第八章计划审计工作

第八章计划审计工作

（一）初步业务活动

进行初步业务活动的原因：行业的职业要求即职业道德守则尤其是独立性的要求；承接鉴证业务的要求；事务所内部管理的要求。

1．初步业务活动时间

注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。

2．初步业务活动的目的

（1）确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力——能不能审；

（2）确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的事项——可不可审；

（3）确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解。

3．初步业务活动的内容

（1）针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序；

（2）评价遵守相关职业道德要求的情况；

（3）就审计业务约定条款达成一致意见。

【例题·多选】注册会计师在与管理层就审计业务约定条款达成一致意见，签订“审计业务约定书”前需要在下列()环节开展初步业务活动。

A．了解被审计单位及其环境，评估重大错报风险

B．针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

C．评价遵守职业道德要求的情况D．判断是否就审计业务约定条款达成一致意见

【答案】BCD

【解析】选项A的工作是计划审计的内容，是在注册会计师承接业务后进行的，不是承接业务前或承接业务过程中进行的工作。

初步业务活动适用于两种情况：

（1）事务所首次承接某个业务——接受业务；

（2）事务所继续承接某个业务——保持业务。

(二)承接或保持审计业务的前提条件

1.确定财务报告编制基础的可接受性

2.执行审计工作的基础达成一致意见

3.确定审计的前提条件是否存在

4.管理层认可并理解其责任

1.确定财务报告编制基础的可接受性

适用的财务报告编制基础的作用

（1）依据审计准则，适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表的标准。

（2）如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准。

通用目的财务报表和特殊目的财务报表的编制基础

（1）通用目的财务报表:按照某一财务报告编制基础编制，旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报表，称为通用目的财务报表。

（2）特殊目的财务报表:按照特殊目的编制基础编制的财务报表，称为特殊目的财务报表，旨在满足财务报表特定使用者的财务信息需求。

2.执行审计工作的基础达成一致意见

注册会计师承接或保持审计业务需要确定两个方面的内容：

依据CSA第1111号第五条：只有通过实施下列工作就执行审计工作的基础达成一致意见，才承接或保持审计业务：（1）确定审计的前提条件存在；

（2）确认注册会计师和管理层已就审计业务约定条款达成一致意见。

3.确定审计的前提条件是否存在

据CSA第1111号第六条：

为了确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当确定两个方面的事项：

（1）确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的；

（2）就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。

4.管理层认可并理解其责任

（1）管理层和治理层认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提，构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。管理层和治理层认可并理解其应当承担的下列责任：

1）按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其实现公允反映；

2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报；

3）向注册会计师提供必要的工作条件，包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息，向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

(2) 就管理层的责任达成一致意见（理解基本观点）

1）按照审计准则的规定执行审计工作的前提是管理层已认可并理解其承担的责任；

2）注册会计师不对财务报表的编制或被审计单位的相关内部控制承担责任；

3）注册会计师应当合理预期能够获取审计所需要的信息；

4）管理层认可并理解编制财务报表的责任是注册会计师执行审计工作至关重要的前提。

【例题·单选题】按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层的责任达成一致意见。以下不属于这些事项的是()。

A.管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊不能由注册会计师替代管理层责任

B.管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任

C.如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见

D.注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息

【答案】C

【解析】选项C不恰当。如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计委托。

（三）审计业务约定书

1.审计业务约定书概念

审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

2.审计业务约定书基本内容

财务报表审计的目标与范围；

注册会计师的责任；

管理层的责任；

指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；

提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

3.导致被审计单位变更业务的情形

（1）环境变化对审计服务的需求产生影响；

（2）对原来要求的审计业务的性质存在误解；

（3）无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。

4.如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务

如果注册会计师不同意变更审计业务约定条款，而管理层又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当：

（1）在适用的法律法规允许的情况下，解除审计业务约定；

（2）确定是否有约定义务或其他义务向治理层、所有者或监管机构等报告该事项。

二、总体审计策略与具体审计计划

（一）总体审计策略

1.总体审计策略目的

2.制定总体审计策略应考虑的事项

3.确定审计范围需要考虑的事项

4.对审计报告的目标、时间安排及所需沟通的性质需要考虑的事项

5.确定审计方向需要考虑的事项

6.总体审计策略调配的资源

2.总体审计策略目的

注册会计师制定总体审计策略的目的是用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导具体审计计划。

3.制定总体审计策略应考虑的事项

注册会计师在制定总体审计策略时应当考虑以下主要事项：

（1）确定审计范围；

（2）审计报告目标、时间安排及所需沟通的性质；

（3）确定审计方向；

（4）所需要的审计资源。

4．总体审计策略调配的资源

（1）向具体审计领域调配的资源，包括向高风险领域分派有适当经验的项目组成员，就复杂的问题利用专家工作等；（2）向具体审计领域分配资源的多少，包括分派到重要地点进行存货监盘的项目组成员的人数，在集团审计中复核组成部分注册会计师工作的范围，向高风险领域分配的审计时间预算等；

（3）何时调配这些资源，包括是在期中审计阶段还是在关键的截止日期调配资源等；

（4）如何管理、指导、监督这些资源，包括预期何时召开项目组预备会和总结会，预期项目合伙人和经理如何进行复核，是否需要实施项目质量控制复核等。

【例题·单选题】注册会计师应当为审计工作制定审计策略，但是每次审计业务总体审计策略的详略程度不同，其决定性因素是()。

A．初步业务活动的结果B．审计业务的特征C．为被审计单位提供其他服务时所获得的经验

D．被审计单位规模及该项审计业务的复杂程度

【答案】D【解析】注册会计师主要根据被审计单位规模和业务复杂程度来制定总体审计策略。

（二）具体审计计划

1.制定具体审计计划的目的

（1）获取充分适当的审计证据以将审计风险降至可接受的低水平

（2）确定审计程序的性质、时间安排和范围。

2.具体审计计划的内容

注册会计师具体审计计划包括以下三大部分：

1.为了足够识别和评估财务报表重大错报风险，注册会计师计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围；

2.针对评估的认定层次的重大错报风险，注册会计师计划实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，即控制测试和实质性程序；

3. 对财务报表项目之外的特殊事项实施的其他审计程序。

【例题·多选题】以下事项属于注册会计师制定的具体审计计划应当考虑的内容的有()。

A．识别、评估与应对舞弊嫌疑或舞弊指控

B．对销售业务流程内部控制的了解、评价以及设计的拟实施控制测试性质、时间安排和范围

C．确定的财务报表整体重要性水平

D．对被审计单位重要会计估计事项进行职业判断，必要时考虑利用专家工作

【答案】ABD

【解析】具体审计计划的内容涉及到财务报表项目认定层次的审计程序，也涉及到特殊项目风险的识别、评估与应对，选项AD属于针对涉及特殊项目的具体审计计划，选项B属于风险评估程序中用来了解被审计单位内部控制的具体审计计划，选项C属于总体审计策略的内容。

（三）总体审计策略与具体审计计划的关系

【相关说明】

1．审计计划分为两个层次，总体审计策略和具体审计计划；

2．审计计划工作贯穿在整个审计过程中，并随着审计过程的展开可能需要不断修订，整个审计过程可以相对划分为三大环节，审计计划工作也贯穿在这三大环节，即风险评估、风险应对与审计报告；

3．总体审计策略主要确定审计范围、审计报告目标和时间、审计方向和审计资源，并且指导具体审计计划工作；4．具体审计计划包括应对评估的风险的措施，根据评估的重大错报风险领域设计拟实施的审计程序的性质、时间安排和范围；

5．根据CSA第1101号的要求，注册会计师审计总体目标不仅需要对财务报表出具审计报告，而且应当将审计结果与与管理层和治理层沟通，比如审计意见类型、审计过程中不同环节识别的舞弊嫌疑或舞弊指控以及舞弊事实、与财务报表相关的内部控制重大缺陷等等。

（四）审计过程对计划的更改

1.对计划审计工作的认识

计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。

2.审计计划更改的基本要求

由于未预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因，注册会计师在应当在必要时对总体审计策略和具体审计计划做出更新和修改。

3.导致审计计划修改的特别事项

（1）对重要性水平的调整；

（2）对某类交易、账户余额和披露的重大错报风险评估的修改；

（3）对进一步审计程序的修改。

【例题·单选】A会计师事务所在首次承接B公司2011年财务报表审计业务之前了解到：前任会计师事务所为其出具了否定意见的审计报告，审计意见涉及收入的虚假确认；同时证券监管部门正在对该公司的收入确认问题进行调查，尚无结果。A会计师事务所仍然决定承接该业务，并指派甲注册会计师为审计项目合伙人。甲在制定审计计划时，遇到以下问题，需要修改具体审计计划的事项有（）。

