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财税法重点整理

1、现代财政法：是建立在民主宪政基础上、以增进全民福利和社会发展为目标、调整财政关系的法律规范的总称。

2、财政法的体系：财政基本法、财政平衡法、财政预算法、财政支出法、财政收入法、财政监督法。

3、我国财政监督机关是审计机关；财政监督法表现为《审计法》；政府内部的监督形式是：审计监督。

4、（1）财政基本法：主要涉及财政法的一些基本制度，其对财政收入、支出和财政资金的管理都具有普遍效力。主要包括：财政法的原则、财政权力的分配、政府间的财政关系，财政收入和支出的形式，重要的财政收支制度、预算制度、监督制度等等。（2）财政平衡法：主要涉及政府间的财政关系，又称财政收支划分法，是财政分权的必然产物，内

容包括：中央政府及各级地

方政府的收支范围、下级政

府对上级的财政上缴、上级

政府对下级的财政拨款等。

（3）财政预算法：是政府财

政行为科学、民主、公开、

规范的重要制度保障，主要

包括预算编制、审批、执行

和监督等方面的法律规定，

也包括财政资金入库、管理

和出库的相关内容。预算可

以成为人们控制和监督政府

财政权力的重要手段。（4）

财政支出法：主要包括财政

转移支付法、政府采购法、

财政投资法、财政贷款法。

财政转移支付法主要规范政

府无对价的资金拨付行为；

财政采购法主要规范政府有

对价的资金拨付行为；财政

投资法主要规范政府对公用

企业、基础设施、高科技企

业等的投资行为；财政贷款

法主要规范中央对地方政

府，以及上级地方政府对下

级地方政府的借款行为，甚

至还可以规范政策性银行对

企业或重大工程项目的贷款

行为。（5）财政收入法：主

要包括税法、公债法、费用

征收法、彩票法，还包括一

些特别的财产收益法（6）财

政监督法：专门规范和保障

财政监督机关依法行使财政

监督权，内容涉及财政监督

机关的设立、职权，财政监

督机关的途径与程序等。

5、财政法的基本原则：财政

民主主义、财政法定主义、

财政健全主义、财政平等主

义。

6、财政健全主义：（1）含义：

所关注的是财政运行的安全

稳健，其核心问题即在于，

能否将公债作为财政支出的

资金来源。（2）原因：随着

财政平衡被打破，公债的规

模日益扩张，财政风险也越

来越大。在这种情况下，就

更应该强调财政健全，防止财政突破最大承受能力，引发财政危机。应该说，虽然实现财政健全的方式可以变，但财政健全的理念在任何时候都不会过时。

7、财政平等主义：（1）含义：财政平等主义包含着对正义的价值追求，从制度上则主要体现一种平等的对待。它既包括财政收入方面义务人的平等牺牲，也包括财政开支方面权利人的平等受益，还包括在财政程序方面的同等条件同等处理，等等。（2）财政法所追求的公平既包括起点的公平，也包括过程的公平，无论在实体法还是在程序法上都可以表现为一种平等的对待。（3）要求：①在税收方面，公平主要表现为量能课税，即根据纳税人税负能力的大小设计税制，收入多的人，须缴纳更多的税收；收入少的人相应的税收负担则较轻；②在费用征

收方面，公平主要表现在受

益的关联度上，受益程度不

同的人，缴费的标准也应该

有所不同；③在地区间财政

关系方面，财政法应该保证

最低限度的财政均衡；④在

社会阶层间的财政关系方

面，应该保障每一个群体具

有同等的机会和待遇，不能

出现制度性歧视；⑤在财政

支出的标准方面，除了公务

所需或无法逾越的客观困难

外，相同的情况应该相同处

理，不能因为人为原因导致

受体之间的差异过大；⑥在

最低人权的保护方面，财政

应当保障每一个公民的生存

权、受教育权等基本人权，

为社会弱者提供力所能及的

帮助和救济。

8、收支两条线：即收支分

离，是我国专门针对行政事

业心收费和罚没收入而设计

的一种制度。其具体做法

是：执收执罚部门将行政事

业性收费和罚没收入及时、

足额缴入国库或预算外资金

财政专户，执收执罚部门正

常的经费开支，统一由财政

部门按预算内外资金结合使

用的原则审核拨付。

9、国库（1）含义：一般而

言是指国家金库，是一个存

放具体实物、货币和黄金的

库房；但现代意义上的国库

还负担着保管、管理财政资

产和负债，反映预算执行情

况的职能。（2）我国目前实

行的是委托国库制，不是独

立国库制。（3）中国人民银

行具体经理国库，各级库款

的支配权，按照国家财政体

制的规定，分别属于统计财

政机关，初步形成了国家预

算资金收支办理和国家国库

库款支配权相分离的国家预

算资金管理体制。（4）国库

的最基本职责是负责办理国

家预算资金的收入和支出，

此外还有监督职权。

10、政府采购的方式：公开招标（主要方式）、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价、国务院政府采购监督管理部门认定的其他采购方式。政府采购合同适用合同法，应当采用书面形式。

11、国债（1）含义：即公债，是政府以其信用为基础，按照债的一般原则，通过向社会筹集资金所形成的债权债务关系。国债是由国家发行的债券，是中央政府为筹集财政资金而发行的一种政府债券，是中央政府向投资者出具的承诺在一定时期支付利息和到期偿还本金的债权债务凭证。（2）功能：弥补财政赤字；对财政预算进行季节性资金余缺的调剂；对国民经济运行进行宏观调控。

12、财政收支划分法：是国家处理中央与地方、地方各级政府之间分配关系、确定

各级财政收支范围和管理权

限的法律规范的总称。其主

要内容是：设立财政级次、

划分财政支出职责、划分财

政收入权。现代财政管

理体制所需要解决的核心问

题是合理确定各层次政府的

职能，并相应划分各层次政

府的财政收入范围。

13、全国人大的预算管理职

权主要有：①审查权，审查

中央和地方预算草案及中央

和地方预算执行情况的报

告；②批准权，批准中央和

中央预算执行情况的报告；

③变更撤销权，改变或者撤

销全国人大常委会关于预

算、决算的不适当的决议。

14、全国人大常委会的预算

管理职权：①监督权，监督

中央和地方预算的执行；②

审批权，审查和批准中央预

算的调整方案，审查和批准

中央决算；③撤销权，撤销

国务院制定的同宪法、法律

相抵触的关于预算、决算的

行政法规、决定和命令，撤

销省、自治区、直辖市人大

及其常委会制定的同宪法、

法律和行政法规相抵触的关

于预算、决算的地方性法规

的决议。

15、流转税：是指以纳税人

的商品流转额和非商品流转

额为征税对象的一类税收。

16、增值税：是以商品生产

流通和提供劳务所产生的增

值额为征税对象的一种流转

税。①计算方法为间接计算

方法：即从事货物销售以及

提供应税劳务的纳税人，根

据货物或应税劳务销售额，

按照规定的税率计算出税

款，然后从中扣除上一道环

节已纳的增值税款，其余额

即为纳税人当期应缴纳的增

值税税款；②增值税的纳税

人：凡是在中华人民共和国

境内的销售货物或者提供加

工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人③增值税的征税范围：销售或者进口的货物；提供的加工、修理修配劳务。

