浅谈企业货币资金管理

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浅谈企业货币资金管理

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中文摘要 (1)

前言 (2)

1 货币资金的意义 (3)

1.1 货币资金的定义 (3)

1.2 货币资金的分类 (3)

1.3 货币资金管理的重要性 (3)

2 我国企业货币资金管理存在的问题 (5)

2.1 货币资金的预算制度不够科学 (5)

2.2 货币资金的内部控制制度不完善 (5)

2.3 收入和支出环节的内部控制制度不完善 (6)

2.4 货币资金交易成本过高 (6)

2.5 没有统一财务管理，资金风险较大 (6)

3 针对货币资金的管理措施及其意义 (8)

3.1 货币资金的管理 (8)

3.2 货币资金管理的意义 (9)

结束语 (10)

参考文献 (11)

致谢 (12)

浅谈企业货币资金管理

摘要：本文主要针对货币资金的预算制度不够科学、货币资金的内部控制制度不完善、收入和支出环节的内部控制制度不完善、货币资金交易成本过高、没有统一财务管理，资金风险较大等问题，做出具体地分析，提出了全面推行企业预算管理、合理预估资金流量、严格控制企业成本费用、实施货币资金风险管理、实行统一财务管理、进行货币资金的监督检查、实行不相容的职务相互分离制度等有效的管理措施。使公司的货币资金能得到有效地管理，公司能够持续健康地发展。货币资金是企事业单位资产的重要组成部分，加强货币资金的管理，对保证企事业单位的正常运转和经营效益意义重大。

关键词：货币资金管理措施

前言

俗话说：“无规矩不成方圆”。一个学校有校规来管理学生，一个国家有自己的法律和道德文化来管理国民，同样，一个企业也需要一些措施来管理员工，措施就是——内部控制。

公司的货币资金可以随时用来购买公司所需的商品或劳务，可以用来清偿债务等；目前公司货币资金管理存在一些问题，这些问题如果不予以重视，不采取相应的对策将会给公司造成很大的损失，有的甚至会危及公司的永续经营。因此加强货币资金管理非常有必要，本文就以深圳市德富恩科技有限公司为例，探讨一下有关公司的货币资金管理方面的问题。

1 货币资金的意义

1.1 货币资金的定义

首先，先来解释一下什么叫做“货币资金”。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金。按其形态和用途不同可分为现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。

货币形态表现的资金。是资产负债表的一个流动资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个总账账户的期末余额，具有专门用途的货币资金不包括在内。货币资金是指在企业生产经营过程中处于货币形态的那部分资金，按其形态和用途不同可分为包括库存现金、银行存款和其他货币资金。它是企业中最活跃的资金，流动性强，是企业的重要支付手段和流通手段，因而是流动资产的审查重点。

1.2货币资金的分类

（1）现金。

现金（cash）,是指立即可以投入流通的交换媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用来购买商品、货物、劳务或偿还债务。它是企业中流通性最强的资产。可由企业任意支配使用的纸帛、硬币。现金是我国企业会计中的一个总账账户，在资产负债表中并入货币资金，列作流动资产，但具有专门用途的现金只能作为基金或投资项目列为非流动资产。

（2）银行存款。

银行存款是指企业存放在银行和其他金融机构的货币资金。按照国家现金管理和结算制度的规定，每个企业都要在银行开立账户，称为结算户存款，用来办理存款、取款和转账结算。

银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户。基本存款账户是指企业办理日常转账结算和现金收付的账户。一般存款账户是指企业在基本存款账户以外的银行借款转存、与基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算单位开立的账户，本账户可以办理转账结算和现金缴存，但不能提取现金。临时存款账户是指企业因临时生产经营活动的需要而开立的账户，本账户既可以办理转账结算，又可以根据现金管理规定存取现金，专用存款账户是指企业因特定用途需要所开立的账户。企业只能在一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。企业的银行存款账户只能用来办理本单位的生产经营业务活动的结算，不得出租和出借账户。

（3）其他货币资金。

其他货币资金是指企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金。即：存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。其他货币资金

