CMVS20200-2010矿业权转让评估应用指南20101122

矿业权转让评估应用指南

（CMVS 20200-2010）

1 适用范围

本应用指南适用于矿业权转让行为所涉及的中华人民共和国境内的矿业权评估，不包括矿业权转让中需要处置矿业权价款的评估。境外矿资产及开发合同权益价值评估，可以参照本应用指南。

证券业务、企业改制设立公司等涉及的矿业权评估，应遵循相应的评估应用指南。

2 定义

为本应用指南的需要，使用下列定义：

（1）矿业权转让是指矿业权人依法将其合法拥有的矿业权转移给其他单位或者个人的行为，属矿业权二级市场范畴。包括出售、作价出资、合作以及非货币性资产交换和债务重组等形式发生的矿业权转移行为等。

（2）矿业权出售是指矿业权人依法将其合法拥有的矿业权有偿让渡给其他单位或者个人的行为。

（3）矿业权作价出资是指矿业权人依法将其合法拥有的矿业权作价后，作为资本投入企业，并按其价值作为出资额行使相应权利、履行相应义务的行为。

（4）合作勘查或合作开采经营是指矿业权人以其合法拥有的矿业权作为基础，引进他人资金、技术和管理等，通过签订合作合同约定权利义务，共同勘查、开采矿产资源的行为。

（5）非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换，该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。货币性资产，是指企业将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。货币性资产以外的资产为非货币性资产。

（6）债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。债务重组的方式主要有以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件（如减少债务本金、减少债务利息等）或以上三种方式的组合等。

3 应用指南

执行矿业权转让评估业务，应当遵守国家有关法律、法规，国土资源行政主管部门矿业权转让的有关规章和规范性文件。

3.1评估委托方

委托方可以是合法拥有矿业权的矿业权人，也可以是矿业权拟受让人（合作方）以及相关当事方。

企业股权转让或资产组合转让涉及的矿业权评估，委托方可以是股权持有人和资产占有单位，也可以是股权或资产受让人。

3.2评估目的

（1）应当根据矿业权转让合同或协议（意向书）约定的转让方式确定评估目的。企业股权转让、资产组合转让涉及的矿业权评估，应当根据相应的合同或协议所明确的矿业权转让方式确定评估目的。不明确的，应当根据取得的类似约定文件确定评估目的。

（2）应当根据约定的矿业权转让具体方式和评估报告使用情况表述评估目的。矿业权评估报告中评估目的应清晰、准确表述为为某具体经济行为提供价值参考依据，不应当使用保证转让价格实现的任何表述。

作价出资矿业权评估结论，不是为确定注册资本（或股本）提供价值参考依据，而是为出资矿业权提供价值参考依据。

非货币性资产交换涉及的矿业权评估结论，是为非货币性资产交换涉及的矿业权提供价值参考意见。矿业权评估结论并不涉及补价和税费等。

债务重组涉及的矿业权评估结论，是为清偿债务涉及的矿业权提供价值参考意见。矿业权评估结论不涉及债务账面值与评估价值差异的处理。

（3）矿业权以招标、拍卖和挂牌等方式出售，其成交价格是特殊交易环境下形成的，通常表述为为确定招标底价、起拍价、保留价等提供价值参考依据。协议方式出售可表述为为交易提供价格参考依据。

3.3评估对象与评估范围

（1）通常情况下，评估对象与评估范围是根据经济行为由委托方确定的。评估对象和评估范围，可以根据矿业权转让行为所涉及的矿业权权属文件确定，也可以根据转让合同或协议确定，也可以根据转让行为所涉及的其他类似文件确定。

（2）确定和表述评估对象与评估范围，应当关注如下事项：

1）转让行为是否符合矿业权转让规定的条件。如是否已按照国家有关规定缴纳采矿权探矿权使用费、采矿权探矿权价款、矿产资源补偿费和资源税，探矿权是否完成最低投入，矿业权权属是否有争议，是否达到持有期限等。

2）转让行为涉及的矿业权权属。矿业权权属文件包括有效的矿产资源勘查许可证、采矿许可证。

以合法拥有的探矿权申请采矿权、生产矿山变更矿区范围等过程中取得的划定矿区范围批复文件，可以与原权属文件一并作为矿业权权属文件，并应在评估报告中充分披露划定矿区范围的有效期及其对经济行为实现、评估结论等可能产生的影响。

3）现矿业权人取得矿业权的方式（出让取得、转让取得）、出让合同及价款处置、转让（购买）合同及价格、以及相关费用的缴纳情况等。

3.4评估基准日及评估结论使用有效期

3.4.1评估基准日

应当按照《确定评估基准日指导意见》的相关规范，由委托方和相关当事方确定。

注册矿业权评估师可以对确定评估基准日提供专业建议。通常考虑转让经济行为的实施计划、生产矿山财务会计报表结算日期、国家税费等的变化、同时进行的资产评估所确定的评估基准日（涉及企业股权转让、资产组合）等因素确定评估基准日，尽量减少影响评估结论的评估基准日后事项，考虑评估中可能涉及的市场价格信息的时效性。

涉及非货币性资产交换，建议考虑会计核算的要求。

3.4.2评估结论使用有效期

评估结论使用有效期，应考虑国家相关政策规定、市场价格水平的变化，以及矿业权对应的矿产地的变化等因素确定，原则上不超过一年。

非货币性资产交换、债务重组涉及的矿业权评估结论使用有效期，根据非货币资产交换、债务重组相关规定或协议确定。

企业股权转让、资产组合转让涉及的矿业权评估，可考虑与同时进行的资产评估结论使用有效期的一致性。

3.5评估依据

矿业权转让评估业务，评估依据通常包括：

3.5.1经济行为依据。即评估目的对应的交易行为涉及的文件资料。不同的转让方式，其经济行为依据不同。如出售行为中的出售合同或者协议（意向书）；出资行为中的公司章程或投资协议、出资人协议书、重组改制方案、增资扩股合同或者协议；合作行为中的合作合同或者协议；非货币性资产交换合同或者协议；债务重组中的债务重组协议或者法院裁定等。

3.5.2法律、法规依据。不同的转让方式，应遵循相应的法律、法规，同时应当遵循矿业权评估准则。

3.5.3矿业权权属依据。委托方和相关当事方提供的权属证明文件及矿业权价款有偿处置相关文件。

3.5.4评估取价依据。包括与矿业权评估相关的税费政策性文件、利用的专业报告及评估中收集的有关信息资料等。

专业报告通常包括矿山设计文件、地质勘查文件、矿产资源储量报告及企业财务报告等。

3.5.5企业出具的相关说明。矿业权价值咨询性质的评估项目，根据委托咨询的目的，以及矿业权评估报告的使用性质，评部分或全部必要事项或要求事项作为假设前提，需要委托方和相关当事方提供相关说明和承诺，均构成评估依据。

3.6评估实施过程

评估实施过程应遵守《矿业权评估程序规范》，并根据所选取的评估方法实施具体的评估程序。矿业权评估报告应当充分披露评估实施过程。

3.6.1履行尽职调查程序时，应对委托方和相关当事方提供的资料和相关情况进行必要的核查。如果现场勘查是可行的和必要的，应当进行现场勘查。

3.6.2因客观条件限制无法进行现场勘查，或者初步判断现场勘查无法满足核查目的，应当采取其他必要的尽职调查手段以达到核查目的，并在评估报告中披露限制原因及其他尽职调查手段。

3.6.3委托方或者相关当事方特殊要求不进行、不完全进行现场勘查，应判断其对评估结论的影响程度，根据影响程度决定矿业权评估报告中充分披露、出具限制使用性质的矿业权评估报告、拒绝出具矿业权评估报告等措施。

3.7评估方法

3.7.1根据矿业权转让经济行为及其决定的评估目的、评估对象及其对应的勘查区或矿产资源的勘查开发工作程度以及评估资料收集情况等相关条件，结合矿业权评估方法规范中收益途径、市场途径和成本途径评估方法的适用范围和前提条件，分析三类评估途径的适用性，恰当选择具体评估方法。

也可以根据评估目的，评估对象和资料收集情况等相关条件，在不违背矿业权评估准则基本要求的前提下，选择不同于矿业权评估方法规范的具体评估方法，选择评估方法。但应确信所采用方法的合理性，确保得出的评估结论满足评估目的的需要，并在矿业权评估报告中详细披露。

也可以根据评估目的、评估对象和资料收集情况等相关条件，在不违背矿业权评估准则基本要求的前提下，谨慎参照其他评估专业的评估方法或境外矿业权评估准则（或类似规范）

中的方法，但应确信所采用方法的合理性，确保得出的评估结论满足评估目的的需要，并在矿业权评估报告中明确说明理由。

3.7.2成本途径评估方法，是基于探矿权所对应的矿产地质勘查工作投入与探矿权价值存在内在联系或依存关系作为前提的。

（1）矿业权人投资勘查矿产资源的，矿业权价值以已投入的有关有效的勘查工作成本的现值确定。具体可按照《成本途径评估方法规范》中的具体评估方法进行。

（2）矿业权人通过市场购买方式取得的矿业权，可以购买价格为基础，考虑矿业权人取得矿业权后再投入的有关有效的勘查工作成本，确定矿业权价值。

（3）矿业权人通过缴纳矿业权价款方式（或类似支付方式）取得的矿业权，可以已缴纳价款为基础，考虑矿业权人取得矿业权后再投入的有关有效的勘查工作成本，确定矿业权价值。

