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明星因病去世案例

[明星因病去世案例]

四川明星电力股权转让案例

福布斯最年轻富豪落马四川明星电力被掏空始末来源：新华网 (06/09/04 ◇字体：［］?? 14:34) 福布斯最年轻富豪落马四川明星电力被掏空始末来源：新华网 (06/09/04 ◇字体：［］?? 14:34) 新华网成都9月4日电（记者蒋作平、谭浩、江毅）四川明星电力股份有限公司（以下简称“明星电力”）原董事长周益明已锒铛入狱，但针对明星电力国有股权转让引发的案件侦查并没有结束。顶着“福布斯最年轻富豪”光环的周益明，在入主明星电力时净资产实际为负数，那么他是如何取得明星电力价值3.8亿元控股权的？ “新华视点”记者通过深入调查，一幅“民营企业家”掏空国有上市公司的犯罪流程图跃然纸上：第一步，中介机构疯狂造假，一夜之间虚构出周益明27亿元的身价；第二步，银行高管出谋划策，让周益明用贷款收购股权；第三步，国有股权转让决策草率，引狼入室；第四步，国企高管内外勾结，放任周益明大肆侵吞国有资产。这四步欺诈术其实并不高明，但是几乎所有监管环节都被击穿，周益明顺利地实现了“空手套白狼”，涉案金额高达7.6亿元。 11万元买来27亿元身价明星电力是遂宁市380万人口水、电、气的主要供应商。2002年8月，周益明得知明星电力欲转让28.14％的国有股，价值为3.8亿元。当时的明星电力没有外债，企业流动资金达1亿元，良好的资产状况引起了他的强烈兴趣。周益明立即着手成立深圳市明伦集团与遂宁接洽，但当时他的净资产实际为负数，而按照规定，收购上市公司的资金不能超过集团公司净资产的50％，周益明和他的明伦集团根本没有资格和实力收购明星电力股份，这似乎是个“不可能完成的任务”。为了达到收购资格，2003年3月，周益明让人找到深圳市中喜会计师事务所，要将公司净资产做到10亿元以上。而在拿到公司资料的第二天，这家事务所就做出了一份总资产27亿元、净资产12亿元的2002年度资产审计报告。更离谱的是，由于收购上市公司需要有连续两年的财务审计报告，中喜会计师所又补充了一份2001年度的假审计报告。

科龙电器的审计案例分析

科龙电器的审计案例分析一、案例背景科龙电器全称为广东科龙电器股份有限公司，股票代码000921，于1992年12月16日在中华人民共和国注册成立。1996年7月23日，公司的459589800股境外公众股在香港联合交易所有限公司上市交易；1998年度，公司获准发行110000000股人民币普通股，1999年7月13日在深圳证券交易所上市交易。科龙主要开发、制造电冰箱等家用电器，产品内、外销售和提供售后服务，运输自营产品。公司有关高管情况为：刘从梦为现任代理董事长兼总裁，原董事长为顾雏军。顾雏军同时有一家全资所有的顺德市格林柯尔企业发展有限公司，并且是扬州亚星客车股份有限公司及合肥美菱股份有限公司的董事长。 2001年10月底，科龙电器同时在深港两地公告，广东科龙(容声)集团有限公司将所持有的20447.5755万股法人股份转让给顾雏军全资所有的顺德市格林柯尔企业发展有限公司，转让价为5.6亿元人民币，2002年4月，格林柯尔公司占科龙股份数为20.64％，到2004年10月增至26.4％。2001年11月2日，公告显示，科龙电器现有董事会将有变动。同时，顾雏军提早入主科龙董事会。2002年4月18日，股权转让完成。德勤华永会计师事务所负责科龙2002、2003、2004年度报表的审计，2002年和2004年出具了保留意见审计报告，其出具的保留意见均与科龙现金流无关，2003年出具了无保留意见审计报告，2005年11月出具了保留意见审计报告后辞去了审计师职务。科龙现任审计机构为深圳大华天诚会计师事务所、德豪嘉信会计师事务所。顾雏军从注册成立顺德格林柯尔的那一刻开始，就已经瞄准了科龙。他先是利用从科龙电器划拨的1.87亿元资金，采取反复对倒、反复划账的方式注册顺德格林柯尔，并使其从表面上符合《公司法》的相关出资规定。打造好了顺德格林科尔这一购并平台后，科龙电器的梦魇也开始了。 2002年在江西南昌，没有任何实力进行投产的格林柯尔通过信口开河的承诺诈骗国有土地，并骗取了本应由科龙电器全资子公司江西科龙获取的优惠土地使用权相关利益。2003年开始，顾雏军私自以广东科龙电器名义在广发银行开设秘密账户，并先后违法划转资金高达3.55亿元。2005年没有实际履约能力的深圳格林柯尔通过关联交易从科龙电器中吸取17560.912万元的销售款，同时强买强卖，以其他公司的名义强行出售制冷剂给科龙电器，诈骗货款4080万元。为了掩盖罪行，顾雏军开始利用编制虚假银行收付款凭证、银行存款账簿记录、银行对账单等低劣的手段，隐瞒每笔资金的转入转出，同时伪造公司印章，虚构科龙的销售收入，并且通过少提坏账准备、少计诉讼赔偿等编制虚假报表。这些行为使得近几年科龙电器的财务报告严重失实：2002年、2003年、2004年分别虚增利润1.2亿元、1.19亿元、1.49亿元；2003年的现金流量表少计“借款收到现金”30.255亿元，少计“偿还债务所支付的现金”21.36亿元，多计经营活动产生的现金流量8.897亿元。2006年8月份，格林科尔集团老总顾雏军被拘。证监会公布的顾雏军几宗罪是“财务造假、虚假信息披露、通过关联交易大股东占用上市公司资金”。有专业人士指出，财务造假和虚假信息披露是手段，其最终的目的是为了占用上市公司资金。因此，顾雏军的问题集中起来，就是“大股东

