第六章----联行往来的核算

第五章现代化支付系统的会计处理

一、学习目的与要求

本章属于全书的重点章，通过本章的学习，可以了解我国支付结算及清算的整体框架，为各类结算业务的学习奠定基础。

通过本章的学习，要求掌握我国现代化支付系统的构成，小额批量和大额实时系统的结算途径，现代化支付系统业务核算分录，商业银行行内汇划业务核算的基本做法、会计分录，商业银行与人民银行往来的核算分录，银行间同业存款的核算分录，银行间同业拆借的核算分录，同城票据交换业务的核算分录。了解全国支票影像交换系统。

二、本章重点

1、现代化支付系统概述

2、现代化支付系统业务核算

3、商业银行行内汇划业务的核算

4、商业银行与人民银行往来的核算

5、银行间同业存款的核算

6、银行间同业拆借的核算

7、同城票据交换业务的核算

三、本章难点

1、现代化支付系统概述

2、现代化支付系统业务核算

3、商业银行行内汇划业务的核算

4、同城票据交换业务的核算

四、大额支付系统和小额支付系统介绍

我国银行间结算与清算系统包括人民银行现代化支付系统、人民银行票据交换系统、商业银行系统内资金汇划系统构成的多元化资金清算体系，其中中国人民银行的现代化支付系统是金融机构往来业务的核心系统。这些系统为客户搭建了更为便捷的支付结算渠道。

中国现代化支付系统是中国人民银行按照我国支付清算需要，利用现代计算机技术和通信网络开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清算的应用系统。它是各银行和货币市场的公共支付清算平台，是人民银行发挥金融服务职能的核心支持系统。包括大额支付系统和小额支付系统。

1、大额实时支付系统是中国现代化支付系统的骨干系统之一。处理同城和异地的金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。大额支付指令逐笔实时发送、全额清算资金。

大额实时支付系统主要处理跨行同城、异地每笔金额在规定起点以上的贷记支付业务、紧急的金额在规定起点以下的贷记支付业务及城市商业银行汇票资金移存和兑付业务。

大额实时支付系统实时逐笔发送支付指令，全额方式清算资金。旨在为各银行和广大企事业单位以及金融市场提供快速、安全、可靠的支付清算服务。

大额支付系统参与者分为直接参与者、间接参与者和特许参与者。

大额支付系统处理的支付业务，其信息从发起行发起，经发起清算行、发报中心、国家处理中心、收报中心、接收清算行，至接收行止。

大额支付系统处理下列支付业务：规定金额起点以上的跨行贷记支付业务；规定金额起点以下的紧急跨行贷记支付业务；商业银行行内需要通过大额支付系统处理的贷记支付业务；特许参与者发起的即时转账业务；城市商业银行银行汇票资金的移存和兑付资金的汇划业务；中国人民银行会计营业部门、国库部门发起的贷记支付业务及内容转账业务；中国人民银行规定的其他支付清算业务。

2、小额批量支付系统

小额批量支付系统（以下简称“小额支付系统”）是处理同城和异地纸凭证截留的商业银行跨行之间的定期借记支付业务，人民银行会计和国库部门办理的借记支付业务，以及每笔金额在规定起点以下的小额贷记支付业务的系统。批量发送支付指令，轧差净额清算资金，支撑各种支付工具的应用。

小额批量支付系统实行批量发送支付指令，轧差净额清算资金，旨在为社会提供低成本、大业务量的支付清算服务，为社会公众办理网上支付，电话支付等电子支付业务提供了全天候的支付清算业务，满足社会各种经济活动的需求。

“小额”是指规定起点以下的金额，小额支付系统上线后，小额支付系统普通贷记业务金额上限为2万元（含）。除普通贷记业务外的如贷记退汇业务、借记业务等没有金额上限。

“批量”是指小额支付系统对业务进行组包并批量发送，实时贷记业务包、实时借记业务包每包限一笔业务；其他业务包每包业务不超过2000笔。

小额支付系统参与者分为直接参与者、间接参与者和特许参与者。直接参与者，是指直接与支付系统城市处理中心连接并在中国人民银行开设清算账户的银行业金融机构以及中国人民银行地（市）以上中心支行（库）。间接参与者，是指未在中国人民银行开设清算账户而委托直接参与者办理资金清算的银行业金融机构以及中国人民银行县（市）支行（库）。特许参与者，是指经中国人民银行批准通过小额支付系统办理特定支付业务的机构。

小额支付系统处理同城、异地的借记支付业务以及金额在规定起点以下的贷记支付业务。

小额支付系统处理的同城贷记支付业务，其信息从付款

行发起，经付款清算行、城市处理中心、收款清算行，至收款行止。

小额支付系统处理的异地贷记支付业务，其信息从付款行发起，经付款清算行、付款行城市处理中心、国家处理中心、收款行城市处理中心、收款清算行，至收款行止。

小额支付系统处理的同城借记支付业务，其信息从收款行发起，经收款清算行、城市处理中心、付款清算行、付款行后，付款行按规定时限发出回执信息原路径返回至收款行止。小额支付系统处理的异地借记支付业务，其信息从收款行发起，经收款清算行、收款行城市处理中心、国家处理中心、付款行城市处理中心、付款清算行、付款行后，付款行按规定时限发出回执信息原路径返回至收款行止。

国家处理中心对清算账户中不足清算的支付业务，按以下队列排队等待清算：错账冲正；特急大额支付（救灾、战备款项）；日间透支利息和支付业务收费；同城票据交换轧差净额清算；紧急大额支付；普通大额支付和即时转账支付。