结合不同的评估目的，在考虑投入或取得成本的基础上，在适当及切实可行的情况下，可以考虑：①取得或投入成本的资金成本或机会成本。②矿业权对应的矿产资源或潜在矿产资源前景，及其未来开发收益中归属矿业权人的收益现值。

3.7.3收益途径评估方法，是基于矿业权所对应的矿产资源未来开发收益中，归属矿业权的收益决定矿业权价值这一前提的。矿业权转让评估采用收益途径评估的理由是，矿业权转让价格以矿业权人合法拥有的矿业权对应的矿产资源储量在未来开发中可以获取的收益为基础。

收益途径评估方法中的预期收益可以现金流量、剩余现金流量、剩余净利润等指标表示。矿业权转让评估应当根据评估项目的具体情况选择恰当的收益指标和具体评估方法。

（1）作价出资、企业改制设立公司、非货币性资产交换和债务重组涉及的矿业权转让评估，应谨慎选用折现现金流量风险系数调整法。应当考虑收入权益法是不具备稳定现金流的情形下，利用经验数据的测算方法，谨慎考虑其是否适用于上述经济行为。如收益期或剩余可采储量较少，应考虑选用收入权益法是否符合出资目的。

（2）矿业权转让评估中，应当明确收益口径内涵，并通过确定的评估参数体现矿产资源所有权人和矿业权人的收益划分，合理利用折现现金流量法、折现剩余现金流量法和剩余净利润法。

（3）对于出售、合作等矿业权转让行为，在评估结论既定的前提下，可以利用风险分析方法（如敏感性分析）作为补充或验证，以满足矿业权转让评估的需要。

（4）企业股权转让涉及的矿业权评估，应当关注股东全部权益或部分权益对应的矿业权（法人财产）所包含的负债或者或有负债。

3.7.4市场途径评估方法。

（1）作价出资、企业改制设立公司、非货币资产交换和债务重组涉及的矿业权评估，应谨慎选用单位面积探矿权价值评判法、资源品级探矿权价值估算法。

（2）具备近期相似交易环境成交的，与被评估矿业权对应矿产资源储量主矿种相同、勘查程度相同或接近，具有可比条件的一定数量的矿业权交易案例，应当选择可比销售法。

3.8评估参数

评估方法与评估参数、评估参数内涵与计算口径均存在对应关系。矿业权转让评估，应按照《矿业权评估参数确定指导意见》的相关规范以及其他指导意见，确定与评估目的相适应的、评估方法所必需的评估参数。

3.8.1成本途径评估参数

（1）已投入的有关有效的地形测绘、地质测量、遥感地质、物化探、钻探、山地工程等野外工程的单位价格，通常应以企业实际的地质勘查合同中约定的价格（费用）为基础分

析确定。对合同中未约定的价格（费用），可类比市场上同一地区同类勘查技术方法手段价格（费用）或参考国家（行业）预算标准分析确定。

国土资源调查预算标准，是国土资源调查项目预算编制、审查及管理的依据，与发生的实际成本费用不是同一概念。采用的国土资源调查预算标准（费用）与市场价格水平存在较大差异时，应考虑调整确定。

国土资源调查预算标准不含生产设备折旧费、职工福利费、利税等费用项目，矿业权转让评估，应结合不同的经济行为参考相关行业预算标准考虑该类费用。

（2）已投入的有关有效的岩矿分析、化探分析、土壤分析、水质分析、光谱半定量分析、非金属矿物性测试、煤质分析、岩矿鉴定与试验、选冶试验等工作，地质编录、采样、岩矿心保管、设计论证编写、综合研究及编写报告、报告印刷等其他相关工作的单位价格（费用），通常应以企业实际的、合同中约定的各单项或组合工作价格（费用）为基础分析确定。对合同中未约定的或约定不明确的价格（费用），可类比市场上同类工作价格（费用）或参考国家（行业）预算标准分析确定。缺乏上述工作量或者对于预查、普查等综合性地质工作阶段的评估，可以按野外工程费用的一定比例估算。

（3）工地建筑及其维修，按地形地质测量、物化探、钻探、山地工程等野外工程费用之和的一定比例确定，比例可参考国土资源调查预算标准分析确定。

3.8.2收益途径评估参数

（1）资源储量

1）应按照《矿业权评估利用资源储量指导意见》相关规范，以地质勘查文件、矿产资源储量报告为依据确定评估利用的矿产资源储量。矿业权转让评估涉及的地质勘查文件和矿产资源储量报告等，根据相关主管部门规定应进行评审和评审备案的，应当根据评审、评审备案的文件确定矿产资源储量。

2）对作价出资、企业改制设立公司等经济行为涉及的矿业权转让评估，应当根据现行矿业权转让的有关规定，进行矿业权价款评估并处置，以有偿处置后矿业权所对应的（或者批准可动用的）矿产资源储量为基础进行评估，为确定出资非货币资产价值提供参考依据。

按现行法律、法规有关规定，对非国家出资勘查形成的矿产地无需缴纳价款（或类似费用）的，其矿产资源储量可纳入评估利用的矿产资源储量范围。

已有偿取得的矿业权，其对应的预测的资源量和次边际经济的，通常不作为作价出资的矿业权评估利用的资源储量，推断的内蕴经济资源量，应谨慎判断依其评估并考虑与经济行为的适应性。

因生产探矿等发生矿产资源储量的变动，应根据有关规定确定评估利用的矿产资源储量。

3）对于出售、合作、非货币资产交换、债务重组以及企业股权转让涉及的矿业权评估，如评估利用的矿产资源储量存在部分或全部未经有偿处置（或有偿取得矿业权所对应的或者批准可动用的资源储量之外的），进而评估结论中可能含负债性质应交矿业权价款的，可以在评估报告中披露该事项，提醒委托方和相关当事方在确定交易价格时考虑。

为上述行为提供咨询性质的矿业权价值估算，应谨慎考虑预测的资源量、推断的内蕴经济资源量、边际和次边际经济资源量是否作为评估利用的矿产资源储量。

4）应关注评估范围与评估利用地质勘查文件、矿产资源储量报告、有偿处置范围的一致性。关注其差异变化以及对评估结论可能产生的影响。

5）保有矿产资源储量、评估利用矿产资源储量、评估利用可采储量等按照《矿业权评估利用矿产资源储量指导意见》和《矿业权评估利用矿山设计文件指导意见》的有关规范确定。

6）矿业权转让评估报告应说明矿产资源储量的类别、定义及利用理由。

（2）生产能力和服务年限

应按照《矿业权评估参数确定指导意见》相关规范确定。

1）对出售、合作、非货币性资产交换、债务重组等涉及的矿业权转让评估，以及企业股权转让涉及的矿业权评估，矿山生产规模不受国家有关政策限制时：

生产矿山（包括改扩建项目）采矿权评估，可以矿山实际生产能力为基础确定评估用生产能力，也可按照《矿业权评估参数确定指导意见》规范的估算方法估算生产能力。拟建、在建矿山采矿权及探矿权评估，可根据矿山设计文件设定的生产能力确定。

如估算的生产能力与服务年限得出的评估利用矿产资源储量超出已采取缴纳价款方式（或类似方式）有偿取得矿业权所对应的（或者批准可动用的）资源储量，根据国家法律、法规应当有偿处置，进而评估结论可能含负债性质应交矿业权价款的，可以在评估报告中披露该事项，提醒委托方和相关当事方在确定出售价格、合作权益、非货币性资产交换补价、债务重组对价等时考虑。

2）对作价出资、企业改制设立公司等经济行为涉及的矿业权转让评估，矿山生产规模不受国家有关安全生产和宏观调控等政策限制时：

生产矿山（包括改扩建项目）采矿权评估，根据采矿权许可证载明的、经审批或评审的矿产资源开发利用方案明确的、相关管理部门的核准文件等确定生产能力。也可谨慎以矿山实际生产能力或者按照《矿业权评估参数指导意见》规范的估算方法估算的生产能力，但确定的生产能力与服务年限得出的评估利用的资源储量，不应超出已采取缴纳价款等方式（或类似方式）有偿取得矿业权所对应的（或者批准可动用的）资源储量。

3）生产矿山生产规模的变化已得到相关部门批准，不涉及缴纳价款或者生产规模变化不涉及超出批准可动用的矿产资源储量的，可以按照相关部门批准文件确定生产能力；涉及缴纳矿业权价款或者生产规模变化超出批准可动用的资源储量，需要有偿处置的，应当根据现行矿业权转让的有关规定，进行矿业权价款评估并处置，以有偿处置后矿业权所对应的或者经批准可动用的矿产资源储量，以及相关部门批准文件确定生产能力。

4）对于国家进行开采总量宏观调控的矿种或者国家保护性开采的特定矿种，确定生产能力不应超过相关管理部门下达的生产指标折算的生产能力。

5）对作价出资、企业改制设立公司等经济行为涉及的矿业权转让评估，评估确定的评估利用可采储量应充分考虑已确定的服务年限较短时是否满足出资设立公司的要求，并在评估报告中提醒委托方和相关当事方注意对经济行为的影响。