17、小规模纳税人：是指年应税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。认定标准：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或提供应税劳务为主并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同小规模纳税人纳税。

18、增值税的税率：①基本税率（除适用低税率和个别项目适用征收率外，税率一

律为17%）②低税率（以下

按13%的税率计征增值税：

粮食、食用植物油、鲜奶；暖

气、冷气、热水、煤气、石

油液化气、天然气、沼气、

居民用煤炭制品；图书、报

纸、杂志；饲料、化肥、农

药、农机、农膜；国务院规

定的其他货物）③征收率（自

09年1月1日起，小规模纳

税人增值税征收率统一为

3%）。

19、一般纳税人应纳税额=

销项税额（销售额*适用税

率）—增值税进项税额。小

规模纳税人应纳税额=不含

税的销售额（=含税销售额/

（1+征收率））×征收率。

20、所得税：亦称收益税，

是指以法人、自然人和其他

经济组织在一定期间内的纯

所得额为征收对象的税收。

（所得税不能触及资本本

身，发展中国家大多数以流

转税为主体）；特点：①以纯

所得或净收入为征税对象；

②所得税分享的是资本收

益，而不能扩及资本本身；

③所得说必须遵守量能课税

原则；④所得说属于直接税，

纳税人和实际负担人通常一

致，纳税人很难将税收负担

转嫁给他人。

21、个人所得税的征税对象

（我国采用分类所得税制）：

工资、薪金所得；个体工商

户的生产、经营所得；对企

事业单位的承包、承租经营

所得；劳务报酬所得；稿酬

所得；特许权使用费所得；

利息、股息、红利所得；财

产租赁所得；财产转让所得；

偶然所得；其他所得。

22、《企业所得税法》在内

容上体现了四个统一：内资

外资企业适用统一的企业所

得税法；统一并适当降低企

业所得税税率；统一和规范

收入确认和税前扣除办法；

统一税收优惠政策，实行“产业优惠为主，区域优惠为辅”的新税收优惠体系。

23、居民企业：指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

24、企业所得税税率：一般情况下是25%；非居民企业是20%，小型微利企业是20%.

25、企业所得税的准予扣除项目：成本、费用、税金、损失。

26、企业所得税的限制扣除项目：①公益性捐赠（在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除，超过该比例的部

分，即便已经发生，也不允

许扣除）；②固定资产支出

（除了列举的不得扣除的固

定资产支出外，在计算应纳

税所得额时，企业按照规定

计算的固定资产折旧，准予

扣除）；③无形资产支出；④

长期待摊费用（已足额提取

折旧的固定资产的改建支

出；租入固定资产的改建支

出；固定资产的大修理支出；

其他应当作为长期待摊费用

的支出）。

27、企业所得税的禁止扣除

项目：与固定资产相关的扣

除禁止；与无形资产相关的

扣除禁止；与对外投资有关

的扣除禁止；与亏损弥补相

关的扣除禁止；其他项目的

扣除禁止。

28、应纳税所得额=收入总

额—不征收收入—免税收入

—准予扣除项目—以前年度

的亏损。

29、应纳所得额=应纳税所

得额*适用税率—税收减免

额—税收抵免额。

30、编制第一个国家预算的

国家：英国。

31、实行加成征收：劳务报

酬所得

32、应缴纳企业所得税：股

份有限公司、有限责任公司。

33、1994年分税制改革；

2002年所得税收入分享制度

改革

中国财税史

正如温家宝在2008年“两会”记者会上指出：“一个国家的财政史是惊心动魄的。如果你读它，从中看到不仅是经济的发展，而且是社会的结构和公平正义”。我们把从秦到清的财政史呈现给大家，或能从中体会到我国历史上财政改革的惊心动魄。以下从古代的几次改革分析中国古代的财税改革推动了社会公平正义起到了重要的作用。秦商鞅变法首先是建立编户齐民、奖励耕织和奖励军功的制度，其次建立法制思想，为下一步大规模改革创造条件，主张轻罪重刑。商鞅第二次改革，废除分封制，推行县制。废除井田制，改革土地分配不公。废除世卿世禄制。制定户籍制度，改革税源、役源、兵源分配。改革税赋制度，实行负担公平的原则。商鞅提出“訾粟而税，则上壹而民平”，就是国家按照统一的政策征税，按照收获多少定额征收，旧贵族占地多就要多交税，这样就可使人民的负担公平合理。采取多种重农措施，扶植自耕农阶层。商鞅的第二次变法，在经济上和政治上进一步剥夺了旧贵族的特权，触犯了他们的利益，遭到了旧贵族的顽强反抗。数以千计的贵族来到国都，抗议新法。以太子的老师公子虔、公孙贾为首的一批旧贵族还唆使太子出来捣乱犯法。汉代的财税西汉前期实行休养生息：厉行轻徭薄赋、奖励生产、与民休息的政策，促使社会经济持续增长，形成人民富裕、国库充盈的盛世局面，史称“文景之治”。实行轻徭薄赋，减轻人民负担。鼓励生产、发展经济，扩大税基，增加政府财政收入。厉行节约，禁止浪费。通过“贵粟”政策，提高农民收入。实行集权与分权相结合的管理体制，逐步加强中央集权。汉代后期财政空虚，增旧税、创新税，犹不能满足浩大的军费，由此出现了严重的危机。为了解决财政危机，首先增加租税，如汉初向15至65岁的成人征税算赋，实行卖官鬻爵、纳金赎罪制度，让富人捐献，创立盐铁专卖制度禁止豪强私自铸钱；重农抑商；逐步分化诸侯、抑制豪强北魏孝文帝的财税改革北魏在与时俱进，积极改革，学习和实行中原先进的文化和制度，日益强大。建国前后，由于全国还没有统一，政治上主要以战争为主，经济上主要以掠夺为主。治国方略的转折：“劝课农桑”，“偃武修文”，“与民休息”在斗争中改革：坚定地实施“与民休息”的政策。在斗争中改革：把汉化运动和四项财税改革相结合1、实施班禄制。采用汉族的惯例，给百官颁发俸禄。太和八年(公元484年)，全面实行“班禄”制，剪除各项扰民陋规。2、推行均田制。这对发展农业经济、安定社会秩序、壮大国家财政起了重要的作用。3、建立三长制。际上是采用汉族传统的什伍组织编制户口的办法，代替了旧的“宗主督护”制度。增加编户增加财政有效地促进了国家户口的发展，解决了劳动力不足的问题。4、改革赋役制度。北魏前期租调很重，使国家编户齐民大量减少，政府的税源随之萎缩。为了吸引广大隐附和流散的人口重新成为国家编户，同时也为了适应均田制实施后的新情况，北魏政府制定和推行了“新租调制”。由于均田制和租调制的推行，国家财政收入也相应发生了变化，北魏财政收入也由前期的军事掠夺、户调杂税和畜牧狩猎为主要财政来源的模式演变为以租调为主要来源的模式，财政支出则由前期的军费为主转而以官俸为主。太和十六年的官职改革，表现为政治上废除了内外官制体制，财政体制上则在均田制和租调制基础上进一步强化了中央财政的管理。太和改制中中央集权的加强和财政管理体制的强化相一致，这也反映在国家对财赋储藏的具体管理上。隋唐财税改革

