第八章 土地增值税法

第八章土地增值税法

一、单项选择题

1、某工业企业转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和准予扣除的开发费用共计3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元(其中印花税2.5万元)。该企业应缴纳土地增值税()万元。

A.96.75

B.97.50

C.306.75

D.307.50

2、某内资房地产开发公司销售一幢新建商品房，取得销售收入7000万元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费用及开发成本合计为2400万元，该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息，该商品房所在地的省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10％，销售商品房缴纳的有关税费385万元。该公司销售商品房应缴纳土地增值税（）万元.

A.1128.25

B.1222.75

C.1535.25

D.1540.25

3、某房地产企业在计算房地产开发费用时，对财务费用中的借款利息支出，凡能够按照转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除。下列项目可以计入利息支出扣除的是( )。

A.金融机构加收的罚息

B.超过贷款期限的利息部分

C.超过国家规定上浮幅度的利息支出

D.按照商业银行同类同期贷款利率计算的利息金额

4、对房地产开发企业进行土地增值税清算时，下列表述正确的是（）

A.房地产开发企业的预提费用，准予扣除

B.符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起60日内到主管税务机关办理清算手续

C.在土地增值税清算中，计算扣除项目金额时，其实际发生的支出应当取得但未取得合法凭据的不得扣除

D.房地产开发企业发生的房屋装修费用计入开发费用在计算土地增值税时可以扣除

5、清算土地增值税时，房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的会所等公共设施，其成本费用可以扣除的情形是()。

A.建成后开发企业转为自用的

B.建成后开发企业用于出租的

C.建成后直接赠与其他企业的

D.建成后产权属于全体业主的

6、根据土地增值税的有关规定，以下优惠政策正确的是（）。

A.建造高等公寓出售的，增值税未超过扣除项目金额之和20％的，予以免税

B.对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，免征土地增值税

C.个人因改善居住条件而转让原自用住房，经向税务机关申报核准，居住满3年未满5年的，减半征收土地增值税

D.对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅由各省、自治区、直辖市税务机关确定是否减免

7、自然人转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地的，土地增值税的纳税地点是（）。

A.个人工作单位所在地

B.个人居住地

C.房地产办理过户手续所在地

D.个人户籍所在地

二、多项选择题

1、下列关于土地增值税税率说法不正确的有（）。

A.最高税率为60%

B.最高税率为100%

C.最低税率为30%

D.最低税率为20%

2、计算缴纳土地增值税时，判定普通标准住宅的标准有( )。

A.建筑容积率在1.0以上

B.实际成交价低于同级别土地上住房平均交易价1.2倍以下

C.增值额未超过扣除项目金额之和的30％

D.单套建筑面积在120平方米以下

3、关于土地增值税的有关规定，以下说法中错误的有（）。

A.中国邮政集团公司向中国邮政速递物流股份有限公司、各省邮政公司向各省邮政速递物流有限公司转移房地产产权应缴纳土地增值税

B.纳税人全部使用自有资金，没有利息支出，利息支出不可以扣除

C.乙房地产公司在出售自建商品房时，可以加计扣除20％的费用

D.纳税人销售普通标准住宅时，增值额未超过销售收入金额20％的，免征土地增值税

4、符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算的有（）。

A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的

B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C.直接转让土地使用权的

D.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的

5、下列企业中，属于土地增值税纳税人的有（）。

A.与国有企业换房的外资企业

B.合作建房后出售房产的合作企业

C.转让国有土地使用权的企业

D.将办公楼用于出租的外国企业

6、按照土地增值税的有关规定，下列房地产的各项行为中，应该缴纳土地增值税的有（）。

A.工业企业以自建厂房作价投入某生产企业进行联营

B.双方合作建房，建成后转让的

C.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的

D.以房抵债而发生房地产产权转让的

7、下列各项中,可以在计算土地增值额时扣除的有( )。

A.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费

B.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税

C.获得合法有效凭据的拆迁补偿费

D.从建筑安装施工企业工程款中扣留的质量保证金

三、计算题

1、某市一外资房地产开发公司2010年1月份通过竞拍取得市区一处土地的使用权，支付土地出让金6000万元，缴纳相关费用240万元；以上述土地开发建设高档商品房和精装修写字楼，占地面积各为1/2；高档商品房开发成本3000万元，分摊到商品房的利息支出306万元，能提供金融机构贷款证明；精装修写字楼开发成本3400万元，分摊到写字楼利息支出300万元，包括加罚利息40万元；2011年9月份全部竣工验收后，公司将高档商品房出售，取得收入12000万元；将精装修写字楼转为对外租赁，当年收取租金1200万元。(当地当年、同类房产市场价格为8000万元)

其他相关资料：该房地产公司所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限额计算扣除房地产开发费用。

根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数：

(1)计算该房地产开发公司2011年共计应缴纳的营业税。

(2)计算土地增值税时准予扣除的土地使用权的金额；

(3)计算土地增值税时准予扣除的开发成本金额；

(4)计算土地增值税时准予扣除的税金；

(5)计算土地增值税时扣除项目合计；

(6)应缴纳的土地增值税。

答案部分

一、单项选择题

1、

【正确答案】：C

【答案解析】：扣除项目金额＝3700+277.5＝3977.5(万元),土地增值额＝5000-3977.5＝1022.5(万元),增值额与扣除项目比率＝1022.5÷3977.5×100%≈25.71%，适用税率为30%，应纳土地增值税＝1022.5×30%＝306.75(万元)(注：非房地产企业转让不动产的印花税可以作为税金项目扣除)。

【该题针对“土地增值税的计算（综合）”知识点进行考核】

【10299818】

2、

【正确答案】：B

【答案解析】：收入总额＝7000（万元），扣除项目合计＝2400＋2400×10％＋2400×20％＋385＝3505（万元）

增值额＝7000－3505＝3495（万元）

增值率＝增值额÷扣除项目金额＝3495÷3505×100％＝99.71％，适用税率40％，速算扣除系数5％。应纳土地增值税税额＝3495×40％－3505×5％＝1222.75（万元）