（3）产品方案

应按照《矿业权评估参数确定指导意见》的相关规范确定。

1）对出售、合作、非货币性资产交换、债务重组以及企业股权转让涉及的生产矿山和改扩建矿山进行采矿权评估，如技术可行、经济合理、政策允许，且矿山设计或实际情况是非采富矿和高品级矿产、价值低矿种或共生矿，可以按矿山设计或矿山实际确定产品方案。

如确信或有确切证据表明转让完成后，生产规模调整使选（冶）或加工处理矿石量与采矿规模不一致，可以调整产品方案（如采矿规模大于选矿处理矿石量时可确定精矿和原矿方案）。在适当和可行的前提下（如转让完成后，新的产权主体对产品类别和品种构成、产品质量、销售方式以及主要流向进行调整，并编制有各种形式的可行性研究报告），考虑转让完成前后产品销售方式和主要流向的变化，确定产品方案。

2）对作价出资、企业改制设立公司等经济行为涉及的生产矿山和改扩建矿山进行采矿权评估时，如仅涉及资本或股权确定，不涉及企业法人经营规模和生产方式变化的（或继续保持原有经营规模和方式），以矿山实际产品方案或经审批或评审改扩建设计文件为基础确定产品方案。

3）以矿山实际为基础确定产品方案，应考虑企业对矿石有用组分实际利用情况、矿石

质量条件及开采计划合理确定产品方案，并关注企业产品方案与产品价格相关性。

4）对在建和拟建矿山的采矿权及探矿权评估，应根据矿山设计文件推荐的产品方案确定。评估确定的产品方案考虑利用矿山设计文件中未利用的共生和伴生矿产时，应在评估报告中说明理由。

（4）固定资产、无形资产及其他长期资产投资

矿业权转让评估用固定资产、无形资产及其他资产投资，按照《矿业权评估参数确定指导意见》、《矿业权评估利用矿山设计文件指导意见》和《矿业权评估利用企业财务报告指导意见》的相关规范确定。

1）涉及企业股权转让，同时进行资产评估、土地使用权评估的矿业权评估，评估基准日一致时，可以利用其评估结果作为相应的矿业权评估用固定资产、土地使用权及无形资产和其他长期资产投资额。但应根据《矿业权评估利用企业财务报告指导意见》，在确定矿业权评估用投资口径的基础上利用资产评估和土地使用权评估结果。

2）企业财务报表无形资产科目中核算的矿业权是评估资产类型之一，不应当作为矿业权评估用无形资产投资。

3）评估目的不同，特别是抵押、破产等行为的资产评估和土地估价结果，不应直接作为涉及企业股权转让矿业权评估用投资额。

（5）采、选（冶）或加工技术指标

应按照《矿业权评估参数确定指导意见》的相关规范确定。

1）以矿山企业实际为基础确定采、选（冶）或加工技术指标，应充分关注企业历史所开采的资源禀赋（矿体赋存条件、矿石质量等）条件与评估用资源禀赋条件的差异。若相差较大时，不宜直接利用，应按照《矿业权评估利用矿山设计文件指导意见》的相关规范合理确定。

2）对拟建、在建、改扩建矿山的采矿权评估以及探矿权评估，按照《矿业权评估利用矿山设计文件指导意见》的相关规范合理确定有关指标。

（6）成本费用

应按照《矿业权评估参数确定指导意见》和《矿业权评估利用企业财务报告指导意见》的相关规范确定。

1）以矿山企业实际为基础确定评估用成本费用，应考虑与矿山实际生产能力相关性和匹配性。

2）以矿山企业实际为基础确定评估用成本费用，应分析矿山企业历史成本费用核算资料，在了解企业会计政策的基础上，对成本费用构成项目及其核算标准进行判断，按《矿业权评估利用企业财务报告指导意见》的相关规范，分析确定评估用成本费用参数。

3）对于拟建、在建、改扩建矿山的采矿权评估以及探矿权评估，按照《矿业权评估利用矿山设计文件指导意见》的相关规范合理确定有关参数。

（7）相关税费

应当按照《矿业权评估参数确定指导意见》和《矿业权评估利用企业财务报告指导意见》的相关规范确定。

矿业权转让是权属的转移，不涉及矿产地或勘查区块本身的转移，矿业权转让评估确定税费参数时：

1）针对矿产资源开发经济活动本身的相关税收政策，通常不考虑矿业权转让前后的税收优惠或税负差异。

2）涉及不同地区间的矿业权转让，针对不同纳税主体（转让双方）的税费差异，通常情况下应当按照转让方作为纳税主体的税费政策确定评估用税费参数。

为矿业权转让而进行的矿业权价值咨询性质的评估项目，根据委托咨询的目的，以及矿

业权评估报告的使用性质（仅为委托方了解其假设继续享受优惠和减免，或转让后享受优惠和减免时的矿业权价值），可以将优惠和减免作为假设前提，确定矿业权评估税费参数。

（8）折现率

应按照《矿业权评估参数确定指导意见》的相关规范确定。

1）折现率的确定应与其他评估参数如固定资产及其他长期资产投资、产品价格、成本费用等作为一个整体，综合判断其合理性。

2）根据评估基准日时有效的长期定期存款利率确定无风险报酬率时，长期定期存款利率在评估报告出具时已经公布调整的，可按调整后的利率计算。但应当在评估报告中披露该事项及评估处理方式。

3）不宜采用政府发行的记账式国债的市场收益率确定无风险报酬率。

4）在利率、汇率、税率和货币购买力等均不稳定的情况下，应当在充分分析其对行业风险影响的基础上，参考同行业其他统计数据、经验数据确定风险报酬率。

3.8.3市场途径评估参数

（1）相似参照物不应选取以特殊交易方式（招标、拍卖、挂牌等）形成的交易案例，也不应选取以处置矿业权价款为目的的交易案例。

（2）在切实和可行的情形下，应选择满足该方法条件的、一定数量的相似参照物。

（3）应充分分析相似参照物成交价格和市场交易环境，并按照《市场途径评估方法规范》的相关要求对所确定的可比因素进行调整。

（4）应根据评估对象及相似参照物的特点选择可比因素，可比因素应具有一定的相互独立性。

3.9企业股权转让涉及的矿业权评估的特殊问题

3.9.1矿山企业会计报表反映盈利状况并不是采取收益途径进行矿业权转让评估的必要条件。

对于经营亏损的矿山企业采矿权评估，应谨慎利用企业财务报告信息确定矿业权评估参数，特别应注意分析管理费用中非正常费用、各项营业外支出（非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等）和以前年度损益调整事项，以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。矿业权评估应合理扣除调整，确定经营成本。

3.9.2企业股权转让，同时进行资产评估的矿业权评估，二者评估基准日一致时：

无论矿业权评估采用何种评估方法，得出的评估结论实际成为企业总资产价值的一部分，但矿业权评估结果可能包含的负债，应当在评估报告中提醒相关当事方在计算股权价值时考虑。

3.10应按《矿业权评估报告编制规范》的相关要求编制并出具矿业权转让评估报告，并对以下内容进行充分披露。

3.10.1应根据不同的矿业权转让行为和评估目的，披露相应的使用限制。

评估报告应当披露，本评估报告及评估结论只能用于评估报告载明的评估目的和用途，不应同时用于或另行用于其他矿业权转让行为，也不应同时用于或另行用于矿业权价款处置行为。

3.10.2评估报告应披露，评估报告的全部或者部分内容，除法律法规规定、矿业权转让相关当事方另有规定或约定外，不得被摘抄、引用或者披露于公开媒体。

其他专业机构全部或部分引用矿业权评估报告的内容和矿业权评估结论时，应征得矿业权评估机构的同意。引用时应正确理解、恰当引用并关注矿业权评估报告中披露的重要事项，

特别是影响评估结论的瑕疵事项。

3.10.3采用收益途径评估探矿权，评估报告应披露，评估结论是在现行法律、法规规定的探矿权可以依法转为采矿权的前提下得出的。以划定矿区范围批复文件作为权属依据时，评估报告应当披露，评估结论是在现行法律、法规规定的有效期内可以依法取得采矿许可证的前提下得出的。

3.10.4评估利用的矿产资源储量存在部分或全部未有偿处置的情形，应在评估报告中披露，并提醒委托方和相关当事方在确定交易价格、合作权益等时考虑该事项。

3.10.5评估报告中应披露评估对象是否存在抵押情况。

3.10.6评估报告中应披露其他对评估结论使用有重大影响的事项。

4 附则

4.1本应用指南由中国矿业权评估师协会负责解释。

4.2本应用指南自2011年1月1日起施行。

矿业权评估合同书(2018)【模板】

矿业权评估合同书 签字时间：二○一八年月日 鉴于： ________自治区国土资源厅拟出让 矿业权，按照国家现行相关法律法规规定，需要对该矿业权进行评估。 2. 具有探矿权采矿权评估资质（评估资格证书编号：矿权评资字〔20 〕号），并已于2017年月日经______自治区国土资源厅以公开方式选择为承担矿业权评估咨询的机构。 按照《中华人民共和国合同法》、《矿业权评估管理办法（试行）》和《关于规范矿业权出让评估有关事项的通知》（______〔2008〕___号）规定，订立合同如下，以兹信守。 一、甲方和乙方： 1．甲方：______自治区国土资源厅 通讯地址：______市中新路__号 法定代表人：XXX 授权负责人：XXX 电话： 邮政编码：__________ 2．乙方： 法定代表人： 注册地址： 通讯地址： 邮政编码： 电话： 传真： 开户银行：

账号： 二、约定事项 甲方要求乙方对矿业权进行评估，出具评估报告书，并正式提交甲方。 三、评估范围 矿业权，矿区范围由以下拐点圈定： 拐点_ _ 开采标高：米至米 矿区面积：平方公里 四、评估目的 本合同所约定 矿业权评估的目的是为甲方出让矿业权提供参考意见。 五、评估基准日 本合同为该项矿业权评估所定基准日为2017年月日。 六、评估期限 本合同所约定的矿业权评估报告，自本合同生效并乙方获得甲方提供的本合同所约定的基础资料之日起___个工作日内完成并正式提交。但由于不可抗力等原因影响而超时限，可由双方重新议定评估期限。 七、评估费 评估费由甲方为乙方完成并正式提交本合同第二项下所述事项所付报酬，矿业权评估报告正式提交给甲方并经甲方验收之日起___日内甲方支付乙方人民币元（人民币大写万元整）。 验收指甲方按合同规定对评估报告审查后出具回执。

采矿权价款评估方法.

