会计实务 收入费用和利润习题及答案

（一）单项选择题

1.某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。

A.15

B.20

C.35

D.45

【答案】A

2.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。

A.库存商品盘亏净损失

B.经营租出固定资产折旧

C.向灾区捐赠的商品成本

D.火灾导致原材料毁损净损失

【答案】B

【解析】A库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；CD都是应该计入到营业外支出。

3.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（）。

A.签订代销协议时

B.发出商品时

C.收到代销清单时

D.收到代销款时

【答案】C

4.下列各项中，不应计入销售费用的是（）。

A.已销商品预计保修费用

B.为推广新产品而发生的广告费用

C.随同商品出售且单独计价的包装物成本

D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本

【答案】C

【解析】选项C应该计入到其他业务成本。

5.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（）。

A.在途物资

B.库存商品

C.主营业务成本

D.发出商品

【答案】D

6.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（）。

A.发出商品时

B.收到货款时

C.签订合同时

D.买方正式接受商品或退货期满时

【答案】D

【解析】对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。

7.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（）。

A.资本公积

B.营业外收入

C.其他业务收入

D.主营业务收入

【答案】B

【解析】企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，应该直接计入补偿当期的营业外收入。

（二）多项选择题

1.下列各项中，不应计入管理费用的有（）。

A.总部办公楼折旧

B.生产设备改良支出

C.经营租出专用设备的修理费

D.专设销售机构房屋的修理费

【答案】BCD

【解析】选项B应该计入在建工程；选项C应该计入其他业务成本；选项D应该计入到销售费用。

2.下列各项中，应计入营业外支出的有（）。

A.无形资产处置损失

B.存货自然灾害损失

C.固定资产清理损失

D.长期股权投资处置损失

【答案】ABC

【解析】选项D应该计入到投资收益。

3.下列各项中，影响企业营业利润的有（）。

A.处置无形资产净收益

B.出租包装物取得的收入

C.接受公益性捐赠利得

D.经营租出固定资产的折旧额

【答案】BD

【解析】选项AC应该计入到营业外收入，其不影响营业利润，但是影响利润总额的金额。

4.下列各项中，不应确认为财务费用的有（）。

A.企业筹建期间的借款费用

B.资本化的借款利息支出

C.销售商品发生的商业折扣

D.支付的银行承兑汇票手续费

【答案】ABC

【解析】选项A应该计入到管理费用或在建工程；选项B应该计入在建工程；选项C

确认收入的金额时直接扣除，不做账务处理。

5.下列会计科目，年末应无余额的有（）。

A.主营业务收入

B.营业外收入

C.本年利润

D.利润分配

【答案】ABC

【解析】主营业务收入、营业外收入属于损益类科目，期末应结转到“本年利润”科目中，年末应无余额。年度终了，应将“本年利润”科目的全部累计余额，转入“利润分配”科目，年度结账后，“本年利润”科目无余额。“利润分配”科目年末有余额。

6.下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（）。

A.固定资产盘盈

B.确认所得税费用

C.对外捐赠固定资产

D.无形资产出售利得

【答案】CD

【解析】选项B不影响利润总额，要影响净利润。

（三）判断题

1.企业对于发出的商品，不符合收入确认条件的，应按其实际成本编制会计分录：借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目。（）

【答案】√

2.企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。（）

【答案】×

【解析】企业出售固定资产应交的营业税，应该计入“固定资产清理”科目中，最终会影响固定资产的处置损益即营业外收支的金额。

3.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入财务费用。（）

【答案】×

【解析】销售折让发生时直接冲减发生销售折让当月的销售收入，而不是计入财务费用。

4.企业对于跨年度且期末能对交易结果作出可靠估计的劳务，应采用完工百分比法确认收入。（）

【答案】√

5.企业发生毁损的固定资产的净损失，应计入营业外支出。（）

【答案】√

6.企业已完成销售手续但购买方在月末尚未提取的商品，应作为企业的库存商品核算。（）

【答案】×

【解析】所有权不再是企业的，所以不可再做为企业的存货核算。

7.企业出售原材料取得的款项扣除其成本及相关费用后的净额，应当计入营业外收入或营业外支出。（）

【答案】×

【解析】应该确认其他业务收入，结转其他业务成本。

（四）计算综合题

1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，不考虑其他因素。2007年4月，甲公司发生如下交易或事项：

（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。

（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为150万元。

（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。

（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。

（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。

（6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。

（7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。

要求：

（1）逐笔编制甲公司上述交易或事项的会计分录（“应交税费”科目要写出明细科目及专栏名称）。

（2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。

（答案中的金额单位用万元表示）

（1）销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元，由于是成批销售，甲公司给予客户10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收回。该批商品实际成本为150万元。

【答案】

（1）①借：应收账款210.6

贷：主营业务收入180

应交税费——应交增值税（销项税额）30.6

借：主营业务成本150

贷：库存商品 150

（2）向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。

【答案】

②借：应付职工薪酬11.7

贷：主营业务收入10

应交税费——应交增值税（销项税额）1.7

借：主营业务成本 8

贷：库存商品 8

借：管理费用11.7

贷：应付职工薪酬11.7

（3）向乙公司转让一项软件的使用权，一次性收取使用费20万元并存入银行，且不再提供后续服务。

【答案】

③借：银行存款20

贷：其他业务收入20

（4）销售一批原材料，增值税专用发票注明售价80万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为59万元。

【答案】

④借：银行存款93.6

贷：其他业务收入 80

应交税费——应交增值税（销项税额）13.6

借：其他业务成本59

贷：原材料59

（5）将以前会计期间确认的与资产相关的政府补助在本月分配计入当月收益300万元。

【答案】

⑤借：递延收益300

贷：营业外收入300

（6）确认本月设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为100万元，预计合同总成本为70万元，合同价款在前期签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至到本月末，该劳务的累计完工进度为60%，前期已累计确认劳务收入50万元、劳务成本35万元。

【答案】

⑥借：预收账款10

贷：其他业务收入或主营业务收入10 （100×60%－50）

借：其他业务成本或主营业务成本 7（70×60%－35）

贷：劳务成本7

（7）以银行存款支付管理费用20万元，财务费用10万元，营业外支出5万元。【答案】

⑦借：管理费用20

财务费用10

营业外支出 5

贷：银行存款35

（2）计算甲公司4月的营业收入、营业成本、营业利润、利润总额。

【答案】

（2）营业收入＝180＋10＋20＋80＋10＝300（万元）

营业成本＝150＋8＋59＋7＝224（万元）

营业利润＝300－224－11.7－20－10＝34.3（万元）

利润总额＝34.3＋300－5＝329.3（万元）

2.甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，增值税税率均为17%。2006年3月6日，甲企业与乙企业签订代销协议，甲企业委托乙企业销售A商品500件，A商品的单位成本为每件350元。代销协议规定，乙企业应按每件A商品585元（含增值税）的价格售给顾客，甲企业按不含增值税的售价的10%向乙企业支付手续费。4月1日，甲企业收到乙企业交来的代销清单，代销清单中注明：实际销售A商品400件，商品售价为200000元，增值税额为34000元。当日甲企业向乙企业开具金额相等的增值税专用发票。4月6日，甲企业收到乙企业支付的已扣除手续费的商品代销款。

要求：

根据上述资料，编制甲企业如下会计分录：

（1）发出商品的会计分录。

【答案】

借：委托代销商品175 000

贷：库存商品175 000

（2）收到代销清单时确认销售收入、增值税、手续费支出，以及结转销售成本的会计分录。

【答案】

借：应收账款234 000

贷：主营业务收入200 000

应交税费——应交增值税（销项税额）34 000

借：销售费用20 000

贷：应收账款20 000

或：

借：应收账款214 000

销售费用 20 000

贷：主营业务收入200 000

应交税费——应交增值税（销项税额）34 000

借：主营业务成本 140 000

贷：委托代销商品140 000

（3）收到商品代销款的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，答案中的金额单位用元表示）（2006年）