3、大额支付业务的处理

国家处理中心收到发报中心发来的支付报文，逐笔确认无误后，分别情况进行账务处理：

⑴发起清算行、接收清算行均为商业银行的，会计分录为：

借：××存款——××行户

贷：大额支付往来——人民银行××行户

借：大额支付往来——人民银行××行户

贷：××存款——××行户

⑵发起清算行为商业银行，接收清算行为人民银行会计营业部门或国库部门的，会计分录为：

借：××存款——××行户

贷：大额支付往来——人民银行××行户

借：大额支付往来——人民银行××行(库)户

贷：汇总平衡科目——人民银行××行(库)户

⑶发起清算行为人民银行会计营业部门或国库部门，接收清算行为商业银行的，会计分录为：

借：汇总平衡科目——人民银行××行(库)户

贷：大额支付往来——人民银行××行(库)户

借：大额支付往来——人民银行××行户

贷：××存款——××行户

五、联行往来业务的核算

（一）联行及联行往来概述：

联行：同一银行系统内，直接发生业务往来的银行

（二）基本要素：

?联行行号、发报行与收报行、联行专用章、

?联行密押、联行往来对账

（三）全国联行往来的核算规则：集中监督、分散逐笔对账（四）基本做法与会计科目

1、基本做法：直接往来，分账核算；集中监督，分散对账；

划分年度，查清结平。

2、会计科目的设置和使用方法：

联行往账——发报行使用

联行来账——收报行使用

已核对联行来账

未核销报单款项

发报行编制一式三联联行报单（贷方、借方）

（五）联行往账日常账务处理

1、发报行（业务发起行）的会计处理

编发报单（据结算凭证）：报单方向与记账方向同

编联行往账报告表一式二份

结束联行往账工作：科目日结单、总账

对代收业务的处理，填发贷方报单：

借：吸收存款——**活期户

贷：联行往账——**行户

对代付业务的处理，填发借方报单：

借：联行往账——**行户

贷：吸收存款——**活期户

2、收报行会计的处理

（1）正确报单（联行行号、密押、行名、印章都对的报单）的处理：

收到贷方时：

借：联行来账——**行户

贷：吸收存款等——**户

收到借方报单时：

借：吸收存款——**活期户

贷：联行来账——**行户

科目日结单、总账

联行来账分户账：已核对与未核对

（2）错误报单的处理：原则上以行号为准（与联行的结算）

①行名、行号正确，报单内容、附件是他行的：

先按本行报单转账，再将原报单划转正确的联行银行。

为代收（贷方）报单：（不与客户发生结算）

借：联行来账——**行户

贷：联行往账——**行户

为代付（借方）报单：

借：联行往账——**行户（正确的行户）

贷：联行来账——**行户

例1：广州建设银行分行营业部收到上海分行营业部的报单一份，金额为20000元，行名、行号是本行的，但所附汇款凭证是长沙分行营业部的。

借：联行来账——上海分行行户20 000

贷：联行往账——长沙分行行户20 000

②行号是他行的，行名及附件是本行的：留下附件，据此办理与客户的结算，不与发报行结算，以报单所列的收报行填发反方报单冲转。即向原报单的收报行同时发送两张报单，一张借方报单、一张贷方报单）

为代收（贷方）报单：本行需填发借方报单）

本行的处理：

借：联行往账——**行户（本行所填借方报单上收报行户）贷：吸收存款等——**户

报单上收报行的处理：

借：联行来账——** 发报行（据贷方报单结算）

贷：联行来账——**发报行（据借方报单结算）

为代付（借方）报单：本行需填发贷方报单）

本行的处理：

借：吸收存款等——**户

贷：联行往账——**行户（本行所填贷方报单上收报行户）

报单上收报行的处理：

借：联行来账——** 发报行（据借方报单结算）

贷：联行来账——**发报行（据贷方报单结算）

例2：北京东单支行收到山东济南长信支行的借方报单一份，为划回本行签发的银行汇票，金额34000元，经审核发现报单行名、附件是本行的，而行号是山西大同分行营业部的。北京东单支行：

借：汇出汇款——**户 34 000

贷：联行往账——山西大同分行营业部户 34 000

山西大同分行营业部：

借：联行来账——济南长信支行户

贷：联行来账——济南长信支行户

③仅行名写错：收报行可更正行名办理转账。仅缺附件：收报行代为补制附件后办理转账。

④不能转账的：报单上行名、行号正确、但存在以下差错的不能办理会计处理：

●收（付）款人账号、户名、不清楚

●报单上的金额与附件的金额不符

●漏掉密押或密押不符

●报单漏盖联行专用章

（六）联行汇差资金的清算

1、联行汇差资金是指各行由于办理异地结算等业务为同一系统其他行处代收、代付款项所产生的联行往来差额。它反映各行联行间的资金存、欠关系。如联行往来各科目贷方发生额合计大于借方发生额合计，反映本行占用他行资金，即为应付汇差；如联行往来各科目贷方发生额合计小于借方发生额合计，反映本行资金被他行占用，即为应收汇差。各行的联行汇差必须做到轧计准确，反映真实，清算及时。

2、联行汇差资金的清算与划拨

汇差资金的清算与划拨方法各行不尽相同，大体上有两种：一种方法是定期通过人民银行账户实拨汇差；

另一种方法是日常核算时，将联行汇差转入“汇差资金划拨”科目，定期和“信贷资金调拨”科目轧计在一起计算应调入、调出资金数额进行抵拨。

①通过人民银行划拨联行汇差资金

联行汇差资金通过人民银行划拨，是指联行汇差资金同信贷资金分开管理，分别调拨的办法。总(分)行为了保证应收汇差行的资金使用，根据各行的情况，调给一定限额的汇差备付，周转使用，并以应付汇差行核定调拨起点，起点以下的应付汇差，各行留用。全国联行汇差由总行统一管理，在分行间调拨；省辖联行汇差由分行统一管理，

在上下级行及支行间调拨。各行处在计算联行汇差时，按规定时间，根据全国联行和省辖联行各科目总账借、贷方余额，轧差计算并上报总行和分行，由总行和分行下达通知调拨。对应付汇差应通过人民银行汇往管辖行或指定的应收汇差行；对应收汇差则应由管辖行通过人民银行下拨或由其他应付汇差行调入。

