金融企业会计课后习题答案解析

第二章存款业务的核算

习题一

一、目的练习人民币存款业务的核算

二、资料假定某工商银行某时期发生如下业务：

（ 1）红星商店将今日销货收入的现金100000 元，填写现金缴款单存入银行。

借：库存现金100 000

贷：吸收存款—单位活期存款—红星商店100 000

（ 2） A 公司持现金支票到银行支取现金25000 元，银行经审核无误，办理转账。

借：吸收存款—单位活期存款— A 公司25 000

贷：库存现金

25 000

（ 3） B 单位签发转账支票一张，金额500000 元，要求办理 1 年期的定期存款。

借：吸收存款—单位活期存款— B 单位500 000

贷：吸收存款—单位定期存款—B单位500 000

（ 4）银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息 2 000元，并办理转账手续。

借：利息支出—单位活期存款利息支出户 2 000

贷：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000

借：应付利息—单位活期存款应付利息户 2 000

贷：吸收存款—单位活期存款—某单位 2 000

（ 5）C单位 200000 元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计算应付利息 3 500 元。

借：吸收存款—单位定期存款— C 单位200 000应付利息—单位定期存款应付利息户 3 500

贷：吸收存款—单位活期存款—C单位203 500（ 6）王某持 5 000 元现金及存折，办理活期储蓄存款。

借：库存现

金

5000

贷：吸收存款—个人活期存款—王某5000

（ 7）李某持 40000 元现金，办理 5 年期的定期储蓄存款。

借：库存现

金

40 000

贷：吸收存款—个人定期存款—李某40 000

（ 8）张某持存折，办理30 000 元的定期储蓄存款。

借：吸收存款—个人活期存款—张某30 000

贷：吸收存款—个人定期存款—张某30 000

（ 9）储户刘某于今年 1 月 20 日存入 1年期的整存整取储蓄存款50 000 元。6 月 18日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，

按活期利率支付利息，月利息率为0.2%。

1月 20日

借：库存现

金

50000

贷：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘

某50 000

6月18日

借：吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某50000

应付利息—个人定期存款应付利息户496.67

贷：库存现

金

50471.84

应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税24.83

（ 10）储户马某持到期存单来银行提款，该储户元存入本金30 000元，年利率为

1.98%，存期为 1 年，银行根据该储户的要求，将本金转入其活期存款户，剩余

利息以现金支付。

错误！未找到引用源。

借：吸收存款—个人定期存款—马

某30000

应付利息—个人定期存款应付利息户594贷：吸收存款—个人活期存款—马

某30000

库存现金

564.3

应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税29.7

三、要求根据以上资料编制银行方面的会计分录。

习题二

一、目的练习采用乙种账页计算存款利息

二、资料亚运村支行开户单位 A 公司的存款资料如表2-5 所示。

表2-5

存款资料表

开户单位： A 公司月利率： 0.6 ‰单位：元

日期摘要借方贷方借/

日数积数

余额

贷

621开户54000.00

24转存4700.20

30转支5200.00

710现收8450.00

10转支6000.00

16转存6230.00

31转支4813.40

87现收6785.00

19转支5685.10

93转存8000.00

12转支10645.90

20止息

21利息入账

三、要求

（1）根据上述资料逐笔结计金额，计算日数和积数，并加计结息期日数和积数填入上述表内。

（2）列式计算利息步骤并作出利息入账的会计分录。

（1）

日期摘要借方贷方借/

余额日数积数贷

621开户54000.00贷54000.0092

3162000.00 24转存4700.20贷58700.206352201.20 30转支5200.00贷53500.2010535002.00 710现收8450.00贷61950.2000.00 10转支6000.00贷55950.206335701.20 16转存6230.00贷62180.2015932703.00 31转支4813.40贷57366.807401567.60 87现收6785.00贷64151.8012769821.60 19转支5685.10贷58466.7015877000.50 93转存8000.00贷66466.709598200.30 12转支10645.90贷55820.809502387.20 20止息贷55820.80