明星电力案例剖析

明星电力公司案例分析顶着“福布斯最年轻富豪”光环的周益明，在收购明星电力前实际净资产为负数，那么他是如何“空手套白狼”，取得明星电力价值3.8亿元控股权的呢？一、背景介绍明星电力是遂宁市380万人口水、电、气的主要供应商，是一家具有实力的地方国有企业，良好的业绩得到了市场的认可和投资者的青睐。2002年8月，为改善股权结构、提高业绩，当地政府决定转让其持有的明星电力28.14%的股权，价值3.8亿元。当时的明星电力没有外债，企业流动资金达1亿元，资产状况良好。当时的收购意向者包括我国最大的食品饮料企业娃哈哈、健力宝和深圳明伦集团（周益明为该公司的董事长）。娃哈哈的方案是借壳上市、换股合并、不出现金；健力宝出资2.3亿元加部分实物资产；明伦集团出3.8亿元现金收购明星电力股权，它的大气吸引了明星电力的眼光。最后，明伦集团以高出净资产30%的价格击退众多竞争对手，受让明星电力国有股4778万股，成为第一大股东。二、收购明星电力的造假手段 1、中介机构造价，虚增27亿元身价；收购时明伦集团的净资产实际为负数，按照规定，收购上市公司的资金不能超过集团公司净资产的50％，周益明和他的明伦集团根本没有资格和实力收购明星电力股份。为了达到收购资格，2003年3月，用11万元买来中喜会计师事务所所做的2001、2002年两份虚假的审计报告，一夜之间，明伦集团总资产达到27亿元、净资产12亿元。这两份虚假报告是让周益明赢得了地方政府的信任，完成了收购明星电力股份的关键一步。 2、勾结银行高管，以贷款做收购资金；法律规定，银行贷款禁止用于上市公司收购，然而，周益明收购明星电力股权的3.8亿元全部来源于银行贷款。在所谓互惠互利的条件下，他与银行高管勾结在一起，得到了贷款。他们巧妙地规避了监管，做了一个“过桥贷款”的方案，以企业流动资金的名义给周益明放贷，使得他获得了3.8亿元资金，完成了“空手套白狼”式的资本运作。 3、国有股权转让决策草率。在股权转让前，遂宁市曾派出考察组到深圳市考察明伦集团。周益明带着他们到自己合作伙伴的企业参观，并称是自己的企业，竟成功地蒙混过关。明伦集团号称有27亿元总资产，那样大的规模总该有各方面的数据和事实支撑。只要到当地工商部门查一下注册资本金、到税务部门查一下税收、到企业

审计案例分析

某地方税务局信息系统审计案例 [摘要]本案例描述了某地方税务局信息系统审计调查项目的立项、方案的编制、审计调查的实施、审计调查发现、成果转化等全过程。 [关键词]税务；信息系统审计；专项审计调查一、审计项目概述某地方税务局从1994年9月开始信息系统构建，包括计算机硬件、软件和网络等基础设施建设，2004年7月1日与某信息系统有限公司合作开发的第四期工程整体上线，建成了“税务一体化应用平台”。该平台采用J2EE三层体系架构、CA数字证书技术和以B/S结构为主的用户使用模式，主要包括业务数据库、行政数据库、决策分析数据仓库，操作系统以Windows XP、Unix为主，数据库管理系统以Oracle为主，集成“税收业务系统”、“行政办公系统”两大系统，其中“税收业务系统”涵盖地税部门征收、管理、稽查等核心业务，集成“管理服务系统”、“征收监控系统”、“税务稽查系统”、“网上服务系统”等九大子系统，实现了税收征管、行政管理、辅助决策和业务监控的集成化管理。该平台与银行共同搭建了与“税收业务系统”相关联的“税银联网税款实时征解业务系统”，形成面向税务管理的层次化信息服务体系，较好地适应了目前纳税申报手段和缴款方式多样化，特别是网上申报和“服务型税务”的要求，实现了税务管理应用一体化和过程控制等目标，成为地税部门服务纳税人、与纳税人良性互动的重要平台。2005年，该平台接受约7.8万户纳税人申报纳税，税收总额148亿元，其中网上申报纳税占全部纳税人和税收总额的61.54％、82.77％，将原先涉及征收大厅、计会、银行等多个内外部门的申报征收流程，提升为“一站式”自动化流转，降低了征纳成本，有效提高了税收征管的质量和效率。二、审计项目选择（一）从审计价值角度考虑。税收是国家为满足社会公共需要，凭借公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。税收是调控经济运行的重要手段。经济决定税收，税收反作用于经济。税收作为经济杠杆，通过增税与减免税等手段来影响社会成员的经济利益，引导企业、个人的经济行为，对资源配置和社会经济发展产生影响，从而达到调控经济运行的目的。政府运用税收手段，既可调节宏观经济总量，也可调