（1）调出汇差资金

应付汇差行收到调出汇差电报通知，将应付汇差数如数通过人民银行汇往指定的应收汇差行或总(分)行。

调出行调出应付汇差，其会计分录如下：

借：联行往账

贷：存放中央银行款项

调出行开户的人民银行通过本身联行将款项汇出，

借：××银行准备金存款

贷：联行往账

（2）调入汇差资金

应按规定的应收汇差行开户的人民银行收到汇款，办理转账，并通知应收汇差行。其会计分录如下：借：联行来账

贷：××银行准备金存款

应收汇差行收到人民银行收账通知和系统内联行借方报单，办理调入资金的转账手续。其会计分录如下：

借：存放中央银行款项。

贷：联行来账

②清算汇差资金纳入信贷资金调拨

汇差资金纳入信贷资金调拨，是指将实际形成的联行汇差资金抵作上级行下拨或上缴上级行的资金。各行的联行汇差应按规定的时间和额度及时通过人民银行办理清算，清算要逐级进行。

（1）会计科目

全国联行汇差。本科目用于核算全国联行汇差款项。借方登记应付汇差，贷方登记应收汇差。本科目属资产、负债共同类，余额轧差反映。

汇差资金划拨。本科目用于轧计汇差资金。各级行处轧计汇差资金时，用本科目核算。借方登记应收汇差，贷方登记应付汇差。本科目属于资产、负债共同类，余额轧差反映。

（2）汇差轧计的核算

各全国联行机构，每日营业终了，根据全国联行往来科目的借、贷方发生额，填制汇差资金划拨凭证，轧计出汇差。如为应付汇差，其会计分录如下：

借：全国联行汇差——总行户

贷：汇差资金划拨——全国联行汇差资金户

如为应收汇差，会计分录相反。

管辖分行收到辖内各经办行的上报，汇总轧计全辖联行汇差，填制汇差资金划拨凭证，向总行上报。如为应付汇差，其会计分录如下：

借：汇差资金划拨——××行全国联行汇差资金户(所属各行应付汇差数)

贷：汇差资金划拨——总行户(各行应收、应付汇差轧差数)

汇差资金划拨——××行全国联行汇差资金户(所属各行应收汇差数)

如为应收汇差，会计分录相反。

总行收到各管辖分行的电报，分别补制汇差资金划拨凭证。

如分行划来的为应付汇差，其会计分录如下：

借：汇差资金划拨——××分行户

贷：全国联行汇差——××分行户

如分行划来的为应收汇差，会计分录相反。

（3）联行汇差资金的清算

全国联行汇差由省分行统一向总行清算。汇差资金的清算一律通过人民银行办理。

应付汇差的资金清算。汇差的清算是根据上级行的规定办理的，凡达到规定的时间和额度要及时办理清算。如应付汇差行清算(上缴)汇差，其会计分录如下：

借：信贷资金调拨

贷：存放中央银行款项

当省(地、市)分行收到人民银行送来的资金清算回单时，其会计分录如下：

借：存放中央银行款项

贷：信贷资金调拨——××行户

如省分行向总行清算汇差，分行、总行的账务处理方法分别同支行、分行的账务处理方法。

应收汇差的资金清算。应收汇差行需要清算资金时，向上级管辖行请调，经同意后管辖行向所辖行办理汇差资金清算，其会计分录如下：

借：信贷资金调拨——××行户

贷：存放中央银行款项

所属支行收到人民银行送来的上级行清算(下拨)汇差资金的回单后，其会计分录如下：

借：存放中央银行款项

贷：信贷资金调拨

（七）联行业务的核对

电子计算中心编制对账表的处理：联行往账报告表登记簿一式二份，留存和寄交收报行对账

收报行对账的处理：行号、日期、号码、种类、金额等

1、全部核对相符：

核对代收（贷方）报单

借：已核对联行来账

贷：联行来账

2、部分核对相符：

借：已核对联行来账

贷：联行来账

贷：未核销报单款项

核对代付（借方）报单（分录与上相反）

例3：某行据未核销报单登记表，发现未核销贷方报单两笔，金额分别是1050元、2630元，其余的贷方、借方报单均核对相符。核对表上显示已核对联行来账贷方报单金额为65441.68，借方报单金额为18 000。