【该题针对“土地增值税的计算（综合）”知识点进行考核】

【10299822】

3、

【正确答案】：D

【答案解析】：注意将土地增值税的计税要求与企业所得税的计税要求相区别。

【该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核】

【10299841】

4、

【正确答案】：C

【答案解析】：选项A，房地产开发企业的预提费用，除另有规定外，不得扣除；选项B符合清算条件应进行土地增值税清算的项目，纳税人应当在满足条件之日起90日内到主管税务机关办理清算手续；选项D,房地产开发企业销售已装修的房屋，其装修费用可以计入房地产开发成本，不是计入开发费用。

【该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核】

【10299848】

5、

【正确答案】：D

【答案解析】：本题考核土地增值税的扣除项目。建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除。

【该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核】

【10299857】

6、

【正确答案】：C

【答案解析】：高等公寓不属于普通标准住宅，不能享受土地增值税的优惠；因国家建设需要而被政府征用、收回的房地产，免征土地增值税，纳税人自行转让的，也可以享受免征土地增值税的优惠；对纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；未分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用免税规定。对企事业单位、社会团体以及其他组织转让旧房作为公租房房源，且增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。

【该题针对“土地增值税的优惠政策”知识点进行考核】

【10299863】

7、

【正确答案】：C

【答案解析】：本题考核土地增值税的纳税地点。纳税人属于自然人的，当转让的房地产坐落地与其居住所在地同在一地时，应在其住所所在地税务机关申报纳税；如果转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，则应在办理过户手续所在地税务机关申报纳税。

【该题针对“土地增值税的征收管理”知识点进行考核】

【10299870】

二、多项选择题

1、

【正确答案】：BD

【答案解析】：土地增值税税率最高为60%，最低为30%。

【该题针对“土地增值税的税率”知识点进行考核】

【10306824】

2、

【正确答案】：ABD

【答案解析】：普通标准住宅标准必须同时满足：住宅小区建筑容积率在1.0以上、单套建筑面积在120平方米以下；实际成交价格低于同级别土地上住房平均交易价格1.2倍以下；允许单套建筑面积和价格标准适当浮动，但向上浮动的比例不得超过上述标准的20％。

【该题针对“土地增值税的优惠政策”知识点进行考核】

【10299864】

3、

【正确答案】：ABD

【答案解析】：对因中国邮政集团公司邮政速递物流业务重组改制，中国邮政集团公司向中国邮政速递物流股份有限公司、各省邮政公司向各省邮政速递物流有限公司转移房地产产权应缴纳的土地增值税，予以免征。已缴纳的应予免征的土地增值税，应予以退税。纳税人全部使用自有资金，没有利息支出，按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之各的10%以内计算扣除。纳税人销售普通标准住宅时，增值额未超过扣除项目金额20％的，免征土地增值税。

【该题针对“土地增值税的优惠政策”知识点进行考核】

【10311925】

4、

【正确答案】：ABC

【答案解析】：取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。注意纳税人应进行土地增值税的清算与主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的适用情形是不同的。

【该题针对“土地增值税的清算”知识点进行考核】

【10299850】

5、

【正确答案】：ABC

【答案解析】：出租房产，产权并没有发生转换，不缴纳土地增值税。

【该题针对“土地增值税的纳税人”知识点进行考核】

【10299789】

6、

【正确答案】：BD

【答案解析】：工业企业以房产作为投资或联营，投入某生产企业的，暂免征收土地增值税，但投资、联营企业将其房产再转让的应征收土地增值税；双方合作建房，建成后转让的应征收土地增值税；对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税；对于以房地产抵债而发生房地产产权转让的，应征收土地增值税。

【该题针对“土地增值税的征收范围”知识点进行考核】

【10299794】

7、

【正确答案】：BC

【答案解析】：

【该题针对“土地增值税的扣除项目”知识点进行考核】

【10299844】

三、计算题

1、

【正确答案】：(1)2011年共计应缴纳的营业税=1200×5%+12000×5%=60+600=660(万元)

(2)精装修写字楼转为租赁，不缴纳土地增值税，因此计征土地增值税的只有高档商品房的部分。应扣除的土地使用权的金额＝(6000＋240)÷2＝3120(万元)

（3）应扣除的开发成本的金额＝3000(万元)

(4)应扣除的税金＝12000×5％×(1+7％+3％)＝660(万元)

(5)应扣除的开发费用＝306+(3120＋3000)×5％＝612(万元)

应扣除的其他扣除项目=(3120＋3000)×20%=1224(万元)

扣除项目合计＝6120＋660＋612+1224＝8616(万元)

(6)增值额＝12000－8616＝3384(万元)

增值率＝3384÷8616×100％＝39.28％

应纳土地增值税＝3384×30％＝1015.2(万元)

【答案解析】：

【该题针对“土地增值税的计算（综合）”知识点进行考核】

【10311917】

第七章资源税法与土地增值税练习题

资源税法与土地增值税练习题 （一）1 1以下煤炭资源中征收资源税的有 （ A. 洗煤 B..? C.原煤 D.n 2. 纳税人开采或生产应税产品并销售的，其资源税的征税数量为 A.开采数量 B. .■: C.计划产量 D.\ 3. 下列各项中，属于资源税纳税人的是 （）i A. 境内开采应税资源的矿产品或者生产盐的个人 B ?生产居民煤炭制品的企业 C.中外合作开采石油、天然气企业 D ?进口应税资源产品的单位或个人 4. 某冶金联合企业铁矿山，8月份开采铁矿石5000吨，销售4000吨，适用的单位税额为每吨 14 元。该矿当月应纳资源税为（）元。 A. 33600 B. 56000 C. 22400 D. 28000 5?下列各项中，不符合资源税确定课税数量基本办法的是 （ ）： A. 纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量 B. 纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量 C. 纳税人不能准确提供应税产品销售数量或移送使用数量的， 以应税产品的产量或主管税务 机关确定的折算比，换算成的数量为课税数量 D. 对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭， 可按加工产品的综合回收率，将加 工产品生产量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量 6. 某联合企业为增值税一般纳税人， 2015年2月专门开采的天然气 45000千立方米，销售 天然气37000千立方米（含采煤过程中生产的 2000千立方米），每千立方米1200元；开采 煤层气300000 立方米，对外销售200000立方米，每立方米2元以原煤直接加工洗煤 110万吨, 对外销售90万吨，每吨不含税价格 670元。 （提示：资源税单位税额，煤炭 5%天然气10%洗煤与原煤的综合回收率为 60% 2015年2月该企业在本省应缴纳的资源税为（ ）万元。 A. 2229 B. 2631 C. 2253 D. 2349 7. 纳税人以外购的液体盐加工成固体盐，其为加工固体盐而（ ( )： ）的已纳税额准予抵扣。