明星电力审计案例分析

明星电力公司审计案例分析一、主要案情 1、案件的基本情况： 2004 年 11 月 30 日，深圳市明星康桥投资有限公司与上海浦东发展银行深圳分行签订了《借款合同》，向上海浦东发展银行深圳分行借款人民币 1 亿元，借款期限为 11 个月。同日，本公司与上海浦东发展银行深圳分行签订了《保证合同》，约定由本公司为上述《借款合同》的债权作保证，保证方式为连带责任担保。2005 年 10 月 30 日贷款到期，深圳市明星康桥投资有限公司未能如期偿还。2006 年，本公司代深圳市明星康桥投资有限公司向上海浦东发展银行深圳分行还款本金和利息共计 10160 万元。本公司多次催收，但深圳市明星康桥投资有限公司一直未能履行偿还义务，为维护本公司的合法权益，特依法向广东省深圳市中级人民法院提起诉讼。经深圳市金世纪工程实业有限公司申请，广东省深圳市中级人民法院以（2006）深中法执字第 972 号裁定，从深圳市明星康桥投资有限公司强制执行到位 548500 元。 2、案件进展本公司已收到广东省深圳市中级人民法院受理案件通知书，法院决定受理本案。 3、本公司其他尚未披露的诉讼、仲裁事项本公司及控股子公司不存在应披露而未披露的其他诉讼、仲裁事项。 4、案件对公司本期利润或期后利润的可能影响因本次案件尚未进行审理，公司目前无法判断对公司本期利润或期后利润的影响程度。二、造假手段四川明星电力股份有限公司（以下简称“明星电力”）原董事长周益明已锒铛入狱，但针对明星电力国有股权转让引发的案件侦查并没有结束。顶着“福布斯最年轻富豪”光环的周益明，在入主明星电力时净资产实际为负数，那么他是如何取得明星电力价值3.8亿元控股权的？ “新华视点”记者通过深入调查，一幅“民营企业家”掏空国有上市公司的犯罪流程图跃然纸上：第一步，中介机构疯狂造假，一夜之间虚构出周益明27亿元的身价；第二步，银行高管出谋划策，让周益明用贷款收购股权；第三步，国有股权转让决策草率，引狼入室；第四步，国企高管内外勾结，放任周益明大肆侵吞国有资产。这四步欺诈术其实并不高明，但是几乎所有监管环节都被击穿，周益明顺利地实现了“空手套白狼”，涉案金额高达7.6亿元。 11万元买来27亿元身价明星电力是遂宁市380万人口水、电、气的主要供应商。2002年8月，周益明得知明星电力欲转让28.14％的国有股，价值为3.8亿元。当时的明星电力没有外债，企业流动资金达1亿元，良好的资产状况引起了他的强烈兴趣。周益明立即着手成立深圳市明伦集团与遂宁接洽，但当时他的净资产实际为负数，而按照规定，收购上市公司的资金不能超过集团公司净资产的50％，周益明和他的明伦集团根本没有资格和实力收购明星电力股份，这似乎是个“不可能完成的

《财务案例分析》考试

浙江广播电视大学会计学（开放本科）《财务案例分析》考试大纲第一部分课程考核的有关说明一、考核对象本课程考核对象为电大开放教育试点本科会计学专业的学生。二、考核方式本课程采用形成性考核和终结性考核相结合的方式。形成性考核（即学习过程考核）包括4次平时作业，平时作业成绩占学期总成绩的30%。终结性考核（即期末考试），期末考试成绩占学期总成绩的70%。三、命题依据本课程的命题依据是浙江广播电视大学《财务案例分析》课程教学大纲和东北财经大学出版社出版的《财务管理案例》教材（裘益政竺素娥主编）四、考试要求 “财务案例分析”是广播电视大学会计学专业（本科）限选课程，是在专科“企业财务管理”、“中级财务会计”、“管理会计”和“审计学原理”以及本科“高级财务会计”、“高级财务管理”等课程的基础上，为进一步提高学生理论层次和管理能力而设置的一门专业课。要求学生在学完本课程后，能够比较全面地了解、掌握财务管理的基本理论、基本方法和基本技能，并使之财务的理论研究与管理能力能够在现有的基础上，提升到一个更高的层面。据此，本课程的考试重点包括基本知识和应用能力两个方面，主要考核学生对财务的基本理论、现行法规的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中，有关基本理论及案例分析能力的内容按“重点掌握、一般掌握”两个层次要求。重点掌握：要求学生能综合运用所学的基本方法和基本技能，根据所给的条件，综合处理解决本课程涉及的业务问题及案例分析。一般掌握：要求学生对本课程的基本知识和相关知识以及现行财务制度与法规有所了解。五、命题原则 1、本课程的考试命题在教学大纲、考核说明规定的教学要求和教学内容的范围之内。考试时，既考察学生对基本知识的理解及掌握能力，又考察学生运用所学的知识综合分析问题和解决问题的能力。在所学知识范围内，按照重分析推理和理论联系实际原则，考察所学知识的应用能力的试题不属超纲。 2、命题注重对课程基础知识掌握程度的考核，在突出该课程重点内容的基础上，试题力求兼顾各个能力层次。在一份试卷中，各层次题目所占分数比例大致为：重点掌握占60%左右，一般掌握占40%左右。 3、试卷要合理安排题目的难易程度。题目的难易程度分为：易、较易、较难、难四个等级。在一份试卷中，各个等级所占的分数比例大致为：易20%，较易30%，较难30%，难20%。 4、试题的能力层次和难易程度是两个不同的概念。在各个能力层次中，都可以含有难易程度不同的题目。命题时要两者兼顾，在一份试卷中保持合理结构。 5、根据本课程的性质，关于综合案例分析题命题教师将不提供标准答案或参考答案，评卷教师可根据学生回答问题的科学性和合理性给予适当的分数。六、试题类型及结构

