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审计案例练习题1及答案

一、单项选择题

1、注册会计师在确定ABC公司2005年会计报表层次的重要性水平为60万元后，决定运用不分配的方

法确定各账户交易的重要性水平。假定以下四个资产类账户除了金额差异较大外，在账户的性质及错报、漏报的可能性等方面并无区别，且在下表所列的重要性水平中有一个账户的重要性水平是错误的，则这一账户最有可能是（）账户未审金额拟确定的重要性水平

A、2000 30

B、1000 8

C、500 9

D、100 1

2、某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的固有风险和控制风险评估为60%和40%，则可以接受的检查风险为（）。

A、15．2%

B、30．9%

C、20．8%

D、61．8%

3、在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计

程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师（）。

A、决定接受的检查风险水平为高水平

B、决定接受的检查风险水平为低水平

C、评估的控制风险水平为高水平

D、评估的控制风险水平为低水平

4、在会计报表审计中，注册会计师对会计报表所确定的审计风险与其对账户余额、交易层所使用的审

计风险必须满足（）关系。

A、会计报表的审计风险大于账户余额、交易层的审计风险

B、会计报表的审计风险等于账户余额、交易层的审计风险

C、会计报表的审计风险小于账户余额、交易层的审计风险

D、会计报表的审计风险不等于账户余额、交易层的审计风险

5、项目经理Z 的处理不正确的有（）。

A、为使审计程序与ABC公司的工作相协调，在编制审计计划时，项目经理Z同ABC公司的财务经理就总体审计划的要点和某些审计程序进行了讨论

B、项目经理Z在对其编制计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员

C、项目经理Z要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充

D、项目经理Z在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容

6、注册会计师执行年度会计报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是

（）。

A、计划实施实质性测试时确定的预期样本量

B、被审计单位的中期会计报表

C、内部控制调查问券

D、与管理当局的沟通函

7、如果注册会计师所确定的尚未调整的情报汇总数接近重要性水平，注册会计师应考虑与（）相加后是否可能超过重要性水平。

A、尚未发现的错报

B、已发现的错报C前期尚未调整的错报D期后事项

8、通过ABC公司的了解，注册会计师发现其存在下列情况，最有可能对被审计单位的损益有潜在高风

险影响的是（）。

A、2004年公司董事会成员作了较大的调整

B、2005年公司重组后经营业绩显著增长，营业收入比上年增长近一倍

C、2005年当地税务部门出台的有关税收政策对公司将产生不利的影响

D、2005年财务状况明显好转

9、如果尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当

）°

A、发表带强调事项段的无保留意见

B、发表保留意见

C、发表无法表示意见

D、实施追加审计程序，以降低审计风险

10、注册会计师在汇总账户余额、交易层的错报漏报时，假定已发现而尚未调整的存货项目本期错报

为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为55万元，资产负债表日后发生的重大事故，该

期后事项净损失10万元，则汇总的错报为（）万元。

A、30 B 55 C 85 D 95

11、在确定会计报表层次的固有风险时，注册会计师应考虑到方方面面的影响因素，但一般不考虑以

下（）因素。

A、管理人员的诚信度越低，固有风险越高

B、业务性质越复杂，固有风险越高

C、亏损越严重，亏损时间越长，固有风险越高

D、越是临近期末发生的交易，固有风险越高

12、对重要性水平作出初步判断的直接目的是（）

A、确定所需审计证据的数量

B、确定审计的类型

C、减轻注册会计师的法律责任

D、降低审计风险的水平二、多项选择题

1、在计划阶段使用分析性复核程序时，估计期望值是一个需要很多专业判断和业务经营专门知识的步

骤。下列关于该步骤的说法中，正确的是（）。

A、估计是基于“无反证时，数据之间预计继续存在一定的关系”进行的

B、会计资料和非会计资料均可被注册会计师用来估计期望值

C、这一步骤通常由审计小组中的高级审计人员或项目经理来完成

D、所利用预算资料的可靠性取决于编制预算时所使用的假设是否继续有效

2、如果注册会计师运用分配的方法确定各账户余额、交易层的重要性，以下观点正确的是（）。

A、应考虑各账户余额、交易的性质、错报漏报的可能性及审计成本因素

B、各账户余额、交易层的重要性水平之和应等于会计报表层的重要性水平

C、在审计实务中，一般选择资产负债表账户作为分配的基础

D 、发现的未建议调整不符事项余额之和不可以超过会计报表层的重要性水平

3、注册会计师在审查 ABC 公司2005年度会计报表的长期无形资产项目时，其以下的（为将导致本项目的审计风险上升。

A 、将本项目的可容忍误差由原先确定的

40万元提高到50万元

B 、将本项目的控制风险由原先评估的 30%^高到60%

C 、将本项目所获取的审计证据数量由计划的

20件提高到25件

D 、将本项目的固有风险由原先评估的 10%提高到现在的20% 4、下列关于分析性复核的说法中，正确的有（

）。

A 、通过分析性复核程序所得的审计证据应属于环境证据

B 、分析性复核中进行趋势分析的有关表格通常归入永久性审计档案

C 、分析性复核的主要目的是确认是否有异常或意外的波动