A．甲注册会计师在初步评估重大错报风险前，将B公司的销售与收款循环作为重点审计领域

B．甲注册会计师在进行存货监盘前，与B公司讨论存货盘点计划和存货监盘计划

C．甲注册会计师在对应收账款函证前，向B公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证

D．甲注册会计师在进驻B公司时，提请B公司允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息、其他信息，以及不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

【答案】B

【解析】选项A恰当，由于B公司2010年审计结论涉及收入虚假确认问题，同时在2011年，证券监管部门正在对B公司的收入进行调查且尚无结果，可见销售与收款循环存在较高重大错报风险，注册会计师应将B公司销售收入作为2011年财务报表审计的重点审计领域。选项B不恰当，甲注册会计师应就B公司存货盘点计划进行讨论，但为了增加审计程序的不可预见性，不应与B公司讨论存货监盘计划；选项C恰当，甲注册会计师应向B公司索取债务人联系方式，以便尽早实施函证，因为实施函证时间太晚影响注册会计师对应收账款询证函回函结果的分析。选项D 恰当，甲注册会计师在注册会计师实施现场审计之前，提请B公司允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息向注册会计师提供审计所需的其他信息，允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

（五）对审计项目组成员工作的指导、监督与复核

1.基本要求

注册会计师应当制定具体审计计划，确定对项目组成员的指导、监督以及对其工作进行复核的性质、时间安排和范围2.审计项目合伙人对项目组成员指导、监督和复核时应当考虑的因素

（1）被审计单位的规模和复杂程度；

（2）审计领域；

（3）评估的重大错报风险；

（4）执行审计工作的项目组成员的专业素质和胜任能力。

【例题·单选】注册会计师所制定的具体审计计划中，如果存在以下() 情形，则需要扩大对审计项目组的指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作。

A．项目组成员专业素质提高B．评估的重大错报风险增强C．对独立性要求加大D．审计时间比预算缩短

【答案】B

【解析】注册会计师评估的重大错报风险高低直接影响审计项目组指导、监督与复核范围，当注册会计师评估的重大错报风险增加时，则通常需要扩大指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作。

三、审计重要性

（一）重要性概念及理解

重要性概念可从下列三个方面理解：

1.如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的。

2.对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报的金额或性质的影响，或受两者共同作用的影响。

3.判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。【例题·单选题】下列对重要性含义的表述中，不恰当的是()。

A．如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的

B．判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响

C．对重要性的判断是根据具体环境作出的

D．对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响

【答案】B

【解析】选项B不恰当。判断某事项对财务报表使用者是否重大，是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响。

【例题·多选题】A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在运用重要性概念时，下列各项中，A注册会计师认为应当考虑包括在内的有( )。（2011年）

A．财务报表整体的重要性B．实际执行的重要性C．特定类别的交易、账户余额或披露的重要性

D．明显微小错报的临界值

【答案】ABC

`【解析】明显微小错报与不重大错报是完全不同的两个概念。明显微小错报的金额的数量级，无论单独或者汇总起来都不重大，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的。实际审计工作中，注册会计师常常确定的明显微小错报经验值可能是财务报表整体重要性水平5%，一般不超过财务报表整体重要性的10%。注册会计师在评价未更正错报影响时，不需要考虑明显微小错报。

（二）审计重要性运用的两个环节

1．在计划和执行财务报表审计工作时，注册会计师运用重要性对重大金额的错报作出判断。作出的判断为下列方面提供基础：

（1）确定风险评估程序的性质、时间安排和范围；

（2）识别和评估重大错报风险；

（3）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

2．在确定审计意见类型时，注册会计师需要考虑重要性水平评价识别出的错报对审计的影响以及评价未更正错报对财务报表的影响。

（三）计划和执行审计工作时重要性的确定

从数量和性质方面考虑重要性。数量方面考虑：

1．确定财务报表整体的重要性水平

（1）确定财务报表整体重要性的目的

注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体的重要性，以便能够评价财务报表整体是否公允反映。（2）财务报表整体重要性的含义

如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。（3）确定财务报表整体重要性的方法

通常先选定一个基准，再乘以某一百分比作为财务报表整体的重要性。

2．在选择基准时，注册会计师需要考虑以下因素（已修订）

（1）财务报表要素（如资产、负债、所有者权益、收入和费用）；

（2）是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目（如为了评价财务业绩，使用者可能更关注利润、收入或净资产）；

（3）被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境；

（4）被审计单位的所有权结构和融资方式（例如，如果被审计单位仅通过债务而非权益进行融资，财务报表使用者可能更关注资产及资产的索偿权，而非被审计单位的收益）；

（5）基准的相对波动性。

3．为选定的基准确定百分比需要运用职业判断

4．特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平。P145

当错报金额低于整体重要性水平时，就很可能被合理预期将对使用者根据财务报表做出的经济决策产生影响，比如：（1）法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目(如关联方交易、管理层和治理层的薪酬)计量或披露的预期；

（2）与被审计单位所处行业相关的关键性披露(如制药企业的研究与开发成本)；

（3）财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面(如新收购的业务)。

（四）实际执行的重要性

1.实际执行的重要性含义

实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平。如果适用，实际执行的重要性还指注册会计师确定的低于特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平的一个或多个金额。

2.确定实际执行的重要性应考虑因素

（1）对被审计单位的了解(这些了解在实施风险评估程序的过程中得到更新)；

（2）前期审计工作中识别出的错报的性质和范围；

（3）根据前期识别出的错报对本期错报作出的预期。

3.实际执行的重要性水平的经验值

经验值情形

1.接近财务报表整体重要性50%的情况（1）非连续审计

（2）以前年度审计调整较多

（3）项目总体风险较高（如处于高风险行业经常面临较大市场压力，首次承接的审计项目或者需要出具特殊目的报告等）

2.接近财务报表整体重要性75%的情况（1）连续审计，以前年度审计调整较少（2）项目总体风险较低（如处于低风险行业市场压力较小）

4.计划的重要性与实际执行的重要性之间的关系

计划的

重要性

（五）审计过程中修改重要性水平）

1.基本要求

注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平。

2.重要性水平修改的原因

（1）审计过程中情况发生重大变化（例如，被审计单位决定处置被审计单位的一个重要组成部分）；

（2）获取新信息；

（3）通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化。

【例题·多选题】A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。下列情形中，A注册会计师可能认为需要在审计过程中修改财务报表整体的重要性的有( )。（2011年）

A．甲公司情况发生重大变化

B．A注册会计师获取新的信息

C．通过实施进一步审计程序，A注册会计师对甲公司及其经营情况的了解发生变化

D．审计过程中累积错报的汇总数接近财务报表整体的重要性

【答案】ABC

【解析】如果审计过程中被审计单位情况发生重大变化，或者注册会计师获取了新信息，或者注册会计师通过实施进一步审计程序对被审计单位及其经营的了解发生了变化，在这些情况下，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平。故选项ABC正确。

（六）评价审计过程中识别出的错报

1.错报的定义

错报是指某一财务报表项目的金额、分类、列报或披露，与按照适用的财务报告编制基础应当列示的金额、分类、列报或披露之间存在的差异。

2.导致错报发生的事项

（1）收集或处理用以编制财务报表的数据时出现错误；

（2）遗漏某项金额或披露；

（3）由于疏忽或明显误解有关事实导致作出不正确的会计估计；

（4）注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或对会计政策作出不恰当的选择和运用。

（六）评价审计过程中识别出的错报

3.明显微小错报

（1）明显微小错报含义

注册会计师可能将低于某一金额的错报界定为明显微小的错报。

（2）明显微小错报不需要累积

注册会计师认为明显微小错报的汇总数明显不会对财务报表产生重大影响，因此对这类错报不需要累积。

（3）“明显微小错报”不等同于“不重大错报”

明显微小错报的金额的数量级，无论单独或者汇总起来，无论从规模、性质或其发生的环境来看都是明显微不足道的。（4）明显微小错报可能是财务报表整体重要性水平5%，一般不超过财务报表整体重要性的10%。