2019年度土地增值税培训讲义

2019年度土地增值税培训资料 第一部分文件解读 一、鄂地税发【2008】207号文件废止的影响 2017.10.26省地税局局1号公告废止 （一）、对房地产开发企业转让已自用（包括出租使用）年限在一年以上再出售的房地产项目，应按照转让旧房及建筑物的有关规定缴纳土地增值税。 总局授权各省、市、自治区地税局规定年限。 实际征管中以房管局认定的房屋属性为准，联合控管。 对开发商将开发产品自持后再转让，按照新建商品房政策处理。（二）、第五条符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税清算：（一）房地产开发项目全部竣工、完成销售的； （二）整体转让未竣工的房地产开发项目的； （三）直接转让土地使用权的； （四）纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的。 废止后，前三条按总局规定执行不变，第四条作为可要求清算情形，基本上也无变化。 （三）、第六条符合下列情形之一的，主管地方税务机关应要求纳税人进行土地增值税清算： （一）已竣工验收的房地产开发项目并进行项目决算，已转让的房地

产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但已转让的房地产建筑面积与已经出租或自用的建筑面积之和达到可销建筑面积的比例在85%(含)以上的； （二）取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的； （三）主管地方税务机关认定有可能造成较大税款流失、经县以上地方税务局局长批准清算的开发项目； （四）省地方税务局规定的其他情形。 废止后，前两条按总局规定执行无变化。第三条取消，第四条省局目前暂无规定。 （四）、第十三条主管地方税务机关应自受理纳税人申请土地增值税清算之日起90日内完成清算审核工作。清算审核工作时限不含纳税人按照主管地方税务机关要求补正资料的时间。 总局清算管理规程规定土地增值税清算审核具体期限由各省、自治区、直辖市、计划单列市税务机关确定，目前省局暂无规定。 市局今年继续按照往年做法要求各区局当年完成当年度清算项目，并实施绩效考核。 滞纳金问题按总局220号文件执行，查补税款在限定日期内缴纳的不收滞纳金。 （五）、第十八条清算的房地产开发项目，其房地产开发成本费用的计算分摊按核实的可售建筑面积计算分摊，并遵循准予扣除的房地产开发成本金额与取得收入的面积相配比的分摊原则。对于商住综合楼，可结合实际情况，采取合理方法分别计算确定商铺与住宅的单位

2006-税法-第八章-土地增值税法

2006-税法-第八章-土地增值税法

2006_税法_第八章土地增值税法.txt33学会宽容，意味着成长，秀木出木可吸纳更多的日月风华，舒展茁壮而更具成熟的力量。耐力，是一种不显山石露水的执着；是一种不惧风不畏雨的坚忍；是一种不图名不图利的忠诚。2006_税法_第八章土地增值税法 作者：佚名文章来源：佚名点击数：更新时间：2006-12-26 12:11:37 一、单项选择题 1.某工业企业2003年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元（其中含有印花税金 2.5万元）。该企业应缴纳土地增值税（ ）。 A.96.75万元 B.97.50万元 C.306.75万元 D.307.50万元 2.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使

用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例10％计算；该项目转让的有关税金为 200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除项目”的金额为（）。 A.1500万元 B.2000万元 C.2500万元 D.3000万元 3.个人因工作调动或改善居住条件而转让原自有住房，经向税务机关申报核准，凡居住（）的，免予征收土地增值税。 A.满10年或10年以上的 B.满5年或5年以上的 C.满3年未满5年的 D.未满3年的 4.下列转让的房地产不缴纳土地增值税的是（）。

第九章 负债

第34讲-流动负债 第九章负债 本章考情分析 本章内容主要包括流动负债和非流动负债两部分，既可以考核客观题，也可以作为基础知识在主观题中进行考核，预计3分左右。 本章教材变化 本章内容无实质性变化。 本章基本结构框架 第一节流动负债 一、短期借款 短期借款：是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。 计提利息时： 借：财务费用/利息支出（金融企业） 贷：应付利息/银行存款 借：应付利息（已预提部分） 财务费用/利息支出（金融企业）等（未预提部分） 贷：银行存款等 二、应付票据 企业应设置“应付票据”科目进行核算（核算商业汇票）。 （一）带息应付票据的处理 通常在期末，对尚未支付的应付票据计提利息，计入当期“财务费用”；票据到期支付票款时，尚未计提的利息部分直接计入当期“财务费用”。 （二）不带息应付票据的处理 1.不带息应付票据，其面值就是票据到期时的应付金额。 2.在票据到期时，如果不能如期支付的：

贷：银行存款80 000 000 第二年允许抵扣剩余的增值税时： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 1 320 000 贷：应交税费——待抵扣进项税额 1 320 000 3.小规模纳税企业发生的应税行为适用简易计税方法计税。 小规模纳税企业应设置“应交税费——应交增值税”科目，应采用三栏式账户。 【例9-2】某工业生产企业核定为小规模纳税人，本期购入原材料，按照增值税专用发票上记载的原材料价款为100万元，支付的增值税税额为17万元，企业开出承兑的商业汇票，材料已到达并验收入库（材料按实际成本核算）。该企业本期销售产品，销售价格总额为90万元（含税），假定符合收入确认条件，货款尚未收到。该企业适用的增值税征收率为3%。根据上述经济业务，企业应作如下账务处理： 【答案】 购进货物时： 借：原材料 1 170 000 贷：应付票据 1 170 000 销售货物时： 不含税价格时=900 000÷（1+3%）=873 786（元） 应交增值税=873 786×3%=26 214（元） 借：应收账款 900 000 贷：主营业务收入 873 786 应交税费——应交增值税26 214 4.视同销售的会计处理（两类） （1）不确认收入 借：营业外支出（对外捐赠） 销售费用（市场推广、样品） 管理费用（交际应酬）等 贷：库存商品（成本价） 应交税费——应交增值税（销项税额）（按计税价格计税） （2）确认收入 借：长期股权投资（用于投资）（同一控制下企业合并除外） 应付职工薪酬等（用于职工福利） 应付股利（用于分红） 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 同时： 借：主营业务成本 贷：库存商品 5.进项税额不予抵扣的情况及抵扣情况发生变化的会计处理 （1）按照增值税有关规定，一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产，用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等，其进项税额不得从销项税额中抵扣的，应当计入相关成本费用，不通过“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算。 （2）因发生非正常损失或改变用途等，导致原已计入进项税额但按现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的，应当将进项税额转出。 借：应付职工薪酬/待处理财产损溢等 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） （3）一般纳税人购进时已全额抵扣进项税额的货物或服务等转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分应于转用当期转出。 借：应交税费——待抵扣进项税额 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

