审计学习题与解答第1章
第一章 审计概述 第一部分 习题
一、 思考题
1. 我国审计和西方审计的产生和发展过程是怎样的？
2. 什么是审计？谈谈你对审计本质的认识。
3. 什么是审计发展的理论动因？审计的理论动因的流行观点有哪些？
4. 你如何理解审计发展和环境的关系？
名词解释
1. 审计环境
2. 审计的概念
3. 审计假设
4. 审计判断
5. 审计本质
6. 国家审计
7. 内部审计 8. 注册会计师审计 A.审计必要性假设 B. 审计行为假设 C.审计职能假设
D.
审计目标假设 5、审计的职能不包括 （
）。
A .经济监督职能 B. 经济鉴证职能 C.经济评价职能
D.
经济仲裁职能
6、下列关于抽样审计的理解不正确的是（ A.对所有的会计资料逐笔进行审计 B 审计效率高
C. 适用于于规模较大、业务复杂、会计资料繁多
D. 适用于管理基础工作好、内部控制制度较完善的单位 7、 古代审计产生的主要标志是（ ）的出现。 A. 司会 B. 宰夫 C.御史大夫 D. 天官
）曾采用“上计制度”，皇帝亲自听取和审核各级地方官吏的财政 会计报
告，以确定赏罚。
A. 秦汉 B 隋 C. 唐 D. 宋 9、旧中国的第一家会计师事务所是（ ）。 A. 正则会计师事务所
B. 潘序伦会计师事务所
三、 单项选择题
1、 我国政府审计官职
A. 西周时代
B.
2、
宰夫”最早出现在（ 夏朝 C. 宋代 ），全国上下形成了统一完整的审计模式。 A. 明朝 B. 秦汉时期 C. 宋代 3、国际内部审计师协会（ IIA ）的成立于（ A.1941 年 B.1940 年 C.1942 年 4、下列哪一项不属于托马斯?李提出的审计假设 ）。 D. 唐朝 D. 唐朝 ) D.1943 年
）。
）。 8、（
C .谢霖会计师事务所D. 徐永祚会计师事务所
10、（），全国人大常委会通过了《中华人民共和国注册会计师法》
A. 1993 年10月31日
B. 1994 年10 月31 日
C.1993 年12月31 日
D. 1994 年12 月31 日
11、2006 年，为了进一步规范注册会计师执业行为，提高执业质量，中国注册会
计师协会又重新修订和拟定了（
A. 《中国注册会计师执业准则》
C. 《中国注册会计师道德规范》
）。
B.
D.
12、（）
丁堡会计师协会”
A.1853 年
C. 1852 年
13、（客观
要求。
A.经济环境
C.法律环境
14、（）
A. 经济监督
C.经济评价
15、（）
A. 专项审计
B. 特殊目的审计
C. 非法定审计
D. 报送审计《中国注册会计师职业准则》中国注册会计师认证业务准则》爱
在苏格兰的爱丁堡创立了世界上第一个职业会计团体
o
B. 1854 年
D. 1851 年
是指一定时期的社会经济发展水平及其运动机制对审计工作的
B. 政治环境
D. 科技环境
是审计的基本职能。
B. 经济鉴证
D. 经济认证
是指根据特定需要或目的进行的审计。
四、多项选择题
1、审计环境主要包括（
A. 经济环境
B. 政治环境
C.法律环境
D. 科技环境
2、审计动因的主要理论（
A. 受托责任论
B. 代理理论
C.信息论
D. 保险论）。
E. ）。
E.
3、对审计本质的不同认识，主要有（A. 查账论 B. 方法过程论
C.经济监督论
D.经济控制论
E.
4、审计的制约作用体现在（）
A.揭露背离社会主义方向的经营行为
B.揭露经济资料中的错误和舞弊行为
C.揭露经济生活中的各种不正之风D .打击各种经济犯罪活动
E.促进经济管理水平和经济效益的提高
5、按实施审计的时间分类，审计可分为
A .事前审计 B. 事中审计
C.事后审计
D. 定期审计
E.
