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第一章税收筹划概述

一、术语解释

1、税收筹划::税收筹划亦称纳税筹划或税务筹划。它是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动或投资行为等涉税事项做出事先的安排，以达到少缴税和递延缴纳为目标的一系列谋划活动。

2、筹划性（预期性）:、税收筹划的筹划性（预期性）是指税收筹划是在未来事项所做预测的基础上进行的事先规划。在经济活动中，纳税义务通常具有滞后性。企业在交易行为发生之后才有纳税义务，才缴纳各种流转税；在收益实现或分配之后，才缴纳所得税；在财产取得之后，才缴纳财产税；如此等等。这客观上为纳税人提供了在纳税前进行事先筹划的可能性。

3、偷税:、《征管法》第六十三条规定，纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少激应纳税款的，是偷税。

4、欠税:、欠税是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。造成欠税的原因较多，有主观原因，也有客观原因。若是因主观原因造成的欠税，属故意欠税；若是因客观原因造成的欠税，属非故意欠税。

5、抗税、以暴力或威胁方法拒不缴纳税款的是抗税。抗税是纳税人抗拒按税收法规制度履行纳税义务的违法行为。如拒不按税法规定进行税务登记和纳税申报，拒不提供纳税资料，拒绝接受税务机关依法进行的检查，拒不执行税法规定缴纳税款，采取聚众闹事、威胁围攻税务机关和殴打税务干部等，均属抗税行为；唆使、包庇上述违法行为的，也属于抗税行为。

6、避税、避税应是纳税人在熟知税法及其规章制度的基础上，在不直接触犯税法的前提下，通过对筹资活动、投资活动、经营活动等巧妙安排，达到规避或减轻税负的行为。

7、合法性原则、税收是政府凭借国家政治权力，按照税收法律规定，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收法律是国家以征税方式取得财政收入的法律规范，税法调整税收征纳双方的征纳关系，形成征纳双方各自的权利与义务，征纳双方都必须遵守。严

格地按照税法规定充分地尽其义务，享有其权利，才符合法律规定，即才合法。税收筹划只有在遵守合法性原则的条件下，才可以考虑纳税人少缴纳税的各种方式。

8、财务利益最大化原则::税收筹划的主要的目的，归根结底是要使纳税人的可支配财务利益最大化，即税后财务利益最大化，对于个人，要使个人税后财务利益最大化；对于企业，要合企业税后财务利益最大化。企业财务利益最大化也称为企业价值最大化、企业所有者权益最大化。当企业是股份制公司时，也可称为股东财富最大化。纳税人财务利益最大化除了要考虑节减税收外，还要考虑纳税人的综合经济利益最大化。不仅要考虑纳税人的财务财务利益，还要考虑纳税人未来的财务利益；人仅要考虑纳税人的短期利益，还要考虑纳税人的长期利益；有仅要考虑纳税人的所得增加，还要考虑纳税人的资本增值。

9、法人税收原则、法人税收筹划是把经济运行的主体——法人作为税收筹划的对象，通过对法人组建、筹资、经营各方面的税务动作，达到最小税收负担的目的。以法人作为征税对象的税收筹划是税收筹划研究和实施的主要内容。

10特别税收筹划、特别税收筹划是指仅针对特别税务事件制定可尽量少缴纳税收的纳税人投资、经营或其他活动的税务计划。特别税务事件是指企业合并、企业收购、企业解散、个人财产捐赠、个人财产遗赠等。这一类税收筹划，有一些并不具有事先性，有些甚至是事后筹划。

11内部税收筹划、内部税收筹划是指由企业内部专家制定可以尽量少激纳税收的纳税人投资、经营或其他活动的税务计划。比如，由企业内部税务专家进行本企业的税收筹划。

12实用派税收筹划、实用派税收筹划是指彩简单、直观、实用的方法来制定可以尽量少缴纳税收的人投资、经营或其他活动的税收计划。实用派反对使用复杂的财务技术。

13漏洞派税收筹划、漏洞派税收筹划也称为避税派税收筹划，认为利用税法漏洞不违法即“合法”，只要遵循不违法这个游戏规

则，不“过激”，税收筹划是与政府玩老鼠戏猫的游戏。政府补这个漏洞，税收筹划可以钻这个漏洞。漏洞派税收筹划实质上是通过节税和避税两种手段来减少纳税人总纳税义务。

14企业成果分配税收筹划、企业成果分配税收筹划是批企业在对企业地对经营成果分配时，充分考虑各种方案的税收影响，选择税向最轻的分配方案的行为。它主要通过合理归属所得年度来进行。合理归属所得年度是指利用合理手段将所得归属在税负最低的年度里，其途径是合理提前所得年度或合理推迟所得年度，从而起到减轻税负或延期纳税的作用。

15投资决策中的税收筹划、投资决策中的税收筹划是指企业在投资活动中充分考虑税收影响，从而选择税负最轻的投资方案的行为。企业为了获得更多的利润，总会不断地扩大再生产，进行投资。投资影响因素的复杂多样决定了投资方案的非惟一性，而不同的投资方案显然有不同的税收待遇。因此，企业就有了以衡量轻重，选择最优方案的机会。具体地说，企业投资活动中组织形式的选择、投资环境的比较、投资行业和规模的决定等等都影响企业追求投资效益最大化目标的实现，因而都应予以充分考虑。

二、填空题

1、税收筹划的基本特点之一是__合法性_而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等则是违反税法的。

2、税收优惠是国家则政策的一个重要组成部分，符合国家政策的某些行为可能享受不同的税收优惠。纳税人通过符合和贯彻

国家政策的行为而取得的税收优惠被称为_税收利益__。

3、税收筹划的_综合性原则_是指纳税人在进行税收筹划时，必须站在现实纳税人的整体财务管理目标的高度，综合考虑规划

纳税人的整体税负水平的降低。

4、按税收筹划服务对象是法人还是非法人分类，税收筹划可以分为_法人税收筹划__和_非法人筹划两类。按税收筹划的对象即是

否仅针对特别税务事件分类，税收筹划可分为_一般税收筹划__与_特别税收筹划_。

5、税收筹划成本_是指由于采用税收筹划方案而增加的成本。税收筹划成本包括显性成本_和_隐含成本_。

6、骗税__是采取弄虚作假和欺骗手段，将本来没有发生的应税（应退税）行为虚构成为发生了的应税行为，将小额的应税（应

退税）行为伪造成大额的应税（应退税）行为，即事先根本没有向国家缴过税或没缴过那么多税，而从国库中骗取了退税

款。

7、从法律的角度分析，避税行为分为_顺法意识避税_和逆法意识避税_两种类型。

8、税收筹划的经济原则包括_便利性原则_和_节约性原则__。

9、政策性派税收筹划_也称为节税派税收筹划，认为税收筹划时要遵循税法，合理地运用国家政策。它实质上是通过节税手段

减少纳税人总纳税义务。

10、依据跨国纳税主体投资经营方向的不同，国际税收筹划还可分为三类：一是_本国对投资者对外投资时税收筹划；二是

外国投资者对本国投资时税收筹划；三是_本国企业从事进出口国际贸易时的税收筹划_。

三、判断题（判断堆翠，并将错误的改正过来）

1、纳税人有依据法律进行税款缴纳的义务，但也有依据法律，经过合理的甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利。（_对_ ）

2、进行税收筹划是没有风险的。（_错）Χ正确的是：由于税收筹划有预期性，所以，进行税收筹划是有风险的。在实际操作中，很多税收筹划方案理论上虽然可以少缴税或降低部分税负，获得税收利益，但往往不能达到预期效果，这与税收筹划成本和税收筹划风险有关。

3、“税收最小化”观考虑了税收减少对纳税人整体价值的增值，但却忽略了由于采用税收筹划方案而对纳税人整体价值造成的减值。（_对）

4、“净利润最大化”的税收筹划观，没有考虑税收筹划本身对纳税人整体价值的影响。（_错）4、Χ正确的是：“净利润最大化”的税收筹划观，考虑了税收筹划本身对纳税人整体价值的影响，却忽略了对净利润无影响的税收的减少对纳税人整体价值的增值。

5、专业性是指纳税人的税收筹划需要其财务、会计专业人员进行。（_错）5、Χ正确的是：专业性主要不是指纳税人的税收筹划需要其财务、会计专业人员进行，而是指面临社会大生产，全球经济日趋一体化，国际经贸业务的日益频繁，规模也越不越大，而各国税制也越来越复杂，仅靠纳税人自身进行税收筹划已经显得力不从心，作为第三产业的税务代理、税务咨询便应运而生。

6、税收筹划的基本特点之一是合法性，而偷税、逃税、欠税、抗税、骗税等则是违反税法的。（对）

7、依据《刑法》第二百零三条规定，犯逃避追缴欠税罪，致使税务机关无法追缴欠缴的税款数额在一万元以上十万元以下的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。（_错）7、Χ正确的是：依据《刑法》第二百零三条规定，犯逃避追缴欠税罪，致使税务机关无法追缴欠缴的税款数额在一万元以上十万元以下的，处于三年以下有期徒刑或者拘役，并处以欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。

8、刑法中的骗取国家出口退税的行为，不是先交后骗，而是未缴就骗。（__对）

9、纳税人可以偷逃税以减轻税收负担。（_错）9、Χ正确的是：在税收筹划中，首先必须要严格遵循筹划的合法性原则，偷逃税收可以减轻纳税人的税收负担，但是违背了税收筹划的合法性原则。

10、税收筹划的主要目标是寻求低税负点和递延纳税，通过税收筹划，有利于促进国家税收政策目标的实现。（__对）

四、选择题

1、税收筹划的（ C ）是指税收筹划是在对未来事项所作预测的基础上进行的事先规划。

A、合法性

B、风险性

C、预期性

D、目的性

2、税收筹划的特点包括（ ABCD ）。

A、合法性

B、风险性

C、预期性

D、目的性

3、税收筹划的法律原则包括（ ABC）。

A、合法性

B、风险性

C、预期性

D、目的性

4、按税收筹划服务的对象来分类，税收筹划可以分为（ AB ）两类。

A、法人税收筹划

B、非法人税收筹划

C、国内税收筹划

D、国际税收筹划

5、（ B）是指广泛地财务分析技术，包括复杂的现代财务原理和技术来制定可以尽量减少缴纳税收的纳税人投资、经营或其他活

动的税务计划。

A、实用派税收筹划

B、技术派税收筹划

C、政策派税收筹划

D、漏洞派税收筹划

6、避税的特征不包括（___A_）。

A、违法性

B、策划性

C、权力性

D、规范性

7、依据《刑法》第二百零二条规定，犯抗税罪的，处（ B ）有期徒刑或拘役，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。

A、五年

B、三年以下

C、三年以上七年以下

D、七年以上

8、税收筹划的财务原则包括（ ACD）。

A、财务利益最大化

B、节约性原则

C、综合性原则

D、稳健性原则

9、（ C）是指企业通过对经济形势的预测及其他因素的综合考虑，选择恰当的会计处理方式以获得税收利益的行为。

A、企业投资决策中的税收筹划

B、企业生产经营过程中的税收筹划

C、企业成本核算中的税收筹划________

D、企业成果分配中的税收筹划

10、（D ）是纳税人超过税务机关核定的纳税期限而发生的拖欠税款的行为。

________A、偷税 B、漏税 C、抗税 D、欠税

五、问答题

1、什么是税收筹划？1、答：税收筹划亦称纳税筹划或税务筹划。它是指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）经营活动可投资行为等涉税事项做出的事先安排，以达到少激税和递延激纳为目标的一系列谋划活动。

2、税收筹划的特点有哪些? 2、答：税收筹划的特点包括（1）合法性。税收筹划的合法性是指税收筹划只能在法律许可的范围内进行。（2）预期性。税收筹划的预期性是指税收筹划是在对未来事项所须知预测的基础上进行的事先规划。（3）风险性。由于税收筹划有预期性，所以，进行税收筹划是有风险的，在实际操作中，很多税收筹划方案理论上虽然可以少激税或降低部分税负，获得税收利益，但往往不能达到预期效果，这与税收筹划成本和税收筹划风险有关。（4）目的性。税收筹划的目的性表示纳税人要通过税收筹划活动取得“节税”的税收利益。（5）收益性。收益性其实是税收筹划目标的最终表现。（6）专业性。主要不是指纳税人的税收筹划需要其财务、会计专业人员进行，而指面临社会大生产，全球经济日趋一体化，国际经贸业务的日益频繁，规模也越来越大，而各国税制也越来越复杂，仅靠纳税人自身进行税收筹划已经显得力不从心，作为第三产业的税务代理、税务咨询便应运而生。