第２章采矿权评估方法 采矿权评估，发生在探矿权人放弃优先采矿权并依法转让探矿权和采矿权人依法转让采矿权之时。这时，一般都探明了矿产储量，获得的地质、技术、经济信息也比较充分，其评估方法也比较固定。采用的评估方法是贴现现金流量法和可比销售法。其中，探矿权人放弃优先采矿权并依法转让探矿权，但其评估方法则应完全按采矿权评估方法进行，即可用贴现现金流量法和可比销售法。 2.1 贴现现金流量法 贴现现金流量法，即DCF（discounted cash flow）分析法，是采矿权评估广泛利用的基本方法之一。由于采矿权是企业法人财产权，属企业资产，它具备独立的能够连续获得预期收益的能力，且资产未来的收益能够用货币来计算，资产未来的收益中包含风险收益等前提条件，所以采矿权评估可以使用贴现现金流量法。国内通常将它称为“收益现值法”。国际上也普遍采用此法对采矿权进行价值评估。但在具体应用上，由于采矿权的特殊性，在现金流量分析运用和采用参数上，与一般资产评估应用有所不同。 2.1.1贴现现金流量法的方法原理 贴现现金流量法是指通过估算被评估资产的未来预期收益，并折算成现值，借以确定被评估资产价值的一种资产评估方法。这种方法是基于：无论谁占有该资产，都能获得一定的期望收益，而且在产权交易中，无论是买者还是卖者，所获得或支付的货币量都不会超过该项资产的期望收益折现值。那么，究竟获得或支付多少货币量才算公平，它又基于一个最基本的经营法则，即在未来经营中谁都应获得风险以外的超额收益，但都不能获得全部风险外的超额收益。这就意味着交易价值是超额收益中的一部分，如何把这部分切割分离，我们采用反算方法，即要把对方应该获得的收益（包括超额收益），都应切割过去，剩余的净收益（或称净利润）就是采矿权的价值。所以，贴现现金流量法原理也是利用现金流量的原理，反算切割剩余定价的。 2.1.2贴现现金流量法的计算方法 根据DCF的计算原理，采用与国际通用的DCF法有所不同的贴现现金流量法评定采矿权转让价格，有三种计算公式：

矿业权价款评估合同书(官方版)

编号：QJ-HT-0154 矿业权价款评估合同书(官 方版) Both parties shall perform their obligations as agreed in the contract or in accordance with the law within the term of the contract. 甲方：_____________________ 乙方：_____________________ 日期：_____________________ --- 专业合同范本系列下载即可用---

矿业权价款评估合同书(官方版) 说明：该合同书适用于甲乙双方为明确各自的权利和义务，经友好协商双方同意签署合同，在合同期限内按照合同约定或者依照法律规定履行义务，可下载收藏或打印使用（使用时请先阅读条款是否适用）。 合同编号：（部或省简称）国土资矿评合字[200]第____号 签字时间：二O____年____月____日 签字地点：（__________________） 鉴于： 1．__________拟出让______采（探）矿权，按照国家现行相关法律法规规定，需要对该采（探）矿权进行价款评估。 2．______公司（事务所）具有探矿权采矿权评估资质（评估资格证书编号：矿权评资字[200__]______号），并已于200年月日经__________以公开方式选择为承担______采（探）矿权评估咨询的机构。 按照《中华人民共和国合同法》、《矿业权评估管理办法（试行）》和《关于规范矿业权出让评估有关事项的通知》规定，订立合同如下，以兹信守。

矿业权评估师职业资格考试大纲

矿业权评估师职业资格考试大纲 （2015） 中国矿业权评估师协会编制 二〇一五年十月

目录 一、考试说明............................... 错误!未定义书签。 二、考试内容............................... 错误!未定义书签。（一）《矿业权评估经济法律专业能力》科目... 错误!未定义书签。（二）《矿业权评估地质与矿业工程专业能力》科目错误!未定义书签。（三）《矿业权评估实务与案例》科目......... 错误!未定义书签。三、考试样题............................... 错误!未定义书签。

根据中华人民共和国人力资源社会保障部、国土资源部《关于印发<矿业权评估专业技术人员职业资格制度暂行规定>和<助理矿业权评估师、矿业权评估师职业资格考试实施办法>的通知》（人社部发[2015]65号），国家设立矿业权评估专业技术人员水平评价类职业资格制度。其中，矿业权评估师职业资格实行全国统一大纲、统一命题、统一组织的考试制度。为使应考人员了解矿业权评估师职业资格考试的内容和要求，现对有关考试事宜说明如下： （一）考试目的 适应社会主义市场经济的需要，客观评价矿业权评估专业技术人员的职业能力，加强矿业权评估专业人员队伍建设，规范矿业权评估行为，充分发挥矿业权评估师在矿业权市场中的作用。 （二）考试性质 矿业权评估专业技术人员职业资格制度是一项适应市场经济发展需要的水平评价类职业资格制度，面向全社会提供矿业权评估专业技术人员能力水平评价的服务，纳入全国专业技术人员职业资格证书制度统一规划。评价结果与经济系列相应级别职称衔接，是用人单位使用该专业人员的依据。凡考试成绩合格者，由中国矿业权评估师协会颁发人力资源社会保障部、国土资源部监制的职业资格证书，该证书在全国范围内有效。 （三）考试科目 矿业权评估师职业资格考试分为《矿业权评估经济法律专业能力》、《矿业权评估地质与矿业工程专业能力》和《矿业权评估实务与案例》三科。

中国矿业权评估准则

中国矿业权评估准则（2011年起施行） 中国矿业权评估师协会 公告 2010年第5号 中国矿业权评估准则现予发布，于2011年1月1日起施行。 目录 中国矿业权评估准则（2011年起施行） (1) 矿业权评估项目工作底稿规范 (2) 矿业权评估项目档案管理规范 (4) 矿业权转让评估应用指南 (7) 矿业权评估利用矿产资源储量指导意见 (22) 矿业权评估利用地质勘查文件指导意见 (27) 矿业权评估利用后续地质勘查设计文件指导意见 (31) 矿业权评估利用矿山设计文件指导意见 (33) 矿业权评估利用企业财务报告指导意见 (38)

矿业权评估项目工作底稿规范 （CMVS 11200-2010） 1 总则 1.1为规范矿业权评估项目工作底稿的编制和管理，明确矿业权评估执业责任，维护社会公共利益和矿业权评估各方当事人的合法权益，根据《矿业权评估技术基本准则》，制定本规范。 1.2本规范所称矿业权评估项目工作底稿，是注册矿业权评估师在执行矿业权评估业务中形成的，反映评估程序履行情况、支持评估结论的相关依据、记录和资料。 1.3执行矿业权评估业务，应遵守本规范。从事与矿业权价值估算相关的其他业务，可参照本规范。 2 分类 矿业权评估项目工作底稿通常分为管理类工作底稿和操作类工作底稿。 管理类工作底稿是指为承接、计划、控制和管理矿业权评估项目所形成的行为依据、工作记录及其他相关资料。 操作类工作底稿是指反映尽职调查、评估参数确定等评估过程的工作记录，取得的产权证明文件、取价依据及收集的其他价值估算依据的相关资料。 3 基本要求 3.1注册矿业权评估师在执行矿业权评估业务中，应遵守法律、法规的规定和矿业权评估准则的相关规范，编制和管理矿业权评估项目工作底稿。 3.2矿业权评估项目工作底稿应做到内容真实、要件齐全、格式规范、标识一致、记录清晰完整。 3.3矿业权评估项目工作底稿的介质形式可以为纸质，也可以是电子或其他形式。可以根据评估业务的具体情况合理选择工作底稿的介质形式。采用何种介质形式，都必须满足归档、查阅的需要。

