上海路名翻译准则

(经典财务会计)我国会计标准建设与国际协调

（经典财务会计）我国会计标准建设与国际协调

我国会计标准建设与国际协调 简介：本文对全球经济一体化背景下会计国际协调的必然性进行了分析,对我国会计国际协调过程中存在的认识误区和协调中应注意的一些问题进行了探讨,并提出了我国会计标准建设与会计国际协调的策略及建议。指出要正确分析我国会计标准与国际会计标准的差异,正确理解国际会计准则,积极参与国际会计准则的制定过程,并引导社会各界正确理解会计标准和运用会计信息。 国际会计准则公告前言(2002)开宗明义地指出了国际会计准则的目标之一是“推动这些准则在世界范围内被接受和遵循”。国际会计准则理事会成员在各国的宣传工作也颇为活跃,短短3年内国际会计准则理事会主席大卫.泰迪五次来到我国。我们也看到,国际会计准则理事会对严格执行国际会计准则(或国际财务报告准则,以下简称“国际会计准则”)标准的态度也越来越强硬。例如,要求只有在所有方面均符合国际财务报告准则的规定才能声称已按国际标准编制了财务报告。又如,原国际会计准则中作为协调产物的一些可选会计处理方法在改进项目中已被取消。这些无疑都增加了执行国际会计准则的难度,同时也增加了执行的成本。虽然国际会计准则理事会并没有强制世界各国执行国际会计准则,但表示如要使用国际会计准则就应该严格执行,国际会计准则理事会在一些原则问题上不会妥协。 国际会计准则理事会的态度不仅引起了会计界的广泛关注,而且也引起了一些国家政要的关注,有些还对国际会计准则的新动向颇有微词。同时我们看到,尽管如此,国际会计准则仍然受到越来越多国家的关注,而且越来越多的国家宣称采用国际会计准则。俄罗斯、坦桑尼亚宣布2004年1月1日起在国内上市公司中运用国际会计准则,欧盟要求其成员国上市公司自2005年1月1日起全面采纳国际会计准则的原则编制合并财务报告;新西兰要求国内上市公司自2007年起运用国际会计准则,也可以自2005年1月1日起提前采用。据了解,约有90多个国家和地区已经要求、或者允许或者已声称将要采纳国际会计准则

德国公认会计准则与国际财务报告准则下的盈余管理【外文翻译】

本科毕业论文（设计） 外文翻译 外文题目Earnings Management under German GAAP versus IFRS 外文出处 European Accounting Review 外文作者 Tendeloo, B.V., and Vanstraelen, A 原文： Earnings Management under German GAAP versus IFRS Abstract This paper addresses the question whether voluntary adoption of International Financial Reporting Standards (IFRS) is associated with lower earnings management. Ball et al. (Journal of Accounting and Economics, 36(1–3), pp. 235–270, 2003) argue that adopting high quality standards might be a necessary condition for high quality information, but not necessarily a sufficient one. In Germany, a code-law country with low investor protection rights, a relatively large number of companies have chosen to voluntarily adopt IFRS prior to 2005. We investigate whether German companies that have adopted IFRS engage significantly less in earnings management compared to German companies reporting under German generally accepted accounting principles (GAAP), while controlling for other differences in earnings management incentives. Our sample, consisting of German listed companies, contains 636 firm-year observations relating to the period 1999–2001. Our results suggest that IFRS-adopters do not present different earnings management behavior compared to companies reporting under German GAAP. These findings contribute to the current debate on whether high quality standards are sufficient and effective in countries with weak investor protection rights. They indicate that voluntary adopters of IFRS in Germany cannot be associated with lower earnings management. 1. Introduction The International Accounting Standards (IAS), now renamed as International Financial Reporting Standards (IFRS), have been developed to harmonize corporate accounting practice and to answer the need for high quality standards to be adopted in