【答案】

借：银行存款214 000

贷：应收账款214 000

3.甲上市公司为增值税一般纳税人，库存商品采用实际成本核算，商品售价不含增值税，

商品销售成本随销售同时结转。20×7年3月1日，W商品账面余额为230万元。20×7年3月发生的有关采购与销售业务如下：

（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。

（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退回的W商品已验收入库。

（4）3月31日，经过减值测试，W商品的可变现净值为230万元。

要求：

（1）编制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）项业务的会计分录。

（2）计算甲上市公司20×7年3月31日W商品的账面余额。

（3）计算甲上市公司20×7年3月31日W商品应确认的存货跌价准备并编制会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示）

（1）3月3日，从A公司采购W商品一批，收到的增值税专用发票上注明的货款为80万元，增值税为13.6万元。W商品已验收入库，款项尚未支付。

【答案】

借：库存商品80

应交税费――应交增值税（进项税额）13.6

贷：应付账款93.6

（2）3月8日，向B公司销售W商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价为150万元，增值税为25.5万元，该批W商品实际成本为120万元，款项尚未收到。

【答案】

借：应收账款175.5

贷：主营业务收入150

应交税费――应交增值税（销项税额） 25.5

借：主营业务成本120

贷：库存商品120

（3）销售给B公司的部分W商品由于存在质量问题，3月20日B公司要求退回3月8日所购W商品的50%，经过协商，甲上市公司同意了B公司的退货要求，并按规定向B公司开具了增值税专用发票（红字），发生的销售退回允许扣减当期的增值税销项税额，该批退

回的W商品已验收入库。

【答案】

借：主营业务收入75

应交税费――应交增值税（销项税额）12.75

贷：应收账款87.75

借：库存商品60

贷：主营业务成本60

（4）Ｗ商品的实际成本＝230＋80－120＋60＝250（万元），可变现净值为230万元，计提跌价准备20万元：

【答案】

借：资产减值损失20

贷：存货跌价准备20

四、典型例题

（一）单项选择题

1.对于企业已经发出商品但尚未确认销售收入的商品成本，应作出的会计处理是（）。

A.借：应收账款，贷：库存商品

B.借：应收账款，贷：主营业务收入

C.借：主营业务成本，贷：库存商品

D.借：发出商品，贷：库存商品

【答案】D

2.下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（）。

A.公益性捐赠支出

B.无形资产出售损失

C.固定资产盘亏损失

D.固定资产减值损失

【答案】D

【解析】固定资产减值损失计入资产减值损失科目，其他三项均计入营业外支出。

3.某企业20×7年度利润总额为315万元，其中国债利息收入为15万元。假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%。该企业20×7年所得税费用为（）万元。

A.70

B.75

C.78.5

D.80

【答案】B

【解析】根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，所以企业的应纳税所得额＝315－15＝300万元。当年的所得税费用＝300×25%＝75万元。

4.下列各项，一定不影响企业营业利润的是（）。

A.计提的工会经费

B.发生的业务招待费

C.收到退回的所得税

D.处置投资取得的净收益

【答案】C

【解析】选项A计提的工会经费，要根据受益对象计入到生产成本、制造费用、管理费用和销售费用等科目，其中管理费用和销售费用会影响营业利润；选项C收到退回的所得税应计入营业外收入；选项D处置投资取得的净收益作为投资收益，属于营业利润的计算范围，故该题目答案应为C。

5.某企业于2008年9月接受一项产品安装任务，安装期5个月，合同总收入30万元，年度预收款项12万元，余款在安装完成时收回，当年实际发生成本15万元，预计还将发生成本3万元。2008年末请专业测量师测量，产品安装程度为60%。该项劳务收入影响2008年度利润总额的金额为（）万元。

A.不影响当年利润

B.当年利润增加7.2万元

C.当年利润增加15万元

D.当年利润增加30万元

【答案】B

【解析】当年应确认的收入＝30×60%＝18（万元），当年应确认的费用＝（15＋3）×60%＝10.8（万元），当年利润增加18－10.8＝7.2（万元）。

（二）多项选择题

1.下列有关收入确认的表述中，正确的有（）。

A.在同一会计年度内开始并完成的劳务，公司应按完工百分比法确认各月收入

B.在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，已经发生的劳务成本预计能够得到补偿时，公司应在资产负债表日按已经发生的劳务成本确认收入

C.劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在劳务的结果能够可靠地计量的情况下，公司应在资产负债表日按完工百分比法确认收入

D.在资产负债表日，已发生的合同成本预计不能收回时，公司应将已发生的成本确认为

当期费用，不确认收入

【答案】BCD

2.下列各项费用，应通过“管理费用”科目核算的有（）

A.诉讼费

B.研究费用

C.业务招待费

D.日常经营活动聘请中介机构费

【答案】ABCD

【解析】研究费用最终都是要计入管理费用。

3.下列各项中，属于政府补助的有（）。

A.直接减免的税款

B.财政拨款

C.税收返还

D.行政划拨的土地使用权

【答案】BCD

【解析】直接减免的税款政府未直接向企业无偿提供资产，不作为政府补助。

（三）判断题

1.在采用收取手续费的代销方式下，委托方均应在收到代销清单时确认收入。（）

【答案】√

2.企业2007年5月售出的产品在2008年6月被退回时，企业应冲减2007年度的主营业务收入和成本。（）

【答案】×

3.年度终了，只有在企业盈利的情况下，应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。（）

【答案】×

【解析】年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配——未分配利润”科目。

（四）计算综合题

1.华兴公司为增值税一般纳税企业，增值税率为17%。销售商品时同时结转成本。2008年3月份发生下列销售业务：

（1）3日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品华兴公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72 000元，增值税额为12 240元。该商品成本为55元/件。商品已发出，货款已收存银行。

（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60 000元，增值税额为10 200元，销售成本为40 000元。华兴公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣件为：2/10，1/20，n/30。

（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

（4）20日，A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求华兴公司在价格上再给予5%的销售折让。华兴公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。

要求：编制华兴公司上述销售业务的会计分录。

（“应交税费”科目要求写出明细科目）

【答案】

（1）1）3日，向A公司销售商品1 000件，每件商品的标价为80元。为了鼓励多购商品华兴公司同意给予A公司10%的商业折扣。开出的增值税专用发票上注明的售价总额72 000元，增值税额为12 240元。该商品成本为55元/件。商品已发出，货款已收存银行。

借：银行存款84 240

贷：主营业务收入72 000

应交税费——应交增值税（销项税额）12 240

借：主营业务成本55 000

贷：库存商品55 000

（2）5日，向B公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明的售价总额60 000元，增值税额为10 200元，销售成本为40 000元。华兴公司为了及早收回货款，在合同中规定的现金折扣件为：2/10，1/20，n/30。

借：应收账款70 200

贷：主营业务收入60 000

应交税费——应交增值税（销项税额）10 200

借：主营业务成本40 000

贷：库存商品40 000

（3）13日，收到B公司的扣除享受现金折扣后的全部款项，并存入银行。假定计算现金折扣时不考虑增值税。

借：银行存款69 000

财务费用 1 200

贷：应收账款70 200

（4）20日，A公司发现所购商品不符合合同规定的质量标准，要求华兴公司在价格上再给予5%的销售折让。华兴公司经查明后，同意给予折让并取得了索取折让证明单，开具了增值税专用发票（红字）。