在资产负债表中并入货币资金项目中，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款和在途货币资金。外埠存款是企业因零星采购商品而汇往采购地银行采购专户的款项；银行汇票存款是企业为取得银行汇票按照规定存入银行的款项；银行本票存款是企业为取得银行本票按照规定存入银行的款项；信用证存款是企业存入银行作为信用证保证金专户的款项；在途货币资金是企业与其所属中单位或上级的汇解款项。

1.3 货币资金管理的重要性

货币资金管理的重要性主要表现在：

（1）加强保护货币资金的安全，防止贪污、盗窃和侵吞货币资金，杜绝因挪用、滥用货币资金而造成的货币资金的短缺和损失。

（2）在保证公司生产经营过程中有足够的货币资金前提下，合理调度资金，加速资金的周转，以促进生产经营的发展。

（3）利用对货币资金的预测数据作好资金收付计划，积极组织货币资金的收支，有利于利用闲置资金进行投资。

（4）严格执行国家的财经政策和财经纪律，减少货币流通，维护经济秩序。

2 我国企业货币资金管理存在的问题

货币资金包括现金和银行存款，目前公司是由出纳管理货币资金，公司的付款方式主要有：现金支付、现金支票和转账支票。目前公司在货币资金管理方面存在以下问题。

2.1 货币资金的预算制度不够科学

货币资金预算制度不够科学主要表现在：

（1）信息失真，难为科学的资金预算提供依据。

现代公司管理的根本是信息管理，公司必须及时掌握真实准确的信息来控制物流、资金流。然而，目前本公司信息不透明、不对称和不集成。公司的高层决策者难以获取准确的财务信息，搞不清楚下面的情况。更为严重的是，生产公司各个层面、各个部门为保护自身利益，都在截留信息，甚至提供虚假信息，使得汇总起来的信息普遍失真，会计核算不准，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了下属单位的实际经营状况。

（2）认为生产高于一切，对资金预算的重视程度不够。

生产公司认为生产高于一切，任何事情以及任何人都要服务于生产，这种看法和思想在一定程度上有其存在的合理性，但如果忽视生产成本和生产效益，其完美的生产程序和高效的生产过程也将毫无意义。

（3）资金预算编制缺乏科学性。

预算管理流于形式公司虽然有了资金预算，但并没有将其与生产经营活动的安排有效结合，资金预算流于形式。由于缺乏科学的依据来指导资金预算的编制，使资金预算并不能对整个生产经营活动起到约束作用。另外，在生产资金预算编制的方法、手段、流程以及辅助措施上都缺乏一定的科学性，不能按照严谨的程序和科学的布置进行编排，必然会导致生产资金预算流于形式，起不到真正的资金控制效果。

（4）对资金预算监控、考核不力。

目前生产公司管理层对各资金运动环节普遍存在着监控(续致信网上一页内容)不力甚至有内部人为控制现象，擅自挪用转移资金、浪费资金问题突出。公司领导对自身家底财务状况说不清，而财务人员对生产经营情况又不甚了解，且处于从属地位，常常只能按领导的意图处理账务，造成“财务管理跟着会计核算走，会计核算跟着领导意志走”，使财务监督与考核流于形式。

（5）资金散乱，使用效率低下。

目前，资金集中管理的需要和内部资金分散的现实矛已成为现阶段生产公司财务资金管理中最突出的问题。一是公司多个银行开户，导致公司设立的账户众多，资金管理严重失控。二是资金沉淀严重，库存占用比例过高，欠款居高不下，流动资金占用有增无减，周转缓慢，公司信用和盈利能力下降。

2.2 货币资金的内部控制制度不完善

（1）管理的岗位设置、职责规定不符合规范要求。

在公司里，出纳会计一人兼，既管钱又管账；出纳保管一人兼，既管钱又管物；全部印鉴一人保管；只有一个一个月来一次的总账会计，票据未专设登记簿记录等。在货币资金内部控制的每个环节、岗位没有处在相互牵制和制约之中，造成某一环节或岗位出现错弊，均可以导致控制失效。