3、“税收筹划可以促进纳税人依法纳税“，你同意这种说法吗？3、答：我同意这种说法。

（1）税收筹划要求纳税人必须在法律许可的范围内规划纳税义务，这就要求纳税人学习税法，并依法纳税。同时，税收筹划将避免税收违法作为筹划的具体目标，可使纳税人从理性分析中解决对税收违法行为的正确认识，进而提高纳税人依法纳税的自觉性。（2）税收筹划有助于提高纳税人的纳税意识，抑制偷逃税等违法行为。社会经济发展到一定水平、一定规模，企业开始重视税收筹划，税收筹划与纳税意识的增强一般具有客观一致性和同步性的关系。企业进行税收筹划的初衷的确是为不少缴税或缓缴税，但企业的这种安排采取的是合法或不违法的形式，企业对经营、投资、筹资活动进行税收筹划正是利用国家的税收调控杠杆取得成效的有力证明。（3）现在，进行税收筹划的企业多是一些大、中型企业或三资企业，这些企业的纳税事顶处理比较规范，相当一部分还是纳税先进单位。也就是说，税收筹划搞得好的企业往往纳税意识也比较强。税收筹划与纳税意识的这种一致性关系体现在：第一，税收筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与经济体制改革发展到一定水平相适应的。只有税制改革与税收征管改革成效显著，自尊心的权威才能得以体现，否则，如果对偷逃税等违法行为的处罚仅局限于补缴税款，没有严厉的惩处手段，无疑会助长偷、逃税等违法行为。在那种情况下，企业纳税意识淡薄，不用进行税收筹划就能取得较大税收利益。第二，企业纳税意识强与企业进行税收筹划具有共同的要求，即合乎税法规定或不违反税法规定，企业税收筹划所安排的经济行为必须合乎税法条文和立法意图或不违反税法规定，而依法纳税更是企业纳税意识强的应有之意。第三，依法设立完整、规范的财务会计账证表和正确进行会计处理是企业进行税收筹划的基本前提；会计账证健全、规范，其节税和弹性一般应该会更大，也为以后提高税收筹划效果提供依据。同时，依法建账也是企业依法纳税的基本要求。

4、怎样理解税收筹划的综合性原则？4、答：税收筹划的综合性原则是指纳税人在进行税收筹划时，必须站在实现纳税人的整体财务管理目标的高度，综合考虑规划纳税人的整体税负水平的降低。这是因为税收筹划是纳税人财务管理的一个重要组成部分，它与纳税人的其他财务管理活动相互影响、相互制约，一般情况下，税收负担的减轻，就意味着纳税人股东权益的增加。但是在一般特殊情况下，税负的降低并不会带来纳税人股东权益的增加。所以，纳税人进行税收筹划不能只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，而应该着眼于实现纳税人的综合的财务管理目标。

除此而外，在进行一种税收筹划时，还要考虑与之有关的其他税种的税负效应，进行整体筹划，综合衡量，力求整体税收种和长期税负最轻，防止顾此失彼、前轻后重。综合衡量从小的方面说，眼睛不能只盯上个别税种的税负高低上，一种税少缴了，另一种税可能要多激，因而要着眼于整体税负的轻重。从另一个角度看，税收支付的减少不等于资本总体收益的增加，某些设在我国经济特区的外资企业，用转让定价的方法将利润逆向转移到境外高税区，为的是逃避外汇管制，追求集团总体收益而非税负最轻。最理想的当然是“节税”增收，如果有多种税收选择，总体收益最多而纳税并非最少一种方案，也应视为理想的方案。就是说，税收筹划要算大账。选优弃劣，避害趋利，始终是税收筹划的根本原则。

5、避税行为有哪些特征？5、答：避税筹划作为纳税人的充分了解现行税法的基础上，通过掌握相关会计知识，在不违反税法的前提下，对经济活动的筹资、投资、经营与活动做出巧妙的安排，这种安排手段合法与违法之间的灰色地带，达到规避或减轻税负目的的行为。其特征有：（1）非违法性。逃税是违法的，节税是合法的，只有避税处于逃税与节税之间，属于“非违法”性质。（2）策划性。逃税属于低素质纳税人的所为，而避税者往往素质较高，通过对现行税法的了解甚至研究，找出其中的漏洞，加以巧妙安排，这就是所谓的策划性。（3）权利性。避税筹划实质上就是纳税人在履行应尽法律义务的前提下，运用税法赋予的权力保护既得利益的手段。避税并没有、也不会、也不能履行法法律规定的义务，避税不是对法定义务的抵制和对抗。（4）规范性。避税者的行为较为规范，往往是依据税法的漏洞展开的。

六、综合题

1、阅读下面一段材料，并结合材料谈你对避税的认识。

我国增值税暂行条例规定了增值税的起征点为600元，有一按月征收的纳税人，本应收取610元的营业额，同时缴纳增值税36.6元（610*6%），实得574.4元。但他为了躲避税法管辖而谋取交易双方的利益，只收取对方599元的营业额。

答1、从法律的角度分析，避税行为分为顺法意识避税和逆法意识避税两种类型。顺法意识避税活动及产生的结果与税法的法意识相一致。它不会影响或削弱税法的法律地位，也不会影响或削弱税收的职能作用，如纳税人利用税收的起征点避税等。逆法意识的避税是与税法的法意识相悖的，它利用税法的足进行反制约、反控制的行为，但并不影响或削弱税法的法律地位。本题中这个纳税人就是利用增值税的起征点避税的，属于顺法意识避税。这是他作为纳税人应有的权利。

2、某公司目前适用33%的所得税率，面临两种方案的选择。A方案是税务师事务所请一名税务师进行税收筹划，付酬4000元。若能成功，公司可少缴所得税4000元，成功概率75%。B方案是雇请一名财经大学的从事市场营销教学的老师搞推销设计，付酬3600元，若成功，可获利5000元，成功概率为80%。AB方案只能选其中之一。那么，该公司如何决策呢？

答2、将两种方案各自的计算列表比较如下表所示：单位：元

从表中可以看出，A方案税前列支虽大于B方案，而预期收益A方案则少于B方案。但A方案3000元收益不缴纳所得税，而B方案4000元收益要缴纳1320元的所得税。综合各因素，A方案净收益与净支出差额为320元，比B方案多52元。可见，该公司应选A 方案为优。

第二章税收筹划产生的原因和实施条件

一、术语解释

1．企业的四大权利_ 1、企业的四大权利是指现代企业一般有四大基本权利，即生存权、发展权、自主权和自保权。其中自保权就包含了企业对自己经济利益和保护。纳税是有关企业的重大利益之事，享受法律的保护并进行合理合法的纳税筹划是企业最正当的权利之一。

2.税收管辖权-、对各国的税收管辖权的分析是进行跨国税收筹划的起点。所谓税收管辖权，是一国政府征税方面所实行的管理权力。税收管辖权有三种：即居民管辖权、公民管辖权和地域管辖权。在实践中，世界上没有哪个国家单纯地先使一种税收管辖权，大多数国家以一种税收管辖权为主，以另一种税收管辖权为补充，只是各国的侧重点不同。

3．税负弹性_ 税负弹性是指某一具体税种的税负伸缩性大小。一般而言，某一种税税负弹性的大小一方面取决于税源的大小，即税源大的税种，其税负弹性也大。另一方面取决于该税种的要素构成，这主要包括计税基数、扣除、税率。即税率基越宽，税率越高，税负就越重；或者说税收和扣除越大则税负就越轻。

4.纳税人定义上的可变通性--纳税人定义上的可变通性是指任何一种税都要对其特定的纳税人给予法律的界定，特定的纳税人交纳特定的税收，这种界定理论上包括的对象和实际包括的对象差别极大。如果能说明不使自己成为该税的纳税人或成为该税减免征税的对象，那么自然也就不必成为该税的纳税人可成为负担较轻的纳税人。

5．外汇管制__外汇管制是一个国家以财政手段控制国际避税的替代可补充，加强了对避税的控制，外汇管制的主要内容是禁止外汇的自由交易。

6.税收优惠--税收优惠是国家税制的一个组成部分，是政府为达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。税收鼓励反映了政府行为，它是通过政策导向影响人们生产与消费偏好来实现的，所以也是国家调控经济的重大杠杆。

7．税收影响点__对纳税人决策有重大影响的税种是税收筹划的重点。对此，美国著名经济学家马斯格雷夫提出了“税收影响点”的理论。他把整个国民经济假定为两个部门组成：一个是个人家庭部门，另一个是企业部门。不同税种在两个部门的收支流转中居于不同的“影响点”。

8.税率上的差异--税率是税收制度中的核心要素。税率分为比例税率、累进税率、定额税率三种，所谓税率上的差异就是指同一数量的应税所得在不同国家之间承受高低不同的税率，从而负担轻重不一的税负。

二、填空题

1．代企业一般有四大权利，即_生存权_、_发展权_ 、_自主权_和_自保权_。

2．在税收法律关系中，权利主体双方法律地位是_平等的_，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，因而双方的权利与义务_并不对等_，这与一般民事法律关系中主体双方权利与义务平等有所不同，这是税收法律关系的一个重要特征。

3．对各国的_税收管辖权权_的分析是进行跨国税收筹划的起点。

4．各种税收优惠政策实施的直接后果，就是使_实际利率_大大低于_名义利率_，使受惠者的实际税收负担大大地降低了。

5．税基越宽，税率_越高_，税负_越重_；或者说税收扣除越大则税负就_越轻_。

6．税收优惠_是国家税制的一个组成部分，是政府为达到一定的政治、社会和经济目的，而对纳税人实行的税收鼓励。

7．通货膨胀一般对跨国纳税人造成两个影响：一是通货膨胀使跨国纳税人的名义收入_增加__；二是实行累进所得税是，名义收入的增加会把纳税人适用的税率推向_更高_档次。

8．一般而言，关境与国境范围相同，但是当国家在本国设置自由港、自由贸易区和海关保税仓库时，关境就_小于_国境。

9．纳税人若能改变住所或消除某一管辖权范围的住所，就会_扩大_避税的范围；反之，则会_缩小__ 避税的范围。

10．对个人家庭收入影响最直接的是_个人所得税__包括对工薪收入、股息收入、利息收入、租金和权利金收入及其他收入课征的税收。

三、判断题

1．纳税人有权对自己的税收事务做必要的安排，只要这种安排没有违反税法（对）

2．各种税收优惠政策实施的直接后果，就是使名义税率大大抵于实际税率，使受惠者的实际税收负担大大地降低了（错）×正确的是：各种税收优惠政策实施的直接后果，就是使实际税率大大低于名义税率，使受惠者的实际税收负担大大的降低了。

3．某一种税税负弹性的大小一方面取决于税源的大小，即税源大的税种，其税负弹性也大。（对）

4、税收优惠没有一点弊端。（错）×正确的是：税收中的减免税照顾，诱发众多纳税人争取取得这种优惠，千方百计使自己符合减免税的条件。总之，各种税收优惠只要一开口，就必然有漏洞可钻，特别是执法不严的情况下更是如此。

5、通货膨胀会使经过一段延迟之后的应负税金的真实价值提高了。（错）×正确的是：因为取得应税所得与实际交纳税款并不同步，存在一个时间差，通货膨胀会使经过一段延迟之后的应付税金的真实价值降低了。