D 、对期望值的估计通常由审计小组中的高级审计人员或经理来完成 5、在分析性复核中，下面哪些会计信息可用来估计期望值（

A 、根据去年的工资成本，来估计今年的工资成本

B 、根据单位编制的预算，估计相关金额

C 、根据销售金额估计坏账费用

D 、根据员工数据估计工资费用

6、注册会计师在了解被审计单位对会计政策的选择和运用时，应关注的事项主要是（

）。

A 、被审计单位会计政策的变更

B 、对重大交易进行会计核算使用的方法

C 、被审计单位的组织结构

D 、被审计单位对新颁布的会计准则和会计制度的采用

7、一般来说，在编制总体审计计划时，注册会计师应根据（点审计领域。

A 、注册会计师以往的审计经验

B 、被审计单位业务的复杂程度和账户的重要性

C 、审计工作进度及时间费用预算

D 、对固有风险和控制风险的评估情况

8、注册会计师对错报的汇总范围与依据汇总数欲达到的具体目标密切相关。在以下错报汇总数相关的

说法中，你认可的是（）。

A 、如果被审计单位调整了已发现的全部错报，但没有调整推断的错报，即使后者超过重要性水平，注册

会计师仍可发表无保留意见

B 、注册会计师在考虑错报漏报对会计报表反映的影响时，应当考虑已发现但未调整的错报及推断的错

报

C 、如果推断的错报汇总数超过会计报表的重要性水平，但已发现的错报金额不超过重要性水平，注册会计师不应发表无保留意见

D 、注册会计师在确定审计意见类型时，应当依据已发现但尚未调整的错报汇总数，也可以依据前

期遗留但继续影响本期的错报

9、在编制审计计划前，了解被审计单位经营及所属行业基本情况的方法包括（

）行

）。

）因素来确定重要会计关题和重

）。

A、查阅去年的工作底稿

B、查阅行业业务经营资料

C、确定关联方及其交易

D、询问管理当局和内审人员

10、关于重要性水平的下列说法中，正确的是（）。

A、如果将重要性水平确定为资产总额的1%寸，注册会计师的审计风险为5%则重要性水平确定

为资产总额的2%寸，其审计风险有可能为2%

B、当重要性水平为资产总额的5%寸，存货项目的重要性水平可能会占其自身价值的10%而固定

资产项目的重要性水平可能只占其自身价值2%

C、通常情况下，如果应收账款的重要性水平为自身价值的5%则应收票据的重要性水平可能会高于自身价值的5%

D、在采用分配法时，各账户或交易层次的重要性水平之和占资产总额的1%此时，会计报表层

次的重要性水平可能是资产总额的2%

11、评估与会计报表认定有关的固有风险时，注册会计师应着重考虑的因素有（）

A、业务性质

B、会计期间发生的异常及复杂交易

C、管理人员遭受的异常压力

D、容易产生错报的会计报表项目

12、对于初次接受审计的被审计单位，下列说法正确的是（）。

A、可以通过借阅前任会计师的工作底稿来获得了解

B、借阅工作底稿应征得被审计单位同意

C、借阅工作底稿通常限于对本期审计有重大影响事项

D、通过查阅前任注册会计师的工作底稿来获取期初余额的数据

13、以下做法中属于分析性复核的有（）。

A、将以前三个年度会计报表中的同一项目的数额进行比较

B、将总分类账户的借方发生额合计与贷方发生额合计进行比较

C、计算被审计年度期末应收账款占全年产品销售收入的比重

D、比较当年各月之间、本期与以前各期之间的修理、维修费用

14、下列关于重要性的论断中正确的有（）。

A、无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要

B、恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量

C、重要性有数量和质量两个方面的特征

D、注册会计师应从会计报表和账户余额两个层次来考虑重要性

15、在确定会计报表层次的重要性水平时，下列哪些情况下，注册会计师不应选用净利润作为判断基

础（）

A、被审计单位属于劳动密集型企业

B、被审计单位净利润波动幅度较大

C、被审计单位净利润接近于零

D、会计报表资产项目的金额及其波动幅度较大

三、判断题

1、重要性不仅会因被审计单位的不同而不同，而且会随着会计报表的使用者改变而改变，甚至会因被

审计单位环境的变迁而异。（）

2、ABC公司2004年年末资产总额为2000万元，注册会计师Z按照1%的率确定了当年会计报表层次的重要性水平，事后证明这一水平是适当的。假定ABC公司2005年度会计报表仍由注册会计师Z审计，且ABC公司2005年年末资产总额为4000万元，注册会计师Z仍然决定以资产总额的某个百分比作为

会计报表层次的重要性，则这个百分比不应高于1%也不应低于0.5%。（）

3、由于应收账款和存货错报或漏报的可能性较大，必须从严制定重要性水平。（）

4、注册会计师应当根据审计计划调整审计的工作量。当实施了必要的审计程序，证实或排除疑点后，如未达到审计计划规定的时间，应扩大或追加实质性测试，以便审计工作量满足审计计划的要求。

（）

5、注册会计师Z对ABC公司的应收账款项目实施抽样审计，抽取了相当于应收账款未审余额30%勺业务进行函证，最终确认存在300万元的高估。在与ABC公司相关人员进沟通后，ABC公司对其中200

万元的高估错误进行了调整，但仍有100万元的高估尚未调整。注册会计师Z在根据错报、漏报的汇

总数估计整个应收账款项目的高估金额时，应根据尚未调整的100万元进行估计。（）

6、注册会计师在对会计报表的错报进行汇总时，应考虑前期尚未调整的错报。这意味着，如果上期会

计报表存在60万元的错报而被审计单位尚未调整，本次发现了50万元的错报，被审计单位仍然拒绝

调整，注册会计师确定的本期会计报表的重要性水平为90万元，则应出具保留意见审计报告。

（）

7、周注册会计师连续多年参加ABC公司年度会计报表的审计，积累了丰富的审计经验。在审计2004年度会计报表的固定资产项目时，计算确定的可接受检查风险是30%花费的审计时间为5小时。在

审计2005年度会计报表时，确定的审计风险与上年相同，由于ABC公司加强了财务人员的责任心，减少会计处理的差错，并改进了相关的内部控制，则确定的可接受检查风险可以比上年提高。（）