21利息入账贷

至结息日累计计息积数5466584.60

（ 2）9 月 20 日的计算利息数为：

9 月 21 日编制“利息清单” ，办理利息转账，并结出新的存款余额。其会计分

录如下：

借：利息支出109.33

贷：吸收存款—单位活期存款—A公司109.33

习题三

一、目的练习采用余额表计算存款利息

二、资料中关村支行20╳8 年第 4 季度公司存款科目计息余额表的最后一页内容如表

2-6所示。

表 2-6

计息余额表

科目：公司存款月利率： 0.6 ‰单位：元

甲公司乙公司合计

9/21 ～12/15累计积

65790472.30181772707.70

数

12/1682482.20613689.00

12/1722370.0061740.20

12/1823174.7659780.70

12/1922178.3058640.10

12/2021156.8065370.70

9/20 ～12/20累计积

数

利息额

三、要求根据资料计算存款利息，作出利息入账的会计分录。

计算过程及结果如下表：

甲公司乙公司合计

9/21 ～12/15累计积

65790472.30

181772707.70247563180.00

数

12/1682482.20613689.00696171.20

12/1722370.0061740.2084110.20

12/1823174.7659780.7082955.46

12/1922178.3058640.1080818.40

12/2021156.8065370.7086527.50

9/20 ～12/20累计积

182631928.40248593762.76

数65961834.36

利息额1319.243652.644971.88

12 月 20 日计算利息数为：

错误！未找到引用源。错误！未找到引用源。

12 月 21 日编制“利息清单” ，办理利息转账，并结出新的存款余额。其会计分录如下：

借：利息支出4971.88

贷：吸收存款—单位活期存款—甲公司1319.24

吸收存款—单位活期存款—乙公司3652.64

习题四

一、目的练习个人整存整取和零存整取定额储蓄存款的计息方法和会计处理。

二、资料某储户2007年8月18日在银行分别存入50 000 元和 1000 元。前者采

用整存整取方式，存期 1 年；后者采用零存整取方式，存期 1 年。到期支取本息，以现金支取。

三、要求计算到期支取的本息额并进行会计处理。

整存整取：

错误！未找到引用源。

错误！未找到引用源。

借：吸收存款—个人定期存款—整存整取50000

应付利息—个人定期存款应付利息户1125

贷：库存现金

51068.75

应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税56.25

零存整取：

（ 1）固定基数法

借：吸收存款—个人定期存款—零存整取12000

应付利息—个人定期存款应付利息户128.7

贷：库存现金

12122.57

应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 6.13

（ 2）月积数法

错误！未找到引用源。错误！未找到引用源。

WORD 格式整理

借：吸收存款—个人定期存款—零存整取12000应付利息—个人定期存款应付利息户128.7

贷：库存现金

12122.26

应交税费—代扣代缴个人存款利息所得税 6.44

第三章贷款业务的核算

习题一

一、目的练习采用乙种账页计算贷款利息

二、资料亚运村支行开户单位甲公司的存款资料如表3-2 所示。

表3-2

存款资料表

开户单位：甲公司月利率： 1.50 ‰单位：元

日期摘要借方

借 /

余额日数积数贷方

贷

927承前页借300 0006 1 800 000 1021归还100 000

111归还150 000

11发放250 000

23归还200 000

1214还清100 000

20止息

三、要求

（1）根据上述资料逐笔结计金额，计算日数和积数，并加计结息期会计日数和技术

田如上述表内。

（2）列出计算利息步骤并编制利息入账的会计分录。

（1）表 3-2

存款资料表

开户单位：甲公司月利率： 1.50 ‰单位：元

日期摘要借方贷方借 /

余额日数积数贷

927承前页借300 0006 1 800 000

247 200 000 1021归还100 000借200 00011 2 200 000 111归还150 000借50 00010500 000 11发放250 000借300 00012 3 600 000 23归还200 000借100 00021 2 100 000 1214还清100 000平060 20止息平070

WORD 格式整理

21利息入账870

至结息日累计会计日数91

至结息日累计计息积数17 400 000（ 2）12 月 20 日的计算利息数为：

12 月 21 日编制“利息清单” ，办理利息转账，并结出新的贷款余额。其会计分

录如下：

借：应收利

息

870

贷：利息收入—贷款利息收入—甲870

习题二

一、目的练习采用余额表计算贷款利息。

二、资料中关村支行 2008 年 12 月公司贷款科目下单位贷款分户账和第 4 季度该贷款

科目计息余额表的最后一页内容如表3-3 、表 3-4和表 3-5 所示。

表 3-3

贷款分账户账（甲公司）单位：元日期摘要借方贷方借 / 贷余额

1215承前页借256 000

16还款200 000借56 000

18放款100 000借156 000

19还款46 000借110 000

表 3-4

贷款分账户账（乙公司）单位：元日期摘要借方贷方借 / 贷余额

1214承前页借243 000

16还款243 000

18放款19 000借190 000

20还款150 000借40 000

表 3-5

计息余额表

科目：公司贷款月利率： 1.50 ‰单位：

元

9/21 ～ 12/15累计12/112/112/112/112/29/21 ～ 12/15累

利息额

积数67890计积数

甲公司30 785 690

合计

三、要求根据上述资料抄列余额表，计算贷款利息，作出利息入账的会计分录。

计息余额表

科目：公司贷款月利率： 1.50 ‰单位：元

甲公司乙公司合计

9/21 ～12/15累计积数30 785 69025 634 80056 420 490 12/1656 000056 000 12/1756 000056 000 12/18156 000190 000346 000 12/19110 000190 000300 000 12/20110 00040 000150 000 9/20 ～12/20累计积数31 273 69026 054 80057 328 490利息额 1 563.68 1 302.74 2 866.42