借：主营业务收入 3 600

应交税费——应交增值税（销项税额）612

贷：银行存款 4 212

2.甲、乙两公司签订了一份400万元的劳务合同，甲公司为乙公司开发一套软件系统（以下简称项目）。2006年3月2日项目开发工作开始，预计2008年2月26日完工。预计开发完成该项目的总成本为360万元。其他有关资料如下：

（1）2006年3月30日，甲公司预收乙公司支付的项目款170万元存入银行。

（2）2006年甲公司为该项目实际发生劳务成本126万元。

（3）至2007年12月31日，甲公司为该项目累计实际发生劳务成本315万元。

（4）甲公司在2006年、2007年末均能对该项目的结果予以可靠估计。

要求：

（1）计算甲公司2006年、2007年该项目的完成程度。

（2）计算甲公司2006年、2007年该项目确认的收入和费用。

（3）编制甲公司2006年收到项目款、确认收入和费用的会计分录。

（答案中的金额单位用万元表示）

【答案】

（1）①2006年该项目的完成程度＝126/360×100%＝35%

②2007年该项目的完成程度＝315/360×100%＝87.5%

（2）①2006年该项目的收入＝400×35%＝140（万元）

②2006年该项目的费用＝360×35%＝126（万元）

③2007年该项目的收入＝400×87.5%－140＝210（万元）

④2007年该项目的费用＝360×87.5%－126＝189（万元）

（3）

①借：银行存款170

贷：预收账款170

②借：预收账款140

贷：主营业务收入140

③借：主营业务成本126

贷：劳务成本126

注意：因为本题没有具体给出该项目是甲公司的主营业务还是非主营业务，所以确认的收入时可以通过主营业务收入科目核算也可以通过其他业务收入科目核算，相应的成本也可以通过主营业务成本或其他业务成本科目核算；还有题目中也没有给出企业是否会专设预收账款科目，如果不专设预收账款科目那么预收款项也可以通过应收账款科目核算。

3.甲公司2008年度利润总额为210万元，其中包括本年收到的国债利息收入70万元。该公司适用的所得税税率为25%。当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出。公司递延所得税负债的年初数为40万元，年末数为35万元。递延所得税资产的年初数为25万元，年末数为15万元。

除上述事项外，甲企业无其他纳税调整事项。

要求：

（1）计算甲企业2008年度应纳税所得额。

（2）计算甲企业2008年度应交所得税额。

（3）计算甲企业2008年度的所得税费用。

（4）编制甲企业应交所得税的会计分录。

（5）编制甲企业年末结转所得税费用的会计分录。

【答案】

（1）甲企业2008年度应纳税所得额＝210－70＋20＝160（万元）

（按照税法规定，国债利息收入不需要纳税，因此应该作纳税调减；当年的营业外支出中，有20万元为税款滞纳金支出，按照税法规定不能从税前扣除，应做纳税调增。）（2）甲企业2008年度应交所得税额＝160×25%＝40（万元）

（3）所得税费用＝160×25%＋（25－15）－（40－35）＝45（万元）

（4）

借：所得税费用45

递延所得税负债 5

贷：应交税费——应交所得税40

递延所得税资产10

（5）结转所得税费用

借：本年利润45

贷：所得税费用45

4.20×1年1月10日，政府拨付甲公司450万元财政拨款（同日到账），要求用于购买大型科研设备1台；并规定若有结余，留归企业自行支配。20×1年2月1日，甲公司购入不需要安装的大型设备。实际成本为360万元，使用寿命为10年。20×8年2月1日，甲公司以120万元出售了这台设备。

要求：编制与政府补助相关的会计分录（金额单位为万元）

【答案】

（1）收到拨款时

借：银行存款 450

贷：递延收益 450

（2）购入设备时

借：固定资产360

贷：银行存款 360

（3）在该固定资产的使用期间，每个月计提折旧和分配递延收益

借：研发支出 3

贷：累计折旧 3

借：递延收益 3.75（450÷10÷12）

贷：营业外收入 3.75

（4）出售设备时

借：固定资产清理 108

累计折旧 252（每年36万元，7年共计提折旧252）

贷：固定资产 360

借：银行存款 120

贷：固定资产清理120

借：固定资产清理 12

贷：营业外收入12

借：递延收益135

贷：营业外收入 135

（固定资产使用了7年，已经分配的递延收益为45×7＝315万元，出售时剩余的递延收益为135万元）

收入、成本费用和利润完整版

第十五章收入、成本费用和利润 本章考情分析 本章近三年考试题型为单项选择题、多项选择题和综合题。2009年考题分数为13分；2010年考题分数为12分；2011年考题分数为35分。从近三年出题情况看，本章内容特不重要。 本章差不多结构框架

第一节收入的确认与计量一、收入的内容

收入是指企业在日常活动中形成的，会导致所有者权益增加的，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 二、收入的确认与计量 （一）销售商品收入的确认与计量 企业销售商品时，如同时满足了以下5个条件，即能够确认为收入： 1.企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方； 2.企业既没有保留通常与所有权相联系的接着治理权，也没有对已售出的商品实施操纵； 3.收入的金额能够可靠地计量； 4.相关的经济利益专门可能流入企业； 5.相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 企业销售商品应同时满足上述5个条件，才能确认收入。任何一个条件没有满足，即使收到货款，也不能确认收入。 【例题1·多选题】企业销售商品时，确认收入须同时满足的条件有( )。（2009年考题） A.企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方 B.企业已提供与售出商品相关的劳务 C.收入的金额能够可靠地计量

D.相关的经济利益专门可能流入企业 E.相关的将发生的成本能够可靠地计量 【答案】ACDE 【解析】销售商品收入只有同时满足以下条件时，才能加以确认：（1）企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的接着治理权，也没有对已售出的商品实施有效操纵；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益专门可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 在某些专门情况下，商品销售能够按以下原则确认收入： 1.办妥托收手续销售商品的，在办妥托收手续时确认收入。 2.采纳预收款方式销售商品的，在发出商品时确认收入，预收的货款应确认为负债。 3.售出商品需要安装和检验的，在购买方同意交货以及安装和检验完毕前，不确认收入。假如安装程序比较简单或检验是为了最终确定合同或协议价格而必须进行的程序，在发出商品时确认收入。 4.采纳以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

14收入、费用与利润-习题答案.doc

学号：（最后两位）姓名：班级：108 第14章收入、费用与利润一、单项选择题 1.下列有关收入确认的表述中，错误的是（）。A.附有商品退回条件的商品销售可以在退货期满时确认收入 B.销售并附有购回协议下，应当按销售收入的款项高于购回支出的款项的差额确认收入 C.资产使用费收入应当按合同规定确认 D.托收承付方式下，在办妥托收手续时确认收入【正确答案】B 【答案解析】售后回购一般情况下不应确认收入，但有确凿证据表明售后回购交易满足销售商品收入确认条件的，销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。因此，选项“B”不正确。 2.如商品的售价内包含可区分的在售后一定期限内的服务费，在销售商品时，该服务费应记入（）科目。A．营业外收入B．主营业务收入C．其他业务收入D．预收账款【正确答案】D 【答案解析】如商品的售价内包括可区分的在售后一定期限内的服务费，应在商品销售实现时，按售价扣除该项服务费后的余额确认为商品销售收入。服务费递延至提供服务的期间内确认为收入。在这种情况下，企业可设置“预收账款”科目，核算所售商品的售价中包含的可区分的售后服务费。 3.企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是（）。A．确认利润但不确认损失B．既不确认利润也不确认损失C．不确认利润但可能确