税收管理简答题总结

1．简述税收管理的作用。答;(1)保证税收财政职能得以实现的作用 (2)保证税收调节职能得以实现的作用 (3)保证税收监督职能得以实现的作用 2．简述分税制的类型。答：就中央与地方之间划分税收收入采取的方式的不同，分税制可以分为以下两大类型：分享税种式分税制。分享税种式分税制是全国所有开征的税种由中央统一制定，对既定的税种及其收入在中央与地方之间不重复征收的前提下，确定中央与地方各自的管理权限和收入归属。它还可以细分为以下两种类型：一是不设共享税。二是设有共享税。分享税源式分税制。分享税源式分税制是指中央与地方都有相对独立的税收管理权限，中央与地方可以对同一税源课征相同性质的税收。分享税源式分税制还可以细分为以下几种类型：①分征式。②附加式。③上解式。3．选择分税制的类型要受到哪些条件的制约？答：（1）国家政权结构影响着分税制的类型（2）经济发展的均衡程度影响着分税制的类型（3）财政管理体制影响着分税制的类型 4．什么是税收管理的效率原则? 答：税收管理的效率原则是以较少的人力、物力和财力取得较好的管理效果。衡量税收管理效率的一个重要指标就是税收成本。税收成本的高低，表明税收管理效率的高低。 1．税收立法应遵循哪些原则？答：客观原则、民主原则、借鉴原则、灵活性与原则性相结合原则、效率原则。 2．简述我国税收立法程序。答：（1）一般立法程序：税法草案的提出、税法草案的审查、税法草案的讨论、税法的通过、税法的颁布。（2）我国税收立法程序:提议阶段、审议阶段、通过阶段、颁布阶段 3．税务司法应遵循哪些原则？答;依法处罚原则、平等原则、实事求是原则、独立原则 1．简述办理设立税务登记的对象。答：（1）企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位（以下统称从事生产、经营的纳税人）。（2）有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包人或承租人。（3）在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的境外企业。（4）除国家机关、个人和无固定生产、经营场所的流动性农村小商贩以外的其他纳税人。（国家机关、个人、农村流动小商贩） 2．注销税务登记的适用范围是什么？办理前需进行哪些清理工作？答：注销税务登记的适用范围：（1）纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的；（2）纳税人因住所或生产、经营场所变动而涉及改变税务登记机关的；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的。注销税务登记前的清理工作：纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关提交相关证明文件和资料，结清应纳税款、多退（免）税款、滞纳金和罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件，经税务机关核准后，办理注销税务登记手续。 3．简述办理纳税申报的对象。答：（1）依法负有纳税义务的单位和个人。包括：从事生产、经营活动负有纳税义务的企业、事业单位、其他组织和个人；临时取得应税收入或发生应税行为，以及其他不从事生产、经营活动但依照法律、行政法规的规定负有纳税义务的单位和个人。（2）依法负有代扣代缴、代收代缴义

西方财税思想史重点

西方财税思想史重点集团文件发布号：（9816-UATWW-MWUB-WUNN-INNUL-DQQTY-

重商主义（基本观点） 1、金银是财富的唯一形式。一切活动都是为了金银，金银是货币财富的唯一形态。 2、流通领域是财富的源泉。只有在流通领域才能使社会财富不断增加。3。只有在对外贸易才能增加一国财富。 4.强调国家的作用。国家对经济的干预是国家致富的重要保证。托马斯曼出版《论英国与东印度公司的贸易》或《英国得自对外贸易的财富》观点：1、贸易差额论。对外贸易是增加财富和现金的通常手段只有对外贸易并保持顺差，才能达到致富的目的。出口多于进口是对外贸易中必须遵循的原则。 2、国防财政论。财政是战争的命脉。国家用重税富有而国民却变得贫困。 3、赋税论。①重税无害论。重税正当，有利于国家，税收增长同时，国家富有，劳动力价格也会增加。②保护关税。实现外贸出超增加本国货币积累，本国应该采取有力政策关税保护。③临时课征赋税必须取得议会同意。课征赋税的时候必须取得全体人民的认可，调整贵族和平民的厉害关系。古典经济学派经济理论：劳动价值理论；剩余价值理论；经济自由主义威廉配第（重大观点、代表作）《赋税论》：税收的最终源泉是劳动的收入。

提出“公平、确实、便利、节省”的赋税原则。提出最好的课税方法是实行国内消费税和人头税。这两种税是全体国民都来赋税的有力手段。亚当斯密（财政学之父）代表作、政府职能理论、赋税原则、税制设计理论代表作《国家财富的性质和原因的研究》简称《国富论》政府职能理论：政府的只能主要限于为私人部门的平等竞争创造必要的外部条件和环境。一保护社会，不受独立社会的侵犯，二保护社会上各个人，使不受任何其他人的侵害，建设并维持某些公共事业及公共设施。国家费用：国防费、司法费、公共机关费、维持君王尊严的费用赋税原则论：平等、确定、便利和节约原则尽可能按照各自的能力比例，税收必须是固定的不可随意更改。时间和方法必须是有利于人民的，尽可能的归国家所有，否则造成不必要的浪费。赋税来源：每年创造的新收入：工资、利润、地租关于预算的思想：主张严格控制政府支出的规模。反对财政赤字，力求预算平衡，奉行量入为出的主张。政府预算行为立足于节俭，以追求财政预算平衡来表明政府的责任感和高效率。李嘉图《政治经济学及赋税原理》李嘉图等价定理：政府为筹措战争和其他的经费，通过采用征收一次总赋税还是发行政府公债，对居民的消费和资本的生成的影响是相等的。换言之，政府为其支出筹措资金而选择何种筹措方式是无关紧要的。

