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2018-2019年注册会计师税法个人所得税法测试试题【1】含答案考点及解析

2018-2019年注册会计师税法个人所得税法测试试题【1】

(含答案考点及解析)

1 [单选题]个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。

A.用于家庭的支出

B.非广告性质赞助支出

C.已缴纳的增值税税款

D.生产经营过程中发生的财产转让损失

【答案】D

【解析】选项

A、

B、C在个人所得税税前不得扣除。

2 [单选题]我国目前个人所得税采用（）模式。

A.分类征收制

B.综合征收制

C.混合征收制

D.组合征收制

【答案】C

【解析】目前，我国个人所得税已初步建立分类与综合相结合的征收模式，即混合征收制的模式。

3 [单选题]根据个人所得税法及实施条例的规定，居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一定天数的个人，该天数是指（）。

A.一个纳税年度在中国境内居住累计满183天

B.一个纳税年度在中国境内居住累计满365天

C.一个纳税年度在中国境内居住连续满183天

D.一个纳税年度在中国境内居住连续满365天

【答案】A

【解析】居民个人是指在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度在中国境内居住累计满183天的个人。

4 [单选题]以下不属于特许权使用费所得项目的是（）。

A.提供商标权使用权取得的所得

B.提供非专利技术使用权取得的所得

C.提供专利权使用权取得的所得

D.转让土地使用权取得的所得

【答案】D

【解析】转让土地使用权取得的所得属于财产转让所得，不属于特许权使用费所得。

5[单选题]个人对企业承包经营、承租经营时，承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，应按（）项目征收个人所得税。

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.经营所得

D.特许权使用费所得

【答案】A

【解析】承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅按合同(协议)规定取得一定所得的，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

6 [单选题]以下属于我国个人所得税法中规定的专项扣除的项目是（）。

A.基本养老保险

B.子女教育支出

C.企业年金

D.税收递延型商业养老保险

【答案】A

【解析】注意区分专项扣除、专项附加扣除与依法确定的其他扣除。选项A属于我国个人所得税法中规定的专项扣除项目；选项B属于专项附加扣除项目；选项CD属于依法确定的其他扣除。

7 [单选题]某职员(独生子)

2019年1月工资、薪金收入12000元，其中含单位应为其扣缴的基本养老保险260元、基本医疗保险120元、失业保险40元；单位当月代扣欠缴供暖费500元；该职员还要赡养其62岁的父母及供其七年级的女儿读书(对子女教育和赡养老人专项附加扣除选择在单位预扣预缴其税款时扣除)，则其当月工资薪金的累计预扣预缴应纳税所得额是（）元。

A.4580

B.4080

C.3580

D.3080

【答案】C

【解析】累计预扣预缴应纳税所得额=12000-5000-(260+120+40)-2000-1000=3580(元)。8 [单选题]个人股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关的报告主体是（）。

A.纳税人

B.扣缴义务人

C.被投资企业

D.原股东

【答案】B

【解析】扣缴义务人应于股权转让相关协议签订后5个工作日内，将股权转让的有关情况报告主管税务机关。

9 [单选题]个人取得下列所得应缴纳个人所得税的是（）。

A.职工达到法定退休年龄每月取得的退休工资4000元

B.职工领取的原提存的住房公积金300元

C.退休人员再就业取得报酬6000元

D.个人单张有奖发票中奖800元

【答案】C

【解析】个人达到法定退休年龄取得的退休工资免征个人所得税；个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税；对个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元(含800元)的，暂免征收个人所得税，超过800元的，全额征收个人所得税。

10 [单选题]享受大病医疗专项附加扣除的纳税人，由其在规定时间内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除大病医疗专项附加扣除项目。该规定的时间是（）。

A.次年1个月内

B.次年3个月内

C.次年6个月内

D.次年3月1日至6月30日内

【答案】D

【解析】享受大病医疗专项附加扣除的纳税人，由其在次年3月1日至6月30日内，自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除大病医疗专项附加扣除项目。

11 [单选题]除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于规定时限内，向纳税人提供已办理的专项附加扣除项目及金额等信息，该规定时限是（）。

A.年度终了后1个月内

B.年度终了后2个月内

C.年度终了后3个月内

D.次年3月1日至6月30日内

【答案】B

【解析】除纳税人另有要求外，扣缴义务人应当于年度终了后2个月内，向纳税人提供已办理的专项附加扣除项目及金额等信息。

12 [单选题]住房贷款利息专项附加扣除的计算时间，为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过（）。

A.60个月

B.120个月

C.180个月

D.240个月

【答案】D

【解析】住房贷款利息专项附加扣除的计算时间，为贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最长不得超过240个月。

13 [单选题]扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在规定的期限内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。该规定的期限是（）。

A.次月10日内

B.次月15日内

C.代扣代缴的7日内

D.代扣代缴的15日内

【答案】B

【解析】扣缴义务人每月或者每次预扣、代扣的税款，应当在次月15日内缴入国库，并向税务机关报送《个人所得税扣缴申报表》。

14 [多选题]下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有（）。

A.公司职工购买国有股权的劳动分红

B.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息

C.内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入

D.采取单车承包方式，出租车司机从事客货营运取得的收入

【答案】A,C,D

【解析】选项B错误：

对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。15 [多选题]下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时，可按月减除定额费用的有（）。

A.对企事业单位的承包、承租经营所得

B.财产转让所得

C.工资、薪金所得

D.个体工商户的生产经营所得

【答案】A,C

【解析】选项B财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额；选项D个体工商户的生产经营所得以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额为应纳税所得额。

16 [多选题]下列关于个人转让限售股计缴个人所得税的表述中，正确的有（）。

A.个人转让限售股取得的所得，按照“财产转让所得”缴纳个人所得税

B.限售股在解禁前被多次转让的，转让方对每一次转让所得均应按规定缴纳个人所得税

C.纳税人同时持有限售股及该股流通股的，其股票转让所得视同先转让限售股，按规定计算缴纳个人所得税

D.个人转让限售股，以每次限售股转让收入减除股票原值和合理税费后的余额作为应纳税所得额，缴纳个人所得税

【答案】A,B,C,D

【解析】以上选项都符合个人转让限售股计缴个人所得税的规定。

17 [多选题]下列项目中不属于工资、薪金所得项目的有（）。

A.独生子女补贴

B.托儿补助费

C.差旅费津贴、误餐补助

D.公务员未纳入基本工资总额的补贴、津贴和家属成员的副食补贴

【答案】A,B,C,D

【解析】税法明确列举不属于工资薪金所得，实际也与任职受雇无关。

18 [多选题]下列所得中，应按“偶然所得”征收个人所得税的有（）。

A.个人因参加企业的有奖销售活动而取得的奖品所得

B.个人为单位提供担保取得的收入

C.购买福利彩票所得奖金

D.退休人员再任职取得的收入

【答案】A,C

【解析】个人为单位提供担保取得的收入，按“其他所得”项目缴纳个人所得税：

退休人员再任职取得的收入按“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。

19 [多选题]下列各项中，应按“财产转让所得”项目计征个人所得税的有（）。

A.个人销售无偿受赠的不动产的所得

B.职工将改制中取得的量化资产转让

C.员工将行权后的股票再转让获得的高于购买日公平市场价的差额

D.股份制企业为个人股东购买轿车而支出的款项

【答案】A,B,C

【解析】D选项，按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。

20 [多选题]下列税务处理中，符合个人独资企业和合伙企业征税规定的有（）。

A.投资者的工资不得税前扣除

B.企业计提的各种准备金不得税前扣除

C.分配给投资者的股息、红利，允许税前扣除

D.企业发生的与生产经营有关的业务招待费可据实扣除

【答案】A,B

【解析】选项C，分配给投资者的股息、红利，不得税前扣除；选项D，个人独资企业和合伙企业每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