探矿权采矿权评估管理暂行办法——国土资发

探矿权采矿权评估管理暂行办法 日期：2008-08-05 来源：作者：系统管理员发布部门：贵州省国土资源厅点击数：216 【业务分类】: 地矿 【发文文号】: 国土资发［1999］75号 【颁布部门】: 中华人民共和国国土资源部 【颁布日期】: 1999-3-30 【施行日期】: 1999-3-30 国土资源部关于印发《探矿权采矿权评估管理暂行办法》和《探矿权采矿权评估资格管理暂行办法》的通知 国土资发［１９９９］75号 各省、自治区、直辖市地质矿产厅(局)，海南省国土海洋环境资源厅，重庆市矿管办： 为规范探矿权采矿权评估的有关工作，现将《探矿权采矿权评估管理暂行办法》和《探矿权采矿权评估资格管理暂行办法》印发给你们，请遵照执行。 中华人民共和国国土资源部 一九九九三月三十日 探矿权采矿权评估管理暂行办法 第一条为了加强对探矿权、采矿权评估行为的管理，根据《中华人民共和国矿产资源法》、《探矿权采矿权转让管理办法》、《矿产资源勘查区块登记管理办法》和《矿产资源开采登记管理办法》制定本办法。 第二条在中华人民共和国领域及管辖的其它海域，对国家出资形成的探矿权、采矿权进行出让、转让评估和评估结果的确认，必须遵守本办法,对非国家出资形成的探矿权、采矿权需进行转让评估的，可参照本办法执行。 第三条探矿权、采矿权评估是指探矿权、采矿权出让方或转让方委托依法取得探矿权采矿

权评估资格的评估机构，依照本办法规定的程序和一定的方法对探矿权、采矿权价值进行评价估算的行为。 第四条探矿权、采矿权出让是指探矿权、采矿权登记管理机关向申请探矿权、采矿权的民事主体授予探矿权、采矿权的行为。非国家出资形成的探矿权、采矿权的法定权力灭失后，探矿权、采矿权登记管理机关也可以重新设置、出让探矿权或采矿权。 第五条探矿权、采矿权转让是指探矿权人、采矿权人以出售、作价出资(包括合资、合作经营和矿业股票上市)等形式，依法转移探矿权、采矿权的行为,以探矿权、采矿权设定抵押的，应经登记管理机关审查登记，在抵押实现时按探矿权、采矿权转让办理有关手续。第六条转让国家出资形成的探矿权、采矿权，必须依法进行评估，并由国务院地质矿产主管部门对其评估结果依法确认,国务院地质矿产主管部门可以委托各省、自治区、直辖市人民政府地质矿产主管部门，对由省级以下人民政府地质矿产主管部门发证的探矿权、采矿权的评估结果进行确认。原国有企业无偿占有的国家出资形成的探矿权、采矿权，因企业合并、分立、重组需变更民事主体而又未改变国有独资性质的，可以不进行探矿权、采矿权价值评估，但需依法办理主体变更手续。 第七条探矿权人或采矿权人拟办理一个探矿权或采矿权的部分勘查或开采区域的转让评估时，应履行以下程序： (一)在原探矿权、采矿权登记管理机关办理探矿权、采矿权分立变更登记； (二)委托评估； (三)申请评估结果确认； (四)申请转让审批； (五)申请探矿权、采矿权主体变更登记。 采矿权原则上不能分割转让，尤其不能以深度标高或分层转让。确需分割平面开采区域进行转让的，应提交保证相邻两个开采系统互不影响的论证报告。 第八条探矿权、采矿权评估必须以矿产资源储量报告或与评估有关的其他地质报告为依据,

矿业权评估中关于折现率的几个问题之浅见

矿业权评估中关于折现率的几个问题之浅见 四川天地源土地资源房地产评估有限公司周朝林 摘要：在折现剩余现金流量法、剩余利润法中，其折现率的构成项中，不应再包括勘查开发阶段风险报酬率、行业风险报酬率、财务风险报酬率；剩余利润法评估采用的折现率应与收益口径一致，而不应该与折现现金流量法折现率内涵一致；收入权益法评估中，折现率的内涵中除了无风险报酬外，还包括勘查开发阶段风险报酬、行业风险报酬、财务风险报酬；咨询性评估中，折现率的内涵和取值，可以根据委托方的投资需求和估算要求确定。 关键词：矿业权评估、折现率、内涵、取值 我国矿业权评估主要有收益途径、成本途径、市场途径三种技术途经，而收益途径的评估方法是目前矿业权评估中最为主要、应用最为广泛的。在运用收益途径的评估方法评估矿业权价值时，折现率是一个非常重要的评估参数，它取值的高低，会直接对评估结果产生较大的影响；它的取值合理与否，直接关系到评估结果的合理性和公正性。从客观上说，折现率也是采用收益途径的评估法评估矿业权价值时最难合理确定的一个参数。 有几个关于折现率的问题，反复思索，不得正解。现将笔者对这几个问题的肤浅认识向领导、专家以及同行敬呈，期望得到指点，以开茅塞。 一、折现率与报酬项的对应问题 1、关于折现率内涵的表述 折现率是指将预期收益折算成现值的比率。折现率与利率不完全相同，利率是资金本身的报酬，只表示资产（资金）本身的获利能力，而与使用条件、占有和使用用途没有直接关系，而折现率与使用条件、占有和使用用途有直接的关系。

折现率的实质是收益率，所以不同的折现率对应不同的收益口径。矿业权作为矿业企业收益产生的要素资产之一，分割企业整体收益、或分解收益率使二者的口径一致，是确定折现率的基本原则。 折现率的确定方法中，折现率的基本构成为： 折现率=无风险报酬率+风险报酬率； 用风险累加法估算风险报酬率时，风险报酬率的构成如下： 风险报酬率=勘查开发阶段风险报酬率+行业风险报酬率+财 务风险报酬率； 以上为《矿业权评估参数确定指导意见》的表述（《矿业权评估参数确定指导意见》中国矿业权评估师协会编，中国大地出版社，2008年10月，P72-74）。 从《矿业权评估参数确定指导意见》的表述可以看出：这里的折现率体现的是投资人期望获得的全部投资收益。其中，既包含了投资资本的回收部分，也包含了投资回报（即投资利润）部分。投资中包含了全部的风险报酬。 2、折现率的构成与报酬项的对应问题 由前述可看出，折现率的基本构成是：无风险报酬加风险报酬；风险报酬又由勘查开发阶段风险报酬、行业风险报酬、财务风险报酬构成。这里的问题是：折现率的各项构成与企业收益的分割如何对应？或者说与收益率的分解如何对应？能否正确分解和对应，直接关系到折现率的内涵和结果确定，是否能正确体现折现率确定的基本原则，这也间接决定了评估结果的合理性。

什么是矿业权评估司法鉴定

什么是矿业权评估司法鉴定 题要 司法鉴定是指在一个案件的诉讼过程中有专门的部门或者鉴定师对案件中的问题进行判断和鉴别，并对此提出专业意见，方便法院对这个案件作出正确的裁决。司法鉴定中包含资产，房屋，矿业权，建筑工程，农业等等行业。那么，下面就由小编和大家一起来看看矿业权评估司法鉴定内容是什么？ 司法鉴定是指在一个案件的诉讼过程中有专门的部门 或者鉴定师对案件中的问题进行判断和鉴别，并对此提出专业意见，方便法院对这个案件作出正确的裁决。司法鉴定中包含资产，房屋，矿业权，建筑工程，农业等等行业。那么，下面就由小编和大家一起来看看什么是矿业权评估司法鉴定。 ▲一、什么是矿业权评估司法鉴定 矿业权评估司法鉴定是指依法取得有关矿业权评估司 法鉴定资格的鉴定机构和鉴定人受司法机关或当事人委托，依据国家的规定和有关资料，根据特定的目的，遵循适用的原则，选择适当的价值类型，按照法定的程序，运用科学的方法，对矿业权价值进行评定和估算并提供鉴定结论的活

动。 从原则上说，矿业权评估业务和价格类型应该是严格匹配的，不存在矿业权评估准则的相互替代问题。但在实践中出于种种原因和评估条件的需要，具体操作时可能产生价格类型替代的必要性。 ▲二、矿业权评估司法鉴定的范围 对司法活动中的诉讼、仲裁、执行等所涉及的价值纠纷或争议，通过现场勘察取证及市场调查，并在分析、研究、鉴别后作出鉴定结论的活动。 ▲三、司法鉴定项目特点 司法鉴定项目因其涉及司法活动中的诉讼、仲裁、执行等，相对于一般的资产评估业务，具有以下几个特点：（一）主体的特定性 司法鉴定项目的委托方为司法部门，具体包括各级人民法院司法鉴定部门、各级仲裁机构等，受托方为具有资产评估资质且进入司法鉴定机构备选库的各类评估机构，具体包括资产（动产）评估、房地产评估、土地估价、矿业权评估和旧机动车鉴定评估机构等。 （二）涉案当事人利益的对立性 司法鉴定项目的评估对象为涉案资产，进入诉讼的涉案当事人利益是完全对立的，对司法鉴定结论均极为敏感，这就要求评估机构在评估时必须站在超然的中立立场上，谨

矿业权评估方法指导规范(CMVS206-2017)

