英国和法国企业内部控制考察报告_财政部会计司考察团

英国和法国企业内部控制考察报告

财政部会计司考察团

摘要 本文介绍了英国和法国内部控制建设的基本情况,详细阐述了英国和法国内部控制框架的产生背景、具体内容及执行情况等。对欧盟及欧洲主要国家的内控框架规定进行了比较分析,并结合培训考察体会对我国的内部控制建设提出了建议。

关键词 英国 法国 内部控制

为加快推进我国企业内部控制制度建设步伐,财政部会计司派出 英、法企业内部控制考察团 ,于2007年2月1日至2月10日对英、法两国企业内部控制建设情况进行了考察。考察团先后访问了英国特许会计师公会、德勤会计师事务所、摩根斯坦利投资银行、法国金融市场管理局、法国电信、法国电力集团、法国安永会计师事务所、法国甫瀚咨询公司等单位。对这两个国家的企业内部控制建设情况有了一定的了解和认识。

一、英国企业内部控制建设基本情况

(一)英国 内部控制框架报告 产生的背景

英国关于企业内部控制的要求在法律、法规中都有体现。 普通法 (co mm on la w)规定董事长负有保护单位资产的责任,要以单位利益为出发点行使权力; 公司法 (the Co m pan iesA ct)认为会计记录和财务报告是内部控制的重要方面,规定要建立健全内部财务控制,董事长要负责披露真实和公允的财务信息,并接受外部审计。如果公司没有遵循相关要求,公司董事会和管理层都会受到相应处罚。以上法律的规定基本上从财务角度提出了内部控制的要求。

近年来,英国政府和一些组织致力于结合完善公司治理,加强对内部控制的研究。英国财务报告理事会(FRC)、伦敦股票交易所、英国工业联合会、公司董事协会、会计团体咨询委员会、全英养老金协会、英国保险学会等组织联合发起成立了公司治理委员会,并发布了一系列关于公司治理的报告。在这些报告的基础上,伦敦股票交易所1998年1月发布了一部旨在规范公司治理的法则,即 联合准则 (the co m b i n ed code),其中有三条涉及到公司内部控制(i n ter nal contro l):一是公司董事会负责建立、健全一套完整的企业内部控制制度,以保护投资者的投资和公司的资产;二是董事会负责每年检查和评价一次内部控制制度的有效性,并向股东报告;并要求内部控制的检查范围应涵盖所有控制,包括财务、运营、合规、风险等方面;三是没有设立内部审计职能的公司应随时评估公司各方面对内部审计工作的需求。此外,伦敦股票交易所的 上市规则 (the listing rule)中对披露内部控制情况作了以下规定:上市公司在年报中要报告执行内部控制制度的情况,如果没有建立健全内部控制或部分建立了内部控制,要说明详细原因。

财务报告理事会(FRC)是由英国国库部领导的由政府代表、上市公司代表、会计行业组织代表、会计师事务所代表组成的一个非营利组织,其职责包括建立会计、审计、保险方面的准则;完善公司治理结构;调查并依法处理涉及公众利益的会计造假案件;监督会计、审计职业团体和执业者。主要组成部门包括会计准则理事会、审计实务委员会、财务报告审核委员会和纪律调查委员会。其经费由会计职业组织、工商企业、政府各提供三分之一。

上市规则 和 联合准则 仅对建立和披露内部控制提出了原则要求,但并没有提供建立内部控制的具体方法或模式。鉴于上市公司提出应有一个内部控制方面的具体操作性的规定,伦敦股票交易所委托英国特许会计师协会(I C AE W)成立了以Turnbu ll先生为主席,由董事长、总经理、财务经理、部门经理、外部审计人员、企业员工以及大学教授组成的委员会,就如何帮助在英国上市的公司贯彻执行 上市规则 和 联合准则 中的建立健全内部控制的要求进行研究。该委员会1999年9月,完成了一份系统的指导企业建立内部控制的报告,即 内部控制框架报告 。由于这个报告是由Tur nbull先生领导下完成的,又称为Turnbull报告(以下统称 Turnbull报告 )。 Turnbull报告 一经发布,便为财务报告理事会、伦敦证交所、上市公司、公司外部审计人员所接受并在各自工作中运用。

(二) Tur nbull报告 的主要内容

Tur nbull报告 对分散在英国法律、法规中涉及内部控制的规定进行了归纳和整理,立足英国的法律环境和公司治理特点,建立了具有原则导向性、风险导向性、框架指引性的内部控制指南。

1. Turnbu ll报告 的原则。Tur nbull委员会起草内部控制指引过程中坚持了以下原则:一是与企业的经营管理和企业文化紧密结合,促进企业经营战略目标的实现;二是注重实用性,便于企业执行,内部控制要与复杂和不断变化的企业内外部环境保持相关性,能控制风险;三是内部控制信息能够向投资者清晰披露。

2.内部控制的目标。 Turnbu ll报告 认为内部控制要实现以下目标:发现并控制企业风险,保护企业资产,明确和落实责任;提高会计信息质量,防止财务欺诈;遵循法律规章。

3.内部控制的范围。 Turnbu ll报告 涉及的内部控制范围广泛,包括经营管理、遵循法律、风险控制、人力资源等,财务控制仅仅是其中的一个部分。

4.内部控制的要素。关于控制要素, Tur nbull报告 提出了 四要素 论,即控制环境、控制活动、信息与沟通、监督检查四部分。各部分主要内容为:

(1)控制环境。董事会是实施内部控制的主要责任主体。董事会有责任构建一套涉及财务会计、经营管理、遵循法律、风险控制的内部控制机制,并负责监督内部控制机制的有效性。董事会对公司内部控制体系至少每年检查一次并向股东报告,报告采用 遵循与解释 的方式,以便股东大会作出评价;董事会构建内部控制时至少要考虑以下问题:一是公司风险存在于何处,有何特点;二是可承受的风险水平;三是重大风险发生的可能性;四是减少重大事故并妥善处理的能力;五是构建和运行内部控制的成本。

管理层负有实施董事会关于风险与控制政策的职责。在履行自己的职责时,管理层应当识别、评价公司所面临的风险以供董事会考虑,并且设计、运作和监督适合的内部控制系统来实施董事会的政策。

所有的工作人员都对内部控制负有责任。为了完成此责任,所有员工应具备必要的知识、技能、信息及权限,以建立、运作与监督内部控制系统。所有员工要不断增强对企业及其目标、所在行业与市场以及面临风险的理解。

(2)控制活动。包括识别风险并划分风险等级;控制措施要与企业文化、员工价值观、激励机制相适应;对管理层任职时的各项承诺进行检查;明确界定责任人、授权人、员工的责任和权利;对管理层提交的内部控制情况进行经常性审核,在此基础上作出年度评估。

(3)信息与沟通。要建立快速将识别出的内部控制缺陷或弱点及改正措施向管理层报告的机制;董事长要根据管理层提供的各种报告与管理层定期就内部控制问题进行沟通,及时发现存在的风险。

(4)监控。公司董事会负责评估内部控制执行情况。董事会根据公司经营目标、业务特点、风险大小制定年度内部控制评估计划,该计划要保持连续性并有所侧重。董事会的年度评估着重考虑:与上一次的年度评估相比,重大风险的性质及范围的变化,以及公司对业务和外部环境变化的反应能力;内部审计职能和其他保障职能工作的范围与质量;管理层与董事会或相关委员会沟通监督结果的范围与频率;年内

被识别的重大缺陷与弱点给公司财务绩效和公司发展造成的不良影响;公司对外报告流程的有效性。

5.内部控制的披露。仅要求上市公司董事会在年报中以叙述的方式描述内部控制情况,没有规定内部控制报告的统一的格式和内容。

6.内部控制的外部审计。注册会计师在每年审计中,仅对公司财务报告相关的董事会构建内部控制的支持文件,建立和健全内部控制方面采取的措施,以及内部控制报告的可靠性进行确认。如果发现构建内部控制相关支持文件没有或不足,注册会计师应当在审计报告中予以披露。注册会计师没有对公司内部控制的有效性进行公开披露和评价的责任,但可以就存在的控制风险与公司董事长、审计委员会、风险管理委员会进行内部沟通并检验董事会解决内部控制缺陷承诺是否兑现。可以看出,注册会计师在内部控制审计中承担的责任较小。对此,委员会的解释为,一是尽管财务控制是内部控制的重要方面,但内部控制制度还有很多非财务方面的内容,注册会计师具备的知识水平和结构无法对其进行判断和评价;二是审计内部控制文件是否完备不会增加被审计公司的审计费用负担。三是避免注册会计师因评价内部控制有效性而承担过多的法律诉讼。

7.内部控制的有限性。内部控制不能消除风险,只能控制风险的强度和广度;在极端条件下,已有内部控制也会失灵,要根据新的情况建立新的内部控制。

(三) Tur nbull报告 的发展趋势及与 萨班斯 奥克斯利法案 法案比较

2004年,英国财务报告理事会成立了一个主要由董事长、总经理、财务经理、注册会计师组成的新的工作组 Flint委员会,对 Tur nbu ll报告 的执行情况进行了调查和检验,并提出了 Flint报告 。Flint委员会以问卷调查方式征求了英国60%以上的上市公司对 Turnbull报告 的评价,调查显示,绝大多数被访者认为内部控制在提高企业管理水平,降低风险,提高效益方面取得成功,实现了预定目标。有一部分小企业反映执行内部控制制度管理成本增加。因此,F li n t委员会对 Turnbull报告 没有做大的调整,只进行一些微调:一是进一步强调要求将内部控制嵌入公司业务流程的各个环节和程序,而不能与公司其他基础制度分离而单独存在;二是在处理好披露内部控制与保守商业秘密的关系的前提下,要求董事会在年报中披露已经或正在采取的弥补检查过程中发现的内部控制重大缺陷的措施。三是要求在年报中增加信息量以帮助股东了解公司风险管理过程。财务报告理事会针对F li n t委员会提出的改进建议进行了公开咨询和磋商,决定在 Turnbull报告 基础上吸收相关改进建议,并形成了新的内部控制指引 F li n t报告 。 Flint报告 已于2006年1月1日开始生效,对英国上市公司的内部控制构建和运行发挥指导性作用。