21[多选题]张某承包经营一国有企业(拥有企业经营成果所有权)，每年上缴承包费用5万元，该承包费用（）。

A.在计算企业所得税时不允许税前扣除

B.在计算企业所得税时允许税前扣除

C.在计算个人所得税时不允许税前扣除

D.在计算个人所得税时允许税前扣除

【答案】A,D

【解析】考核承包费与企业所得税、个人所得税的关系；张某承包经营一国有企业(拥有企业经营成果的所有权)，每年上缴承包费用5万元，该承包费用在计算企业所得税时不允许税前扣除，但在计算个人所得税时允许税前扣除。

22 [多选题]下列行为中，企业应按照“工资、薪金所得”预扣预缴个人所得税的有（）。

A.支付给在本公司任职人员的董事费

B.个体工商户支付给业主本人的工资

C.支付给职工的全勤奖

D.支付给职工的午餐费

【答案】A,C,D

【解析】选项B：

按经营所得计税；选项D：

午餐费与误餐补助不是等同概念，午餐费属于工资薪金所得范围。

23 [多选题]以下属于我国个人所得税法中规定的专项附加扣除的项目有（）。

A.失业保险

B.住房贷款利息支出

C.大病医疗支出

D.住房公积金

【答案】B,C

【解析】注意区分专项扣除与专项附加扣除。选项AD属于我国个人所得税法中规定的专项扣除项目；选项BC属于专项附加扣除项目。

24 [多选题]下列各项中，符合个人所得税有关规定的有（）。

A.个人出售自有住房取得的所得可按照“财产租赁所得”项目征收个人所得税

B.对个人转让已自用2年并且是家庭唯一居住用房取得的所得免征个人所得税

C.个人转租房产而取得的转租收入，属于“财产租赁所得”的征税范围，由房产转租人缴纳个人所得税

D.房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人的，对当事双方不征收个人所得税

【答案】C,D

【解析】选项A：

个人出售自有住房取得的所得按照“财产转让所得”项目征收个人所得税；选项B：

对个人转让自用5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征个人所得税。

25 [多选题]小雨全日制本科毕业后被保送读本校全日制研究生，下列关于读研期间教育费用的扣除，说法正确的有（）。

A.由其父母扣除

B.可以选择由其父母扣除，也可以选择由本人扣除

C.按照每月1000元(每年12000元)的标准定额扣除

D.按照每月400元(每年4800元)定额扣除

【答案】A,C

【解析】注意区分子女教育与继续教育的不同扣除规定。小雨属于接受学历教育，按照子女教育由其父母按照每个子女每月1000元(每年12000元)的标准定额扣除。26 [多选题]下列各项中，准予免征个人所得税的有（）。

A.个人取得的保险赔款

B.军人的转业费

C.国家发行的金融债券利息

D.外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴

【答案】A,B,C

【解析】外籍个人以现金形式取得的住房补贴和伙食补贴不属于免征个人所得税项目。

27 [多选题]下列项目中，可减征个人所得税的有（）。

A.国家发行的金融债券的利息

B.外籍个人从外商投资企业取得的红利

C.残疾人、孤老人员、烈属取得的所得

D.因严重自然灾害遭受重大损失的

【答案】C,D

【解析】选项AB为免征个人所得税项目；选项CD为可减征的项目。

28 [多选题]以下关于企业为投资者以及员工个人购房的个人所得税处理正确的有（）。

A.个人独资企业、合伙企业以企业资金为投资者及其亲属购买住房，按照经营所得计算缴纳个人所得税

B.除个人独资企业、合伙企业以外的企业为投资者购买住房，按照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税

C.企业以福利为目的，为在本企业任职受雇的员工购房，以低于购置价卖给员工的，员工少支出的差价部分按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税

D.企业为投资者和员工购房，均按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税

【答案】A,B,C

【解析】个人独资企业、合伙企业以企业资金为投资者及其亲属购买住房，按照经营所得计算缴纳个人所得税；除个人独资企业、合伙企业以外的企业以企业资金为投资者购买住房，按照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税；企业为投资者以外的员工购房，以低于购置价卖给员工的，员工少支出的差价部分，按照工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

29 [多选题]在我国境内无住所但居住累计满183天的年度连续不满6年的外籍个人，其下列所得应在我国计算缴纳个人所得税的有（）。

A.来源于中国境内的劳务报酬所得

B.出租其在境外的住房取得境外企业支付的租金所得

C.以现金形式取得的伙食补贴和搬迁费所得

D.在中国境内工作期间取得的中国境内企业支付的工资所得

【答案】A,C,D

【解析】在中国境内无住所的个人，在中国境内居住累计满183天的年度连续不满6年的，经向主管税务机关备案，其来源于中国境外且由境外单位或者个人支付的所得，免予缴纳个人所得税，选项AD应该在我国计算缴纳个人所得税。将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得，属于来源于境外的所得，选项B属于境外所得境外支付的部分，不用在我国缴纳个人所得税。根据税法中税收优惠政策的规定，外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费可以享受免征个人所得税的优惠政策，选项C是以“现金”形式取得，不符合免税规定，所以选项C应在我国计算缴纳个人所得税。

30 [多选题]下列各项中，符合个人拍卖财产的财产原值的相关规定的有（）。

A.通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款

B.通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费

C.通过祖传收藏的，为该拍卖品的评估值

D.通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费

【答案】A,B,D

【解析】个人拍卖财产的财产原值，是指售出方个人取得该拍卖品的价格(以合法有效凭证为准)。具体为：

通过商店、画廊等途径购买的，为购买该拍卖品时实际支付的价款；通过拍卖行拍得的，为拍得该拍卖品实际支付的价款及缴纳的相关税费；通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用；通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费；通过其他形式取得的，参照以上原则确定财产原值。

31 [多选题]以下与个人所得税相关政策不相符的有（）。

A.纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，在转让该房产时不得扣除

B.个体户张某对外投资，从被投资企业分得红利，属于投资经营所得，应依法按经营所得缴纳个人所得税

C.对企业承租经营的承租人取得的所得，一律按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额

D.非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款，不办理汇算清缴

【答案】A,B,C

【解析】纳税人出售以按揭贷款方式购置的住房，其向贷款银行实际支付的住房贷款利息，凭贷款银行出具的有效证明据实扣除，A选项错误。按税法规定，个体户取得与生产经营无关的各项应税所得，应分别按各应税项目的规定计算征收个人所得税。个体户从其投资的企业分得的红利，应按“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税，B选项错误。对企业承租经营的承租人取得的所得，按其承包收益方式不同，在计算个人所得税时有两类情况：