借：已核对联行来账65441.68

贷：联行来账——借方户61768.68

贷：未核销报单款项——贷方报单户3680

借：联行来账——贷方户18 000

贷：已核对联行来账18 000

3、未核销报单查明后，应分情况处理：

对于可以按错误报单办理转账的、或发报行补发报单的，应按正常报单处理转账，再冲销“未核销报单款项”。

假设上例中未核销报单2630可以转帐。

借：联行来账——借方户2630

贷：吸收存款等——**户2630

借：未核销报单款项——贷方报单户2630

贷：联行来账——借方户2630

如果未核销报单是电子计算中心发出的信息错误，在收到冲正信息后，应填制红字同方向传票办理冲账。

（八）划转结清上年往账、来账的处理：逐级上划，电子计算中心汇总结平。

1、流程：各经办行——管辖分行——总行

2、会计科目：

上年联行往账：核算上年全国联行往账的未查清的未达账项使用的科目。年木办理余额上划时通过本年度的联行往账科目对转。

上年联行来账：核算上年全国联行来账的未查清的未达账项使用的科目。年木办理余额上划时通过本年度的联行来账科目对转。

3、各流程的处理

（1）经办行的处理：

上年往账未达账项是贷方余额时（借方余额相反）借：上年联行往账

贷：联行往账

上年来账未达账项是借方余额时（贷方余额相反）借：联行往账

贷：上年联行来账

（2）管辖行的处理：

受到经办行的贷方报单

借：联行来账

贷：上年联行往账

受到经办行的借方报单

借：上年联行来账

贷：联行来账

汇总上划总行

借：上年联行往账

贷：联行往账（发出贷方报单）

借：联行往账（发出借方报单）

贷：上年联行来账

总行的处理

收到管辖分行的贷方报单时

借：联行来账

贷：上年联行往账

收到管辖分行的借方报单时

借：上年联行来账

贷: 联行来账

反方结转

借：上年联行往账

贷：上年联行来账

六、行内资金电子汇划业务的核算

（1）基本业务概述：行内汇划系统是商业银行利用自身计算机网络，处理系统内部不同机构间同城或异地转帐结算业务，实现行内不同核算单位间资金结算与清算的业务系统。行内汇划系统支持发起行（发报行）发出的借报（代付）业务——本行（发报行）代替收报行向客户付款的结算业务，填写联行借方凭证。如银行汇票、支票、本票、信用卡等的解付和贷报（代收）业务——本行（发报行）代收报行向客

户收款，填写联行贷方凭证。如汇兑、委托收款、托收承付等。*借报、贷报业务是以发报行在业务中填写的相对他行的资金结算关系而言。

*基本做法：实存资金、同步清算、头寸控制、集中监督

（2）会计科目设置

系统内上存款项——资产类，分行在总行存入的结算备付金，各级分行使用该科目。

系统内款项存放——负债类，总行接收各级分行存入的结算备付金，总行使用该科目。

辖内上存款项——资产类，各级支行在分行存入的结算备付金，各级支行使用该科目。

辖内款项存放——负债类，分行接收各级支行存入的结算备付金，分行使用该科目。

或者只是使用：辖内往来——双重性质科目。

（3）联行电子汇划款项及资金清算的核算

①存入备付金

分行通过人民银行存入备付金存款，会计分录为：

借：其他应收款——待处理汇划款项

贷：存放中央银行款项——备付金

分行收到总行清算中心的记账信息后，由系统自动做会计处理：

第六章金融机构往来的核算

第六章金融机构往来的核算 学习指导 我国的金融机构是以中央银行为核心，商业银行为主体，其它金融机构并存的金融机构体系。各金融机构之间在业务上、资金上必然存在一定的联系，发生资金、账务的往来关系。 一、广义的金融机构往来泛指银行与银行之间或银行与非银行金融机构之间由于资金融通、调拨、汇划款项而引起的资金账务往来。包括，商业银行与中央银行的往来，商业银行系统内的往来、跨系统商业银行的往来，商业银行与非银行金融机构的往来以及非银行金融机构之间的往来等等。狭义的金融机构往来仅指跨系统商业银行之间及商业银行与非银行金融机构之间的资金账务往来。一般，又将同一系统内各行处之间的资金账务往来为称为联行往来，将不同系统商业银行之间以及商业银行与非银行金融机之间的资金账务往来称为同业往来。所以就银行系统而言，有： 二、金融机构往来是伴随着银行其它业务的发生而产生并与其它业务相互依存、相互联系的。银行的其它业务如银行为社会经济单位办理的结算业务，为财政、机关、团体等办理的资金划拨业务以及银行之间的资金调拨和相互存欠借贷。这些业务除极少部分能够在一个银行机构内部办理，绝大部分都需要同城或异地两个或两个以上银行协作，才能处理完成。这必然引起多家银行间的资金账务往来。 三、金融机构往来可以按照往来的范围、性质等标准进行分类，不同类形的往来其账务处理方法不一样，所用会计科目也不一样，要注意区别。在金融机构往来中还要注意分析往来的多家银行之间的债权债务关系，这是正确选择会计科目进行核算的前提。 四、本章介绍商业银行与中央银行往来及跨系统商业银行之间往来的核算，系统内银行的往来已在第五章中介绍。 第一节金融机构往来概述 一、金融机构往来的意义 金融机构往来是指金融机构相互之间的资金账务往来。这是广义的金融机构往来的涵义。本章所述金融机构往来仅指金融企业与中央银行之间的资金账务往来以及金融企业跨系统之间的资金账务往来。 在我国多元化金融机构体制下，金融机构往来既是必然的，也是必要的。金融企业在处理资金收付业务时，若收、付款方在不同的金融机构开立账户，其资金收付会涉及到两个或两个以上的金融机构，这就不可避免地要引起金融机构之间的资金账务往来。 我国中央银行作为“国家的银行”、“发行的银行”和“银行的银行”，要对金融企业的业务、经营风险等进行全面监管，并对金融企业进行宏观调控。由此制定了商业银行缴存存款、法定准备金缴存等规定。中央银行也为金融企业提供服务。如各金融企业营运资金不足时，可按规定向中央银行申请再贷款、再贴现或向同业办理拆借等。以上业务的处理过程就是商业银行与中央银行往来的过程。 可见，金融机构往来是现行金融机构体制和人民银行履行金融监管职能所必然产生的资金账务往来，它既是人民银行加强金融监管的重要手段，又是实现金融企业之间资金划拨和清算相互间资金存欠的工具。 金融机构往来，通过中央银行办理资金划拨并进行相应的核算和监督，既有利于中央银行对各金融企业的资金投向和信贷规模进行调节与控制，同时也有利于发挥各金融企业的职能作用，提高信贷资金的使用效益，调动各金融企业自主经营的积极性。这对于加强金融宏观控制，全面发挥金融企业的作用，搞活经济，促进商品生产的发展，加快社会主义现代化建设有着重

往来业务的核算

第六章往来业务的核算 一、单项选择题： 1．某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。 Ａ.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元，不予调整 D.调减8万元 2．某商业银行本次应调增财政性存款45万元，调增一般性存款15万元，该行备付金存款账户余额为15万元，则该行应( )。 A.缴存财政性存款15万元，欠缴财政性存款30万元，欠缴一般性存款15万元 B.缴存一般性存款15万元，欠缴财政性存款45万元 C.待调入资金后，一次补缴 D.缴存一般性存款8万元, 缴存财政性存款7万元 3．商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起资金不足，可向人民银行申请( )。 A.年度性贷款 B.季节性贷款 C.日拆性贷款 D.流动性贷款 4．“同业存放”科目按其资金性质和余额方向应属于 ( )科目。 A.资产类科目 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类科目 5．“存放中央银行款项”科目按其资金性质和余额方向应属于( )科目。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类科目

