曼昆经济学原理(第五版)课后答案

第十二章税制的设计

复习题

1．在过去的几十年来，政府的增长比经济中的其他部分快还是慢?

答：在过去几十年间，政府的增长比经济中其他部分快。数据表明，美国经济中包括联邦、州和地方政府在内的政府收入在总收人中所占百分比的增长速度快于经济中其他部分。

2．美国联邦政府收入最重要的两个来源是什么?

答：美国联邦政府收入最重要的两个来源是个人收入所得税和用于社会保障的工薪税。

3．解释公司利润如何双重纳税。

答：当企业赚到利润时，它要按公司所得税交税；当企业用其利润向公司股东支付股息时，按个人所得税第二次交税。

4．为什么纳税人的税收负担大于政府得到的收入?

答：因为纳税人的税收负担除了向政府交纳的税收之外，还包括两种成本：一是税收改变了激励所引起的资源配置扭曲；二是遵守税法的管理负担。这两种成本没有政府的收入作为补偿。因此，纳税人的税收负担大于政府得到的收入。

5．为什么一些经济学家支持对消费征税，而不是对收入征税?

答：因为对收入征税扭曲了对人们储蓄的激励，鼓励人们少储蓄。如果政府采取消费税，储蓄起来的全部收入在最后支出前都不征税，就不会扭曲人们的储蓄决策。

6．举出富有的纳税人应该比贫穷纳税人多纳税的两种观点。

答：这方面的观点有受益原则和能力纳税原则。

受益原则认为：人们应该根据他们从政府服务中得到的利益来纳税。通常富人从公共服务中受益多，他们应该多纳税。

能力纳税原则认为：应该根据一个人所能承受的负担来对这个人征税。显然，富人的财务承受能力强于穷人，富人应该多纳税。

7．什么是横向平等概念。为什么运用这个概念是困难的?

答：横向平等是指主张有相似支付能力的纳税人应该缴纳等量税收的思想。这一原则面临的问题是什么决定两个纳税人是相似的。每个纳税人在许多方面不同，为了评价税收是不是横向平等，必须决定哪些差别对纳税人的支付能力是相关的，哪些是不相关的。这些相关关系的确定是复杂而困难的。它不仅涉及经济学问题，还涉及价值观问题，很难说确定的结果是否公平。

8．说明支持与反对用单一税率取代现行税制的观点。

答：单一税率的支持者认为：(1)单一税率税将取消现行所得税的许多税收减免。通过用这种方法扩大税基，固定税能够降低大多数人面临的边际税率。税率越低意味着经济福利越大。因此，单一税率支持者声称，这种改变将扩大经济馅饼的规模。(2)由于单一税率税如此简单，所以，赋税的管理负担将大大降低。(3)由于所有纳税人都面临相同的边际税率，所以可以按收入来源而不是按得到收入的人来收税。这种额外的简单化也降低了管理成本。

(4)单一税率税将取代个人所得税和公司所得税。所有收入无论是来自工作中的劳动还是来自公司中拥有的股份，都按相同的边际税率一次性纳税。单一税率将消除目前对公司利润的双重征税，这就可以鼓励企业投资于新工厂和设备。(5)在为纳税计算收入时，允许企业扣除所有合法的经营支出，包括新投资品的支出。这种投资扣除使单一税率税更像消费税而不像所得税。结果，变为单一税率税将提高对投资的激励。

单一税率税的反对者认为：这种税很少注意纵向平等的目标。他们声称，单一税率税的累进性要小于现在的税制，而且，特别是它会把一些税收负担从富人身上转移到中产阶级身上。

问题与应用

1．美国政府的支出在国民收入中的份额一直在增长。美国经济和社会中的什么变化能解释这种趋势?你预期这种趋势会持续下去吗?

答：美国政府的支出很大一部分用于社会保障、收入保障、公共福利。由于预期寿命提高和出生率下降，使老年人口的增加快于总人口的增长，大多数专家认为这种趋势还将持续许多年，这就造成了社会保障支出的增加。由于穷富差距的不断拉大和人们不断追求更好的生活环境，收入保障和公共福利的支出也会不断增加，并且会持续下去。因此，政府支出在国民经济中的份额在不断增长。我预期这种趋势还会持续下去。

2．在出版物或互联网上找出去年美国联邦政府有预算赤字还是盈余。在以后几年中决策者期望出现什么情况?

答：去年美国联邦政府有预算赤字。决策者估计在2002年，政府预算赤字为90亿美元，2003年赤字为121亿美元，2004年赤字为51亿美元。但从2005年开始，每年就转为盈余。

3．本章中许多信息取自每年一次的《总统经济报告》。用你们图书馆最近的一期报告回答下列问题，并提出一些数字来支持你的答案。

A．(教材)图12－1表示政府收入在总收人中的百分比一直在提高。这种增长主要是由于联邦政府收入变动，还是州与地方政府收入变动?

B．观察联邦政府和州与地方政府的共同收入，总收入的构成一直在如何变动?个人所得税是更重要了，还是更不重要了?社会保障税呢?公司所得税呢?

