少额×计提比例） 贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例） ㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销 抵销与子公司销售价格无关 1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。 借：主营业务收入（母公司收入） 贷：主营业务支出（子公司成本） 2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。 借：主营业务收入（母公司收入） 贷：主营业务支本（母公司成本） 存货（母公司未实现的毛利） 3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。 ①对外销售的部分 借：主营业务收入（母公司×销售比例） 贷：主营业务成本（子公司×销售比例） ②形成存货的部分 借：主营业务收入（母公司×未销售比例） 贷：主营业务成本（母公司×未销售比例） 存货（毛利×未销售比例） 4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分） ①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。 借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利） 贷：存货（母公司上期未实现的毛利） ②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购 借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利） 贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利） ③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。 ⑴对外销售 借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例） 贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例）

第2章--会计报表与现金流1答案资料讲解

第2章会计报表与现金流量 练习题答案 1．解：应编制的资产负债表为： 资产负责表 （单位：美元） 附：本章补充习题详解 1．答：分析资产负债表时，财务管理人员应注意三个问题：会计流动性、债务与权益、

市价与成本。 (1)“会计流动性”指资产变现的方便与快捷程度。“流动资产”。的流动性最强，它包括现金以及自资产负债表编制之日起一年内能够变现的其他资产。其中，“应收账款”是指销售货物和提供劳务后应向客户收取的款项(剔除可能发生的坏账)，“存货”包括投产前的原材料、生产中的在产品及完工后的产成品。“固定资产”是流动性最差的一类资产，有形的固定资产包括财产、厂房及设备，这些资产不随日常业务活动转化为现金，也不用于支付应付工资之类的费用。还有一些固定资产是无形的，无形资产没有实物形态，却可能具有很大的价值，如商标、专利等。 资产的流动性越大，对短期债务的清偿能力就越强。因此企业避免财务困境的可能性与其资产的流动性相关。遗憾的是，流动资产的收益率通常低于固定资产的收益率，比如现金就无法带来投资收益。从某种程度上来说，企业投资于流动性强的资产是以牺牲更有利的投资机会为代价的。 (2)“负债”是企业所承担的在规定的期限内偿付一笔现金的责任，多涉及在一定的期限内偿付本金和利息的合同义务。所以说，负债通常伴随着固定的现金支出负担，即债务清偿，如果企业不能支付将会构成违约。“所有者权益”则是对企业剩余资产的索取权，企业的剩余资产是不固定的。一般情况下，当企业借款时，债权人享有对企业现金流量的第一索取权，如果企业不履行契约，债权人有权对企业提起诉讼，这将有可能使企业被迫宣告破产。“所有者权益”等于资产与负债之差，即： 资产－负债≡所有者权益 这是会计上对所有者权益的描述。当企业将部分盈余留存而不作股利发放时，留存收益增加，所有者权益的会计价值也随之提高。 (3)企业资产的会计价值通常是指其“置存价值”或“账面价值”。按“公认会计准则”(CAAP)，美国经审计的企业财务报表对资产应按成本计价。因此，“置存价值”与“账面价值”这两个术语是不准确的，说是“价值”，而实际上是成本，这使得许多报表读者错误地认为财务报表中的企业资产是按其真实的市场价值记录的。“市场价值”是指有意愿的买者与卖者在资产交易中所达成的价格。如果资产的会计价值与市场价值正好相等，那只是一种巧合，而实际上，管理当局的任务正在于为企业创造高于其成本的价值。实际上，企业很多真正的资源并没有出现在资产负债表上，比如优秀的管理水平、专有资产、良好的经济条件等等。 2．答：资产负债表可以看成是某一特定日期会计人员对企业会计价值所拍的一个快照，仿佛企业在那一瞬间是静止的。资产负债表分为左右两部分，左边是“资产”，右边是“负债”和“所有者权益”，说明了企业拥有什么东西以及这些东西是从哪里来的。资产负债表编制的基础和描述的内容在会计上的准确表述是： 资产＝负债+所有者权益 在方程式中用了恒等号，表明该等式是恒成立的。“负债”之所以列在“所有者权益”之前，是因为债权人对企业的资产拥有优先求偿权。其中，所有者权益体现为企业的净资产，原则上指股东在企业清偿债务以后所拥有的剩余权益。 3．答：损益表用于反映企业在一定期间（如一年）内的生产经营成果。它把一定期间的收入与相关的费用进行配比，从而计算出企业一定时期的净利润或净亏损。利润(或亏损)的会计定义等式为： 收入－费用＝利润 这一等式可以从损益表的结构中得到体现：损益表通常由以下几个部分组成，经营活动部分报告了企业主营业务的收入和费用，其中一个特别重要的指标是息税前利润(EBIT)，这