6．同业拆借的利息，拆出行应使用( )科目核算。 A.利息收入 B.金融企业往来收入 C.金融企业往来支出 D.利息支出 7. 处于双设机构地区的交通银行开户单位信汇省外农业银行开户单位20万元，应按( )方式办理。 A.先横后直 B.先直后横 C.先直后横再直 D.先横后直再横 8. 对欠缴存款应按照有关规定进行处理。对本次能实缴的金额，应 ( )；对欠缴金额待商业银行调入资金时应一次全额收回，人民银行不予分次扣收。 A. 先缴财政性存款，如有剩余再缴存一般性存款 B. 先缴一般性存款，如有剩余再缴存财政性存款 C. 同时缴纳一般性存款和财政性存款 D. 以上都可以 二、多选题 1．商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括 ( )。 A.企业存款 B.储蓄存款 C.机关团体存款 D.财政性存款 2. 缴存存款的范围包括财政性存款和一般性存款，应严格划分，不得混淆。 ( )。 A.财政性存款 B.储蓄存款 C.一般性存款 D.再贴现 3. 财政性存款属于中央银行信贷资金，要（）划缴人民银行。一般存款则按其吸收的一般存款总额的一定比例计算缴存，目前的比例为( )。 A.100% C.30% D.50% 4.商业银行向中央银行贷款通常设立的账户有( )。 A.年度性贷款 B.季节性贷款 C.再贴现 D.日拆性贷款 5. 通过跨系统商业银行转汇的方式有、和先直后横再直三种方法。

第六章 金融机构往来的核算

第六章金融机构往来的核算 第一节概述 一、概念和内容 金融机构往来是指商业银行和商业银行之间、商业银行和非银行金融机构之间；商业银行和中央银行之间，由于业务往来、资金划拨和结算等而引起的资金帐务往来。 包括与中央银行往来、同城票据交换和清算、同业往来三种。 二、核算要求和规定 1. 及时办理，加速资金周转。 2. 必须有利于中央银行对金融企业的资金控制。 单位委托的跨商业银行系统汇划款项和除中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中信实业银行、中国光大银行、招商银行、广东发展银行和深圳发展银行8家银行以外的商业银行系统内50万元（含）以上的汇划款项，一律通过人民银行转汇并清算资金（见第二节问题六），为保证取消工行等大额转汇后中国人民银行及时掌握上述有关商业银行的大额支付信息情况，商业银行的行内部电子汇兑系统要和人民银行的大额支付统计分析系统实施连接，报送有关信息； 3. 商业银行到人民银行取款不得透支；同业拆借通过双方在人民银行的存款户办理转帐。 第二节与中央银行往来的核算 商业银行在日常经营中与开户中央银行主要有如下往来关系： (1)在当地中央银行开立存款户，将业务资金存入中央银行并与中央银行建立收支往来关系； (2) 商业银行要按规定的比率向中央银行缴存法定的存款准备金； (3) 商业银行上下级行处之间的业务资金调拨，可以通过开户中央银行汇拨； (4) 商业银行与其他商业银行的资金清算和系统内大额汇划款项要通过中央银行办理； (5) 商业银行的业务现金，要向中央银行发行库或发行保管库办理存取； (6)商业银行可以在核定的额度内向中央银行借入资金，商业银行按规定可通过中央银行办理资金拆入、拆出和再贴现； (7)商业银行可以接受中央银行的委托，办理中央银行的委托贷款业务； （8）商业银行经收的国家金库款必须缴存中央银行等。 一、会计科目 商业银行会计设置了 1.存放中央银行存款。性质为资产类，下设三个帐户：法定准备金户、财政性存款户（缴存中央银行财政性存款）、备付金户，后者经常用。借方记存款增加及收入的利息；贷方记存款减少及支付的利息，期末余额在借方，属于金融企业的现金资产。 2. 向中央银行借款。科目性质为负债类，取得借款记入贷方、到期归还记入借方，期末余额在贷方。 3.金融企业往来收入。损益类。贷方登记和中央银行往来、和同业往来的利息支出。冲减收入和期末结转本年利润时借方。 4.金融企业往来支出。性质为损益类，借方登记和中央银行往来、和同业往来的利息支出。冲减支出和期末结转本年利润时记贷方。

习题(第六章)

第六章银行机构往来的核算 一、填空题 1．商业银行为核算存入开户人民银行的业务资金收支及结存情况，需设置科目核算，该科目属于类科目。 2．商业银行向人民银行缴存的准备金分为和。 3. 商业银行于人民银行开设存款账户，应按照原则进行管理。 4. 不同商业银行之间相互交叉开户，须设置和科目。 5. 同城票据交换提出票据，可帮助客户完成主动付款业务。 6．同城票据交换，是同城有关行处之间，将的凭证票据，按规定的 集中在某一场所进行交换。 7. 中国现代支付系统包括和两个子系统。 8. 大额实时支付系统实行处理支付指令，清算资金。 9. 小额批量支付系统实行支付指令，清算资金。 10. 异地跨系统转划款包括、、等三种具体方式。 二、单选题 1．目前大型商业银行向人民银行缴存法定存款准备金的比例为（）；缴存财政性存款准备金的比例为（）。 A．16% B．15% C．14% D．100% 2．目前商业银行应由（）向人民银行缴存法定存款准备金，由（）向人民银行缴存财政性存款准备金。 A．二级分行 B．总行 C．各级经办行 D．一级分行以上机构 3. 商业银行总行向人民银行总行缴存存款准备金，人民银行总行按（）进行考核。 A．年 B．月 C．旬 D．日 4.“存放同业”的科目性质属于（）。