（2）无规可依。

虽然公司有货币资金内部控制制度，却无相应的内部稽核、监督评价机制的制度,造成无规可依。或虽有检查考核制度、奖惩制度，但流于形式，以偏概全，缺乏科学

性、合理性、完整性和有效性。

（3）从银行存款中提取现金的用途不合法、不合理。

从银行存款中提取现金，必须说明合理的用途，银行才能给予办理提款手续。但有时由于银行监督不力，公司在没有正常理由的情况下，也可以银行存款中提取出现金，提款后，用于其他的开支，如出借账号后提取现金，从中收取好处费。

2.3 收入和支出环节的内部控制制度不完善

（1）公司财务在做账时有时会虚列工资、奖金等，从而将多支的现金据为已有。

其原因是会计分工、会计牵制出了问题，出纳人员除登记日记账外，还兼登记明细账和总账。

（2）出纳人员或其他人员采用虚写或涂改现金缴款单日期的做法，未将应该送交银行的存款及时入账，挪用后进行体外循环。

其原因是公司未建立有效的票据使用制度，未定期核对银行存款日记账和银行对账单的余额是否相符。

（3）会计人员利用个别银行间相互争资金，拉客户的机会，私自利用公司印鉴章在他行开设存款账户，用于收付非法款项或者作为公司的小金库。

其原因是公司印鉴的保管岗位和货币资金收款岗位未分开所致，公司票据、银行账户管理混乱，各种票据未连续编号，稽核岗位如同虚设。

（4）会计人员可以私自提现，然后涂改银行对账单上的发生额或余额，使其与银行存款日记账上的金额相符，以掩盖银行存款已减少的事实。

其原因是公司负责银行收付业务人员的职责，与负责调节银行对账单人员的职责未分开，为会计人员的违法行为提供了便利。

2.4 货币资金交易成本过高

交易成本指达成一笔交易所要花费的成本，也指买卖过程中所花费的全部时间和货币成本。包括传播信息、广告、与市场有关的运输以及谈判、协商、签约、合约执行的监督等活动所费的成本。库存现金较大，不易管理，机会成本大。采用现金，支票结算，结算成本较高。货币资金管理费用较高。

购买支票的价格全国统一价为：货币资金支票20元一本，转账支票30元一本（含5元工本费）。平均每张转账支票使用的成本为1元多。而农业银行和工商银行等商业银行对于同城（包括异行）的转账则只收取1元/笔的交易费。但是提取现金的话不超过5万，每笔收费25元，5万元以上每笔收费50元。公司每一个月需要异地支付5万元以上货款大概30笔左右，使用支票支付费用为30*50=1500元，使用网上银银支付=30x5，两个支付方式相比较，网上银行结算每个月节省上千元的手续费。因此，在进行异地结算的时候尽量选择利用网上银行的结算方式，降低结算费用。

另外我公司客户大多数是不在同城，开户银行业不是同一个银行，目前公司只有中国农业银行和中国银行两个银行账户。但是大多数的客户都是中国工商银行和交通银行的账户，同城跨行支付大概是：1万元以下（含）免费；1万元～10万元（含）：5元/笔；10万元～50万元（含）：10元/笔。而异地和本地加急的收费则相对比较统一：1万元以下（含）：5元+0.5元/笔；1万元～10万元（含）：10元+0.5元/笔；10万元～50万元（含）：15元+0.5元/笔；50万元～100万元（含）：20元+0.5元/笔；100万元以上：交易金额×0.02?（最高200元）+0.5元/笔。如果进行跨行转账的话手续费较高，所以公司是需要在工商银行和交通银行开设账户,以降低交易成本。

2.5 没有统一财务管理，资金风险较大

在会计业务中，有相当一部分的会计工作停留在记账、算账、报账的阶段，没有统一的财务管理。存在忽视参与经济管理决策与预测的职能的倾向，会计参与经济管理的工作不到位，经常造成因盲目决策而导致风险的发生；管理会计的理论与数量分析方法没有在会计工作中得到很好的运用，致使会计分析时间滞后，内容单一，缺乏超前性、系统性和针对性。目前资金风险很大程度上与违规运营和账外运营有关，这在一定程度上暴露了会计管理不统一的弊端，影响到会计职能的发挥，使得正常的会计信息难以及时获得，不仅不能及时发现问题，还容易掩盖问题，推迟问题的暴露。