其一是按照个人所得税法中的五级超额累进税率计算其应纳税额；其二是按照个人所得税法中的七级超额累进税率计算其应纳税额，C选项错误。选项D 符合税法规定。32 [多选题]纳税人享受继续教育专项附加扣除，接受技能人员或者专业技术人员职业资格继续教育的，应当填报的信息有（）。

A.证书名称

B.证书编号

C.发证机关

D.发证(批准)时间

【答案】A,B,C,D

【解析】纳税人享受继续教育专项附加扣除，接受学历(学位)继续教育的，应当填报教育起止时间、教育阶段等信息；接受技能人员或者专业技术人员职业资格继续教育的，应当填报证书名称、证书编号、发证机关、发证(批准)时间等信息。

33 [多选题]以下符合享受专项附加扣除的计算时间的有（）。

A.学前教育阶段，为子女年满3周岁当月至小学入学前一月

B.学历教育，为子女接受全日制学历教育入学的当月至全日制学历教育结束的当月

C.学历(学位)继续教育，为在中国境内接受学历(学位)继续教育入学的当月至学历(学位)继续教育结束的当月

D.赡养老人，为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的月末

【答案】A,B,C

【解析】赡养老人专项附加扣除的计算时间，为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末。

34 [简答题]在甲单位就职的工程师李某每月取得扣除“三险一金”后的工资薪金25000元，负担其就读于九年级的女儿的教育费用。

2019年1月和2月还取得以下收入：

(1)1月，甲单位统一给包括李某在内的全体员工购买了每人每年3000元的符合规定的商业健康保险产品。

(2)1月某一个休息日，业余帮乙单位检查设备运行，乙单位按照100元的标准支付给李某报酬。

(3)2月领取2018年年终奖36000元，选择单独计税。

(4)2月在丙杂志社发表一篇技术分析文章，取得稿酬2000元。

(其他相关资料：

对子女教育专项附加扣除李某选择在甲单位预扣预缴其税款时扣除)要求：

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)甲单位1月应预扣预缴李某的个人所得税。

(2)乙单位1月应预扣预缴李某的个人所得税。

(3)甲单位2月应预扣预缴李某的个人所得税。

(4)甲单位2月应扣缴李某年终奖的个人所得税。

(5)丙杂志社2月应预扣预缴李某的个人所得税。

【答案】略

【解析】

(1)单位统一组织为员工购买符合规定的商业健康保险产品，在办理投保手续的当月应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目，计入个人收入。

累计预扣预缴应纳税所得额=25000+3000-5000-1000=22000(元)

商业健康保险的扣除不在投保当月，而是次月。所以当月扣除“三险一金”的收入，只需再扣除5000元基本减除费用和子女教育专项附加扣除。

李某1月被甲单位预扣预缴个人所得税=22000×3％=660(元)

(2)乙单位1月应预扣预缴李某的个人所得税=100×(1-20％)×20％=1600(元)

(3)由于单位统一购买的商业健康保险产品在项目上符合规定但金额超标，所以自2月起按照200元／月的限额在5000元基本减除费用和规定“三险一金”扣除、子女教育专项附加扣除之外进行扣除。

累计预扣预缴应纳税所得额=25000×2+3000-5000×2-1000×2-200=40800(元)

李某2月被甲单位预扣预缴个人所得税=40800×10％-2520-660=1560-

660=900(元)

(4)36000／12=3000(元)，适用3％的税率。

李某年终奖的个人所得税=36000×3％=1080(元)

(5)丙杂志社2月应预扣预缴李某的个人所得税=(2000-800)×70％×20％

=168(元)。

35 [简答题]中国公民王某是国内某上市公司高级工程师，每月取得扣除“三险一金”后的工资100元，另每月有地区津贴1600元、独生子女补贴和托儿补助费300元；王某需负担其上小学的儿子以及上初中的女儿的教育费用。2019年1～3月取得的部分收入如下：

(1)1月从任职公司除了取得规定的工资和补贴外，还取得差旅费津贴1500元。

(2)2月王某将自己拥有住房中的一套，以不含增值税350万元的价格出售，该套住房是王某于

2014年10月以按揭贷款方式购买的，当时购买价150万元。至2018年年底贷款已提前还清，累计支付住房贷款利息15万元，购买时支付的契税及过户相关费用11万元，本次转让过程中已经缴纳除个人所得税、增值税以外的税费合计12万元，上述税费均能提供有关部门出具的有效凭证。

(3)任职公司于

2017年3月11日实行股票期权计划，当日王某获得公司授予的股票期权200份(该期权不可公开交易)，授予价格为每股

6．"3元。当日公司股票的收盘价为

7．"68元。公司规定的股票期权行权期限是

2019年3月10日至9月10日，王某于

2019年3月14日对全部股票期权实施行权，当日公司股票的收盘价为

8．"9元。

(4)王某在3月出版一本技术专著，取得稿酬200元。

(其他相关资料：

对子女教育专项附加扣除王某选择在任职公司预扣预缴其税款时扣除)要求：

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

(1)计算1月王某取得工资、津贴、补贴、补助等收入应预扣预缴的个人所得税。

(2)计算2月王某转让房产取得所得应缴纳的个人所得税。

(3)计算3月王某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。

(4)计算3月王某稿酬所得应预扣预缴的个人所得税。

(5)假定王某当年一直在该公司任职，年度终了后是否需要对综合所得做汇算清缴申报?请说明理由。

(6)如果需要汇算清缴申报，请说明规定的申报时间和地点。

【答案】略

【解析】

(1)累计预扣预缴应纳税所得额=100+1600-5000-2000=4600(元)

应预扣预缴工资薪金个人所得税=4600×3％=138(元)

(2)2月王某转让房产取得所得应缴纳的个人所得税=(350-150-15-11-12)×20％=

32．"4(万元)

(3)确定股权激励收入：200×(

8．"9-

6．"3)=52000(元)，

2021年12月31日前取得的股权激励收入不并入当年综合所得，全额单独适用综合所得税率表计算纳税，适用税率为10％，速算扣除数为2520元。

3月王某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税=52000×10％-2520=2680(元)

(4)3月王某稿酬所得应预扣预缴的个人所得税=200×(1-20％)×70％×20％

=2240(元)