第八章__土地增值税法习题

练习题 一、单项选择题 1.某工业企业2003年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元(其中印花税金 2.5万元)。该企业应缴纳的土地增值税（）。 A.96.75万元 B.97.50万元 C.306.75万元 D.307.50万元 【答案】C 【解析】土地增值额=5000-3700-277.5=1022.5(万元) 土地增值额占扣除项目金额的比例 =1022.5÷3977.5=25.7%＜50%，税率为30% 应缴纳的土地增值税=1022.5×30% =306.75(万元) 2.下列各项中，应征收土地增值税的是（）。 A.赠予社会公益事业的房地产 B.个人之间互换自有居住用房地产 C.抵押期满权属转让给债权人的房地产 D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产 【答案】C 【解析】对房地产的抵押，在抵押期满后，转移产权的，征收土地增值税。 3.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用金额为（）。 A.1000万元 B.2000万元 C.2500万元 D.3000万元 【答案】A 【解析】10000×10%=1000（万元） 4.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是（）。 A.营业税、印花税 B.房产税、城市维护建设税 C.营业税、城市维护建设税 D.印花税、城市维护建设税 【答案】C 【解析】与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金扣除。但是房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》有关规定，其在转让时缴纳的印花税应列入管理费用中，而不允许单独再扣除。 5.2009年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%；销售商品房缴纳的有关税金770万元。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税为（）。 A.2256.5万元 B.2445.5万元 C.3070.5万元 D.3080.5万元

第七章资源税法和土地增值税法(完整版)

第七章资源税法和土地增值税法 本章考情分析 本章在2013年教材中合并包含了《资源税法》和《土地增值税法》。在最近3年的考试中，资源税的平均分值为2分，土地增值税平均分值为8分。均可以命制各种题型。 2013年教材的主要变化 1.将上一年教材的第七章和第八章合并成为一章； 2.增加资源税基本原理的内容； 3.增加土地增值税基本原理的内容。 第一节资源税纳税义务人、税目与税率 资源税是对在我国从事应税矿产品开采和生产盐的单位和个人课征的一种税。属于对自然资源占用课税的范畴。 作用： （1）促进企业之间开展平等竞争。 （2）促进对自然资源的合理开发利用。 （3）为国家筹集财政资金。 一、纳税义务人 在中华人民共和国领域及管辖海域从事应税矿产品开采和生产盐（以下称开采或者生产应税产品）的单位和个人，为资源税的纳税人。 【归纳】关于资源税纳税人的四点理解： 1.开采地点——进口不征、出口不退 2.纳税人范围广泛 3.应税与非应税 4.有扣缴义务人的规定（含个体户） 【例题1·多选题】下列各项中，属于资源税纳税人的有（）。（2005年） A.开采原煤的国有企业 B.进口铁矿石的私营企业 C.开采石灰石的个体经营者 D.开采天然原油的外商投资企业 【答案】ACD 【例题2·多选题】下列收购未税矿产品的单位能够成为资源税扣缴义务人的有（）。 A.收购未税矿石的独立矿山 B.收购未税矿石的个体经营者 C.收购未税矿石的联合企业 D.收购未税矿石的冶炼厂 【答案】ABCD 二、税目、税率

（一）税目 资源税的征税范围分为原油、天然气、盐、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、煤炭、其他非金属矿原矿共七大类。 【提示】对伴采矿产品和开采未列举名称矿产品的征税规则： 1.纳税人在开采主矿的过程中伴采的其他应税矿产品，凡未单独规定适用税额的，一律按照主矿产品或视同主矿产品税目征收资源税。 2.虽然属于资源税的范围，但未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，省、自治区、直辖市政府有权决定开征或缓征，并报财政部和国家税务总局备案。 【例题1·单选题】下列各项中，属于资源税征收范围的有（）。 A.人造原油 B.煤矿生产的天然气 C.洗煤、选煤 D.液体盐 【答案】D 【例题2·多选题】下列各项中，应征收资源税的有（）。（2009年原制度） A.进口的天然气 B.专门开采的天然气 C.煤矿生产的天然气 D.与原油同时开采的天然气 【答案】BD （二）税率 资源税的应纳税额，按照从价定率或者从量定额的办法，实施“级差调节”的原则。资源税七个税目中，原油、天然气采用比例税率；煤炭、其他非金属矿原矿、黑色金属矿原矿、有色金属矿原矿、盐采用定额税率。 三、扣缴义务人 1.独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额、税率标准。 2.其他收购单位收购的未税矿产品，按税务机关核定的应税产品税额、税率标准。 第二节资源税计税依据与应纳税额的计算 一、计税依据 （一）从价定率征收的计税依据

税法八章土地增值税法

2006_税法_第八章土地增值税法.txt33学会宽容，意味着成长，秀木出木可吸纳更多的日月风华，舒展茁壮而更具成熟的力量。耐力，是一种不显山石露水的执着；是一种不惧风不畏雨的坚忍；是一种不图名不图利的忠诚。2006_税法_第八章土地增值税法 作者：佚名文章来源：佚名点击数：更新时间：2006-12-26 12:11:37 一、单项选择题 1.某工业企业2003年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元（其中含有印花税金 2.5万元）。该企业应缴纳土地增值税（ ）。 A.96.75万元 B.97.50万元 C.306.75万元 D.307.50万元 2.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产工程计算分摊银行借款利息；该工程所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例10％计算；该工程转让的有关税金为 200万元。计算确认该商品房工程缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用和“其他扣除工程”的金额为（）。 A.1500万元 B.2000万元 C.2500万元 D.3000万元 3.个人因工作调动或改善居住条件而转让原自有住房，经向税务机关申报核准，凡居住（）的，免予征收土地增值税。 A.满10年或10年以上的 B.满5年或5年以上的 C.满3年未满5年的 D.未满3年的 4.下列转让的房地产不缴纳土地增值税的是（）。 A.农村集体土地承包权的转让 B.政府将其办公房屋转让给其他单位 C.农业科研机构将座落在某市区的土地所有权转让给农业生产者用于农业实验 D.企业将房产所有权转让给境外非营利的社会团体 5.下列各项中，应征收土地增值税的是（）。 A.赠予社会公益事业的房地产 B.个人之间互换自有居住用房地产 C.抵押期满权属转让给债权人的房地产 D.兼并企业从被兼并企业得到的房地 6．下列各项中,应征收土地增值税的是（）。 A、赠与社会公益事业的房地产 B、个人之间互换自有居住用房地产