Tur nbull报告 与COSO报告以及美国 萨班斯 奥克斯利法案 相关规定,有关内部控制的目标的规定一致,分别依据两个法规提供的内部控制报告可以相互转化的。为了减少英国公司到美国上市时内部控制报告方面的成本,财务报告理事会于2004年发布了 Turnbu ll报告 在执行 萨班斯 奥克斯利法案 中的评价框架作用,指导英国公司在美国上市时如何将按照 Tur nbull报告 编制的内部控制报告转化成符合 萨班斯 奥克斯利法案 要求的内部控制报告。但两者在一些技术方面也存在一些差异:(1) Turnbull报告 是以风险控制为导向的, 萨班斯 奥克斯利法案 是以财务控制为导向,因此前者比后者的控制范围广泛;(2) Turnbu ll报告 将建立内部控制的责任赋予公司董事会, 萨班斯 奥克斯利法案 则要求公司管理层承担建立内部控制的责任,而在英国目前的公司治理结构下,董事会负责内部控制的建立健全更符合实际;(3) Tur nbull报告 是以原则导向制定的, 萨班斯 奥克斯利法案 是以规则导向制定的。在英国,上市公司不习惯执行面面具到的法律条文,更喜欢法规仅列出一些重要方面和需关注的问题,具体如何操作由企业自己决定。因此在英国,原则导向的内部控制规定更有利于企业结合实际情况后贯彻执行,更有利于企业创造价值,并且这种作法可降低建立和执行内部控制的成本。而规则导向的内部控制规定很容易增加公司上市和维持上市的成本。

此外,英国对 萨班斯 奥克斯利法案 特别是其中的404条款持谨慎态度。财务报告理事会认

为不应当要求外部注册会计师对上市公司内部控制有效性发表公开意见。从调查问卷看,英国上市公司管理层和投资者都认为现有的外部注册会计师的权限已适当,因此,英国目前暂不准备扩大外部注册会计师在审计内部控制方面的职责范围。英国认为自己在内部控制方面的做法更符合了当地的资本市场发展的实际情况。据英国 金融时报 2007年4月5日报道,由于进入美国资本市场的条件越来越严格甚至过于苛刻,导致近年来欧洲特别是伦敦资本市场越来越具有吸引力。仅2005年一年,伦敦证券交易所就吸引了93家海外公司前来上市,而同期纽约证券交易所和纳斯达克交易所一共吸引的海外上市公司数量仅为33家。2006年有60多家美国公司申请到英国上市。据汤姆森金融数据公司统计,整个欧洲股市市值自2003年年初以来累计增长了160%,而美国股市市值增幅只有70 5%。

鉴于以上情况,英国政府部门、投资者、公司管理者、学者表示,今后一段时间英国会继续坚持以 Tur nbull报告 、 Fli n t报告 为主要内容的内部控制制度。

(四)英国上市公司建立内部控制案例分析

我们访问的摩根 斯坦利投资银行(M or gan Stan ley)按照英国法规和 Tur nbull报告 要求,以风险控制为主线建立了内部控制制度。在公司治理层面,董事会设立风险管理委员会,每年年终,风险管理委员会从财务、信誉、法规、客户满意度等11个方面对公司全部业务中的风险控制点进行确认、评级,按风险程度高低,将风险划分了6个级别。经董事会同意,并将其评级结果转到审计委员会。审计委员会对于高风险的单位每年审计一次,对于中度风险的单位每3年审计一次;对于低风险的单位则每4年审计一次。公司内部审计部门根据审计委员会提供的下一年度审计计划进行审计。在管理层,设立首席风险官,由首席执行官兼任,职责是具体落实各项内部控制措施。设立风险管理部,业务上接受风险管理委员会和审计委员会的监督,定期向董事会汇报内部控制建设和有效性的情况。风险管理部根据风险性质设立相应的风险管理项目组。首席风险官负责建立健全对市场风险和信贷风险的控制;财务风险官负责建立健全财务、会计、税务方面的控制;法律风险官监督各部门是否遵循法律,并提供最新的法律变化情况;经营风险官负责控制日常经营中的风险。

英国各上市公司披露的内部控制具体内容和格式不尽相同,具体如何披露由公司董事会自行决定。如Chaucer公司作为上市公司提供了2005年度公司治理报告,其中披露内部控制方面的内容有:

(1)董事会中的风险管理委员会批准的当年的风险管理政策以及根据 Turnbu ll报告 制定的内部控制制度;

(2)风险管理委员会、内部审计委员会负责监督和管理公司面临的各种风险情况;

(3)公司在过去的一年遵循了 Turnbull报告 的要求;

(4)风险管理部、法律遵循部、内部审计部按月提供了工作报告,董事会掌握了公司风险情况、遵守法律情况、内部控制情况和财务会计情况;

(5)内部审计部门根据审计委员制定的工作计划,对内部控制的有效性进行了检查;

(6)风险管理部向风险管理委员会汇报了存在的重大缺陷检查情况及改进措施;

(7)公司董事会最终负责公司的内部控制制度及其有效性,风险管理委员会代表董事会处理日常工作;审计委员会具体负责独立检查风险管理和内部控制的有效性;风险官负责具体落实各项风险管理和内部控制措施;

(8)公司内部控制制度为控制风险提供合理保障,但不能完全消除风险;

(9)董事会保持了与投资者的密切联系,认真研究了各利益方提出的问题,并作出回答。

二、法国内部控制框架指引的基本情况

(一)法国 金融安全法 对内部控制的要求及执行情况

鉴于欧盟地区发生的帕玛拉特等财务案件,为及时应对市场机制信任危机及前两年经济财务领域监管

弱化的呼声,法国于2003年制订 金融安全法 ,其中包括有关公司内部控制的规定。由于该规定过于原则,缺少详尽的操作指引,金融监管局根据实施两年来各公司对其内部控制制度的披露详尽程度不一的情况,于2005年1月组建内部控制指引工作组,研究起草内部控制指引框架。历经2年,该指引框架于2007年1月22日发布。

2003年8月,法国在 金融安全法 ( 金融安全法 是商法的一部分)中提出对企业内部控制的要求,主要包括以下内容:(1)上市公司的董事会主席应当在其年度报告中披露公司治理情况及相应的内部控制程序;(2)上市公司应当在其年度报告中附注册会计师出具的对本公司与财务信息的编制和处理相关的内部控制程序的观察报告;(3)金融监管局每年应当根据各上市公司按照上述(1)、(2)披露的情况编写内部控制报告建议书。金融监管局每年编写的内部控制报告建议书,由于是在对当年上市公司内部控制披露情况进行总结的基础上,提出相应的改进意见和建议,因此,虽然不属于法规规定,但也构成上市公司改进内部控制报告的要求之一。上述有关规定在发布后适用于所有的有限责任公司,2005年7月, 商法修正案 将这一规定的适用范围限定于上市公司。

从上述内容可以看出,法国对内部控制的要求有以下特点:一是内部控制报告的签发人是公司的董事会主席。二是内部控制报告无固定格式,报告的内容一般包括有关的公司治理情况和有关公司的所有内部控制程序等两部分。三是内部控制报告是描述性的,不需要对内部控制程序进行评价;四是注册会计师仅仅披露对与财务信息的编制和处理相关的内部控制程序的观察情况,不需要对该内部控制程序进行评价。

金融安全法 于2003年8年发布,至2007年1月发布指引框架,历经4年,这期间法国公司披露的内部控制报告五花八门。具体执行情况大致可分为两个阶段:

一是2003年至2004年。这一时期,内部控制规定刚刚发布实施,法国公司内部控制报告多数仅仅是罗列本公司或本行业有哪些风险,是什么风险,有的还列出了控制程序(这些程序基本是财务信息处理方面的程序)。在法国,一般认为风险控制程序属于内部商业秘密,很多公司不愿意将其对外披露。鉴于这种状况,法国金融监管局提出以下建议:一是内部控制程序的披露应当涉及到各子公司;二是对存在缺陷的内部控制程序进行完善;三是风险识别程序中要注重公司内部的交流与沟通;四是建议对内部控制适当性及其效率进行评估。

二是2005年至2006年。这一时期,绝大多数上市公司对所采取的内部控制的内容、投入到内部控制的资源、实施内部控制的步骤以及审计人员对内部控制的报告等进行了披露。但除两家公司外,其他公司均未提及本公司内部控制方面存在的重大缺陷。鉴于上述情况,金融监管局提出的改进意见如下:一是建立内部控制报告披露的参照体系;二是要求对集团公司的范围进行说明;三是要求更系统地识别相关风险;四是建议对内部控制质量进行评估;五是要求披露存在缺陷的内部控制纠正方案。

(二)法国内部控制框架的主要内容

法国的内部控制框架是2007年1月由法国金融监管局发布的。发布内部控制指引框架的目的,一是为了统一各公司内部控制报告的披露内容,使之便于投资者理解;二是为上市公司提供一套比较实用的管理工具;三是为了对应COSO报告,并希望能够率先推动修订欧盟相应的指令。法国内部控制框架包括四部分内容:一是简介,二是内部控制的一般原则,三是与财务信息的编制和处理相关的内部控制程序应用指南,四是附录。重点在第三部分。该框架的主要内容如下:

1.简介。简介主要对内部控制框架主要内容等进行介绍。在简介中,指出本框架主要是提出内部控制的一般原则,而不是要求强制执行的规定,更不是替代相关法律的规定;本框架主要是为了提高各上市公司董事会主席内部控制报告的可比性,以方便投资者阅读。

2.内部控制系统的构成。公司的内部控制系统一般由以下五部分组成:

(1)权责分明的组织架构系统。包括有助于实现公司目标的合适的组织架构、明确界定各组织单位

的责任和权力、促使员工拥有知识和技能的人力资源管理政策、电子信息系统以及运营程序等。

(2)内部信息发布系统。通过该系统向公司内部相关执行人发布可靠的信息,以保证所有信息能够及时传递给他们,便于他们履行相应的职责。

(3)风险确认与分析系统。该系统能够识别与公司目标相关的风险,对风险情况进行分析,并提出管理这些风险的程序和方法。

(4)恰当地控制运营过程及减少相关风险的活动。

(5)对内部控制程序的持续监督检查系统。为保证所有控制系统对实现公司目标是相关的和恰当的,需要对所有内部控制系统进行监督检查。一般而言,由管理部门实施这一监督检查,主要包括对所有已记录事故的分析,对控制活动执行的效果以及内部审计人员的工作等进行监督检查。

3.财务报告内部控制程序应用指南。本部分内容是整个内部控制指引框架的重点。它适用除银行保险业以外的其他行业的所有企业单个财务报表及集团公司的合并财务报表的编制,内容涉及到内部控制的所有控制要点。与财务信息的编制和处理相关的内部控制程序(即财务报告内部控制,以下称为 财务报告内部控制 ),主要包括会计信息生成程序、财务报表的编制和与内部有关单位的沟通。财务报告内部控制的目的是保证:(1)财务信息遵守了适用的准则;(2)高级管理人员或管理委员会对财务信息的生成能够正确地予以指导;(3)公司的资产得到保护;(4)尽可能发现欺诈和财务报告问题;(5)所收到的信息以及用于内部监控的信息是可靠的;(6)财务报表及其他提供给市场的信息是可靠的。

4.附录。包括有关财务报告内部控制的问卷调查、风险分析与管理的问卷调查以及内部控制指引框架工作组介绍等。

法国内部控制指引框架有以下几个特点:一是该框架是以财务报告内部控制程序为主,虽然内部控制指引框架不仅限于财务报告内部控制程序,并且框架适用范围与对外披露财务报表的范围相配套。二是内部控制报告由董事会主席签发,但对内部控制系统进行构建、指导和监督的则是管理层。管理层向董事会报告公司内部控制系统的主要情况。

我们访问的有关单位,包括法国电力公司、法国电信公司、法国甫瀚公司、安永会计师事务所等,对法国内部控制指引框架的比较一致的看法是,与美国 萨班斯 奥克斯利法案 和COSO框架相比,法国内部控制指引框架对财务信息的内部控制程序的要求不如 萨班斯 奥克斯利法案 的深入和详细,但要求披露的内容还包括技术、环境等其他方面的内部控制程序,其范围远宽于 萨班斯 奥克斯利法案 的要求。美国的模式是一种理想模式,而法国是一种可行的模式。法国未来上市公司内部控制报告的质量会有所提高,有些公司会对与财务信息相关的内部控制程序进行自我评估,但不会达到美国 萨班斯 奥克斯利法案 的要求。

(三)法国电信公司2005年度董事会主席有关内部控制的报告

法国电信集团公司同时在法国和美国的纽约证券交易所上市 需要同时遵循美国 萨班斯 奥克斯利法案 404条款的要求和法国 金融安全法 的要求,在其提出的内部控制报告中体现了二者的结合。该内部控制报告的内容分两部分:一是董事会主席有关董事会工作架构和内部审计程序组织的报告;二是注册会计师相关内容的报告。报告的主要内容如下:

1.董事会主席有关董事会工作架构和内部审计程序组织的报告。该部分在内部控制报告占有相当大的篇幅。在该部分的首段,明确说明了报告所依据的法规、报告期间、报告涵盖范围、报告在财务会计方面的内部控制程序依据的是科索框架原则等。其主要包括:(1)董事会工作架构。董事会职责、董事会成员变动情况及董事会一年来的主要工作介绍等;董事会内各委员会(包括审计委员会、战略委员会、政策委员会以及赔偿、提名和治理委员会)及其职责和2005年工作情况。(2)该集团公司的内部控制程序。(3)与财务信息的处理有关的内部控制程序

2.注册会计师相关内容的报告。首先,披露了注册会计师审阅的依据、审阅的内容(即董事会主席的报告)以及注册会计师的职责,(即提供其所观察到的与财务会计资料处理相关的情况);然后明确了其按照法国执业标准的要求,对董事会主席报告中与财务报告内部控制的程序的公允性进行评价;最后则是注册会计师结论,即未发现不遵循 金融安全法 的内容。该报告由德勤和安永的注册会计师同时签署。

三、欧盟及欧洲主要发达国家内部控制规定和比较分析

继2001年美国之后,欧洲等地相继发生一系列引起广泛关注的重大经营丑闻和企业破产案件后,与世界各国加强对公司治理和内部控制的研究相适应,欧盟也于2006年6月发布了第2006/43号指令 年报和合并报表的法定审计 。修订后指令的一项重要内容,就是明确了公司建立审计委员会和有效的内部控制体系在降低财务、经营和合规性风险、提高财务报告质量方面的重要作用。

按照欧盟指令的要求公众公司必须设立审计委员会,审计委员会对公司内部控制、内部审计和风险管理体系的有效性进行监督,审计委员会中至少一名委员是独立的且具有会计或审计相关技能。注册会计师或会计师事务所应当向审计委员会报告与财务报表审计相关的主要事项,特别是与财务报告过程有关的内部控制中存在的重要薄弱环节。

新修订的欧盟指令虽然规定了公司的风险管理和内部控制,但欧盟指令并没有要求公司向公众披露有关内部控制的整体程序,更没有像美国的 萨班斯 奥克斯利法案 那样,要求公司披露对内部控制有效性的评估结果。注册会计师或会计师事务所的责任也仅限于向公司内设审计委员会报告内部控制存在的问题,而没有将内部控制审计列入法定审计的范围。

对于公司风险相关的披露,欧盟第2003/51号指令 特定类型公司、银行和其他金融机构、保险企业的年度和合并报表 对其作了一些原则性的规定,即特定公司的年度报告至少应当包括对公司业务发展、业绩和经营状况的公允评价,并描述公司面临的主要风险和不确定性。

值得注意的是,2004年10月,欧盟公布了修订第4号和第7号欧盟公司指令的建议案,提出公众公司有责任在其年度报告中披露一项公司治理声明,向股东提供有关公司治理的重要信息,其中包括对现行风险管理体系和与财务报告过程有关的内部控制系统的描述。对于编制合并报表的公司则不要求单独发表公司治理声明,但应提交对整个集团现行风险管理体系和与财务报告过程有关的内部控制系统的描述。第4号和第7号欧盟指令目前仍然处在修订阶段,但公布的建议案表明欧盟有意增加对与财务报告过程有关的内部控制系统进行描述的披露性要求。但与美国不同,欧盟对内部控制的要求涵盖了实现公司财务报告可靠性、合规性、经营和战略等目标的风险领域,而不仅局限于财务报告方面。总的来看,欧盟有关内部控制的指令远没有美国严格,由于没有强制要求公司评估内部控制有效性、披露评估结论和外部注册会计师审计内部控制,公司执行相关指令的成本也相对来说比在美国公司低很多。目前,欧盟尚未制定出与美国的COSO框架类似的内部控制框架以指导欧盟成员国的企业建立有效的内部控制系统。

在考察中,我们还了解了除英、法以外其他欧洲主要发达国家的内部控制规范情况。总体上讲,欧洲国家政体多种多样,内部控制相关规范差异较大,对注册会计师参与财务报告和内部控制审计的要求也各有不同。由于法律、文化和经济背景的不同,欧洲的一些专家认为,为达到完善公司风险管理和内部控制的目的,欧洲国家不一定采用美国所采取的严格法律规范手段,其他一些符合成本效益原则的方法可能更为有效,例如发布公司自愿执行的政策、与股东进行对话沟通、由独立机构对公司进行评级等。目前多数欧洲国家没有要求公开披露对财务报告内部控制有效性的评估结果。

四、英、法两国企业内部控制建设对我国的启示

(一)立足本国国情,积极开展国内外内部控制制度研究

自美国 萨班斯 奥克斯利法案 出台后,世界许多国家都开始研究制订本国的内部控制制度。英、法两国对美国的 萨班斯 奥克斯利法案 (尤其是404、302条款),并不是简单的照单全收,而

是结合本国实际,从维护和完善本国资本市场利益的角度,确定对企业内部控制的要求程度。但在制定内部控制框架参考体系中,却充分借鉴和吸收了美国1992年发布的COSO报告基本内容。在考察中,英国和法国的专家指出美国COSO报告有其先进性、科学性和合理性,既不能简单排斥,也不能简单移植,应当结合本国实际合理吸收。

随着经济全球化,内部控制制度越来越日益成为企业进入资本市场的 入门证 和 通行证 。近年来,中央有关部门相继出台了一些内部控制相关规定,但由于多头管理、要求不一,造成企业无所适从,被动应付。建议应当广泛开展国内外内部控制方面的研究,合理借鉴和吸收国外先进做法和经验,洋为中用,少走弯路,制定和完善我国的企业内部控制标准体系。

(二)建立企业内部控制制度应当注重实施成本,讲求成本效益原则

英、法等许多国家既吸收美国内部控制的合理部分,非常注重企业内部控制建设的成本与效益。法国企业认为按照美国的做法必将大大增加了成本费用和负担,另外披露内部控制的做法也将涉及许多企业的商业秘密,因而不愿透露。法国只要求企业作描述性报告,也不要求注册会计师对描述性报告作审计,大大节约了企业内部控制建设的成本费用。我国企业内部控制基础较为薄弱,强制要求企业统一按照基本规范、系列具体指南等要求建立内部控制制度,会大大增加企业的负担,应当充分考虑企业的接受程度和承受能力,考虑实施成本,由企业根据实际情况,本着成本效益原则,科学合理地构建并实施企业内部控制制度。现阶段,应当大力宣传普及内部控制先进理念和方法,重点引导企业重视和加强内部控制标准建设。