8、当累计尚未更正错报额接近重要性水平时，注册会计师应考虑通过扩大实质性测试的范围或提请被

审计单位调整会计报表，以降低审计风险。（）

9、进行分配时，注册会计师最好考虑到特定账户发生错报的可能性和该账户可能需要花费的成本。

（）

审计复习题-(1)答案

四、分析简答题 1、注册会计师通常依据各类交易、账户余额和列报的相关认定确定审计目标，根据审计目标设计审计程序。以下给出了采购交易的审计目标，并列举了部分实质性程序。 (1)认定A .完整性 B .分类C.截止 D .准确性E.发生 (2)实质性程序 F.从验收单追查至采购明细账。 G .追查存货的采购至存货永续盘存记录。 H .根据购货发票反映的内容，比较会计科目表上的分类 I .从购货发票追查至采购明细账。 J.。检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。 K .将验收单和购货发票上日期与采购明细账中的日期进行比较。 L.将采购明细账中记录的交易同购货发票、验收单和其他证明文件比较要求：请根据题中给出的审计目标，指出对应的相关认定；针对每一审计目标，选择相应的实质性程序(一项实质性程序可能对应一项或多项审计目标，每一审计目标可能选择一项或多项实质性程序)。请将财务报表相关认定及选择的实质性程序字母序号填入答题纸给 2、ABC公司是一家专营商品零售的股份公司。XYZ会计师事务所在接受其审计委托后，委派L注册会计师担保外勤负责人，并将签署审计报告。经过审计预备调查丄注册会计师确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被L注册会计师选定，L注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么？会计报表认定(1)存在或发生(2)权利和义务(3)完整性(4)计价与分摊(5)列报审计程序 (6)测试直接人工费用的合理性 (7)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库存 (8)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票 (9)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内 (10)审阅会计报表 (11)检查现行销售价目表为项目负责人，根据审计业务的要求，组建了甲公司审计项目组。假定存在下列情形： (1)项目组成员C 的堂姐在甲公司担任后勤部副主任。 (2)会计师事务所合伙人B 不属于项目组成员，其妻子继承父亲遗产，其中包括甲公司内部职工股20000 股。 3、ABC会计师事务所接受委托，对甲公司2013年度财务报表进行审计。A注册会计师作

审计学案例答案

王学民是一家公司的承包经营负责人，在承包经营二年期结束之后，他请了当地一家会计师事物所对其经营期内的财务报表进行了审计。 A：王学民的话是否有道理，如果有错，错在哪里？ B：如果你是那家会计师事务所的负责人，你将如何回答这一问题？参考答案：王学民的话没有道理，主要错在两个方面：注册会计师审计只是一种合理保证，而不是绝对保证对于那些精心伪造的虚假财务报表，注册会计师在遵循了必要审计程序之后，仍然可能无法查出这些虚假会计信息。编制与出具财务报表是企业管理当局的会计责任。只要这些报表中有错误或舞弊，不论审计与否，企业管理当局均要承担法律责任。如果财务报表没有任何问题，但注册会计师在审计过程中不按照独立审计准则来进行工作，则也要承担责任。案例2 审计人员王某在对A公司年度财务报表审计时，发现一张装修发票上的金额与原合同规定金额有出入，发票比合同金额少了50000元。请问：假定今后B公司也聘请王某审核他们的财务报表，王某能否利用他掌握A公司的审计资料，建议B 公司去同A 公司催讨这一差额款？参考答案：不能。如果王某这么做了，那么，他就违背了审计人员职业道得规定中的保密原则。但是，王某可以利用B公司的资料，找出上述的错误，指明其内部控制制度的不足，并要求其更正上述错误，做出调整分录。案例3：审计人员职业道德 CC公司在短短的半年多时间里，非法集资十多亿元。中国人民银行等有关部门察觉其所作所为后，发出通报，请问：耿某和刘某违反了那些职业道德规范。参考答案：耿某和刘某接受被审单位宴请，违反了独立的原则，未经过审计便出具审计报告违反了注册会计师业务准则，会计师事务所分派工作责任心不强的人员，违反了质量控制准则。案例1 广生公司2011年12月31日财务报表显示，其应收帐款余额为20万元备抵坏帐6000元。注册会计师小王国运用所有的审计程序审核了上述两个帐户，认为表述恰当，（1）小王应如何取得证据这一损失发生在 2011年，而不是在2012年？（2）那些证据将成为调整2011年财务报表的依据？参考答案：（1）注册会计师应通过取得有关部门对火灾的鉴定报告，来证实火灾确实发生在２０12年而不是在2011年。如消防保险以及公安部门等。（2）根据这些报告日期，可以基本确认坏帐发生在2011年的年度财务报表结算日之后，所以可确认2011年广生公司财务状况良好，欠款可以收回。故2011年不应增加提取坏帐准备。但由于该项损失重大，因此，应在2011年财务报表的附注中予以说明，或者另行编制调整后的财务报表提供参考，揭露隆新公司无力偿债后对广生公司财务状况的影响。案例2 2011年2月31日，助理人员小张经注册会计师王玲的安排，前去广生公司验证存货的账面余额。在盘点前，小张在过道上听几个工人在议论，（1）引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿？（2）注册会计师王玲是否已尽到了责任？（3）对于银行的指控，这些工作底稿能否支持或不利于注册会计师的抗辩立场？（4）银行的指控是否具有充分证据？请说明理由。