浅析中国税收发展简史

浅析中国税收发展简史税收早在我国的夏代就有出现，那个时候称之为“贡”，是将国家的土地按官爵大小分封给各级奴隶主贵族，让他们再转分给农民耕种，以用于“制禄”和“制赋”。农民耕种官家土地，应上缴粮食的标准规定为十取其一，即“民耕五十亩，贡五亩”。据悟空财税了解，到了商代，称之为“助”，指种私田所有者必须种一定比例的公田，公田的所有收获归王室。到了周朝，“助”又演变成“彻”，“彻”是“贡”和“助”的结合，即耕种者可以选择“贡”还是“助”。到了春秋时期，实行“初税亩”，即不在区分公田和私田，采取“履亩而税”，标志着我国的税收从雏形阶段进入了人成熟时期。悟空财税介绍，经过三国、两晋、南北朝、隋朝的税收制度发展，唐朝初期建立“租庸调制”，“租”是指田租，“庸”指劳役税，“调”指上交部分土地所得。公元780年，唐德宗废除“租庸调制”，实行“两税制”，即一律按财产、人丁确定等级，进行夏秋两次征税，之后一直沿用，直到明朝万历年间实行“一条鞭法”，即将田赋与徭役合二为一，按亩缴纳。 1840鸦片战争后，为了解决财政困难，商业税厘金出现，因其初定税率为1厘(1%)﹐故名厘金，实即一种值百抽一的商业税，百分之一为一厘故称厘金。民国时期，我国全面引进西方近代税收制度，逐渐建立起了两套税收体系：中央税和地方税。新中国成立后，我们建立社会主义新税制，逐步走向完善，1994年推行分税制，使得增值税成为第一主税体。至此完成了新中国成立以来规模最大、范围最广泛、内容最深刻的一次

税制改革。据悟空财税查询得知，2001年以后，中国继续完善税制，分别在2001年，结合交通和车辆税费改革开征车辆购置税。2003年，国务院公布新的关税条例，自2004年起施行。2005年，全国人民代表大会常务委员会决定从2006年起取消农业税；从2005年到2006年，国务院先后取消牧业税和屠宰税，对过去征收农业特产农业税的烟叶产品改征烟叶税。从2005年到2007年，全国人民代表大会常务委员会先后3次修改个人所得税法。2007年，全国人民代表大会将过去对内资企业和外资企业分别征收的企业所得税合并为统一的企业所得税，自2008年起施行。从2006年到2009年，国务院先后将车船使用税与车船使用牌照税合并为车船税，自2007年起施行；修改城镇土地使用税暂行条例和耕地占用税暂行条例，将对内征收的城镇土地使用税和耕地占用税分别改为内外统一征收，分别自2007年和2008年起施行；取消城市房地产税，将对内征收的房产税改为内外统一征收，自2009年起施行。2008年，国务院修订增值税暂行条例、消费税暂行条例和营业税暂行条例，初步实现增值税从“生产型”向“消费型”的转变，结合成品油税费改革调整消费税，自2009年起施行。此外，悟空财税了解到，经国务院批准，财政部、国家税务总局陆续调整原油、天然气、煤炭、盐、大理石、铜矿石和磷矿石等若干类资源产品的资源税税额标准并且船舶吨税重新纳入财政预算管理，取消了筵席税，不再提及开征遗产税和证券交易税。至此中国的税制更加简化规范、简洁、公平。

疫情防控税收优惠政策热点问答(第十期)

疫情防控税收优惠政策热点问答（第十期） 1.我是湖北一家小型制造企业，属于按月申报的增值税小规模纳税人。2020年3月，由于开票习惯，为购买方开具了一张3%征收率的增值税普通发票，请问我是否还能享受免征增值税的优惠政策? 答：可以享受。《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税。在上述复工复业增值税政策实施期间，湖北省增值税小规模纳税人只要未开具增值税专用发票，其适用3%征收率的应税销售收入，均可以在申报纳税时进行免税申报。按照《中华人民共和国发票管理办法》等相关规定，纳税人应如实开具发票。湖北省增值税小规模纳税人享受上述免征增值税政策的，在开具增值税普通发票时，正确的方法是应当在税率或征收率栏次填写“免税”字样。今后，纳税人应当按照上述规定开具增值税普通发票。需要特别提醒的是，上述复工复业增值税政策实施期满后，湖北省增值税小规模纳税人还可以继续享受月销售额10万元以下免征增值税的优惠政策，此时由于纳税人月初开票时并不知晓销售额是否会超过额度、能否享受免税政策，因此应按照正确的征收率开具增值税普通发票。 2.我是重庆一家小型服装生产企业，属于按季申报的增值税小规模纳税人。2020年3月份，我单位为购买方补开了一张纳税义务发生时间为2月份、征收率为3%的增值税普通发票，一季度累计销售额为45万元，请问4月份我该如何计算缴纳增值税?

答：《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。《财政部税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第一条和《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》(2019年第4号)第一条规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元(以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元)的，免征增值税。由于你公司一季度取得的销售收入合计超过30万元，不能享受小规模纳税人季度销售额30万元以下免征增值税政策。包括补开发票在内的2020年1-2月份销售额需要按照3%征收率计算缴纳增值税;3月份取得的适用3%征收率的应税销售收入，可以按照复工复业增值税政策，享受减按1%征收率征收增值税政策。 3.我是广东一家增值税小规模纳税人，主要从事口罩等防护用品的销售。2020年3月，根据购买方需要，我单位为其开具了一张3%征收率的增值税专用发票，其他业务均按规定开具1%征收率的增值税普通发票。请问开具专用发票的这笔业务能否享受减按1%征收增值税的优惠? 答：不能。《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》(2020年第13号)规定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税。

中国财税史重点

中国财税史重点（请补充修正，具体细节请看书）（一）名词解释 1.相地衰征；春秋时，齐国管仲实行的按土地好坏的等级差别，征收差额赋税的制度，标志着土地课征制度的开始。 2.初税亩：春秋时鲁国最早开始对井田及井田之外的私人所占有的土地，按亩征收田税的新税制。 3.子口税:外国商品进入内地或外商从内地收购土货出口，除在口岸海关缴纳5%的关税外，另缴纳2.5%的内地过境税，以代替沿途所经各地关卡应纳的税，即可通行全国不用再交纳任何税收。 4.复进口税：又称沿岸贸易税，指外商在中国通商口岸贩运土货转口时所纳的税。 5.厘金:晚清政府开征的货物流通税和交易税 6.统税：以大宗机制商品为课税对象的消费税。主要对卷烟,麦粉，棉纱，火柴等主要民族工业厂商所征收的货物出厂税。 7.货物税：是统税的继续和延伸，是对应课税货物的产制人、购运人课征的税，课征对象是各种货物。（二）简答：第一章先秦时期的财税 1.齐国改革。（1）四民分业，编户齐民（2）官山海；（3）相地而衰征；（4）按劳绩定俸禄。 2.商鞅变法（1）“废井田，开阡陌”：废除井田制，承认土地私有，自由买卖土地合法。（2）均平田税，“訾粟而税”。（3）废除世卿世禄制度，奖励军功，建立军功爵制。（4）重农抑商，奖励耕织，打击游惰。（5）鼓励分家立户，以增加纳税服役和劳动力的人口。（6）实行按人征收军赋的制度（人头税、口赋）。（7）统一度量衡。课后思考题 1.中国财政产生的条件。