方案-论我国会计准则的国际协调

论我国会计准则的国际协调 '\r\n 摘要： 作为国际通用的商业 ，在促进国际贸易、国际资本流动和国际 交流等方面的具有无法替代的作用。为进行正确的经济决策，资本市场的参与者需要更高质量、更透明、更具可比性的财务信息。会计准则的国际协调已是大势所趋。中国作为目前世界上吸引国外投资最多的国家，经济融入世界经济体系己呈现出日益加速的趋势。在这种情况下，中国经济的 实际上也迫切需要一个全球公认的、又易于操作的会计准则。这样就需要对我国的会计准则进行国际协调。\ue004 关键词：会计准则；国际协调；原则\ue004 1 我国会计准则国际协调的发展历程\ue004 在我国，1979-1992年为开始借鉴国际会计惯例的发展阶段。主要表现为：《中外合资经营企业会计制度》是新中 国成立以来第一部借鉴国际会计惯例制定的全新的会计制度。在这一会计制度中，凡是与国际会计惯例相类似的会计程序与方法尽量采用了国际通行的方法和表达方式，并且这些改进在后来的财务会计实务规范中均有体现。《中外合资经营企业会计制度》的颁布和实施，对我国财务会计规范的全面改革具有重要的历史意义，它也是我国会计准则国际协调的一个重要开端。\ue004 1992-1997年为局部借鉴国际会计惯例的阶段。主要表现为： 部先后发布了《企业会计准则》和《企业财务通则》简称“两则”。行业会计制度和行业财务制度简称“两制”，结束了我国 经济的会计模式，逐步确立了与市场经济相适应、并与国际惯例初步协调的心的会计模式。其中1992年11月颁布并在1993年7月1日起施行的《企业会计准则》是以当时国际财务 准则委员会概念框架为蓝本起草的（冯淑萍，2004）。该准则对会计核算的基本前提、一般原则、会计要素的确认、计量与报告提出了原则要求，在内容上体现了与国际会计惯例的广泛协调。\ue004 1997-2006年为广泛地借鉴国际会计惯例的阶段。主要表现为：1997年，财政部颁布了《企业会计准则-关联方关系及其交易的披露》，此后又陆续发布了15项具计准则，初步建立了我国具体会计准则的基本架构。采用具体会计准则的形式对会计实务进行规范，这本身就是积极与国际会计惯例协调的体现，在形式和内容上都广泛借鉴了“国际财务报告准则”。此外，在具体会计准则的研究起草过程中，还聘请了外国咨询专家提供咨询服务，准则的制定始终力求贯彻协调化的精神，在符合我国国情的基础上实现我国会计与国际会计惯例的充分协调。1998年财政部对年制定发布的《股份制试点企业会计制度》进行了修订，于1998年1月发布了《股份有限公司会计制度》，并自1998年1月1日起实施。这一制度强调会计信息披露的真实性和公允性，引入了体现谨慎性原则的会计政策，大为缩小了旧制度于“国际财务报告准则”在谨慎性原则方面所表现出的巨大差异。\ue004 2006年至今，为全面借鉴国际会计惯例的阶段。主要表现为：中国会计准则委员会与国际财务报告准则理事会签署的“联合声明”，对中国会计准则与国际财务报告准则协调的事实进行了确认和肯定。2006年2月15日，财政部在京举行会计 准则体系发布会，发布了39项企业会计准则，制定20余项新准则，同时对现行的基本

财务会计制度规范准则

财务会计制度 为规财务管理与会计核算工作，根据《企业会计准则》、《企业财务通则》、《企业会计制度》及财政部发布的一系列具体会计准则，参照《房地产开发企业财务制度》、《房地产开发企业会计制度》及其他有关的财经法规，结合本公司的实际情况，制定本公司的财务会计制度。 第一部分财务制度 一、财务计划 根据公司的计划管理制度，财务部门应定期编制财务计划。 公司编制的财务计划从时间上分为长期、中期及短期三种，超过一年的为长期计划，中期计划即为年度计划，一年以下的为短期计划，短期计划主要指月度计划。 年度计划应于上年年底前完成草案，于当年元月31日前正式编制完成；月度计划于上月月底前完成草案，当月５日前编制完成。 各区、块的房产或地产开发项目，以及其他相对独立的项目，还应在上述基础上单独编制财务预算。 （一）财务计划的主要类别和容 １、财务收支计划。财务收支计划以收付实现制为基础，包括计划期公司的一切可以预计的现金收入与支出。财务收支计划的主要容

及列示方式如下： ?计划期各项现金收入； ?计划期各项现金支出； ?计划期期初现金余额； ?计划期可用现金（计划期现金收入加期初现金余额）； ?计划期拟筹措的现金（计划期可用现金减计划期现金支 出）； ?计划期期末现金结余数。 ２、成本费用计划。成本费用计划以权责发生制为基础编制，包括计划期将发生并应计入计划期的成本费用，及虽未在计划期发生但应计入计划期的成本费用，其主要容与列示方式如下： （１）房地产开发成本 ?土地征用及拆迁补偿费； ?前期工程费； ?建筑安装工程费； ?基础设施费； ?公共配套费； ?开发间接费。 （２）期间费用