(三)循序渐进,分步实施,上市公司和国有大中型企业先行实施,并允许有一定的过渡期

制定和设计企业内部控制制度,是一个系统工程,涉及企业业务流程再造,机构与人员的重新整合,需要投入大量的人、财、物,不能是哪一个部门能够独立完成的,也不能是仅靠外部力量推动就能达到效果的。对于一个企业来,其内部控制是一个不断完善的和不断发展的过程,是受管理体制、管理观念和管理习惯的影响的结果,其执行的内部控制建设,必须切合其自身的情况,不可能开始就要求做到面面俱到。因此,需要循序渐进,分步骤、分层次地进行。

上市公司涉及资本市场和社会公众利益,各国都非常重视。英、法两国内部控制政策规定和要求主要面向境内上市公司,法国的国有企业目前尚未执行。中国企业千差万别,其内部控制基础参差不齐,不能一蹴而就。上市公司和国有大中型企业涉及资本市场的稳定和公众利益,且管理基础较好,人员素质较高,建立本企业的内部控制制度建设,既有外部要求,也有内在的动力。建议先在我国上市公司和国有大中型企业先行执行基本规范和具体指引。

由于新规范出台,政府部门要大力宣传培训,同时企业也需要投入一定的人力、物力,消化吸收,逐渐适应,特别是还需要调整企业管理信息系统,工作量很大。英、法两国在执行内部控制标准时,都允许企业一定的过渡期,有的甚至一延再延。因此,建议应当给予企业较长时间的过渡期,或者称辅导期,时间为1~2年左右。

(四)大力整合社会资源,集中民智,形成合力

企业内部控制体系建设涉及多行业、多专业、多领域,需要全社会的广泛参与。法国金融监管局起草内部控制框架,专门成立工作小组。出台之初,又反反复复与政府有关部门、企业磨合,广泛征求社会意见。建议我国的内部控制体系建设应当发挥社会各届的力量,调动和协调社会资源,充分发挥委员和咨询专家的积极作用,通过成立工作组,开展课题研究等形式,广泛利用社会资源,集中民智,形成合力,共同为建立健全我国企业内部控制体系建设献计献策。

(五)加强国际交流与合作,促进企业内部控制制度的国际趋同

目前,国际上尚未形成统一、权威、各国普遍认可的企业内部控制控制制度,各国都在积极探索,不

断修订完善,并相互借鉴和创新。法国金融监管局认为,全球经济发展趋势是大一统,各国之间的内部控制政策规定应该趋同。法国将渐渐向美国靠拢,即要求公司董事长不仅要对公司内部控制制度作出描述性报告,还要求进行一定程度的评估。各国之间总会找到一个最佳结合点。法国金融监管局也希望加强与我国在内部控制领域的交流与沟通。我们认为,应当加强国际交流合作,如不定期交流信息与动态,召开国际研讨会、出国考察、培训等多种形式,相互借鉴与补充,不断增强我国在企业内部控制国际协调与趋同中的影响力和话语权。在考察时,我们已与英、法两国相关部门沟通,建议利用世行技援支持,正式翻译出版英国的 TURNBULL内部控制框架 和法国的 内部控制条例 参考框架 。

(六)加快推进出台我国企业内部控制基本框架的进程

尽快研究出台企业内部控制基本框架,既是规范企业内部管理的需要,也是监管部门之需。结合法、英两国考察,认为我国内部控制框架体系为基本框架、若干指引和评价的结合。

一是明确企业法人代表为企业内部控制建设的负责人。法国行政管理体制和经济管理体制与我国有相似之处,管理着大量的国有企业,国有企业也有很多上市公司。法国的 金融安全法 明确规定,公司董事长对本单位的内部控制建设负责,我国的 会计法 也明确规定,单位法人代表对本单位会计工作负责。因此,单位法人代表(公司董事长)应当对本企业内部控制建设负总责。

二是借鉴法国经验,现阶段只要求企业法人代表(公司董事长)对本单位内部控制制度建设情况作出陈述性报告,暂不需要作出评估性报告。注册会计师也暂不对描述性报告的真实、公允性进行审计。经过一段过渡期后,逐渐提高要求,上市公司和国有大中型企业法人代表必须对本单位内部控制制度建设情况作出评估性报告,注册会计师也必须对评估报告的真实性进行审计。

三是遵循五要素原则。控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督五要素是一个相互联系、综合作用的有机控制整体,使单纯的控制活动与企业环境、管理目标及控制风险相结合,形成一套不断改进、自我完善的内部控制机制。法国用的是五要素,英国的四要素等同于五要素,五要素的有机结合,更科学合理,更有利于企业董事会、经理层和其他员工共同实施,为营运的效率效果、财务报告的可靠性及相关法令的遵循性等目标的达成提供合理保证。目前我国的内部控制基本规范征求意见稿中已充分借鉴和吸收了五要素,并在此基础上有所创新,但需要进一步的补充完善。

四是坚持以财务报告为主线,适当兼顾风险管理。内部控制体系涉及企业的方方面面,包括战略目标、经营目标、经营效果与效果、财务报告目标、资产安全等。这些目标既涉及到内部控制,也涉及到风险管理等。我们认为,现阶段应当侧重规范企业管理行为,保障财务会计信息与资产的安全,提高对外披露的财务报告真实性。从长远来看,随着企业的管理状况不断完善,内部控制制度的目标应相应提高,从保障财务信息的真实与资产安全,向促进企业贯彻落实战略、提高运营效率等方面延伸,逐步实现与国际惯例的完全趋同。

(七)完善企业内部控制建设评价体系,强化监管措施

再好、再完美的制度,都需要执行,更需要监督实施。企业内部控制制度出台后,除了宣传培训和普及外,还要加大监管力度,需要财政部门会同国资委、证监会等部门通力合作,积极扶持和培育社会中介机构,引导和加强社会中介机构依据规范标准,对企业内部控制制度建设进行评价,形成企业、社会中介、政府三位一体的评价制度。进行监管和评价,需要有一套评价标准体系,涉及组织、调查、测试、评价、报告等多个环节,不同部门和单位的评价标准也不尽相同,我部应当加快企业内部控制体系评价标准的建立,同时,引导企业建立本单位的内部控制评价办法。

考察团成员:李玉环、黄亦平、胡兴国

高大平、夏烨、朱琳

企业会计内部控制措施研究-企业会计论文-会计论文

企业会计内部控制措施研究-企业会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 【摘要】随着我国市场经济的发展，企业发展中会计部门的重要性也越来越明显。企业内部管理制度能否顺应时代的发展，是决定企业能否持续发展的关键因素，而在企业内部管理制度中会计部门的内部控制又是重中之重。会计部门本就是一个企业能否良好运行的关键，而会计内部控制有助于企业制定正确的决策，促进企业发展。本文通过介绍企业会计内部控制制度中存在的问题进行简要的分析研究。 【关键词】企业会计部门内部控制 企业的竞争压力在市场经济的不断发展中逐渐加大，企业之间的竞争愈演愈烈，没有任何企业能够在这激烈的竞争环境中独善其身，偏居一隅。企业内部控制的制度就在这样的大环境中产生了，因为企

业的发展需要充分的了解社会需求，根据社会的实际情况制定发展路线。而企业会计内部控制的有效性、合理性和科学性，能够防止企业发展中出现各种原则性的失误，甚至是违法行为，确保企业的业务工作顺利开展。企业要想在竞争中保持优势，就必须清楚地认识到企业会计部门内部控制的重要性。 一、会计内部控制存在的问题 企业会计内部控制本是为了更好的提升会计信息质量，有效减少企业内部产生的一些不必要的错误和弊病，保证企业的生产经营和发展能够按部就班的进行。可是由于企业对会计内部控制的管理措施不完善，工作人员态度的不端正，导致企业会计内部控制存在不少问题。下面就企业会计内部控制存在的问题进行阐述说明。 （一）对会计内部控制制度认识不充分

由于一些企业的领导层面组成人员年龄偏大，做事讲求稳重，行事过于保守，缺少创新的勇气和胆识，面对会计内部控制这项新的制度，总是有些忐忑，抱着观望的态度。不建立会计内部控制制度怕会对企业未来的发展有影响，可建立了会计内部控制制度后又不想过多的投入人力物力，使会计内部控制制度的管理力度不够强。而大部分的工作人员对会计内部控制制度的了解只是片面的，思想多多少少会受领导的影响，对内部控制制度缺乏足够的重视，在工作中不够严谨，没能严格执行会计内部控制制度的要求，大多是流于形式，导致会计内部控制制度的作用无法充分的发挥出来，甚至会导致会计部门在财务管理上产生的漏洞，给那些犯罪分子提供了犯罪机会，导致我国企业流失了大量资产，影响了企业未来的发展。 （二）对会计从业人员选择不合理 优秀的制度同样需要优秀的工作人员来执行。我国的《会计法》中曾明确要求，从事会计工作的人员一定要持有会计资格证书，管理