3 针对货币资金的管理措施及其意义

3.1货币资金的管理

（1）全面推行企业预算管理、合理预估资金流量。

货币资金预算是财务管理的一个极为重要的工具。它不仅有利于加强货币资金管理，而且有利于对整个财务活动进行有效的组织。货币资金预算是对企业在整个预算期的货币资金收入和支出的估计,也是对企业其货币资金收支结果的预算。实行货币资金的预算制度，对于完善企业货币资金的管理，有着举足轻重的作用。货币资金预算为控制企业日常货币资金流动提供了主要依据，也是评价企业对货币资金管理成绩的考核标准和重要手段。货币资金的预算制度，增加了资金运行的透明度，从制度上、管理上防止挤占和挪用的现象产生。

（2）严格控制企业成本费用。

加强资金管理，降低成本费用是企业的“灵魂”，是企业赖以生存的根本。同样的资金给予不同的企业经过运转后，得到的结果也是不同的。有的企业会充分利用资金，运用各种合理合法的手段和途径使企业资金像滚雪球一样越滚越多；有的企业则恰恰相反，甚至资不抵债濒临倒闭。问题的关键是如何在“开源”的基础，做到更好的“截流”。企业在项目的最初应该把好项目的财务预算关，充分考虑到货币的时间价值和风险程度，准确比较项目的投资回报率和筹资成本、机会成本。同时，企业应尽可能降低销售费用、管理费用和财务费用，同时对产品制造的成本，也就是产品的料、工、费进行把关，做到真正的严格控制成本。

（3）实施货币资金风险管理。

资金风险包括筹资风险、投资风险及营运风险。筹资风险是指筹资中各种不确定性因素给企业带来损失的可能性；投资风险指因市场需求变化而影响企业投资的最终收益与预期收益偏离的风险；营运风险是企业到期偿付能力的风险。企业应加强对资金营运风险的控制，通过对资金风险指标的监控，及时掌握资金运用状况，规避本企业内部的营运风险。应建立资金风险控制责任制，指定专人对本公司的资金风险进行监控。筹资过程中应选择合理的资金结构，做到长短期资本、债务资本和自有资本的有机结合，有效地规避和降低风险，降低筹资成本。重大采购、销售、投资业务在合同签订前应由公司组织有关部门进行风险评价。及时收集投资项目的相关市场、环境信息、债务人财务状况信息，对可能产生重大风险的变化，要及时采取有利措施予以规避。根据风险控制指标合理安排资金预算，将资金的筹集、偿还与投资和货款的回收、支付相结合，合理安排借款偿还期，避免形成偿还高峰。通过对资金预算执行的监控，按月进行资金风险分析，及时发现风险隐患，调整资金运用和筹集进度。建立风险预警体系和重大资金事项报告制度。

（4）实行统一财务管理。

针对当前企业资金使用过程中普遍存在的使用资金随意性大等突出问题，要从资金集中管理入手，严格执行一个企业只能设置一个财务机构的管理规定，统一管理本企业的全部账薄，全部收入和支出一律纳入本企业的财务总账管理。对本企业银行账户的开设，要按规定的审批程序开设，严格禁止账外账和“小金库”现象。对本企业发生的重大经济活动事项要及时报告，准确、全面反馈本企业的经济信息。从源头上防止货币资金被挤占、挪用、盗窃的问题产生；从制度上对可能出现的财务风险和经营风险加以防范和控制。