企业会计准则外文翻译文献

企业会计准则外文翻译文献 (文档含英文原文和中文翻译) 外文： On February 15, 2006, the Ministry of Finance issued 1 item of basic accounting standards and 38 specific guidelines, the new set of accounting standards system. Standards issued, the community gave wide attention, the securities industry, business circles, academic circles gave height the opinion, think this is the second in 1993 accounting reform after another is of great significance to the accounting reform, marking China's convergence with international financial reporting standards of enterprise accounting standards system formally established, to improve the China's socialist market economic system, improve the level of opening up and accelerate China's integration into the global economy has important significance. Also expressed their concerns and worries, mainly reflected in the following aspects: a fair value is difficult to "fair", and is very likely to become the profit manipulation tools; two is the enterprise may to adjust earnings manipulation debt restructuring, debt restructuring will once again become the darling of the securities market; three is the new standard published may induce "fair" phenomenon, which

新企业会计准则国际协调分析

新企业会计准则国际协调分析 【摘要】随着国际经济交流与合作日益频繁，会计准则国际协调是经济全球化的客观要求。新企业会计准则在若干重要问题上实现了与国际会计准则的协调。文章在分析了会计准则国际协调内涵的基础上，具体阐述了我国新企业会计准则在公允价值、企业合并、债务重组等方面实现了与国际会计准则的协调。同时分析了新企业会计准则的中国特色，即在资产减值、关联方关系及交易披露、政府补助、企业合并等方面与国际会计准则存在的一定差异。 【关键词】会计准则国际协调中国特色 随着经济一体化和资本市场国际化的迅速发展，跨国上市和证券发行等国际筹资活动增多，客观上要求作为国际商业语言的会计必须采用相同或相近的会计准则，以提供真实、公允和可比的会计信息。因此，会计准则国际协调是大势所趋、潮流所向。近十几年来，我国会计准则正在与国际会计准则协调的道路上不懈努力并持续进展，既缩小与国际会计准则的差异，又考虑中国特殊的国情，为我国社会主义市场经济的发展和经济全球化服务。 一、会计准则国际协调的内涵 对于会计准则国际协调的定义没有统一的说法。国际学者Nobes 和Parker等（1991）认为国际会计协调是指通过对会计惯例的变异程度加以限制从而增加其可比性的过程。Choi、Frost and Meek（1999）认为，协调是对会计实务差异设定限度以增加其可比性的过程；Saudagaran（2001）认为协调旨在增强不同国家会计规范下生成的财

务报表的可比性的过程。我国的会计学者对会计准则国际协调也提出了自己的观点：葛家澍、刘峰（1993）认为，协调是在可能的范围内，尽量减少差异，寻求一致，其目标是寻求各国会计的共性与一致之处，消除不必要的分歧，尽量较少各国之间在会计和报告准则方面的差异，以提高会计信息的可比性、同质性；魏明海（2003）认为，协调化就是一个透过缩小两种或多种处理方法之间的差异，以寻求提高财务报告可比性的过程。笔者认为目前会计准则国际协调的现实选择和基本目标是在可能的范围内，缩小各国会计准则与国际会计准则的差异，以提高会计信息在国际范围内的可比性。 二、新企业会计准则国际协调分析 会计准则国际协调是经济全球化的客观要求。我国新企业会计准则严格界定了资产、负债、收入、费用等会计要素的定义，突出强调了资产负债表项目的真实性和可靠性；在坚持历史成本原则的同时引入了公允价值；制定、修改了较多的会计准则，并对以前会计准则没有规定的交易、事项的会计处理作出了明确的规定，减少了企业在执行会计准则时的选择余地，也大大缩小了与国际会计准则的差异。这些变革充分体现了我国会计标准与国际会计准则的协调，极大地促进了我国企业会计信息质量的提高，有利于保证企业的资产质量，为实现向投资者、债权人和社会公众提供决策有用的会计信息奠定了基础。以下几个方面的变革充分体现了新企业会计准则与国际会计准则的协调： 1、引入公允价值计量模式。国际会计准则比较侧重公允价值的应