1、物质条件：生产力的发展、剩余产品的出现。 2、社会条件：社会分工的发展、公共管理的需要。 3、政治条件：私有制和阶级的产生、国家的成立。2.试述先秦时期中国财政管理体制的演变及其启示演变：春秋战国时期的财政管理体制演变 1、由“有封有建”的王朝诸侯分级管理体制向“有封无建”的统一集权的方向发展；战国时，各诸侯国都建立了以王为首的中央集权的官僚体制，诸侯国之间各自为政，诸侯国的财政有集权的倾向。 2、国家财政与王室财政的分离；春秋时期王室财政与国家财政仍然混为一体，这种体制到战国晚期才逐渐分离开来。 3、上计制度的进一步发展；上计的内容非常详细，通过上计制度，为国君提供了行之有效的地方官员及财政管理办法和手段，加强了正在形成的君主专制的中央集权。 4、加强了中央对地方财政的监督。秦汉时期派遣史掌监财政及地方各郡，就是由战国时期这项制度演化发展而来的。启示：改革要适应生产力的进步；改革的目的要是为了国家的发展；财力分配要用于公共需要；财政税收反作用社会发展变化的能量有时候是十分强大的；进步的财政税收改革必然会侵犯社会某些阶层的既得利益，因而激烈的改革往往会遭到激烈的反抗。 3.夏、商、西周时期的财政有哪些特点？ 1、国家财政收入主要来源于奴隶的创造 2、财政征收形式为租贡税合一的实物交纳 3、分田制禄，井田制赋 4、在管理体制上，一是公私财政不分，即国家财政同皇室财政不分；二是实行地方分权、分级的管理 5、“量入为出”的财政管理的原则 6、分官理财的任职结构 7、实行财政任务与吏治奖惩的上计制度4.春秋战国时期的财政改革的主要内容、历史意义及给我们的启示：主要内容：春秋战国时期各诸侯国，适应封建土地所有制的出现，为进一步改革残存的奴隶制，运用政权的力量，进行了一系列政治改革和经济改革。其中较有代表的有春秋初齐国和鲁国的税制改革，战国时的李悝变法、吴起变法、邹忌改革和商鞅变法。其中最典型、成效最大的是秦国商鞅变法。改革的历史意义（一）春秋时期 1、向井田之外的生产所得课税，从法律上否定了当时社会格局赖以存在的政治经济基础井田制，从而为土地私有制的发展开辟了道路； 2、国家向社会增加赋税负担，从而鞭策赋税负担人努力提高生产效率，增加了财政收入，满足了争霸对财政的强烈需要；（二）战国时期 1、进一步推动了封建私有制的确立； 2、进一步推动了封建生产关系的形成； 3、形成并实践了财政税收政策为实现社会目标服务的可能性和可行性； 4、以合理的财政分配实践揭示了财政分配本身是一门学问春秋战国财政改革的启示： 1、财政税收反作用社会发展变化的能量有时候是十分强大的； 2、进步的财政税收改革必然会侵犯社会某些阶层的既得利益，因而激烈的改革往往会遭到激烈的反抗。第二章秦至清代的赋役制度 1.秦至清代赋役制度（主要是两税法和一条鞭法）试述实行两税法的原因、基本精神及意义。

国际税务知识问答共12页

国际税务知识问答 1、国际税务管理部门主要负责哪些业务？答：国际税务管理部门主要负责五个方面的业务：（1）反避税的实施；（2）国际税收协定的执行；（3）非居民企业的税收监管；（4）国际税收情报交换；（5）国际税务合作管理。 2、什么是避税和反避税？答：避税是指纳税人利用税法上的漏洞，通过财务安排或税收策划，达到减轻或解除税负的目的。避税虽然没有违反现有法律法规，但其危害性却不容忽视：一是会造成国家税收收入的直接损失；二是侵犯税收法律法规的立法意图，使其公正性、严肃性受到影响；三是破坏公平合理的税收原则，使诚信纳税受到威胁，使守法经营者在市场竞争中处于不利地位。反避税是指国家采取积极措施，对避税行为加以防范和制止。反避税的主要措施：一是从纳税义务上制定具体办法。如企业必须就其关联业务往来情况向税务部门进行报告等。二是不断调整完善税法。如新企业所得税法中第六章“特别纳税调整”中关于取消延期纳税，限制关联企业之间通过转让定价进行避税，以及限制受控外国企业经营利润长期滞留避税地的规定等。三是强化税收征管。如成立专业反避税机构、加强反避税调查调整等。四是加强国际税收合作。如开展国家之间的税收情报交换，或由国际税收组织牵头，采取多边国际避税防范措施等。 3、反避税的意义和作用表现在哪些方面？

答：一是有利于维护国家税收权益，缓解国家间税收权益分配方面的矛盾，保护正当的国际经济交往；二是有利于贯彻税负公平原则，为纳税人创造公平竞争的税收环境；三是有利于发挥税收作为国家宏观调控杠杆的作用，更好的服务于国家的产业政策导向；四是有利于提高税务执法水平，提高纳税人的税法遵从度。 4、什么是特别纳税调整？答：特别纳税调整，是指税务机关出于实施反避税目的而对企业与其关联方之间不符合独立交易原则的业务往来所作的税务调整。具体包括转让定价、预约定价安排、成本分摊协议、受控外国企业、资本弱化以及一般反避税等事项的管理。 5、什么是关联方？答：新企业所得税法及实施条例将有下列情况之一的企业、其他组织或者个人界定为关联方：（1）在资金、经营、购销等方面存在直接或者间接的控制关系；（2）直接或者间接地同为第三者控制；（3）在利益上具有相关联的其他关系。 6、什么是独立交易原则？答：独立交易原则也称“公平独立原则”、“公平交易原则”、“正常交易原则”等等，是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来所遵循的原则。独立交易原则目前已被世界大多数国家接受和采纳，成为税务当局处理关联企业间收入和费用分配的指导原则。 7、对于关联业务往来，企业有哪些方面的义务？