6、在一个纳税年度，程序法应按最新规定执行，而实体法则执行起始年份的法律。（对）

四、选择题（含单选、多选）

1、作为纳税人，企业有以下基本权利（ABCD）。

A、知情权

B、筹划权

C、保密权

D、隐私权

2、下列那些项不属于纳税人的筹划权（D）。

A、避税筹划

B、节税筹划

C、转嫁筹划

D、欠税筹划

3、纳税人若有特殊困难，不能按期缴纳税款时，经县（含）以上税务局（分局）批准，可以延期缴纳税款。延长期最长不超过（A）个月。

A、3

B、5

C、7

D、9

4、根据我国的征管法，我国的纳税人主要有以下义务（BCD）。

A、对违法行为的检举

B、纳税申报

C、按时纳税

D、接受账簿、凭证管理

5、税收管辖权有三种，即（ABC）。

A、居民管辖权

B、公民管辖权

C、地域管辖权

D、时间管辖权

6、税收优惠的形式包括有（ABCD），这些都对税收筹划具有诱导作用。

A、税额减免

B、税基扣除

C、税率降低

D、加速折旧

7、下列哪个不是税收筹划的客观条件（D）。

A、具备必要的法律知识

B、具备相当的收入规模

C、具备税收筹划意识

D、具有一定的社会声望

8、在实施税收筹划时，应知晓税法的实用性，在法律效率的判定上，包括下列原则（BCD）。

A、普通法由于特别法

B、国际法优先于国内法 B、后法优先于前法 D、实体从旧、程序从新

五、问答题

1、为什么说税收筹划是纳税人应有的权利？答：税收筹划是纳税人的一项基本权利，纳税人在法律允许或不违反税法的前提下，有从事经济活动，获取收益的权利；有选择生存与发展，兼并与破产的权利。税收筹划所取得的收益应属合法权益。税收筹划是纳税人对其资产、收益的正当维护，属于纳税人应有的经济权利。纳税人对经济利益的追求可以说是一种本能，具有明显的排他性和为已的特性，最大限度地维护自己的利益是十分正常的。对纳税人来说，遵守权利的界限是其应承担的义务，坚守义务的界限又是其应有的权利。税收筹划没有超越纳税人权利的范围，应属于纳税人的正当权利。税收筹划是纳税人对社会赋予其权利的具体运用，属于纳税人应有的社会权利。纳税人的社会权利是指法律规定并允许的受社会保障的权利。它不应因企业的所有制性质、经营状况、贡献大小不同而不同，在税收筹划上，政府不能以外商投资企业与内资企业划界，对前者采取默许或认同态度，对后者则反对和制止。其实，对企业正当的税收筹划活动进行打压，恰恰助长了偷税、逃税及抗税现象的滋生。因此，鼓励纳税人依法纳税、遵守税法的最明智的办法是让纳税人充分享受其应有的权利，其中包括税收筹划，而不是剥夺其权利，促使其走违法之道。

2、税收筹划产生的客观原因是什么？答：（1）国际间税收管辖权和区别。每个国家由于国体或政体不同，导致其管理国家的方式和方法有所不同，反映在税收的管理上，各国对税收的管辖权的规定往往千差万别。因为国与国之间的差异，在国际之间的衔接上，就可能形成某种重叠和漏洞，从事国际贸易或在国际间开办跨国公司，就可以利用这些差别和漏洞，将自己的税收负担降到最低水平。（2）税收执法效果的差别。世界上有的国家虽然在税法中也规定有较重的纳税义务，但由于征管不力，工作中漏洞百出，给逃税、避税造成许多可乘之机，从而造成税负的名高实低。对国际避税者来说，这些差别正是他们实施国际避税的空间。（3）税制因素。首先，各国税法要素界不同。由于各国的自然资源禀赋不同，生产力发展水平差异较大。不同的国家必将采取相应的财政经济措施和办法，反映在有关税收法规上，也将会出现明显的差别。由此通过税收进行策划和动作的可能性也就产生了。其次，是税收制度因素。经济活动是复杂多变的，纳税人的经营方式也是多种多样的。国家要对纳税人的经营活动征税，就要制定能够对复杂的经济活动的税收制度，这就要求税收制度具有一定的弹性，这种弹性给纳税人的税收筹划提供了可能性。（4）其他因素。如各国对避税的认可程度及反避税方法上的差别、通货膨胀、关境与国境的差异等。

3、实施税收筹划的前提条件是什么？、答：税收筹划作为纳税人所制定的法律允许的能使其税收负担最小化的计划，它确实能给纳税人带来额外的税收利益。纳税人出于对利润最大化的追求，也有进行税收筹划的强烈愿望。然而，纳税人具有税收筹划愿望，并不意味着成功地实施了税收筹划。纳税人成功地实施税收筹划，需要具备以下特定的条件：（1）具备必要的法律知识。纳税人进行的税收筹划是以合法为前提的，选择少激或免激税款的行为，因而必须了解并熟练掌握税法规定。如果纳税人不了解税法的规定而企图运用税收筹划策略，无异于缘木求鱼。（2）具备相当的收入规模。纳税人掌握了相当的法律知识，具有从事税收筹划的能力，还要看纳税人的纳税复杂状况。而纳税复杂与否又取决于纳税人的经营规模与收入规模。若一个摆摊设点的小摊贩，他只需要缴纳一种或两种很简单的税，就根本用不着摘什么税收筹划。而一个集团公司，下辖若干个分公司，经营着多种多样的商品，从事几个行业的生产，每年上缴税种数量多，税款数额大，在这种情况下，就可考虑实施税收筹划。总之，纳税人实施税收筹划，需要具备一定的经营规模和收规模，因为从某种意义上讲，税收筹划需要有专门人员操作并支付必要费用。如果生产经营规模小，组织结构简单，税收筹划可能发挥作用的空间就小，实施税收筹划的费用大于税收筹划的收益，这种税收筹划就应该放弃。（3）具备税收筹划意识。税收筹划的直接动力

就是纳税人税收筹划意识的强烈与否。只有纳税人具备了一定的法律常识，意识到税收筹划的重要作用，才能产生直接的税收筹划行为。如果纳税人的税收筹划意识淡薄，即使有再好的外部条件，也不可能付诸于行动。

4、在进行税收筹划时应注意什么问题？、答：（1）正视税收筹划的风险性。由于环境用及其他考虑变数有时错综复杂，且常常有些非主观所能左右的事件发生，这就使得税收筹划带有很多不确定因素，故其成功率并非百分之百；同时，税收筹划的经济利益也是一个估算值，并非绝对的数字。因此，企业进行税收筹划时，应充分考虑筹划的风险再做出决策。（2）了解理论与实践的差异。任何纳税主体在进行税收筹划时，不但要掌握税收筹划的基本方法，还必须了解征税主体的可能看法。（3）关注税收法律的变化。企业在进行税收筹划时，除了要了解各种决策因适用已有法律的不同其产生的法律效果或安全程度随之有异外，还必须注意税法的变动，适进调整税收筹划方案，使税收筹划达到预期效果。（4）树立正确的税收筹划观。企业税收筹划的目的是减轻税收负担。但是税收负担的减轻是以企业整体收益增长为前提的，即：减轻税收负担以实现税后利润最大化。因此，必须以积极态度进行税收筹划，纳税主体必须树立这样的观念：税收负担的减轻并不等于资本总体收益最多的方案才是最优方案。那种为了减轻税收负担而导致利润下降的做法不符合筹划的目标。所以，企业税收筹划应该结合自身业务的发展，以利润不断增长为前提。

六、综合题

1、在通货膨胀时，企业若想达到节税目的，在存货计价方法上应选择先进先出法还是后进先出法,为什么？答、由于在存货计价对企业的收益和应税所得额均有直接影响，会计制度规定的存货计价方法又有多种，不同的计价方法对企业利润和纳税多少的影响是不一样的，因而，企业在选择存货计价方法时，可选择一种使其税负较轻的方法。对企业来说，其可选用的存货计价方法主要有：先进先出法、后进先出法、加权平均法、移动加权平均法等不同方法。在价格平均或者价格波动不大时，这几种方法对成本影响基本相同。但由于存在通货膨胀，价格总是处于不断上扬的状态，因而，尽早补偿材料耗费，推延所得税的交纳时间就很必要。通常企业选择的程序为后进先出法、加权平均法、先进先出法。采用先进先出法计算存货成本，其发出存货价格是前期购进存货的价格，有通货膨胀率高、存货储备时间较长的情况下，这部分补偿价值已无法再购到等量的相同存货。这会造成企业成本补偿不足、利润虚增，应补偿存货耗费的部分资金被国家以税收的形式抽走的结果。而采用后进先出法计算存货成本，其期末存货价格接近于期初存货价格，发出了存货价格符合市场价格。销售产品成本提高，应纳所得税减少，能较好抵减通货膨胀带来的损失。加权平均法和移动加权平均法由于以平均价计算成本，故所得税税款介于两者之间。

2、如你有一位朋友从事装潢及园林建筑设计业务，它是一般纳税人，2003年实现销售收入1200多万元，由于该企业设计安装劳务项目所占比重较大，购入原材料可抵扣进项税金比较少，该企业税负率高达12%，2003年缴纳增值税近150万元。现在他向你求助，请你帮他进行税收筹划，你该怎么建议？

答2、经过分析，发现该企业的业务可以分为两块：一块是原材料的购进加工及销售；另一块是建筑设计安装劳务。其中园林艺术设计建筑安装业务所占比重较大。因此，可以提出如下筹划意见：将企业的业务分成两块，并在工商行政管理部门单独注册，建成两个独立核算的法人企业。其中一个应纳增值税以及货物销售加工业务为主的独立核算企业；另一个是应纳营业税以建筑安装业务为主的独立核算企业。这样纳税人的税负就会下降，企业的生产经营效益会明显上升。

第三章税收筹划的工作步骤一、术语解释

1、合法和合理：答．法律条文的权威性不容置疑，但税法的执法实践也对纳税人的纳税有着切实的引导作用。所以，全面了解财税机关对“合法和合理”纳税的法律解释和执法实践，是另一项重要的税收筹划前期工作。税收筹划是要合法和合理地节税，任何国家都从法律上保护合法和合理的事物和行为。同时，不同国家对“合法和合理”的法律解释也是不同的。有些国家执法偏于宽松，没明确禁止的即为合法和合理；有些国家执法偏于严格，主要侧重于法律规定应该如何。世界上还没有一本权威书籍可以真正给“合法和合理”下一个全球范围内都适用的定义，因此税收筹划人只能根据法律条文和法律实践做出判别。

2、税收筹划的工作步骤：2．由于各类纳税人的行业、业务和委托进行税收筹划的内容不同，因此注册税务师进行税收筹划也没有统一的程序，但总体来看也有不少相类似的工作步骤，大致可分为以下九个步骤：客户提出要求——谈判——组织力量——初步调查——提出建议书——签订合同——开始工作——中间报告——最终报告

3、税收筹划草案：答3．税收筹划人的主要任务是根据纳税人的要求及其具体情况来制定税务计划。无论是内部税收筹划人还是外部税收筹划人，无论是纳税人要求知道详细的税务计划的内容还是只要求知道大体情况，税收筹划人都要制定尽可能详细的、考虑各种因素的税收筹划草案。税收筹划草案应该包括：税收筹划具体步骤、方法、注意事项；税收筹划所依据的税收法律法规；在税收筹划过程中可能面临的风险等。

4、敏感分析：答4．敏感分析是指对影响税务计划实施的外部条件可能发生变化而引起税收筹划节税效果变化的敏感程度进行分析，以防止因外部因素变化产生的风险。

二、填空题

1、税收筹划真正开始的第一步，是_了解纳税人的情况和纳税人要求_。

2、纳税人有_企业纳税人_与_个人纳税人__只分；企业和个人的情况及要求有所不同，不同企业和不同个人的情况及要求也有所不同。

3、目前我国的个人所得税法中_尚未考滤_纳税人所赡养人口的情况。

4、纳税人的纳税历史情况包括_以前所纳税的税种、纳税金额_以及_减免税_的情况。

5、节税与风险并存，节税越多的方案往往也是_风险越大_的方案。

6、不同风格的企业领导对节税奉献的态度是不同的，开拓型领导人往往愿意冒_最大_的风险节减最多的税，稳健型企业领导人则往往希望在_最小_风险的情况下节减税收。

7、税收筹划人经过洽谈，正式受理客户的委托进行税收筹划，一般应签订_书面委托合同，明确双方的权利和义务。

8、税收筹划草案应该包括：税收筹划具体步骤、方法、注意事项；税收筹划_所依据的税收法律法规_；在税收筹划过程中可能面临的风险_等。

三、判断题

1、法律没有明确禁止的几位合法和合理。（错）．×正确的是：不同国家对“合法和合理”的法律解释也是不同的。有些国家执法偏于宽松，没明确禁止的即为合法和合理；有些国家执法偏于严格，主要侧重于法律规定应该如何。世界上还没有一本权威书籍可以真正给“合法和合理”下一个全球范围内都适用的定义，因此税收筹划人只能根据法律条文和法律实践做出判别。