6、审计基本分类的标准是（）
A. 审计主体
B. 审计内容和目的社会环境
多因素决定论
）。
经济检查论
）。
不定期审计
2
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C.审计时间
D. 审计地点
E. 7、 我国国家审计发展过程大体经历了（ A. 古代审计 B. 近代审计 C.现代审计 D. 当代审计 E. 8、 审计是独立的审计人员通过收集和评价证
据，对特定经济实体的各种会
A.审计必要性假设
B. 审计对象可证实性假设
C.错误与弊端存在性假设
D.行为衡量标准假设
E. 无反证判定假设
12、 （ ）基本上未设专门的审计机构，审计处于中衰时期。
A.元
B.明
C.民国
D.清
E.西周
13、 审计判断的构成要素包括（ ）。 A. 审计人员 B. 审计判断结果 C.审计判断的决策过程 D.审计判断的信息加工过程 E.审计判断任务
14、 按照不同的审计主体所实施的审计，审计可分为（ A. 国家审计 B. 内部审计 C.注册会计师审计 D.中介审计 E. 企业审计 15、 （
）规定了上市公司必须
向交易所提出
经过公证会计师审查鉴证 的财务报表（资产负债表和损
益表）
A. 《证券法》
C. 《证券交易法》
五、 判断题
1、审计就是查账。
2、全面审计不等于详查。
3、不定期审计是指审计机构事先不通知被审计单位，而是出其不意的以突 击形式的审计。
（ ）
审计范围 ）三个阶段。 计资料和其他资料及所反映的财务收支和其他有关经营管理活动进行审查并对 其与既定标准符合程度提出结论， 从而提高信息可信性的经济监督、 鉴证和评价 业务。——该定义的内容体现了（
）。
A. 审计的性质
B. 审计的主体
C.审计的方法
D. 审计的依据
9、 西方国家的审计体制类型主要有（
E. ）。 审计的对象 A. 立法型审计体制 B. 司法型审计体制
C .行政型审计体制 D. 3E 型审计体制
10、 下列属于莫茨和夏拉夫基本假设的代表性观点的是（
A. 财务报表和财务数据是可以验证的
B. 审计人员与被审单位管理者之间没有必然的利害冲突
C. 公认会计原则的一致运用可使财务状况和经营成果得到公允表达
D. 审计人员有能力独立地审查财务资料并发表意见
E. 独立审计人员的职业地位负有相应的职业责任
11、 我国审计界对审计假设的理解主要有（
E. 5E 型审计 ）。 ）。 近现代审计 ，这就促使了证券交易审计的诞生 注册会计师法》 审计法》 E. 《会计
法》
B. D.
4、“查账论”认为审计是一种系统的查账方法和过程。（）
5、莫茨和夏拉夫的基本假设分为审计必要性假设、审计行为假设和审计职
能假设共三类十三条。（）
6、审计环境，是指与审计有关的内部因素的综合。（
7、审计属于鉴证业务范畴。（）
8、我国内部审计的产生与政府审计同步。（）
9、按照代理论的观点，审计是保持经理人与股东利益最大化的控制器，其本质在于促进股东利益和经理人的利益都达到最大化。（）
10、审计职能是审计本身固有的职能，是永恒不变的。（）
六、简答题
1、概述审计的概念。
2、谈谈我国审计界对审计假设的认识。
3、审计的职能主要有哪些？
4、谈谈你对审计判断的认识。
第二部分参考答案及解析
三、单项选择题1．【正确答案】A
【答案解析】最早政府审计官职“宰夫”应产生于西周时代。2．【正确答案】B
【答案解析】秦代实行御史制度，国家设御史大夫直接辅佐皇帝，行使对国家政治和财政的监督工作。在全国三十六郡设监御史，负责郡、县的政治和财政监察工作，全国上下形成了统一完整的审计模式。
3．【正确答案】A
【答案解析】
1941 年，国际内部审计师协会（Institute of Internal Auditors?IIA 的成立，标志着内部审计进入新的阶段。