(5)王某年度终了后需要对综合所得做汇算清缴申报。

理由：

王某除工资薪金之外，还取得稿酬所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元。

(6)取得综合所得需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。

2019注册会计师《税法》真题

2019 年注册会计师全国统一考试税法真题一、单项选择题（本题型共24 小题，每小题 1 分，共24 分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.某进出口公司2019 年7 月进口化妆品一批，购买价34 万元，该公司另支付入关前运费 3 万元，保险费无法确定。化妆品关税税率为30%，该公司应缴纳的关税为（）万元。 A.10.20 B.10.23 C.11.13 D.11.10 2.居民个人取得的下列所得，应纳入综合所得计征个人所得税的是（）。 A.偶然所得 B.特许权使用费 C.利息、股息、红利所得 D.财产转让所得 3.甲企业与运输公司签订货物运输合同，记载货物价款100 万元、装卸费15 万元、运输费 20 万元。甲企业按“货物运输合同”税目计算缴纳印花税的计税依据为（）万元。 A.20 B.100 C.135 D.120 4.某税务稽查局2019 年 6 月对辖区内一家企业进行纳税检查时，发现该企业2018 年 6 月新增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税，检查结束后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是（）。 A.税收公平原则 B.税收效率原则 C.实质重于形式原则 D.新法优于旧法原则 5.某企业2018 年初占用土地25000 平方米，其中托儿所占地1000 平方米，其余为生产经营用地；6 月购置一栋办公楼，占地2000 平方米。该企业所在地城镇土地使用税年税额为 6 元/平方米，则该企业2018 年应缴纳城镇土地使用税为（）元。 A.144000 B.150000 C.156000 D.151000 6.下列经营行为中，属于增值税混合销售行为的是（）。 A.4S 店销售汽车及内饰用品 B.商场销售空调并提供安装服务 C.酒店提供住宿及机场接送服务

2020年注册会计师考试《税法》练习(二)

一、单项选择题 1.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是( )。 A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费 B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料 C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再提供加工劳务收取加工费 D.委托加工游艇，主要材料由受托方以委托方名义购进并生产应税消费品【答案】A 【解析】选项ABCD：委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品;对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。所以，选项A的消费税纳税人是委托方，而选项BCD的消费税纳税人是受托方。【知识点】消费税纳税义务人 2.下列各项中，属于消费税纳税义务人的是( )。 A.生产金银首饰的工业企业

B.零售卷烟的商业企业 C.生产汽车轮胎的工业企业 D.零售超豪华小汽车的4S店【答案】D 【解析】选项A：金银首饰只在零售环节征收消费税，生产环节不征收消费税;选项B：卷烟在生产销售环节和批发环节征收消费税，在零售环节不征收消费税;选项C：汽车轮胎不属于消费税的征税范围;选项D：自2016年12月1日起，在生产(进口)环节按现行税率征收消费税基础上，超豪华小汽车在零售环节加征一道消费税。将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人为超豪华小汽车零售环节纳税人。【知识点】消费税纳税义务人 3.下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是( )。 A.高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工 B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水 C.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护肤品 D.外贸企业进口金银首饰【答案】B

注册会计师《税法》试题及答案

注册会计师《税法》试题及答案(3) 一、单项选择题 1.按照税法的基本内容和效力的不同，可以将税法分成(D )。 A.中央税法与地方税法 B.税收实体法与税收程序法 C.国际税法与国内税法 D.税收基本法与税收普通法 2.下列说法不正确的是(D )。 A. 目前我国税法体系中采用超率累进税率的是土地增值税 B.个人所得税法属于税收实体法 C.税法中，关于纳税期限、征收滞纳金和罚款的规定是对税收法律关系的直接保护 D.国际税法就是外国各个国家制定的税法 3.下列各税种中，不能由地方政府制定实施细则的是(D )。 A.城市维护建设税 B.房产税 C.车船税 D.消费税 4.假设某人取得一项收入，其应纳税所得额为38000元;若规定计税依据不超过20000的部分，20%;超过20000～30000元的部分，24%，超过30000～40000元的部分，30%;超过40000元以上的部分，40%。则该人应纳税额为( A)元。 A. 8800 B. 12280 C. 19200 D. 18880 5.全国范围内开征的地方税的开征停征权属于(A )。 A.全国人大及其常委会 B.国务院 C.财政部和国家税务总局 D.地方人大及其常委会 6.下列属于税收程序法的是(D)。 A.个人所得税法 B.企业所得税法 C.增值税暂行条例 D.税收征管法

7.下述关于税法方面的陈述，不正确的是( D)。 A.海南省、民族自治地区可以按照全国人大的授权立法规定，按规定制定税收法规 B. 对于同样的课税对象数量，按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多，即有重复计算的部分，这个多征的常数成为速算扣除数 C.《税收征收管理法实施细则》是税收行政法规 D. 现行流转税中，以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期限的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款 8.下列关于税法的立法权的划分，陈述不正确的是( D)。 A.经全国人大及其常委会的授权，国务院有税法的解释权 B.经国务院授权，国家税务主管部门(财政部和国家税务总局)有税收条例的解释权和制定税收条例实施细则的权力 C.经省级人民代表大会及其常务委员会授权，省级人民政府有本地区地方税法的解释权和制定税法实施细则、调整税目、税率的权力 D.地区性地方税收的立法权应只限于省级立法机关或经省级立法机关授权同级政府，可以层层下放 9.王某2009年3月份取得收入7800元，若规定免征额为2000元，采用超额累进税率，应税收入2000元以下的，适用税率为5%;应税收入2000～5000元的，适用税率为10%;应税收入5000～10000元的，适用税率为15%。则王某应纳税额为( )元。 A. 525 B. 520 C. 545 D. 570 二、多项选择题 1.下列关于税法与税收的表述正确的有(ABC)。

个人所得税教学设计

个人所得税作者：admin 发表时间：2009-11-25 17:55:29 《个人所得税》教学设计所用教材、版本：《财政与税务基础（第二版）》高等教育出版社，蔡少优主编一、教学目标设计 1、知识目标：理解个人所得税的含义、纳税人、征税对象及税率，掌握个人所得税中偶然所得的计税方法。 2、技能目标：能判断居民纳税人和非居民纳税人，对生活中的各种偶然所得情形知道该不该纳税，应纳多少税。 3、情感目标：激发对个人所得税的学习兴趣；通过案例讨论，培养学生团队合作精神。二、教材分析 1、教材的内容和特点分析：个人所得税是税务基础部分第三章第二节的内容，主要内容包括个人所得税概述和我国的个人所得税制度。教材从中等财经类职业教育的实际出发，本着“懂原理、会应用”的原则，设计了案例分析、课堂练习、自测题和一些扩展的知识点，将抽象的理论附着生动的载体，实用性较强，密切联系实际，注重对学生创新意识和实践能力的培养。 2、教学重点、难点分析：个人所得税全部内容计划用4课时。本节课教学内容包括个人所得税的概念、纳税人、征税对象、税率和偶然所得税的计算方法。其中纳税人及偶然所得应纳税额的计算，这两部分内容既是本节课的教学重点也是教学难点。因为个人所得税的概念浅显易懂，不需深入讲解，而征税对象和税率这两部分的内容不适合单独学习，把每一种征税对象和与它对应的税率及计算方法放在一起学习，内容会显得生动些。本节课只讲一种征税对象，所以征税对象和税率不是本节课的重点。三、教学对象分析 1、学生特点（1）在此之前，学生对个人所得税都有所了解，但主要集中于工资薪酬的所得税，对其他所得税知道一点，却不知道如何纳税。所以偶然所得的计税方法对学生来说是全新的知识。（2）由于税务课程既不属于高考科目，也不属于考证科目，所以学生对该课程的重视程度不高。（3）该年龄段的学生开始有自己的观点和见解，有一定的自主学习能力，追求新颖活泼的内容。所以要求教学方法多样化，并且不能拘泥于形式。 2、对策及学法研究：针对学生的特点，首先我在教学方法上进行了研究和改进，引进了生本教育的理念，让学生参与到教学环节中来，把所学的知识视作认识和研究的对象；其次，在教学手段上设计多样化，将教师讲解与FLASH动画播放相结合，吸引学生的注意力，通过学习让学生理清思路；最后，设计了任务拓展环节，让学生在学习新内容后独立思考解决问题，并对新内容进行理解消化。 3、教材分析：本节课的内容不难，密切联系实际，学生对这部分内容也相对感兴趣。但是，如果学生在没有掌握好的学习方法的情况下直接看教材，会感觉无从下手。于是，在课堂上如何对教学内容进行组织、引申，培养学生独立思考、自主学习与创新的能力便成为本节课的设计难点。四、教学策略及教法设计在导入新课的过程中，为了激发学生的兴趣，分别采用提问法、案例分析法和小组讨论法；新知识点的学习主要采用演示讲解法和提问法，既可以提高教学效率，又能实现师生互动，了解学生的接受情况；对于新内容的拓展和引申部分首先采取任务驱动法，让学生独立