2、税务机关的征税和司法机关对税务案件的审理，都必须以立法机关制定的宪法和现行法律为依据。（对）

3、了解个人纳税人的情况并不需要了解其出生年月。（错）×正确的是：在有些国家，某些节税方法只适用于一定年龄之上的个人，或一定年龄之下的个人，此时了解纳税人的年龄就可以更好地进行税收筹划。

4、节税越多的方案往往也是风险越小的方案。（错）4．×正确的是：节税与风险并存，节税越多的方案往往也是风险越大的方案。

5、税收筹划是对纳税人以后的纳税进行筹划，所以不需要对其纳税历史进行了解。（错）5．×正确的是；虽然税收筹划是对纳税人以后的纳税进行筹划，但了解纳税人纳税的历史也往往会对目前的税收筹划有所帮助。纳税人的纳税历史情况包括以前所纳税的税种、纳税金额以及减免税的情况。

6、节税的目的说到底是增加纳税人的财务利益，在这一点上，不同纳税人的要求是相同的。（错）．×正确的是：纳税人对税收筹划的共同要求肯定是尽可能多地节税。节税的目的说到底是增加纳税人的财务利益，而在这一点上，不同纳税人的要求可能是有所不同的，这也是税收筹划必须注意的一点。纳税人对财务利益的要求大致有三种：一种是要求最大程度地节约每年税收成本，增加每年的纳税人可支配的税后利润；另一种是要求若干年后因为采用了较优的纳税方案，而达到所有者权益的最大的增值；第三种是既要求增加短期税后利润，也要求长期资本增值，对不同要求所进行的税收筹划也是有所不同的。

7、由于各类纳税人的行业、业务和委托进行税收税收筹划的内容不同，因此注册税务师进行税收筹划也没有统一的程序。（对）

8、税收筹划方案只有一个。（错）×正确的是：一个纳税人或一项纳税业务的纳税方案不止一个，税收筹划人为一个纳税人或一项税务事项制定出的节税方案因此也往往不止一个，这样，在方案制定出来以后，下一步就是对税收筹划方案进行筛选，选出一个最优方案。

9、税务计划实施后，税收筹划人就万事无忧乐。（错）×正确的是：税务计划实施后，税收筹划人还需要经常、定期地通过一定的信息反馈渠道来了解纳税方案执行的情况。

10、税收筹划人经过洽谈，正式受理客户的委托进行税收筹划，可以中途转包。（错）×正确的是：为了保证业务质量，税收筹划受托人除书面征得委托人同意外，不得将承担的业务全部或部分转包给他人。

四、选择题

1、做一个税收筹划个案，税收筹划人需要了解的情况主要有以下一些（ABCD ）.

A、出生年月

B、婚姻状况

C、财务情况

D、投资意向

2、进行税收筹划时，需要了解的纳税人的财务状况不包括（D ）。

A、收入情况

B、支出情况

C、财产情况

D、纳税情况

3、了解纳税人的投资一项特别重要。纳税人的投资意向包括纳税人的以下情况（ AC ）。

A、投资方向

B、出生年月

C、投资额

D、学历情况

4、以企业纳税人为税收筹划受益人进行税收筹划需要了解一下情况（ABCD ）。

A、企业组织形式

B、财务情况

C、投资额

D、对风险的态度

5、节税的目的说到底是增加纳税人的财务利益，而在这一点上，不同纳税人的要求可能是有所不同的，他不包括（ C ）。

A、要求最大程度的节约每年税收成本，增加每年的纳税人可支配的税后利润

B、要求若干年后应为采用了较优的纳税方案，而达到所有者权益的最大增值

C、即要求减少短期税后利润，也要求长期资本贬值

D、即要求增加短期税后利润，也要求长期资本增值

6、税收筹划人去的税收法规资料的途径有很多，主要包括（ABC ）。

A、从征收机关得到激发的水否法规资料

B、主动向征收机关索取税收法规资料

C、通过政府网站查询免费电子资料

D、要求纳税人提供

7、受托税收筹划的合同没有固定格式，但它一般包括以下内容（ABCD ）。

A、总则

B、委托事项

C、业务内容

D、签名盖章

8、在税收筹划的合同中，保护委托人权益的规定主要包括（ AC ）。

A、预订业务完成日期

B、有关调查研究业务内容

C、禁止中途转包

D、有关获取旁证的需要

9、筛选税收筹划方案时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑的因素不包括（ D ）。

A、选择短期内节税更多的税收筹划方案

B、选择成本根底或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划

C、选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案

D、选择实施起来比例复杂或风险较大的方案

五、问答题

1、作为税收筹划人，怎样才能了解法律和国家机关对纳税活动的“合法和合理”的界定？．答：要了解税务机关对合理合法尺度解释的具体执法实践，一般可以从以下三个方面着手：(1)从宪法和现行法律了解“合法和合理”的尺度。税务机关的征税和司法机关对税务案件的审理，都必须以立法机关制定的宪法和现行法律为依据。因此，关于什么是税法的“合法和合理”尺度，首先要从宪法和法律上去了解。税收筹划人理解宪法和《民法》、《行政法》的精神十分必要。(2)从行政和司法机关对“合法和合理”的法律解释中把握尺度。行政机关依法行政，负责执行法律及法律规定的权力，而且它们还往往会得到立法机关的授权来制定执行法律的实施细则和实施办法，这些行政法规更具体地体现了国家政策精神。司法机关依法审判税务案件，负责维护、保证和监督税收法律的实施，它们的判决使国家政策精神体现得更加明确、清晰。(3)税收筹划人可以从税务机关组织和管理税收活动及裁决税法纠纷中来理解税法的尺度。征收机关日常从事繁杂具体的征税事务并裁决某些通过征税机关的税务纠纷。税收筹划人应从生动的税法执行中的若干有代表性的案例中来把握执法界限，并将其用于税收筹划的实施过程中。

2、如果您为一家企业做税收筹划，应对这家企业做哪些方面的了解？2．答：以企业纳税人为税收筹划受益人进行税收筹划需要了解如下情况：(1)企业组织形式。不同企业组织形式的纳税税种、纳税金额、申报纳税办法往往有所不同，故了解企业的组织形式可以对不同组织形式的企业制定有针对性的税收筹划方案。我国的企业形式有个人独资企业、合伙企业、全民所有制企业和公司制企业，此外还有视为企业管理的个体户。企业的组织形式不同对纳税影响相当大。除了解企业组织形式外，还须了解企业内部的机构组成。(2)财务情况。企业税收筹划是要合法和合理地节减税收，因此了解企业的财务状况是基础。以会计报告和会计报表形式反映出来的企业财务状况从资金的运动方面展现企业的全貌，而纳税本身则是资金从企业的流出。只有全面和详细地了解企业的真实财务情况，才能制定出适合企业状况的企业节税计划。(3)投资意向。投资有时可以享受税收优惠，而不同规模的投资额有时又会有不同的税收优惠；投资额与企业规模(包括注册资本、销售收入、利润等)往往有很大的关系，不同规模企业的税收待遇和优惠政策有时也是不同的。我国税法体系中对一些投资方向有税收引导，比如，高科技的投资方向、第三产业的投资方向等。了解纳税人企业的投资可从产业税收优惠方面对其提出纳税建议。(4)对风险的态度。不同风格的企业领导对节税风险的态度是不同的，开拓型领导人往往愿意冒更大的风险节减最多的税，稳健型企业领导人则往往希望在最小风险的情况下节减税收。了解企业对风险的态度，可以制定出更符合企业要求的税务计划。

(5)纳税历史。了解企业以前和目前的有关税务情况，包括有关纳税申报、所纳税种、纳税金额等纳税情况，对制定企业未来的纳税计划会有很大的帮助和借鉴。

3、在对税收筹划方案进行筛选时，应考虑哪些因素? ．答：一个纳税人或一项纳税业务的纳税方案不止一个，税收筹划人为一个纳税人或一项税务事项制定出的节税方案因此也往往不止一个。这样，在方案制定出来以后，下一步就是对税收筹划方案进行筛选，选出一个最优方案。筛选时主要考虑纳税人的偏好，根据其偏好考虑以下因素：(1)选择短期内节税更多的或在比较长的一个时间段内股

东可得到更大财务利益的税收筹划方案；(2)选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划；(3)选择实施起来更便利或技术较复杂、风险也较小的方案。在筛选方案的过程中应根据纳税人的意愿尽量使其参与其中，参与过程中随时听取纳税人的意见。特别是在税收筹划是外部筹划人的时候，更有这个必要，因为纳税实践最终要由纳税人自己完成。最后经过选择、斟酌，选出的方案就是税收筹划人最后为纳税人设计的税务计划。如果纳税人没有参与选择，还要征求纳税人意见。如果觉得满意，税务计划便可以付诸实施；如果纳税人并不满意，税务计划就需要进行修改，直至纳税人满意为止。

4、税收筹划人可以通过那些途径获取税收法规资料？答：无论是外部税收筹划人还是内部税收筹划人，其专业知识往往都还不足以应付纳税人的各种不同的具体要求，但在纳税人明确了其要求后，他们就可以通过各种渠道取得有关资料。对于这些有关税法和政策等的资料，税收筹划人有时可以无偿取得，有时需要有偿取得。税收筹划人取得税收法规资料的途径有很多。(1)从征收机关得到寄发的税收法规资料；(2)主动向征收机关索取税收法规资料；(3)通过政府网站查询免费电子资料库；(4)通过民间网站免费得到或有偿获取税收资料；(5)通过图书馆查阅纳税资料；(6)通过订阅和购买书刊杂志得到纳税资料；(7)通过与税务机关的合作关系取得所需资料。中国已经加入WTO，而WTO非常重要的一个原则就是公开化和透明度，应该说纳税人平等地通过网络等现代通讯工具免费得到税务资料将会越来越及时和方便。

5、在税务计划实施后，税收筹划人的工作就全部完成了吗？5、答：税务计划实施后，税收筹划人还需要经常、定期地通过一定的信息反馈渠道来了解纳税方案执行的情况。反馈渠道可以是税收筹划人到纳税人企业实地查阅财务会计报告，也可以是一个时间段内，比如半年或一年，在一起沟通情况。当反馈的信息表明，纳税人没有按税收筹划人的设计方案的意见执行税务计划时，税收筹划人应给予提示，指出其可能产生的后果，当反馈的信息表明，税收筹划人设计的税务计划有误时，税收筹划人应及时修订其设计的税收筹划计划；当纳税人经营中出现新的变化时，税收筹划人应介入判断是否改变税收筹划计划。在特殊情况下，纳税人因为纳税与征收机关发生法律纠纷，税收筹划人按法律规定或业务委托应及时介入，帮助纳税人度过纠纷过程。女口果出现对纳税人不利的法律后果，税收筹划人一是接受教训：二是在订有赔偿条款且责任又认定在税收筹划人一方时，应积极负责赔偿纳税人因此受到的损失。

六、综合题

甲方欠乙方贷款11700元，付款时甲方无现金支付，顶给乙方价值11700远的货物，根据乙方要求开具专用发票。乙方为了尽快获得资金，于是以10000元的价格将该批货物出卖，乙方按规定应做销售处理。该笔业务应纳增值税为10000/（1+17%）*17%-11700/（1+17%）*17%=-247元，应纳税额为负数，说明它可以抵顶该企业其他货物的销项税额247元。有人据此得出结论：“易货贸易做销售处理对企业有力”。你认为这种说法对吗？

答本例中：乙企业通过易货贸易(实际上属于以非现金资产抵偿债务的债务重组方式)确实节省了247元的税款，如果考虑城建税和教育费附加，节省的税款还要多。但是，本例中的乙企业是不得已而为之，乙企业该笔业务实际上并未获利，而是实实在在地受到了损失。损失金额计算如下：

该笔业务损益＝(10000—11700)÷(1+17％) ＝一1453(元)