A．资产类 B．负债类 C．资产负债共同类 D．所有者权益类 5. 在票据交换中，发生超过当日最后一场交换提出时间受理的他行票据， 应使用（）科目挂账。 A．××科目 B．待处理结算款项 C．其他应收款 D．其他应付 款 6．日终，某商业银行“同城票据清算”的余额结计在借方，本行直接清算 当日交换资金差额的分录为：（）。 A．借：同城面票据清算贷：存中央银行存款 B．借：存中央银行存 款贷：同城票据清算 C．借：同城票据清算贷：存放系统内存款 D．借：存款系统内存 款贷：同城票据清算 7. 人民银行小额支付系统运行的工作时间为（）。 A．周一到周五早9晚5 B．周一到周五24小时 C．全周早9晚5 D．7天×24小时 8. 人民银行大额支付系统运行的工作时间为（）。 A．全年24小时 B．周一到周五 C．法定工作日 D．不确定 9. “先直后横再直”异地转划款业务方式，会进行（）次同城票据 交换业务。 A．1次 B．2次 C．3次 D．4次 10. 在物理结构上，中国现代化支付系统的信息通讯以（）为主，（）备份。 A．邮政 B．地面通讯 C．卫星通讯 D．集中交换 三、多选题 1．下述业务中，属于商业银行与人民银行往来的业务有（）。 A．与其他商业银行资金清算 B．商业银行业务现金的收支 C．拆 借资金 D．缴存存款准备金 E．转贴现 F．再贴现 2．下述业务中，属于同业往来的业务有（）。 A．结算资金往来 B．资金拆借 C．转贴现 D．委托代理 3．下列会计科目中，属于资产类的有（）。

第五章 往来业务的核算答案

第五章往来业务的核算 一、单项选择题： 1．某商业银行本次缴存存款时，财政性存款余额为1 360万元，上次财政性存款余额为1 352万元，则本次应( )。 Ａ.调增8万元 B.调增1万元 C.不足10万元，不予调整 D.调减8万元 2．某商业银行本次应调增财政性存款45万元，调增一般性存款15万元，该行备付金存款账户余额为15万元，则该行应( )。 A.缴存财政性存款15万元，欠缴财政性存款30万元，欠缴一般性存款15万元 B.缴存一般性存款15万元，欠缴财政性存款45万元 C.待调入资金后，一次补缴 D.缴存一般性存款8万元, 缴存财政性存款7万元 3．商业银行因信贷资金先支后收或存款季节性下降、贷款季节性上升等原因引起资金不足，可向人民银行申请( )。 A.年度性贷款 B.季节性贷款 C.日拆性贷款 D.流动性贷款 4．“同业存放”科目按其资金性质和余额方向应属于 ( )科目。 A.资产类科目 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类科目 5．“存放中央银行款项”科目按其资金性质和余额方向应属于( )科目。 A.资产类 B.负债类 C.资产负债共同类 D.所有者权益类科目

6．同业拆借的利息，拆出行应使用( )科目核算。 A.利息收入 B.金融企业往来收入 C.金融企业往来支出 D.利息支出 7. 处于双设机构地区的交通银行开户单位信汇省外农业银行开户单位20万元，应按( )方式办理。 A.先横后直 B.先直后横 C.先直后横再直 D.先横后直再横 8. 对欠缴存款应按照有关规定进行处理。对本次能实缴的金额，应 ( )；对欠缴金额待商业银行调入资金时应一次全额收回，人民银行不予分次扣收。 A. 先缴财政性存款，如有剩余再缴存一般性存款 B. 先缴一般性存款，如有剩余再缴存财政性存款 C. 同时缴纳一般性存款和财政性存款 D. 以上都可以 二、多选题 1．商业银行向人民银行缴存一般性存款的范围包括 ( )。 A.企业存款 B.储蓄存款 C.机关团体存款 D.财政性存款 2. 缴存存款的范围包括( )，应严格划分，不得混淆。 A.财政性存款 B.储蓄存款 C.一般性存款 D.再贴现 3. 财政性存款属于中央银行信贷资金，要（）划缴人民银行。一般存款则按其吸收的一般存款总额的一定比例计算缴存，目前的比例为( )。 A.100% B.17.5% C.30% D.50% 4.商业银行向中央银行贷款通常设立的账户有( )。 A.年度性贷款 B.季节性贷款 C.再贴现 D.日拆性贷款 5. 通过跨系统商业银行转汇的方式( )。

第六章----联行往来的核算

第五章现代化支付系统的会计处理 一、学习目的与要求 本章属于全书的重点章，通过本章的学习，可以了解我国支付结算及清算的整体框架，为各类结算业务的学习奠定基础。 通过本章的学习，要求掌握我国现代化支付系统的构成，小额批量和大额实时系统的结算途径，现代化支付系统业务核算分录，商业银行行内汇划业务核算的基本做法、会计分录，商业银行与人民银行往来的核算分录，银行间同业存款的核算分录，银行间同业拆借的核算分录，同城票据交换业务的核算分录。了解全国支票影像交换系统。 二、本章重点 1、现代化支付系统概述 2、现代化支付系统业务核算 3、商业银行行内汇划业务的核算 4、商业银行与人民银行往来的核算 5、银行间同业存款的核算 6、银行间同业拆借的核算 7、同城票据交换业务的核算 三、本章难点 1、现代化支付系统概述 2、现代化支付系统业务核算