4.累积识别出的错报

注册会计师在审计过程中需要累积识别出的错报，主要包括以下三种情形：

序号识别出的

错报

具体情形

1事实错报（1）被审计单位收集和处理数据的错误（2）对事实的忽略或误解

（3）故意舞弊行为

2判断错报（1）管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异

（2）管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异，由于注册会计师认为管理层选用会计政策造成错报，管理层却认为选用会计政策适当，导致出现判断差异

3推断错报（1）通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现

的已经识别的具体错报

（2）通过实质性分析程序推断出的估计错报

5.对审

计过程识别出的错报的考虑

（1）错报可能不会孤立发生，一项错报的发生还可能表明存在其他错报；

（2）抽样风险和非抽样风险可能导致某些错报未被发现

审计过程中累积错报的汇总数接近确定的重要性，则表明存在比可接受的低风险水平更大的风险，即可能未被发现的错报连同审计过程中累积错报的汇总数，可能超过重要性。

（3）注册会计师可能要求管理层检查某类交易、账户余额或披露，以使管理层了解注册会计师识别出的错报的发生原因，并要求管理层采取措施以确定这些交易、账户余额或披露实际发生错报的金额，以及对财务报表作出适当的调整。

6.评价未更正错报的影响

（1）未更正错报定义

未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积的且被审计单位未予更正的错报。

（2）考虑审计程序的性质、时间安排和范围的适当性

如果注册会计师对重要性水平进行的重新评价导致需要确定较低的金额，则应重新考虑实际执行的重要性和进一步审计程序的性质、时间安排和范围的适当性，以获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础。

【例题·多选题】A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表。在评价未更正错报的影响时，下列说法中，A 注册会计师认为正确的有( )。（2011年）

A.未更正错报的金额不得超过明显微小错报的临界值

B.A注册会计师应当从金额和性质两方面确定未更正错报是否重大

C.A注册会计师应当要求甲公司更正未更正错报

D.A注册会计师应当考虑与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

【答案】BD

【解析】选项A不恰当。无论从规模、性质或其发生的环境来看，明显微小错报都是明显微不足道的，注册会计师在评价未更正错报影响时不需要考虑明显微小错报。选项C不恰当。未更正错报是指注册会计师在审计过程中累积识别的提请被审计单位调整但是被审计单位已经拒绝调整的错报。

（七）审计风险模型及其运用

1.与审计风险模型有关的基本概念

审计风险＝重大错报风险×检查风险

审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。

固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性。

控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。

检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。

2.审计风险模型

（1）最初审计风险模型：

审计风险=固有风险×控制风险×检查风险

（2）现代审计风险模型：

审计风险=重大错报风险×检查风险

（3）可接受的审计风险的要求

审计业务是一种高保证程度的鉴证业务，可接受的审计风险应当足够低，以使注册会计师能够合理保证。

（4）确定可接受的审计风险考虑的因素：考虑事务所对审计风险的态度；审计失败对事务所可能造成损失的大小。（5）审计风险模型中的“审计风险”

根据审计风险=重大错报风险×检查风险，审计风险应当足够低。

【例题·单选题】B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型(审计风险＝重大错报风险×检查风险)时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

（1）下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。

A．重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

B．重大错报风险是在不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性

C．重大错报风险独立于财务报表审计而存在

D．重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

【答案】C

【解析】根据审计风险模型，审计风险＝重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险，不能够控制重大错报风险，能够控制的是检查风险，故选项C正确，选项D不正确。

【例题·单选题】B注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型(审计风险＝重大错报风险×检查风险)时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。（2008年）

（2）在审计风险模型中，“重大错报风险”是指()。

A．评估的财务报表层次的重大错报风险

B．评估的认定层次的重大错报风险

C．评估的与控制环境相关的重大错报风险

D．评估的与财务报表存在广泛联系的重大错报风险

【答案】B【解析】审计风险模型中的重大错报风险是评估的认定层次的重大错报风险。

【例题·单选题】注册会计师负责对乙公司20×8年度财务报表进行审计。在运用审计风险模型(审计风险＝重大错报风险×检查风险)时，B注册会计师遇到下列事项，请代为做出正确的专业判断。

（3）当可接受的检查风险降低时，B注册会计师可能采取的措施是()。

A．缩小实质性程序的范围

B．将计划实施实质性程序的时间从期中移至期末

C．降低评估的重大错报风险

D．消除固有风险

【答案】B【解析】注册会计师通过修改实质性程序的性质、时间和范围是降低检查风险的有效途径，故选项B正确。

3.两个层次的重大错报风险

（1）重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计；

（2）注册会计师在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次方面考虑重大错报风险；

（3）财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，受被审计单位控制环境的影响，可能影响多项认定，但难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定。

（4）认定层次重大错报风险与各类交易、账户余额和披露认定有关，有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

4.检查风险的确定与控制

（1）检查风险的确定

根据审计风险模型，审计风险＝重大错报风险×检查风险

注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后评估重大错报风险(用x表示)，在既定的审计风险水平下，检查风险= 审计风险/重大错报风险

可见:检查风险是由重大错报风险确定的。

（2）检查风险的控制

根据检查风险= 审计风险/重大错报风险，注册会计师应当合理设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，并有效执行进一步审计程序，以控制检查风险。

【例题·多选题】下列关于审计风险模型各风险要素的说法中，恰当的有()。

A．审计风险是预先设定的

B．审计风险是注册会计师审计前面临的

C．重大错报风险是评估的

D．检查风险是注册会计师通过实施实质性程序控制的

【答案】ACD【解析】在审计风险模型中，审计风险是一个可接受的低水平，是预先设定的，选项A恰当，选项B 不恰当；选项C恰当，重大错报风险是注册会计师了解被审计单位及其环境后评估的；选项D恰当，注册会计师通过合理设计进一步审计程序的性质、时间和范围，并有效执行进一步审计程序以控制检查风险。

【例题·单选题】在控制检查风险时，B注册会计师应当采取的有效措施是() 。（2010年）

A．调高重要性水平

B．测试内部控制的有效性，以降低控制风险

C．进行穿行测试，以降低固有风险

D．合理设计和有效实施进一步审计程序

【答案】D

【解析】根据审计风险模型，审计风险＝重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序了解被审计单位及其环境后来评估重大错报风险，根据评估的重大错报风险确定来检查风险，根据确定的检查风险来设计和实施进一步审计程序，通过实施进一步审计程序来降低检查风险，故选项D正确；注册会计师无法降低控制风险和固有风险，故选项B、C都不正确。重要性水平是注册会计师站在财务报表使用者的角度对财务报表错报的严重程度的判断，不能为了降低审计风险而人为调高重要性水平。

5.审计风险与重要性、审计证据之间的关系：

（1）审计风险与重要性水平—反向关系

（2）审计风险与审计证据

①事务所在对被审计单位进行审计时，面临的审计风险和审计证据之间是同向关系，面临的风险越高，所需的审计证据越多；

②事务所在对被审计单位进行审计时，可接受的审计风险和审计证据之间是反向关系，可接受的审计风险越低，所需的审计证据越多。

重要性、审计风险、审计证据三者之间的关系

【例题·多选题】下列与审计风险模型相关的风险概念表述中，正确的有( )。

A.审计风险模型中的重大错报风险是指被审计单位财务报表在审计后存在重大错报的可能性

B.审计风险模型中的审计风险是指注册会计师可接受的审计风险

C.审计风险模型中的检查风险与财务报表整体相关

D.审计风险模型中的各种风险注册会计师能够控制检查风险从而确保审计风险处在可接受的低水平

【答案】BD

【解析】选项A不正确，重大错报风险是指被审计单位财务报表在审计前存在重大错报的可能性；选项B正确，注册会计师了解被审计单位及其环境评估重大错报风险，通过合理设计进一步审计程序并有效执行进一步审计程序控制检查风险，从而是审计风险处在可接受的低水平；选项C不正确，检查风险是指某一认定存在错报而注册会计师未能发现这种错报的可能性，检查风险与认定相关；选项D正确，控制风险和重大错报风险都是与被审计单位有关的风险，注册会计师不能控制只能通过了解和评估，而检查风险是注册会计师可以控制的风险，注册会计师通过设计和实施有效的审计程序降低检查风险，从而确保审计风险最终处在可接受的低水平。

【例题·单选题】下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是( )。（2008年）

A.重大错报风险是因错误使用审计程序产生的

B.重大错报风险是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性

C.重大错报风险独立于财务报表审计而存在

D.重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制

【答案】C

【解析】本小题考查的是对重大错报风险的概念理解，选项A和B与“重大错报风险”概念不符；依据审计风险模型，审计风险=重大错报风险×检查风险，注册会计师通过风险评估程序评估的是重大错报风险，不能够控制重大错报风险，能够控制的是检查风险，故选项C正确，选项D不正确。