认损失D．可能确认利润也可能确认损失【正确答案】C 【答案解析】企业在资产负债表日提供劳务交易结果不能够可靠估计的，应当分别下列情况处理： （1）已经发生的劳务成本预计能够得到补偿的，按照已经发生的劳务成本金额确认提供劳务收入，并按相同金额结转劳务成本；（2）已经发生的劳务成本预计只能部分得到补偿的，应当按照能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本结转劳务成本；（3）已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿的，应当将已经发生的劳务成本计入当期损益，不确认提供劳务收入。 4.甲公司销售产品每件500元，若客户购买300件（含300件）以上可得到50元的商业折扣。某客户2008年10月8日购买该企业产品300件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为17％。该企业于10月12日收到该笔款项时，则实际收到的款项为（）元。（假定计算现金折扣时考虑增值税） 1 A．154440 B．3159 C．157950 D．154791 【正确答案】D 【答案解析】应给予客户的现金折扣＝（500－50）×300×（1+17％）×2％＝3159（元） 所以实际收到款项是（500－50）×300×（1+17％）－3159＝154791（元） 5.关于建造合同收入，下列说法中错误的是（）。 A．在资产负债表日，应当按照合同总收入乘以完工进度扣除以前会

收益表

收益表又称损益表，也是公司最主要的综合财务报表之一，是反映一个公司在一个财政年度里的盈利或亏损状况的表格。这种盈利或亏损是通过营业收入的营业费用的对比来体现的。收益表反映了两个资产负债表编制日之间公司财务盈利或亏损的变动情况。下表是某公司1997年财政年度的收益表。 表１某公司1997年收益表 收益表主要有3个部分组成。第一部分是营业收入或销售额；第二部分是与营业收入有关的生产性费用和其他费用；第三部分是利润和利润在股息与留存收益之间的分配。其利润等于营业收入减去营业费用。 1．营业收入 是指企业通过销售产品或对外提供劳务而获得的新的资产，其形式通常为现金或应收帐款等项目。对一般公司来说，销售收入是公司最重要的营业收入来源。一般而言，公司的营业收入通常与它的营业活动有关，但也有一些公司营业收入的某些部分与其自身的业务并无关系。因此区分营业收入和其他来源的收有重要意义。

2．营业费用 是指企业为获得营业收入而使用各种财物或服务所发生的耗费。销货成本是一般公司最大的一笔费用，它包括原材料耗费、工资和一般费用。一般费用包括水电杂费、物料费和其他非直接加工费。与销货成本不同的销售和管理费用包括广告费、行政管理费、职员薪水、销售费和一般办公费用。利息费是指用以偿付债务的费用。上述费用都会导致公司现金开支的增加。折旧费的摊提费是非现金开支。折旧费的增加表示公司固定资产价值的下降，摊提费的增加则表示公司所拥有的资产或资源价值的减少。计算折旧费的方法通常有４种：直线折旧法（Straight line Method）；折旧年限积数法（Sum-of-the-years-Digits）；余额递减法（Declining Balance）；成本加速补偿法（Accelerated Cost Recovery System）。直线折旧法是一种使用最广泛也是最保守的折旧方法。这种折旧法在资产的有效使用年限里每年提取等量的折旧费。折旧年限积数法和余额递减法属于加速折旧的方法。加速折旧法在资产有效使用年限初期提取的折旧费较多，以后逐年减少。具有加速资产折旧，推迟初期税款缴纳的作用。直线折旧法与加速折旧法两者应缴纳的总税额相同，但缴纳的时间先后不同，成本加速补偿法的主要特点是，它放弃了有效使用期限的原始划分，人为地把各种资产进行分类，并规定各类资产的成本补偿期限。这种期限通常比资产的实际有效使用期限短。它可以折旧全部资产价值，不再计算残值（Salvage Value），它规定了种类资产不同年份的折旧率。其具体计算公式是： （１）直线折旧法，每年折旧费的计算公式： 成本－残值 每年折旧费＝—————————— 估计有效使用年限 （２）按折旧年限积数法，每年折旧费的计算公式是： 本年起算所剩的使用年限数 每年折旧费＝————————————————×（成本－残值） 使用年限积数 （３）按余额递减折旧法，每年折旧费的计算公式是： １ 每年折旧费＝————————×2×（成本－累积折旧额） 估计使用年限

2020年注册会计师《会计》章节练习：收入、费用和利润含答案

2020年注册会计师《会计》章节练习：收入、费用和利润含答案 一、单项选择题 1.企业与同一客户同时订立的两份或多份合同，应当合并为一份合同进行会计处理是()。 A.该两份或多份合同没有构成一揽子交易 B.该两份或多份合同中所承诺的商品构成一项单项履约义务 C.该两份或多份合同中的一份合同的对价金额与其他合同的定价或履行情况无关 D.该两份或多份合同在一个月内订立 2.企业应当在履行了合同中的履约义务，即在()时确认收入。 A.签订合同 B.发出商品

C.客户取得相关商品控制权 D.风险报酬转移 3.甲公司为一家篮球俱乐部，2×17年1月与乙公司签订合同，约定乙公司有权在未来两年内在其生产的水杯上使用甲公司球队的图标，甲公司收取固定使用费400万元，以及按照乙公司当年销售额的10%计算提成。乙公司预期甲公司会继续参加当地联赛，并取得优异成绩。乙公司2×17年实现销售收入180万元。假定不考虑其他因素，甲公司2×17年应确认收入的金额为()万元。 A.218 B.0 C.210 D.400 4.甲公司向国外乙公司销售一批商品，合同标价为400万元。在此之前，甲公司从未向乙公司所在国家的其他客户进行过销售，乙公

司所在国家正在经历严重的经济困难。甲公司预计不能从乙公司收回全部的对价金额，而是仅能收回300万元。尽管如此，甲公司预计乙公司所在国家的经济情况将在未来3年至5年内好转，且甲公司与乙公司之间建立的良好关系将有助于其在该国家拓展其他潜在客户。甲公司能够接受乙公司支付低于合同对价的金额，即300万元，且估计很可能收回该对价。甲公司销售该商品的交易价格为()万元。 A.400 B.300 C.0 D.30 5.2018年6月1日，甲俱乐部就其名称和队徽向客户授予许可证。客户为一家服装设计公司，有权在一年内在包括T恤、帽子、杯子和毛巾在内的各个项目上使用该俱乐部的名称和队徽。因提供许可证，俱乐部将收取固定对价200万元以及按使用队名和队徽的项目的售价5%收取特许权使用费。客户预期企业将继续参加比赛并保持队伍的竞争力。假设客户每月销售100万元，不考虑相关税费。则2018年甲俱乐部应确认的收入为()万元。

会计实务-收入费用和利润习题及答案

（一）单项选择题 1.某企业某月销售商品发生商业折扣20万元、现金折扣15万元、销售折让25万元。该企业上述业务计入当月财务费用的金额为（）万元。 A.15 B.20 C.35 D.45 【答案】A 2.下列各项中，应计入其他业务成本的是（）。 A.库存商品盘亏净损失 B.经营租出固定资产折旧 C.向灾区捐赠的商品成本 D.火灾导致原材料毁损净损失 【答案】B 【解析】A库存商品盘亏损失，对于入库的残料价值计入到原材料，应由保险公司和过失人赔款计入其他应收款，扣除了残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分，计入管理费用，非正常损失的部分计入到营业外支出；都是应该计入到营业外支出。 3.企业采用支付手续费方式委托代销商品，委托方确认商品销售收入的时间是（）。

A.签订代销协议时 B.发出商品时 C.收到代销清单时 D.收到代销款时 【答案】C 4.下列各项中，不应计入销售费用的是（）。 A.已销商品预计保修费用 B.为推广新产品而发生的广告费用 C.随同商品出售且单独计价的包装物成本 D.随同商品出售而不单独计价的包装物成本 【答案】C 【解析】选项C应该计入到其他业务成本。 5.企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品成本，应借记的会计科目是（）。 A.在途物资 B.库存商品 C.主营业务成本 D.发出商品 【答案】D 6.对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则符合商品销售收入确认条件的时点是（）。