财务报表之现金流量表分析

财务报表之现金流量表分析总结篇 四、现金流量表补充资料的编制 （一）将净利润调节为经营活动现金流量的编制 将净利润调节为经营活动现金流量即以企业的净利润为基础，调整为企业经营活动现金流量的信息。 1.资产减值准备 这里所指的资产减值准备是指当期计提扣除转回的减值准备，包括：坏账准备、存货跌价准备、投资性房地产减值准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、生物性资产减值准备、无形资产减值准备、商誉减值准备等。企业当期计提和按规定转回的各项资产减值准备，包括在利润表中，属于利润的减除项目，但没有发生现金流出。所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要加回。 2.固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 企业计提的固定资产折旧，有的包括在管理费用中，有的包括在制造费用中。 计入管理费用中的部分，作为期间费用在计算净利润时从中扣除，但没有发生现金流出，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。

计入制造费用中已经变现的部分，在计算净利润时通过销售成本予以扣除，但没有发生现金流出；计入制造费用中的没有变现的部分，既不涉及现金收支，也不影响企业当期净利润。由于在调节存货时，已经从中扣除，在此处将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。 同理，企业计提的油气资产折耗、生产性生物资产折旧，也需要予以加回。 3.无形资产摊销和长期待摊费用摊销 企业对使用寿命有限的无形资产计提摊销时，计入管理费用或制造费用。长期待摊费用摊销时，有的计入管理费用，有的计入销售费用，有的计入制造费用。计入管理费用等期间费用和计入制造费用中的已变现的部分，在计算净利润时已从中扣除，但没有发生现金流出；计入制造费用中的没有变现的部分，在调节存货时已经从中扣除，但不涉及现金收支，所以，在此处将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以加回。这个项目可根据“累计摊销”、“长期待摊费用”科目的贷方发生额分析填列。 4.处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产发生的损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以剔除。如为损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回；如为收益，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。本项目可根据“营业外收入”、“营业外支出”等科目所属有关明细科目的记录分析填列；如为净收益，以“－”号填列。 5.固定资产报废损失 企业发生的固定资产报废损益，属于投资活动产生的损益，不属于经营活动产生的损益，所以，在将净利润调节为经营活动现金流量时，需要予以剔除。如为净损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回；如为净收益，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。本项目可根据“营业外支出”、“营业外收入”等科目所属有关明细科目的记录分析填列。 6.公允价值变动损失 公允价值变动损失反映企业交易性金融资产、投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。企业发生的公允价值变动损益，通常与企业的投资活动或筹资活动有关，而且并不影响企业当期的现金流量。为此，应当将其从净利润中剔除。本项目可以根据“公允价值变动损益”科目的发生额分析填列。如为持有损失，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当加回；如为持有利得，在将净利润调节为经营活动现金流量时，应当扣除。 7.财务费用 企业发生的财务费用中不属于经营活动的部分，应当在将净利润调节为经营活动现金流量时将其加回。本项目可根据“财务费用”科目的本期借方发生额分析填列；如为收益，以“－”号填列。