企业会计准则和制度执行规定

关于企业会计制度和行业会计制度的有效性 会计标准颁布 日期 适用范围备注 中外合资企业会计制度1985 年 中外合资企业被企业会计制度取代 股份制试点企业会计制度1992 年 股份公司被股份有限公司会计制度取代 企业会计准则1993 年7月 1日 所有企业废止（国务院令第516号） 1.工业企业会计制度1993 年7月 1日 所有工业企业 2.商品流通企业会计制度1993 年7月 1日 商品流通企业 3.保险公司会计制度1993 年 保险公司《保险中介公司会计核算办法》 4.对外经济合作企业会计制度1993 年 对外经济合作企业 5.房地产开发企业会计制度1993 年 房地产开发企业 6.公路经营企业会计制度1993 年 公路经营企业 7.勘察设计企业会计制度1993 年 勘察设计企业 8.旅游饮食服务企业会计制度1993 年 旅游饮食服务企业 9.施工企业会计制度1993 年 施工企业 《企业会计制度》与《施工企业会计核 算办法》 10.邮电通信企业会计制1993 年 邮电通信企业《电信企业会计核算办法》

度 11.运输（交通）企业会计制度1993 年 运输（交通）企业 《企业会计制度》，《铁路运输企业会计 核算办法》，《水运企业会计核算办法》， 《民航企业会计核算办法》 股份有限公司会计制度1998 年 股份公司被企业会计制度取代 具体会计准则（16个）1997 年 -2001 年 废止（财政部令第48号）或被新准则替 代 企业会计制度2000 年 除金融企业及小企 业外的所有企业分 步实施 村集体经济组织会计制度2005 年 村集体经济组织 民间非营利组织会计制度2004 年 民间非营利组织 金融企业会计制度2002 年 金融企业 小企业会计制度2003 年 小企业2013年作废 企业会计准则体系2006 年 上市公司2007年1月1日起实行 注：企业会计制度、村集体经济组织会计制度、民间非营利组织会计制度、金融企业会计制度 小企业会计制度（2013作废）、企业会计准则体系现在还有效。 1. 11个行业会计制度的有效性？1-11个行业会计制度，都是为了贯彻执行《企业会计准则》（财政部令第5号），制定这些制度的，现在《企业会计准则》（财政部令第5号）2008年1月15日被国务院的《关于废止部分行政法规的决定》（国务院令第516号）决定宣布失效的了，这些行业会计制度是否继续有效？ 2.企业会计制度的实施范围：（1）自2001年1月1日起，在股份有限公司范围内实施。（财会[2001]11号） （2）经请示国务院同意，国有企业从2002年开始，用3年左右的时间逐步推行

最全答案五(企业会计准则通用分类标准实施指南)

判断题： 1、企业会计准则通用分类标准中，针对不同的表格，采用了维度、元组、逐一定义等三种定义方式进行构建，且维度定义中使用了明确维度及类型化维度两种方式。[题号： Qhx009027] A、对 B、错 您的回答：B 正确答案：B 题目解析：通用分类标准中未采用元组方式。维度方式中仅采用了明确化维度，未使用类型化维度。 2、计算链接库可以用来描述同期数据间的勾稽关系、跨期延续性、维度求和等多种计算关系。[题号：Qhx009018] A、对 B、错 您的回答：B 正确答案：B 题目解析：计算链接库不能描述跨期延续性、维度求和等复杂计算关系，在通用分类标准中采用公式链接库来描述这两种计算关系。 3、FRTA 1.0属于XBRL的基础技术规范。[题号：Qhx009025] A、对 B、错

您的回答：B 正确答案：B 题目解析：FRTA属于XBRL建模层的规范，用于进一步约束各分类标准的构建。 4、计算链接库用父子关系来表达计算关系，子项对应数据直接求和就应该等于父项对应的数据。[题号：Qhx009019] A、对 B、错 您的回答：B 正确答案：B 题目解析：子项数据不能简单求和，要根据关系弧的“weight”属性来判断加减。 5、列报链接库中，每个节点的“order”属性就是该节点在父节点下排序的位置，如“6”就是指排在第6个。[题号：Qhx009020] A、对 B、错 您的回答：B 正确答案：B 题目解析：“order”是关系弧的属性，其数值只是排序的依据（从小到大），并不是数值是几就排在第几个。该属性支持小数点。 单选题：

上面列示的是“存货增减变动”表格模板，目前需要制定一套分类标准，要求能够标记以上6个数据项中每一项的分类数和合计数。以下哪种方式不能定义该表（）。[题号：Qhx009037] A、定义维度表 B、元组 C、每个单元格定义一个元素 D、用公式定义 您的回答：D 正确答案：D 题目解析：根据技术规范，表格可使用维度、元组、逐一定义三种方式进行构建，需要注意的是：该表格在通用分类标准中词用定义维度表的形式构建。