矿业权评估方法规范 (CMVS206-2017) 本规范提出折现现金流量法、折现现金流量风险系数调整法、收入权益法、交易案例比较调整法、单位面积倍数法、资源价值比例法、基准价因素调整法、勘查成本效用法、地质要素评序法等九种评估方法的基本原理、评估模型、计算公式、适用范围、前提条件、操作步骤、注意事项等，以规范各种评估方法的应用。 1折现现金流量法 1.1基本原理 折现现金流量法（Discounted Cash Flow，DCF），是按照预期收益原则和效用原则，将项目或资产未来经济寿命期内产生的净现金流量按折现率折现，计算出项目或资产当前价值的一种收益途径类评估方法。通常应用于项目投资分析和资产估值领域。使用此法的关键，第一是预期评估对象未来收益期各年度的现金流量；第二是要找到一个与此匹配的折现率，折现率的大小取决于取得的未来现金流量的风险，风险越大，要求的折现率就越高。资产估值领域中的折现现金流量法，是将一项资产的价值认定为该资产预期在未来所产生的净现金流量现值总和，并将其作为该项资产的评估价值。 矿业权评估的折现现金流量法，是通过矿产资源开发净现金流量的折现体现矿业权价值的一种评估方法，具体是将矿产资源开发经济寿命期内各年的净现金流量，以与净现金流量口径相匹配的折现率，折现到评估基准日的现值之和，得到矿业权评估价值。其中，折现率包含无风险报酬率和风险报酬率，矿产开发投资报酬包含在折现率中。 1.2 评估模型 式中： [()/(1)] n t t t P CI CO i = =-+ ∑

P——矿业权评估价值 C I——年现金流入量(+)包括： 销售收入 回收固定资产净残（余）值 回收无形资产及其他资产摊余值 回收不动产及设备增值税抵扣额 回收流动资金 … CO——年现金流出量（-）包括： 后续地质勘查投资 固定资产投资 无形资产投资（含土地使用权） 其他资产投资 更新改造资金（含固定资产、无形资产及其他资产更新投资） 流动资金 经营成本 营业税金及附加 企业所得税 … (CI-CO)t——第t年净现金流量，等于第t年现金流入量减去第t年现金流出量； i——折现率； n——评估计算期； t——折现期时间序号（t =0，1，2,…n）。 当评估基准日为年末时，下一年净现金流量折现到年初。如评估基准日为2015年12月31日，评估基准日t=0，2016年t =1。 当评估基准日不为年末时，当年净现金流量折现到评估基准日。如评估基准日为2015年9月30日，评估基准日t=0，2015年净现金流量折现到评估基准日，t =3/12，2016年t =1+3/12，依此推算。

压覆矿产资源涉及的矿业权评估方法与参数研究

压覆矿产资源涉及的矿业权评估方法与参数研究 建设项目实施后导致矿产资源不能开发利用,称为压覆矿产资源。建设项目压覆了矿产资源,建设项目业主(建设方)应当按照法律的规定,对所涉及的矿业权人给予补偿。压覆矿产资源涉及的矿业权评估 是为建设项目业主(建设方)与压覆矿产资源涉及的矿业权人,提供因建设项目压覆矿产资源涉及的矿业权补偿价值参考依据而开展的专 业评估。中国矿业权评估师协会颁布的评估准则所推荐的成本途径评 估方法中的勘查成本效用法、地质要素评序法和收益途径评估方法中 的折现现金流量法、收入权益法,比较适合用于压覆矿产资源涉及的 矿业权评估。此外,本论文针在遵循评估原则的前提下,对压覆矿产资源涉及的低勘查程度的探矿权评估,提出可以采用重置成本法评估探 矿权补偿价值。中国矿业权评估师协会颁布的《矿业权评估参数确定指导意见》推荐了28个一级参数,它们可以被归入税费类参数和包含 矿产品市场价格在内的技术经济类参数两大类。税费类参数包括增值税、城市维护建设税、教育附加费、企业所得税、安全费用、维简费、矿产资源补偿费、资源税、保证金和基金、存贷款利率等10个。在云南省开展矿业权评估增加一个矿产资源有偿使用费参数。包含矿产品市场价格在内的技术经济类参数包括产品方案、矿产品市场价格、 矿山生产能力、评估计算年限、后续地质勘查投资、固定资产投资、 固定资产残(余)值、固定资产更新投资、流动资金、土地使用权及土 地费用、总成本费用、销售收入、采选(冶)技术指标、采矿权权益系数、矿产开发地质风险系数、效用系数和调整系数、投资收益率与投

资利润率、折现率等18个在前述一级参数下还有二级参数、三级参数,…,构成矿业权评估参数体系。在这个评估参数体系中,资源储量、地质工程实物工程量虽然处于二级参数的地位,但他们是矿业权评估的基础。针对压覆矿产资源涉及的矿业权评估中经常出现的将矿业权 划分为不同部位的特点,本论文提出了两个专门用于此类评估的参数——探矿权取得成本和压覆位置差异性调整系数。探矿权取得成本一般应包括探矿权价款、探矿权出让金、探矿权使用费和申请登记探矿权所发生的费用。通过二级市场取得的探矿权,则取得成本中还应包括探矿权转让金。压覆位置差异是指压覆区域在被压覆矿业权范围中 的位置差异。在评估实务中将压覆位置分为重要位置、次要位置和一般位置。矿业权评估师应根据压覆位置的差异性选取调整系数。前述用于低勘查程度探矿权评估的重置成本法,以及取得成本和压覆位置差异性调整系数两个参数是本论文针对压覆矿产资源涉及的矿业权 评估的特点提出的,填补了现行评估准则的空白,应用于评估实务中,可以使评估结论能更公允地反映评估对象的价值。压覆矿产资源涉及的矿业权评估能有效地化解建设方与矿业权人双方因建设项目压覆 矿产资源而引发的争纷,促进社会和谐；可以加快建设项目征用地办 理速度,促进国民经济建设。

CMVS11000-2008矿业权评估程序规范_20080804

矿业权评估程序规范 （CMVS 11000-2008） 1 总则 1.1 为规范矿业权评估程序，保证矿业权评估结论客观公正，明确矿业权评估执业责任，维护社会公共利益和评估各方当事人合法权益，根据《矿业权评估技术基本准则》，制定本规范。 1.2 本规范所称评估程序，是指矿业权评估机构和注册矿业权评估师从事矿业权评估业务履行的工作步骤。 1.3 执行矿业权评估业务，可以根据本规范及评估业务具体情况制定并履行具体评估程序，并在确信所实施的评估程序能够支持评估结论的前提下，将所实施的评估程序完整披露于评估报告中。 1.4 评估程序应遵循独立、客观、公正、谨慎原则。 1.5 从事矿业权评估业务，应遵守本规范。从事与矿业权价值估算相关的其他业务，可参照本规范。 2 基本要求 2.1 从事矿业权评估业务应当履行以下程序： （1）明确评估业务基本事项； （2）签订业务约定书； （3）编制评估计划； （4）尽职调查； （5）收集评估资料； （6）评定估算； （7）编制和提交评估报告； （8）工作底稿归档。 2.2 注册矿业权评估师可以根据评估业务性质和复杂程度等因素确定评估程序内容的繁简程度，但不得删减评估程序。 2.3 由于受到客观限制不能履行既定评估程序，可以决定继续履行或终止履

行业务约定书。 决定继续履行业务约定书的，应当在评估报告中对受到的限制、采取的补救措施和可能对评估结论造成的影响予以披露。 2.4 由于委托方的特殊要求不能履行既定评估程序，应当取得委托方出具书面说明，并在评估报告中对未履行的评估程序和对评估结论造成的可能影响予以披露。 2.5 评估程序的履行情况应当在评估工作底稿中完整记录。 3 明确评估业务基本事项 3.1 评估对象和范围。 3.2 矿业权权属。 3.3 评估目的。 3.4 评估基准日。 3.5 评估报告提交方式与日期。 3.6 评估服务费。 3.7 业务风险评价。 4 签订业务约定书 4.1 评估机构应当与评估委托人签订业务约定书。 4.2 业务约定书应当符合矿业权评估业务约定书规范的规定。 5 编制评估计划 5.1 评估计划通常包括评估项目的技术方案、实施步骤、时间进度、人员安排、费用预算等内容。 5.2 评估计划可以根据实施过程中的变化进行必要调整和补充。 6 尽职调查 6.1 尽职调查是指为尽可能全面掌握评估对象信息而进行查证和核实。 6.2 尽职调查一般包括以下内容： （1）评估对象权属状况； （2）地形地貌等自然地理条件；

矿业权转让评估应用指南

矿业权转让评估应用指南 （CMVS 20200-2008） 1. 适用范围 本应用指南适用于矿业权转让行为所涉及的中华人民共和国境内的矿业权评估。境外矿资产（矿业权）的评估，可以参照本应用指南。 证券业务、企业改制设立公司等涉及的矿业权评估，应遵循相应的评估应用指南。 2. 定义 为本应用指南的需要，使用下列定义： （1）矿业权转让，是指矿业权人依法将其合法拥有的矿业权转移给其他单位或者个人的行为。包括出售、作价出资、合作、非货币资产交易、债务重组等。 （2）矿业权出售，是指矿业权人依法将其合法拥有的矿业权出卖给其他单位或者个人的行为。招标、拍卖和挂牌等是出售的特殊交易方式。 （3）矿业权作价出资，是指矿业权人依法将其合法拥有的矿业权作为出资非货币资产投入企业，并按其价值作为出资数额行使相应权利，履行相应义务的行为。 （4）合作勘查或合作开采经营，是指矿业权人依法以其合法拥有的矿业权作为基础，引进他人资金、技术和管理等，通过签订合作合同约定权利义务，共同勘查、开采矿产资源的行为。 （5）非货币性资产交换，是指交易双方主要以存货、固定资产、无形资产和长期股权投资等非货币性资产进行的交换，该交换不涉及或只涉及少量的货币性资产（即补价）。货币性资产，是指企业将以固定或可确定金额的货币收取的资产，包括现金、银行存款、应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。货币性资产以外的资产为非货币性资产。 （6）债务重组，是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与