通过易货，乙企业节省了税收247元，却亏掉了1453元，显然是划不来的。

因此，我们在研究税收筹划时，不仅要看节省税收多少，还要看能给企业带来多大的税后收益；不仅要看眼前利益，还要看长远利益；不仅要看局部利益，还要看整体利益。

第四章税收筹划的原理一、术语解释

1、绝对节税原理：1、绝对节税原理是指使节纳税绝对总额减少的原理，它又分为直接节税原理和间接节税原理。直接节税指减少了某一个纳税人税收绝对节税；间接节税指某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但减少了同一税收客体税收绝对节税。

2、相对节税原理：2、相对节税原理是指一定时期的纳税总额并没有减少，但因为各个纳税期纳税额的变化而增加了收益，抵消了部分或全部的税收负担，从而相对节减税收的节税原理。

3、绝对节税：、绝对节税是指直接使纳税绝对总额减少。绝对节税原理很简单：在各个可供选择的纳税方案中，选择缴纳税收最少的方案，这种最少的纳税绝对总额，包括横向的和纵向的。横向绝对节税是指直接减少某一个纳税人的纳税总额；纵向绝对节税是指直接减少某一个纳税人在一定时期的纳税总额，比如纳税总额。

4、直接节税：4、直接节税原理指直接减少某一纳税人税收绝对额的节税。

5、间接节税：、间接税指某一纳税人的税收绝对额没有减少，是这个纳税人的税收客体所负担的税收绝对额没有减少，间接减少了另一个或一些纳税人税收绝对额的节税。

6、相对节税：、相对节税是指一定时期的纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收。使税收总额相对减少。相对节税主要考虑了货币时间价值。

7、风险节税：、风险节税是指一定时期和一定环境下，把风险降低到最小程度的去获取超过一般节税所节减的税额。风险节税主要是考虑了节税的风险价值，它与绝对节税原理、相对节税原理并行不悖。

8、确定性风险节税：、节税风险有些有一定的确定性，比如，各国的税收优惠、各国的生产率差异等。此外各国的税制变化、经济周期、市场利率、通货膨胀、企业本身的发展和所得增幅（或）减幅等都有一定的确定性、这些确定性风险因素在节税时必须要考虑进去，但可以作为一个定量考虑进去，我们把这种风险节税称为确定性风险节税。

9、不确定性风险节税：、现实生活中许多节税存在着不确定性风险，比如，国际节税中的汇率问题就有很大的不确定性很难有人能够正确地预测出汇率的变化，这样，跨国节减的税收很可能由于汇率而完全抵消，甚至增加税收。因此，不确定性风险因素在节税时也是必须要考虑的。我们把这些风险节税称为不确定性风险节税。

10、组合节税：、组合节税是指一定时期和一定环境条件下，通过多种节税技术组合使节税总额最大化、节税总风险最小化。

11、模糊性节税：节税目标、节税条件、如何节税、节税风险等不具有内在确定性，呈现模糊特征，需要用模糊决策来筹划节税的，称为模糊型节税。

12、风险：、风险是指在时期和环境条件下，某一事件产生的实际结果与预期结果的偏差，风险越大，偏差程度越大，节税也可能越多，风险从性质上区分，又可以分为确定性风险和不确定性风险。

13、风险价值：、风险价值是指投资者因冒风险进行投资而获取的超过一般投资报酬率的那部分额外报酬。一般风险越大，风险价值也越大。

二、填空题

1、从节税效应上，我们可以把税收筹划原理基本归纳为两类，_绝对节税原理_和_相对节税原理_。

2、不用考虑风险因素的节税原理为_无风险节税原理_；需要考虑风险因素的节税原理为_风险节税原理__。

3、绝对节税原理很简单：在各种可供选择的纳税方案中，选择_缴纳税收最少__的方案。

4、节税有时候采用_相对节税原理_，这时纳税人的纳税绝对总额似乎并没有减少，但有相对的节税效果。

5、节税与风险一般成__正比__，节税越多，风险越_越大_。

6、_风险价值_是指投资者因冒风险进行投资而获取的超过一般投资报酬率的那部份额外报酬。一般风险越大，价值也_越大_。

7、我们一般用_标准离差_来反映不确定性节税的风险程度，标准离差_越大，风险程度越大。

8、多种节税技术组合节税的原则是：组合节税期望值（率）使越大_越好；组合节税标准离差_越小_越好；相关系数_越小_越

好，接近_-1_最好。

9、从节税条件和目标是否具有内在确定性上，节税原理可以分为_确定性节税原理_和_模湖型节税原理_两大类。

10、当0≤ρ≤1时，表示两种节税技术__正相关_；当-1≤ρ≤0时，表示两种节税技术_负相关_。

三、判断题

1、间接节税指减少了某一个纳税人税收绝对额的节税。（×）正确的是，间接节税是指一个纳税人的税收绝对额没有减少，但减少了同一税收客体税收绝对总额的节税。

2、相对节税原理是指一定时期的纳税总额减少，但因各个纳税期纳税额的变化而减少了收益，抵消了部分或全部的税收负担，从而相对节减税收的相对原理。（×）正确的是；相对节税原理是指一定时期的纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税额的变化而增加了收益，抵消了部分或全部的税收负担，从而相对节减税收的节税原理。

3、绝对节税原理是使纳税人的纳税绝对总额减少的节税原理，它又有直接节税原理与间接节税原理之分。（对）

4、相对节税是指由于纳税安排原因而增加收益，使纳税总额相对减少。由于其他原因而引起的收益增加，使纳税绝对总额减少的不属于相对节税范畴，不是相对节税。（对）。

5、风险节税与绝对节税原理和相对节税原理是矛盾的。（×）正确的是：风险节税重要是考虑了节税的风险价值，它与绝对节税原理、相对节税原理并行不悖。

6、对于税收期望值不同的不确定性节税方案，可用标准离差来反映风险程度。（×）正确的是：标准离差是一个绝对值，只能用于税收期望值相同的节税方案，对于税收期望值不同的节税方案，则要用标准闻差率来反映风险程度。

7、组合节税是指一定时期和一定环境条件下，通过多种节税技术组合使节税总额最大化、节税总风险最小化。（对）

8、相关系数越小，反映综合节税风险程度的组合节税标准离差越小。（对）

9、不确定性节税方案与实际结果的偏离程度往往要小于确定性节税方案。（×）正确的是不确定性节税方案与实际结果的偏离程度往往大于确定性节税方案。

10、横向绝对节税是指直接减少某一个纳税人在一定时间的纳税总额，比如，10年的纳税总额。（×）正确的是：横向绝对节税原理是指直接减少一个纳税人的纳税总额，纵向绝对节税原理是指直接减少某一个纳税人在一定时期的纳税总额，比如10年的纳税总额。

四、选择题

1、从节税效应上，我们可以把税收筹划原理基本归纳为两类（AB ）。

A、绝对节税原理

B、相对节税原理

C、直接节税原理

D、间接节税原理

2、从节税是采用单一节税技术还是多种节税技术上，节税原理可以分为两大类（ AD ）。

A、单一节税原理

B、直接节税原理

C、间接节税原理

D、组合节税原理

3、直接减少某一个纳税人在一定时期的纳税总额是（B ）。

初级会计实务题库及答案下载

单项选择题 核算短期借款利息时，不会涉及的会计科目是()。 A.应付利息 B.财务费用 C.银行存款 D.短期借款 【正确答案】D 【答案解析】短期借款利息核算不涉及“短期借款”科目。 第二节应付及预收款项 单项选择题初级会计实务题库及答案下载 因甲公司的债权人撤销，甲公司应该将欠债权人的应付账款转入( )会计科目。 A.其他业务收入 B.其他应付款 C.资本公积 D.营业外收入 【正确答案】D 【答案解析】企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。初级会计实务考试题库 单项选择题 下列各项中，关于应付票据的利息核算，说法正确的是( )。 A.通过“应付利息”科目核算 B.通过“应付票据”科目核算 C.通过“应付账款”科目核算 D.通过“其他应付款”科目核算 【正确答案】B 【答案解析】企业转销确实无法支付的应付账款，应按其账面余额计入营业外收入，借记“应付账款”科目，贷记“营业外收入”科目。会计初级资格考试试题 第三节应付职工薪酬 单项选择题 下列项目中不属于应付职工薪酬核算内容的是()。 A、津贴和补贴 B、奖金 C、退休金 D、社会保险费 【正确答案】C 【答案解析】应付职工薪酬包括：职工工资、奖金、津贴和补贴，职工福利费，医疗、养老、失业、工伤、生育等社会保险费，住房公积金，工会经费，非货币性福利等。 单项选择题 某饮料生产企业为增值税一般纳税人，年末将本企业生产的一批饮料发放给职工作为福利。该饮料市场售价为12万元(不含增值税)，增值税适用税率为17%，实际成本为10万元。假定不考虑其他因素，该企业应确认的应付职工薪酬为( )万元。初级会计职称考试试题 A.10 B.11.7 C.12 D.14.04 【正确答案】D

会计初级考试试题及复习资料

初级会计考试题 一、单项选择题（每题2分，共15题） 第1题产品成本计算的分批法，适用的生产组织是（）的企业。 A.大量、成批生产 B.大量、小批生产 C.单件、小批生产 D.单件、成批生产 第2题某企业2010年成本为300万元,销售收入1000万元，则该企业的销售收入成本率为（）。 A.15% B.30% C.70% D.85% 第3题某企业生产的产品，属于可比产品，上年实际平均单位成本为60元，上年实际产量为500件，本年实际产量为600件，本年实际平均单位成本为57元，则本年可比产品成本降低额为（）元。 A.1800 B.-4200 C.6000 D.1500 第4题某企业生产产品，属于可比产品，上年实际平均单位成本为60元，上年实际产量为500件，本年实际产量为600件，本年实际平均单位成本为57元，则本年产品可比产品成本降低率为（）。 A.5% B.3% C.4.17% D.5.67% 第5题甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月末在产品之间进行分配。甲产品月初在产品和本月发生的直接人工成本总计23200元。本月完工产品200件，月末第一道工序在产品20件，完成全道工序的40%;第二道工序在产品40件，完成全道工序的60%。月末在产品的直接人工成本为（）元。 A.2400 B.3200 C.6000 D.20000 第6题下列各种产品成本计算方法，适用于单件、小批生产的企业的是（）。 A.品种法 B.分批法 C.逐步结转分步法 D.平行结转分步法 第7题下列各项中，属于品种法特点的是（）。 A.分品种、分批别、分步骤计算产品成本 B.不分品种、分批别、分步骤计算产品成本 C.分品种、分批别、不分步骤计算产品成本 D.分品种、不分批别、不分步骤计算产品成本 第8题适用于多步骤生产的成本计算方法是（）。 A.品种法 B.分批法 C.分步法 D.分类法

税务会计期末测试试卷(一)及答案知识分享

税务会计期末测试试卷（一） 一、单项选择题(每题2分, 共20分) 1. 税收“三性”特征不含下列哪一个特征 ( ) A. 强制性 B. 公平性 C. 无偿性 D. 固定性 2. 某一般纳税人 2004年2月购进免税农产品一批,支付给农业生产者收购价格为20000元,该项业务准许抵扣的进项税额为 ( )元。 A. 2600 B. 2000 C. 0 D. 3400 3. 某服装厂为一饭店加工一批工作服,其制造成本18万元,同类产品成本利润为8%,按同类产品售价计算的销售价格为27万元,则该批加工服装计征增值税销项税的依据为( ) 万元。 A. 18 B. 19.44 C. 19.8 D. 27 4. 某摩托车制造厂为一摩托车越野赛提供赞助,无偿赠送比赛单位摩托车10辆,每辆市场售价 5.85万元(含增值税),按规定摩托车制造厂应纳的消费税是 ( ) 万元。(消费税率为10%) A. 5 B. 5.85 C. 10 D. 12 5. 下列各项需交纳消费税的有 ( ) A. 委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税) ,委托方收回后直接销售的 B. 自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的 C. 有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D. 自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的 6. 某施工企业自建一栋商品房, 工程造价 1000万元；建成后销售给某单位，取得销售收入1500万元。该省地方税务局确定的成本利润率为10%。该企业应纳营业税税额为 ( )万元。 A.105 B.109.02 C. 79.02 D. 75 7. 下列经营者中属于营业税纳税人的是 ( ) A. 从事修理业的个人 B. 将不动产无偿赠送他人的行政单位 C. 生产并销售集邮商品的企业 D.发生货物销售并负责运输所售货物的生产单位 8. 某企业2001年度取得购销售收入6000万元,国库券利息收入25万元;当年发生的成本费用共计 5600万元,其中包括罚款支出 6万元。已知除罚款外，各项支出已按税法规定作调整，该企业当年应纳企业所收税为 ( )万元。 A.133.98 B. 94.56 C. 138.27 D. 140.25