《审计案例分析》平时作业答案

审计案例分析》课程作业讲评（1）一、单项案例分析题第一章 1．案例一属于首次接受委托审计的情况，在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有哪些？解题思路：注册会计师在首次接受委托前，对被审计单位的前期调查涉及内容较多，对被审计单位所有者及其构成、组织结构、生产与业务流程、经营管理情况和所处经济环境、所在行业的情况有一个初步的了解。但对每一个调查项目而言，注册会计师还要根据具体的目的来确定调查工作的细致程度。在前期调查中，注册会计师应解决的主要问题有：（1）了解被审计单位的背景情况、组织机构、投资情况和经营情况，以确定审计范围；（2）了解被审计单位的会计核算体系；（3）初步了解被审计单位的内部控制，并在此基础上评价固有风险和控制风险，以确定初步的审计策略；（4）对财务报表的主要项目进行分析程序；（5）对重要事项进行细致调查和相应的记录；（6）督促被审计单位提供完善的材料；（7）确定是否尚存在遗留问题。 2．根据案例二的内容，分析下述审计计划的步骤是否正确，如果不正确，说明应当如何改正。并指出上述哪些步骤属于总体审计计划的步骤，哪些步骤属于具体审计计划的步骤。 A 注册会计师在对 B 公司实施审计的过程中，按照以下步骤编制了审计计划：（1）了解 B 公司经营及所属行业的基本情况；（2）了解被审计单位的内部控制；（3）执行分析性复核程序；（4）考虑审计风险；（5）初步评价重要性水平；（6）对重要认定制定初步审计策略；（7）确定检查风险及设计实质性程序；（8）进行控制测试及评估控制风险。解题思路：上述编制审计计划的步骤是错误的，正确的步骤应该是：（1）了解 B 公司经营及所属行业的基本情况；（2）执行分析性复核程序；（3）初步评价重要性水平；（4）考虑审计风险；（5）对重要认定制定初步审计策略；（6）了解被审计单位的内部控制；

内部审计案例分析及其答案

案例分析案例分析一

一、发现的问题 1、A公司财务核算没有真实反映其经营成果，存在虚假核算情况。具体如下：（1）明显已经收不回的应收账款200万元，仍在挂账中，没有核销。（2）已经收回的被核销的应收账款，没有入帐内核算。（3）虚列收入4000万元。（4）存货毁损100万元，没有在账内如实反映。 2、私设小金库。A公司对收回的被核销的应收账款不入账，利用应收账款放贷取得利息收入不入账等形式套取公司现金68万元，用来私设小金库。 3、A公司缺乏管理机制，公司管理漏洞较多。（1）A公司因经营不善被骗200万元，没有追究相应责任人的责任，也没有采取预防措施，管理没有到位。（2）擅自开展期货业务，造成巨额亏损。（3）不重视产品质量管理，造成产品销售困难。（4）没有按期开展存货清查业务，致使存货质量不佳，存在损毁现象。（5）存货的出入库管理不严，容易被人冒领，存货损失的风险较高。（6）采购物资管理不严，只是采购物资质量不佳，同时对付款审核不严，没有留足质保金，只是索赔困难。 4、A公司技术开发工作落后，已经对企业发展构成较大的影响。 5、A公司负责人拒绝提供许多和其有关的一些经营业务，包括许多费用报销的情况，造成审计核实困难。 6、A公司营销部门独自成立P服务公司，截留公司收入，为少部分人谋福利，P服务公司的收入应该是A公司的收入，但被营销部门人为进行了分离，只是收入被截留。同时，P服务公司根据成立时资金的来源，实质上应属于A公司的子公司，A公司应按财务制度规定与P服务公司予以合并报表。二、审计建议 1、A公司应严格执行国家和公司的财务管理制度，并且立即将公司出纳和会计业务相分离，以符合不相容职务分离的要求，降低舞弊的风险。 2、A公司的开办费上市发行费报销混乱，而且A公司负责人拒绝提供有些情况，只是审计组无法全部摸清事实。建议公司由公司纪委对A公司的开办费、上市发行费展开专项调查，审查清楚事实真相。同时，对审计已查明的一些事实，如超标准报销手机话费8万元，虚开的发票22000元及白条报销650元等予以退回。 3、建议A公司对购入的没有列入帐内管理的10台笔记本电脑指派专人寻找其下落，如丢失，追究A公司负责人，、财务负责人等由于管理不严的责任。 4、建议A公司将套取的60万元现金的支出明细立即上报B集团公司，并采取措施，杜绝今后类似现象的发生。

审计学原理习题一(附答案)

编号：班级：学号：姓名：得分：一、填空题（40*1） 1.我国政府审计起源于西周的宰夫一职，我国审计正式命名是在宋朝。 2.周朝出现了上计制度，由皇帝亲自参加听取和审核各级地方官吏的财政会计报告；秦汉时期设置御史大夫一职，专司监察全国的民政、财政及财物审计事项。 3.隋朝开创新制，设置比部，隶属于都官或刑部，掌管国家财计监督。 4.元代由户部兼管财务报告的审核，独立的审计机构宣告消亡。 5.详细审计只是根据查错揭弊的目的而对账簿进行逐笔审查，也称为英国式审计。 6.资产负债表审计以证明企业偿债能力为主要目的，也称为美国式审计/信用审计。 7.审计机关隶属于立法部门，直接对议会负责并报告工作，这一审计体制称为立法型审计。 8.地方审计机关接受上级审计机关和本级政府的双重领导。 9.审计产生于财产所有权和经营管理权相分离而产生的受托经济责任关系。 10.审计是指为了查明有关经济活动和经济现象的认定与既定标准之间的一致程度，而客观地收集和评估审计证据，并将结果传递给有利害关系的使用者的系统过程。 11.审计的本质就是一种受托经济责任的检查手段或过程。 12.受托责任是依据法律授权、制度规定、规则约束等形成的由代理人承担的一种提供记录和就职责履行情况给予说明的义务。 13.审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。 14. 审计主体是按照法律授权或接受委托实施审计的机构和人员，审计主体执行审计作用的对象称为审计客体/审计对象。 15.我国国家审计的总体目标是财政财务收支的真实性、合法性和效益性。 16.国家审计，也称为政府审计，是指由政府审计机关执行的审计。 17.我国已经形成了国家审计、民间审计和内部审计三位一体的审计监督体系。 18. 审计规范是指审计活动中应当遵守的行为准则和工作标准。 19.审计的基本特性包括独立性、权威性、公正性和经济监督价值。 20.影响形式独立性的因素包括业务关系、经济利益、潜在诉讼、亲属关系、和非审计服务。二、简答题（3*6） 1.审计与其他监督活动的区别？一、审计对象或审计监督的内容，一般是指被审计单位的经济活动和经济资料。因此，审计监督是一种经济监督，并不同于行政监督或司法监督。（2分）二、审计监督是专设的部门所实行的监督，审计部门无任何经济管理职能，不参与被审计人及审计委托人任何管理活动，具有超脱性；审计监督内容取决于授权人或委托人的需要，具有广泛性；审计监督代表国家实施监督，被审计单位不得阻挠；审计监督不仅可以对所有的经济活动进行监督，而且还可以对其他经济监督部门以及它们监督过的内容进行再监督。（4分）