【精品】2018中级财务会计课后习题(期末考试范围)第08章 投资性房地产

第8章投资性房地产 一、单项选择题 1. 下列关于投资性房地产初始计量的说法中，不正确的是（）。 A.企业外购的房地产，自用一段时间后再改为出租的或用于资本增值，应当先将房地产确认为固定资产或无形资产 B.企业外购的房地产，只有在购入的同时开始对外出租或用于资本增值，才能确认为投资性房地产 C.企业将自行建造的房地产在达到预定可使用状态时开始自用，之后改为对外出租，应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产 D.企业购入的房地产，部分用于出租或资本增值、部分自用，且均能够单独计量和出售，用于出租或资本增值的部分应确认为投资性房地产 2. 甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，2015年9月20日将2014年12月31日达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为5150万元，预计使用年限为25年，预计净残值为150万元，采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素，则2015年该办公楼应计提的折旧额是（）万元。 A.0 B.150 C.200 D.100 3. A公司将其对外出租的一栋写字楼确认为投资性房地产。租赁期届满后，A公司将该写字楼出售给B公司，协议约定的售价为1000万元，增值税销项税额为110万元，B公司已用银行存款支付。A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。出售时该写字楼的账面余额为900万元，已计提折旧100万元，已计提减值准备100万元。不考虑其他税费的影响。则A公司因处置该写字楼影响营业利润的金额是（）万元。 A.460 B.100 C.300 D.900 4. 甲公司2015年7月1日购入一栋办公楼，购买价款为5000万元，另发生相关税费100万元。购买当日即与丙公司签订租赁协议，将该栋办公楼出租给丙公司使用，租期为3年，每年租金为520万元，每年年末支付。甲公司为该项租赁业务发生谈判费用20万元，另预计租赁期内每年将花费10万元的办公楼使用维护费用。不考虑其他因素，2015年7月1日，应确认的投资性房地产的初始入账价值是（）万元。 A.5100 B.5080 C.5150 D.5120 5.

土地增值税法习题

土地增值税法习题 The latest revision on November 22, 2020

练习题 一、单项选择题 1.某工业企业2003年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元(其中印花税金 2.5万元)。该企业应缴纳的土地增值税（）。 A.96.75万元 B.97.50万元 C.306.75万元 D.307.50万元 【答案】C 【解析】土地增值额=5000-3700-277.5=1022.5(万元) 土地增值额占扣除项目金额的比例 =1022.5÷3977.5=25.7%＜50%，税率为30% 应缴纳的土地增值税=1022.5×30% =306.75(万元) 2.下列各项中，应征收土地增值税的是（）。 A.赠予社会公益事业的房地产 B.个人之间互换自有居住用房地产 C.抵押期满权属转让给债权人的房地产 D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产 【答案】C 【解析】对房地产的抵押，在抵押期满后，转移产权的，征收土地增值税。 3.某房地产开发公司整体出售了其新建的商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例按国家规定允许的最高比例执行；该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用金额为（）。 A.1000万元 B.2000万元 C.2500万元 D.3000万元 【答案】A 【解析】10000×10%=1000（万元） 4.房地产开发企业在确定土地增值税的扣除项目时，允许单独扣除的税金是（）。 A.营业税、印花税 B.房产税、城市维护建设税 C.营业税、城市维护建设税 D.印花税、城市维护建设税 【答案】C 【解析】与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金扣除。但是房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》有关规定，其在转让时缴纳的印花税应列入管理费用中，而不允许单独再扣除。 5.2009年，某房地产开发公司销售其新建商品房一幢，取得销售收入1.4亿元，已知该公司支付与商品房相关的土地使用权费及开发成本合计为4800万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该商品房所在省政府规定计征土地增值税时房地产开发费用扣除比例为10%；销售商品房缴纳的有关税金770万元。该公司销售该商品房应缴纳的土地增值税为（）。 A.2256.5万元 B.2445.5万元 C.3070.5万元 D.3080.5万元 【答案】B

第七章 资源税法和土地增值税法-土地增值税纳税义务人与征税范围

2015年注册会计师资格考试内部资料 税法 第七章　资源税法和土地增值税法知识点：土地增值税纳税义务人与征税范围 ● 详细描述： 土地增值税：是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人征收的一种税。1994－1－1开征。 一、纳税义务人 土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。 二、征税范围 （一）基本征税范围 土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税。 基本征税范围不属于征税范围 1.转让国有土地使用权，包括出售、交换和赠与； 2.地上的建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让； 3.存量房地产的买卖。1.不包括国有土地使用权出让所取得的行为； 2.不包括未转让土地使用权、房产产权的行为，如房地产的出租。 有关事项是否属于征税范围 1.继承、赠予（1）继承；不征（无收入） （2）赠予：公益性赠予、赠予 直系亲属或承担直接赡养义务 人，不征；非公益性赠予，征 2.出租不征（无权属转移） 3.房地产抵押抵押期不征；抵押期满偿还债 务本息不征；抵押期满，不能 偿还债务，而以房地产抵债 ，征 4.房地产交换单位之间换房，征；个人之间 互换自有住房，免征