税务会计考试卷(答案版)

名词解释： 1、税务会计:是以财务会计为基础，以国家现行税收法律法规为依据，运用会计学的基本原理和方法，连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳，即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 2、税务登记：是税务机关对纳税人的生产经营活动等实行法定登记，并据以对纳税人实施税务管理的一项管理制度。税务登记是税收管理工作的首要环节。 3、纳税申报：是纳税义务人在发生法定纳税义务后，按照税法或税务机关规定的期限和内容，以书面形式向主管税务机关提交有关纳税事项及应缴税款的法律行为。纳税申报是税收征管的基础，是纳税程序的中心环节。 4、企业所得税：是指国家对境内企业生产、经营所得和其它所得依法征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。此处所指企业不包括外商投资企业和外国企业。 5、税务会计：是以财务会计为基础，以国家现行税收法律法规为依据，运用会计学的基本原理和方法，连续、系统、全面、综合地对纳税主体税款的形成、调整、计算和缴纳，即纳税主体涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。 6、变更税务登记：是指纳税人办理设立税务登记后，因税务登记内容发生变化，向税务机关申请将税务登记内容重新调整为与实际情况一致的一种税务登记管理制度。 7、增值税：是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种税。 8、消费税：是对在我国境内从事生产、委托加工以及进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量征收的一种税。 二．单选 1. A摩托车厂由于经营业务量较大，税务机关核定其增值税纳税期限为15日，2007年2月17日，经过计算得出上半月应纳增值税额为50万元，企业实际在18日将上述税款缴纳给当地主管税务机关，则实际缴纳税款的会计分录为（D ） A．借:应交税费－应交增值税（转出未交增值税） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 B．借：应交税费－未交增值税 50万 贷：银行存款 50万 C．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：应交税费－未交增值税 50万 D．借：应交税费－应交增值税（已交税金） 50万 贷：银行存款50万 2．某旅游企业2005年9月购置税控收款机1台，取得的普通发票上注明的价款为5.85万元。当月取得境内旅游的收费32万元，从旅游收费中支付给其他单位的住宿费3万元、餐饮费2万元、交通费4万元、门票费1.5万元。当月应纳营业税（A）。

2018年初级会计职称考试题库

2018年初级会计职称考试题库 一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。) 1.下列法的形式中，效力最低的是( )。C A.法律 B.行政法规 C.地方性法规 D.宪法 2.下列选项中，属于附加刑的是( )。 A.管制 B.死刑 C.拘役 D.驱逐出境 3.根据民事诉讼法律制度的规定，下列各项中，不属于可导致诉讼时效中断的情形是( )。 A.当事人提起诉讼 B.当事人一方提出要求 C.当事人同意履行义务 D.发生不可抗力致使权利人不能行使请求权 4.2013年4月，赵某应聘到甲公司工作，双方口头约定了1个月试用期，但未订立书面劳动合同。根据劳动合同法律制度的规定，关于双方劳动关系建立的下列表述中，正确的是( )。 A.甲公司应与赵某补签劳动合同，双方之间的劳动关系自合同补签之日起建立

B.赵某与甲公司未订立劳动合同，双方之间未建立劳动关系 C.赵某与甲公司之间的劳动关系自赵某进入公司开始工作时建立 D.赵某与甲公司之间的劳动关系自试用期满时建立 5.根据社会保险法律制度的规定，基本养老保险个人账户缴纳工资的比例为( )。 A.6% B.8% C.12% D.11% 6.王某工作年限为15年，在A公司工作已满8年，根据社会保险法律制度的规定，王某可以享受患病医疗期的期限为( )。 A.24个月 B.9个月 C.12个月 D.18个月 7.某票据的出票日期为“2013年7月15日”，其规范写法是( )。 A.贰零壹叁年零柒月壹拾伍日 B.贰零壹叁年柒月壹拾伍日 C.贰零壹叁年零柒月拾伍日 D.贰零壹叁年柒月拾伍日 8.根据支付结算法律制度的规定，下列关于预算单位零余额账户使用的表述中，正确的是( )。 A.不得支取现金 B.可以向所属下级单位账户划拨资金 C.可以向上级主管单位账户划拨资金 D.可以向本单位按账户管理规定保留的相应账户划拨工会经费 9.根据支付结算法律制度的规定，对于见票即付的商业汇票，提示付款期限是( )。

税务会计期末复习

一、单项选择题 1、某建筑安装公司为增值税小规模纳税人，2016年7月承包本市的一项建筑劳务，该建筑安装公司收取不含税工程价款6500万元。另外，该建筑安装公司购入建筑劳务所需的材料、设备支付不含税价款3000万元，取得对方开具的增值税专用发票。则该建筑安装公司当月应缴纳的增值税为（）万元。 A、105 B、195 C、270 D、374 2、按照现行规定，下列纳税人符合一般纳税人年应税销售额认定标准的是（）。 A、年应税销售额120万元的从事货物生产的纳税人 B、年应税销售额60万元的从事货物零售的纳税人 C、年应税销售额50万元的从事货物生产的纳税人 D、年应税销售额40万元从事货物生产的纳税人 3、某企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2016年度该企业的应纳税所得额为300万元，该企业2016年度应缴纳的企业所得税额为（）万元。 A、30 B、45 C、60 D、75 4、根据《增值税暂行条例》的规定，一般纳税人销售下列货物或者应税劳务适用免税规定的是（）。 A、农产品 B、避孕药品 C、图书 D、自己使用过的汽车 5、根据消费税法律制度的规定，下列各项中，不征收消费税的是（）。 A、汽油 B、酒精 C、高档化妆品 D、植物性润滑油 6、下列选项中，适用6%税率的是（）。 A、建筑服务 B、转让土地使用权 C、增值电信服务 D、不动产租赁 7、烟草批发环节的消费税税率是（）。 A、5% B、11% C、11%+0.003元/支 D、11%+0.05元/支 8、根据个人所得税法律制度的规定，下列不属于个人所得税免税项目的是（）。 A、个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费 B、军人的转业费、复员费 C、被拆迁人取得的拆迁补偿款 D、获得县级体育比赛一等奖奖金 9、王某2015年6月工资收入为10000元人民币，其中含差旅费津贴1000元，托儿补助费500元，则其6月应缴纳个人所得税的应纳税所得额为（）元。 A、10000 B、5000 C、9000 D、8500

税务会计试题及其答案

姓名： 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（） A、33% B、30% C、24% D、15% 10、对于法定减免的所得税，应（） A、贷记所得税 B、贷记补贴收入 C、贷记盈余公积 D、不做账务处理 二、多项选择题(每题2分，共20) 1、税收的基本特征是（）。 A、强制性 B、无偿性 C、有偿性 D、固定性 2、下列纳税人属于小规模纳税人的有（） A、年应税销售额在60万元以上，会计核算健全的工业企业； B、年应税销售额在100万元以上，会计核算健全的商业企业； C、年应税销售额在180万元以上，会计核算健全的非企业性单位； D、年应税销售额在300万元以上的个人；

初级会计职称考试题库及答案

2016年初级会计职称考试题库及答案 一、多项选择题（每题2分） 第 1 题下列各项中，影响利润表“所得税费用”项目金额的有（）。 A.当期应交所得税 B.递延所得税收益 C.递延所得税费用 D.代扣代缴的个人所得税 正确答案：A,B,C, 第 2 题下列各项中，应借记“营业外支出”科目的有（）。 A.矿产资源补偿费 B.出售无形资产净损失 C.公益性捐赠支出 D.诉讼费 正确答案：B,C, 第 3 题下列各项中，属于纳税调整增加额的有（）。 A.前五年内的未弥补亏损 B.税收滞纳金 C.超过税法规定标准的工资支出 D.国债利息收入 正确答案：B,C, 第 4 题下列各项中，关于结转本年利润的表结法特点的描述，正确的有（）。 A.影响了有关损益指标的利用 B.减少了会计工作量 C.不影响利润表的编制

D.减少了转账环节 正确答案：B,C,D, 第 5 题下列各项中，不会导致净利润变动的有（）。 A.以银行存款购入专利权 B.计算结转当期应交的城市维护建设税 C.购入原材料，未付款 D.结转当期应交未交的增值税 正确答案：A,C,D, 第 6 题以下各项中，属于营业外收入核算内容的有（）。 A.出售无形资产净损益 B.固定资产盘盈收入 C.确实无法支付的应付账款 D.固定资产出售净收益 正确答案：A,B,C,D, 第 21 题下列会计科目中，年末结转后应无余额的有（）。 A. “主营业务收入” B."营业外收入” C. “利润分配” D. “本年利润” 正确答案：A,B,D, 第 22 题 (多项选择题)(每题分) 题目分类:第一部分分章节练习 > 第六章利润 >

《税务会计》期末考试试题

《税务会计》期末考试答题卷 2013年6月 （考试形式：闭卷） 一、增值税业务的会计核算（第1、2、3题为必做题，其余选做一题，共32分。） 1、某厂某月购入原材料200吨，取得增值税专用发票上注明价款30 000元，增值税额5 100元，货物已验收入库，支付给承运企业运费800元，取得运输普通发票。上述款项已通过银行支付；请进行账务处理。 2、某商场某月从小规模纳税人购入商品一批，普通发票注明金额为3 510元，货物验收入库，货款已全部支付；请进行账务处理。 3、某商场（一般纳税人）6月份购进1 000箱饮料，每箱30元，取得增值税专用发票上注明价款为30 000元，增值税额为5 100元，货已验收入库，并支付全部货款。8月份将其中的200箱作为福利分给职工。请进行相关账务处理。 页脚内容1

4、某企业销售货物一批，采取直接收款方式销售。开出增值税专用发票注明价款20 000元，增值税额3 400元。已经取得购货方的支票并将提货单交给购货方。请进行相关账务处理。 5、企业将自己生产的产品100件，用于在建工程。产品单位成本10 000元，同类产品对外销售价格为12 000元/件，该产品增值税税率17%。请进行相关账务处理。 二、消费税税业务的会计核算（第1、3、5题为必做题，其余选做一题，共32分。） 1、某汽车制造厂4月采用分期收款销售方式销售小汽车40辆，每辆不含增值税的售价为15万元，生产成本为12万元，小汽车消费税税率为5%。合同约定款项在以后的三个月末等额收回。请计算四月应缴纳的消费税税额，并作会计处理。 页脚内容2

2、某卷烟厂生产卷烟。3月初库存外购已税烟丝10万元，本月购入烟丝30万元，取得增值税专用发票，注明进项税额为5.1万元，烟丝全部验收入库，货款尚未支付。月末库存烟丝15万元。本月销售卷烟100标准箱，每箱不含税销售额为3 000元，款未收到。 卷烟消费税定额税率为每标准箱（5 000支）150元，比例税率为：每标准条（200支）调拨价格在50元（含50元，不含增值税）以上的税率为45%，每标准条在50元以下的税率为30%，自产自用没有调拨价的，适用45%的比例税率。 请计算应缴纳的消费税税额，并作会计处理。 3、某企业将自制化妆品500件用于抵偿前欠B公司货款45 000元。该批化妆品生产成本为28 000元。当月最高售价为每件100元，最低售价为60元，平均售价为80元。增值税率为17%，消费税率为30%。 请计算应缴纳的消费税税额，并作会计处理。 页脚内容3