4．【正确答案】D
【答案解析】
托马斯?李发展了莫茨和夏拉夫的审计假设理论，他在《公司审计》一书中
将审计假设分为审计必要性假设、审计行为假设和审计职能假设共三类十三条。
5．【正确答案】D
【答案解析】
我国审计界对审计职能的观点, ，主要有两种：一种是“单一职能论” , 另一种是“多职能论”。持“多职能论”者认为审计除审计监督这一基本职能外，还具有经济评价和经济鉴证职能。
6．【正确答案】A
【答案解析】详细审计是指对被审计单位所审计年度内的全部会计资料包括凭证、账簿、报表等逐一进行审查。
7．【正确答案】B
【答案解析】
公元前11 世纪至1840 年为我国国家审计的古代审计阶段。最早产生于西周时代，其主要标志是“宰夫”一职的出现，
8．【正确答案】A
4
【答案解析】秦、汉两代都曾采用“上计制度” , 皇帝亲自听取和审核各级地方官吏的财政会计报告，以确定赏罚；
9．【正确答案】A
【答案解析】旧中国第一家会计师事务所——“正则会计师事务所” ，新中国的第一家会计师事务所是上海会计师事务所(1981) 。
10．【正确答案】A
【答案解析】
1993年10月31日全国人大常委会通过了《中华人民共和国注册会计师法》，
11．【正确答案】A
【答案解析】
2006 年，为了进一步规范注册会计师执业行为，提高执业质量，中国注册会计师协会又重新修订和拟定了《中国注册会计师执业准则》。
12．【正确答案】A
【答案解析】
1853 年在苏格兰的爱丁堡创立了世界上第一个职业会计团体——“爱丁堡会计师协会”。
13．【正确答案】A
【答案解析】审计的经济环境是指一定时期的社会经济发展水平及其运动机制对审计工作的客观要求。
14．【正确答案】A
【答案解析】经济监督是审计的基本职能。无论是传统审计，还是现代审计，其基本职能都是经济监督。
15．【正确答案】A
【答案解析】专项审计是指根据特定需要或目的进行的审计，如世界银行贷款审计、支农扶贫专项资金审计。
四、多项选择题1．【正确答案】ABCDE
【答案解析】
审计环境主要包括经济环境、政治环境、法律环境、科技环境和社会环境等。2．【正确答案】ABCDE
【答案解析】审计动因的主要理论是目前最流行的受托责任论以及代理理论、信息论、保险论和多因素决定论。
3．【正确答案】ABCD
【答案解析】
本质是一事物区别于其他事物的根本属性，审计本质是审计区别于其他事物
的根本属性，对审计本质的不同认识，主要有查账论、方法过程论、经济监督论和经济控制论。
4．【正确答案】ABCD 【答案解析】
E是审计的促进作用。
5．【正确答案】ABC 【答案解析】
定期审计和不定期审计的分类标准是审计是否有确定的时间。
6．【正确答案】AB
【答案解析】
CDE是审计其他分类的标准。
7．【正确答案】ABC 【答案解析】
我国审计历史源远流长，其中数国家审计起源甚早。从国家审计发展过程看，大体经历
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了古代审计、近代审计和现代审计三个阶段。
8．【正确答案】ABCDE 【答案解析】（1）体现了审计的性质——经济监督、鉴证和评价业务；（2）体现了审计的主体——独立的审计人员；（3）体现了审计的方法——收集和评价证据；（4）体现了审计的依据——既定的标准；（5）体现了审计的对象——特定经济实体的各种会计资料和其他资料及所反映的财务收支和其他有关经营管理活动。
9．【正确答案】ABC 【答案解析】
西方国家的审计体制有四种，立法型、司法型、行政型和独立审计体制。10．【正确答案】ABCDE
【答案解析】
莫茨和夏拉夫提出了8条基本假设，ABCD是其中四条。
11．【正确答案】ABCDE 【答案解析】