【例题·单选题】在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平。下列做法正确的是( )。

A.通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险

B.通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险

C.在确定计划的重要性水平时，应当考虑对公司及其环境的了解

D.在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果

【答案】C

【解析】注册会计师通过风险评估程序来了解被审计单位及其环境后评估重大错报风险，因此选项A和B错误；注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的基础上确定重要性，因此选项C正确；注册会计师在确定了认定层次的重要性水平后有助于确定进一步审计程序的性质、时间和范围，故选项D表达不正确。

预算会计第八章计划审计工作习题教材

第八章计划审计工作 五、练习题 （一）单项选择题 1计划某项审计工作时，审计人员应分（）层次来重要性。 A.总分类帐和明细分类账 B.资产负责表和利润表 C.财务报表和账户余额 D.汇帐凭证和原始凭证 2.在特定审计风险水平下，检查风险同重大错报风险之间的关系是（）。 A.同向变动关系 B.反向变动关系 C.有时呈同向变动关系 D.不明显的关系 3.下列关于初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是（） A．对于管理层自主决定处理的会计事项从宽制定重要性水平 B．被审计单位的业务性质复杂，可制定较高重要性水平，以降低审计成本 C．内部控制健全，可将重要性水平定得高一点 D．对流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平 4.注册会计师通过审计的审计程序未能发现财务报表中存在重大错报的风险是（）A．程序风险 B．控制风险 C．检查风险 D．固有风险 5注册会计师对重大错报风险的估计水平与所需审计证据的数量（） A．呈同向变动关系 B．呈反向变动关系 C．呈比例变动关系 D．不存在关系 6审计计划通常是由（）于现场审计工作开始之前起草的

A．会计师事务所主要负责人 B．审计项目参与人 C．审计项目负责人 D．会计师事务所的法人代表 7.在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划检查风险水平，所使用的控制风险是审计人员的（） A实际估计水平 B，计划估计水平 C．实际水平 D．计划可接受水平 8下列事项中，属于注册会计师总体审计策略审核事项的是（） A．审计程序能否达到审计目标 B．审计程序能否适合各审计项目的具体情况 C．对审计重要性的确定和审计风险的评估是否恰当 D．重点审计程序的制定是否恰当 9.关于审计计划的下列说法中，错误的是（） A．审计计划是对审计工作的一种预先规划 B．执行过程中可能随时根据情况对审计计划做必要的修订，补充 C．注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务 D．在完成外勤审计工作后，必须再对审计计划做修改。 10.通常情况下，审计计划阶段的主要工作不包括（） A.初步评价被审计单位的内部控制制度 B调查了解被审计单位的基本情况 C．确定重要性，分析审计风险 D．复核审计工作底稿，审计后期事项

最新整理审计工作计划报告

度审计工作计划报告 一、主要原则 20x x年度审计项目计划安排的主要原则: 一是坚持围绕中心、突出重点的原则。紧扣市委、市政府中心工作，突出对重点领域、重点部门、重点资金的审计监督，促进我市经济稳增长、调结构、抓改革、优生态、惠民生等各项政策贯彻落实。 二是深化预算执行审计，强化经济责任审计原则。统一组织领导，统一工作方案，集中全局力量做好预算执行情况审计工作；重点安排主要领导干部经济责任审计，加强对领导干部权利运用的审计监督。重点关注中央八项规定、党政机关厉行节约反对浪费条例等相关制度落实情况。积极开展送达审计，提高审计工作质量和效率，减轻被审计单位负担。 三是坚持突出民生资金和项目，深化专项资金审计的原则。审计项目安排突出民生，关注公共服务、公共政策和公共财政资金，围绕社会关注的热点难点等民生资金为重点，加强社保、资源环保、农业、教育等涉及人民群众切身利益的专项资金审计，维护人民群众最关心、最迫切、最现实的利益。

四是坚持统筹兼顾，整合审计资源和审计力量，形成审计合力的原则。注重整合审计资源和力量，科学统筹安排审计项目，注重经济责任审计与财政财务收支、财政专项资金审计等项目之间的结合，节约审计时间和精力，切实提高审计工作效率。 二、审计项目计划 (一)本级预算执行情况审计 1、20x x年市本级财政预算执行情况审计。着力促进提高公共资金绩效，围绕新修订的《预算法》重点关注全口径预算管理、支出预算和政策的执行、政府性债务管理、决算的真实性、预决算公开等情况，促进健全政府预算体系，推动深化预算管理制度改革。重点关注财政资金该投未投、该用未用、使用绩效低下等问题，关注存量资金的成因和结构，促进存量资金尽快落实到项目和发挥效益。在关注财政收入的真实性的同时，更要关注财政支出的合规性和绩效，严肃查处虚报冒领、骗取套取、截留侵占等问题，促进资金安全规范高效使用。4月至7月实施，7月底提交审计报告。 2、市地方税务局20x x年度收入预算执行情况审计(税收征收管理情况审计)。以促进依法治税为目标，重

计划审计工作练习题

第八章计划审计工作练习题 一、单项选择题 .注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，以实现以下三个主要目的，下列说法不正确的是（）。 .确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 .确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 .确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 .针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 .注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动，下列说法不正确的是（）。 .确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 .评价遵守职业道德规范的情况 .及时签订或修改审计业务约定书 .针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 .会计师事务所应当在本期审计业务开始时开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到（）的要求。 .合理利用专家工作 .独立性和专业胜任能力 .对客户的商业机密保密 .按适当的方式收费 .在下列有关年度财务报表的审计业务约定书内容中，（）可能随着被审计单位的不同而变化。 .管理层对财务报表的责任 .注册会计师对执业过程中获知的信息保密 .执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 .财务报表审计的目标 .下列内容中，不属于具体审计计划的是（）。 .对高风险领域安排的审计时间预算，对专家工作的利用和对其他注册会计师工作的复核范围 .为识别和评估财务报表重大错报风险，计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 .针对所有重大交易、账户余额、列报认定的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 .注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序 .下列关于总体审计策略和具体审计计划与治理层和管理层沟通的说法中正确的是（）。.注册会计师可以就总体审计策略的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通 .注册会计师可以就具体审计计划的全部内容与被审计单位治理层和管理层沟通 .注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层和管理层沟通 .注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层而非管理层沟通 .具体审计计划是对总体审计策略的进一步具体化。以下关于具体审计计划的各种说法中，你不认可的是（）。 .制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将检查风险降至可接受的低水平 .具体审计计划的核心内容是审计项目组成员拟实施的审计程序的性质、时间和范围 .具体审计计划的内容包括何时召开项目组预备会和总结会，预期项目负责人和经理如何对审计工作底稿进行复核 .具体审计计划可以因为非预期事项、条件的变化或在实施审计程序中获取的审计证据等原因进行必要的更新和修改 .下列有关计划审计工作的描述中不正确的是（）。 .计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终

第六章 审计计划

【考情分析】 本章属于审计的基本理论部分的内容。 本章考核以客观题考试为主。主要考核对重要性和审计风险等具体理论的理解，如审计风险各要素与审计证据的关系、重要性水平的确定与评价等。 第一节初步业务活动 一、初步业务活动的目的和内容 注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动。 （一）初步业务活动的目的 初步业务活动的目的： 1.具备执行业务所需的独立性和能力； 2.不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项； 3.与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。 （二）初步业务活动的内容 1.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； 2.评价遵守相关职业道德要求的情况； 3.就审计业务约定条款达成一致意见。 二、审计的前提条件 1.财务报告编制基础 承接鉴证业务的条件之一是《中国注册会计师鉴证业务基本准则》中提及的标准适当，且能够为预期使用者获取。 确定财务报告编制基础的可接受性 通用目的财务报表：按照某一财务报告编制基础（会计准则、会计制度等）编制，旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报表。 特殊目的财务报表：按照特殊目的编制基础（监管机构的报告要求、合同的约定等）编制的财务报表，称为特殊目的财务报表，旨在满足财务报表特定使用者的财务信息需求。 2.就管理层的责任达成一致意见 目的：管理层已认可并理解其承担的责任。 责任： （1）管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表，并使其公允列报。 （2）管理层设计、执行和维护必要的内部控制，以使编制的财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。 程序：注册会计师应当要求管理层就其已履行某些责任提供书面声明。 三、审计业务约定书 （一）定义 审计业务约定书是指会计师事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。 会计师事务所承接任何审计业务，都应与被审计单位签订审计业务约定书。 （二）审计业务约定书的基本内容 1.主要内容 审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主