2020年注册会计师考试《税法》练习(一)

1、甲企业(增值税一般纳税人)是《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》的试点抵扣单位，2019年2月销售70吨酸奶，取得收入2200万元，原乳单耗数量为1.068，原乳平均购买单价为0.3万元/吨，已知甲企业采用投入产出法计算准予抵扣的农产品增值税进项税额，则甲企业当月准予抵扣的农产品增值税进项税额为( )万元。 A.2.40 B.2.9 C.3.09 D.2.04 【答案】C 【解析】投入产出法：当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价÷(1+扣除率)×扣除率，当期农产品耗用数量=当期销售货物数量×农产品单耗数量=70×1.068=74.76(吨)，当期允许抵扣的农产品增值税进项税额=74.76×0.3/(1+16%)×16%=3.09(万元)。【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额 2、某企业为增值税一般纳税人，2018年2月支付高速公路通行费暂未取得收费公路通行费增值税电子普通发票，但取得了通行费发票，上面注明的金额为67500元。则企业支付的高速公路通行费可以抵扣的进项税额为( )元。

A.7425 B.6689.19 C.1966.02 D.0 【答案】C 【解析】纳税人支付的道路通行费，按照收费公路通行费增值税电子普通发票上注明的增值税额抵扣进项税额。2018年1月1日~6月30日，纳税人支付的高速公路通行费，如暂未能取得收费公路通行费增值税电子普通发票，可凭取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%=67500÷(1+3%)×3%=1966.02(元)。【知识点】准予从销项税额中抵扣的进项税额 3、某企业(增值税一般纳税人)2019年2月生产货物用于销售，取得不含税销售收入100000元，当月外购原材料取得增值税专用发票上注明增值税3200元。当月从某公司(增值税一般纳税人)租入一台机器，取得该公司开具的增值税专用发票上注明的租赁费20000元，该机器既用于生产货物，又用于企业职工食堂。当月为接送员工上下班购置一辆乘用车，取得增值税专用发票上注明的金额为100000元。则该企业当期应纳增值税税额为( )元。 A.16000

2018年注册会计师《税法》考试真题及答案

2018年注册会计师《税法》考试真题及答案注册会计师考试栏目整理而出！希望给您带来帮助，更多相关注册会计师考试的资讯敬请关注本网站更新！祝您考出好成绩！前程似锦！ 2018年注册会计师《税法》考试真题及答案缺计算题第二题、综合题第一题一、单项选择题 1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的【答案】B 2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C卷烟

D.超豪华小汽车【答案】C 3.下列车船中，免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车 D.客货两用汽车【答案】B 4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是() A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得【答案】A 5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得【答案】D 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业

所得税税前加计扣除的比例为()。 A.50% B.75% C.25% D.100% 【答案】B 7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是()。 A.耕地占用税 B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税【答案】C 8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是()。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权【答案】A 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是 ()。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础

税法教案讲

第一讲第一章税法总论教学目标： 1．掌握税收的概念，理解税收的职能，了解税收的产生； 2．掌握税法的概念，熟悉税收法规关系，了解税法的作用。 3．掌握税法的构成要素，并能分析运用； 4．了解我国税制改革的进展情况； 5．掌握我国现行的税法体系，明确目前开征的税种以及税法的分类；教学重点： 1．我国现行的税法体系； 2．税法的分类。教学难点：税法的分类教学场所及教具：黑板、粉笔、课件、多媒体投影教学方法：讲授法、案例教学法、讨论法课内外作业：课内：配套学习指导、习题与项目实训教材第一部分的第一章第一节习题训练课外：了解当地税收情况教学过程及主要内容：【教学导入】从同学们谈谈对税收最早的了解引入一、税收的性质（一）税收的概念税收又称为“赋税”、“租税”、“捐税”，是国家为了实现其职能，凭借政治权力按照法律规定，强制地、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的

一种规范形式。可以从以下五个方面来理解。 1．税收的本质是一种分配 2．税收分配以国家为主体，凭借政治权力来实现 3．税收分配的对象为剩余产品 4．征税的目的是为了满足社会公共需要 5．税收具有无偿性、强制性和固定性的特征（二）税收的产生税收是一个古老的历史范畴，已经有几千年的历史。 1．税收产生的条件一般认为，税收的产生取决于相互制约的两个条件：（1）国家的产生和存在。国家的产生和存在是税收产生的前提条件，（2）私有财产制的存在和发展。私有财产制度的出现同税收的产生也有着直接的必然联系，是税收产生的经济条件。 2．我国税收发展的历程（1）夏商周时期的“贡助彻”。夏、商、周时代的贡、助、彻，是我国税收的雏形阶段。（2）春秋时期鲁国的“初税亩”。初税亩顺应了土地私有制这一必然发展趋势，这是历史上一项重大的经济改革，也是我国农业税制从雏形阶段进入成熟时期的标志，正式确立起了以私有制为基础的，完全意义上的税收制度。（三）税收的职能我国税收具有组织财政收入、调节经济和监督社会经济活动的职能。二、税法的概念税法是国家制定的，用于调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。是征税人（政府）与纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，即国家有关征税的法律。前面所说的税收是经济学概念，而税法则是法学的概念，税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式；税收则是税法所确定的具体内容。

2017年度注册会计师考试《税法》真题

2017年度注册会计师全国统一考试《税法》试题一、单项选择题（本题型共24小题，每小题1分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。） 1.下列占用耕地的行为中，免征耕地占用税的是（）。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地 2.国内某大学教授取得的下列所得中，免予征收个人所得税的是（）。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金 3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时，准予按规定扣除的是（）。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出 4.下列合同中，应按照“技术合同”税目征收印花税的是（）。 A.工程项目论证合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同 5.某个体工商户发生的下列支出中，允许在个人所得税税前扣除的是（）。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款 6.下列车船中，享受减半征收车船税优惠的是（）。 A.纯电动汽车 B.燃料电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中，正确的是（）。 A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的 8.下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（）。 A.商业银行 B.财务公司