我国东方航空有限公司2018年度内部控制评价报告

中国东方航空股份有限公司2018年度内部控制评价报告 中国东方航空股份有限公司全体股东： 根据《企业内部控制基本规范》及其配套指引的规定和其他内部控制监管要求（以下简称企业内部控制规范体系），结合本公司（以下简称公司）内部控制制度和评价办法，在内部控制日常监督和专项监督的基础上，我们对公司2018年12月31日（内部控制评价报告基准日）的内部控制有效性进行了评价。 一、重要声明 按照企业内部控制规范体系的规定，建立健全和有效实施内部控制，评价其有效性，并如实披露内部控制评价报告是公司董事会的责任。监事会对董事会建立和实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。公司董事会、监事会及董事、监事、高级管理人员保证本报告内容不存在任何虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对报告内容的真实性、准确性和完整性承担个别及连带法律责任。 公司内部控制的目标是合理保证经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进实现发展战略。由于内部控制存在的固有局限性，故仅能为实现上述目标提供合理保证。此外，由于情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策和程序遵循的程度降低，根据内部控制评价结果推测未来内部控制的有效性具有一定的风险。 二、内部控制评价结论 根据公司财务报告内部控制重大缺陷的认定情况，于内部控制评价报告基准日，不存在财务报告内部控制重大缺陷，董事会认为，公司已按照企业内部控制规范体系和相关规定的要求在所有重大方面保持了有效的财务报告内部控制。 根据公司非财务报告内部控制重大缺陷认定情况，于内部控制评价报告基准日，公司未发现非财务报告内部控制重大缺陷。 自内部控制评价报告基准日至内部控制评价报告发出日之间未发生影响内部控制有效性评价结论的因素。 内部控制审计意见与公司对财务报告内部控制有效性的评价结论一致。 内部控制审计报告对非财务报告内部控制重大缺陷的披露与公司内部控制评价报告披露一致。

中小企业会计内部控制研究

中小企业会计内部控制研究 发表时间：2017-08-09T16:57:00.390Z 来源：《基层建设》2017年第12期作者：黄莹郭蕊曹诗琪 [导读] 摘要：目前中小企业的发展对我国国民经济起着十分重要的促进作用，为社会的稳定作出了很大的贡献。中小企业财务会计内部控制体系是企业管理的主要环节。 哈尔滨学院黑龙江哈尔滨 摘要：目前中小企业的发展对我国国民经济起着十分重要的促进作用，为社会的稳定作出了很大的贡献。中小企业财务会计内部控制体系是企业管理的主要环节。会计内部控制是中小企业发展的有力保障，企业会计内部控制的好坏直接关系到企业发展的成败。建立和完善中小企业内部会计控制制度，是加强中小企业内部会计监督、提高中小企业管理效率的基本要求。 关键词：中小企业；会计内部控制；研究 一、概述 目前各国对中小企业的定义并没有统一的标准，一般意义上人们往往从质和量这两个角度来判定中小企业。从质的角度来考察主要指的是从企业的融资方式、所处地位、组织形式等要素来进行判定。从量的角度来进行考察主要指的是从雇员人数、资产总值、实收资本等要素来进行判定。由于从量的角度考察具有非常明显的可比性。因而用量来进行考察就成了判定中小企业的主要标准。我国对中小企业的定义是按照国家多个部门制定的中小企业标准暂行规定来进行判定的。根据这个标准，我国的中小企业指的是在市场中所处地位较低且雇员人数、资产总额、销售额等重要指标都比较小的企业。企业会计内部控制主要指的是企业为了保护资产，保证会计资料的真实性和完整性，提升企业竞争力而采取的组织计划以及各种措施和方法。企业会计内部控制是企业内部控制的一种，起初人们并没有重视会计内部控制，随着经济社会的发展，人们的管理理念发生了重要变化。人们对企业会计的作用重视程度越来越高。企业会计内部控制也从企业内部控制中单独列了出来。企业会计内部控制制度在建立过程中一般要坚持以下几条原则:一是全面性原则。企业会计内部控制要涉及到企业生产的各个方面。二是有效性原则。有效性原则是企业会计内部控制的主要目标。三是相互牵制原则。中小企业会计内部控制就是微观经济单位在科学原则的指导下运用各种手段和措施来加强财务管理，成本控制，提升经济效益的行为。 二、我国中小企业会计内部控制现状 1.思想观念落后随着我国市场经济的逐步成熟，企业会计内部控制逐渐成为了企业管理的必要的组成部分，但是部分中小企业并没有认识到企业会计内部控制的重要作用，对其相关的理念也不是很了解。为此，在这些企业当中，企业内部控制的实施并不是非常好，很多企业片面地利用财务制度来代替本应该加强的会计内部控制，在施行相关的制度的时候并未考虑到企业的具体情况，掌握的只是内部控制的“形”，而并没有掌握到企业会计内部控制的“神”，有的企业甚至还停留在运筹阶段。其中的大部分中小企业表现出重经营而轻管理的现状，对于会计内部控制的理念不以为意，导致了会计内部控制在企业中缺乏必要的思想基础，从而造成了制度施行上的困境。由此也产生了一系列的问题，诸如在岗位设置上的不合理、专业化程度不高、职责区分不清、缺乏审核复查等相关的步骤，很多中小企业在内部审计机构的设置以及功能上都存在着明显的不足，使其未能发挥其应有的效用，这都严重制约了我国中小企业会计内部控制的发展。 2.会计核算问题中小企业的会计核算在规范性方面表现的很差，很多账目的处理比较混乱，会计信息也常常和真实值存在着一定的差距，并不能反映出企业经营管理的真实情况，账目管理比较混乱，无从查证，这也就制约了企业的良性发展。除此之外，有些中小企业还存在做假账的情况，有些财务管理人员巧立名目转移企业的资源，或者截留多种收入，使得企业的资金出入情况非常模糊，有些企业的管理者甚至参与到造假中来，以实现自己的利益，在企业中形成小团体，这样对于企业的发展是十分不利的。 3.人员素质偏低要使得企业会计内部控制充分发挥其应有的作用，就需要良好的执行者。只有其在技能素质、行为方式等方面达到一定的水平，满足一定的要求，才能更好地促进企业会计内部控制的施行。但是从近几年的情况来看，我国的中小企业的会计团队扩张存在着一定的盲目性，其中人员的素质很难保证，在这些人员中，夹杂着一些并没有相关资格的人员，或是依靠关系进入工作的人员，这样的会计队伍必然导致其专业性、功能性、有效性等方面难以达到相应的要求。其中一些人员往往会迎合领导的意愿，或是为了获得自身的利益，在实际的会计内部控制中弄虚作假、欺上瞒下，造成企业相关的会计信息、数据等存在着严重的扭曲、失实的情况，这样就使得会计内部控制制度成为了一纸空文。 三、加强中小企业会计内部控制制度的对策 １.提高中小企业业主对于会计内部控制的重视中小企业业主对于企业会计内部控制制度的建立与完善起着至关重要的作用，需要加强中小企业业主对于会计内部控制重要性的认知，会计内部控制并没有阻碍企业发展的灵活性，相反对于促进企业发展具有重要的作用。 ２.建立良好的企业组织结构 企业的组织结构受到企业规模、企业业主的经营理念和经营方式、企业的外部环境等因素的影响。虽然中小企业组织结构简单，但是中小企业会计内部控制受到企业组织结构的影响很大。为了企业会计内部控制制度的建立与完善、企业的稳定发展，需要重新设计梳理企业的组织结构，加强企业制度的执行力度，为企业会计内部控制制度的发展建立良好的企业发展环境。 ３.全面提高企业员工的素质和对企业的认同感企业员工的素质和对企业的认同感与企业会计内部控制制度的有效落实紧密联系，往往企业员工的素质越高，对于企业的认同感越强，企业会计内部控制制度落实的效果越好。企业可以通过员工培训、员工奖励机制、企业自身文化的建立等方式提高员工素质、加强对企业的认同感，进而提高企业会计内部控制制度的落实力度。 ４.加强中小企业内部有效的监督机制中小企业由于发展规模比较小，内部组织结构比较简单、企业资产成本少、企业业主的重视程度较低等因素，往往忽略了企业内部监督机制的监控力度。企业需要稳定发展，必须建立完善的企业内部监督机制，加强企业内部监督机制的监控力度。在监督过程中，需要重点监督企业会计内部控制，以保证企业会计内部控制制度的有效落实。重点监督企业会计内部控制制度的有效性、会计工作中各个岗位的经济业务等。要及时调整监督过程中出现的各种问题，加强企业各部门的联系，保证企业各部门高效运作。 结语 中小企业的健康快速发展对于我国国民经济的增长、市场经济环境的和谐稳定具有重要作用。企业会计内部控制制度对于企业的长足发展至关重要，中小企业应根据自身的发展情况建立完善健全的企业会计内部控制制度，不断地提高企业的竞争力，使企业不断地发展壮

内部控制调查问卷

内部控制项目调研问卷

在您填答此份问卷之前，请详细阅读…… ?公司正在与外部项目小组合作进行一项关于内部控制的调查。 ?本调研旨在帮助理解企业的现状，同时迅速确定企业在内部控制方面的强项和弱项。您的回答对我们的评估工作有很大价值。 ?项目小组非常想了解您对企业内部控制管理的看法。我们希望您尽可能地以自己的观点、所知及经验作答。请注意所有的答案并无对错之分，只有您真正的意见才是唯一的答案。在回答问题时不需花费太多时间思考，您的直接反应就是我们需要的最佳答案。 ?调研问卷采取无记名方式，我们对您所提供的所有信息将严格保密，调研结果与个人绩效考核无关，敬请您详细如实地回答各项问题。问卷内容包括基本资料及问题两部份。您的基本资料将协助我们对问卷进行分组分析和比较，请务必做出回答。 ?请用黑色的笔勾选问卷。填写的方式如下： 适当填法：? 不适当填法：? or ?x ?在您开始作答之前若能先将整份问卷阅读一遍，将有助于您对本次问卷调查的整体了解。 ?请务必就所有资料项目和问题（包括开放问题）完整作答。所有选择题均是单选，如果漏选、多选将影响分析结果，将被视为无效问卷。 您的问卷将由外部顾问直接发放与回收，并且我们会对回收的问卷加以保密，内部任何人员皆不会以任何方式调阅或读取您的问卷。

第一部分：个人基本资料 请认真回答这部分的问题，以便项目组的分析。 1.您在公司的司龄： ?未满1年 ?1至3年 ?3年以上至5年 ?5年以上 2.您的工作可归于公司内部广义上的哪个类别？ ?公司高管层 ?公司部门经理 ?公司一般工作人员 ?其他(请说明) ______________________________________________________