债务人达成的协议或者法院的裁定做出让步的事项。债务重组的方式主要有以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件，（如减少债务本金、减少债务利息等）或以上三种方式的组合等。 3. 应用指南 执行矿业权转让评估业务，应当遵守国家法律法规、国土资源行政主管部门矿业权转让的有关规定。 3.1评估委托方 委托方可以是合法拥有矿业权的矿业权人，也可以是矿业权拟受让人（合作方）以及相关当事方。 企业股权转让或资产组合转让涉及的矿业权评估，委托方可以是股权持有人和资产占有单位，也可以是股权或资产受让人。 国土资源行政主管部门对其有规定的，从其规定。 3.2评估目的 （1）应当根据转让合同或协议（意向书）确定评估目的。企业股权转让、资产组合转让涉及的矿业权评估，应当关注同时进行的资产评估评估目的的确定。 （2）应当根据矿业权转让具体方式和评估报告使用情况表述评估目的。矿业权评估报告中评估目的应清晰、准确表述为，为某具体经济行为提供价值参考依据。不得使用保证转让价格实现的任何表述。 企业股权转让涉及的矿业权评估结论，不是直接为股权转让提供价值参考依据，而是为股权转让行为涉及的矿业权提供价值参考意见。 作价出资矿业权评估结论，不是为确定注册资本（或股本）提供价值参考依据，而是为出资矿业权提供价值参考意见。 非货币资产交换涉及的矿业权评估结论，是为非货币资产交换涉及矿业权提供价值参考意见。矿业权评估结论并不涉及补价和税费等。 债务重组涉及的矿业权评估结论，是为清偿债务涉及矿业权提供价值参考意见。矿业权评估结论不涉及债务账面值与评估价值差异的处理。 （3）招标、拍卖和挂牌等方式出售转让，成交价格是特殊交易环境下形成

矿业权评估成本费用估算

矿业权评估成本费用估算:“制造成本法” 矿业权评估中的成本费用估算: 1、“制造成本法”成本费用估算 2、“费用要素法”成本费用估算 “制造成本法”成本费用估算: 1．外购材料 指企业为进行生产而购入的各种主要材料和辅助材料。 2．外购燃料及动力费 指企业为进行生产而购入的各种燃料以及热力、电力等动力。 3．工资及福利费 指应计入生产成本的生产人员及辅助生产人员工资，以及按上述工资的一定比例计提并计入生产成本的职工福利费。按现行企业会计制度规定，职工福利费的计提比例为相应职工工资总额的14%。 4．折旧费、维简费、井巷工程基金、煤炭生产安全费用(安全费用) 按我国现行财税制度，除盐湖等类矿山固定资产计提折旧、不计提维简费外，通常矿山企业除选矿厂（包括尾矿设施）、独立机修厂等附属工厂以及大型较复杂的供水和外部运输车间的固定资产计提折旧外，其采矿系统(坑采的井巷工程或露采的剥离工程)的固定资产应按矿石产量和国家规定的计提标准提取维简费（“维持简单再生产费用”的简称）、不再计提折旧，此外，煤矿还按原煤产量提取安全费用(“煤炭生产安全费用”简称)及井巷工程基金。

折旧费指各生产单位计提折旧的固定资产所提取的折旧费。矿业权评估中，为简化计算，一般可采用以企业的全部计提折旧的固定资产为基数计算折旧费，在生产成本中统一列示。 （1）折旧费 ①固定资产折旧方法 企业会计制度规定：固定资产折旧方法可以采用年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等。（维简费、安全费用等属工作量法）矿业权评估时计提折旧的固定资产，其折旧一般采用年限平均法，按固定资产原值及各类固定资产年综合折旧率计算，其计算公式为： 年折旧率＝（1－预计净残值率）÷折旧年限×100% 年折旧额＝固定资产原值×年折旧率 矿业权评估中，考虑到计提折旧的固定资产，其更新资金以不变价原则投入等额初始投资，因此，评估计算期内固定资产折旧采用连续折旧方法进行，即固定资产按折旧年限计提完折旧后，下一时点（下一年或下一月）开始按其上一时点（上一年或上一月）相等折旧额连续计入各年总成本费用中。 ②固定资产的折旧年限 《企业会计制度》规定，“企业应当根据固定资产的性质和消耗方式，合理地确定固定资产的预计使用年限和预计净残值，并根据科技发展、环境及其他因素，选择合理的固定资产折旧方法，按照管理权限，经股东大会或董事会，或厂长(经理)会议或类似机构批准。作为计提折旧的依据。”但国家为了税收管理需要，规定了最低折旧年限：

《探矿权采矿权评估管理暂行办法

探矿权采矿权评估管理暂行办法 ? 【业务分类】: 地矿 ? 【发文文号】: 国土资发［1999］75号 ? 【颁布部门】: 中华人民共和国国土资源部 ? 【颁布日期】: 1999-3-30 ? 【施行日期】: 1999-3-30 ? 国土资源部关于印发《探矿权采矿权评估管理暂行办法》和《探矿权采矿权评估资格管理暂行办法》的通知 国土资发［１９９９］75号 各省、自治区、直辖市地质矿产厅(局)，海南省国土海洋环境资源厅，重庆市矿管办： 为规范探矿权采矿权评估的有关工作，现将《探矿权采矿权评估管理暂行办法》和《探矿权采矿权评估资格管理暂行办法》印发给你们，请遵照执行。 中华人民共和国国土资源部 一九九九三月三十日 探矿权采矿权评估管理暂行办法

第一条为了加强对探矿权、采矿权评估行为的管理，根据《中华人民共和国矿产资源法》、《探矿权采矿权转让管理办法》、《矿产资源勘查区块登记管理办法》和《矿产资源开采登记管理办法》制定本办法。第二条在中华人民共和国领域及管辖的其它海域，对国家出资形成的探矿权、采矿权进行出让、转让评估和评估结果的确认，必须遵守本办法,对非国家出资形成的探矿权、采矿权需进行转让评估的，可参照本办法执行。 第三条探矿权、采矿权评估是指探矿权、采矿权出让方或转让方委托依法取得探矿权采矿权评估资格的评估机构，依照本办法规定的程序和一定的方法对探矿权、采矿权价值进行评价估算的行为。 第四条探矿权、采矿权出让是指探矿权、采矿权登记管理机关向申请探矿权、采矿权的民事主体授予探矿权、采矿权的行为。非国家出资形成的探矿权、采矿权的法定权力灭失后，探矿权、采矿权登记管理机关也可以重新设置、出让探矿权或采矿权。 第五条探矿权、采矿权转让是指探矿权人、采矿权人以出售、作价出资(包括合资、合作经营和矿业股票上市)等形式，依法转移探矿权、采矿权的行为,以探矿权、采矿权设定抵押的，应经登记管理机关审查登记，在抵押实现时按探矿权、采矿权转让办理有关手续。 第六条转让国家出资形成的探矿权、采矿权，必须依法进行评估，并由国务院地质矿产主管部门对其评估结果依法确认,国务院地质矿产主管部门可以委托各省、自治区、直辖市人民政府地质矿产主管部

矿业权评估师培训教材

2012年度矿业权评估师及从业人员继续教育培训教材 中国矿业权评估师协会 2012年7月

前言 2011年度的矿业权评估师及从业人员继续教育培训班已经聘请准则编制人员对矿业权评估准则（二）进行了讲解。在2011年矿业权评估高级研锈斑对《国土资源部关于矿业权评估行业管理的通知》（国土资发〔2011〕40号）进行了讲解。一年来，随着行业管理文件的贯彻执行、评估师对准则的运用中积累的一些经验，发现的一些问题，需要全体从业人员，学习掌握行业管理文件精神，从评估实务的角度，进一步学习理解矿业权评估准则，切实提高评估师的执业能力。 本教材《国土资源部关于矿业权评估行业管理的通知》（国土资发〔2011〕40号）文件由部储量司矿业权评估行业管理人员编制；税费类参数内容由中国地质大学（武汉）杨亚萍教授和吉林大学地球科学学院李淑杰副教授编写；矿业权评估准则的历史沿革由北京经纬资产评估有限责任公司刘忠珍董事长编制；煤矿采矿权评估程序和报告编制由山西儒林资产评估有限公司副总经理卫三宝编制，在此谨向作者表示感谢！最后，真诚地希望广大读者对本教材提出批评和建议。 中国矿业权评估师协会 二〇一二年七月