A.发出商品时 B.收到货款时 C.签订合同时 D.买方正式接受商品或退货期满时 【答案】D 【解析】对于在合同中规定了买方有权退货条款的销售，如无法合理确定退货的可能性，则应在买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入，此时才符合销售商品收入确认的条件。 7.企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，直接计入补偿当期的（）。 A.资本公积 B.营业外收入 C.其他业务收入 D.主营业务收入 【答案】B 【解析】企业取得与收益相关的政府补助，用于补偿已发生相关费用的，应该直接计入补偿当期的营业外收入。 （二）多项选择题 1.下列各项中，不应计入管理费用的有（）。 A.总部办公楼折旧 B.生产设备改良支出

收入费用和利润练习题答案

第十一章收入、费用和利润练习题答案 一、单项选择题 1．D【解析】收入必然会导致所有者权益的增加。 2. C【解析】企业2006年度的净利润应为：(营业利润+营业外收入-营业外支出)×(1-所得税税率)=(4 530+120-100)×(1-25%)=3 412.5(万元)。 3．A【解析】如果企业销售的商品已经发出但尚未完全满足收入确认的条件，应将发出商品的成本转入发出商品 4. B【解析】营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值损失)+投资收益(-投资损失) 其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入 营业成本=主营业务成本+其他业务成本 因此：本期营业利润=500+200-300-100-15-45+60+20=320(万元)。 5．D【解析】商品销售附有退回条件的，如果不能对退货的可能性作出合理估计时，则确认收入应在售出商品退货期满时 6．D【解析】中级财务会计285页。 7．B【解析】中级财务会计286页。 8. C【解析】发生的生产车间管理人员工资计入“制造费用”中核算，发生行政管理部门人员工资计入“管理费用”核算，支付广告费计入销售费用，计提短期借款的利息计入“财务费用”，支付固定资产维修费计入“管理费用”中核算，销售费用、管理费用与财务费用属于期间费用，所以答案是60+40+40+30=170(万元)。 9. D【解析】营业外支出不是日常活动中发生的，所以不属于费用。 10. B【解析】该业务属于跨年度提供劳务，且企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应按完工百分比法确认收入、结转成本，当年应确认的收入=50×25÷(25+15)×100%=31.25(万元)。 11. C【解析】选项A是收到代销清单时确认收入;选项B是按合同约定时间确认收入;选项C交款提货方式下，企业在发出商品时即确认收入;选项D在办理好托收承付手续后确认收入。 12．A【解析】销售折让发生在销货方确认收入之后，销货方应按实际给予购货方的销售折让冲减销售收入 13．B【解析】企业与其他企业签订的合同或协议如果既包括销售商品，也包括提供劳务，在销售商品部分与提供劳务部分不能够区分的情况下，应当全部作为销售商品进行会计处理二、多项选择题

边际收益等于边际成本时利润最大

边际收益等于边际成本时利润最大 ——边际分析法 从杭州开往南京的长途车即将出发。无论哪个公司的车，票价均为50元。一个匆匆赶来的乘客见一家国营公司的车上尚有空位，要求以30元上车，被拒绝了。他又找到一家也有空位的私人公司的车，售票员二话没说，收了30元允许他上车了。哪家公司的行为更理性呢？乍一看，私人公司允许这名乘客用30元享受50元的运输服务，当然亏了。但如果用边际分析法分析，私人公司的确比国营公司精明。 说起“边际”这个词，许多人觉得有点神秘，其实说透了你就知道，你经常也会不自觉地用这个概念来分析问题。 “边际”这个词可以理解为“增加的”的意思，“边际量”也就是“增量”的意思。说的确切一些，自变量增加一单位，因变量所增加的量就是边际量。比如说，生产要素(自变量)增加一单位，产量(因变量)增加了2个单位，这因变量增加的两个单位就是边际产量。或者更具体一些，运输公司增加了一些汽车，每天可以多运200多名乘客，这200名乘客是边际量。边际分析法就是分析自变量变动一单位，因变量会变动多少。 我们可以用最后一名乘客的票价这个例子来说明边际分析法的用处。当我们考虑是否让这名乘客以30元的票价上车时，实际上我们应该考虑的是边际成本和边际收益这两个概念。边际成本是增加一名乘客(自变量)所增加的收入(因变量)。在我们这个例子中，增加这一名乘客，所需磨损的汽车、汽油费、工作人员工资和过路费等都无需增加，对汽车来说多拉一个人少拉一个人都一样，所增加的成本仅仅是发给这个乘客的食物和饮料，假设这些东西值10元，边际成本也就是10元。边际收益是增加一名乘客(自变量)所增加的收入(因变量)。在这个例子中，增加这一名乘客增加收入30元，边际收益就是30元。 在根据边际分析法作出决策时就是要对比边际成本与边际收益。如果边际收益大于边际成本，即增加这一名乘客所增加的收入大于所增加的成本，让这名乘客上车就是合适的，这是理性决策。如果边际收益小于边际成本，让这名乘客上车就要亏损，是非理性决策。从理论上说，乘客可以增加到边际收益与边际成本相等时为止。在我们的例子中，私人公司让这名乘客上车是理性的，无论那个售票员是否懂得边际的概念与边际分析法，他实际上是按边际收益大于边际成本这一原则作出决策的。国营公司的售票员不让这名乘客上车，或者是受严格制度的制约(例如，售票员无权降价)，或者是缺“边际”这根弦。我们常说国营企业经营机制不如私人企业灵活，这大概可以算一个例子。

注册会计师考试章节练习第十六章 收入、费用和利润(附答案解析)

第十六章收入、费用和利润 一、单项选择题 1、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2011年与其有关的经济业务如下： （1）2011年1月1日取得长期借款用于日常资金周转，发生手续费5万元。2011年末，按实际利率法确认利息费用20万元。 （2）2011年1月1日取得专门长期借款用于购建固定资产，发生手续费6万元，固定资产于年末完工达到预定可使用状态，按实际利率法确认当年利息费用30万元。（3）2011年销售商品，价款100万元，给予购货方的商业折扣为10%，开出增值税专用发票的价款为90万元，增值税额为15.3万元。 （4）2011年12月31日计提的带息应付票据利息为7万元（不符合资本化条件）。（5）2011年12月31日外币应收账款汇兑净损失8万元。 甲公司2011年确认财务费用的金额为（）。 A、35万元 B、26万元 C、46万元 D、15万元

2、甲公司为从事国家重点扶持的公共基础设施建设项目的企业，根据税法规定，20×9年度免交所得税。甲公司20×9年度发生的有关交易或事项如下： （1）以盈余公积转增资本5 500万元； （2）向股东分配股票股利4 500万元； （3）接受控股股东的现金捐赠350万元； （4）外币报表折算差额本年增加70万元； （5）因自然灾害发生固定资产净损失1 200万元； （6）因会计政策变更调减年初留存收益560万元； （7）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元； （8）因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元： （9）因其他债权投资公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元。上述交易或事项对甲公司20×9年12月31日所有者权益总额的影响是（）。 A、－5 695万元 B、－1 195万元 C、－1 145万元 D、－635万元 3、下列各项中，应计入当期营业外收入的是（）。 A、计量差错造成的存货盘盈 B、固定资产盘盈 C、债务人以非现金资产清偿债务的，重组债务的账面价值大于转让的非现金资产的公允价值之间的差额 D、工程建造期间发生的工程物资盘盈