高金平总分机构税收实务问答

高金平总分机构税收实务问答分支机构通常是总公司异地经营为减少管理成本而设立的营业分部，是特殊的企业组织形式。分支机构作为总公司的一部分，与总公司属于同一个法律主体。本文将总分支机构涉及的增值税、消费税、企业所得税、印花税等常见问题汇总如下，供实务中参考。 1、“营改增”后，总分机构提供应税服务，增值税如何汇总缴纳？答：《财政部、国家税务总局关于重新印发<总分机构试点纳税人增值税计算缴纳暂行办法>的通知》（财税[2013]74号）规定，经财政部和国家税务总局批准的总机构试点纳税人及其分支机构可以汇总缴纳增值税。总机构汇总计算总机构及其分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应交增值税，抵减分支机构发生《应税服务范围注释》所列业务已缴纳的增值税税款（包括预缴和补缴的增值税税款）后，在总机构所在地解缴入库。其中，总机构汇总计算的应交增值税=总分机构发生《应税服务范围注释》所列业务的应税销售额×适用税率-总分机构因发生《应税服务范围注释》所列业务而购进货物或者接受加工修理修配劳务和应税服务所支付或者负担的增值税税额；分支机构预缴的增值税＝分支机构提供《应税服务范围注释》所列业务应征的增值税销售额×预征率。预征率由财政部和国家税务总局规定，并适时予以调整。每年的第一个纳税申报期结束后，对上一年度总分机构汇总纳税情况进行清算。总机构和分支机构年度清算应交增值税，按照各自销售收入占比和总机构汇总的上一年度应交增值税税额计算。分支机构预缴的增值税超过其年度清算应交增值税的，通过暂停以后纳税申报期预缴增值税的方式予以解决。分支机构预缴的增值税小于其年度清算应交增值税的，差额部分在以后纳税申报期由分支机构在预缴增值税时一并就地补缴入库。 2、总分机构提供应税服务的同时，另有销售货物业务的，增值税如何汇总缴纳？答：经批准汇总缴纳增值税的试点企业，对于营改增应税服务部分的增值税，按上问汇总计算并缴纳。对于总分机构销售货物应缴纳的增值税，按照增值税暂行条例及相关规定就地申报缴纳。

中国财政史知识点总结资料讲解

1、财政是社会经济与政治发展到一定阶段的产物 2、 3、奴隶社会：财政是实现国家职能的重要经济支柱，对国家政权的巩固和发展有着重要的意义，（1）促进国家政权的巩固（2）维护奴隶主阶级王室生活和百官俸禄需求（3）维护宗法统治（4）促进奴隶制经济的发展和社会安定 4、“贡”法：夏代，每人授50亩，交10%（即5亩）收获物 5、“助”法：商代630亩分为9份，中间一份为公田，8人共同耕，收获物归国家 6、助与贡相比：（1）50亩到70亩，青铜器，生产力提高（2）税率提高，相当于10% 变为11% 7、 8、“彻”法：900亩分9块耕种，收获时划10%作为税物归国家。打破公田与私田 9、彻与助相比：（1）70亩到100亩，劳动生产水平提高（2）不再强调保留公田，有利于经济发展。总：劳役地租转向实物地租，为春秋时期改革打下基础 10、 11、春秋：齐国：公元前658年，相地而衰征，齐桓公任用管仲改革鲁国：公元前594年，初税亩，实行履亩而税的初税亩税率为1/5。开辟新税源，使财政收入增加，推动生产关系的变革，促进了奴隶制财税制度向封建财税制度演变 12、战国：魏国：公元前406年，魏文侯任用李悝改革，尽地力之教，平籴法楚国：公元前390年，楚悼王任用吴起改革

秦国：公元前356，公元前350，秦孝公两次用商鞅变法（1）重农抑商，奖励耕织垦荒（2）奖励军功，废除贵族世禄制（3）鼓励分居立业，禁止父子兄弟同家共业（4）废井田，开阡陌（5）统一度量衡 13、秦汉：秦：田租，口赋 14、 15、西汉：汉初：轻田租重人税（促进了农业生产，经济繁荣，财政收入充裕。消极的，加剧了土地兼并，地权集中，土地占有关系开始不均衡；为逃税，百姓脱籍）汉武帝：盐铁专卖，盐：民制官营（公元前119年）铁：垄断铁业的生产和流通（公元前117年）。均输平准：均输局，平准机构（平衡物价）。工商杂税：钱税（公元前119年）：车船税（元光六年，公元前129年 16、汉武帝时期财税改革的评价：积极（1）充实国家财政，增强国力，巩固中央政权，为抗击匈奴的胜利奠定了物质基础（2）统一币制，稳定货币流通秩序，对汉代的经济稳定和发展有不可否认的积极意义。消极（1）盐铁专卖下存在质量价格问题，不能满足百姓需求，还加重了百姓的负担（2）缗钱税，车船税造成社会财富多用于消耗而非储存，商品供应紧张物价上涨。 17、 18、曹魏：屯田制和租调制（公元204年），魏王曹操，田租（每亩四升谷），户调（绢二匹，棉二斤）意义：（1）按比例变为定量收，减轻负担，生产积极性（2）按丁口变为按户征收，鼓励人口繁衍，增加劳动力，有利于经济发展（3）货币税改为实物税，适应币值不稳的战时需要，免去农民在以物换钱时受到盘剥。（4）曹魏财税改革标志着中国财政史进入了新阶段。

中国财税史重点

中国财税史重点（请补充修正，具体细节请看书）（一）名词解释 1.相地衰征；春秋时，齐国管仲实行的按土地好坏的等级差别，征收差额赋税的制度，标志着土地课征制度的开始。 2.初税亩：春秋时鲁国最早开始对井田及井田之外的私人所占有的土地，按亩征收田税的新税制。 3.子口税:外国商品进入内地或外商从内地收购土货出口，除在口岸海关缴纳5%的关税外，另缴纳 2.5%的内地过境税，以代替沿途所经各地关卡应纳的税，即可通行全国不用再交纳任何税收。 4.复进口税：又称沿岸贸易税，指外商在中国通商口岸贩运土货转口时所纳的税。 5.厘金:晚清政府开征的货物流通税和交易税 6.统税：以大宗机制商品为课税对象的消费税。主要对卷烟,麦粉，棉纱，火柴等主要民族工业厂商所征收的货物出厂税。 7.货物税：是统税的继续和延伸，是对应课税货物的产制人、购运人课征的税，课征对象是各种货物。（二）简答：第一章先秦时期的财税 1.齐国改革。（1）四民分业，编户齐民（2）官山海；（3）相地而衰征；（4）按劳绩定俸禄。 2.商鞅变法（1）“废井田，开阡陌”：废除井田制，承认土地私有，自由买卖土地合法。（2）均平田税，“訾粟而税”。（3）废除世卿世禄制度，奖励军功，建立军功爵制。（4）重农抑商，奖励耕织，打击游惰。（5）鼓励分家立户，以增加纳税服役和劳动力的人口。（6）实行按人征收军赋的制度（人头税、口赋）。（7）统一度量衡。课后思考题 1.中国财政产生的条件。 1、物质条件：生产力的发展、剩余产品的出现。 2、社会条件：社会分工的发展、公共管理的需要。 3、政治条件：私有制和阶级的产生、国家的成立。 2.试述先秦时期中国财政管理体制的演变及其启示演变：春秋战国时期的财政管理体制演变 1、由“有封有建”的王朝诸侯分级管理体制向“有封无建”的统一集权的方向发展；战国时，各诸侯国都建立了以王为首的中央集权的官僚体制，诸侯国之间各自为政，诸侯国的财政有集权的倾向。 2、国家财政与王室财政的分离；春秋时期王室财政与国家财政仍然混为一体，这