企业审计工作计划

企业审计工作计划 篇一：公司20XX年度内部审计工作总结和20XX年度工作计划 公司20XX年度 内部审计工作总结和20XX年度工作计划 20XX年，**********公司审计部围绕公司“*****”年度发展主题，结合部门年度目标，认真履行了部门职责，卓有成效地开展了各项工作，为公司持续健康发展提供了有力保障。现将20XX年工作及20XX年计划情况报告如下：一、20XX年度内部审计工作总结 （一）20XX年审计基础工作情况。 20XX年，审计部在机构设置、人员配备、制度建设等基础工作方面发生较大变化。 1.机构设置。 公司成立审计部，主要职责为负责公司内部控制体系、全面风险管理体系的建设与管理，开展对所属各单位的经济责任审计、专项审计和调查。公司内部审计工作由审计部统一负责，下属平台单位不再保留审计职能。 2.人员配备。 人员编制为***人，其中审计部主任1人、审计处4人、风险管理处3人。本年招聘********，目前在职***人。

3.制度建设。 审计部对已有25个制度程序进行梳理，重新修订印发了《公司经济责任审计管理办法》等制度文件，制定了《财务收支审计工作程序》、《全面风险管理程序》等程序文件。 4.工作组织运行模式。 审计部根据年度审计计划组织审计小组，并根据审计项目的具体工作量和复杂性，协调内部审计咨询专家协助开展现场审计工作。 （二）20XX年度审计工作开展情况。 截至20XX年12月底，已完成现场审计项目***项，完成年度计划***%。目前，已有***个项目形成审计报告，审计资产总额****亿元，挽回各类损失****万元，节约各类开支****万元，清退个人不当得利***万元。****主要实施的审计及各类专项检查项目包括： 1.财务收支审计。 *截至20XX年12月底，审计部已完成对****、****公司、****公司、****项目部、****等10个项目部的财务收支审计，加强了对被审计单位财务收支合法性、会计信息真实性和准确性的检查监督，促进了会计核算工作的规范化，提高了财经法纪执行力，防范了舞弊风险。 2.经济责任审计。 审计部根据公司人力资源部委托，开展了对****公司、

2018年企业审计年度工作计划

2018年企业审计年度工作计划企业审计年度工作计划【1】2018年内部审计工作将紧密围绕集团公司发展目标，树立科学的审计理念，坚持“围绕中心、突出重点、求真务实”的工作方针，即围绕增强集团公司经济效益这个中心，重点对集团公司的热点和难点问题以及带有普遍性和倾向性的问题进行专项审计，同时还要及时对重大经济事项进行专项审计调查，求真务实即是审计工作要合理地分析评价事项，辩证地做出评价结论。努力构建与集团公司发展态势相适应的审计监督模式和审计服务体系，着力提升审计服务质量，切实履行审计监督职能，为集团公司的发展提供保障。 紧紧围绕着2018年经济工作目标，依据各项法律、法规、制度，认真履行公司赋予监察审计部门的各项职责，全面的监督财务收支的真实、合法、效益性，突出重点领域、项目、资金和环节，在加大常规监察审计力度的同时，更加注重事后整改和事前跟踪过程控制，以监督促过程，从治理机制和完善制度的层面揭示问题，提出建议，改善公司经营，提高可持续发展的能力。 进一步建立健全内部审计制度，建立并完善《内部审计工作手册》。 加强审计制度的建设，通过审计制度的建立和完善，明确预防机制、监督机制和纠错机制，实现内部审计工作的科

学化、制度化和规范化。 加强审计人员培训，进一步提升审计工作质量，力争审计报告优秀率达30%以上。 加强审计队伍综合素质能力建设，满足内审工作要求的适应程度、提高内审业务质量。 参照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》，对本企业内部控制有效性进行一次全面、系统的评价。 审计评估公司内部控制制度的合理性、合规性、适时性，对内部控制环境、经营风险、控制活动等进行评估和测试。 联合发布了《企业内部控制基本规范》。 4月15日，五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》，自2018年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自1月1日起扩大到在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司施行，在此基础上， 择机在中小板和创业板上市公司施行。同时，鼓励非上市大中型企业提前执行。 中国企业内部控制规范体系的建设与实施，一是加强和规范企业内部控制的需要。各类企业需要根据内控规范要求，对原有制度进行修改、完善和提升;构建企业内控制度和管控流程。二是有助于全面提升企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展。）

第八章计划审计工作

第八章计划审计工作 一、单项选择题 1.会计师事务所开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行审计工作的注册会计师达到（）的要求。 A．合理利用专家工作 B．独立性和专业胜任能力 C．对客户的商业机密保密 D．按适当的方式收费 2.天成会计师事务所的王华注册会计师作为天籁公司2006年度财务报表审计的项目负责人，编制并向事务所的业务部门负责人提交了总体审计计划。部门负责人在对总体审计计划进行审核时，如果发现总体审计计划中包含了以下（）内容，应建议王华注册会计师将其纳入具体审计计划中。 A．时间预算B．审计程序 C．重点审计领域D．审计重要性 3.注册会计师可以根据被审计单位的性质和环境来具体确定重要性的基准。以下说法中，你不认同的是（）。 A．对于以盈利为目的的被审计单位而言，来自经常性业务的税前利润或税后净利润可能是一个适当的基准 B．对于收益不稳定的被审计单位或非盈利组织来说，选择税前利润或税后净利润作为判断重要性水平的基准可能比较合适 C．由于销售收入和总资产具有相对稳定性，注册会计师经常将其用作确定计划重要性水平的基准D．对于资产管理公司来说，净资产可能是一个适当的基准 4.昌盛会计师事务所承接了天成上市公司2006的财务报表审计业务，派出了注册会计师王华进入天成股份有限公司进行审计，注册会计师王华按资产总额1000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润500万元的2％计算了利润表的重要性水平万元，则其最终应取（）作为财务报表的重要性水平。 A．108．2C．5D．0 5.各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错报”。在以下关于“可容忍错报”的说法中，不正确的是（）。 A．财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础 B．在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额、列报的性质及错报的可能性 C．可容忍错报对审计证据数量有直接的影响 D．可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可接受的最大错报 6.尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差。其中已经识别的具体错报包括对事实的错报和涉及主观决策的错报，下列属于事实的错报的是（）。 A．管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异 B．被审单位收集和处理数据的错误 C．管理层和注册会计师对选择和运用会计政策的判断差异 D．注册会计师通过实质性分析程序推断出的估计错报 7.重大错报风险是审计风险的组成部分。以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（）。 A．财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定 B．重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关 C．重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

审计工作计划

审计工作计划 本文是关于审计工作计划，仅供参考，希望对您有所帮助，感谢阅读。 审计工作计划篇一 20XX年对于财务公司来说是探索和摸索的一年，无论是公司组织形式的建设还是各项制度的制定都处于初步探寻阶段，内部审计的工作也处于初建阶段，完善当前部门工作任重道远。针对财务公司实际，提出如下审计工作计划： 1、完善审计内控制度，促进财务公司内控管理健全与完善 (1)首先完善财务公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据审计业务类型，准备建立《财务公司预算执行情况审计办法》、《集团公司合同管理审计办法》三项内审制度。 (2)内控制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整、保证会计信息真实、促进经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统。20XX年为财务公司运营的第一年，各项制度处于一边制定一边执行的状态，必然有很多执行不严的地方，因此，20XX年内审工作应该建立在公司内部控制的基础上，对其执行情况进行检查与评价，主要是评价内控是否健全、有效，可依赖程度如何;评价在其内控制度健全、有效、可依赖的前提下，在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司的经营活动、促进公司的发展等，以便及时发现管理中的薄弱环节，从而确定审计重点，提高审计工作效率，保证审计工作质量，有针对性的提出审计意见，促进下属企业健全和完善内控制度，保证其经营活动正常运行。 (3)通过预算审计促进预算管理思想观念转变。目前财务公司费用开支的相关制度尚未健全，部分费用开销即以预算作为费用开支的标准(而非以费用制度为预算标准)，因此，费用开支丧失了计划性，部分项目突破预算范围。审计将配合财务等相关部门，建立与健全各项费用管理办法，制定相关费用开支标准，同时使之成为预算编制指引、规范性文件。 2、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计。 内部审计必须以公司经营业绩审计为中心，主要是对下属企业的每半年度经