经典审计案例分析

经典审计案例分析一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元项目金额甲方案乙方案现金700 7 2.8 应收账款 2 100 21 25.2 存货 4 200 42 70 固定资产 7 000 70 42 总计 14 000 140 140 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。（三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：

1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策二、审计程序、审计目标和审计证据注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由X公司代管的甲材料可能并不存在；（4） Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目；（5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。三、调节法的应用 [资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 [要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。

四川法院十大精品案例

以“孙伟铭以危险方法危害公共安全案”为代表的3件刑事案例、5件民事案例、2件行政案例被评为四川法院首届“十大精品典型案例”。一、孙伟铭酒驾撞人案【推荐理由】统一司法标准促新规出台近年来，因酒后驾驶造成严重危害后果的违法犯罪案件增多，民众对醉酒驾车肇事要求加大惩处力度的呼声日益高涨。全国各地对醉酒驾车肇事犯罪的法律适用不统一，同案不同判的情况引起社会各界的广泛关注。本案二审在综合衡量被告人孙伟铭犯罪情节、伤亡后果、主观恶性及归案后认罪态度的基础上，认为被告人孙伟铭尚不属罪行极其严重必须施予极刑的罪犯，依法可从轻处罚，既而以危险方法危害公共安全罪改判孙伟铭无期徒刑，剥夺政治权利终身。此案宣判后，社会各界对二审给予了充分肯定和高度评价，最高人民法院将此案作为典型案例予以发布。该案的成功审判推动了最高人民法院《关于醉酒驾车犯罪法律适用问题的意见》的出台，进一步规范了司法裁判标准。同时，实现了法律效果和社会效果的统一。【案件回放】死刑改判无期怎么来的？本案争议焦点主要集中在两个方面：一是定罪方面，构成交通肇事罪还是以危险方法危害公共安全罪；二是量刑方面，是否应当判处死刑。关于孙伟铭的定罪问题，二审法院认为，以危险方法危害公共安全罪和交通肇事罪均属于危害公共安全罪，二者的主要区别在于行为人对危害公共安全的后果所持的主观心态不同。事实表明，孙伟铭对本次行为可能造成严重危害公共安全的后果完全能够预见，虽不是积极追求这种结果发生，但完全放任这种结果的发生，未采取任何避免的措施，其行为完全符合刑法关于以危险方法危害公共安全罪的构成规定，已构成以危险方法危害公共安全罪。辩护人提出的孙伟铭在犯罪主观上属于过于自信的过失的意见，不能成立。过于自信的过失是一种有认识的过失，即应当避免而没有避免。关于对孙伟铭的量刑问题，二审法院认为，孙伟铭无证、醉酒、超限速驾驶机动车在道路上进行危险驾驶，致四人死亡、一人重伤，并造成直接经济损失5万余元，犯罪情节恶劣，后果严重，应依法严惩。但孙伟铭系间接故意犯罪，不希望、也不积极追求危害后果的发生，