3、商业银行行内汇划业务的核算 4、同城票据交换业务的核算 四、大额支付系统和小额支付系统介绍 我国银行间结算与清算系统包括人民银行现代化支付系统、人民银行票据交换系统、商业银行系统内资金汇划系统构成的多元化资金清算体系，其中中国人民银行的现代化支付系统是金融机构往来业务的核心系统。这些系统为客户搭建了更为便捷的支付结算渠道。 中国现代化支付系统是中国人民银行按照我国支付清算需要，利用现代计算机技术和通信网络开发建设的，能够高效、安全处理各银行办理的异地、同城各种支付业务及其资金清算和货币市场交易的资金清算的应用系统。它是各银行和货币市场的公共支付清算平台，是人民银行发挥金融服务职能的核心支持系统。包括大额支付系统和小额支付系统。 1、大额实时支付系统是中国现代化支付系统的骨干系统之一。处理同城和异地的金额在规定起点以上的大额贷记支付业务和紧急的小额贷记支付业务。大额支付指令逐笔实时发送、全额清算资金。 大额实时支付系统主要处理跨行同城、异地每笔金额在规定起点以上的贷记支付业务、紧急的金额在规定起点以下的贷记支付业务及城市商业银行汇票资金移存和兑付业务。

联行往来业务的核算

第五章联行往来的核算 学习指导 商业银行系统内行、处、所之间因日常结算、资金清算和经营管理的需要相互存放、缴纳、借入借出资金而发生的资金账务往来称为商业银行系统内往来。对系统内往来中银行之间所发生的债权债务如何清算，有新旧两种不同的处理方法，即联行往来的处理方法与资金汇划清算的方法。两种方法各有其利弊。本章介绍两种方法的会计处理。 联行往来划分为全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来三个层次。本章介绍全国联行往来的核算。 全国联行往来分为日常往来、轧计汇差和年度结清三步，日常往来与银行的日常经营业务如支付结算业务，存贷款业务等紧密相连。 第一节联行往来概述 一、联行往来的意义及特点 1、联行往来的定义。联行往来是同一银行系统内发有联行行号的各级行处在不同省、自治区、直辖市之间办理资金划拨的账务往来。 应注意几点：（1）联行往来是对同系统银行而言的，两个跨系统银行的资金账务往来不是联行往来；（2）联行往来是一种特定的往来，是银行间的资金账务往来，必须通过会计核算反映往来的结果；（3）参加往来的银行要取得一定的资格，即要有联行行号。 2、联行往来产生的原因。联行往来是随着银行支付结算等业务的产生而产生的。银行业务中的绝大部分要由两个或两个以上的银行共同完成，例如支付结算业务中，当收、付款人在不同银行开户时，会引起收款人开户行和付款人开户行之间的资金账务往来。如果两个银行是同系统银行，又都有联行行号，则它们的往来为联行往来。 有资金往来关系的系统内各行处之间互称联行，它们通过联行往来来完成资金划拨和进行账务处理。如银行办理支付结算业务、内部资金调拨及年终损益上划等，都要通过联行往来实现。 联行往来一方面实现了资金的划拨，另一方面又产生了相互间代收代付的资金存欠关系。对在联行往来中发生的联行间的债权和债务，需要定期清算。 3、联行往来的特点 （1）联行往来业务不是孤立存在的，它与银行的有关业务密切相连。正确、及时地组织联行业务是正确处理各项业务的保证。 （2）联行往来不仅是银行账务的组成部分，自身也有着完整的账务核算系统。联行往来划分为往账和来账两大系统，当联行业务发生时，发报行记往账，收报行记来账，往账与来账一一对应，构成一个完整的账务核算体系。 （3）联行往来关系实质上是联行之间的债权和债务关系，反映着联行间资金占用或被占用的关系。对联行往来的核算，就是核算联行间债权或债务的发生与清偿。

联行往来的会计处理

第一节联行往来及资金汇划清算的概述 一、联行往来及资金汇划清算的意义 1、联行往来概念 联行往来是指同一银行系统内各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务而发生的资金账务往来。它是办理结算业务和资金划拨的重要工具。 2、联行往来的发展 联行往来资金汇划清算系统 二、联行往来及资金汇划清算的管理体制 1、联行往来的管理体制 联行往来采取“统一领导、分级管理、集中监督、分别核算”的办法，在同一系统银行内划分总行、分行、支行三级管理的联和往来体制，分别采取全国联行往来、分行辖内往来、支行辖内往来三种核算方式。 2、资金汇划清算的管理体制 资金汇划清算中联行业务均以“统一管理，分级负责”为原则，一般都由汇划业务经办行，清算行，省区分行和总行清算中心通过计算机网络组成。 第二节全国联行往来的核算（介绍） 一、概念 全国联行往来，是指商业银行系统内核准发有全国联行行号的各级行之间通过邮电部门邮寄联行报单或拍发电报方式办理资金划拨的账务往来。 二、基本做法 1.直接发报、分账核算 2.往来双向报告，分行录磁传输，总行集中对账 3.查清未达，年度上划结平 第三节资金汇划与清算的核算（以工行为例） 一、资金汇划清算的业务范围和基本做法 （一）资金汇划清算系统的业务范围 资金汇划清算系统承担汇兑、托收承付、委托收款（含商业汇票、国内信用证、储蓄委托收款等）、银行汇票、银行卡、储蓄旅行支票、内部资金划拨、其他经总行批准的款项汇划及其资金清算，对公、储蓄、银行卡异地通存通兑业务的资金清算，同时办理有关的查询查复业务。 （二）资金汇划清算的基本做法 1.实存资金。 2. 同步清算。 3. 头寸控制。 4.集中监督。 （三）资金汇划清算系统办理汇划业务的基本规定 1.资金汇划清算系统采取“汇划数据实时发送，各清算行控制进出，总行中心即时处理，汇划资金按时到达”的办法。 2.资金汇划清算系统对汇划业务采取批量处理与实时处理相结合的方式。 3.总行及各清算行通讯线路、机器设备应设置备用，进行应急处理；业务数据每日处理完毕必须进行备份，妥善存放；建立运行监测系统，发现故