审计学第八章习题与答案

第八章 （一）单项选择题 1．注册会计师在评价错报影响时应汇总错报不包括（）。 A．对事实的错报B．推断误差 C．涉及主观决策的错报D．已调整错报 2．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（）。 A．重要性的确定离不开具体环境 B．重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 C．重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D．对重要性的评估需要运用职业判断 3．注册会计师在汇总账户余额、叫一层的错报漏报时，假定已法相而尚未调整的存货项目本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为45万元，资产负债表日后发生重大事故，导致存货净损失20万元，则错报的汇总数为（）万元。 A．30B．75 C．85D．95 4．如果尚未调整错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当（）。 A．发表带强调事项段的无保留意见B．发表保留意见 C．发表无法表示意见D．实施追加审计程序，以降低审计风险 5．注册会计师C在执业过程中采用以下原则确定被审计单位财务报表的重要性，其中通常而言不适当的是（）。 A．对于非营利组织，费用总额或总收入的5%作为重要性水平 B．对于共同基金公司，净资产的0.5%作为重要性水平 C．对大型零售企业，以来自经常性业务的税前利润的5%或总收入的0.5%作为重要性水平

D．对于某工业企业，可以选择税后净利润的5%作为重要性水平 6．注册会计师根据客户的预算资料及行业趋势等要素，对客户年度业务招待费用独立地做出估计，并与客户账面金额比较，发现两者间有60%的差异；考虑到估计的精确性有限，注册会计师根据经验认为15%的差异通常是可接受的，而剩余45%的差异需要有合理解释并取得佐证性证据；假定注册会计师对其中30%的差异无法得到合理解释或不能取得佐证，则该部分差异金额即为（）。 A．具体错报B．重大错报 C．推断误差D．判断差异 7．注册会计师M是ABC公司审计项目的负责人，其做法不正确的是（）。A．为使审计程序与ABC公司的工作相协调，在编制审计计划时，M通ABC公司的财务经理就基本情况进行了沟通，沟通中没有设计关键审计程序的细节B．M在对其编制计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员 C．M要求在审计过程中，项目成员应及时反馈对审计计划的执行情况以便对审计计划进行修改、补充 D．注册会计师M在审计计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容 8．接上题。注册会计师M获知ABC公司的绝大多数财务报表使用者均非常关心该公司的盈利能力的同时，又得知该公司近三年来因情况变化使净利润出现以外的增加或减少。在确定各公司本年财务报表的重要性水平时，注册会计师M最好采取下列（）作为重要性水平的基准。 A．选择近三年的最低税后利润B．选择近三年的平均税后净利润 C．选择近三年的最高税后利润D．本年度税后净利润 9．下列各项中，不是注册会计师在审计业务约定书中必须明确的条款是（）。A．与治理层整体直接沟通B．财务报表审计目标 C．违约责任D．审计收费 10．ZYZ会计师事务所负责ABC企业集团的年度粗无报表审计工作，ABC集团公司有多个分、子公司，在其分、子公司中，会计师事务所一般应与其单独签订审计业务约定书的是（）。

第6章计划审计工作、重要性和审计风险

第六章计划审计工作、重要性和审计风险 一、单项选择题 1. 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。下列表述正确的是（ C ）。 A. 评估的错报风险越高，贝冋接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B. 评估的错报风险越高，贝冋接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C. 评估的错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D. 评估的错报风险越低，贝冋接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多2．重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下关于重要性的理解不正确的是（ C ）。 A. 重要性的确定离不开具体环境 B. 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑 C. 重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的 D. 对重要性的评估需要运用职业判断 3．注册会计师的计划审计工作不包括（ C ）。 A. 在本期审计业务开始时开展的初步业务活动 B. 制定总体审计策略 C?了解被审计单位及其环境 D.制定具体审计计划 4. 下列有关检查风险的观点不能认同的是（D ）。 A. 检查风险取决于审计程序逻辑设计的合理性和执行的有效性 B. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平和认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的重大错报风险越低；评估的重大错报风险低，可接受的检查风险越高 C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险 D. 可接受的检查风险和注册会计师所需的审计证据成同向关系 5. 关于重要性的下列说法中，不正确的是（A ）。 A. 重要性的概念不是从财务报表使用者的角度来考虑 B. 不同环境下对重要性的判断可能是不同的 C. 重要性是注册会计师使用专业判断得来的 D. 重要性的概念不能从注册会计师的角度来考虑 6. 确定会计报表重要性水平时常用的判断基础不包括（ D ）。 A. 资产总额 B. 净资产 C. 营业收入 D. 营业费用 7. 注册会计师评估的重大错报风险和所需审计证据的数量（ A ）。 A. 呈同向变动关系 B.呈反向变动关系 C?呈比例变动关系 D.不存在关系 8. 如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，注册会计师可以发表（ B ）的审计报告。

2020年审计工作计划

2020年审计工作计划 根据教育部17号令《教育系统内部审计工作规定》和及省、市有关文件会议精神，结合芙蓉区教育局内部审计制度及具体情况，制定2020年内部审计工作计划，具体 一、指导思想： 认真贯彻落实十七大精神，以科学发展观为统领，继续坚持"围绕中心、服务大局"的指导思想，牢固树立"审计为发展服务"的科学理念，切实履行监督职责，发挥审计工作推进教育发展、推进依法行政、推进制度创新的作用。 二、工作重点 （一）继续深化经济责任审计。认真执行《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》，做到凡"离"必审。同时加强任期内经济责任审计，使审计关口前移，变审计发现型为预防型。进一步规范经济责任审计行为，尝试实行经济责任审计预告制、工作联系制、情况报告制、跟踪落实制、结果公告制等。 （二）继续深入开展财务收支审计。以自主创新为动力，在经济责任审计的基础上实施财务收支的真实、合法、效益的审计，努力深化审计内容，不断改进审计方法。积极开展食堂、房屋出租等情况的审计，逐步规范核算行为，提高资金使用效益。

（三）进一步完善相关的内部审计制度和操作规程，搞好内审人员后续教育工作。 （四）认真抓好跟踪审计。以审计意见、建议的落实和审计成果的运用为重点，实行跟踪审计回访制度。督促检查单位自觉执行审计意见和建议，促进单位财务管理工作进一步规范化、制度化、法制化。 三、主要措施 1．坚持以人为本，以法治审的原则。加强审计队伍建设，提高审计人员的素质，努力学习《审计法》、《会计法》、《内部审计具体准则》等法律、法规和审计业务知识，继续发扬"依法、求真、严谨、奋进、奉献"的审计精神。 2．贯彻"全面审计、突出重点"的方针，做到认识到位；强化管理、夯实基础、质量到位；突出重点、落实责任，成果到位。开展文明审计树立公开、公正、文明、廉洁的审计形象。 3．坚持求真务实，讲求实效的要求，坚持一切从实际出发，实事求是，以科学发展观来正确对待改革发展中出现的新问题，做到原则性和灵活性的和谐统一。 4．发扬"严谨细致、一丝不苟"的作风，把它贯穿到审计业务的全过程，力求做到从审计计划、审计方案、审计取证、审计报告的撰写到审计成果利用，都严谨细致，以避免审计风险的产生。

公司年度内部审计工作计划文件-精选

深圳市XX集团股份有限公司2011 年度审计工作计划 (2011-01-19 16:21:24) 转载▼ 标签：分类：会计之家 审计计划 财经 一、集团公司内部审计工作总体思路： 1、今后5 年公司审计工作的总体目标是：由传统的财务收支审 计转变为经济效益审计、内部控制审计、经济合同审计等并重。 2、2011年审计工作重点是：以内控制度审计为基础, 以经营业绩审计为中心，提高审计工作质量，加强审计意见的落实，充分发挥内部审计在防范风险、完善管理和提高经济效益中的作用，即在实施审计监督同时，提高审计服务职能。 二、2011 年度集团公司内部审计工作计划如下： 1、完善审计内控制度, 促进集团内控管理健全与完善 ⑴首先完善集团公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据 审计业务类型，准备建立《集团公司内部控制制度审计办法》、《集团公司预算执行情况审计办法》、《集团公司合同管理审计办法》三项内审制度。 ⑵内控制度是指公司为实现经营目标，保障资产完整、保证会 计信息真实、促进经济活动健康有序进行而制定的一种内部协调、组织、制约、检查的控制系统，2011年内审工作应该建立在公司内部