审计报告：案例分析与参考答案(2011-10)要点

审计报告的案例分析题会计师事务所接受委托对A股份有限公司20X1年度财务报表进行审计。注册会计师于20X2年3月18日完成了外勤审计工作，按审计业务约定书的要求，应于20X2年3月28日提交审计报告。A公司20X1年度审计前的利润总额为120万元。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。现假定存在以下几种情况：（1）A公司20X1年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。注册会计师认为变更是合法和合理的。（2）在某诉讼案中，A公司于20X1年4月被H公司起诉侵权，H公司要求赔偿75万元。至20X1年12月31日胜负仍难以预料。截止20X2年3月28日尚未判决。A公司预计的可能赔偿的金额为10万元，但诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。（3）注册会计师得知A公司20X1年涉及的M公司起诉A公司侵权案于20X2年3月20日判决，A公司败诉，应向原告赔偿45万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，提请A公司调整20X1年财务报表（A公司已在20X1年12月31日预计了可能的赔偿金额25万元），被A公司拒绝。

（4）A公司在20X1年11月购入一台设备，当月投入使用，20X1年未提取折旧。该设备原始价值为50万元，月折旧率为1.5%。（5）A公司利润总额中70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。（6）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用替代审计程序收集了相关的审计证据。要求：（1）假定上述六种情形是相互独立的，请分别针对上述每种情况，说明注册会计师应当发表何种审计意见类型，并简要说明理由。（2）针对每种情形，若认为需要调整财务报表（包括披露），但A公司不接受的调整意见，请代写出审计报告的“导致发表意见的事项”段（若有）和“审计意见”段。参考答案情况（1），应发表无保留意见。公司的做法不影响财务报表的合法性和公允性。三、审计意见

审计学案例分析题及答案

《审计学》实训题一、审计重要性（一）[资料]审计人员受委托对渝香食品20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题：（1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有；（2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库；（3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由；（2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。答：（一）1．会计报表层次的重要性水平根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。 4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是

公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。（二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。答：（二）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。因此，乙方案较为合理。

审计案例分析期末补充复习题

审计案例分析期末补充复习题班级：：学号：一、判断并说明理由题(不论判断结果正确与否，均需要说明理由 ) 1、确定应收票据部控制是否存在、有效且得到一贯遵循，不属于应收票据实质性测试的审计目标。答案：正确理由：确定应收票据部控制是否存在，有效且得到一贯遵循，属于有关部控制制度的符合性测试,与实质性测试无关。 2、在被审计单位因重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整，但应在财务情况说明书中说明。答案：错误理由：应建议作重分类调整。 3、注册会计师审查被审计单位卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性，追查存货的采购至存货的永续盘存记录，可测试已发生购货业务的完整性。答案：正确理由：这是审查被审计单位少计购货的程序，可测试已发生购货业务的完整性。 4、尽管不能发现被审计单位会计报表中存在的全部错误、舞弊和行为，注册会计师仍然有责任发现会计报表中的重大错误、舞弊和对会计报表有直接影响的重大违反法规行为。

答案：正确理由：由于审计测试和部控制固有的风险，注册会计师既不可能也没有必要发现被审计单位所有的错误、舞弊和违反法规行为，但有责任查找“重大”错误、舞弊和对报表有直接影响的“重大”违反法规行为。 5、审计计划通常是由会计师事务所主要负责人于现场审计工作开始之前起草的。答案；错误理由：审计计划通常是由审计项目主要负责人起草。 6、注册会计师在审查托管证券是否真实存在，首先应采取检查公司股票债券存根簿。答案：错误理由：首先向代管机构函证，以证实托管证券是否存在。 7、检查长期借款的使用是否符合借款合同的规定，重点是检查长期借款使用的安全性与盈利性。答案：错误理由；长期借款的使用只要符合借款合同的规定就行，因此重点是审查其使用的合理性。 8、工业企业对于为生产产品领而未用的材料做“假退料”处理，会影响生产成本的正确核算。答案：错误理由：工业企业建立“假退料”制度，会保证生产成本的正确核算。 9、如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表无保留带解释段类型意见的审计报告。答案：错误理由：审计围受阻，注册会计师应当对本期会汁报表发表保留或拒绝表示意见的审计报。 10、审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是出具审计报告的时间要求。答案：错误理由：审计人员将分析性复核直接作为实质性测试程序时，应当考虑的主要因素是相关部控制的有效性。 11、为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，审计人员对同一客户所进行的多个年度会计报表审计，应保持相同的重要性水平。答案：错误理由：不应使用相同的重要性水平，因为被审计单位经济业务、宏观环境等都在变化。 12、注册会计师在审验投资者投入的货币资金时，应以被审验单位开户银行出具的收款凭证和银行对账单等为验资依据。’ 答案：错误