国际会计准则第37号或有负债和或有资产大学毕业论文外文文献翻译及原文

毕业设计（论文） 外文文献翻译 文献、资料中文题目：国际会计准则第 37 号或有负债和或有资产文献、资料英文题目： 文献、资料来源： 文献、资料发表（出版）日期： 院（部）： 专业： 班级： 姓名： 学号： 指导教师： 翻译日期： 2017.02.14

LNTU---Acc 附录A 国际会计准则第 37 号或有负债和或有资产 目的 本准则的目的是确保将适当的确认标准和计量基础运用于准备、或有负债和或有资产，并确保在财务报表的附注中披露充分的信息，以使使用者能够理解它们的性质、时间和金额。 范围 1．本准则适用于所有企业对以下各项之外的准备、或有负债和或有资产的会计核算：（1）以公允价值计量的金融工具形成的准备、或有负债和或有资产： （2）执行中的合同（除了亏损的执行中的合同）形成的准备、或有负债和或有资产；（3）保险公司与保单持有人之间签订的合同形成的准备、或有负债和或有资产； （4）由其他国际会计准则规范的准备、或有负债和或有资产。 2．本准则适用于不是以公允价值计量的金融工具（包括担保）。 3．执行中的合同是指双方均未履行任何义务或双方均同等程度地履行了部分义务的合同。本准则不适用于执行中的合同，除非它是亏损的。 4．本准则适用于保险公司的准备、或有负债和或有资产，但不适用于其与保单持有人之间签订的合同形成的准备、或有负债和或有资产。 5．如果其他国际会计准则规范了特定的准备、或有负债和或有资产，企业应运用该准则而不是本准则，例如，关于以下项目的准则也规范了特定的准备： （1）建造合同（参见《国际会计准则第11号建造合同》）； （2）所得税（参见《国队会计准则第12号所得税》）； （3）租赁（参见《国际会计准则第17 号租赁》），但是，《国际会计准则第17 号》未对已变为亏损的经营租质的核算提出具体要求，因而本准则应适用于这些情况； （4）雇员福利（参见《国际会计准则第19号一雇员福利》）。 6．一些作为准备处理的金额可能与收入的确认有关，例如企业提供担保以收取费用，本

外文翻译---国内的会计和国际会计准则

附录 Observations on measuring the differences between domestic accounting standards and IAS Christopher W. Nobes * University of London, Royal Holloway, Egham Hill, Egham, Surrey TW200EX, United Kingdom Keywords:International accounting differences,Rules versus practices,Biases in data Abstract: In an earlier edition of this journal, Ding et al. use data in GAAP 2001 to assess determinants and effects of differences between domestic and international standards. This paper examines whether those data are suitable for the purposes of academic research by outlining the biases and particular features of GAAP 2001. The main problem with the data for research is that the differences from IAS that it records, which focus on rules, are of varying importance for accounting practice. This raises questions about the equal weighting applied by Ding et al. This paper also questions their distinction between absence of IAS requirements and divergence from those requirements. Some doubts are also raised about the independent variables. 1. Introduction Ding et al. (2007) use the data of Nobes (2001) in order to assess the determinants and effects of differences between domestic and international accounting standards (IAS). Many other authors1 refer to the same data for various purposes. As Ding et al. report, the data relate to the accounting rules in force at the end of 2001 in 62 countries, of which they choose 30 countries. The original data for each country were divided into four categories: absence of recognition/measurement rules (compared to IAS), absence of disclosure requirements, inconsistencies in rules (compared to IAS) affecting many enterprises, and inconsistencies affecting certain enterprises. D ing et al. add the ?rst two categories together as ……absence”, and the second two as ……divergence”. As the preparer of the data (called hereafter …GAAP 2001?), I comment here on

会计国际协调—中国视角_1

会计国际协调—中国视角 相关合集：会计论文 相关热搜：会计会计论文发表 会计国际协调是当今世界会计的发展趋势，是经济全球化的结果，会计国际协调的浪潮愈演愈烈。加入WTO后，随着对外贸易扩大，世界范围内的经济活动增加，我国会计也逐步融入了会计国际协调浪潮中。目前，我国会计界关于会计国际协调问题尚存在颇多争论，笔者拟从中国视角谈一些粗浅看法。 1.对会计国际协调的认识 首先，会计国际协调是资本市场和经济一体化及跨国公司发展的结果。经济一体化使资本在全球范围内流动，而会计国际协调减少了由于会计差异产生的交流障碍所引起的资本市场运行成本的增加。欧盟、澳大利亚、俄罗斯、日本、韩国等在会计国际协调方面取得的重大进展，就是旨在降低本国会计准则的制定成本，以及国际市场的筹资成本和交易成本，从而使本国企业在全球性经济竞争中处于优势地