返乡下乡人员创业创新财税政策问答

返乡下乡人员创业创新财税政策问答作者：暂无来源：《农村财务会计》 2017年第5期编者按：自2016年11月18日国务院办公厅印发《关于支持返乡下乡人员创业创新促进农村一二三产业融合发展的意见》以来，经常有大量返乡下乡人员来信来函或在网上询问有关政策，为此，本刊编辑部从财税的角度对相关资料进行整理编发，以供参考。返乡下乡人员创业创新咋贷款？答：到农村创业最大的痛点之一就是融资。过去，银行不愿意为其发放贷款，最重要的原因是没有抵押物。现在，承包经营的土地或者流转到手的土地经营权，包括农业设施、农机具等，基本上都可以作为抵押物在银行获得贷款。全国正在推进土地所有权、承包权和经营权“三权分置”，目的是把土地资源盘活为土地资产，加上房屋、宅基地、农业设施、农机具等，通过这些“资产”的抵押，可以到银行获得贷款。国办意见明确指出，大学生、留学回国人员、青年、妇女等人员创业的财政支持政策，要向返乡下乡人员创业创新延伸覆盖。把返乡下乡人员开展农业适度规模经营所需贷款纳入全国农业信贷担保体系。返乡下乡人员创业创新在税收上有啥优惠？答：创办的企业如果符合政策规定条件，可享受减征企业所得税，免征增值税、营业税、教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费、残疾人就业保障金等税费减免和降低失业保险费率等税费优惠政策。近年来，财政部也不断落实各项税收优惠政策，一是在农村金融方面，自2016年5月1日起，在营改增试点期间，农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%征收率计算缴纳增值税；对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的县域支行提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税；中国农业发展银行总行及其各分支机构提供涉农贷款取得的利息收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税；2016年 12月31日前，对金融机构农户小额贷款利息收入免征增值税，对中和农信项目管理有限公司和中国扶贫基金会举办的农户自立服务社以及中和农信项目管理有限公司独资成立的小额贷款公司从事农户小额贷款取得的利息收入，免征增值税；自2011年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。二是在科技创新方面，对高新技术企业减按15%税率征收企业所得税，实行研发费用税前加计扣除，对符合条件的股权激励和技术入股递延纳税等。三是在小微企业方面，年应纳税所得额30万元以下的小型微利企业均可依法享受减半征收企业所得税的优惠，并将于今年按照国务院统一部署，把上限提高到50万元。四是在创业就业方面，明确对符合条件从事个体经营的人员，自其在工商部门首次注册登记之日起3年内免收管理类、登记类和证照类等有关行政事业性收费。返乡下乡人员创业创新有啥财政支持？答：众所周知，“三农”工作是党和政府全部工作的重中之重，国家对三农的支持政策、资金和项目有很多。一是到农村创业，如果在新型职业农民培育、农村一二三产业融合发展、农业生产全程社会化服务、农产品加工、农村信息化建设等范围内，可以申请相关的财政支农项目和产业基金的支持。如果符合条件，地方政府会通过以奖代补、先建后补、政府购买服务等方式对其予以支持。二是过去只适用于在城市创业的财政支持政策，如今也可以支持农村创业。三是如果创办的是开展适度规模经营的农业企业或者农民专业合作社，在办理银行贷款时可以由全国农业信贷担保体系来提供担保服务。2016年，财政部安排中央财政13.86亿元用于新型职业农民培训；安排中央财政资金12亿元，选择部分省份开展农村一二三产业融合发展试点。下一步，中央财政拟进一步加大资金投入力度，继续支持深入开展相关工作，进一步发挥试点示范作用，提高农村创新和农民创业能力。CK