2020年注册会计师审计经典试题及答案(1)含答案

2020年注册会计师审计经典试题及答案（1）含答案一、单项选择题 1、注册会计师在评价专家的工作是否足以实现审计目的时，下列各项中，不属于评价内容的是()。 A、专家是否熟悉适用的财务报告编制基础的相关规定 B、专家的工作结果或结论的相关性和合理性，以及与其他审计证据的一致性 C、专家使用的重要假设和方法在具体情况下的相关性和合理性 D、专家使用的重要的原始数据的相关性、完整性和准确性 2、注册会计师在审计过程中，通常需要了解和测试被审计单位的内部控制，而内部审计是被审计单位内部控制的一个重要组成部分，内部审计的活动通常不包括()。 A、投资评估与决策

B、风险管理 C、对经营活动及遵守法律法规情况的评价 D、监督内部控制并检查财务信息和经营信息 3、在确定是否可以利用内部审计工作时，注册会计师通常不需要考虑的因素是()。 A、内部审计的组织地位及客观性 B、内部审计人员的薪酬 C、内部审计人员的职业谨慎 D、内部审计人员的专业胜任能力 4、甲注册会计师拟利用内部审计的工作，应当考虑()。 A、可以完全依赖内部审计工作

B、内部审计是被审计单位的一部分，其独立性和客观性是有限的 C、利用内部审计工作可以减轻自己的责任 D、可以直接将内部审计师确定的重要性水平作为报表审计的重要性水平 5、下列有关内部审计与注册会计师审计的联系中，表述不恰当的是()。 A、与财务报表审计相关的内部审计活动是注册会计师审计评价的内容 B、实现各自目标的手段一致 C、内部审计对象与注册会计师审计对象密切相关 D、利用内部审计工作不能减轻注册会计师的责任二、多项选择题

审计案例研究参考答案

审计案例研究形成性考核册作业参考答案《审计案例研究》形考作业1答案一、判断正误并说明理由 1.在接受审计业务之前,后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平. 答案:* 理由:审计重要性水平是经过审计人员认真了解有关情况而确定的,不是向前任审计人员了解的. 2.如果审计人员需要函证的应收账款无差异,则表明全部的应收账款余额正确. 答案:* 理由:审计人员并未对被审计单位所有应收账款进行函证. 3.被审计单位保管应收票据的人不应该经办有关会计分录. 答案:√理由:符合销货业务内部控制的职责划分. 4.如果被审计单位首次接受审计,审计人员需要对固定资产期初余额进行审计,仔细审查各次固定资产的盘点记录是最佳的审计方法. 答案:* 理由:仔细审计自开业起固定资产和累计折旧账户中所有重要的借贷记录方法最佳. 5.审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时,如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值,可不予查实. 答案:*

理由:从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值时,审计人员必须查实,防止被审计单位粉饰报表数字.二、单项案例分析题第一章 1.在本章的案例一中,所列举的是首次接受委托的情况,假设美林股份公司是诚信事务所的老客户,那么此次持续接受委托时,应调查的主要内容有什么不同? 答:一般来说,首次接受委托时,预备调查的主要内容包含企业基本情况的内容较多,而且要关注被审单位与前任注册会计师的关系,而在持续接受委托时,进行预备调查应考虑以下主要因素:(1) 管理当局的特点和诚信;(2) 被审单位的涉讼案件及其处理情况;(3) 以前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及解决结果;(4) 利害冲突及回避事宜;(5) 内部控制的改进情况; ( 6)审计费用的支付情况等. 2.在本章的案例二中,如果注册会计师在分析其财务指标时,发现企业的应收账款周转率波动较大,这意味着被审单位可能存在哪些情况? 答:应收账款周转率的波动可能意味着企业存在以下情况: (1)经营环境发生变动;(2)年末销售额突然增减;(3)顾客总体发生变动; (4)产品结构发生变动; (5)信用政策或其运用发生变化;(6)销售

《审计案例分析》历年试题答案汇总

一、判断并说明理由题 1．注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。答案：错误理由：独立原则是对注册会计师执行鉴证时提出的要求，如果注册会计师执行非鉴证业务则不必要保持独立性。 2．为了保持审计的连续性和审计结果的可比性，注册会计师对同一客户所进行的多年度会计报表审计，应使用相同的重要性水平。答案：错误理由：同一客户客观环境不断变化，年度会计报表审计时，注册会计师应调整重要性水平。 3．如果注册会计师函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。答案：错误理由：注册会计师并未对被审计单位所有应收账款进行函证。 4．对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。答案：正确理由：无法进行实地盘点，则必须函证证实代管的投资债券的存在性。 5．注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管理情况，因此属于符合性测试的内容。答案：正确理由：分析企业投资业务管理报告属于符合性测试的内容。 6．编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定可容忍误差。答案：错误理由：主要是为了确定所需审计证据的数量。 7．同应收账款和应收票据不同的是，被审计单位其他应收款往往数额不大，因此，注册会计师可以不函证相关余额。答案：错误理由：对于被审计单位重要的有异常的其他应收款客户，注册会计师要函证。 8．出于某种不正常的目的和动机或工作差错，被审计单位对报废的固定资产有可能存在按原值转入营业外支出的情况。答案：正确理由：因为被审计单位对报废的固定资产按原值转入营业外支出违反了会计制度的要求。 9．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。答案：错误理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。 10．一般来说，注册会计师与管理当局就被审计单位持续经营能力方面的沟通内容是在审计的实施阶段进行的。答案：错误理由：应当是在审计终结阶段进行的。 11．在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。答案：错误理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师不得以个人名义承接审计业务。 12．应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。答案：正确理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可保证审计证据的可靠性。 13．对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可不必函证。答案：错误理由：对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应作为函证对象。 14．存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应承担相应的责任。答案：错误理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应承担的责任，注册会计师不负其责任。 15．短期借款相对于长期借款来说，金额通常较小，期限较短，且通常无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。答案：错误