第六章 金融机构往来的核算

第六章金融机构往来的核算 题1 ?某商业银行5月4日财政性存款各账户余额合计本期期末为750000元，上期期末为 835000元；一般性存款各账户余额合计本期期末为8761400元，上期期末为7476000 元，假设缴存比例7%，做该支行5月4日办理缴存存款准备金调整的会计分录。 应调整 财政性存款缴存额= 750000- 835000=-85000 一般性存款缴存额= （ 8761400- 7476000） *7%=89978 ?调整分录 借：存放中央银行款项——备付金存款户85000 贷：存放中央银行款项——财政性存款户85000 借：存放中央银行款项—法定存款准备金户 90000 贷：存放中央银行款项—备付金存款户90000 ?例题2 ?2006年3月5日，某行向中央银行申请100万元再贷款，期限3个月，于2006年6月5日到期， 利率为6.6?,试做出该行获得贷款时、归还时的会计分录。 ?答案 ?3月5日 借：存放中央银行款项 1000000 贷：向中央银行借款—借款户 1000000 ?6月5日 借：向中央银行借款 1000000 借：利息支出-中央银行往来支出户 19800 贷：存放中央银行款项 1019800 ?甲地农业银行需向同城工行拆借资金10万元，经人民银行批准，同意办理拆借手续，利率 为3%，期限为15天。 ?要求分别作市农行、市工商行的会计分录。 ?答案 ?工行-拆出行拆出资金时： 借：拆出资金——农行户 100000 贷：存放中央银行款项——备付金存款100000 ?农业银行-拆入行拆入资金时： 借：存放中央银行款项——备付金存款100000

银行间往来业务的核算答案

银行间往来业务的核算 1、工商银行厦门某支行2007年9月发生联行往来业务如下。 要求：对工商银行厦门某支行的联行往来业务做出账务处理。假设工商银行已采用资金汇划与清算系统。 (1)收到一份联行报单，系收到开户单位家电商场应向省外某单位收取的一笔信汇款85，700元，省外单位的开户行也是系统内某支行。 借：辖内往来 85，700 贷：吸收存款—家电商场 85，700 (2)开户单位鲁华酒店提交电汇凭证一份，向省外系统内某支行汇出电汇款61，080元。借：吸收存款—鲁华酒店 61，080 贷：辖内往来 61，080 (3)李方提交银行汇票一份，金额2，420元，经审查同意，全部支付现金，签发行为省内系统内某支行。

借：辖内往来 2，420 贷：库存现金 2，420 (4) 开户单位灯具厂送存银行汇票一份，汇款金额58，000元，一个月后实用金额49，700元，划付省外系统内某支行并将余款转回该单位存款账户。 借：吸收存款——灯具厂 58，000 贷：汇出汇款 58，000 借：汇出汇款 58，000 贷：辖内往来 49，700 吸收存款——申请人户 8，300 (5)开户单位电机厂持有的一张银行承兑汇票到期，已收到联行报单和汇票款金额92，760元，审查无误后将款项划付开户单位电机厂。 借：辖内往来 92，760 贷：吸收存款—电机厂 92，760 (6) 开户单位第一百货商场的—笔付款，昨日付款期满，本日将款44，060元划往省外

系统内某行。 借：吸收存款—第一百货商场 44，060 贷：辖内往来 44，060 2、下表是厦门市2017年11月20日同城票据交换的部分数据。 要求：根据上表分别做出上面三个银行有关票据交换的账务处理。 （1）工商银行 借：清算资金往来52900 贷：存放中央银行款项52900 （2）农业银行 借：清算资金往来12100 贷：存放中央银行款项12100

金融企业会计 课后习题答案 作者 唐丽华 第六章联行业务往来

第6章联行往来业务核算 ■复习思考题 1.联行往来的基本环节包括哪些？ 答:包括日常往来、对账监督和按年度查清结平等三个步骤。其中日常往来主要是发报行、收报行的处理，对账监督一般是在管辖行组织下进行往来账双方的对账，年度查清结平是将联行账务划分上年度和本年度区别对待，并于年终通过划账由管辖行结平上年全辖联行往来。 2. 试举例说明联行报单在会计核算中的地位和作用是什么？ 答:联行报单是全国联行往来的专用和重要凭证，是联行间办理资金划拨和账务核算的重要依据。以信汇汇款业务为例，汇出行接受客户委托汇出款项，需要填发邮划贷方报单，将报单一、二联随信汇凭证三、四联寄发收报行，收报行收到报单及信汇凭证后，再据以办理兑付业务。无论是汇出行还是汇入行，在处理报单的当天日终，都要汇总报单登记联行往、来账报告表，并随报单相关联次上报管辖行，这也就是说，报单实际上也是银行上划、清算联行汇差的依据。 3．发报行、收报行的主要任务各是什么？ 答:发报行是联行往来的发生行，负责联行往账的处理。发报行的任务是正确、及时地向收报行填发报单或拍发电报，并向管辖分行编送联行往账报告表。收报行是联行往来的受理行，负责联行来账的处理。它的任务是认真审查报单，及时办理转账，按规定要求向管辖分行编报联行来账报告表。 4．银行汇票、汇兑、委托收款、托收承付、商业汇票结算业务中，发报行填发的是借方报单还是贷方报单，为什么？ 答:银行汇票结算业务中，发报行填发的借方报单，这时发报行是代理付款行，需要贷记持票人的活期存款账户，借记联行往账。而汇兑、委托收款、托收承付、商业汇票结算业务中，发报行都需要贷记联行往账，借记活期存款等相关科目。 5．联行汇差的上划、清算过程中，总行的会计处理如何？ 答:在上划过程中，总行收到各分行的电报或电传，应据以编制汇差资金划拨凭证，分别作转账借方、贷方传票，电报作传票附件。 如总行收到分行上划应收汇差时，会计分录为 借：全国联行汇差—XX分行户 贷：汇差资金划拨—XX分行户