12 月 20 日计算利息数为：

错误！未找到引用源。

12 月 21 日编制“利息清单” ，办理利息转账，并结出新的贷款余额。其会计分录

如下：

借：应收利息

2866.42

贷：利息收入—贷款利息收入—甲1563.68

—

乙1302.74

习题三

一、目的练习抵押贷款业务的核算。

二、资料 A 商业银行发生如下业务：

（ 1）7 月 1 日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款30 万元，审核后办理。

借：贷款—抵押贷款—某塑料

厂300 000

贷：吸收存款—单位活期存款—某塑料

厂300 000

（ 2）7 月 2 日，计提借款人蓝天贸易公司抵押贷款利息 1.5 万元。

借：应收利息—蓝天贸易公

司15 000

贷：利息收入—贷款利息收入—蓝天贸易公司15 000

（ 3）7 月 4 日，借款人汽车厂一笔抵押（以楼房作抵押）贷款到期未还，本金50万元，应收利息 2 万元，转入抵债资产。

借：应收利息—汽车厂20 000

贷：利息收入—贷款利息收入—汽车厂20 000

（ 4）7 月 5 日，处理借款人新兴百货逾期抵押贷款，本息合计74 万元，处置收入80万元。

借：吸收存款—单位活期存款800 000

贷：贷款—抵押贷款—新兴百货740 000

吸收存款—单位活期存款—新兴百货60 000

（ 5）7 月 8 日，收回借款人红星乳品厂以他行转账支票归还的抵押贷款10 万元，利息8500 元。

借：吸收存款—单位活期存款—红星乳品厂108 500

贷：贷款—抵押贷款—红星乳品厂100 000

应收利息—红星乳品厂

8500

（6） 7 月 10 日，将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。

借：抵押资产

500 000

贷：贷款—抵押贷款—汽车厂500 000（ 7）7 月 15 日，借款人服装厂抵押贷款逾期未还，本金98 万元，利息 4.5 万元，银行处理抵押的设备一套，得款100 万元。

借：吸收存款—单位活期存款1000 000

吸收存款—单位活期存款—服装厂25000贷：抵押贷款—服装厂

980 000

应收利息—服装厂

45000

（ 8）7 月 22 日，借款人通信公司抵押贷款到期以存款归还，本金20 万元，应收利息1.5 万元。

借：吸收存款—单位活期存款—通信公司215 000

贷：贷款—抵押贷款—通信公

司200 000

应收利息—通信公司

15000

三、要求根据以上述资料，编制 A 商业银行贷款业务的会计分录。

习题四

一、目的练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算。

二、资料甲银行年初“贷款损失准备”账户余额为980 000 元； 1 月份报经批准核

销服装厂的呆账贷款750 000 元； 1 月末该行进行贷款减值测试，测试结果为贷款的账

面价值低于其预计未来现金流量现值870 000 元； 5 月份又收回原已核销的服装厂的呆

账贷款 200 000 元。

三、要求根据以上述经济业务，编制甲银行提取贷款损失准备和核销贷款损失的会计

分录。

（ 1）借：贷款损失准备—服装厂750 000

贷：贷款

750 000

（ 2）借：资产减值损失870 000

贷：贷款损失准备

870 000

（3）借：贷款损失准备200 000

贷：资产减值损失

200 000

同时：

借：吸收存款—单位活期存款—服装厂200 000

贷：贷款

200 000

习题五

一、目的练习票据贴现业务的核算。

二、资料中国银行中关村支行发生如下业务：

（ 1）7 月 10 日，开户单位通信公司持银行承兑汇票申请办理贴现，汇票金额350 000元，汇票到期日为11 月 4 日，景信贷部门审核后予以办理（月贴现率为6‰）。