2021新《个税法》解读

2021新《个税法》解读 2021新《个税法》解读 2021年8月31日，《个税法》修订稿表决通过，一时间，新个税的规定在朋友圈疯转。作为人们生活中息息相关的税种，引起这么大的关注也是正常的。当然，新《个税法》的修订也让我开启了学习之旅，在学习过程中的些许体会，记录下来与君共勉。征税范围： 1、新《个税法》将原个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得合并，作为经营所得缴纳个人所得税。 2、删除其他所得。修改后，个人所得税的征收范围总共有9项：工资、薪金所得;劳务报酬所得;稿酬所得;特许权使用费所得;经营所得;利息、股息、红利所得;财产租赁所得;财产转让所得;偶然所得。其他所得一直是公认的兜底条款。也就是说，个人如果取得了不属于前面几项的所得，税务局如果以其他所得征收个人所得税，个人也无法证实其合理性。虽然愤愤不平，但也没人敢或者没人有精力愿意提起合法性审核。即使有提出合法性审核的，但也很少被人提及。敢怒而不敢言，只不过平添愁绪，积聚了满腔不满而已。此次取消了其他所得这样的兜底条款，个人所得税的征税范围就被限定在列举的9项个人所得之内了。也就是说，个人取得的收入不属于新《个税法》列举的9个征税范围内，就可以高枕无忧，不用担心无缘无故地被征个税了。看到这，相信大家都很高兴吧。往年颁布的法规中，一共涉及到11项按照其他所得缴纳个人所得税，以后再也不用担心因为这些事项被征收个人所得税了。我们一起来看下，以往以其他所得征收个人所得税的11项吧，如果你的个人所得曾经是其中之一的，恭喜你，又省下了一笔税。

1、银行部门以超过国家规定利率和保值贴补率支付给储户的揽储奖金;(我是贫困户，表示从来没有这待遇) 2、中国科学院院士荣誉奖金;(嗯，确认过眼神，和我也没有关系) 3、保险公司按投保金额，以银行同期储蓄存款利率支付给在保期内未出险的人寿保险保户的利息(或以其他名义支付的类似收入);(这个真的很不合理啊，明明是保费利息，还得缴纳个人所得税，幸好被取消了) 4、个人因任职单位缴纳有关保险费用而取得的无赔款优待收人;(这个和上条类似啊，都是因为投保取得的，的确不太合理，幸好被取消了) 5、股民个人从证券公司取得的交易手续费返还收入、回扣收入。(刚8个月的股民表示没有收到过这样的钱，唉!) 6、个人为单位或他人提供担保获得报酬;(虾米，提供担保原来是要交个税的呀，长见识了。不过，以后也看不到了。) 7、商品房买卖过程中，有的房地产公司因未协调好与按揭银行的合作关系，造成购房人不能按约定办妥按揭贷款手续，从而无法缴纳后续房屋价款，致使房屋买卖合同难以继续履行，房地产公司因双方协商解除商品房买卖合同而向购房人支付违约金。购房个人因上述原因从房地产公司取得的违约金收入;(这个是按照企业收到违约金处理的了) 8、除规定情形(房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹;房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与对其承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人;房屋产权所有人死亡，依法取得房屋产权的法定继承人、遗嘱继承人或者受遗赠人)以外，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与他人的，受赠人因无偿受赠房屋取得的受赠所得，按照经国务院财政部门确定征税的其他所得项目缴纳个人所得税，税率为20%;(什么时候让我无偿继承一套房子吧，再也不用担心缴纳个税了，其他税种是否应该跟上?) 9、企业在业务宣传、广告等活动中，随机向本单位以外的个人赠送礼品，对个人取得的礼品所得，按照其他所得项目，全额适用20%的税率缴纳个人所得税;(这个好，不会因为我收了礼品，还得担心被税务机关找过去补个人所得税了!)

CPA考试《税法》考试真题及参考答案

2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案2015年CPA考试《税法》考试真题及参考答案金程教育CPA已经做好了整理，2015年CPA考试《税法》科目考试题型及分值分布：单选24题24分；多选14题21分；简答题4题24分，综合题2题31分。较2014年题型及分值分布未发生变化。一、单选题 1.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的是（）。 A.单独核算的境外技术培训费 B.报关时海关代征的增值税和消费税 C.进口货物运抵我国境内输入地点起卸前的保险费 D.由买房单独支付的入关后的运输费用【答案】C 【金程CPA解析】根据《海关法》规定，进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入起点起卸前的运输及其相关费用、保险费。选项A、B 和D不计入进口货物关税完税价格。

2.我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人和高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每一缗征一算，税率6%；对手工业者，按出售产品的价值征税，每四缗征一算，税率3%......。下列税种中，与“算缗钱”性质最接近的是（） A.关税 B.营业税 C.增值税 D.消费税【答案】B 【金程CPA解析】营业税在我国具有十分悠久的历史。汉代对商人征收的“算缗钱”，具有营业税的性质。 3.下列行为中，视同销售销售货物缴纳增值税的是（） A.将购进的货物用于集体福利 B.将购进的货物用于个人消费 C.将购进的货物用于非增值税 D.将购进的货物用于对外投资【答案】D

4.下列产品中，属于消费税征税范围的是（） A.轮胎 B.电池 C.卡丁车 D.酒精【答案】B 5.企业发生的下列支出中，按企业所得税法的规定可在税前扣除的是（） A.税收滞纳金 B.非广告性赞助 C.按规定缴纳的财产保险费 D.企业所得税税费【答案】C 【金程CPA解析】选项A、B和D不得税前扣除 6.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是（ ?） A.直接转让土地使用权 B.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

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第一章税法总论第一节税法的概念知识点：税法及其特征一、税收与现代国家治理 1.税收：是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权力，强制、无偿地取得财政收入的一种形式。 2.税收在现代国家治理中发挥重大作用（了解） 3.特征：强制性、无偿性、固定性二、税法及特征 1.含义：税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称税法内容主要包括：各税种的法律法规以及为了保证这些税法得以实施的税收征管制度和税收管理体制。 2.特征：义务性法规；综合性法规 “义务性”是由税收的无偿性、强制性决定的； “综合性”是由税收分配关系和税收法律关系的复杂性所决定的。税法与税收关系：税收的本质特征具体体现为税收制度，而税法则是税收制度的法律表现形式。二者关系概括为：有税必有法，无法不成税。第二节税法在我国法律体系中的地位知识点：税法在我国法律体系中的地位一、税法的地位 1.税法属于国家法律体系中一个重要部门法，它是调整国家与各个经济单位及公民个人分配关系的基本法律规范。 2.性质上属于公法。 3.税法是我国法律体系的重要组成部分。二、税法与其他法律的关系 1.税法与《宪法》的关系：《宪法》第五十六条、第三十三条：“中华人民共和国公民有依照法律纳税的义务”。“中华人民共和国公民在法律面前一律平等”。 2.税法与民法的关系：区别：民法调整方法的主要特点是平等、等价和有偿；税法带有明显的国家意志和强制，调整方法主要采用命令和服从的方法。联系：当税法的某些规范同民法的规范基本相同时，税法一般援引民法条款。当涉及税收征纳关系时，一般应以税法的规范为准则。 3.税法与《刑法》的关系《刑法》是关于犯罪、刑事责任与刑罚的法律规范的总和。税法则是调整税收征纳关系的法律规范，其调整的范围不同。两者也有一定的联系。 4.税法与《行政法》的关系联系：税法具有行政法的一般特性。区别：税法具有经济分配的性质，并且经济利益由纳税人向国家无偿单方面转移，一般行政法不具备；行政法大多为授权性法规，而税法是义务性法规。第三节税收法定原则知识点：税法原则一、税法的原则税法的原则反映税收活动根本属性，是税收法律制度建立的基础。包括税法基本原则和税法适用原则。党的十八届三中全会《决定》中提出“落实税收法定原则”，首次在党的文件中明确提出这一最根本的税法原则。