公司内部控制调研报告

竭诚为您提供优质文档/双击可除公司内部控制调研报告 篇一：xxx公司内部管理调研报告(定稿) ********有限公司内部管理调研报告 【摘要】报告分析了********有限公司的家族企业在企业的发展过程中管理模式的种种弊端及其原因，提出了应塑造良好的企业文化，加强管理创新意识，明确管理制度，以提升家族企业的管理，以便家族企业能更好的得到发展。 【关键词】家族企业；企业文化；管理创新意识 中国的传统文化决定了目前我国经济市场中的绝大多 数企业都是以家族运营的形态存在，这种家族企业在前期发展中相比其他类型企业有明显优势；但随着社会发展，家族企业的管理模式远远不能够适应现代经济社会要求了。为此，我特意利用下班后的空闲时间，组织其他几位新职员选择了********有限公司这个典型的家族企业作为调查对象进行 为期一个月的调查，在上海漕河泾开发区发放问卷300份，有效问卷回收235份，有效问卷回收率78%。以********有 限公司管理模式为例，分析了我国家族企业管理模式的现状，

提出了相关对策。 一、我国家族企业管理模式分析 什么是家族企业？目前，在经济管理学界尚无公认的定义。美国著名企业史学家钱德勒(A.chandle)对家族企业的 定义是：企业创始者及其最亲密的合伙人(和家族)一直掌握有大部分股权。他们与经理人员维持紧密的私人关系，且保留高阶层管理的主要决策权，特别是在有关财务政策、资源分配和高阶人员的选拔方面。甘德安等则将家族企业定义为：由一个以传统文化为核心、注重人际关系网络、两权没有完全分离、企业生命周期与创业者和家族周期息息相关、决策常以集中的方式由财产所有人作出、企业的重要职位通常由家族成员担任的，一个开放的、非稳定的系统。经过分析可以看出，作为家族企业其所有权及经营权由拥有家族企业的家族成员所控制，决策权和管理权高度集中，企业主要管理决策者之间以血缘关系或者亲情为基本纽带，以实现家庭利益最大化为基本目标。在《财富》500强中有三分之一以上 的企业属于家族企业。就全球来说，家族企业所占的比重已超过50%。改革开放20多年来，我国私营企业得到迅速发展，其中90%以上是家族企业，家族企业的发展对我国经济发展 所作出的 巨大贡献是不言而喻的。然而在我国，家族企业中也存在着一系列亟待解决的问题。其中，家族企业的管理模式是

企业管理制度内部调查问卷

调查问卷 1、向上级请示工作时，上级是否经常对您说需要向他的上级请示后才能给予答复？ A 经常 B 一般 C 偶尔 D 说不清 2、在与您相关的工作中，是否能充分行使建议权？ A 经常 B 一般 C 偶尔 D 说不清 3、在日常管理中，上下级间的指令和汇报是否存在越级现象？ A 非常普遍 B 有时有 C 几乎没有 D 说不清 4、公司内部处理日常事务是否有序？ A 非常有序 B 一般 C 混乱D说不清 5、您是否明确工作职责和权力？ A 非常明确 B 比较明确 C 不明确 D 很不明确 6、与公司授予您的权力是否与其职责匹配？（仅限管理人员回答） A 非常匹配 B 匹配 C 不匹配 D 很不匹配 7、您是否在本部门人员调配、考核／晋升、年终奖金分配方面需要更大的权力？（仅限管 理人员回答） A需要 B 一般 C 不需要 D 无所为 8、您认为公司管理制度健全吗？ A 非常健全 B 健全 C 不健全 D 说不清 9、您认为公司的管理制度是否能得到严格执行？ A 能 B 好像能 C 不能 D 不知道 10、您所在的部门是否制定工作计划？ A 制定 B 不制定 C 根本不制定 D 说不清 11、直接上级是否对工作提出了明确的要求？ A 非常明确 B 比较明确 C 不明确 D 很不明确 12、是否经常出现多个领导向您分派任务的情况？ A 经常 B 有时 C 偶尔 D 没有 13、公司职能部门（如公司办公室、人事部、财务部）是否能很好地服务于您所在的业务部 门？（职能部门不用回答此问题） A 非常好 B 一般 C 不好 D 很不好 14、在您工作需要相关部门协助时，相关部门配合状况？ A 很好 B 比较好 C 不好 D 很不好 清指出哪些部门经常配合不好： 15、在需要相关部门合作的事务中，您认为各部门间的责任界定如何？ A 非常明确 B 比较明确 C 不明确 D 很不明确 16、部门间是否存在推倭或扯皮现象？ A 经常存在 B 偶尔 C 不存在 D 说不清 如果存在，部门间出现推接或扯皮现象的原因？ l．（）部门间职责不清 2．（）业务流程不合理

内部控制国内外研究现状

内部控制的国内外研究现状分析 一、内部控制理论国外研究状况分析 内部控制概念的提出至今已有五十多年历史。内部控制, 是在内部牵制的基础上, 由企业管理人员在经营管理实践中创造, 并经审计人员理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。在其漫长的产生和发展过程中, 大体经历了萌芽期、发展期和成熟期三个历史阶段, 即内部控制、内部控制结构和内部控制整体框架三个阶段。 从1949 年美国会计师协会(AICPA) 的审计程序委员会在《内部控制: 一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性》的报告中,首次对内部控制作了定义。内部控制在50 年时间内分为三个发展阶段, 第一阶段到第二阶段经历近40 年, 而第二阶段到第三阶段只有5 年时间。内部控制之所以有这么快的发展速度, 除企业内部管理自身因素外, 外部尤其是政府的推动亦是关键因素。在美国20 世纪70 年代到80 年代, 政府通过一系列措施推动内部控制的实施。 80 年代一些舞弊性财务报告和企业“突发”破产事件导致美国国会一些议员对财务报告制度的恰当性提出了疑问,尤其是上市公司内部控制的恰当性, 由此成立Treadway 委员会( 即反对虚假财务报告委员会) ,并发表了著名的COSO 报告。20 世纪80 年代证券交易管理委员会( SEC) 也对内部控制产生一定的影响。SEC 在1980 年的S—X 规则303 条款中要求上市公司披露“管理当局讨论和分析( MD&A) ”的信息。MD&A 要求揭示上市公司财务和经营相关的当前和未来的流动性和其它情况, 所以要求向公众提供更多未来经管责任的情况,

包括内部控制等内容。“安然”事件发生后, 美国国会于2002年7 月通过《萨班斯—奥克斯利法案》( Sarbanes-Oxley Act) , 强化了一系列控制措施, 如完全由独立董事组成的审计委员会对财务报告、内部控制检查等。 COSO 报告指出：内部控制是一个过程, 受企业董事会、管理当局和其他员工影响, 旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。COSO 报告首次把内部控制从原来的平面结构发展为立体框架模式, 代表着国际上在内部控制方面的最高研究水平。此后发布的其他一些有关内部控制的报告( 如加拿大的COSO, 英国的Cadbury, 南非的King, 法国的Vienot 等等) 均以COSO 的报告为模本。我国的《内部会计控制规范和巴塞尔银行监管委员会的》银行组织的内部控制系统框架也是以COSO 的报告为基础的。但我国大部分企业管理层甚至许多内审人员对内部控制的内涵与外延的理解还停留在内部牵制的第一阶段,认为内部控制就是“职责分工、岗位分离、授权授信、内部审计等”, 与国际水平还有相当的差距。 根据COSO 报告, 内部控制应理解为: “由管理当局设计( devised) , 董事会核准, 董事会、管理当局和其他员工共同实施( maintained) 的, 旨在为实现组织目标提供合理保证的一个过程( pro—cess) ”。可见, 内部控制是为了达到目的的一个过程, 但它本身不是目的; 它帮助实现的是多种既互相区分而又紧密联系和相互重叠的目标; 它由人实

企业内部控制会计继续教育答案

企业内部控制应用指引第15号——全面预算 选择题： 1．预算管理工作机构一般设在（）。财会部门 2．企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排为（）。全面预算 3．应当定期组织预算执行情况考核，将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对的是（）。预算管理委员会 4．为了对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明，企业应当建立严格的预算执行（）。考核制度 5．企业完成全面预算草案编制工作的时间是（）。预算年度开始前 6．预算管理委员会编制好全面预算草案后，负责审核企业的全面预算草案的是（）董事会 7．履行全面预算管理职责的是（）。预算管理委员会 8．预算管理委员会中履行日常管理职责的是（）。预算管理工作机构 9．对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证的是（）。预算管理委员会10．企业用来作为组织、协调各项生产经营活动的基本依据是（）。年度预算 判断题： 1．全面预算是企业对特定时期经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。（）错误 2．企业全面预算一经批准下达，各预算执行单位应当认真组织实施，将指标层层分解，按纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位。错误 3．企业应当加强对预算执行的管理，落实预算执行责任制，确保预算刚性，严格预算执行。（）正确4．企业应当在预算年度开始时完成全面预算草案的编制工作。（）错误 5．企业应当加强资金收付业务的预算控制，及时组织资金收入，严格控制资金支付，对于超预算或预算外的资金支付，应当实行严格的审批制度。（）正确 6．企业预算管理工作机构应当加强与各预算执行单位的沟通，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，及时向企业负责人报告。（）错误 7．预算管理工作机构一般设在财会部门。（）正确 8．企业预算管理委员会制定的全面预算草案需要提交给董事会。（）正确 9．企业应当建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。（）正确 10．预算管理委员会只负责拟定预算目标。（）错误 企业内部控制应用指引第16号——合同管理 选择题： 1．不适用企业内部控制应用指引第16号--合同管理的是（）。企业与职工签订的劳动合同 2．企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议是（合同3．上级单位应当加强对下级单位合同订立、履行情况的（）。监督检查 4．企业严格履行合同应当遵循的原则是（）。诚实信用 5．负责审核业务承办部门起草的合同文本的部门是（）。法律部门