财务案例分析答案

第二部分考核的内容和要求案例4 周益明掏空明星电力在分析案例之前来了解一下国有资产的转让程序，总体分为九个步骤分别是： 1. 决议：确定转让方主体；转让方案形成决议；转让方案形成的决议向主管部门申请批准 2. 决定或批准 3. 清产核资以及财务审计 4. 经由资质的评估机构评估 5. 公告 6. 选择受让方 7. 签订合同 8. 审批备案 9. 产权变更登记那么，经过上述步骤的审核检验下，周益明到底运用怎样的手段偷天换日地利用一个净资产为负的民营企业获取国有上市公司的控股权，进而掏空上市公司的呢？出生于宁波慈溪的周益明从小受父亲的影响，在少时便展露西湖商业智慧，加上天生聪慧精干，在商海打拼的几年中靠着不断对资本运作的敏感性不断进行令人眼花撩开的资本运作，逐步积累起资本。2002年他组建明伦集团，并在之后的两年中跻身《福布斯》中国内地富豪榜，被外界称作“钻石王老五”。 02年8月，遂宁市明星电力欲转让28.14%的国有股，价值为3.8亿元。这一消息立即触动了周益明敏感的商业神经，也激发了他浓厚的兴趣。然而，按照规定，收购上市公司的资金不能超过集团公司净资产的50%，此时周益明拥有的明伦集团及其控股子公司的净资产实际为-1710万元。倘若收购成功，对日后上市公司的运作资本又该如何取得。这两个问题成为周益明收购成功与否的关键。为了符合收购资格，03年3月，周益明委托深圳市中喜会计事务所伪造了2001以及2002年度两份财务审计报告，将明轮公司的净资产做到12亿元。周益明也从“负翁”一夜之间变成了“身价27亿元的富翁”。第一个问题算是解决了，之后，周益明充分利用银行内部的“潜规则”并且凭借与几个银行高管的深交，通过母公司贷款由子公司担保，子公司贷款由母公司担保的方式，以企业流动资金的名义违法取得3.8亿元的贷款直接用作收购资金，完成了“空手套白狼”式的资本运作。解决了上述两大难题，周益明以高出净资产30%的价格，即每股7．969元，击败了包括四川省电力公司在内的竞争对手，投入3．8亿元完成了收购案，成为了明星第一大股东。而此时，也预示着“明星”陨落的开始。成为明星电力的董事长之后，周益明以“两面三刀”的手段加速掏空上市公司。在公司内部，一方面控制董事会，控制股东的各项议案，操控资金流向，另一方面修改公司章程，提高董事会投资决策权限，极大地提高了控股股东明伦集团仅仅通过董事会就可以实现挪动资金的权限。对外，明伦集团挪用明星电力资金大手笔地对外投资从事国内外贸易业务，同时以明星电力的名义大量增加银行借款并频繁出借给明伦集团及其关联方、非关联方。违规对外担保使明星电力高达数亿资金被银行冻结。此时的明星电力已经奄奄一息。纵观整个案例，外部治理机制的不完善以及内部制衡机制的缺乏导致了周益明诡计的得逞，周益明在取得伪造的审计报告以及违法取得银行贷款者两个步骤中可以说是一帆风顺，会计师事务所以及银行方面存在着严重的违规操作，会计师和银行等部门在国有产权中主要起到独立公正的第三方的鉴证作用，这些独立的公正的第三方发挥作用的前提是与转让双方没有任何经济利益关系。对于一所屡次违规被受警告的会计师事务所为何还能立足于市场，为何能够在短短的时间内出示审计报告？企业需要监督，会计师事务所和银行同样需要监督，以降低在缺乏监督的制约下企业与其形成利益共同体的风险。在企业转让或收购国有股的情况下，更应该做好监督工作。明星电力在整个转让股权的过程中也显得过于松懈，按照规定：转让方应当组织转让标的企业按照有关规定开展清产核资，根据清产核资结果编制资产负债表和资产移交清册，并委托会计师事务所事实全面审计（包括按照国家有关规定对转让标的企业法人代表人的离任审计）。而明星电力并未对明伦集团出示的审计报告进行审核，或者对明伦公司进行实地考察；另一方面。一次性转让过高比例的国有股份提高了企业转让股份导致的对企业自身的风险，可以对需要转让的股份总额适当地分次，分期进行转让。对于国企的改制，国有资产监督部门不能只监督入驻阶段，应该延长监督时间，做到全程监督以及后期监督，各个监督部门要互相制约，统一监督改制过程，做到滴水不漏。对企业内部来说，应该加大股权改革力度，增加小股东和非主要控股股东的权益，通过适当的股权分化，促使产权流通，合理配置股权。重组后的明星电力由于相当大比例的股份在周益明名下，小股东的权益会受到大股东权力的侵害，造成了企业内部的“垄断”现象。其次，在内部人控制现象严重、经理市场尚未成熟、激励机制不能尽快发挥作用的前提下，中国公司还不能实施美国那种将绝大部分决策权赋予CEO或总经理一人的制度，而通过董事会这样一个中间层来作为核心决策主体，

审计案例分析报告精选版

审计案例分析报告 Company number【1089WT-1898YT-1W8CB-9UUT-92108】

Wuhan Polytechnic University Industrial &Commercial College 审计案例分析报告班级：会计学 0806班组长：张士杰（0721）答辩：张士杰（0721）组员：韩立君（0601）王旭东（0631）薛轲（0632）吴慧（0633）闫友为（0722）

二〇一一年十月十日绿岛实业公司固定资产审计案例分析报告固定资产在企业资产总额中占有较大比例，其安全性及完整性对企业生产经营影响极大，其余额的真实与否对企业的财务状况也有很大影响，并且与其相关的费用也是决定企业净利润的重要因素。因此，固定资产的审计也是财务报表审计中的一项重要内容。一、案例背景诚信会计师事务所初次接受绿岛实业公司董事会委托，对该公司进行年度会计报表审计。根据审计计划安排，2009年2月10日对其2008年度会计报表的固定资产项目进行了审计。绿岛实业公司是一个以超市为主的企业，未发现任何对其可持续经营性造成威胁的迹象。在编制审计计划时，报表层的重要性水平为700 万元。分配到固定资产的重要性水平是200万元。该企业的房屋建筑物按10年计提折旧，不考虑残值。根据审计计划，项目负责人安排审计人员李辰和季小明负责固定资产的测试与取证工作。二、案例内容与过程按照诚信会计师事务所执业规范的要求，对固定资产的实质性测试，应从固定资产项目、固定资产折旧、固定资产的增减变化等方面用