大会计报表：资产负债表、损益表、现金流量表中英文对照

英文会计报表:FINANCIAL REPORT COVER 报表所属期间之期末时间点 Period Ended 所属月份 Reporting Period 报出日期 Submit Date 记账本位币币种 Local Reporting Currency 审核人 Verifier 填表人 Preparer 所属月份Reporting Period 报出日期Submit Date 资产负债表 Balance Sheet 资产Assets 流动资产Current Assets 货币资金Bank and Cash 短期投资Current Investment 一年内到期委托贷款 Entrusted loan receivable due within one year 减：一年内到期委托贷款减值准备Less: Impairment for Entrusted loan receivable due within one year 减：短期投资跌价准备Less: Impairment for current investment 短期投资净额Net bal of current investment 应收票据Notes receivable 应收股利Dividend receivable 应收利息 Interest receivable 应收账款Account receivable 减：应收账款坏账准备Less: Bad debt provision for Account receivable 应收账款净额Net bal of Account receivable 其他应收款Other receivable 减：其他应收款坏账准备 Less: Bad debt provision for Other receivable 其他应收款净额 Net bal of Other receivable 预付账款Prepayment 应收补贴款Subsidy receivable 存货Inventory 减：存货跌价准备Less: Provision for Inventory 存货净额 Net bal of Inventory 已完工尚未结算款 Amount due from customer for contract work 待摊费用Deferred Expense 一年内到期的长期债权投资Long-term debt investment due within one year 一年内到期的应收融资租赁款 Finance lease receivables due within one year 其他流动资产Other current assets 流动资产合计Total current assets 长期投资 Long-term investment 长期股权投资Long-term equity investment

财务报表解读(三)现金流量表

现金流量表 英文名称：Cash Flow Statement 概述 首先引入一个概念，叫做内部产生的资金（Internally Generated Funds,IGF）。内部产生的资金又叫做现金流量（Cash Flow）。注意，现金流量并不是一个正确的命名。这是因为： 内部产生的资金（IGF）= 净利润（Net Profit,PAT）+ 折旧（Depreciation） 回忆一下损益表中引入的概念权责发生原则，即收入和费用在实际业务发生时计入损益表，而不是在实际现金支付时。因此，净利润并不是现金。同时，净利润反应的是某一个时间点，也就是某一个财务帐期的末端，企业的盈利情况。因此净利润也不能被认为是流量。同样，折旧也并没有真正的带来现金。因此，两个既不是现金也不是流量的数字加和，当然也不能得到现金或者流量。然而由于这是早期一直沿袭下来的一种叫法，因此人们通常习惯于将内部产生的资金叫做现金流量（Cash Flow）。 现金流量有时是正值，有时是负值。如果公司的经营行为促使存活和应收账款增加，应付账款却保持同样的水平，结果就会造成公司现金流量的减少。 现金流量表，体现了公司资产的流动性。 基本构成 包括经营活动产生的现金流量、所有的现金、总现金流量、净增长（或净降低）。 经营活动产生的现金流量（Operating Cash Flow） 经营活动产生的现金流量（Operating Cash Flow）= 内部产生的资金（I.G.F）- 流动资金需求的增加部分 + 流动资金需求的减少部分 回顾一下流动资金需求的定义：

流动资金需求=（应收账款+存货）-（应付账款及净其他应付款） 因此流动资金需求增加，表明应收账款和存货与应付账款及净其他应付款之间的差距在增大。如果流动资金需求增加了，则在内部产生的资金（I.G.F）不变的情况下，经营活动产生的现金流量就会减少。 如果经营活动产生的现金流量为负值，则表明公司如果需要维持运转，则需要进行额外的融资或借贷。而短期的融资或借贷又会导致公司的流动债务增大，因为公司经营活动产生的现金流量为负，公司缺少一定程度的产生现金偿债的能力，因此公司的经营和运转也要受到影响，进而导致公司财务状况的进一步恶化。 投资后所需所有现金（Cash Flow Available After Investing Activities） 投资后所需所有现金（Cash Flow Available After Investing Activities）= 公司经营活动产生的现金 – 新的资金支出 + 出售固定资产得到的现金– 购买其他固定资产耗费的现金 总现金流量（Total Cash Flow） 总现金流量= 投资后所需所有现金– 长期债务偿还+ 新的长期商业借贷 + 发行债券 – 股票回购 – 红利发放 现金净增长（或净降低）（Net Increse or Decrese In Cash ） 现金净增长（或净降低）= 总现金流量 + 短期负债的净变化 – 流动资产的净变化