(完整版)《审计学》案例分析题汇总

自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿（1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。 (3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点：（1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。（2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元调整分录：借:主营业务收入230 000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39 100 贷：应收账款269 100 冲减主营业务成本借：库存商品149 000 贷：主营业务成本149 000 1.案例资料注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：

审计 1习题及答案

第一套题号:1 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 注册会计师的审计责任是指（） A、按照规定出具财务报表 B、按照规定对财务报表发表审计意见 C、按照规定出具的管理建议书 D、对其助理人员的工作负责标准答案:B 题号:2 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 一般来说，注册会计师应根据（）形成包括无保留意见、保留意见、否定意见或拒绝表示意见等四种类型的审计报告。 A、审计结果和被审计单位对有关问题的处理情况 B、审计范围是否受到限制和受到限制的范围大小 C、错报漏报金额的大小和被审计单位的调整情况 D、对重要性水平的评估和对审计风险的重新评价标准答案:A 题号:3 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 监盘库存现金是注册会计师证实被审计单位资产负债表所列现金是否存在的一项重要程序，被审计单位必须参加盘点的人员是（） A、会计主管人员和内部审计人员 B、出纳员和会计主管人员 C、现金出纳员和银行出纳员 D、出纳员和内部审计人员标准答案:B 题号:4 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 下列审计工作底稿中，属于业务类工作底稿的有( )。 A、审计差异调整表 B、审计人员对各种审计循环所作的控制测试 C、审计总结 D、企业营业执照标准答案:B 题号:5 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是（）

A、通常与控制环境有关 B、与财务报表整体存在广泛联系 C、可能影响多项认定 D、可以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定标准答案:D 题号:6 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 在实质性测试中通常采用的审计抽样方法是（）。 A、属性抽样 B、变量抽样 C、固定样本量抽样 D、发现抽样标准答案:B 题号:7 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:5 内容: 如果被审计单位财务报表就其整体而言是公允的，但因审计范围受到重要的局部限制，无法按照审计准则的要求取得应有的审计证据时，注册会计师应发表（）。 A、否定意见 B、保留意见 C、无法表示意见 D、带强调事项段的无保留意见标准答案:B 题号:8 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:5 内容: A公司资产负债表中列示有存货25200万元，且没有在附注中作任何说明，则以下关于存货的认定正确的是（） A、A公司确实有错或且属于A公司所有 B、A公司所有的存货都已列入资产负债表存货项目中 C、所有属于存货的账户余额都已恰当地列入存货项目，且没有需要说明的特殊情况 D、2500万元的存货金额是正确的标准答案:ABCD 题号:9 题型:多选题（请在复选框中打勾，在以下几个选项中选择正确答案，答案可以是多个）本题分数:5 内容: 注册会计师的法律责任按其性质分为（）。 A、民事责任

审计报告：案例分析与参考答案(2011-10)

审计报告的案例分析题 ABC会计师事务所接受委托对A股份有限公司20X1年度财务报表进行审计。注册会计师于20X2年3月18日完成了外勤审计工作，按审计业务约定书的要求，应于20X2年3月28日提交审计报告。A公司20X1年度审计前的利润总额为120万元。注册会计师确定的财务报表层次的重要性水平为10万元。现假定存在以下几种情况：（1）A公司20X1年度变更了发出存货的计价方法，并在财务报表附注中作了充分披露。注册会计师认为变更是合法和合理的。（2）在某诉讼案中，A公司于20X1年4月被H 公司起诉侵权，H公司要求赔偿75万元。至20X1年12月31日胜负仍难以预料。截止20X2年3月28日尚未判决。A公司预计的可能赔偿的金额为10万元，但诉讼案和可能的影响均已列示在财务报表附注中。（3）注册会计师得知A公司20X1年涉及的M 公司起诉A公司侵权案于20X2年3月20日判决，A 公司败诉，应向原告赔偿45万元，A公司对判决结果没有提出异议，并在财务报表附注5中进行了披露。注册会计师在3月26日完成了对该事项的审计工作，

提请A公司调整20X1年财务报表（A公司已在20X1年12月31日预计了可能的赔偿金额25万元），被A 公司拒绝。（4）A公司在20X1年11月购入一台设备，当月投入使用，20X1年未提取折旧。该设备原始价值为50万元，月折旧率为1.5%。（5）A公司利润总额中70%是由其境外子公司提供的，注册会计师无法赴国外对子公司的财务报表进行审查，也无法通过其他审计程序进行验证。（6）对应收账款项目进行函证时，其中对余额为16万元的客户B公司的函证未收到回函，注册会计师运用替代审计程序收集了相关的审计证据。要求：（1）假定上述六种情形是相互独立的，请分别针对上述每种情况，说明注册会计师应当发表何种审计意见类型，并简要说明理由。（2）针对每种情形，若CPA认为需要调整财务报表（包括披露），但A公司不接受CPA的调整意见，请代CPA写出审计报告的“导致发表XX意见的事项”段（若有）和“审计意见”段。参考答案

审计案例实务第一章练习题(及答案)