会计学第六章收入、费用和利润

第六章收入、费用和利润 一、单选 1、企业销售商品应交纳的各项税金中，通过“营业税金及附加”账户核算的有（）。 A、所得税费用 B、增值税 C、消费税 D、印花税 2、费用类账户一般平时只记( )。 A、借方发生额 B、贷方发生额 C、借方余额 D、贷方余额 3、所得税费用为( )账户。 A、资产类 B、负债类 C、收入类 D、费用类 4、下列账户中，年末可能有余额的有( )。 A、费用类 B、收入类 C、本年利润 D、利润分配 5、营业外支出是指( )的各项支出。 A、为取得其他业务收入而发生 B、与企业生产经营无直接关系 C、与产品制造无直接关系 D、为实现营业外收入而发生 6、年度终了利润结转后，“利润分配”科目的借方余额表示( )。 A、利润分配总额 B、未分配利润 C、未弥补亏损 D、已弥补亏损额 7、（）是债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的折扣。 A、现金折扣 B、商业折扣 C、销售折让 D、销售退回 8、（）是企业为促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。 A、现金折扣 B、商业折扣 C、销售折让 D、销售退回 9、（）是企业因售出商品质量不合格等原因而在售价上给予的减让。 A、现金折扣 B、商业折扣 C、销售折让 D、销售退回 10、（）是指企业售出的商品由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货。 A、现金折扣 B、商业折扣 C、销售折让 D、销售退回 11、企业给予买方的现金折扣应计入（）。 A、销售费用 B、管理费用 C、财务费用 D、营业外支出 二、多选 1、《企业会计准则》中的收入包括( )。 A、主营业务收入 B、其他业务收入 C、营业外收入 D、代收款项收入 2、工业企业的( )等收入属于其他业务收入。 A、原材料销售 B、技术转让 C、包装物出租收入 D、销售产品收入 3、下列收到的银行存款中，属于企业的收入的有（）。 A、销售商品取得的银行存款 B、销售材料取得的银行存款 C、投资者投入的银行存款 D、接受的外部捐赠 4、下列哪些支出属于销售费用的核算范围（）。 A、销售货物应负担的运费 B、销售货物发生的装卸费 C、销售人员工资 D、管理部门的固定资产折旧 5、下列费用中属于管理费用开支范围的有（）。 A、提取坏账准备 B、董事会会费 C、工会经费 D、经理工资

收入费用和利润习题及答案

收入费用和利润习题及 答案 公司标准化编码 [QQX96QT-XQQB89Q8-NQQJ6Q8-MQM9N]

第十一章收入、费用和利润 一、单项选择题 1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。 A.出售无形资产的净收益 B.出售固定资产的净收益 C.投资性房地产取得的租金收入 D.出售长期股权投资的净收益 2.某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%的商业折扣，2014年2月1日该企业对外销售A产品350件。规定对方付款条件为：2/10，1/20，n/30，购货单位于8天内付款，2月20日该企业因产品质量与合同略有不符同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。该企业此项销售业务应确认收入的金额为（）元。 3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年6月2日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元价格对外销售，甲公司按销售价格（不含增值税）的10%向丙公司支付手续费。丙公司实际对外销售100件，开出增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税额为1700元，款项已收到。甲公司月末收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张

相同金额的增值税专用发票。不考虑其他因素，则甲公司2014年6月份应确认的收入的金额为（）元。 4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年12月1日，甲公司向乙公司销售产品一批，售价5000万元，成本为4000万元，款项尚未收回。协议约定，乙公司有权在3个月内退还该批产品。甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率为25%，假定该批产品发出时纳税义务已经发生。截至2014年12月31日，该批商品退货率为30%。不考虑其他因素，则甲公司2014年度因销售该商品确认收入的金额为（）万元。 年12月1日，甲公司采用视同买断方式委托乙公司代销新款电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台4万元，并约定将来乙公司有权将未出售产品退还给甲公司。新款电子产品的成本为每台万元。协议还规定，甲公司应收购乙公司在销售新款电子产品时回收的旧款电子产品，每台旧款电子产品的收购价格为1万元。当日，甲公司将600台新款电子产品运抵乙公司。2014年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，注明新款电子产品已销售500台，同时收到乙公司交来的旧款电子产品200台，收到货款1800万元（已扣减旧款电子产品的收购价款）。不考虑增值税等相关税费，甲公司2014年因该事项应确认的收入的金额为（）万元。

《收入费用利润》练习题及答案

收入费用利润练习题1 一、单项选择题 1.企业发生的现金折扣应计入（）账户。 A.管理费用 B.销售费用 C.财务费用 D.营业外支出 2.下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的有（）。 A.存货盘盈 B.转销无法偿付的应付账款 C.接受现金捐赠 D.固定资产报废净收益 存货盘盈用于冲减“管理费用”，计贷方。 3.下列各科目，期末可能有余额的是（）。 A.管理费用 B.资产减值损失 C.营业外收入 D.预付账款 预付账款，属资产类，期末余额在借方，其他属于损益类科目，期末无余额，“平” 4.企业支付的罚款支出应计入（）账户。 A.管理费用 B.销售费用 C.财务费用 D.营业外支出 5.甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，营业外支出20万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。 A.300 B.320 C.365 D.380 营业利润=营业收入-营业成本=500+200-300-100-15-45+60+20=320 注意：营业外支出（收入）和营业利润无关，只与利润总额相关，利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出。 6.下列各项中，不属于企业营业利润的项目是（）。 A.销售商品收入（主营业务收入） B.销售材料收入（其他业务收入） C.出租无形资产收入（其他业务收入） D.出售固定资产净收益（营业外收入） 二、多项选择题 ？1.企业的收入包括（）。

A主营业务收入B其他业务收入 C营业外收入D投资收益2.下列各项属于期间费用的是（）。 A销售费用B财务费用C管理费用 D所得税费用 制造费用属于成本类，不是损益类的期间费用。 3.在计算企业的利润总额时，下列涉及到的项目有（）。 A销售费用B营业税金及附加C营业外支出 D所得税费用净利润才涉及到所得税费用。 4.下列各项中，会影响企业营业利润的项目是（）。 A.管理费用 B.其他业务成本 C.出售原材料收入（其他业务成本） D.资产减值损失 5.下列各账户的余额，期末应结转到“本年利润”账户的有（）。 A.主营业务收入 B.营业外支出 C.营业税金及附加 D.资产减值损失 6.企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（）。 A.应缴纳的土地使用税（管理费用） B.业务招待费 C.行政部门用固定资产计提的折旧 D.产品展览费（销售费用） 7.企业发生的下列各项支出，计入财务费用的是（）。 A.发生的现金折扣 B. 固定资产建设期间的长期借款利息 C.办理银行承兑汇票的手续费 D.短期借款的利息 短期借款利息应计入“财务费用”，长期借款用于购建固定资产的，在尚未达到可使用状态前，资本化的利息支出计“在建工程”，费用化的利息支出计“管理费用”，生产经营期间的计“财务费用”。 8.下列各项中，影响企业销售商品收入计量金额的是（）。 ？A.企业与购货方签订的合同或协议金额 B.预计可能发生的现金折扣（确认收入时，用总价法） C.商业折扣 D.代垫购货方的运杂费 三、判断题 ？（不确定）1.成本是对象化的费用，因此产品成本是指为生产某种产品而消耗