2017年注册会计师《税法》考试真题及答案解析完整版

单项选择题 1.下列占用耕地的行为中,免征耕地占用稅的是() 。 A.公立医院占用耕地 B.铁路线路占用耕地 C.农村居民新建住宅占用耕地 D.民用飞机场跑道占用耕地【答案】A 2.国内某大学教授取得的下列所得中,免予征收个人所得税的是()。 A.因任某高校兼职教授取得的课酬 B.按规定领取原提存的住房公积金 C.因拥有持有期不足1年的某上市公司股票取得的股息 D.被学校评为校级优秀教师获得的资金【答案】B

3.下列支出在计算企业所得税应纳税所得额时,准予按规定扣除的是()。 A.企业之间发生的管理费支出 B.企业筹建期间发生的广告费支出 C.企业内营业机构之间发生的特许权使用费支出 D.企业内营业机构之间发生的租金支出【答案】B 4.下列合同中,应按照“技术合同”税目征收印花税的是( )。 A.工程合同 B.会计制度咨询合同 C.税务筹划咨询合同 D.经济法律咨询合同【答案】A

5.某个体工商户发生的下列支出中,允许在个人所得税税前扣除的是( )。 A.家庭生活用电支出 B.直接向某灾区小学的捐赠 C.已缴纳的城市维护建设税及教育费附加 D.代公司员工负担的个人所得税税款【答案】C 6.下列车船中,享受减半征收车船税优惠的是( )。 A.纯电动汽车 B.然烧电池汽车 C.符合规定标准的节约能源乘用车 D.使用新能源的混合动力汽车【答案】C 7.下列关于车辆购置税最低计税价格核定的表述中,正确的是()。

A.最低计税价格是由省国家税务局核定的 B.最低计税价格是参照企业生产成本价格核定的 C.非贸易渠道进口车辆的最低计税价格为同类型新车的平均计税价格 D.最低计税价格是参照市场平均交易价格核定的【答案】D 8.下列增值税纳税人中,以1个月为纳税期限的是()。 A.商业银行 B.财务公司 C.信托投资公司 D.保险公司【答案】D 9.企业发生的下列行为中,需要计算缴纳增值税的是( )。

个人所得税专项附加扣除(教学设计说课稿)

《个人所得税专项附加扣除》教学设计说课稿 2018年8月31日，十三届全国人大常委会第五次会议表决通过了修改<中华人民共和国个人所得税法>的决定，此次修订后的个人所得税法开启了个税领域分类与综合相结合的新税制，拉开了个人所得税改革的序幕，由于此次改革增加了6项专项附加扣除的新举措，将关系到中国千家万户的切身利益，也成为老百姓茶余饭后讨论的焦点，同时也是会计专业的学生在涉税课程学习中应该掌握的重点。下面请大家随我一起走进《个人所得税专项附加扣除》我将从教学分析、教学策略、教学过程和教学效果四个方面来介绍课程的教学设计和实施过程。首先是教学分析《个人所得税专项附加扣除》模块来自《税费计算与申报》课程，该课程是高职会计专业的核心课程，也是会计专业学生岗位必备技能；而本模块选自课程项目五个人所得税涉税业务处理的综合所得税务处理部分。课程选用了江苏省高等学校重点教材，该教材充分体现了信息化

特点，书中二维码即扫即学，配以资源丰富的在线开放课程学习平台，满足了老师和学生对课程知识和技能的需求针对会计专业高职教育和大学生的现状，日常专业教育均是以企业经营业务为主开展教学安排，学生对社会个人各种收入的来源和分类了解相对缺失，但是，现在的大学生对电子产品和信息化等事务非常敏感及众多软件、硬件和技术的普及也为本课程开展信息化教学提供了先决的条件。由此，在信息化教学手段的介入下，根据企业实际岗位的要求和高职教育的特点，我们制定了课程的知识目标、能力目标和职业素养目标。根据课程的教学目标，也显示了课程的教学重点和教学难点，在教学过程中凸显针对性。第二部分是教学策略首先介绍一下本模块的教学设计思路，在翻转课堂的教学理念下，以“我为父母算次税”为教学总任务，运用合作探究和参与体验的教学方法，结合任务驱动和信息化的教学手段，真正实现“查问思做”理实一体的教学模式。综合培养学生的岗位能力和职业文化内涵。

2015年度注册会计师考试《税法》真题

2015年度注册会计师考试《稅法》真题一、单项选择题 1、下列稅种中，属于中央政府与地方政府共享收入得就是（）。 A 、关税 B 、消费稅 C 、个人所得稅 D 、土地增值稅 2、下列收入中，应当征收增值税得就是（）。 A 、增值稅纳稅人收取得会员费收入 B 、电力公司向发电企业收取得过网费收入 C 、燃油电厂从财政专户取得得发电补贴收入 D 、融资性售后回租业务中承租出售资产取得得收入 3、下列行为中，视同销售货物缴纳增值稅得就是（）。 A 、将购进得货物用于集体福利 B 、将购进得货物用于个人消费 C 、将购进得货物用于对外投资 D 、将购进得货物用于非增值稅应税项目 4、下列产品中，属于消费稅征税范围得就是（）。 A 、轮胎 B 、电池 C 、卡丁车 D 、酒精 5、我国汉代征收“算缗钱”，具体征收方法为：对商人与高利贷者，按照交易额或者贷款额征收，每二缗征一算，稅率6%;对手工业者，按照出售产品得价值征稅，每四缗征一算，稅率3%……下列稅种中，与“算缗钱”性质最接近得就是（）。 A 、 B 、 C 、 D 、某公司2015年8月将自有办公用房出租，并一次性预收两年得租金收入48 万，该办公用房9月交付承租人使用，该公司8月应缴纳得营业稅为（）。关税营业稅消费稅增值稅 6、