审阅法、核对法、函证法、实地盘点法等进行。审计人员对固定资产实质性测试的主要过程包括： 1、明确固定资产及累计折旧实质性测试的目的及程序。编制固定资产及累计折旧审计程序表。 2、索取固定资产及累计折旧分类汇总表，核对明细表与明细账、总账是否相符。审计人员取得了全部固定资产的明细表，并进行了复核，与明细账、总账核对一致。审计人员还认真将期初余额与上年审计报告的审定数予以核对，证实公司已按上年审计要求予以调账，年初数核对一致。 3、审计固定资产的增加。对于外购固定资产，审计人员通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件，抽查测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；对于在建工程转入的，着重检查了峻工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，资本化利息金额是否恰当，等等。在审计过程中，审计人员发现6月30日新增的固定资产中，有绿岛公司本年发生的对营业楼的装修、装璜支出72万元，计入固定资产的价值，本会计年度已计提折旧72000元。预计三年后将进行再次装修。发现8月份有未办理竣工验收手续先行估价结转的办公楼价值为1500万元，原概算为2000万元。审计人员现场观察和了解施工的结算情况，预计实际支出为2100万元。 4、审计固定资产的减少。

中央电大审计案例分析

试卷代号：1059 三、综合案例分析题（本题40分） [资料]XYZ公司2000年度会计报表由A会计师事务所审计，并被出具保留意见审计报告。负责XYZ公司现场审计的L 注册会计师于2001年5月离职，加入B会计师事务所，转所手续至2002年5月办理完毕。2002年1月，XYZ公司决定改聘B会计师事务所审计2001年度会计报表，并与其签订了审计业务约定书：在该审计业务约定书中，XYZ公司同意B会计师事务所与A会计师事务所联系，以了解相关情况，B会计师事务所委派L注册会计师担任XYZ公司2001年度会计抿表审计的外勤负责人，并于2002年2月出具了无保留意见审计报告。要求：请根据上述资料简要回答： (1)B会计师事务所通常采取什么方式了解期初余额的情况了解的主要内容有哪些? (2)B会计师事务所对期初余额通常应当实施哪些主要审计程序? (3)针对A会计师事务所对XYZ公司2000年度会计报表审计意见中的保留事项B会计师事务所对XYZ公司2001年度会计报表出具无保留意见的前提是什么? (4)L注册会计师能否签署XYZ公司2001年度会计报表的审计报告?请说明具体原因。答：(1)B会计师事务所通常应向A会计师事务所凋阅审计档案的方式了解期初余额的情况。注册会计师应了解的主要内容包括：第一，通过协商查阅前任注册会计师的审计工作底稿，获取有关期初余额的审计证据。应考虑前任注册会计师的专业胜任能力和独立性，以判断前任获取审计证据的充分、适当性。第二、了解前任注册会计师是否对上期会计报表出具丁非标准无保留意见的审计报告。并查清原因．特别关注其中与本期会计报表有关的部分。 (2)B会计师事务所对期初余额通常实施的主要审计程序包括：第一，分析被审计单位所选用的会计政策是否恰当，是否一贯运用；第二，分析上期期末余额是否正确结转至本期；第三，向A会计师事务所调阅审汁工作底稿，获取有关期初余额的审计证据，应考虑前任注册会汁师的专业胜任能力和独立性，以判断前任获取审计证据的充分、适当性，第四，了解前任注册会计师是否对上期会计报表出具了非标准无保留意见的审计报告，并查清原因，特别关注其中与本期会计报表有关的部分。第五，如实施上述审计程序仍不能获取充分、适当的审计证据．应通过询问被审计单位管理当局，审阅上期会计记录及相关资料，通过对本期会计报表实施的审计程序进行证实．补充实施适当的实质性测试审计程序等程序来认定期初余额：第六，形成审计结论确定对本期审计意见的影响。 (3)B会计师事务所对XYZ公司2001年度会计报表出具无保留意见的前提是A会计师事务所对2000年度会计报表听出具的保留意见的事项对本期会计报表的影响已消除，方可出无保留意见的审计报告。 (4)L注册会计师不能签署XYZ公司2001年度会计报表的审计报告。这是由于L注册会计师的转所手续至2002年5月份才办理完毕，而XYZ公司会计报表的审计报告于2002年4月签发，所以，L注册会计师不能在B会计师事务所执业并签发审计报告。