位。其次，会计国际协调不仅仅是技术层面上的事情，在其背后实际是经济利益之争。具有一定经济后果的会计准则，关系到各国的资源配置、财富分配和国际影响等。不同国家的利益是不同的，发达国家总是力图依靠其经济政治实力，通过IASB这一平台，进行争夺会计准则制定权的博弈，使会计准则尽可能有利于本国，以实现自身利益最大化。对于这一点，我们要有清醒的认识。 2.我国加入会计国际协调进程的必要性 会计国际协调的动因，一般认为有四个方面：国际贸易、国际资本流动、跨国公司的发展和区域经济合作。改革开放打破了我国多年闭关锁国的历史，不仅大胆“请进来”，而且大胆“走出去”，积极参与国际经济交流与合作。20多年来，我国已经成为世界进出口大国，国际贸易成为我国经济生活中不可缺少的重要内容。引进外资是改革开放的一个重要方面，在引进外资过程中，通过制定各种优惠政策、发布各种向国际惯例接轨的相关制度（如1986年发布的《外商投资企业会计制度》），有力地改善了我国投资环境，合理地保护了外商投资者的合法权益，为外商资本源源不断地流入我国市场创造了条件。同时，我们也注重国内资本走出国门。20世纪90年代以来，随着社会主义市场经济体制的建立，在大力发展包括深圳和上海证交所在内

会计学毕业论文外文文献及翻译

LNTU---Acc 附录A 国际会计准则第 37 号或有负债和或有资产 目的 本准则的目的是确保将适当的确认标准和计量基础运用于准备、或有负债和或有资产，并确保在财务报表的附注中披露充分的信息，以使使用者能够理解它们的性质、时间和金额。 范围 1．本准则适用于所有企业对以下各项之外的准备、或有负债和或有资产的会计核算：（1）以公允价值计量的金融工具形成的准备、或有负债和或有资产： （2）执行中的合同（除了亏损的执行中的合同）形成的准备、或有负债和或有资产；（3）保险公司与保单持有人之间签订的合同形成的准备、或有负债和或有资产； （4）由其他国际会计准则规范的准备、或有负债和或有资产。 2．本准则适用于不是以公允价值计量的金融工具（包括担保）。 3．执行中的合同是指双方均未履行任何义务或双方均同等程度地履行了部分义务的合同。本准则不适用于执行中的合同，除非它是亏损的。 4．本准则适用于保险公司的准备、或有负债和或有资产，但不适用于其与保单持有人之间签订的合同形成的准备、或有负债和或有资产。 5．如果其他国际会计准则规范了特定的准备、或有负债和或有资产，企业应运用该准则而不是本准则，例如，关于以下项目的准则也规范了特定的准备： （1）建造合同（参见《国际会计准则第11号建造合同》）； （2）所得税（参见《国队会计准则第12号所得税》）； （3）租赁（参见《国际会计准则第17 号租赁》），但是，《国际会计准则第17 号》未对已变为亏损的经营租质的核算提出具体要求，因而本准则应适用于这些情况； （4）雇员福利（参见《国际会计准则第19号一雇员福利》）。 6．一些作为准备处理的金额可能与收入的确认有关，例如企业提供担保以收取费用，本

国际会计协调化的多维透视的论文.