控制的基础上，对其执行情况进行检查与评价，主要是评价内控是否健全、有效，可依赖程度如何；评价在其内控制度健全、有效、可依 赖的前提下，在运行中是否得到认真的贯彻和执行，是否有利于公司的经营活动、促进公司的发展等，以便及时发现管理中的薄弱环节， 从而确定审计重点，提高审计工作效率，保证审计工作质量，有针对 性的提出审计意见，促进下属企业健全和完善内控制度，保证其经营活动正常运行。 ⑶通过预算审计促进预算管理思想观念转变。目前公司费用开 支的相关制度尚未健全，部分单位即以预算作为费用开支的标准（而非以费用制度为预算标准），因此，费用开支丧失了计划性，部分项 目突破预算范围。审计将配合财务等相关部门，建立与健全各项费用管理办法，制定相关费用开支标准，同时使之成为预算编制指引、规范性文件。 2、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计。 内部审计必须以公司经营业绩审计为中心，主要是对下属企业的每半年度经营业绩（预算执行）审计，通过经营业绩审计不仅要查错 防弊，及时发现问题并予以纠正，逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键， 提出建议和意见，进而促进下属企业加强经营管理，提高经济效益。 在开展经营业绩审计时，内部审计应注意的问题是：经营业绩审计一定要与经济责任审计以及其他专项审计相结合，经济责任审计也就是对下属企业经营者年度或任期内的经营目标、经营任务完成情况

内部审计工作计划

2015年度内部审计工作计划 一、集团公司内部审计工作思路 以财务收支审计为基础,以经营业绩审计为中心，同时开展经济效益审计、经济责任审计、基建工程审计；保障集团制度贯彻与落实，充分发挥内部审计在防范风险、完善管理和提高经济效益的作用。 二、2015年度集团公司内部审计工作计划如下 1、以财务收支与预算审计为基础，促进内控制度的健全与完善 ⑴以财务收支审计为基础，延伸到内部控制、风险管理审计。通过内部审计加强公司内部监督，保护公司资产安全和完整，同时延伸到内部控制和风险管理的有效性、财务信息的真实性和完整性以及经营活动的效率和效果的评价。 ⑵通过预算审计促进预算执行，保障预算编制符合集团发展方向，预算执行围绕集团经营目标展开。 ⑶完善集团公司内审制度，做到审计工作有据可依，根据实际工作情况，进一步完善《集团公司预算执行情况审计办法》等内审制度。 2、以经营业绩审计为中心，结合经济责任审计。 内部审计以公司经营业绩审计为中心，围绕二级单位的经营业绩考核，通过经营业绩审计不仅要查错防弊，及时发现问题并予以纠正，

逐步实现由发现型向预防型的转变，更重要的是要找出影响业绩提高的主要因素，分析原因，抓住关键，提出建议和意见，进而促进二级单位加强经营管理，提高经济效益。 在开展经营业绩审计时，经营业绩审计与经济责任审计以及其他专项审计相结合，不仅要加强离任审计，还应搞好任中审计，注重对二级单位领导干部任中经营绩效的评价。 ⑴对二级单位经营业绩审计： 通过对二级单位2014年度经营业绩审计，出具审计报告，提交集团公司考核小组，作为对各二级单位考核的依据。 ⑵针对性地开展专项审计 根据集团经营管理特点，就预算、内控管理、经济责任考核等有针对性开展专项攻坚审计，重点问题重点突破。 ⑶工程项目的竣工结算审计 近年来集团公司不断有一些修缮工程竣工结算，工程竣工结算均聘请具有资级的工程造价资质的咨询公司审计，因此，主要是对工程招标、合同签订、竣工验收、结算付款，做到实施事前项目审查、事中监督管理和事后造价控制的系统化工程审计模式。 3、投资企业审计

计划审计工作练习题

计划审计工作练习题

第八章计划审计工作练习题 一、单项选择题 1.注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动，以实现以下三个主要目的，下列说法不正确的是（）。 A.确保注册会计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力 B.确定不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况 C.确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 D.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 2.注册会计师在本期审计业务开始时应当开展下列初步业务活动，下列说法不正确的是（）。 A.确保与被审计单位不存在对业务约定条款的误解 B.评价遵守职业道德规范的情况 C.及时签订或修改审计业务约定书 D.针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 3.会计师事务所应当在本期审计业务开始时开展初步业务活动，以确保在计划审计工作时执行

审计工作的注册会计师达到（）的要求。A.合理利用专家工作 B.独立性和专业胜任能力 C.对客户的商业机密保密 D.按适当的方式收费 4.在下列有关年度财务报表的审计业务约定书内容中，（）可能随着被审计单位的不同而变化。 A.管理层对财务报表的责任 B.注册会计师对执业过程中获知的信息保密 C.执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求 D.财务报表审计的目标 5.下列内容中，不属于具体审计计划的是（）。 A.对高风险领域安排的审计时间预算，对专家工作的利用和对其他注册会计师工作的复核范围 B.为识别和评估财务报表重大错报风险，计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 C.针对所有重大交易、账户余额、列报认定的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 D.注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序 6.下列关于总体审计策略和具体审计计划与治

审计工作计划书范本【三篇】

审计工作计划书范本【三篇】 【 【篇一】审计工作计划书 20XX年审计工作要以科学发展观为统领，坚持全面审计，突出重点，大力加强审计机关队伍建设，切实发挥审计“免疫系统”功能，为促进项目建设、规范财经秩序、推进社会事业科学发展做出积极贡献。 总的思路及计划是： 一、围绕一个中心。 即：紧紧围绕县域经济发展这个中心，强化审计监督服务。作为县政府综合经济监督的审计机关，要围绕县委县政府确定的工作目标，研究审计环境，部署审计项目，确定审计重点，真正为县域经济发展保驾护航。 二、抓住两个关键。 审计质量和队伍建设是审计工作的生命线，是树立审计形象和的关键。审计工作要想得到社会认可，这两项工作必须常抓不懈。一是审计质量。一方面是审计项目业务质量。要以提高规范化水平为基础，以提高先进审计方法运用水平和审计成果利用水平为突破口，以促进审计宏观作用发挥为目标，严格落实审计署5、6号令，从规范审计作业行为入手，继续深入开展审计项目精品创建活动。此外，严格落实审计组主审负责制、审计质量一票

否决制、审计责任追究制等一系列措施，确保审计事实清楚、证据可靠充分、定性恰当合法、结果客观公正。 另一方面是审计结果利用质量。对于审计中发现的带有普遍性、倾向性的问题，要高站位，从有利于县域经济发展、维护社会稳定的高度，发现问题、思考问题、分析问题，从宏观上提出解决问题的意见和建议，为领导决策提供可靠的依据和参考，增强服务的超前性和时效性。二是队伍建设。队伍建设的根本是人的素质的提升。首先，组织审计人员参加政治理论、法律知识和业务技能的培训，增强大局意识，提高贯彻落实科学发展观和执行党的路线方针政策的自觉性。其次，继续完善落实各项行之有效的制度，使审计工作每个环节都有章可循，都置于严格的监督之下。廉政建设的好坏事关审计队伍形象，要切实加强廉政建设，做到守土有责、为审清廉，力求把审计机关的良好形象树立好、维护好。 三、强化三项工作。 一是以预算执行审计为基础，全面提高财政审计宏观效果。围绕推进财政部门依法理财，规范预算管理，提高预算透明度和约束力，以促进财政资金使用效益为目标，以财政资金真实性、合法性、效益性为重点，切实加大预算执行审计力度。在审计过程中做到审点和审面相结合，既要审计财政、地税等财政收入组织部门和预算安排部门，又要延伸审计重点到财政支出比重大、预算外收入多、具有一定资金分配权的部门以及各类专项资金较

审计工作计划书

审计工作计划书 审计工作计划(一) 根据审计署的有关会议精神，结合本市XX区的审计制度的相关规定，特制定了20XX年的内部审计工作计划，具体的情况如下： 一、指导思想： 认真贯彻落实十八大精神，以科学发展观为统领，继续坚持“围绕中心、服务大局”的指导思想，牢固树立“审计为发展服务”的科学理念，切实履行监督职责，发挥审计工作推进教育发展、推进依法行政、推进制度创新的作用。 二、工作重点 (1) 继续深化经济责任审计。认真执行《县级以下党政领导干部任期经济责任审计暂行规定》，做到凡“离”必审。同时加强任期内经济责任审计，使审计关口前移，变审计发现型为预防型。进一步规范经济责任审计行为，尝试实行经济责任审计预告制、工作联系制、情况报告制、跟踪落实制、结果公告制等。 (2) 继续深入开展财务收支审计。以自主创新为动力，在经济责任审计的基础上实施财务收支的真实、合法、效益的审计，努力深