第六章收入费用及利润练习题及案例含参考答案

收入费用和利润练习题、案例和参考答案【习题一】 （一）目的：练习商品销售收入的处理。 （二）资料：甲企业为增值税一般纳税人，2008年8月发生以下经济业务：（1）8月5日，向乙企业销售A产品200件，每件售价150元，增值税为5100元，A产品的单位成本110元，收到乙企业支付的货款和增值税并存入银行；（2）8月8日，采用预收货款方式向丙企业销售B产品500件，每件售价90元，增值税为7650元，B产品的单位成本50元。在签订合同时，收到了60%的货款；（3）8月15日，向丁企业赊销C产品200件，每件售价250元，增值税为8500元，C产品的单位成本200元。现金折扣的条件是：2/10、n/30，用总价法核算；（4）8月18日，向丙企业交付B产品，收到丙企业支付的剩余货款及增值税额；（5）8月23日，收到丁企业支付的货款和增值税额。 （三）要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。 【习题二】 （一）目的：练习劳务收入的处理。 （二）资料：甲公司受乙公司委托开发一套信息系统，于2008年9月30日签订合同合同约定工期大约为6个月，总收入500万元，预收帐款300万元。至2008年12月31日，甲公司已经发生成本150万元（均为开发人员薪酬）。甲公司预计还将发生开发成本120万元，同日经专业人士测量该软件完工进度为50%。假定甲公司按季编制财务报表。 （三）要求： 1.计算甲公司2008年12月31日应确认的劳务收入和劳务成本。 2.根据上述资料编制有关会计分录 【习题三】 （一）目的：练习费用的处理。 （二）资料：甲企业2008年10月发生的与费用有关的经济业务如下： （1）10月1日，用银行存款支付广告费200000元； （2）10月5日，用银行存款支付办公大楼保险费30000元； （3）10月12日，用银行存款支付上季度应付贷款利息1000元； （4）10月18日，用现金支付办公大楼水电费4000元； （5）10月31日，计提本月应付管理人员工资50000元，应付销售人员工资30000元。 （三）要求：根据上述经济业务编制有关会计分录。 【习题四】 （一）目的：练习本年利润和利润分配的处理。 （二）资料：甲公司2008年12月的损益类账户的余额经汇总如下：主营业务收入150万元，主营业务成本80万元，投资收益20万元，营业外支出6万元，销售费用10万元，管理费用20万元，财务费用5万元。甲公司2008年度的税后利润120万元，按照10%提取法定盈余公积，按照5%提取任意盈余公积，应付

金融企业会计-收入、成本和利润练习及答案

金融企业会计练习题 第十四章收入、成本和利润的核算 一、填空题 1．营业收入的重要特征是与商业银行的（）密切相关，凡不是与（）密切相关的收入，不作为经营收入。 2．汇兑收益是商业银行在经营（）、（）等业务中所发生的收入，对于发生的汇兑收益应与（）对转。 3．在成本费用的核算中，要划清本期成本费用与（）界限，不得（）。要划清成本支出与（）界限，不属于成本开支范围的，不得列入成本，应在成本开支的费用，也不得列入（）。4．成本是指在业务经营中发生的（），营业成本包括（）、（）、（）、（）、（）等。不包括（）。5．对营业外收入必须按国家有关规定，认真核实，据实列帐，不得（）、（）和作其他财务收入；营业收支在核算上采用（），并要划清营业外支出与（）及（）的界限，营业外支出不得在（）中列出。 6．利润总额由（）、（）和（）组成。 7．商业银行当年实现的净利润，加上（）〔或减去（）〕及其他转入的余额，为可供分配的利润。 8．投资净收益是指（）扣除（）的数额。 9．营业外收支净额是指（）扣除（）的数额。 10．决算日营业终了，将损益类各科目余额转入（）科目，收入类各科目余额转入该科目的（）方，支出类各科目余额转入该科目的（）方，该科目借、贷方发生额相抵，如为贷方余额即为（），如为借方余额即为（）。 11．在利润分配科目下，按利润分配的内容设置（）、（）、（）、（）、（）等明细帐户。 二、单项选择题 1．下列税、费计算后，应在＂其他应付款＂科目列帐的是（）。 A．营业税B．城市建设维护税C．教育费附加D．所得税 2．银行在每季末缴纳营业税时,应按照利息收入(金融机构往来利息除外)与其他收入（）与规定的税率计算后缴纳。 A．加总之合B．净增加额C．减去费用的差额D．加总之后减去所得税 3．所得税是以（）与所得税利率相乘而计算交纳的． Ａ．账面利润Ｂ．利润总额Ｃ．应纳税所得额Ｄ．营业利润 ４．利润分配科目的＂未分配利润＂明细帐户的年末余额反映的是（）． Ａ．应分而未分配给股东的利润Ｂ．当年尚未分配的利润 Ｃ．应上缴国家的利润Ｄ．历年积存的未分配利润 ５．（）不在营业外支出中列出． Ａ．固定资产盘亏Ｂ．计提无形资产的减值准备 Ｃ．短期投资跌价准备Ｄ．出纳短款损失 ６．（）不计入营业外收入． Ａ．处置固定资产净损失Ｂ．转让无形资产使用权 Ｃ．出纳长款收入Ｄ．罚款净收入 ７．商业银行当期实现的收入，即使没有实际收到，也应确认为当期的收入；不属于当期实现的收入，即使实际收到，也不应确认为当期的收入，这符合的会计原则是（）。 Ａ．配比原则Ｂ．权责发生制原则Ｃ．一贯性原则Ｄ．重要性原则

收入成本费用利润的概念及关系

收入、成本、费用、利润的概念及关系 1、收入收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常经营活动中所形成的经济利益的总流入。我公司主要指商品销售收入。 2、成本主要指商品进价。 3、费用费用是指不能直接归属于某个特定商品、产品成本的费用（主要包括进货费用、销售费用、管理费用、财务费用）。我公司期间费用主要包括：运费、包装费、工资、福利费、燃料动力费、宣传费、劳保用品、取暖费、防暑降温费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销、工会经费、职工教育经费、劳动保险费、业务应酬费、差旅费、邮电费、水电费、零星购置、文具纸张、印刷费、清洁卫生费、利息、手续费等费用。 4、利润利润是指企业经营所取得的盈利，即一定期间企业的全部收入扣除为取得这些收入而发生的全部成本、费用、税金后的余额，又称净利润或净收益。利润是衡量企业管理水平、经营效益的重要指标。 4.1营业利润：是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的利润。 营业利润=主营业务利润+其他业务利润-营业费用-管理费用-财务费用 4.1.1主营业务利润是指企业的主营业务收入减去主营业务成本和主营业务税金及附加后的余额。 4.1.2其他业务利润是指企业主营业务以外的其他业务活动所产生的利润。 4.2利润总额=营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入—营业外支出 4.2.1投资收益是指企业对外投资所取得的利益，减去发生的投资损失和计提投资减值准备后的余额。 4.2.2补贴收入是指企业实际收到先征后返的增值税以及国家财政扶持的领域而给与的其他形式的补贴。 4.2.3营业外收入是指企业发生的与其他生产经营无直接关系的各项收入，如罚款净收入等。 4.2.4营业外支出是指企业发生的与其他生产经营无直接关系的各项支出，如罚款交出等。