税务会计A试卷及答案

税务会计试题（A） 一、单项选择题 1．下列哪一项不属于税收“三性”的内容（ D ）。 A．强制性 B．无偿性 C．固定性 D．合法性 2．以下税种中属于流转税类的是（ B ）。 A．个人所得税 B．增值税 C．资源税 D．印花税 3．有权制定税收行政法规的部门是（B ）。 A．全国人民代表大会及其常务委员会 B．国务院 C．财政部和国家税务总局 D．省级国家税务局和地方税务局4．下列税种收入中属于中央政府与地方政府共享收入的是（B）。 A．消费税 B．增值税 C．车辆购置税 D．土地增值税 5. 下列各项需交纳消费税的有 ( D ) A. 委托加工的应税消费品(受托方已代收代缴消费税) ,委托方收回后直接 销售的 B. 自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的 C. 有出口经营权的生产性企业生产的应税消费品直接出口的 D. 自产自用的应税消费品用于生产非应税消费品的 6. 某施工企业自建一栋商品房, 工程造价 1000万元；建成后销售给某单位， 取得销售收入1600万元。该省地方税务局确定的成本利润率为5%。该企业应纳营业税税额为 ( D)万元。 A. 105 B. 109.02 C. 79.02 D. 112.47 7.某企业2001年度取得购销售收入8000万元,国库券利息收入45万元;当年发生的成本费用共计 5600万元,其中包括罚款支出 6万元。已知除罚款外，各项支出已按税法规定作调整，该企业当年应纳企业所收税为 ( B )万元。(所得税率30%) A.133.98 B . 72.18 C. 138.27 D . 140.25 ８．对纳税人所得应按次征收的是（ C ） A.工资薪金所得B个体工商户的生产经营所得 C.稿酬所得 9、进口货物的增值税应由（ B ）征税。

初级会计职称考试模拟试卷

2018年初级会计职称考试 《初级会计实务》第四次测试题 一、单项选择题（本类题共24小题，每小题分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分） 1.甲公司为增值税一般纳税人，2016年12月31日购入不需要安装的生产设备一台，当日投入使用。该设备价款为360万元，增值税税额为万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2017年应计提的折旧为（）万元。 下列各项中，应该通过应收票据核算的有（） A.企业购买商品开出的商业承兑汇票 B.企业销售商品收到的银行承兑汇票 C.企业购买材料开出的银行承兑汇票 D.企业销售材料收到的银行汇票 、B公司均为增值税一般纳税人，A公司发出原材料实际成本210万元，委托B公司加工一批应交消费税的半成品，收回后用于连续生产应税消费品。支付加工费4万元、增值税万元、消费税24万元。假定不考虑其他相关税费，A公司收回该半成品的入账价值为( )万元。 甲公司为增值税一般纳税人，2017年3月14日购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款2530万元，增值税税额万元。取得运费增值税专用发票注明的运费6万元，增值税税额万元，发生保险费万元，运输过程中的仓储费万元，原材料已验收入库，以上款项通过银行转账方式支付，则该批原材料入账成本为（）万元。 甲公司2017年2月1日库存商品账面余额5000万元，存货跌价准备贷方余额为200万元。当月外购库存商品2000万元，月末结存库存商品的可变现净值为6900万元，则月末应计提的存货跌价准备为（）万元。 6.某商场采用毛利率法计算发出存货成本。该商场2017年9月份实际毛利率为30%，本年度10月1日的存货成本为500万元，10月份购入存货成本为350万元，销售收入为300万元。该商场10月末结存存货成本为（）万元。 7、对于随同商品出售而不单独计价的包装物，企业发出该包装物时，该包装物的实际成本 应计入（）。 A.制造费用 B.管理费用 C.销售费用 D.其他业务成本 8.某企业对材料采用计划成本核算。2016年12月1日，结存材料的计划成本为500万元，材料成本差异贷方余额为12万元；本月入库材料的计划成本为1900万元，材料成本差异借方发生额为18万元；本月发出材料的计划成本为1600万元。该企业2016年12月31日结存材料的实际成本为（）万元。 年3月某企业开始自行研发一项非专利技术，至2017年12月31日研发成功并达到预

会计职业道德会计考试试题

第四章会计职业道德 一、单项选择题 1.（）是职业道德的出发点和归宿。 A.爱岗敬业 B.奉献社会 C.诚实守信 D.服务群众 2.会计职业道德的基本工作准则是（）。 A.诚实守信 B.提高技能 C.服务群众 D.奉献社会 3.会计人员在工作中“懒”、“惰”、“拖”的不良习惯和作风，是会计人员违背会计职业道德规范中（）的具体体现。 A.爱岗敬业 B.诚实守信 C.办事公道 D.客观公正 4.会计职业道德教育的主要形式是（）。 A.接受教育和自我教育 B.正规学历教育和单位培训 C.岗位轮换和技能培训 D.岗位转换和自我学习 5.下列各项中，（）不属于会计职业道德教育的途径。 A.会计学历教育 B.会计人员继续教育 C.会计人员自我教育 D.会计专业技术资格考试 6.下列有关道德惩罚与法律惩罚关系的表述中，正确的有（）。 A.道德惩罚可以替代法律惩罚 B.法律惩罚可以替代道德惩罚 C.法律惩罚和道德惩罚并行不悖 D.法律惩罚和道德惩罚相互排斥 7.会计人员对于工作中知悉的商业秘密应依法保守，不得泄露，这是会计职业道德中（）的具体体现。 A.诚实守信 B.廉洁自律 C.客观公正 D.坚持准则 8.下列各项关于会计职业道德和会计法律制度两者的区别的论述中，正确的是（）。 A.会计法律制度具有很强的他律性，会计职业道德具有很强的自律性 B.会计法律制度调整会计人员的外在行为，会计职业道德只调整会计人员的内心精神世界 C.会计法律制度有成文规定，会计职业道德无具体的表现形式

D.违反会计法律制度可能会受到法律制裁，违反会计职业道德只会受到道德谴责 9.下列各项中，作为会计职业道德教育的核心内容，并贯穿于会计职业道德教育始终的是（）。 A.会计职业道德观念教育 B.会计职业道德规范教育 C.会计职业道德警示教育 D.其他相关教育 10.中国现代会计学之父潘序伦先生倡导：“信以立志，信以守身，信以处事，信以待人，毋忘‘立信’，当必有成。”这句话体现的会计职业道德内容是（）。 A.坚持准则 B.客观公正 C.诚实守信 D.廉洁自律 11.在会计职业活动中，如果发生道德冲突时要坚持原则，把（）利益放在第一位。 A.个人利益 B.社会公众 C.客户 D.业主 12.会计职业道德警示教育的主要内容和形式是（）。 A.理论教育和课堂讲授 B.典型案例讨论和剖析 C.理论教育和自我学习 D.实际情况讨论和分析 13.广义的职业道德是指从业人员在职业活动中应遵守的（）。 A.基本规章 B.工作纪律 C.行为准则 D.行为方式 14.下列各项中，属于《公民道德建设实施纲要》中提出的职业道德主要内容有（）。 A.诚信为本、依法治国、民主理财、科学决策、奉献社会 B.爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会 C.文明礼貌、助人为乐、爱护公物、保护环境、遵纪守法 D.爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务 15.下列会计职业道德规范中，要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终按照法律、法规和国家统一的会计制度的要求实行会计核算，实施会计监督的是（）。 A.廉洁自律 B.坚持准则 C.客观公正 D.提高技能 16.公司为获得一项工程合同，拟向工程发包方的有关人员支付好处费8万元。公司市场部持公司董事长的批示到财务部领该笔款项。财务部经理谢某认为该项支出不符合有关规定，但考虑到公司主要领导已做了批示，遂同意拨付了款项。下列对谢某做法认定中正确的是（）。 A.谢某违反了爱岗敬业的会计职业道德要求 B.谢某违反了参与管理的会计职业道德要求 C.谢某违反了强化服务的会计职业道德要求

初级会计师题库

1.交易性金融资产 (1) 1月1日，从深圳证券交易所购入乙企业股票2000股该股票的公允价值为900000元另支付相关交易费用3000元，取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为180元，发票已通过税务机关证。甲企业将该股票划分为交易性金融资产。 (2)3月30日，甲企业持有乙企业股票的市价为920000元， (3)4月15日，乙企业宣告以每股0.2元发放上年度的现金股利。4月20日，甲企业收到乙企业向其发放的现金股利，假定股利不考虑相关税费。

2.销售货物、购进材料、应收款项减值 甲公司为增值税一般纳税人，存货按实际成本进行日常核算，2020年1月初“应收账款”科目借方余额800000元(各明细科目无贷方余额)，“应收票据”科目借方余额300000元，“坏账准备一-应收账款”科目贷方余额80000元。 2020年1月甲公司发生如下经济业务: (1) 1日，采用委托收款方式向乙公司销售批商品，发出的商品满足收入确认条件，开具的增值税专用发票上注明价款500000元，增值税税额为65000元;用银行存款为乙公司垫付运费40000元，增值税税额为3600元，上述全部款项至月末尚未收到。(2)7日，购入一批原材料，取得并经税务机关认证的增值税专用发票上注明的价款为270000元，增值税税额为35100元，材料验收入库。甲公司背书转让面值300000元，不带息的银行承兑汇票结算购料歉，不足部分以银行存款补付 (3) 17日，因丙公司破产。应收丙公司账款40000元不能收回，经批准确认为坏账并子以核销。 (4)31日，经评估计算，甲公司“坏账准备-应收账款”科目应保持的贷方余额为102400元。

会计考试试题

2014年5月16日星期五（从） 财经法规 不定项选择题 甲企业于2013年10月成立，因经营规模较小，故不设置会计机构，将会计工作委托新兴财务咨询公司代理。新兴财务咨询公司于2010年9月成立，并通过工商行政部门核准登记，负责人贾某为持有会计从业资格证书的高级会计师，另外10名专职员工（其中3名持有会计从业资格证书）。 要求：根据上述资料，回答下列各题： <1>、根据《会计法》对设置会计机构的相关规定，以下说法中正确的有（）。 A、实行企业化管理的事业单位，应当设置会计机构 B、社会团体和其他组织，可以不单独设置会计机构 C、不单独设置会计机构的单位，应当在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员 D、不具备设置会计机构和会计人员条件的单位，应当委托会计类中介机构代理记账 正确答案：AC 解析：本题考核代理记账。 <2>、从事代理记账业务的机构，应当具备的条件包括（）。 A、具有4名以上持有会计从业资格证书的兼职从业人员 B、具有3名以上持有会计从业资格证书的会计师 C、具有3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员 D、经县级以上财政部门批准，并取得财政部门统一印制的代理记账许可证书 正确答案：CD 解析：本题考核代理记账。 <3>、关于甲企业准备委托新兴财务咨询公司为其代理记账，以下说法中正确的是（）。 A、新兴财务咨询公司已经具备代理记账的资格 B、新兴财务咨询公司尚不具备代理记账的资格 C、新兴财务咨询公司应到当地财政部门办理批准手续 D、新兴财务咨询公司至少再增加1名持有会计从业资格证书的兼职从业人员 正确答案：BC 解析：本题考核代理记账。 <4>、甲企业委托中介机构代理记账，必须做到（）。 A、对本单位发生的经济业务事项，委托中介机构填制符合国家统一的会计制度规定的原始凭证 B、配备专人负责日常货币收支和保管 C、对于代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料 D、对于代理记账机构退回的，要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充 正确答案：BCD 解析：本题考核委托代理记账的委托人的义务。A项中，对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证。 <5>、代理记账机构及其从业人员应做到（）。

税务会计师考试科目

税务会计师考试科目 篇一：2014年会计人员到底要考哪些含金量高的证书 2014年会计人员到底要考哪些含金量高的证书? 1.会计从业资格证 【难易度】★ 【知名度】★★★★★ 考试时间会计从业资格考试一般由省级财政部门组织，考试及报考时间全国各省有差异。 考试科目财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级） 价值评价 会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。在国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织从事会计工作的人员（包括香港特别行政区、澳门特别行政区、台湾地区人员，以及外籍人员在大陆境内从事会计工作的人员），都必须取得会计从业资格，持有会计从业资格证书。 2.初级会计职称 【难易度】★★ 【知名度】★★★★★ 考试时间考试时间一般安排在考试年度的5月第三个周末。