国际会计协调化的多维透视的论文 2019-05-09 一个国家的会计准则和做法是一个复杂的相互作用的结果，由于会计准则的不协调，财务报告的额外成本和跨国公司处理业务的困难变得严重。因此，会计准则的协调性在国际上一直被大力提倡，以便加快经济决策的进程。 一、会计多元化带来的问题 各国会计的差异反映在不同会计准则编制的财务报表中。如果投资者和债权人遇到财务报表的困难，他们就可能不愿意投资或借贷资金，因此，使用一个公认的会计语言表达，对财务报告而言是至关重要的。 各国会计实践的多样性导致一些当事人的问题相当严重，其中一个问题涉及与外国公司编制的合并财务报表。各子公司按当地规定编制财务报表，这些规定通常要求公司使用当地会计原则保存当地货币的账簿。按照一般公认的会计原则（GAAP）编制合并财务报表，母公司也必须转换其外国业务的财务报表，以纳入公认的会计原则。与会计多元化相关的第二个问题是，一些国家缺乏高质量的会计准则。许多人认为，东亚金融危机的失败是由于会计透明度的缺失。由于披露缺陷，国际投资者和债权人无法充分评估风险，因为财务报表并没有及时反映出风险暴露的程度，债务的实际规模隐藏在未披露的关联交易和资产负债表之外。 二、国际会计的协调途径 随着金融全球化程度的不断提高，建立一套在国际上值得信赖的会计准则，变得越来越重要。在符合全球会计协调化的背景下，必须采用国际财务报告准则。全球市场力量戏剧性地改变金融格局，学界认为，国际会计的协调是一个涉及多样性以达到和谐状态的过程。这种协调一致的会计准则，将有助于帮助国际交易和提供理想的信息，以降低交易成本，同时可以规范信息普遍的经济决策、细化金融市场信息、提高管理责任。会计的协调主要包括会计准则、上市公司披露与证券发行以及审计标准。 国际会计协调的途径包括以下几个方面。 （一）允许外国公司使用母国会计准则 允许外国公司编制财务报表使用其母国会计准则，这就要求必须提供关键的会计信息，提交净收入和股东权益之间的母国和所在国的财务报表。可以说，协调比准备一套完整的财务报表成本更低。例如，美国证交会就允许外国公司准备除GAAP以外的财务报表，然而，他们也必须提供调和外国公认的会计原则和国内公认的会计原则。

会计养老金准则外文翻译

外文翻译 原文1 The logic of pension accounting 2. Pensions as an expense 2.1. Early approaches to pension accounting In the USA and UK, private-sector employer-sponsored pension arrangements began to appear in the second half of the 19th century, and were often associated with large organizations such as railways, insurance companies and banks (Hannah, 1986: 10–12; Chandar and Miranti,2007: 206). Accounting for these arrangements was often very simple. The cost recognized by the employer was effectively the cash paid in a given period. Some schemes operated on a ‘pay-as-you-go’ basis, where the employer made no advance provision for retirement benefits. In this case, the cost each period equaled the benefits paid. In a scheme where the employer made contributions to an external fund invested in securities, out of which benefits would be paid, or made notional contributions to an internal account, the cost would be the contributions arising in each period, possibly augmented by interest on notional contributions if these were not used to purchase securities. However, many employers granted pensions to enable employees to retire, even though no advance provision had been made. The ‘expense-as-you-pay’ accounting for pen sions was rationalized through the ‘gratuity th eo ry’ of retirement benefits (McGill et al., 2004: 16).This theory proposed that retirement benefits were awarded to retirees at the discretion of the employ er, ‘as a kindly ac t on the part of an employer towards old retainers who have served him faithfully and well’ (Pilch and Wo od, 1979: 2). Paying a pension was not necessarily an act of pure benevolence, because it could allow an employer to retire an employee who was no longer performing adequately, without incurring public criticism. The gratuity theory implied that the employer received an efficiency gain when superannuated employees retired, and that the appropriate point at which to recognize the cost of pensions was as the pensions were paid. If the

会计准则的国际协调

会计准则的国际协调 [摘要]会计准则的国际协调是会计准则理论的重要研究内容。随着世界经济一体化进程的加剧，国际经济交流与合作日益频繁，作为国际商业语言的会计，其国际协调首发在会计准则的协调。本文从会计准则的国际协调的概念、目标及方式入手，讨论国际协调的标准化、规范化和前景，并对我国参与会计准则的国际协调提出一般的建议。[关键词]会计准则国际协调前景建议 一．关于会计准则协调的界定 从各国的会计准则的比较来看，会计准则机构的隶属关系、政府与法律对会计准则的制约程度、制定会计准则所依据的会计观念、会计准则的具体内容及内容详略等都有不同。由于各国会计准则存在的差异，因此进行会计准则间的国际协调成为必要。何谓会计准则的国际协调呢？说法不一，有会计国际协调，国际会计协调，会计国际化等，但实际上都是指会计准则的国际协调。即通过对会计惯例的变异程度加以限制从而增加其可比性的过程，它包括认识不同国家会计准则的特性，并将他们的目标进行调和，实现一定程度上的趋同化，减少或消除障碍，增加险乎之间的共同点，使之趋向可接受的程度，从而使提供的财务信息在国际上具有可比性和等同性。从这里大致可以看出会计准则国际协调的目标即使增强世界各国会计实务信息的可比性，并使之逐渐趋向一致性；会计准则国际协调的主要问题是消除障碍，借助与一些国际性组织和专门机构的活动进行，划定一定的差异范围，保留某种可选择性和折中性而实现的。