目录 国土资源部关于加强矿业权评估行业管理的通知 (1) 一、切实提高对加强矿业权评估行业管理重要意义的认识 (1) 二、准确把握矿业权价款评估工作的地位和作用 (1) 三、理顺关系，明确职责 (1) 四、切实强化国土资源主管部门对矿业权评估行业的监督管理 (2) 五、进一步规范矿业权价款评估管理和评估机构及评估师的执业行为 (2) 六、切实加强矿业权评估机构及评估师资质、资格管理 (3) 七、完善制度，落实矿业权评估行业自律的相关规定 (3) 税费参数相关文件讲解 (7) 第一部分资源税 (7) 一、资源税基本原理 (7) （一）资源税的概念 (7) （三）资源税计税方法 (7) 二、纳税义务人与税目 (7) （一）纳税人 (7) （二）税目及适用税率 (7) （三）矿产品等级的划分 (8) 三、应纳税额的计算 (8) 四、税收优惠及征收管理 (9) （一）减免税项目 (9) （二）资源税进口不征，出口不退。 (9) （三）纳税义务发生时间 (9) （四）纳税地点 (9) 第二部分企业所得税 (10) 一、纳税人及其纳税义务 (10) （一）纳税人的基本规定 (10)

部关于做好矿业权价款评估备案核准取消后有关工作的通知(国土资规〔2017〕5号)

国土资源部关于做好矿业权价款评估备案核准取消后有关工作的通知（国土资规〔2017〕5号） 各省、自治区、直辖市国土资源主管部门，中国矿业权评估师协会： 《国务院关于取消非行政审批事项的决定》（国发〔2015〕27号）和《国务院关于第一批取消62项中央指定地方实施行政审批事项的决定》（国发〔2015〕57号）已经取消“矿业权价款评估备案核准”，并要求切实加强事中事后监管。各级国土资源主管部门不再受理备案核准申请，不再进行合规性审查和出具备案文件。按照国务院关于简政放权、放管结合、优化服务的要求，为进一步规范矿业权价款评估工作，加强监督管理，现将有关事项通知如下： 一、矿业权价款评估管理工作程序 （一）规范矿业权价款评估委托。国土资源主管部门负责组织矿业权价款评估工作，采用随机摇号等公开、公平、公正的方式选择矿业权评估机构，并与评估机构签订矿业权价款评估委托合同书（范本见附件1）,按照“谁委托，谁付费”的原则支付评估费用。 （二）强化矿业权价款评估要求。矿业权评估机构应按照有关法律法规、矿业权评估准则、合同要求和合同约定期限完成评估工作，并向委托评估的国土资源主管部门提交报送评估报告的函、评估报告、评估报告主要参数表（范本见附件2）和承诺书（范本见附件3）等电子和纸质件各一份。矿业权评估机构和评估师应在承诺书上盖章、签字，对评估报告独立、客观、公正和真实性承担法律责任。 — 1 —

（三）加强矿业权价款评估公开公示。国土资源主管部门在收到矿业权价款评估报告10个工作日内，对于评估结果不低于各省（区、市）制定的矿业权价款基准价的，将评估报告、评估报告主要参数表和承诺书等在其门户网站公示10个工作日，公示期内无异议的予以公开。评估结果低于各省（区、市）制定公布的矿业权价款基准价的评估报告不予接收、公示、公开。 对公示报告有异议的，国土资源主管部门将意见交由评估机构处理，评估机构应对意见逐条研究并做出说明或修改；国土资源主管部门将评估报告、评估报告主要参数表以及说明或修改情况予以公示（10个工作日），可根据实际需要组织评估机构与提出意见的单位或个人进行沟通，无异议后予以公开。评估结果自公开之日起生效，有效期一年。 (四)明确部发证的矿业权价款评估与收取。部审批登记矿业权需要缴纳矿业权价款的，矿业权价款评估由各省（区、市）国土资源主管部门负责,并由部委托各省（区、市）国土资源主管部门收取价款。 二、事中事后监管 （一）建立矿业权价款基准价制度。各省（区、市）要制定本地区的矿业权价款基准价，在其门户网站上公开，并根据市场情况实行动态调整，原则上每两年更新一次，当矿产品销售价格上浮或下滑幅度超过（含）20%，及时调整。制定矿业权价款基准价可参考《矿业权价款基准价制订指导要求》（附件4）。凡涉及动用应有偿处置而未处置的矿产资源储量的，国土资源主管部门应对未有偿处置的资源储量进行价款评估。不涉及动用未有偿处置矿产资源储量的，不进行矿业权价款评估。 — 2 —

矿权评估的依据与准则是什么

矿权评估的依据与准则是什么？ 一、矿业权评估的依据 矿业权评估的依据主要有：行为依据、法律法规依据、产权依据、地质矿产信息依据和取价依据。 (一)行为依据 评估委托合同或评估委托书是评估的行为依据。矿业权评估要有起因，首先要有需求。需求者可以是矿业权人，也可以是矿业权登记管理机关，或其他的法人、自然人。他们可以为某个目的选择并委托中介组织为其进行矿业权评估。矿业权评估委托人与中介组织就评估达成一致意见后签订的矿业权评估委托合同对双方都有约束力。评估委托书是单方面意思的表达。 评估委托合同和评估委托书中应载明评估对象、评估目的、拐点坐标和面积、评估期限以及合同双方的权利义务等事项。 (二)法律法规依据 1．矿业管理法律法规 矿业权评估必须以矿产资源法律法规为基本法律依据。这些法律法规主要有：《中华人民共和国矿产资源法》、《中华人民共和国矿产资源法实施细则》、《矿产资源勘查区块登记管理办法》、《矿产资源开采登记管理办法》、《探矿权采矿权转让管理办法》以及以这些法律法规为依据制订的规章等。

2．财务制度 国家对地勘单位、矿山企业等都制订有相应的财务制度。矿业权评估中如有涉及，应遵循有关的财务规则和规定。 3．税费征收法律和政策 矿业权评估过程中需要对矿业权人按法律法规和政策规定缴纳的各种税费进行核算，核算的依据是国家有关矿山企业税费缴纳、减免的法律法规和政策。主要有资源税暂行条例、矿产资源补偿费征收管理规定、增值税暂行条例、所得税暂行条例、外商投资企业和外国企业所得税法等。 4．环境保护的法律和政策 矿业权评估应该考虑环境保护的投入，依据的主要法律和政策有环境保护法、水土保持法、水污染防治法、关于加强矿山生态环境保护的规定等。 5．规范评估行为的规定 《探矿权采矿权评估管理暂行办法》、《探矿权采矿权评估资格管理暂行办法》等是评估机构和评估人员行为的规范。 (三)产权依据 勘查许可证和采矿许可证是矿业权人的权利凭证，是矿业权人委托评估和评估机构受托评估的产权依据。出让机关在出让矿业权前，委托评估机构进行评估所划定的矿区范围依据文件也是评估机构受托评估的产权依据。 (四)地质矿产信息依据

矿业权价款评估应用指南(最新)

矿业权价款评估应用指南(最新) 1．适用范围 本应用指南适用于以处置矿业权价款为目的的评估，包括各种形式的矿业权出让、转让或者企业股权转让以及其他经济行为中需要处置矿业权价款的评估。对涉及部分属国家出资勘查形成矿产地等矿业权价值分割估算矿业权价款的，应按国土资源主管部门的相关规定执行。 2．定义 为本指南的需要，使用下列定义： 2.1矿业权价款，是由矿业权管理机关确定的特殊概念，现在一般是指国家出资勘查投入的权益价值和国家作为矿产资源所有权人所分享的权益价值。现在一般包括矿业权登记管理部门出让国家出资勘查形成的矿产地、依法收归国有的矿产地、无风险或低风险矿产的矿业权，或者矿业权人转让未进行有偿处置的国家出资勘查形成的矿产地的矿业权，以及根据国家矿业权有偿取得政策规定，向矿业权受让人或矿业权人收取的款项。 2.2矿业权出让，是指矿业权登记管理机关以批准申请（协议）、招标、拍卖、挂牌等方式向申请矿业权的民事主体授予探矿权、采矿权的行为。 2.3矿业权转让，是指矿业权人以出售、作价出资（包括合资、合作经营和矿业股票上市等）等形式依法转移矿业权的行为。 2.4国家出资，是指中央财政、地方财政或中央财政与地方财政共同以地质勘探费、矿产资源补偿费、矿业权使用费和价款收入、各种基金以及专项经费等安排用于矿产资源勘查投入。以往其他经济类型的勘查投入且目前矿业权已经灭失的，也视同国家出资。 3．应用指南 3.1执行矿业权价款评估业务，应遵守有关法律、法规、国土资源主管部门有关规章和规范性文件。 3.2委托方原则上应是矿业权管理机关，国土资源主管部门另有规定的除外。 3.3评估报告需有关规定报送备案，评估结论有效期自评估基准日起一年。 3.4权属依据包括有效的勘查许可证、采矿许可证，或者矿业权出让机关划定矿区范围批复文件、矿业权管理机关委托评估范围文件。 3.5矿业权评估，尤其是采矿权评估及勘查程度较高的探矿权评估，宜将评估对象的评估范围作为整体进行评估；但对评估对象面积较大且其勘查工作程度差别较大的探矿权评估项目，可以按勘查工作程度分区，采用不同的评估方法分别估算后加和得出评估对象的评估价值。 3.6探矿权评估，尤其是低勘查程度的探矿权评估，宜将评估范围内当前条件下可勘查开发利用且允许勘查的矿产全部纳入评估范围。 采矿权评估及勘查程度较高的探矿权评估，应根据矿业权管理机关意见、矿产资源储量报告和矿产资源开发利用方案审查意见等，对矿床中共生、伴生有用组分矿产，凡其综合开发利用属技术上可行、经济上合理、环境上允许的，应与主矿种一起