论会计自由

龙源期刊网 https://www.sodocs.net/doc/a03921643.html,

论会计自由

作者：管亚梅项华彬

来源：《会计之友》2017年第13期

【摘要】随着经济的发展和改革的深化，会计规范不断完善，这是否表明会计越来越受限制？这种说法是不恰当的。会计规范是会计自由的捍卫者，会计自由是会计规范发展的重要条件，二者是相辅相成的。会计自由是会计人员在没有外在强迫下能够根据自己的意志和具体的环境客观公正地实施会计及其相关行为，并对其产生的后果负责。从内容上看，会计自由包括会计学术自由和会计实务自由。但是，当前存在的会计学术不自由和会计实务不自由都严重阻碍了会计规范的发展。文章从会计学术和会计实务两个方面提出提升会计自由的相关策略。

【关键词】会计自由；会计规范；会计学术；会计实务

【中图分类号】 F233 【文献标识码】 A 【文章编号】 1004-5937（2017）13-0047-03

纵观资本主义发展史，自由主义思想长久占据主导地位。自由放任主义思想在会计上就表现为企业采用什么样的会计程序和方法进行会计处理基本上取决于管理层和会计人员自己的意愿和偏好，这就造成了资本主义发展过程中造假之风盛行，会计信息失真严重，最终导致资本市场崩溃和1929—1933年经济危机。自罗斯福新政以后，会计进入政府管制时代。近一个世纪以来，会计管制在经济发展中起到了不可磨灭的促进作用，但随着近年来安然、世通，包括国内的银广夏、蓝田股份等会计造假案的曝光，其弊端也日益凸显。从会计发展的历史可以看出，无论是自由放任还是政府监管都无法避免会计造假问题，是给予会计更大的自由还是继续加大监管的力度，成为未来会计发展的一个转折点。

一、自由和会计自由

关于自由的定义有很多，《辞海》中自由解释为“与必然相对应，不受约束，政治上指公民依法享有的某些行为不受干涉的权利。”康德认为，自由即自律，是主体对感性冲动和欲望的独立性。笔者认为，自由是在一定的制约下能够凭借自己的意志行动，并对自己的行为负责。自由分为绝对自由和相对自由。绝对自由是指个人的行为没有任何约束，随心所欲；相对自由是指个人在法律、道德等外在约束下按自己的意愿行动。对任何社会上的个体而言，自由是相对的，其行为必然受到社会公约的束缚，否则就无社会秩序可言。

笔者认为，会计自由是指会计人及相关人员在没有外在强迫下能够根据自己的意志和具体的环境客观公正地实施会计及其相关行为，并对其产生的后果负责。从内容上看，会计自由包括会计学术自由和会计实务自由。会计学术自由是指会计理论研究、会计观点及思想的表达、会计学术成果发表等不受外在势力的压制[1]。会计实务自由是指会计人员在会计规范既定的

弹性范围内自主选择会计程序和会计方法，不受企业管理层、政府等的强迫，是一种相对自由。