财务案例分析答案2

财务案例分析答案第二部分考核的内容和要求案例4 周益明掏空明星电力在分析案例之前来了解一下国有资产的转让程序，总体分为九个步骤分别是: 1. 决议:确定转让方主体;转让方案形成决议;转让方案形成的决议向主管部门申请批准 2. 决定或批准 3. 清产核资以及财务审计 4. 经由资质的评估机构评估 5. 公告 6. 选择受让方 7. 签订合同 8. 审批备案 9. 产权变更登记那么，经过上述步骤的审核检验下，周益明到底运用怎样的手段偷天换日地利用一个净资产为负的民营企业获取国有上市公司的控股权，进而掏空上市公司的呢, 出生于宁波慈溪的周益明从小受父亲的影响，在少时便展露西湖商业智慧，加上天生聪慧精干，在商海打拼的几年中靠着不断对资本运作的敏感性不断进行令人眼花撩开的资本运作，逐步积累起资本。2002年他组建明伦集团，并在之后的两年中跻身《福布斯》中国内地富豪榜，被外界称作“钻石王老五”。 02年8月，遂宁市明星电力欲转让28.14%的国有股，价值为3.8亿元。这一消息立即触动了周益明敏感的商业神经，也激发了他浓厚的兴趣。然而，按照规定，收购上市公司的资金不能超过集团公司净资产的50%，此时周益明拥有的明伦集团及其控股子公司的净资产实际为-1710万元。倘若收购成功，对日后上市公司的运作资本又该如何取得。这两个问题成为周益明收购成功与否的关键。为了符合收购资格，03年3月，周益明委托深圳市中喜会计事务所伪造了2001以及2002 年度两份财务审计报告，将明轮公司的净资产做到12亿元。周益明也从“负翁” 一夜之间变成了“身价27亿元的富翁”。第一个问题算是解决了，之后，周益明充分利用银行内部的“潜规则”并且凭借与几个银行高管的深交，通过母公司贷款由子公司担保，子公司贷款由母公司担保的方式，以企业流动资金的名义违法取得3.8亿元的贷款直接用作收购资金，完成了“空手套白狼”式的资本运作。解决了上述两大难题，周益明以高出净资产30%的价格，即每股7(969元，击败了包括四川省电力公司在内的竞争对手，投入3(8亿元完成了收购案，成为了明星第一大股东。而此时，也预示着“明星”陨落的开始。成为明星电力的董事长之后，周益明以“两面三刀”的手段加速掏空上市公司。在公司内部，一方面控制董事会，控制

川明星电力股权转让案例修订稿

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福布斯最年轻富豪落马四川明星电力被掏空始末 ◇字体：［］?? 来源：新华网 (06/09/04 14:34) 福布斯最年轻富豪落马四川明星电力被掏空始末 ◇字体：［］?? 来源：新华网 (06/09/04 14:34) 新华网成都9月4日电（记者蒋作平、谭浩、江毅）四川明星电力股份有限公司（以下简称“明星电力”）原董事长周益明已锒铛入狱，但针对明星电力国有股权转让引发的案件侦查并没有结束。顶着“福布斯最年轻富豪”光环的周益明，在入主明星电力时净资产实际为负数，那么他是如何取得明星电力价值亿元控股权的？ “新华视点”记者通过深入调查，一幅“民营企业家”掏空国有上市公司的犯罪流程图跃然纸上：第一步，中介机构疯狂造假，一夜之间虚构出周益明27亿元的身价；第二步，银行高管出谋划策，让周益明用贷款收购股权；第三步，国有股权转让决策草率，引狼入室；第四步，国企高管内外勾结，放任周益明大肆侵吞国有资产。这四步欺诈术其实并不高明，但是几乎所有监管环节都被击穿，周益明顺利地实现了“空手套白狼”，涉案金额高达亿元。 11万元买来27亿元身价明星电力是遂宁市380万人口水、电、气的主要供应商。2002年8月，周益明得知明星电力欲转让％的国有股，价值为亿元。当时的明星电力没有外债，企业流动资金达1亿元，良好的资产状况引起了他的强烈兴趣。周益明立即着手成立深圳市明伦集团与遂宁接洽，但当时他的净资产实际为负数，而按照规定，收购上市公司的资金不能超过集团公司净资产的50％，周益明和他的明伦集团根本没有资格和实力收购明星电力股份，这似乎是个“不可能完成的任务”。为了达到收购资格，2003年3月，周益明让人找到深圳市中喜会计师事务所，要将公司净资产做到10亿元以上。而在拿到公司资料的第二天，这家事务所就做出了一份总资产27亿元、净资产12亿元的2002年度资产审计报告。更离谱的是，由于收购上市公司需要有连续两年的财务审计报告，中喜会计师所又补充了一份2001年度的假审计报告。周益明一夜之间从“负翁”变成了“身价27亿元的富翁”，而付出的代价仅仅是给中喜会计师事务所11万元业务费。中喜会计师事务所所长吴光影承认，整个审计报告出炉过程中，事务所根本没有派人到明伦集团进行资产核对，在此之前他甚至都没听说过有明伦集团这么一家公司。事实上，这家于1995年成立的会计师事务所曾因违规受到过警告处分，后于2005年更名，同年又因违规被注销。多年来，这样一个屡次违规的会计师事务所一直活跃在这一