怎样根据财务报表编制现金流量表

步骤/方法 一、确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额=资产负债表“货币资金”期末余额; 现金的期初余额=资产负债表“货币资金”期初余额; 现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。 二、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额” 1.吸收投资所收到的现金 =(实收资本或股本期末数-实收资本或股本期初数)+(应付债券期末数-应付债券期初数) 2.借款收到的现金 =(短期借款期末数-短期借款期初数)+(长期借款期末数-长期借款期初数) 3.收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。 4.偿还债务所支付的现金 =(短期借款期初数-短期借款期末数)+(长期借款期初数-长期借款期末数)(剔除利息)+(应付债券期初数-应付债券期末数)(剔除利息) 5.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 =应付股利借方发生额+利息支出+长期借款利息+在建工程利息+应付债券利息-预提费用中“计提利息”贷方余额-票据贴现利息支出 6.支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金(收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等)、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。 三、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额” 1.收回投资所收到的现金 =(短期投资期初数-短期投资期末数)+(长期股权投资期初数-长期股权投资期末数)+(长期债权投资期初数-长期债权投资期末数) 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。 2.取得投资收益所收到的现金 =利润表投资收益-(应收利息期末数-应收利息期初数)-(应收股利期末数-应收股利期初数) 3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 =“固定资产清理”的贷方余额+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数) 4.收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。 5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 =(在建工程期末数-在建工程期初数)(剔除利息)+(固定资产期末数-固定资产期初数)+(无形资产期末数-无形资产期初数)+(其他长期资产期末数-其他长期资产期初数) 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。 6.投资所支付的现金 =(短期投资期末数-短期投资期初数)+(长期股权投资期末数-长期股权投资期初数)(剔除投资收益或损失)+(长期债权投资期末数-长期债权投资期初数)(剔除投资收益或损失) 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。 7.支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。

罗斯《公司理财》(第11版)章节题库(第2章 会计报表与现金流量)【圣才出品】

第2章会计报表与现金流量 一、选择题 假定甲公司向乙公司赊销产品，并持有丙公司的债券和丁公司的股票，且向戊公司支付公司债利息。在不考虑其他条件的情况下，从甲公司的角度看，下列各项中属于本企业与债权人之间财务关系的是（）。 A．甲公司与乙公司之间的关系 B．甲公司与丙公司之间的关系 C．甲公司与丁公两之间的关系 D．甲公司与戊公司之间的关系 【答案】D 【解析】甲公司与乙公司是商业信用关系；甲公司为丙公司的债权人；甲公司是丁公司的股东；戊公司是甲公司的债权人。 二、概念题 1．现金流量表中的“现金” 答：现金流量表所反映的“现金”，不是通常意义上的现金，它是一个广义的概念，通常包括现金和现金等价物。它不仅包括“现金”科目核算的库存现金，还包括企业“银行存款”科目核算的存入金融企业、随时可以用于支付的存款，也包括“其他货币资金”科目核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等其他货币资金。现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价格变动风险很小的资产。

2．财务状况与现金流量 答：企业的财务状况是指在某一时点企业的资产、负债和所有者权益的大小及它们之间的关系，企业的财务状况是一个存量。 而现金流量是一定时期流入和流出企业现金的数额，它可以分为三部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。它是一个流量。企业的现金流量变化结果反映在财务状况中，财务状况是现金流量变化的起点，也是现金流量变化的终点。 3．会计报表 答：会计报表是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量状况的信息运载手段，会计报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表以及附注。财务会计的基本假设、基本假定和目标构成了会计报表表述最基本的概念，它们是会计报表的基础，一切其他概念都是从这个基础上派生出来的。会计报表的基本假设有主体假设、以货币为计量单位的假设、持续经营假设和会计分期假设。 会计报表的目标是提供在经济决策中有助于为一系列使用者提供主体财务状况、经营业绩和财务状况变化的信息。为此目的而编制的会计报表可以满足大多数使用者的需要，但是它是以过去的交易与事项为基础的，且必须符合确认的基本标准。另外，会计报表的目标应有助于一系列使用者、特别是最主要的使用者评估主体管理当局履行资源受托责任的情况并据以做出重大的经营方针、人事任免与奖惩决策。会计报表的编制必须符合公认的会计准则，做到公允表达。 4．存货