C. 观察联邦政府和州与地方政府的共同支出，转移支付和物品与劳务购买的相对份额如何在一起变动?

答：(略)

4．本章说明了美国老年人的增加比总人口增加快。特别是工人数量增加缓慢，而退休人数增加快。考虑到未来的社会保障，一些国会议员建议“冻结”该计划。

A．如果冻结了总支出，每个退休者的收益会发生什么变动?每个工人的税收支付会发生什么变动?(假设每年的社会保障税和退休者收入是平衡的。)

答：该题的回答涉及对“冻结”一词的理解。我认为“冻结”是指维持原有的量不变，不再增加也不再减少。由于退休者的人数在不断增加，冻结了总支出会使每个退休者的收益减少。每个工人的税收支付基本不变，略有减少。因为每年的社会保障税和退休者收入是平衡的，同时，工人数量在缓慢增加。

B．如果冻结了每个退休者的收益，总支出会发生什么变动?每个工人的税收支付会发生什么变动?

答：冻结了每个退休者的收益，总支出会增加，因为退休人数在不断增加。每个工人的税收支付会增加，因为退休工人的增长速度快于工人数量的增长。

C．如果冻结了每个工人的税收支付，总支出会发生什么变动?每个退休者的收益会发生什么变动?

答：如果冻结每个工人的税收支付，总支出不变。总收入固定了，每个退休者的收益会减少，因为人数在增加。

D．你对(A)、(B)、(C)的回答对决策者面临的困难决策意味着什么?

答：决策者面临着效益与公平的困难抉择。效率与公平有着交替关系，对一方的偏重，必然会损害另一方。

5．假设你是美国经济中的一个普通人。你支付收入的4%作为州所得税，并以劳动收入的15．3%作为联邦工薪税(雇主与雇员共同分摊)。你还要按(教材)表12—3支付联邦所得税。如果你一年收入2万美元，你支付的每种税是多少?考虑到所有税收，你的平均与边际

税率是多少?如果你的收入增加到4万美元，你的税单和你的平均与边际税率会发生什么变化?

答：当收入是2万美元1年时，我所支付的税收：

州所得税＝20 000×4%＝800美元

联邦工薪税＝20 000×15．3%＝3 060美元

联邦所得税＝20 000×15%＝3 000美元

平均税率＝

200003000

3060

800+

+

×l00%＝34．3%

边际税率＝0

当收人为4万美元1年时，我所支付的税收：

州所得税＝40 000×4%＝1 600美元

联邦工薪税＝40 000×15．3%＝6 120美元

联邦所得税＝25 750×15%+(40 000－25 750)×28%＝7 852．5美元

平均税率＝

40000

5. 7852

6120

1600+

+

×l00%＝38．93%

边际税率=28%

6．一些州的销售税中不包括食物和衣服这类必需品。另一些州包括。讨论这种扣除的优点。既考虑效率又考虑平等。

答：从效率上看，对衣服和食品这类必需品免税是有效率的。这类物品的交易将不会受到税收的扭曲，没有无谓损失，社会总剩余可能达到最大化。从公平方面看，穷人对这类生活必需品(尤其是食物)的支出在他们的收入总额中所占的比重大于富人。对这类物品免税，穷人受益更多。这项政策是公平的。

7．解释下列联邦税法的特征如何影响个人行为。

A．对慈善事业的捐赠免税。

答：鼓励人们多向慈善事业捐款。

B．啤酒的销售征税。

答：人们会减少啤酒的消费量，啤酒厂会减少啤酒的生产。

C．房产所有者对抵押贷款支付的利息免税。

答：金融机构更欢迎人们使用房产抵押贷款，人们也更乐意进行房产抵押。

D．实现的资本收益征税，但估算的资本收益不征税。(当一个人拥有升值的股票时，她就有“估算的”资本收益。如果她把股票卖出去，她就有“实现的”资本收益。) 答：人们更倾向于长久持有股票等有价证券和其他有增值能力的资产，而不是急于将它们卖出。

8．假设你所在的州销售税从5%增加到6%，该州财政局长预计销售税收人增加20%，这种预计有道理吗?为什么?

答：这种预计过高估计了销售税收人的增加幅度。税收会改变人们行为的激励，因此税率的改变会影响人们的消费行为。销售税提高，人们会减少对物品的购买，销售额下降，销售收入的增加会低于20%。

9．考虑美国的两种收入保障计划：需要帮助家庭的临时补助(TANF)和工薪所得税减免(EITC)。

A．当一个有孩子而收入又极低的妇女赚到额外1美元时，她得到的TANF利益少了。你认为TANF的这种特征对低收入妇女的劳动供给有什么影响?并解释之。

答：这种特征使低收入妇女的劳动供给减少。因为她多赚一美元，所能获得的TANF就减少了，这使低收入妇女为了获得更多的政府补贴而减少自己的工作量。

B．当低收人工人赚到更多收入(到一定点)时，EITC提供了更多收益。你认为这种计划对低收入个人的劳动供给有什么影响?并解释之。

答：这种计划使低收入个人的劳动供给增加。低收入个人赚的收入越多，得到的税收优惠就越多，这激励低收入个人更加努力地工作。

C．取消TANF并把省下来的钱用于EITC有什么不利之处?