80 年代中期我国的审计学者在综合研究美英学派审计假设理论的基础上，分别从审计必要性、审计对象可证实性假设、错误与弊端存在性假设、行为衡量标准假设、无反证判定假设等方面对审计基本假设进行提出了独到的见解。
12．【正确答案】ABD 【答案解析】明元朝取消了比部，户部行使审核会计报告权。明、清时，比部职权虚有其名。
13．【正确答案】AE
【答案解析】审计判断的构成要素，既是作出审计判断的基础，也是研究审计判断的基础，包括审计人员和审计判断任务。
14．【正确答案】ABC 【答案解析】
按照不同的审计主体所实施的审计，审计可分为国家审计、内部审计及注册会计师审计。
15．【正确答案】AC
【答案解析】
1933年公布了《证券法》，1934年公布了《证券交易法》，规定上市公司必须向交易所提出经过公证会计师审查鉴证的财务报表（资产负债表和损益表），这就促使了证券交易审计的诞生。从此，美国注册会计师审计的重点由资产负债表审计发展为以损益表为中心对整个财务报表进行审计，即财务报表审计。
五、判断题
1.【正确答案】X
【答案解析】
“查账论”认为审计就是“查账”，就是对会计资料及财务报表进行的检查。但除了查账论以外，对审计的认识还有方法过程论、经济监督论和经济控制论等。
2.【正确答案】X 【答案解析】
全部审计是指对被审计单位一定时期内的全部会计资料或全部经济活动所进行的审计。详细审计是指对被审计单位所审计年度内的全部会计资料包括凭证、账簿、报表等逐一进行审查。
3.【正确答案】X
【答案解析】
不定期审计是指不确定审计时间，而临时进行的审计。例如根据司法机关的委托，对某项案件进行专案审查，等等。
4.【正确答案】X 【答案解析】
“查账论”认为审计就是“查账”，就是对会计资料及财务报表进行的检查。“方法过程论”认为审计是一种系统的方法和过程。
5.【正确答案】X
6
【答案解析】
托马斯?李将审计假设分为审计必要性假设、审计行为假设和审计职能假设共三类十三条。
6.【正确答案】X
【答案解析】
审计环境，是指与审计有关的内外部因素的综合。
7.【正确答案】2
8【正确答案】X
【答案解析】
我国审计历史源远流长，其中数国家审计起源甚早。
9.【正确答案】2
10.【正确答案】X
【答案解析】
审计的职能是审计自身所具有的内在功能。审计职能不是一成不变的，随着客观环
它是境的变化而发展变化的。
六、简答题
1 、【正确答案】审计是独立的审计人员通过收集和评价证据，对特定经济实体的各种会计资料和其他资料及所反映的财务收支和其他有关经营管理活动进行审查并对其与既定标准符合程度提出结论，从而提高信息可信性的经济监督、证和评价业务。”该定义的特定点主要有：（1）体现了审计的性质——经济监督、鉴证和评价业务；（2）体现了审计的主体——独立的审计人员；（3）体现了审计的方法——收集和评价证据；（4）体现了审计的依据——既定的标准；（5）体现了审计的对象——特定经济实体的各种会计资料和其他资料及所反映的财务收支和其他有关经营管理活动。
2、【正确答案】我国审计界对审计假设的理解主要有：（1）审计必要性假设；（2）审计对象可证实性假设；（3）错误与弊端存在性假设；（4）行为衡量标准假设；（5）无反证判定假设；（6）其他方面假设。
3、【正确答案】审计的职能有：经济监督职能；经济鉴证职能；经济评价职能。
4、【正确答案】审计判断是审计人员根据其专业知识和经验，通过识别和比较，对审计事项和自身的行为所作的估计、断定或选择审计判断。审计人员和审计判断任务是审计判断系统的构成要素。审计判断主要存在两种模式，一种是审计判断的决策过程模式；另一种是审计判断的信息加工模式。
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