借：贴现资产—票据贴现—通信公司（面值）350

000

贷：吸收存款—单位活期存款—通信公

司341 810

贴现资产—票据贴现—通信公司（利息调整）8 190

（ 2）7 月 15 日，收到承兑航同城建设银行划回的银行承兑汇票贴现票款85 000 元。

借：存放中央银行款项—单位活期存款—建设银行85 000

贷：贴现资产—票据贴现—建设银行85

000

（ 3）7 月 16 日，给开户单位油漆厂贴现的商业承兑汇票150000 元未能按期收回票款，向贴现申请人收取票款，该单位存款账户只有100 000 元。

借：存放中央银行款项—单位活期存款—油漆厂100 000

贷款—逾期贷款—油漆厂50

000

贷：贴现资产—票据贴现—油漆

厂1

50 000

（ 4）7 月 21 日，收到异地中国工商银行划回的商业汇票贴现款60 000 元。

借：存放中央银行款项—单位活期存款—中国工商银行银行60 000

贷：贴现资产—票据贴现—中国工商银行60 000（ 5）7 月 22 日，收到异地中国建设银行划回的商业汇票贴现款75 000 元。

借：存放中央银行款项—单位活期存款—建设银行75 000

贷：贴现资产—票据贴现—建设银行75

000

（6） 7 月 29 日，收到中国工商银行北京分行退回的委托收款凭证和商业承兑汇票、付款人未付款通知书，金额为 190 000 元的汇票款尚未收回，从申请人蓝天贸易公