答：取消有未成年家庭补贴并把省下的钱用于工薪所得税减免，会造成不同低收入家庭间分配的不公平。需要帮助的家庭负担重，而且父母外出工作的时间比较少，却得不到政府的补贴。不需要帮助的家庭负担轻，而且夫妇双方有更多的时间和精力外出工作，却得到了政府的大量补贴。这会鼓励人们少生孩子。

10．1986年的税收改革方案取消了消费者债务(主要是信用卡和汽车贷款)利息支付的免税，但保留了抵押贷款和住房贷款利息支付的免税。你认为消费债务和住房债务借款的相对量会发生什么变化?

答：我认为消费债务的相对量会下降，住房债务借款的相对量会上升。取消利息支付的免税使该项债务人的税收负担增加，人们会减少对此项债务的使用，转而使用那些仍然可以享受利息支付免税的债务。

11．把下面每一项筹资计划作为受益原则或支付能力原则的例子进行分类。

A．许多国家公园的观光者支付入门费。

答：属于受益原则。谁到国家公园观光的次数多，谁就多支付门票。

B．地方财产税支持小学与初中。

答：属于支付能力原则。财产多的人多交税，支持小学和初中教育。

C．机场信托基金会对出售的每张机票收税，并用这些钱来改善机场和空中交通控制系统。

答：属于受益原则。谁乘飞机的次数多，谁就更多地享用了机场设施，谁就要多出钱来维修和改善这些设施。

12．任何一个所得税表都体现了两种税率——平均税率和边际税率。

A．平均税率定义为支付的总税收除以收入。对(教材)表12－7中的比例税制来说，赚5万美元、10万美元和20万美元的人，平均税率是多少?在累退和累进税制中相对应的平均税率是多少?

（教材）表12－7三种税制

比例税累退税累进税

收入（美元）

税收量

（美元）

收入的百

分比（%）

税收量

（美元）

收入的百

分比（%）

税收量

（美元）

收入的百

分比（%）

50000 12500 25 15000 30 10000 20 100000 25000 25 25000 25 25000 25 200000 50000 25 40000 20 60000 30

答：对(教材)表12－7中的比例税制来说，赚5万美元、10万美元和20万美元的人，平均税率都是25%。在累退税制中，5万美元的平均税率是30%，10万美元是25%，20万美元是20%。在累进税制中，5万美元、10万美元、20万美元的平均税率分别是20%、25%、30%。

B．边际税率定义为对额外收入支付的额外税收除以额外的收入增加。计算比例税制时收入从5万美元增加到10万美元的边际税率。计算收入从10万美元增加到20万美元时的边际税率。计算累退税制和累进税制时相对应的边际税率。

答：

表12－1边际税率表

比例税制累退税制累进税制

收入从5万美元增加到10万美元25% 20% 30%

收入从10万美元增加到20万美元25% 15% 35%

C．描述这三种税制每一种税制时平均税率与边际税率之间的关系。一般来说，某个人在决定是否接受工资比目前工资略高一点的工作时，哪一种税率适用?在判断税制的纵向平等时，哪一种税率适用?

答：在比例税制时，平均税率和边际税率相等，都不随收入变动而变动。在累退税制时，平均税率高于边际税率，且都随收入增加而减小。在累进税制时，平均税率低于边际税率，且都随收入增加而增大。

一般来说，某人在决定是否接受工资比目前工资略高一点的工作时，累进税率适用。在判断税制的纵向平等时，累进税率适用。

13．对消费征税而不对收入征税有效率的证据是什么?如果美国打算采用消费税，你认为这会使美国税制更具累进性，还是减少了累进性呢?并解释之。

答：对消费征税不会扭曲人们的储蓄决策，而对收入征税鼓励人们少储蓄。如果采用消费税，我认为这会使美国税制减少了累进性。因为，虽然高收入者消费额高，但他们的消费额在其收人中所占的比重低于低收入者。高收入者可以轻松地减少自己的消费，少交税，而把钱积累起来用于投资、再增值。低收入者不得不将收人中的大部分用于维持生活的消费，要减少这种消费是比较困难的。消费税加重了低收入者的税务负担。消费税占低收入者收入的百分比大于高收入者，减少了税制的累进性。

14．如果一位推销员请客户吃晚饭，晚饭的部分成本是他公司可免税的业务支出。一些国会议员认为，税法的这个特点有利于较富裕的企业家，应该取消。但餐饮企业对这种观点的反对比这些公司本身还要强烈。并解释之。

答：如果取消这一条款，企业为了节省开支就会少请客户吃饭，餐饮企业的收入就会减少，这就是税收的间接影响。企业业务支出的税收负担有一部分落在了餐饮企业头上。