2012年调整考试时间在10月份。（具体以当年公布的报名时间、考试时间为准）考试科目经济法基础、初级会计实务价值评价 获得此证书即说明你已掌握了一般的财务会计基础理论和专业知识；熟悉并能正确执行有关的财经方针、政策和财务会计法规、制度；能担负某些方面或岗位的财务会计工作；在相同竞争条件下，用人单位往往是从获得会计专业技术资格的会计人员中择优聘任。 3.中级会计职称 【难易度】★★★ 【知名度】★★★★★ 考试时间考试时间一般安排在考试年度的5月第三个周末，2012年调整考试时间在10月份。（具体以当年公布的报名时间、考试时间为准） 考试科目财务管理、经济法、中级会计实务 价值评价 该考试实行全国统一考试制度，证书全国范围有效。根据我国现行会计职称管理规定，通过中级会计职称考试后可以评定初、高级会计师职称。而会计师指具有一定会计专业水平，经考核取得证书、可以接受当事人委托，承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的会计人员。所以该考试对于职称评定来说是非常重要的。

2015年初级会计职称考试真题及答案下载

2015年初级会计职称考试真题及答案下载 2014年初级会计职称考试真题、模拟题尽收其中，千名业界权威名师精心解析，精细化试题分析、完美解析一网打尽！在线做题就选针题库：https://www.sodocs.net/doc/a94261280.html,/oXVZF 一、单项选择题（本类题共24小题，每小题1分，共24分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用2B铅笔填涂答题卡中题号1至24信息点。多选、错选、不选均不得分） 1.通过“管理费用”核算的支出有（）。 A．车间（分厂）管理人员薪酬 B．借款利息 C．固定资产日常修理费用 D．销售人员的差旅费 2.应在本月计算折旧费用的固定资产是（）。 A．以经营租赁方式租入的房屋 B．本月内购进的机器设备 C．未使用的设备 D．本月减少的设备 3．在企业未设置“燃料及动力”成本项目的情况下，生产车间发生的直接用于产品生产的动力费用，应借记的账户是（）。 A．管理费用 B．基本生产成本 C．生产费用 D．制造费用 4．产品生产领用低值易耗品时，应记入（）账户。 A．制造费用 B．基本生产成本 C．管理费用 D．辅助生产成本

5．企业实际发生固定资产修理费用时，应记入（）。A．“制造费用”帐户借方 B．“辅助生产成本”帐户借方 C．“管理费用”帐户借方 D．“预提费用”帐户贷方 6．“制造费用”科目期末可能（）。 A．有借方余额 B．有贷方余额 C．有借方余额或贷方余额或没有余额 D．没有余额 7．企业为筹集资金而发生的手续费，应借记（）。A．“制造费用”科目 B．“财务费用”科目 C．“管理费用”科目 D．“营业费用”科目 8．下列各项中属于管理费用的有（）。 A．企业专设销售机构人员的工资 B．产品广告费用 C．企业的职工教育经费 D．厂部的办公费用 9．下列各项中属于直接生产费用的是（）。 A．生产车间厂房的折旧费 B．产品生产用设备的折旧费 C．企业行政管理部门固定资产的折旧费 D．生产车间的办公费用 10.成本会计的任务主要取决于（）。 A、企业经营管理的要求。 B、成本核算 C、成本控制

《会计基础》考试试题及答案

《会计基础》考试试题及答案

A. 商标权 B. 专利权 C. 非专利技术 D.商誉 6、万豪公司系小规模纳税企业，2009年3月销售甲产品1 000件，开出普通发票中的总金额为123 600元，增值税征收率为3%。对于该笔业务，万豪公司确认的应交增值税为 C 元。 A. 3 708 B. 3 819 C. 3 600 D.4 000 7、泰明公司系增值税一般纳税企业，2009年3月收购农产品一批。收购发票上注明的买价为950 000元，款项以现金支付，收购的农产品已验收入库，税法规定按13%的扣除率计算进项税额该批农产品的入账价值为 D 元。 A. 950 000 B.827 000 C. 840 708 D.826 500 8、宝来公司2008年年初所有者权益总额为1 500 000元。2008年，宝来公司以盈余公积转增资本300 000元，实现利润总额3 000 000元，应交所得税1 000 000元（实际上交900 000

元），提取盈余公积200 000元，向投资者分配利润100 000元。宝来公司2008年年末所有者权益总额为 D 元。 A. 3 00 000 B. 3 100 000 C. 3 500 000 D. 3 400 000 9、不需要采用订本式账薄的是 B 。 A. 总分类账 B. 固定资产明细账 C. 库存现金日记账 D.银行存款日记账 10、会计人员在编制记账凭证时，将领用的属于行政管理部门用材料误计入制造费用并已登记入帐，应采用的错账更正方法是 C 。 A. 划线更正法 B. 补充登记法 C. 红字更正法 D.抽换凭证法 11、企业发生固定资产盘盈，应通过 D 账户进行核算。 A. 待处理财产损益 B. 营业外收入

税务会计试卷及答案

税务会计期末考试试卷（A） 班级_________ 姓名_________ 学号____________ 一、单项选择题（每题1分，共10分） 1、税务会计以（ C ）为准绳。 A、会计制度 B、会计准则 C、国家税收法律制度 D、财务会计 2、我国现行的税制结构分为五大税类，有23个税种。区分不同税种的主要标志是（ C）。 A、纳税义务人 B、纳税环节 C、征税对象 D、适用税率 3、最能反映征税的深度，并直接关系到国家财政收入的多少与纳税人税负的高低的税制要素是（B）。 A、征税对象 B、税率 C、税收减免 D、纳税环节 4、如果以当期取得的销售收入减去购入的不属于固定资产的存货以后的余额作为增值额，并以此来计算的增值税属于（A） A、生产型增值税 B、收入型增值税 C、消费型增值税 D、分配型增值税 5、征收增值税同时又征收消费税的货物，其增值税的组成计税价格计算为（ B ） A、组成计税价格=成本+利润 B、组成计税价格=成本+利润+消费税 C、组成计税价格=成本+利润+增值税 D、组成计税价格=成本+利润+增值税+消费税 6、纳税人生产的应税消费品，在（ C）时交纳消费税。 A、生产 B、完工入库 C、销售 D、售出并收款 7、计提营业税的会计分录为（A） A、借：营业税金及附加 B、借：应交税费—应交营业税 贷：应交税费—应交营业税贷：银行存款 C、借：应交税费—应交营业税 D、借：银行存款 贷：营业税金及附加贷：营业税金及附加 8、下列进口货物中实行滑准税的是（ C ） A、录像机 B、小轿车 C、新闻纸 D、胶卷 9、国务院批准的高新技术产业开发区的高新技术企业，企业所得税的税率是（ D） A、33% B、30% C、24% D、15%

2020年初级会计师会计实务经典习题库一

2020年初级会计师会计实务经典 习题库一 【例题·单选题】根据《现金管理暂行条例》规定，企业不可以用现金支付的业务是( )。 A.向农民收购农副产品2000元 B.从商场购买办公用品900元 C.向经销商支付物资采购货款9500元 D.业务人员因出差预借差旅费5000元 【答案】C 【解析】选项AD属于与个人相关的支出，可以用现金支付;选项B，对企业的支出，结算起点1000元以下的，可以用现金支付;选项C，对企业的支出，超过了结算起点，不可以用现金支付。 【例题·单选题】(2019年)某企业现金盘点时发现库存现金短缺351元，经批准需由出纳员赔偿200元，其余短缺无法查明原因。关于现金短缺相关会计科目处理正确的是( )。 A.借记“管理费用”科目151元 B.借记“其他应付款”科目200元 C.借记“营业外支出”科目151元 D.借记“财务费用”科目151元

【答案】A 【解析】发生短缺时： 借：待处理财产损溢 351 贷：库存现金 351 报经批准后： 借：其他应收款 200 管理费用 151 贷：待处理财产损溢 351 选项A正确。 【例题·多选题】下列各项中，关于企业现金溢余的会计处理表述正确的有( )。 A.无法查明原因的现金溢余计入营业外收入 B.应支付给有关单位的现金溢余计入其他应付款 C.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用 D.应支付给有关单位的现金溢余计入应付账款 【答案】AB

【解析】无法查明原因的现金溢余计入营业外收入，选项A正确，选项C错误;应支付给有关单位的现金溢余计入 其他应付款，选项B正确，选项D错误。 【例题?单选题】下列各项中，企业销售商品收到银行 汇票存入银行应借记的会计科目是( )。(2019年) A.应收账款 B.应收票据 C.其他货币资金 D.银行存款 【答案】D 【解析】销货企业收到银行汇票、填制进账单到开户银行办理款项入账手续时，根据进账单及销货发票等，借记“银行存款”科目，贷记“主营业务收入”“应交税费—应交增值税(销项税额)”等科目。 【例题?单选题】甲公司2019年7月31日销售产品一批，货款为2000万元，增值税税率为13%，为购货方代垫的运杂费为10万元，该公司为增值税一般纳税人。销售当日 甲公司收到购货方寄来一张3个月到期不带息商业承兑汇票，则甲公司应收票据的入账金额为( )万元。 A.2010 B.2270 C.2260

会计理论考试试题

会计理论考试试题

产经营活动或预算执行情况进行监察和督促的一项管理活动。会计监督是会计的基本职能之一，同时又是经济监督的重要组成部分。会计核算与会计监督两项基本职能之间存在着相辅相成、辩证统一的关系。会计核算是会计监督的基础，没有会计核算所提供的各种信息，监督就失去了依据；而会计监督又是会计核算的保障，没有会计就难以保证核算所提供信息的真实性、。 会计目标的认识 会计目标亦称会计目的，是要求会计工作完成的任务或达到的标准。会计目标是关于会计系统所应达到境地的抽象范畴，是沟通会计系统与会计环境的桥梁是连接会计理论与会计实践的纽带，是会计理论基本结构的最高层次，是会计循环的起点和终点，或者说是会计系统所期望达到的境地。 各种会计模式下会计目标的具体差别可归结为会计环境不同所致。关于会计目标，理论界有“决策有用观”和“受托责任观”之争。决策有用观依存的是发达的资本市场，而受托责任观立足于直接往来形成的资源的委托与受托关系。西方各国和国际会计准则受员会都认可决策有用观。比较而言，受托责任观所依存的会计环境与中国现阶段经济改革和发展的实际情况更加吻合。当前我国财务会计的主要目标，应定位在向委托人报告受托责任的履行情况上。因为从时间上看，受托责任观主要不是面向未来，而是面向过去和现在。而在会计确认和计量基础的取舍方面，立足过去和现在要比立足未来更加容易，所提供的信息质量更加贴近目标的要求。 受托责任论的简要评价 受托责任论是企业所有权和经营权分离，委托代理关系进一步发展，形成了以受托责任为目标取向的受托责任观。即：受托方受委托人之托经营管理企业的各项资源，定期向委托方报告所受托资源的保值增值情况，向社会报告社会责任履行情况。 受托责任论认为，为了有效地协调委托和受托的关系，客观、公正地反映受托责任的履行情况，首先，在方面应强调客观性，在上只确认企业实际已发生的事项；其次，在上，由于具有客观性和可验证性，因此坚持采用历史成本计量以有效反映受托责任的履行情况；再次，在方面，由于经营业绩是委托者最关心的一个方面，因此的编制显得尤为重要。 受托责任论缺点：历史成本模式削弱了会计信息的有用性；没有体现潜在投资者的利益和要求；较少考虑资源委托者以外的信息需求。 决策有用论的简要评价 决策有用论强调会计信息的相关性和有用性。 从会计确认方面来看，决策有用认为会认人员在会计上不仅应确认实际已发生的经济事项，还要确认那些虽然尚未发生仅对企业已有影响的经济事项，以满足信息使用者决策的需要；从会计计量方面来看，决策有用论认为会计报表应反映和经营成果的动态变化，在会计计量上主张以历史成本为主，并鼓励在物价变动情况下多种的并行；在会计报表方面，决策有用论认为会计报表应尽量全面提供对决策有用的会计信息，由于会计信息使用者的多样性，因此，在会计报表上强调对资产负债表、及现金流量表一视同仁，不存在对某种会计报表的特殊偏好。 决策有用论缺点多种计量模式削弱了会计信息的可靠性；未来不确定信息进入会计报告，提供会计造假机会；提供信息基础不明确，可能会损害某关系人利益。 会计信息质量的标准有哪些？