例题：1.以下关于土地增值税的规定，说法正确的有（）。 A.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税应计入房地产开发成本进行扣除 B.房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费 C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除 D.对已经实行预征办法的地区，可根据不同类型房地产的实际情况，确定适当的预征率 正确答案：B,C,D 解析：房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税，应视同“按国家统一规定缴纳的有关费用”，计入“取得土地使用权所支付的金额”中扣除。房地产开发企业支付给回迁户的补差价款，计入拆迁补偿费；回迁户支付给房地产开发企业的补差价款，应抵减本项目拆迁补偿费。房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除。 2.根据《土地增值税暂行条例》规定，下列情形中，应按房地产评估价格计算征收土地增值税的是（）。 A.隐瞒、虚报房地产成交价格 B.提供扣除项目金额不实的 C.成交价低于房地产评估价格，又无正当理由的 D.无法提供房地产成交价格的正确答案：A,B,C 5.以房地产投资、联营 （1）房地产（房地产企业除外）转让到投资联营企业，暂免征；将投资联营房地产再转让，征（2）投资、联营的企业属于从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应当征收土地增值税6.合作建房 建成后自用，暂免征；建成后转让，征7.兼并转让 暂免8.代建房 不征（无权属转移）9.重新评估 不征（无收入）

第八章 土地增值税法习题

土地增值税法习题第八章． 练习题 一、单项选择题 1.某工业企业2003年转让一幢新建办公楼取得收入5000万元，该办公楼建造成本和相关费用3700万元，缴纳与转让办公楼相关的税金277.5万元(其中印花税金 2.5万

元)。该企业应缴纳的土地增值税（）。 A.96.75万元 B.97.50万元 C.306.75 万元 D.307.50万元 【答案】C 【解析】土地增值额 =5000-3700-277.5=1022.5(万元) 土地增值额占扣除项目金额的比例 =1022.5÷3977.5=25.7%＜50%，税率为30% 应缴纳的土地增值税=1022.5×30% =306.75(万元) 2.下列各项中，应征收土地增值税的是（）。 A.赠予社会公益事业的房地产 B. 个人之间互换自有居住用房地产 C.抵押期满权属转让给债权人的房地产 D. 兼并企业从被兼并企业得到的房地产． 【答案】C 【解析】对房地产的抵押，在抵押期满后，转移产权的，征收土地增值税。 3.某房地产开发公司整体出售了其新建的 商品房，与商品房相关的土地使用权支付额和开发成本共计10000万元；该公司没有按房地产项目计算分摊银行借款利息；该项目

所在省政府规定计征土地增值税时房地产 开发费用扣除比例按国家规定允许的最高 比例执行；该项目转让的有关税金为200万元。计算确认该商品房项目缴纳土地增值税时，应扣除的房地产开发费用金额为（）。A.1000万元 B.2000万元 C.2500万元D.3000万元 【答案】A 【解析】10000×10%=1000（万元） 4.房地产开发企业在确定土地增值税的扣 除项目时，允许单独扣除的税金是（）。 A.营业税、印花税 B.房产税、城市维护建设税 C.营业税、城市维护建设税 D.印花税、城市维护建设税 【答案】C 【解析】与转让房地产有关的税金是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产缴纳的教育费附加，也可视同税金扣除。但是房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》有关规定，其在转让时缴纳的印花税应列入管理

税法(2017)章节练习_第07章 房产税法、契税法和土地增值税法

第七章房产税法、契税法和土地增值税法 一、单项选择题 1.以下关于房产税纳税义务人的说法中，正确的是（）。 A.产权未确定的房屋，无需缴纳房产税 B.纳税单位无租使用免税单位的房产，应由免税单位自行缴纳房产税 C.产权出典的，由承典人缴纳房产税 D.产权属于国家所有的，无需缴纳房产税 2.下列有关房产税税率的表述中，正确的是（）。 A.个人出租商铺适用4%的房产税税率 B.个人出租住房适用4%的房产税税率 C.企业出租闲置办公楼适用1.2%的房产税税率 D.企业拥有并使用的生产车间适用12%的房产税税率 3.某企业购置一宗面积3000平方米的土地建造厂房，支付土地使用权价款900万元，厂房建筑面积1200平方米，固定资产科目账面记录房产造价2000万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业每年应缴纳房产税（）万元。 A.16.8 B.22.57 C.26.11 D.27.84 4.某企业拥有一栋房产原值为1600万元的办公楼，2016年5月1日为该办公楼更换电梯，将原价值为100万元的旧电梯更换为价值300万元的新电梯，5月20日更换完毕。自2016年10月1日起，企业将该栋办公楼对外出租，每月不含税租金收入40万元。已知当地省政府规定计算房产余值的减除比例为30%。该企业此栋办公楼2016年应缴纳房产税（）万元。 A.12.95 B.14.91 C.14.42 D.25.04 5.2016年年初甲企业拥有一处独立的地下建筑物，该地下建筑物系商业用途房产，原价120万元。已知：该企业所在省人民政府规定房产税按照房产原值减除30%后的余额计算缴纳，该企业所在省确定商业用途地下建筑以原价的75%作为应税房产原值。则2016年该企业的地下建筑物应缴纳房产税（）元。 A.10800 B.7560 C.1080 D.14400 6.某企业2015年购置一宗面积3000平方米的土地建造厂房，支付土地使用权价款900万元，厂房建筑面积1800平方米，固定资产科目账面记录房产造价2000万元（不含地价），当地省政府规定计算房产余值的减除比例为20%，则该企业2016年应缴纳房产税（）万元。 A.19.2 B.29.57 C.27.84

第八章 土地增值税法5093863502

第八章土地增值税法 第一节土地增值税基本原理（了解，能力等级1） 一、土地增值税的概念 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物产权，取得增值收入的单位和个人征收的一种税。 对土地征税，依据征税税基的不同，大致可以分为两类：一类是财产性质的土地税（属于财产税）；一类是收益性质的的土地税。 二、我国土地增值税的特点 （一）以转让房地产的增值额为计税依据 （二）征税面比较广 （三）实行超率累进税率 （四）实行按次征收 三、土地增值税的作用（一般了解） 第二节纳税义务人（了解，能力等级1）土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人。包括内外资企业、行政事业单位、中外籍个人等。 第三节征税范围（掌握，能力等级1）土地增值税的征税范围包括：（1）转让国有土地使用权；（2）地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让。 【解释】土地增值税的征税范围具有“国有”、“转让”、“取得收入”三个关键特征。 上述内容的具体化经常在考试中出现，具体问题可归纳为应征、不征、免征三个方面。