2018年度内部控制评价报告

2018年度部控制评价报告

目录 第一部分2018年部控制体系建设总体概况 (3) 第二部分2018年部控制评价工作开展情况 (4) 一、部控制评价工作组织 (4) 二、部控制评价依据 (4) 三、2018年度部控制评价围 (4) 四、部控制评价的程序和方法 (5) 五、部控制体系评价 (6) 六、部控制缺陷认定标准 (9) 七、部控制缺陷及整改情况 (10) 八、部控制有效性的结论 (10) 九、对集团推动部控制评价工作的意见和建议 (11)

第一部分*****2018年部控制体系建设总体概况*****医药有限公司根据*****及风险合规部的要求开展控体系建设， 根据《*****有限公司部控制评价制度》，于2018年11月9 日下发了《关于2018年控评价工作的通知》，搭建了*****控管理的组织架构，明确了工作职责，将*****2018年控工作划分为三个工作阶段，第一阶段培训及准备、第二阶段实施（含样本抽取、底稿填写、缺陷表上报等）己完成，第三阶段对缺陷项进行整改。现在2018年*****控评价工作己基本完成。 *****在已有风险管理的基础上，进一步深化部控制体系建设，完善控评价机制。2018年在公司本部开展了控评价培训会两场，组织***** 医药有限公司各部门进行控底稿填报及缺陷收集工作。根据《2018年度控评价工作方案》，*****应于2019年元月完成缺陷的整改跟踪，*****在分析控底稿及缺陷汇总表的基础上，并形成《*****医药有限公司 2018年度部控制评价报告》（即本报告）。

第二部分*****2018年部控制评价工作开展情况 一、*****部控制评价工作组织： *****医药有限公司于2018年11月9日下发通知成立*****控领导小组并下设工作小组，11月13日通过*****第三十三期总经理办公会议并于2018年11月13日形成会议纪要，对控评价工作进行底稿填写要求及实际操作练习等培训工作。*****总经理办公会对*****整体工作情况、缺陷整改进行审议。*****控领导小组为控评价工作的领导机构，由*****任控领导小组组长，*任副组长，由*********任组员。控领导小组负责审议*****控评价工作方案，整理控工作组填报的底稿，评价过程中的总体把控、质量监控、进行重要决策、协调工作等，并将《*****医药有限公司2018年度部控制评价报告》（即本报告）提交*****有限公司审议。*****控工作组负责具体评价工作、资料收集、样本收取、底稿填报。 公司在2018年度未聘请专业机构协助开展部控制评价工作；未聘请会计师事务所对公司部控制进行独立审计并出具部控制审计报告。 二、*****部控制评价依据 *****医药有限公司根据*******企业部控制规体系有关规定，结合*****的实际，按照“全面性、重要性、客观性、风险导向、一致性”等原则，制定部控制评价工作方案，并统一部署在部控制日常监督和专项监督的基础上，对*****截至2018年12月31日（部控制评价报告基准日）的部控制有效性进行全面、有序地评价。 三、2018年度部控制评价围

财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》

财政部会计司解读《企业内部控制应用指引第10号———研究与开发》 促进企业自主创新全面提升核心竞争力 研究与开发是企业核心竞争力的本源，是促进企业自主创新的重要体现，是企业加快转变经济发展方式的强大推动力。钱学森同志曾经说过，科技创新就是自主研发拥有曾经“买不到、买不起、买回来已落后”的核心技术；即使买到产品，也买不到产权；买到产权，买不到知识；买到知识，买不到人才。由此说明，创新、产权、知识、人才是核心资源，自主创新是第一要务。在经济全球化背景下，特别是为了抢抓后危机时期重要发展机遇，企业应坚定不移地走自主创新之路，重视和加强研究与开发，并将相关成果转化为生产力，在竞争中赢得主动权，夺得先机。《企业内部控制应用指引第10号———研究与开发》旨在有效控制研发风险，提升企业自主创新能力，充分发挥科技的支撑引领作用，促进实现企业发展战略。本文就此进行解读。 一、研究与开发业务流程 企业应当着力梳理研究与开发业务流程，针对主要风险点和关键环节，制定切实有效的控制措施，不断提升研发活动全过程的风险管控效能。 图１列示了一般生产企业研究与开发活动的业务流程图。 二、研究与开发业务的主要风险及管控措施 如图１所示，研究与开发的基本流程，主要涉及立项、研发过程管理、结题验收、研究成果的开发和保护等。 （一）立项 立项主要包括立项申请、评审和审批。该环节的主要风险是：研发计划与国家（或企业）科技发展战略不匹配，研发承办单位或专题负责人不具有相应资质，研究项目未经科学论证或论证不充分，评审和审批环节把关不严，可能导致创新不足或资源浪费。 主要的管控措施：第一，建立完善的立项、审批制度，确定研究开发计划制定原则和审批人，审查承办单位或专题负责人的资质条件和评估、审批流程等。第二，结合企业发展战略、市场及技术现状，制定研究项目开发计划。第三，企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。 第四，研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。审批过程中，应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。 第五，制定开题计划和报告，开题计划经科研管理部门负责人审批，开题报告应对市场需求与效益、国内外在该方向的研究现状、主要技术路线、研究开发目标与进度、已有条件与基础、经费等进行充分论证、分析，保证项目符合企业需求。 （二）研发过程管理 研发过程是研发的核心环节。 实务中，研发通常分为自主研发、委托研发和合作研发。 1.自主研发。 自主研发是指企业依靠自身的科研力量，独立完成项目，包括原始创新、集成创新和在引进消化基础上的再创新三种类型。其主要风险包括：第一，研究人员配备不合理，导致研发成本过高、舞弊或研发失败。第二，研发过程管理不善，费用失控或科技收入形成账外资产，影响研发效率，提高研发成本甚至造成资产流失。第三，多个项目同时进行时，相互争夺资源，出现资源的短期局部缺乏，可能造成研发效率下降。第四，研究过程中未能及时发现错误，导致修正成本提高。第五，科研合同管理不善，导致权属不清，知识产权存在争议。主要的管控措施：第一，建立研发项目管理制度和技术标准，建立信息反馈制度和研发项目

企业管理诊断内部调查问卷

企业管理诊断内部调查问卷 尊敬的集团公司员工： 您好！我们是xxx管理咨询公司某集团项目组。我们正与你们一起为集团确定发展战略、迎接未来的挑战和业绩更上一层楼而努力。此次问卷调查的目的是了解集团的客观情况、员工对公司管理现状的评价，以及相关方面进行改善的切实需求。您的见解和意见对于某集团未来的发展至关重要，问卷匿名填写，管理咨询公司将以职业态度对您的问卷严格保密，只在咨询顾问范围内做统计和建议依据使用。请您认真填写问卷，感谢您的积极参与支持。 xxx管理咨询公司某集团项目组 XX年X月X日一、战略问题 1．1您了解公司现在的战略目标吗？ 非常了解一般不太了解不知道（注明原因） 1 2 3 4 请简单描述您所知道的公司战略： 1．2你认为是否有必要让集团的每一位员工充分了解企业的战略？ 非常必要无所为没有必要不知道（注明原因） 1 2 3 4 1．3 您认为集团过去几年中获得发展的原因是（限选3个，请排序，在您选中的选项的括号中标出来）： （）工人努力生产的结果 （）开拓市场的结果 （）技术改造，设备领先的结果 （）各科室部门的积极支持与配合 （）领导班子深谋远虑，紧密配合，领导大家共同奋斗 （）技术人员开发出新产品 （）其他：

1．4 您认为集团的未来发展方向发展战略应该是： （）专注于行业，通过产量规模扩大；不断降低成本成为行业的领先者 （）专注于行业，追随国外先进技术，通过销售高附加值产品成为行业的领先者（）以市场为主专注于行业，通过开发先进的技术创造市场需求成为行业的领先者 （）从事多种经营，什么赚钱做什么 （）如果不同意以上看法，您的看法： l．5 您认为集团的优势是什么（可多选，限选三项）： （）设备先进 （）技术领先 （）市场前景看好 （）领导人高瞻远瞩 （）良好的政府关系 （）高素质的人才 （）优良的传统和企业凝聚力 （）其他 l．6 您认为公司的未来前景如何？ 会更好和以前差不多会变差说不清楚 1 2 3 4 1．7 您认为公司的风险可能来自哪些方面（请按重要性排列，若认为还有其他没有列出的风险，请列在线上）： （）技术水平被别人赶上，失去技术优势 （）关键技术人员流失，技术队伍力量变弱 （）生产能力不足，无法满足市场需求 （）市场开发不力，销路不畅 （）产品品种有限，新产品不能及时跟上 （）分配制度的不合理 （）技术仅由少数人掌握，无法形成大规模产业化生产优势 （）领导班子改革力度不够 （）产品质 >品质量不过关 （）资金紧缺，财务风险大 （）内部没有竞争机制

开题报告-会计内部控制与社会监督

2016届本科生毕业论文开题报告 指导老师: 学生姓名: 专业名称: 时间： 、题目的国内外研究现状及简况 由于我国国情所限，我国内部控制理论发展缓慢，迄今为止还未形成系统 整的内部控制理论。我国对于内部控制的研究起源于上个世纪80年代，与西 方内部控制理论的快速发展相比，我国的研究较晚，且呈现内部控制主要由政府主导推进的特点。上个世纪八、九十年代，内部控制大都由政府在民营公司强制推进，财政