司账户内扣回。

借：存放中央银行款项—单位活期存款—蓝天贸易公司190 000

贷：贴现资产—票据贴现—蓝天贸易公

司190 000

三、要求根据以上述经济业务，编制中国银行中关村支行票据贴现业务的会计分录。

第四章商业银行系统内往来业务的核算

1. 建设银行北京万寿路支行的开户单位甲公司欲支付30 万货款给在建设银行石家庄新华

路支行开户的乙公司，款项通过系统内电子联行汇划。编制发报行、收报行有关会计分录。

（ 1）万寿路支行（发报行）会计分录：

借：吸收存款—甲公司存款

户300000贷：清算资金往来—北京分行清算中心往来户300000

WORD 格式整理

（ 2）北京分行（发报行清算中心）会计分录：

借：清算资金往来—万寿路支行往来

户300000

贷：清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户300000

（ 3）新华路支行（收报行）会计分录：

借：清算资金往来—河北分行清算中心往来户300000

贷：吸收存款—乙公司存款户

300000

（ 4）河北分行（收报行清算中心）会计分录：

借：清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户300000

贷：清算资金往来—新华路支行往来户300000

（5）建设银行总行清算中心于日终营业终了时进行轧差转账会计分录：

借：系统内存放款项—北京分行结算备付金户300000

贷：系统内存放款项—河北分行结算备付金

户300000

北京建行分行和万寿路支行、河北建行分行和新华路支行收到建行总行清算中

心的处理信息后，进行账务处理：

（ 6）北京分行（发报行清算中心）会计分录：

借：清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户300000

贷：系统内存放款项—上存总行备付金

户300000

借：系统内存放款项—万寿路支行结算备付金户300000

贷：清算资金往来—万寿路支行往来

户300000

（7）万寿路支行（发报行）会计分录：

借：清算资金往来—北京分行清算中心往来

户300000

贷：系统内存放款项—上存北京分行结算备付金户300000

（ 8）河北分行（收报行清算中心）会计分录：

借：系统内存放款项—上存总行备付金

户300000

贷：清算资金往来—建设银行总行清算中心往来户300000

借：清算资金往来—新华路支行往来户300000

贷：系统内存放款项—新华路支行结算备付金户300000

（9）新华路支行（收报行）会计分录：

借：系统内存放款项—上存河北分行结算备付金户300000

贷：清算资金往来—河北分行清算中心往来

户300000

2.工商银行保定高新支行收到工商银行昆明市分行营业部寄来的贷款报单一份，金额

100000 元，收款单位日为本行开户的丙公司，审查无误后，予以入账。分别编制工商

银行保定高新支行通过资金汇划清算系统处理的会计分录。

（ 1）高新支行（收报行）会计分录：

借：清算资金往来—河北分行清算中心往来户100000

贷：吸收存款—丙公司存款

户

100000

（ 2）河北分行（收报行清算中心）会计分录：

借：清算资金往来—工商银行总行清算中心往来户100000

贷：清算资金往来—高新支行往来户100000

河北工行分行和高新支行收到工行总行清算中心的处理信息后，进行账务处

理：

（ 3）河北分行（收报行清算中心）会计分录：

借：系统内存放款项—上存总行备付金

户100000

贷：清算资金往来—工商银行总行清算中心往来户100000

借：清算资金往来—高新支行往来

户100000

贷：系统内存放款项—高新支行结算备付金户100000

（ 4）高新支行（收报行）会计分录：

借：系统内存放款项—上存河北分行结算备付金户100000

贷：清算资金往来—河北分行清算中心往来户100000

3. 中国工商银行北京德胜门支行开户单位丁公司为付款单位，收款单位是在中国工商银行

南京鼓楼支行开户的戊公司，金额为100 000 元，业务数据经过复核，发送至中国工商银行北京市分行，款项当日划出，分别编制工商银行北京市德胜门支行和中国工商银行

北京市分行的会计分录

工商银行北京德胜门支行：

借：吸收存款——丁公司100

000

贷：清算资金往来——北京分行清算中心往来户100000

借：清算资金往来——北京分行清算中心往来

户100000

贷：存放系统内款项——上存北京分行结算备付金户100000

工商银行北京分行：

借：清算资金往来——德胜门支行往来户100000

贷：清算资金往来——工商银行总行清算中心往来户100000

借：清算资金往来——工商银行总行清算中心往来户100000

贷：存放系统内款项——上存总行备付金户100000借：系统内存放款项——德胜门支行结算备付金户100000

贷：清算资金往来——德胜门支行往来户100000

第五章金融机构往来业务的核算

根据商业银行发生的下列业务，试编制相应的会计分录。

1.甲地建行开户单位五金公司电汇 80 万元，收款单位是乙地的农行开户单位建材公司，通过

央行大额支付系统划款。因甲地无人民银行机构，通过乙地建行、人民银行转汇，试就甲、乙地建行、乙地人民银行、乙地农行分别编制相应的会计分录。

（1）甲地建行的会计分录：

借：吸收存款—单位活期存款—五金公司800000

贷：清算资金往

来

800000

（2）乙地建行的会计分录：

借：清算资金往

来

800000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户800000（3）乙地人民银行的会计分录：

借：存放中央银行款项—备付金存款户800000

贷：清算资金往

来

800000

（4）乙地农行的会计分录：

借：清算资金往

来

800000

贷：吸收存款—单位活期存款—建材公司800000

2. A 市建行开户单位发粉公司电汇30 000 元，收款单位是乙地的农行开户单位进出口建材

公司，通过同业系统划算。因 A 市无农业银行机构，通过乙地建行转汇机构，试编制A 市建行、乙地建行、乙地农行的会计分录。

（1） A 市建行的会计分录：

借：吸收存款—单位活期存款—发粉公司30000

贷：清算资金往

来

30000

（2）乙地建行的会计分录：

借：清算资金往

来

30000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户30000（3）乙地农行的会计分录：

借：存放中央银行款项—备付金存款

户30000

贷：吸收存款—单位活期存款—建材公司30000

3.甲地建行向同城农行拆借资金 100 万元，经人民银行批准办理拆解手续，分别编制甲地建

行与农行的会计分录。

（1）甲地建行的会计分录：

借：拆出资金—农

行

1000000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户1000000（2）甲地农行的会计分录：

借：存放中央银行款项—备付金存款户1000000

贷：拆入资金—农

行

1000000

4.市建行向人民银行申请季节性贷款800 000元，期限 2 个月，经审查同意办理； 2 个月

后办理归还本息，月利率为5%。

（1）借入再贷款的会计分录：

借：存放中央银行款项—备付金存款户800000

贷：向中央银行借款—建行再贷

户800000（2）归还再贷款本息的会计分录：

借：向中央银行借款—建行再贷

户800000

利息支出—再贷款利息支出户80000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户880000

5.工商银行 A 分行 8 日委托人民银行通过电子联行转汇收款业务 2 笔，分别为皮革厂和大

荣公司汇出款项400 000元和 50 000 元。审查无误后，填制转汇凭证后提交人民银行。

借：吸收存款—单位活期存款—皮革厂400000

—大容公

司50000

贷：存放中央银行款项—备付金存款户450000

6. A 市建行持未到期商业汇票向人民银行申请再贴现，票面金额为900 000 元，贴现期1

个月，贴现月利率 6%，已办好手续。 1 个月后人民银行向承兑银行收款，按时划回，人民

银行从建行扣回全部款项，又如何进行会计处理？（1）办理再贴现的会计分录：

借：存放中央银行款项—备付金存款户846000

贴现负债—建行再贴现54000

贷：贴现负债—建行再贴现（面

值）900000（2）再贴现到期按时划回的会计分录：

借：贴现负债—建行再贴现（面值）900000

贷：存放中央银行款项—备付金存款

户900000（3）再贴现到期未按时划回的会计分录：

借：贴现负债—建行再贴现（面值）900000

贷：存放中央银行款项—备付金存款

户846000

贷款—逾期贷款—建行

54000