【例题·单选题】下列各项中，应征土地增值税的是（）。（2002年） A.赠予社会公益事业的房地产 B.个人之间互换自有住房 C.抵押期满转让给债权人的房地产 D.兼并企业从被兼并企业得到的房地产 【答案】C 【例题·多选题】下列行为中，应当征收土地增值税的有( )。 A．将房屋产权赠与直系亲属的 B．由双方合作建房后分配自用的 C．以房地产抵债而发生房地产产权转让的 D．以房地产作价入股投资房地产开发公司的 【答案】CD 第四节税率（掌握，能力等级2）土地增值税采用四级超率累进税率。这是我国唯一一个采用超率累进税率的税种。 公式为： 应纳税额=增值额×税率-扣除项目金额×速算扣除系数 第五节应税收入与扣除项目（掌握，能力等级2） 一、应税收入的确定 纳税人转让房地产取得的收入，包括转让房地产取得的全部价款及有关的经济利益。从形式上看包括货币收入、实物收入和其他收入。非货币收入要折合金额计入收入总额。 二、扣除项目的确定（重点） 可从转让收入额中减除的扣除项目及使用情况如下表： （一）取得土地使用权所支付的金额（适用新建房转让和存量房地产转让） 包括地价款和取得使用权时按政府规定缴纳的费用。 【例题·单选题】下列项目中，征收土地增值税确定取得土地使用权所付金额中地价款的方法，正确的是（）。 A.以出让方式取得土地使用权的，为支付的土地价款 B.以行政划拨方式取得土地使用权的，为补缴的出让金 C.以转让方式取得土地使用权的，为补缴的出让金和费用 D.以其他方式取得土地使用权的，为建房的费用与成本 【答案】B （二）房地产开发成本（适用新建房转让） 包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用 【例题·多选题】下列项目中，属于房地产开发成本的有（）。 A.土地出让金 B.耕地占用税 C.公共配套设施费 D.借款利息费用 【答案】BC （三）房地产开发费用（适用新建房转让） １.纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明的：

第八章税收法律制度基础

第八章 税收法律制度基础（答案解析） 打印本页 一、单项选择题。 1. 在税制要素中，能体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少和纳税人的 负担程度的是（）。 A .征税人 B .纳税人 C .征税对象 D .税率 【您的答案】 【正确答案】D 【答案解析】 税率的高低直接体现国家的政策要求，直接关系到国家财政收入的多少 和那纳税人的负担程度，是税收法律制度的核心要素。 2. 税收行政法规是由（ ）审议通过的。 A ?全国人大 B ?全国人大常委会 C .国务院 D .国有税务总局 【您的答案】 【正确答案】C 【答案解析】税收法规由国务院负责审议。税收法律在经国务院审议通过后，以议案的 形式提交全国人民代表大会常务委员会的有关工作部门，在广泛征求意见修改后提交全 国人民代表大会或其常务委员会审议通过。 3. 在税收法律关系中，主体的权利和义务共同指向的对象是（ ）。 A ?税收法律关系的主体 B .税收法律关系的客体 C .税收法律关系的内容 D ?税收法律关系的标的 【您的答案】 【正确答案】B 4. 下列各项中，属于有权指定贯彻执行税收法律、行政法规的规章制度，制定税收征收 管理的具体规定的部门是（ ）。 A .工商行政管理局 B .国家税务总局 C .财政部 D .房地产管理局 【您的答案】 【正确答案】 B

答案解析】见教材p251 5. 我国的营业税中规定了起征点，营业额达到或者超过起征点的照章全额计算纳税，营业额低于起征点则免予征收营业税，这种减免税方式称为（），属于（）。A ．免征额税基式减免 B ．起征点税额式减免 C ．项目扣除税额式减免 D ．起征点税基式减免 【您的答案】 【正确答案】D 【答案解析】我国的减免税包括：税基式减免、税率式减免和税额式减免。其中税基式减免中包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转。其中的起征点是指对课税对象开始征税的数额界限，课税对象的数额没有达到规定的起征点的不征税；达到或者超过起征点的，就其全部数额征税。 6. 我国土地增值税采取的税率形式属于（）。 A .比例税率 B ．超额累进税率 C .超率累进税率 D .全额累进税率 【您的答案】 【正确答案】C 【答案解析】目前我国土地增值税的税率采取四级超率累进税率形式。 7. 下列税种的纳税期限中，属于按年计征、分期预缴，年度终了后汇算清缴的是（） A ?企业所得税 B .契税 C .耕地占用税 D .营业税 【您的答案】 【正确答案】A 【答案解析】所得税（包括：企业所得税、外商投资企业所得税）一般采用的是按年计征，分期预缴，年终汇算清缴的方式缴纳。 8. 以课税对象数额相当于计税基数的倍数为累进依据来划分区段，并规定相应的税率，对每个级次分别计算税额的累进税率属于（）。 A.差别比例税率 B .超额累进税额 C .超倍累进税率 D .超率累进税率 【您的答案】 【正确答案】C 9. 个人所得税的税率采用的是超额累进税率形式，假设某人当月取得工资薪金收入的计税依据为1000 元，适用的税率为10% ，当级税率的速算扣除数是25 ，该人应该缴纳的所得税为（） A ．100 元 B ．75 元

第九章 税收的经济效益

第九章税收的经济效益 一、单项选择题 .税收对纳税人劳动投入的替代效应和收入效应作用方向是（） . 反向. 同向 . 有时反向有时同向. 毫无规律 .课税会使纳税人（）储蓄 . 增加. 减少. 维持不变. 相对增加 .（）旨在考察税收对社会资源配置和经济机制运行的影响状况 . 税收的经济效率原则. 受益原则 . 支付能力原则. 税收本身的效率原则 第十章税收制度 一、单项选择题 .消费税的征收环节是（） . 生产环节. 流通环节. 交换环节. 消费环节 .我国增值税类型由生产型改为消费型将会带来的主要影响是（） . 近期国家财政收入将会增加. 居民消费将会增加 . 将会增加重复课税现象. 将会激励企业进行生产投资 .关税在性质上属于（） . 流转税. 所得税. 财产税. 行为税 .下列项目中允许在个人所得税前扣除一部分费用的是（） . 分得的红利. 股票转让收入 . 有奖销售中奖 . 租赁财产所得 .下列资源中，属于我国资源税的应税资源有（） . 森林资源. 矿产资源. 水利资源. 土地资源 .进口货物的增值税由下列哪部门征收（） . 进口地税务机关. 海关 . 交货地税务机关. 进口方机构所在地税务机关 .我国现行流转税的核心税种是（） . 增值税. 消费税. 营业税. 关税 .消费税计税依据采取从价定率和从量定额两种计算方法，因此，下列项目中采用从量定额征税的是（） . 汽油. 化妆品. 小汽车. 金银首饰 .我国在进口货物或物品时，不征收（） . 增值税. 消费税. 营业税. 关税 .纳税人兼有不同税目应交营业税行为的，须分别核算不同税目的营业额、转让额、销售额；未分别核算的，应（） . 从高适用税率. 从低适用税率 . 适用平均税率 . 适用增值税税率年税制改革以后，我国流转税以（）为主体 . 消费税. 增值税. 营业税. 所得税 .目前在我国，企业所得税实行（） . 定额税率. 超额累进税率 . 比例税率. 超率累进税率 .我国现行的增值税采用（） . 价内税. 价外税. 定额税. 超额累进税 .个体工商户的生产、经营所得适用于（） . 比例税率. 定额税率. 超额累进税率 . 累退税率