中国税制重点复习资料

中国税制第一章税制概论税收的“三性”是个完整的整体，其中其核心特征是无偿性。税收作为一种财政收入，在社会再生产的总过程中，是一个分配过程税收作为一种财政收入，在社会再生产的总过程中，是一个分配过程征税权利主体是指征税方。我国税法分为税收法律、税收法规和规章。税收法律关系的保护对权利主体双方而言是对等的。纳税人采取伪造、变造、隐匿.擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，.不缴或少缴税款的，是偷税。以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，是抗税。国家征税行使的是一种政治权力. 委托代征权不属于纳税人的权利税收征缴采取方式的是强制征收。税收征缴采取方式的是强制征收。税收财政职能的特点有:适应范围广泛性;取得收入的及时性;征收数额的稳定性税收对经济发展落后地区实行低税或补助，体现的是一种经济职能。税收的三个形式特征税收“三性”的关系税收法律关系的保护对权利主体双方而然是对等的，但其权利义务是不对等的。税收职能中，财政职能是最首要的、基本的职能。第二章税制要素与税收分类计税依据是指征税对象的计量单位和征收标准。从价计收的税收，计税依据是计税金额。在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。最能体现公平税负原则的税率是超额累进税率。税收要素的构成：包括征税对象、纳税人、税率、、纳税环节、纳税期限、减税免税等。征税对象：是指对什么东西征税，即征税的目的物。体现征税的最基本界限的是征税对象。累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率超额累进税率是把征税对象划分若干等级，对每个等级部分分别规定相应税率，分别计算税额，各级税额之为应纳税额和。按超额累进税率计算的应纳税额等于按全额累进税率计算的税额-速算扣除数。在税法构成要素中，衡量税负轻重与否的重要标志是税率。税负转嫁的概念及其形式。消费税、营业税、关税、增值税是间接税。对收益额课税，税负不能转嫁，属于直接税。用于区别不同税种的主要标志是征税对象。根据税负是否可以转嫁，我国现行税收可分为直接税和间接税。起征点和免税金额的区别和联系。税收实体法第三章税制原则我国社会主义市场经济下的税制原则。现代西方税收的公平原则，包含的内容有横向公平和纵向公平。税制原则即税制建立原则，是一个国家在设计税收制度时应遵循的基本准则，它是判断税收制度是否合理的标准，制定科学的税收原则，始终是设计税收制度的核心问题。亚当.斯密提出了“平等、确实、便利、节约” 税收原则。威廉·配第提出的税收标准是公平、简便和节约提出四项九端税收原则的是瓦格纳。瓦格纳的税务行政原则具体包含确实原则、便利原则、征税费用节约原则、现代西方税收原则现代西方税收的原则:(1)效率原则:尽量缩小纳税人的超额负担;尽量降低征收费用;((2)公平原则:横向公平;纵向公平;(3)稳定原则包括效率、公平、稳定。第四章中华人民共和国税制的建立和发展 1979年我国全面税制改革的核心是利改税。 “利改税”第一步改革的实施时间是1983 年。试行商品流通税的时间是1953年. 我国停征农业税的意义:(1)2006年，我国全面取消农业税(除烟叶外的农林特产税)，对于促进农村经济发展，维护农村社会稳定，具有重大而深远的意义;(2)停征农业税，对确保社会稳定意义重大;农民将更加安居乐业: 各民族将更加安定团结;城乡将得到统筹发展:(3)停征农业税，对基层政府职能转换意义重大;基层政府的行政行为将会逐步得到规范，有利于改善干群关系;(4)停征农业税，对解决农民负担问题意义重大:有利于农民保护自身利益:(5)停征农业税，对农民增收意义重大。农民生活会得到一定改善。第五章流转税制属于对流转额课税的的是:增值税、消费税、营业税、烟叶税、关税外购的低值易耗品可以作为进项税额从销项税额中抵扣。可以鼓励企业改进包装的计税依据是从量定额征税. 消费税有调节消费的作用，具体指抑制超前消费、调节消费结构、诱导消费行为. 甲方将货物委托乙方代销，甲方销售实现的日期确定为收到代销清单的当天。搬家公司收取的搬家费应征收营业税. 支付运费进项税额的抵扣比例是7%. 某商店为厂家代销布料属于视同销售货物，应征收增值税。应征收消费税的委托加工消费品的组成计税价格不包括增值税海关审定进口关税完税价格的基础是到岸价格。关税的分类歧视关税包含的内容关税滞纳金征收比例关税不属于从量税。关税属于中央税。 2010年6月某公司进口货物一批，货物的成交价为100万元，运达我国输入地点的运费等费用共计10万元，国内运费s万。该货物适用关税的税率为20%。该公司进口这批货物应缴纳的关税税额为22万元。进口货物征收关税的完税价不包括进口关税. 进口增值税、国内奏费、国内安装费出口退税的原则是征多少退多少未征不退。: 流转税制是以流转额为征税对象的税种的总称典当行销售死当物品属于增值税纳税范围增值税的抚点:增值税具有适应性强的优点，有利于生产经营结构合理化;有利于扩大国际贸易往来;有利于国家普遍;及时稳定的取得财政收入; 三种类型增值税的特点增值税混合销售行为是指一项行为同时涉及非应税劳务和销售货。购进免税副产品进项税额的抵扣比例是 13%。消费税的特点:价内税、税负易转嫁，引导消费. 消费税税率包括比例税率、定额税率、比例税率与定额税率相结合的复合计税. 纳税人将自产的应税消费品用于连续生产非应税消费品，应在移送使用时纳税，如果没有同类消费品的销售价格，应按组成计税价格计算纳税，其组成计税价格的计算公式是组成计税价格=(成本+利润)÷(1- 消费税税率) 我国现行华值税属子消费型增值税。交通运输亚适用的营业税税率为3%. 按照增值税的有关规定，可以按销售额差额作为销售额计算增值权的是在同一张发票上注明的折扣销售的净额。进口的应税消费品，应当由进口人或其代理人向报关地海关申报纳税。，将不动产无偿赠送给他人的行政单位属于营业税纳税人卖方间接从买方对该货物进口后使用所得中获得的收益计入进口货物关税未税价格. 征收增值税，只允许扣除固定资产折旧部分

中国税收发展史

有计划商品经济体制下的税制制度（一）建立和健全涉外税制 1980年9月，公布了《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》和《中华人民共和国个人所得税法》，1981年公布了《中华人民共和国外国企业所得税法》，同时明确规定涉外企业继续沿用修订后的工商统一税，并要缴纳车船使用牌照税和城市房地产税。至此，我国的涉外税制初步建立起来。（二）第一步利改税 1983年为了通过用税收来规范围家与国营企业的利润分配关系，国家实行第一步利改税改革，即对国营企业征收所得税，简称利改税。主要内容是：凡有盈利的国营大中型企业，按55％的税率缴纳所得税税后的利润，一部分采取多种形式上缴国家；凡有盈利的国营小型企业，按八级超额累进税率缴纳所得税，税后利润原则上归企业支配。第一步利改税对调动企业生产的积极性，激发企业活力起到了一定作用。 (三)第二步利改税 1984年国家实行第二步利改税，即对工商税制进行全面改革。发布了关于征收国营企业所得税、国营企业调节税、产品税、增值税、营业税、盐税、资源税等税种的行政法规。主要内容是：把原来的工商税按性质划分为产品税、增值税、营业税和盐税4种税；对某些采掘矿产资源的企业开征资源税；恢复和开征房产税、城镇土地使用税、车船使用税和城市维护建设税等4个地方税；对企业继续征收所得税，并对国营大中型企业征收国营企业调节税。两步利改税完成后，一方面基本理顺了国家与企业的利润分配关系，用法律的形式将国家与企业的分配关系固定下来，扩大了企业自主权，增强了企业活力，也使国家财政有了稳定增长。另一方面初步确立了以流转税和所得税为主体的税收体系。 (四)工商税制的进一步完善。在两步利改税的基础上，国务院陆续发布了关于征收集体企业所得税、私营企业所得税、城乡个体工商业户所得税、个人收入调节税、国营企业奖金税（1984年发布，1985年修订发布）、集体企业奖金税、事业单位奖金税、国营企业工资调节税、房产税、城镇土地使用税、耕地占用税、车船使用税、印花税、城市维护建设税、固定资产投资方向调节税（其前身为1983年开征的建筑税）、筵席税等税种的行政法规，并决定开征特别消费税1991年，第七届全国人民代表大会第四次会议将《中外合资经营企业所得税法》与《外国企业所得税法》合并为《外商投资企业和外国企业所得税法》。 (五)改革和完善了农业税制 1979年以后，随着农村经济家庭联产承包经营责任制的出现和逐步推广，对农业税制进行了适应性的改革和完善。农业税实行了起征点、户缴户结的纳税方式及折征代金等方面的改革完善措施，牧区省份也适时调整了减免税政策；全面开征了农林特产税和耕地占用税；及时调整和完善了契税政策。到1993年，我国的税收制度共由37种税构成，具体包括：产品税、增值税、营业税、城市维护建设税、特别消费税、国营企业所得税、国营企业调节税、集体企业所得税、私营企业所得税、城乡个体工商业户所得税、个人收入调节税、资源税、盐税、城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、烧油特别税、国营企业奖金税、集体企业奖金税、事业单位奖金税、国营企业工资调节税、筵席税、印花税、房产税、车船使用税、牧畜交易税、集市交易税、屠宰税、契税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、工商统一税、车船使用牌照税、城市房地产税、农(牧)业税(包括农林特产税)、耕地占用税、关税、船舶吨税。社会主义市场经济体制下的新税制

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