部、人民银行、中国证监会等先后发布过部门或系统的有关内部控制行政规定。我国学术界对于把内部会计控制与社会监督结合起来的研究也是日益广泛入深的。 首先，内部会计控制与社会监督两者相辅相成，共同保证了经济的发展，因此必须综合应用会计内部控制和社会监督，社会监督和政府监督共同构成了对内部会计控制进行再控制、再监督系统；其次，内部会计控制要以社会监督为基础开展；最后内部会计控制是社会审计中的重要部分。1 在国外，1905年，Dicksee L R最先提出内部牵制概念，包括职责分工、会计记录和人员轮换，可以看作是内部控制的萌芽阶段2,之后人们对内部控制的 认识先后经历了“两要素论”、“三要素论”、“五要素论”等几个阶段。人们对内部控制的认识逐渐走向成熟。纵观控制实践与理论的演变历史，我们可以看出内部控制概念演变与内容的深化是根源于企业内部加强管理的内在需要和外在审计监督的压力而产生和不断发展的。 二、所选题目的理论意义和现实意义 内部会计控制是企业内部控制中的一部分，它们之间形成互相影响的作用，而且企业或部门内的任何一项经济活动都会在会计部门中体现，因此对企业的运营发展起着关键性的作用。社会监督对内部控制起着监督的效果，保证会计信息的真实可靠。科学的制定内部的会计控制制度，有利于企业内部监督的形成，而且保证了会计工作的顺利进行，企业内部的会计监督工作不能只依靠企业内部的会计工作人员、以及政府部门的监督管理，还需要社会的监督，在社会公众的参与监督下提高企业会计信息的真实度，从而促进企业的飞速发展。所以本文从内部会计控制与社会监督的关系方面入手，去研究怎样可以更好的完成企业的运营、管理以及监督。本文的作者正是带着这样的问题开始研 究内部会计控制与社会监督板块,也希望通过自己的研究, 为企业的管理方面提供一点参考。 1 王李娜.论会计内部控制与社会监督[J].现代经济信息.2014,9:186-187. 2 Dickess L R.Auditing:a practical manual for auditors.[M].London:Gee and Co,1976.

内部控制考核评价报告63181

内部控制考核评价报告 为贯彻落实《财政部关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》的有关精神，依据《行政事业单位内部控制规范（试行）》的有关规定，我们对本单位的内部控制情况进行了考核评价，报告如下： 一、内部控制制度建立健全并有效实施 （一）内部环境。 1、健全的治理结构、科学的内部机构设置和权责分配制度。目前，园区的治理结构健全，内部机构设置科学，权责分配合理。园区制定了一系列内部控制制度等重大决策的程序和规则文件，明确园区职工的权利和义务；园区管理层在开展具体经济业务时，能够根据不同环境和自身发展情况，不断调整内部组织结构，出台新的措施，激发全体职工的工作热情，使园区继续保持着高速度发展步伐。 2、人力资源政策 园区不断的培训促进了职工专业技能的发展；员工的考核、晋升与奖惩，使得职工在公平、公开、公正的环境中发展，园区注重个人的品德、能力和发展前景。园区对财会等关键岗位员工的轮岗制衡要求强化了园区的管理意识，确实保障了园区的发展。

3、内部审计机制 园区重视内部审计工作的开展，有效的防范了园区经济活动中存在的风险。 （二）风险防范 园区根据各种经济活动实施的特点，制定和完善风险管理政策和措施，确保经济活动风险的可知、可防与可控，确保园区经费使用安全。对已知风险点，定期进行评估、提示及完善。通过风险防范、风险转移及风险排除等方法，将经济活动风险控制在可承受的范围内。存在经济风险的业务，也积极分析，充分认清风险实质并积极采取降低、分担等策略来有效防范风险。 （三）控制措施。 园区根据业务的性质和工作要求，实施了不同的控制方法，保证日常运转正常有序，这些方法包括职责分工控制、授权控制、会计系统控制等。 1、职责分工控制 具体工作中，中心园区校长负责全面工作，副校长分别分管不同职能领域的工作，具体分校(职能部门)各负其责，通过分工明确了各自的权利和义务，通过协调配和共同完成工作。 2、授权控制

企业财务内部控制方法研究

龙源期刊网 https://www.sodocs.net/doc/c611163655.html, 企业财务内部控制方法研究 作者：邱雪 来源：《商场现代化》2017年第18期 摘要：企业财务内部控制可以保护企业的资金安全，确保会计信息的真实性，提高企业 的资金利用率，是现代企业财务管理的重要手段。在激烈的市场竞争中，企业需要通过加强财务的内部控制，做好财务的管理工作，才能在市场竞争中发挥优势。本文就对现阶段企业财务内部控制存在的问题进行总结分析，并在此基础上提出解决问题的具体措施，通过意识的提高，管理机制的完善，做好企业财务内部控制工作，促进企业经济的快速发展。 关键词：财务；内部控制；风险；管理机制 企业财务的内控是企业财务管理的重要方法，是确保企业经济健康发展的重要措施。而随着我国社会主义市场经济的发展，对现代企业财务管理内部控制的工作开展提出了更高的要求。当前市场竞争激烈，为了保证企业在不断变化的经济形势下健康的发展，企业必须加强财务的内控，以及时纠正财务管理工作中的错误以及薄弱环节，能够在一定程度上预防经济危机问题的发生。 一、企业财务内部控制的作用 1.保护企业资产安全 企业的财务管理工作是企业资金正常流转的重要保证，而加强企业财务管理的内部控制，可以进一步的对企业的资金安全起到保护作用。企业财务的内部控制可以对企业资产相关的活动起到控制作用，通过监督和管理，实现对收入和支出情况的动态掌握，再通过定期盘点阶段性的收入与支出，来掌握企业资金的现状。对于监控过程中发现的任何对企业资金的贪污和过度浪费等情况都要及时上报，配合企业管理人员进行进一步的处理。而且，通过财务的内控，也对企业财务人员以及其他各个职能部门的职责进行了明确的职责分工，一方面是约束员工的行为，另一方面，当出现问题时可以更好的将责任落实到部门乃至个人，便于管理工作的开展，为企业的资金安全提供了保障。 2.保证会计信息的真实性和准确性 会计是对企业资金运行情况进行直接记录、管理的人员。而企业财务的内部控制可以进一步对会计的工作进行监督，对会计的工作起到一定的约束作用，进而保证会计信息的真实性和准确性。事实上，企业的会计信息往往都存在着或多或少的偏差，其中有一些是客观存在的误差，还有就是会计人员人为因素造成的。而企业财务的内控可以减少人为因素而导致的偏差。通过制定一系列的监管制度，对会计信息的整个汇总过程进行监管，而在检查过程中发现了问题则要及时纠正，最终确保会计信息的真实、准确。

内部控制与风险管理调查问卷

企业内部控制与风险管理调查问卷 尊敬的员工，您好！ 此次问卷调查是基于了解公司的客观情况以及对相关方面进行改善的切实需求。您的见解和意见对于公司未来的发展至关重要，请您以对企业高度负责的主人翁态度，细心阅读各部分的提示语，认真填写问卷，真实地反映您的观点、看法。本问卷匿名填写，我们将对问卷严格保密。感谢您的积极参与和支持。 一、个人资料 您的个人资料（仅用于统计目的），请在你确认的括号内划勾： 1. 您的性别：男（）女（） 2．您的年龄：（）25岁（含）以下（）26-30岁（）31-35岁（含） （）36-40岁（）41-50岁以上（）51岁以上 3．您在公司的工作年限 □1年以内□1－2年□3－5年□5年以上 4．您是：（）高层（经理班子成员）（）中层干部（副部长、部长级） （）技术类人员（技术员、工艺员、设备管理人员） （）质量检验人员（）财务人员（）销售人员 （）基层管理人员（课长、车间主任、班组长、现场管理人员） （）课室职员（课员、仓管、统计、计划、采购） （）一线操作人员（）其他 5．您的最高学历：（）初中及初中以下（）高中／中专（）大专 （）本科（）本科（）硕士及以上 二、企业背景情况

1．您认为，贵公司所属行业应该属于以下行业中的哪一类： 口高新技术产业(包括软件业、电子和通讯设备制造业、生物制药和新材料业等) 口知识密集型的服务业(包括法律服务、咨询、媒体信息服务、金融服务、教育与培训等) 口传统制造业(包括化工、纺织、建筑、机械等) 2．贵公司的所有制性质: 口国有企业口民营企业口三资企业或港澳台企业 3．贵公司经营规模在本行业中属: 口大型口偏大型口中型口偏小型口小型 三、内部控制与风险管理情况 1、贵公司有无监事会、审计委员会、内部审计部门、风控部门或职责类似的部门 □是□否□不清楚 2、贵公司是否制定《企业员工守则》□是□否□不清楚 3、您所执行的工作内容是否有正式的书面描述□是□否□不清楚 4、您拥有的权限是否能完成您所承担的工作□是□否□不清楚 5、您如何评价公司董事会、管理层是否有效履行了自身职责 董事会□差□较差□一般□较好□好 高级管理层□差□较差□一般□较好□好 6、您是否了解您所在部门、岗位的内部控制规定□是□否□不清楚 如否，是何原因（可多选） □未制定相关规定□领导不重视□与己无关不关心□落实不到位 7、您认为公司在人员选拔、提升上是否公平、公正□是□否□不清楚 如否，您认为是何原因（可多选）

电算化会计系统的内部控制研究--毕业论文

. 本科毕业设计（论文）电算化会计系统的部控制研究 学院名称经济管理学院 专业名称会计学 学生XX 学号XX 指导教师XX 副教授 二〇一一年六月

电算化会计系统的部控制研究 摘要：会计电算化是会计工作的发展趋势。本文分析了会计电算化环境下的部控制不同于手工会计系统的一些特点和要求，研究会计电算化对企业部控制制度的影响，并以此为基础探讨完善会计电算化部控制的措施，以确保实行电算化后的系统正常、安全、有效地运行。 关键词：电算化；会计；部控制

Computerized accounting system of internal control study Abstract：Along with the rapid development of Internet and popularization application, the enterprise accounting and accounting management environment also changed. Enterprises to establish a computerized accounting system, the computerization of rapid development for enterprise huge benefits, but also give internal control system of enterprise greatly impacting. This paper was based on this, to calculate change under the environment of enterprise internal control problems and perfect measures are studied. Key words: computerization, accounting, internal contro