（5）进行货币资金的监督检查。

企业应定期对资金业务进行监督检查，明确监督检查机构和人员的职责权限。监督检查内容主要是：资金业务相关岗位及人员的设置情况，重点检查办理货币资金业务的不相容岗位的设置情况；资金授权审批的执行情况，重点检查货币资金支出授权审批职责、范围、程序等的履行情况；印鉴的保管情况，重点检查办理付款业务所需的财务专用章和个人名章分开保管情况；票据的保管情况，重点检查票据的购买、领用、保管、交接手续健全情况；库存现金情况，重点检查库存现金日清月结和账实相符情况；银行存款（内部存款）对账情况，重点检查核对银行账户（内部存款户）和编制、审核银行存款（内部存款）余额调节表的及时性，银行存款（内部存款）账面余额与账单余额相符情况，以及长期未达账项清理情况；对监督检查过程中发现的资金内部控制的薄弱环节，应当及时采取措施，加以纠正和完善。

（6）实行不相容的职务相互分离制度。

企业应根据分工负责、分级授权原则积极推进财务与业务一体化工作，从组织机构设置上确保资金流通安全。以货币资金支付环节为例，货币资金支付的授权批准、实际办理、会计记录、稽核检查及与该项货币资金支付直接有关的业务经办等岗位必须相互分离、相互制约，不能一人多岗，身兼数职。即任何企业不能由一个人办理货币资金业务的全过程。

一是会计人员负责分类账的登记、收支原始单据的复核和收付记账凭证的编制；

二是出纳人员负责现金的收付和保管、收支原始凭证的保管、签发银行有关票据和日记账的登记；

三是内审人员应当负责收支凭证和账目的定期审计和现金的突击盘点及银行账的定期核对；四是会计主管应负责审核收支项目、保管单位和单位负责人的印章；五是单位负责人应责审批收支预算、决算及各项支出。

3.2 货币资金管理的意义

加强货币资金内控管理的必要性：

（1）货币资金，就是企业所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。没有钱，就不能组织、扩大再生产；没有钱，就发不出工资、福利。管好自己的钱既是保“命”、保生存、保发展的客观需要，也是义不容辞的责任和义务。

（2）货币资金作为标准的支付手段,其主要特点是具有可接受性和最强的流动性,可以不受任何限制地立刻用于购买物资、支付有关费用、偿还债务。由于货币资金是社会一般财富的代表，是唯一能够转化成其他任何类型资产的资产，所以极易被盗窃、挪用、短缺或发生其他舞弊行为。货币资金的流动是否合理和恰当，对企业的资金周转和经营成败影响极大。加强对货币资金的管理和核算，对于保护企业和国家财产的安全和完整，稳定金融市场秩序，维护财经纪律，促使单位管好、用好货币资金具有十分重要的意义。

结束语

以上所谈的关于加强货币资金管理工作，是公司财务管理最基本的工作，也是最基础的工作。我们只有注意强化管理，才能充分发挥财务管理的职能作用，从而更大地发挥资金的使用效益，为公司理好财、用好财。

货币资金管理是一个企业生存发展的关键，它反映到企业日常经营中的各项工作，如费用等支出的控制、存货控制、人事控制等。只有加强公司货币资金管理才能提高公司综合管理水平、最终才能达到提高公司经济效益的目的。公司只有采取措施不断完善货币资金管理体制，才能提高公司经济效益，最终实现公司经营管理目标——公司价值最大化。所以，应加强在货币资金管理提人人参与，共同努力，建立科学、合理的资金管理制度。

参考文献

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5. 郭峰.浅析现代企业财务管理.2006，3.

6. 王优玲.我国2006年网银用户数量增长约四成.2007，5，3.

7. 郭凤琳.工行个人网银客户增长迅速已达2780万用户.2007，5，21.

8. 王优玲.我国2006年网银用户数量增长约四成.北京：2007，5,3.

致谢

本论文是在指导老师的细心指导下完成的。他严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。从课题的选择到项目的最终完成，指导老师都始终给予我细心的指导和不懈的支持。多年来，老师不仅在学业上给我以精心指导，同时还在思想、生活上给我以无微不至的关怀，在此谨向我的老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。

在论文即将完成之际，我的心情无法平静，从开始进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我很大的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意!最后我还要感谢培养我长大含辛茹苦的父母，谢谢你们!