审计案例分析琼民源

审计案例—琼民源琼民源（000508）停牌退市16年之后，海南民源现代农业股份有限公司还没有被人遗忘。2013年4月1日下午，和君创业公司宣布，受20多个琼民源法人股东委托，联合上海段和段律师事务所公开维权。一、项目背景 1、海南民源现代农业股份有限公司历程（1）1988年7月琼民源公司在海口注册成立。（2） 1992年9月，在全国证券交易自动报价（ STAQ ）系统中募集法人股3000万股，实收股本3000万元。（3）1996年7月1日起，“琼民源”的股价以 4.45元起步，在短短几个月内股价已窜升至20元，翻了数倍。在被某些无形之手悉心操纵之后，“琼民源”成了创造1996年中国股市神话中的一匹“大黑马”。（4）1997年2月28日罕见的、巨大的成交量之后，证交所突然宣布：琼民源公司于3月1日起停牌。（5）1997年3月22 日，琼民源公司率先公布1996年年报。年报赫然显示：“琼民源”1996 年每股收益 0.867 元，净利润比去年同比增长 1290 .68 倍。股市掀起了一阵不小的波动，有人为买入“琼民源”股票而欢呼，有人为错失良机而顿足，还有些人则报以疑惑：短短一年内有如此骄人的业绩，琼民源的利润从何而来？为了消除股民的疑惑，坚定投资者的信心，琼民源公司两次登报声明其公司年报的正确性。而对“琼民源”1996年年报出具无保留意见的海南中华会计师事务所也公开站出来表示其报表的真实性不容置疑。 2、视频二、琼民源案件实际情况及疑点

琼民源公司 1995 年与 1996 年业绩对比（1）巨额利润令人疑惑。琼民源公司1996年利润总额和净利润分别较1995 年增长848倍和1290倍。实际情况是，在1996年利润总额 5.7亿中有5 .4亿是虚构出来的，是琼民源公司在未取得土地使用权的情况下，通过与关联企业（香港党联置业）及其他公司签订的未经国家有关部门批准的合作建房，权益转让等无效合同编造的。（2）巨额资本公积令人疑惑。公司新增加的6 .57亿的资本公积是从何而来的呢？在东窗事发后，有关部门经过调查发现。增加的资本公积是“琼民源”在未取得土地使用权，未经国家有关部门批准立项和确认的情况下，对四个投资项目的资产进行评估而产生的。这6.57亿资本公积显然是虚增的。（3）操纵市场。据中国证监会调查，“琼民源”的控股股东民源海南公司曾与深圳有色金属财务公司联手，于“琼民源”公布1996年中期报告“利好消息”之前，大量买进“琼民源”股票，1997年3月前大量抛售，获取暴利。三、最终结局（1）将制造虚假财务数据的有关材料移交司法机关，依法追究有关人员的刑事责任并建议其所在公司依照法定程序撤销其各项职务；对琼民源公司及有关董事处以警告。（2）建议由琼民源的控股股东民源海南公司的上管部门组成清理整顿小组，负责处理琼民源的日常工作，并依法召开琼民源临时股东大会，选举新的董事会。在新的董事会对已公布的虚假财务报告进行更正并重新披露后，依照有关规定向深交所申请复牌。（3）建议有关上管部门撤销直接为琼民源进行审计的海南中华会计师事务所，吊销其主要负责人的注册会计师资格证书。

周益名掏空明星电力报告

财务报告分析财务管理会计六班赵梁玉BC11760618 孙晓雪BC11760614 邵春露BC11760616 魏宏百BC11760617 赵越BC11760620

周益名掏空明星电力报告一个净资产为负的民营企业，竟然取得了价值3.8亿元的明星电力的控股权，国退民进最终演变成了一出大肆侵吞国有资产的闹剧。 1988年3月8日，经遂宁市人民政府遂府函（1988）36号文批准，由遂宁电力公司独家发起设立“遂宁电力股份有限公司”，1993年2月13日，公司更名为“四川明星电力股份有限公司”，并于1993年12月获国家体改委批准，成为向社会公开发行股票的股份制试点企业。截止2002年12月31日，明伦集团及其控股子公司的净资产为-1710万元。2003年，周益明指示其下属与深圳市中喜会计师事务所达成协议，以11万元费用换取为明伦集团总资产做到27亿元为交换条件，并未其作出两份虚假审计报告，随后，周益民看中了银行贷款，并与银行高管合谋签下合约，承诺从银行贷款收购明星电力公司后，将明星电力的股权质押给银行，先后从银行贷出款项4.2亿元左右。2003年3月20日，周益明与明星电力股东遂宁市兴业资产经营公司、遂宁市电力物资公司签订了股份转让协议，成为第一大股东。在取得明星电力控制权后，周益明等人采取修改公司章程，改组董事会等方式控制了这家上市公司。周益明掏空明星电力公司的过程： 1.中介机构疯狂造假，一夜之间虚假构出周益名27亿元的身价 2.银行高管出谋划策，让周益明用贷款收购股权 3.国有股权转让决策草率，引狼入室 4.国企高管内外勾结，放任周益明大肆侵吞国有资产周益明掏空明星电力的案例分析： 1.从贷款方面来说，周益明看准的深圳银行的通病，他采取了结构事实、提供虚假收购方案和虚假资产报告等一系列手段的借款，然后用5000万元银行贷款进行反复倒账，虚增存款12亿元。再用银行贷款的钱来收购子公司，虚增母公司及7个子公司的注册资金3亿元。 2.从会计角度来说，他通过指使明伦集团高管，将明星电力的资金以“对外投资”的名义，疯狂拆借资金转入明伦集团及周益明私人控制的公司。在工商登记中，表面上这些公司与周益明没有关系，而实际上周益明的私人企业，且大多数是空壳公司，把公司的账面价值做的漂亮，实际上市负资产的。