第八章 其他税法

第八章其他税法 参考答案 第一节城市维护建设税法 一、判断题 1．× 2．√ 3．√ 4．√ 5．√ 二、单项选择题 1．C 2．B 3．D 4．B 5．D 三、多项选择题 1．BCD 2．CD 3．BCD 4．ABD 5．ABD 四、思考题（略） 五、业务题 1． 受托方代收代缴的城市维护建设税＝（40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.63（元） 2． 应纳城建税＝（40+5）×7%＝3.15（万元） 第二节房产税法 一、判断题 1．× 2．√ 3．√ 4．× 5．√ 二、单项选择题 1．B 2．C 3．B 4．C 5．B 三、多项选择题 1．BD 2．ABCD 3．CD 4．AD 5．BC 四、思考题（略） 五、业务题 1． 营业税应纳税额=20×5%=1（万元） 城建税应纳税额=1×5%=0.05（万元） 房产税应纳税额=100×（1-30%）×1.2%÷12×4＋20÷12×8×12%=1.88（万元）2．

厂房应纳房产税税额=5000×（1-20%）×1.2%=48（万元） 仓库应纳房产税税额=4×12%=0.48（万元） 学校、医院用房免税 共应纳房产税税额=48+0.48=48.48（万元） 第三节印花税法 一、判断题 1．√ 2．√ 3．× 4．√ 5．√ 二、单项选择题 1．B 2．D 3．A 4．A 5．C 三、多项选择题 1．ABCD 2．ABC 3．ABCD 4．ABC 5．AD 四、思考题（略） 五、业务题 1． 资金增加部分应纳印花税税额=（2000000+400000）×0.5‰=1200（元） 借款合同应纳印花税税额=1000000×0.05‰=50（元） 购销合同应纳印花税税额=（2500000+3000000）×0.3‰=1650（元） 技术合同无确定金额，暂按5元贴花 2011年应纳印花税税额=1200+50+1650+5=2905（元） 2． （1）国际联运业务按全程运费计税，但不包括所运货物的装卸费 应纳印花税税额=（1000000-50000）×0.5‰=475（元） （2）财产租赁合同未注明租赁期限，先暂按5元贴花 （3）购销合同未载明金额的，应按市场价格计税 应纳印花税税额=5000×50×0.3‰=75（元） （4）房管部门与个人签订用于生活居住的房屋租赁合同免税 （5）印花税票揭下重用属于违章行为，除补贴印花税票、滞纳金外，并处重用税票不缴或少缴税款50%以上5倍以下的罚款 应纳印花税税额=50000×1‰=50（元） 50%以上5倍以下的罚款即25～250元的罚款 第四节车船税法 一、判断题 1．√ 2．× 3．√ 4．√ 5．√

第七章 土地增值税作业与参考答案

第七章土地增值税作业与答案 一、单项选择题 1.下列各项中，应当征收土地增值税的是( ）。 A．公司与公司之间互换房产B．房地产开发公司为客户代建房产 C．兼并企业从被兼并企业取得房产D．双方合作建房后按比例分配自用房产2．下列各项中，应征收土地增值税的是( )。 A．非房地产企业之间用房地产进行投资B．兼并企业取得被兼并企业房地产 C．企业与个人之间进行的房地产交换D．房地产的出租 3．下列项目中，关于计征土地增值税时确定取得土地使用权所支付金额中地价款的说法，不正确的是( )。 A．以协议出让方式取得土地使用权的，为支付的土地出让金 B．以行政划拨方式取得土地使用权变更为有偿使用的，为补交的出让金 C．以转让方式取得土地使用权的，为实际支付的地价款 D．以拍卖出让方式取得土地使用权的，为土地使用权的账面价值 4．下列项目中，在计算土地增值税的扣除项目时应计入房地产开发成本的是( )。 A．耕地占用税C．取得土地使用权时缴纳的过户手续费 B．利息支出D．地价款 5．某单位转让一幢2000年建造的公寓楼，当时的造价为500 万元。经房地产评估机构评定，该楼的重置成本价为2000万元，成新度折扣率为六成。在计算土地增值税时，其评估价格为( ) 万元。 A．500 B．1200 C．2000 D．1500 6．纳税人如果不能按转让房地产项目计算分摊利息支出，其房地产开发费用按地价款加开发成本之和的( )计算扣除。 A．5％以内B．10％C．10％以内D．20％ 7．纳税人建造普通标准住宅出售，增值额超过扣除项目金额20％的，应就其( )按规定计算缴纳土地增值税。 A．超过部分的增值额C．扣除项目金额 B．全部增值额D．出售金额 8．某房地产开发企业在计算土地增值税可扣除的房地产开发费用时，有如下资料：取得土地使用权支付的地价款为1000万元，房地产开发成本为2000万元，开发期间发生管理费用、销售费用、财务费用共计1100万元；财务费用中的利息支出共计400万元，包括超过贷款期限的利息110万元及罚息40万元，利息支出能够按转让项目分摊且能提供金融机构证明；管理费用中记载与转让房产有关的印花税3．5万元。省级人民政府确定的其他房地产开发费用扣除比例为5％。则该企业在计算土地增值税时可扣除的房地产开发费用为( ) 万元。 A．550 B．396．5 C．1100 D．400 9．土地增值税的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格的，按照( )计算征收。 A．最高一档税率 B．扣除项目金额不得扣除的原则 C．成交价格加倍，扣除项目金额减半的办法 D．房地产评估价格确定转让房地产的收入