化审计内容，不断改进审计方法。积极开展食堂、房屋出租等情况的审计，逐步规范核算行为，提高资金使用效益。 (3) 进一步完善相关的内部审计制度和操作规程，搞好内审人员后续教育工作。 (4) 认真抓好跟踪审计。以审计意见、建议的落实和审计成果的运用为重点，实行跟踪审计回访制度。督促检查单位自觉执行审计意见和建议，促进单位财务管理工作进一步规范化、制度化、法制化。 三、主要措施 1.坚持以人为本，以法治审的原则。加强审计队伍建设，提高审计人员的素质，努力学习《审计法》、《会计法》、《内部审计具体准则》等法律、法规和审计业务知识，继续发扬“依法、求真、严谨、奋进、奉献”的审计精神。 2.贯彻“全面审计、突出重点”的方针，做到认识到位;强化管理、夯实基础、质量到位;突出重点、落实责任，成果到位。开展文明审计树立公开、公正、文明、廉洁的审计形象。

年度审计工作计划4篇

年度审计工作计划4篇 本文目录年度审计作业方案度审计作业方案范文XX镇年度审计作业总结及年审计作业方案最新度审计作业方案本年以来，我局在县委、政府以及上级审计机关的正确领导下，高举中国特色社会主义伟大旗帜，坚持以邓小平理论和“三个代表”重要思维为指针，以科学发展观为统领，仔细遵循十九大精力，紧紧环绕县委、县政府中心作业，活跃展开审计效劳和审计监督。依照全国、全省、全市审计作业会议精力，加强“人、法、技”建造，业必定精、法令求严、作业务实、办法求新、质量求高，坚持“依法审计、效劳全局、环绕中心、杰出要点、求真务实”的二十审计政策，仔细实施审计监督功用。进一步加大了对要点范畴、要点资金、严峻违法违规问题和经济案子的查办力度，为构建“小康**、调和**”作出了巨大的尽力。现将一年来的作业状况如下： 一、党建作业 本年以来，审计局一直把党建作业列入局党组重要议事日程，仔细研讨，精心组织，充分发挥党支部的战役堡垒效果和共产党员先锋榜样效果，狠抓党建作业各项使命的履行。 (一)抓好党员、干部学习教育。为了深化遵循十九大精力，抓好党的思维建造和党员、干部学习教育，我支部年头特别拟定了政治理论，并清晰专人抓此项作业的履行，首要是仔细学习党的十九大精力以及各类关于党的建造的材料;

抓好党员干部思维教育，组织整体党员到九渡赤水纪念馆，进行革命传统教育，经过学习教育，使党员干部思维安稳，一直保持着杰出的精力状况，为展开审计作业供给思维保证。 (二)抓支部建造，审计局党支部严厉依照上级党委的要求，及时传达中心和上级党组织的指示、决议、文件和会议精力，引导和发起党员活跃主动地去实践，以党员的榜样行为来表现党的先进性，不断增强党性修养。支部仔细听取党员的思维汇报，查看党员的作业、思维、学习状况和组织交办的作业使命完结状况，仔细展开批评与自我批评;党建政策办理作业做到按季考评;仔细做好党费收缴办理和党内根本状况的统计作业; (三)展开好党的底层组织建造年活动。及时举行发动布置会议，充分知道展开“党的底层组织建造年”活动的严峻现实意义。我局采用会集学习、自学、沟通讲话等办法，加强对十九大陈述、《党章》、科学发展观、中心九个长效机制和省委“1+9”等文件和会议精力的学习。厚实展开主题实践活动，充分发挥党组织的桥梁和枢纽效果。我局将教育活动融入各项实践活动中，参与抗雪凝活动、抗震救灾活动等。以展开党的底层组织建造年活动为关键，仔细展开党建帮扶活动。审计局结合本身和挂帮城镇实践状况，举行全局干部职工大会，拟定帮扶。在作业经费紧张的状况下，局里边拔出1800元，加上全局党员干部自发捐款2200元，算计4000元悉数

第八章 审计计划

第八章审计计划 本章属于比较重要的内容，通过本章的学习，考生应能够明确计划审计工作的基本步骤和相关内容。在考试中本章可涉及各种题型，如09年考查了审计计划的简答题，10年考查了多个客观题，此外，在审计报告的综合题中运用重要性确定审计报告类型也是经常考查的内容。具体要求如下： 1.理解审计业务约定书的内容； 2.理解总体审计策略和具体审计计划； 3.掌握审计重要性的含义及其运用； 第一节初步业务活动 一、初步业务活动的目的和内容 二、审计的前提条件 1.财务报告编制基础 适用的财务报告编制基础为注册会计师提供了用以审计财务报表（包括公允反映，如相关）的标准。如果不存在可接受的财务报告编制基础，管理层就不具有编制财务报表的恰当基础，注册会计师也不具有对财务报表进行审计的适当标准。 注意： 在确定编制财务报表所采用的财务报告编制基础的可接受性时，注册会计师需要考虑下列相关因素：第一，被审计单位的性质；第二，财务报表的目的；第三，财务报表的性质；第四，法律法规是否规定了适用的财务报告编制基础。 2.就管理层的责任达成一致意见 三、审计业务约定书 （一）审计业务约定书的基本内容 审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容： 1.财务报表审计的目标与范围； 2.注册会计师的责任； 3.管理层的责任； 4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础； 5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。 （二）审计业务约定书的特殊考虑 1.考虑特定需要（有必要时应有的内容） 注意：共15项内容，主要是管理层和注册会计师双方约定的一些义务。 2.组成部分审计 如果母公司的注册会计师同时也是组成部分注册会计师，需要考虑下列因素，决定是否向组成部分单独致送审计业务约定书： （1）组成部分注册会计师的委托人； （2）是否对组成部分单独出具审计报告； （3）与审计委托相关的法律法规的规定；

审计工作计划范本(完整版)

计划编号：YT-FS-6776-78 审计工作计划范本(完整 版) According To The Actual Situation, Through Scientific Prediction, Weighing The Objective Needs And Subjective Possibilities, The Goal To Be Achieved In A Certain Period In The Future Is Put Forward 深思远虑目营心匠 Think Far And See, Work Hard At Heart

审计工作计划范本(完整版) 备注：该计划书文本主要根据实际情况，通过科学地预测，权衡客观的需要和主观的可能，提出在未来一定时期内所达到的目标以及实现目标的必要途径。文档可根据实际情况进行修改和使用。 20XX年上半年，审计部在市局党组的领导下，全面贯彻落实全省烟草财审工作会议精神，紧紧围绕“卷烟上水平”的中心任务，坚持“提升素质、全面审计、突出重点、确保质量、注重成效”的原则，按照省局、市公司的部署，以交叉审计新模式为契机开展审计工作，对市局本级和外市进行审计，切实保障各项审计任务的完成。现将20XX年审计派驻办上半年工作总结如下： 一、上半年工作回顾 (一)转变思想，积极完成省局、市局工作计划今年四月份全省正式实施《烟草行业审计派驻制管理办法》，按照行业“双重领导、垂直管理、监督驻地、参审异地”的内审管理规定，**派驻办及时调整思维，

按照省局四个“统一”部署和省局、市局的工作重点，调整制定了《**市烟草专卖局(公司)20XX年审计工作安排》，并严格落实审计工作计划。截止20XX年6月30日派驻办共开展13个专项审计项目，并出具相关审计报告7份。 1、完成主审交叉审计任务三项，提出审计建议4条：一是对**市公司20XX年财务收支进行审计，二是对**市公司20XX年预算执行情况进行审计，三是对**市公司20XX年专卖罚没收支资金进行审计。按照省局交叉审计工作计划，**派驻办于五月初主审了铁岭市公司20XX年财务收支、预算执行情况及专卖罚没及打假经费使用情况审计项目，于五月中、下旬助审了抚顺市公司20XX年财务收支、预算执行情况及专卖罚没收支审计项目，助审了**市公司20XX年财务收支、预算执行情况及专卖罚没收支审计项目，累计抽调审计人员6人次 2、于6月份参加省审计派驻办对**法人**任期经济审计1项，抽调2人次。