一般来说，会计准则国际协调是会计准则国际规范化或标准化进程的先行阶段。这个阶段是基于目前会计国家化的现实情况，为消除各国会计准则差异，促进国际经济、国际贸易、国际金融等发展而不可逾越的阶段。尽管人们对国际会计协调的认识不尽相同，但归根结底，都是对各国会计准则的协调。当然，各国的种种会计差异，如会计立法差异、会计惯例差异等，也最终都要反映到会计准则上来。而会计准则的国际协调正是这种“协调”的立足点。 二．会计准则国际协调的目标 会计准则国际协调是一种有目的的国际性活动，其最终或最高目标是建立一套国际性的会计准则，用以协调各国的会计实务，这个目标实际上就是会计准则的国际标准化，表现为各国会计实务的统一性；其次才是提高各国会计信息的可比性、通过协调，在各国较好地实现其经济目标和经济利益的基础上，使各国会计准则在一定的范围或界限内趋于一致，以建立一个可比较的框架。而这个可比性目标要建立在协调各国会计组织和会计准则制定机构的关系，促进各国会计职业组织和准则制定机构合作的形成和发展的基础之上的。各国会计职业组织和会计准则机构对各国的会计准则的形成、修订有着举足轻重的作用，加强这些组织、机构之间的国际沟通和协调，有利于它们在会计准则国际协调问题上取得共识，这也是会计准则国际协调的基础和保障。 三．会计准则国际协调的方式 会计准则的国际协调工作，作为世界范围的活动，所要解决的不仅是

会计准则外文翻译(适用于毕业论文外文翻译+中英文对照)

西京学院 本科毕业设计（论文）外文资料翻译 教学单位：经济系 专业：会计学（本） 学号：0811030608 姓名： 外文出处：《国际企业会计准则》 附件：1.译文；2.原文；3.评分表 2011年11月

1.译文 译文（一） 世界贸易的飞速发展和国际资本的快速流动将世界经济带入了全球化时代。在这个时代, 任何一个国家要脱离世界贸易市场和资本市场谋求自身发展是非常困难的。会计作为国际通用的商业语言, 在经济全球化过程中扮演着越来越重要的角色, 市场参与者也对其提出越来越高的要求。随着市场经济体制的逐步建立和完善，有些国家加入世贸组织后国际化进程的加快，市场开放程度的进一步增强，市场经济发育过程中不可避免的各种财务问题的出现，迫切需要完善的会计准则加以规范。然而，在会计准则制定过程中，有必要认真思考理清会计准则的概念，使制定的会计准则规范准确、方便操作、经济实用。 由于各国家的历史、环境、经济发展等方面的不同,导致目前世界所使用的会计准则在很多方面都存在着差异,这使得各国家之间的会计信息缺乏可比性,本国信息为外国家信息使用者所理解的成本较高,在很大程度上阻碍了世界国家间资本的自由流动。近年来,许多国家的会计管理部门和国家性的会计、经济组织都致力于会计准则的思考和研究,力求制定出一套适于各个不同国家和经济环境下的规范一致的会计准则,以增强会计信息的可比性,减少国家各之间经济交往中信息转换的成本。 译文（二） 会计准则就是会计管理活动所依据的原则, 会计准则总是以一定的社会经济背景为其存在基础, 也总是反映不同社会经济制度、法律制度以及人们习惯的某些特征, 因而不同国家的会计准则各有不同特点。但是会计准则毕竟是经济发展对会计规范提出的客观要求。它与社会经济发展水平和会计管理的基本要求是相适应的,因而,每个国家的会计准则必然具有某些共性: 1. 规范性 每个企业有着变化多端的经济业务,而不同行业的企业又有各自的特殊性。而有了会计准则,会计人员在进行会计核算时就有了一个共同遵循的标准,各行各业的会计工作可在同一标准的基础上进行,从而使会计行为达到规范化,使得会计人员提供的会计信息具有广泛的一致性和可比性,大大提高了会计信息的质量。 2. 权威性