收入、费用和利润习题及答案

第十一章收入、费用和利润 一、单项选择题 1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（）。 A.出售无形资产的净收益 B.出售固定资产的净收益 C.投资性房地产取得的租金收入 D.出售长期股权投资的净收益 2.某企业产品价目表列明，其生产的A产品的销售价格为每件200元（不含增值税），购买200件以上，可获得5%的商业折扣，购买400件以上，可获得10%的商业折扣，2014年2月1日该企业对外销售A产品350件。规定对方付款条件为：2/10，1/20，n/30，购货单位于8天内付款，2月20日该企业因产品质量与合同略有不符同意给予购货方3%的销售折让并办理相关手续。该企业此项销售业务应确认收入的金额为（）元。 3.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年6月2日，甲公司委托丙公司销售商品200件，商品已经发出，每件成本为60元。合同约定丙公司应按每件100元价格对外销售，甲公司按销售价格（不含增值税）的10%向丙公司支付手续费。丙公司实际对外销售100件，开出增值税专用发票上注明的销售价格为10000元，增值税额为1700元，款项已收到。甲公司月末收到丙公司开具的代销清单时，向丙公司开具一张相同金额的增值税专用发票。不考虑其他因素，则甲公司2014年6月份应确认的收入的金额为（）元。 4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年12月1日，甲公司向乙公司销售产品一批，售价5000万元，成本为4000万元，款项尚未收回。协议约定，乙公司有权在3个月内退还该批产品。甲公司根据过去的经验，估计该批产品的退货率为25%，假定该批产品发出时纳税义务已经发生。截至2014年12月31日，该批商品退货率为30%。不考虑其他因素，则甲公司2014年度因销售该商品确认收入的金额为（）万元。 年12月1日，甲公司采用视同买断方式委托乙公司代销新款电子产品600台，代销协议规定的销售价格为每台4万元，并约定将来乙公司有权将未出售产品退还给甲公司。新款电子产品的成本为每台万元。协议还规定，甲公司应收购乙公司在销售新款电子产品时回收的旧款电子产品，每台旧款电子产品的收购价格为1万元。当日，甲公司将600台新款电子产品运抵乙公司。2014年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，注明新款电子产品已销售500台，同时收到乙公司交来的旧款电子产品200台，收到货款1800万元（已扣减旧款电子产品的收购价款）。不考虑增值税等相关税费，甲公司2014年因该事项应确认的收入的金额为（）万元。 6.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司在2014年6月1日与乙公司签订一项销售合同，合同约定向乙公司销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元，增值税税额为34万元，商品并未发出，款项已经收到。该批商品成本为160万元。6月1日，签订的补充合同约定，甲公司应于10月31日将所售商品回购，回购价为220万元（不含增值税税额）。不考虑其他因素，则甲公司该项售后回购业务影响2014年度利润总额的金额为（）万元。 7.甲公司于2014年11月1日与乙公司签订合同，为乙公司安装一项大型设备，工期为6个月，合同总收入为400万元，预计合同总成本为250万元。乙公司于当日支付合同价款200万元，余款于安装工作完工后支付。至2014年12月31日，甲公司已发生成本120万元（其中，原材料支出50万元，安装工人工资

企业收入费用和利润管理详述

第十二章收入、费用和利润 第一节收入 一、收入的定义及其分类 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。其中，日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的其他活动。 收入能够有不同的分类。按照企业从事日常活动的性质，可将收入分为销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入、建筑合同收入等。其中，销售商品收入是指企业通过销售商品实现的收入，如工业企业制造并销售产品、商业企业销售商品等实现的收入。提供劳务收入是指企业通过提供劳务实现的收入，如咨询公司提供咨询服务、软件开发企业为客户开发软件、安装公司提供安装服务等实现的收入，如商业银行对外贷款、租赁公司出租资产等实现的收入。建筑合同收入是指企业承担建筑合同所形成的收入。按照企业从事日常活动在企业的重要性，可将收入分为主营业务收入、其他业务收入等。其中，主营业务收入是指企业为完成其经营目标从事的经常性活动实现的收入。如工业企业制造并销售产品、商业企业销售商品、保险公司签发保单、咨询公司提供咨询服务、软件开发企业为客户开发软件、安装公司提供安装服务、商业银行对外贷款、租赁公司出租资产等实现的收入。这些活动形成的经济利益的总流入构成收入，属于企业的

主营业务收入，依照其性质的不同，分不通过“主营业务收入”、“利息收入”、“保费收入”等科目进行核算。其他业务收入是指与企业为完成其经营目标所从事的经常性活动相关的活动实现的收入。例如，工业企业对外出售不需用的原材料、对外转让无形资产使用权等。这些活动形成的经济利益的总流入也构成收入，属于企业的其他业务收入，依照其性质的不同，分不通过“其他业务收入”科目核算。 本章要紧涉及销售商品、提供劳务、让渡资产使用权、建筑合同等的收入确认和计量，不涉及长期股权投资、租赁、原保险合同、再保险合同等形成的收入确认和计量。 二、销售商品收入 （一）销售商品收入的确认和计量 商品包括企业为销售而生产的产品和为转售而购进的商品，如工业企业生产的产品、商业企业购进的商品等，企业销售的其他存货，如原材料、包装物等，也视同企业的商品。 销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：（1）企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方；（2）企业既没有保留通常与所有权相联系的接着治理权，也没有对已售出的商品实施有效操纵；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）相关的经济利益专门可能流入企业；（5）相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。具体分述如下： 1．企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方 企业已将商品所有权上的要紧风险和酬劳转移给购货方，是指与

收入费用利润练习题1

收入费用利润 一、单项选择题 1.企业发生的现金折扣应计入（）账户。 A.管理费用 B.销售费用 C.财务费用 D.营业外支出 2.下列各项业务中，不应通过“营业外收入”科目核算的有（）。 A.存货盘盈 B.转销无法偿付的应付账款 C.接受现金捐赠 D.固定资产报废净收益 3.下列各科目，期末可能有余额的是（）。 A.管理费用 B.资产减值损失 C.营业外收入 D.预付账款 4.企业支付的罚款支出应计入（）账户。 A.管理费用 B.销售费用 C.财务费用 D.营业外支出 5.甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，营业外支出20万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。 A.300 B.320 C.365 D.380 6.下列各项中，不属于企业营业利润的项目是（）。 A.销售商品收入 B.销售材料收入 C.出租无形资产收入 D.出售固定资产净收益 二、多项选择题 1.企业的收入包括（）。 A主营业务收入 B其他业务收入 C营业外收入 D投资收益2.下列各项属于期间费用的是（）。 A销售费用 B财务费用 C管理费用 D所得税费用 3.在计算企业的利润总额时，下列涉及到的项目有（）。 A销售费用 B营业税金及附加 C营业外支出 D所得税费用4.下列各项中，会影响企业营业利润的项目是（）。

A.管理费用 B.其他业务成本 C.出售原材料收入 D.资产减值损失 5.下列各账户的余额，期末应结转到“本年利润”账户的有（）。 A.主营业务收入 B.营业外支出 C.营业税金及附加 D.资产减值损失 6.企业发生的下列费用中，应计入管理费用的有（）。 A.应缴纳的土地使用税 B.业务招待费 C.行政部门用固定资产计提的折旧 D.产品展览费 7.企业发生的下列各项支出，计入财务费用的是（）。 A.发生的现金折扣 B. 固定资产建设期间的长期借款利息 C.办理银行承兑汇票的手续费 D.短期借款的利息 8.下列各项中，影响企业销售商品收入计量金额的是（）。 A.企业与购货方签订的合同或协议金额 B.预计可能发生的现金折扣 C.商业折扣 D.代垫购货方的运杂费 三、判断题 1.成本是对象化的费用，因此产品成本是指为生产某种产品而消耗的生产费用和期间费用。（） 2.工业企业销售材料、出租固定资产等实现的收入应计入其他业务收入。（） 3.年末“本年利润”账户余额应结转到“利润分配——未分配利润”账户，结转后“本年利润”账户无余额。（） 4.企业在销售收入确认之后发生的销售折让，应在实际发生时冲减发生当期的收入。（） 5.企业在销售商品时如提供有商业折扣的，在确认收入时应将商业折扣的部分扣除。（） 6.企业在销售商品时，如果估计价款收回可能性不大，尽管收入确认的其他条件满足，也不应确认收入。（）