第一章概述执业准则一、单项选择题 1、随着审计环境的不断变化，审计的方法也进行着相应的调整。在下列审计方法中，形成最晚，即最新的审计方法是（D ）。 A．账项基础审计 B．财务报表审计 C．制度基础审计 D．风险导向审计 2、注册会计师审计在市场经济中的特殊作用是（B ）。 A．防止错误与舞弊的发生 B．提高企业财务信息的可靠性和可信性 C．正确反映企业财务状况和经营成果 D．帮助企业改善经营管理、提高经济效益 3、经考试合格的中国公民，如果要申请成为执业注册会计师，必须（C ），并符合其他有关条件A．加入会计师事务所工作一年以上 B．加入其他任何企业并具有两年以上工作经验 C．加入会计师事务所且有两年以上独立审计工作经验 D．加入资产评估事务所且工作两年以上 4、注册会计师对鉴证业务结论的下列表述中正确的是（C ）。 A.在基于责任方认定的业务中，注册会计师在鉴证业务结论中必须明确提及鉴证对象和标准 B.在直接报告业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定 C.在基于责任方认定的业务中，注册会计师可以在鉴证业务结论中明确提及责任方认定 D.当工作范围受到限制时，注册会计师应当视受到限制的重大与广泛程度，出具保留结论或否定结论的报告 5、事务所应当周期性地选取已完成的业务进行检查，周期最长不得超过 3 年。在每个周期内，应对每个项目负责人的业务至少选取 1 项进行检查。( B ) A．1；1 B．3；1 C．2；3 D．3；2 6、会计师事务所里对业务质量控制制度承担领导责任的人员是 ( C )。 A．项目负责人 B．副主任会计师 C．主任会计师D．质量督导人员 7、李明作为昌盛公司年度财务报表审计的项目负责人，应当在整个审计过程中对项目组成员违反职业道德要求的迹象保持警惕。在发现项目组成员王华违反了职业道德要求后，李明首先应采取的最恰当的行动是 ( A )。 A．与会计师事务所相关人员商讨，以便采取适当的措施 B．解除业务约定，并向昌盛公司管理层说明具体原因 C．将王华调离项目小组，并对王华所做的工作进行复核 D．确定王华的行为是否已对审计质量造成实质性的损害二、多项选择题 1、注册会计师进行财务报表审计时，是对财务报表是否按照（BC）发表审计意见。 A．企业财务通则 B．企业会计准则 C．相关会计制度 D．金融企业财务规则 2、由于审计环境的变化，注册会计师一直随着审计环境的变化调整着审计方法，审计方法包括（ACD）。 A．制度基础审计 B．报表基础审计 C．账项基础审计 D．风险导向审计 3、下列属于注册会计师变更业务类型的合理理由的是（BC）。 A.业务范围存在限制 B.业务环境变化影响到预期使用者的需求 C.预期使用者对该项业务的性质存在误解 D.注册会计师认为承担的审计风险很大 4、下列业务中，即是合理保证业务，也是基于责任方认定业务的是（ AD） A．财务报表审计业务 B．财务报表审阅业务 C．内部控制审核业务 D．基本建设工程预算、结算、决算审核

审计案例分析综合题复习答案(新)

1．注册会计师王红通过对CA公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种可能导致出现错误的状况：（1）库存现金未经认真盘点；（2）接近资产负债表日前目，但可能未进行相关的会计记录；（3）由XXX公司代管的甲材料可能并不存在；（4）XXX公司存放在CA公司仓库的乙材料可能已计入CA公司的存货项目；（5）本次审计为CA公司成立以来的首次审计。要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。答案： 2、CA股份有限公司委托××会计师事务所对其会计报表进行审计，双方签订了如下的审计业务约定书。要求：（1）指出下述审计业务约定书中存在的问题；（2）重新起草审计业务约定书。审计业务约定书甲方：CA股份有限公司乙方：××会计师事务所甲方委托乙方进行2002年会计报表审计，经双方协商，达成一下约定：一、审计范围及委托目的二、甲方的责任与任务1．为乙方审计工作及时提供所需的三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审四、审计收费按《ＸＸＸ收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，五、约定书的有效期间本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。本约六、约定事项的变更由于出现不可预见的情况，七、甲乙双方对其他事项的约定甲方答案：审计业务约定书中必须明确甲方与乙方的责任与义务甲方的责任与义务。本案例在这方面表述不明确。甲方的责任是：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。甲方的义务是：（1）及时为乙方的审计工作提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。（2）为乙方派出的有关工作人员提供必要的工作条件及合作，具体事项将由乙方审计工作人员于工作开始前，提供清单。（3）按本约定书之规定及时足额支付审计费用。（4）在 2000年×月×日之前提供审计所需的全部资料。乙方的责任和义务乙方的责任是：按照中国注册会计师独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。乙方的义务是：（1）按照约定时间完成审计业务，出具审计报告。由于注册会计师的审计采取事后重点抽查的方法，加上甲方内部控制制度固有的局限性和其他客观因素制约，难免存在会计报表在某些重要的方面反映失实，而注册会计师又可能在审计中未予发现的情况，因此，乙方的审计责任并不能替代、减轻或免除甲方的会计责任。（2）对执行业务过程中知悉的甲方商业秘密严加保密。除非中国注册会计师协会执业准则另有规定，或经甲方同意，乙方不得将其知悉的商业秘密和甲方提供的资料对外泄露。（3）审计工作结束后，乙方将根据情况对甲方会计处理、内部控制制度及其他事项等提出改进意见。（4）在2000年×月×日之前出具审计报告。 3、××会计师事务所注册会计师张小、刘海已于2003年3月10日完成对CA股份有限公司2002年度会计报表的外勤审计工作，现在草拟审计报告。按审计业务约定书的要求，审计报告应于2002年3月21日提交。张、刘二人在复核审计工作底稿时，发现存在下列主要情况：（1）审计工作底稿显示，2002年度利润表重要性水平为75万元（2）2003年3月1日，××市高级人民法院最终裁定，应赔偿XXX股份有限公司360万元。（3）CA股份有限公司（4）在2002年12月31日对CA股份有限公司甲产品进行监盘时，（5）CA股份有限公司2002年6月购置一台价值70万的设备， [要求] ①根据上列第（1）种情况，张小、刘海应选择的重要性水平为多少？并说明原因。 ②张小、刘海在2003年3月25日前对其后十项审查负有那些责任；④如果只考虑第（2）、（4）、（5）种情况，审计报告. CA股份有限公司全体股东：