A、B、C、D、0、48万元 0、8万元 1、44万元 2、4万元

7、甲县某烟草公司去相邻得乙县收购烟叶,2015年8月9日支付烟叶收购价款 80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳稅事项得表述中，正确得就是（）。 A 、烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税 B 、烟草公司8月收购烟叶应墩纳烟叶稅17、6万元 C 、烟草公司应向甲县主管稅务机关申报墩纳烟叶税 D 、烟草公司收购烟叶得纳税5C 务发生时间就是8月10日 8、位于市区得甲企业2015年7月销售产品缴纳增值稅与消费稅共计50万元，被稅务机关查补增值稅15万元并处罚款5万元。甲企业7月应缴纳得城市维护建设税为（）。 A 、 B 、 C 、 D 、下列稅费中，应计入进口货物关稅完税价格得就是（）。单独核算得境外技术培训费用报关时海关代征得增值稅与消费稅由买方单独支付得入关后得运输费用进口货物运抵我国境内输入地点起卸前得保险费 10、某煤炭开釆企业2015年4月销售洗煤5万吨，开具增值稅专用发票注明金额 5000万元，另取得从洗煤厂到码头不含增值稅得运费收入50万元。假设洗煤得折算率为80%,资源稅稅率为10%,该企业销售洗煤应缴纳得资源稅为（）。 A 、 B 、 C 、 D 、 11. 下列情形中，纳税人应进行土地增值稅清算得就是（）。直接转让土地使用权得房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%得转让未竣工结算房地产开发项目50%股权得取得销售（预售）许可证满1年仍未销售完毕得 12、下列关于房产稅纳税义务发生时间得表述中，正确得就是（）。 A 、纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产稅 B 、纳稅人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起繳纳房产稅 C 、纳稅人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产稅 3、25万元 3、 5万元 4、 55万元 4、9万元 9 、 A 、 B 、 400万元 404万元 505万元 625万元 A 、 B 、 C

2020年注册会计师《税法》考试真题及答案

2020年注册会计师《税法》考试真题及答案 2018年注册会计师《税法》考试真题及答案缺计算题第二题、综合题第一题一、单项选择题 1.下列承包经营的情形中，应以发包人为增值税纳税人的是()。 A.以承包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 B.以发包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的 C.以发包人名义对外经营，由承包人承担法律责任的 D.以承包人名义对外经营，由发包人承担法律责任的【答案】B 2.下列应税消费品中，除了在生产销售环节征收消费税外，还应在批发环节征收消费税的是()。 A.高档手表 B.高档化妆品 C.卷烟 D.超豪华小汽车【答案】C 3.下列车船中，免征车船税的是()。 A.辅助动力帆艇 B.武警专用车船 C.半挂牵引车

D.客货两用汽车【答案】B 4.个人取得的下列所得中，适用按年征收个人所得税的是()。 A.经营家庭旅馆取得的所得 B.将房产以年租的方式取得的租金所得 C.转让房产取得的所得 D.转让持有期满一年的股票取得的所得【答案】A 5.个人取得的下列所得中，应确定为来源于中国境内所得的是()。 A.在境外开办教育培训取得的所得 B.拥有的专利在境外使用而取得的所得 C.从境外上市公司取得的股息所得 D.将境内房产转让给外国人取得的所得【答案】D 6.科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，在企业所得税税前加计扣除的比例为()。 A.50% B.75% C.25% D.100% 【答案】B 7.下列税种中，其收入全部作为中央政府固定收入的是()。 A.耕地占用税

B.个人所得税 C.车辆购置税 D.企业所得税【答案】C 8.在税务行政诉讼中，税务机关可享有的权利是()。 A.应诉权 B.反诉权 C.起诉权 D.撤诉权【答案】A 9.某居民企业以其持有的一处房产投资设立一家公司，如不考虑特殊性税务处理，下列关于该投资行为涉及企业所得税处理的是()。 A.以房产的账面价值作为被投资方的计税基础 B.以房产对外投资确认的转让所得，按6年分期均匀计入相应年度的应纳税所得额 C.以签订投资协议的当天为纳税申报时间 D.对房产进行评估，并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额确认房产的转让所得【答案】D 10.税务行政复议期间发生的下列情形中，应当终止行政复议的是()。 A.作为申请人的公民死亡且没有近亲属 B.案件涉及法律适用问题，需要有权机关作出解释 C.作为申请人的公民下落不明

第二十一条企业所得税法讲课教案

第二十一条企业所得税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。 xx（注会计师）20:41:09 第二十三条企业的下列生产经营业务可以分期确认收入的实现： (一)以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；(二)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。第二十四条采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 xx（注会计师）20:41:22 第二十五条企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。 xx（注会计师）20:43:07 根据个人所得税法规定，转让股权所得属于“财产转让所得”应税项目，应按照20%的税率计征个人所得税。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。个人所得税以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。如果是贵单位支付所得那贵单位就存在代扣代缴义务。

个人所得税法培训(20210201073004)

个人所得税法培训第一节纳税义务人（熟悉）税法规定，中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员（包括无国籍人员，下同）和港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人和非居民纳税人。【例题】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。（1999年） A ?在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满1年的个人 B ?在中国境内无住所且不居住的个人 C ?在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 D ?在中国境内有住所的个人【答案】AD 第二节所得来源的确定（了解）第三节应税所得项目（熟悉）应税所得项目体现了个人所得税征税范围，目前共11项。一、工资、薪金所得注意的问题 1 ?不予征税项目（4项）：独生子女补贴；执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；托儿补助费；差旅费津贴、误餐补助。 2 ?结合免税项目 3?了解内部退养人员工薪征税问题（新增内容）要结合税收优惠，有些工薪所得是不征税的）；【例题】下列个人所得应按工资、薪金所得项目征税的有（）。 A ?公司职工购买国有股权的劳动分红 B ?集体所有制职工以股份形式取得企业量化资产参预分配获得的股息。 C ?内部退养的个人从办理内部退养手续至法定退休年龄之间从原单位取得的收入 D ?出租车司机从事客货营运取得的收入【答案】ACD 二、个体工商户的生产、经营所得；

10%个人独资企业和合伙企业的生产经营所得，比照此税目、对企事业单位的承包经营、承租经营所得; 四、劳务报酬所得：指个人独立从事各种非雇佣劳务取得的所得（共29项）；五、稿酬所得（指个人作品以图书、报刊形式出版、发表取得的所得）；【例题】国内某作家将其小说委托中国一位翻译译成英文后送交国外出版商出版发行。作家与翻译就翻译费达成协议如下：小说出版后作者署名，译者不署名；作家分两次向该翻译支付翻译费，一次是译稿完成后支付一万元人民币，另一次是小说在国外出版后将稿酬所得的支付给译者。该翻译缴纳个人所得税时应将两笔所得中的第一笔申报为劳务报酬所得，第二笔申报为稿酬所得。（）（1997年）【答案】x 六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得：国债和国家发行的金融债券利息除外；八、财产租赁所得；关注个人出售自有住房政策（新增内容）九、财产转让所得；目前股票转让所得暂不征收个人所得税十、偶然所得：个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质所得；十一、其他所得。第四节税率（掌握）个人所得税依照所得项目的不同，分别确定了两种类别的所得税税率，它们是:

2018-2019年注册会计师税法个人所得税法测试试题【1】含答案考点及解析

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