国际避税手段及其防范措施
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（ 2016 届）
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一、论文说明
本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业本科论文3000起，具体可以联系qq 805990749。下列所写题目均可写作。
二、原创论文参考题目
1 上市公司碳会计信息披露研究
2 某公司财务风险管理体系研究
3 基于公司治理的内部控制浅析
4 基于碳排放权的融资方式探讨
5 商业银行内部审计中的风险评估研究
6 上市公司IPO抑价影响因素分析研究
7 民营企业营运资金管理存在的问题及对策
8 某公司应收账款管理的研究
9 我国上市公司股利分配政策的现状及对策研究
10 我国民营企业薪酬管理存在的问题与对策研究
11 环境会计在我国的应用现状及发展研究
12 基于公司治理的内部控制浅析
13 某纸业公司产品成本控制研究
14 提高政府税收行政效率的思考
15 对建立担保企业财务风险防范机制的探讨
16 我国农村信用社内部控制的研究对象
17 分析性复核在某化纤公司审计中的应用研究
18 我国信息披露的基本理论与监管制度的分析与应用
19 增值型内部审计探讨
20 对我国非营利组织人员激励方式的探讨
21 基于公司治理的内部控制浅析
22 财务报表分析局限性及改进措施的研究
23 边际分析法在某纺织公司中的运用研究
24 我国会计电算化普及中存在的问题与对策
25 企业社会责任会计信息披露研究
26 库存业务会计核算的智能化判断
27 中小企业财务危机与预防
28 我国上市公司碳会计信息披露研究
29 机械制造企业货币资金内部控制设计——以xx公司为例
30 国有上市公司资本结构的治理效应探析
31 基于公司治理的内部控制浅析
32 我国上市公司会计信息披露存在的问题及对策
33 基于股权结构的上市公司股利分配政策研究
34 基于公司治理的内部控制浅析
35 资产减值会计确认研究
36 中兴通讯股份有限公司财务分析
37 企业所得税法规与所得税会计准则的差异性研究
38 基于公司治理的内部控制浅析
39 浅谈会计信息失真的原因及改善对策
40 某房地产投资项目的财务可行性研究
41 中小企业财务风险及其控制
42 上市公司IPO抑价影响因素分析研究
43 中小企业应收账款信用管理及风险防范
44 小天鹅股份有限公司财务风险防范研究
45 基于价值链的预算管理研究
46 我国上市公司利用关联交易操纵利润若干问题研究
47 上市公司盈余管理的动因及其治理
48 世纪联华连锁超市存货管理问题研究
49 宏观调控政策下的房地产企业财务风险分析
50 我国房地产业上市公司负债经营有关问题的研究
51 我国企业内部控制模糊综合评价应用研究
52 xx宾馆应收账款管理中存在的问题及其改进措施
53 公司治理与企业管理——基于价值管理的案例分析
54 企业并购风险的管理策略分析
55 会计政策的选择对企业财务状况的影响——以某公司为例
56 “开鑫贷”的运作模式研究
57 浅议上市公司内部控制审计
58 论杠杆原理在中的运用
59 现金流量表编制方法研究——以某公司为例
60 浅析我国中小企业供应链融资
61 苏宁电器资产质量分析
62 我国城镇化过程中土地流转方式探究
63 我国会计信息质量存在的问题及其解决对策
64 基于公司治理的内部控制浅析
65 我国集团型企业的财务战略分析——以海尔集团为例
66 某建设集团公司应收账款管理研究
67 企业目标的研究
68 上市公司股票回购
69 会计职业判断在资产确认与计量中的运用—以无形资产为例
70 某公司的营运能力分析体系
71 基于公司治理的内部控制浅析
72 xx制药公司财务分析
73 我国中小企业信用担保的风险控制研究
74 某装饰公司现金流管理研究
75 某公司成本核算及控制探讨
76 某公司资本结构的研究分析
77 上市公司IPO抑价影响因素分析研究
78 我国中小企业利用信用担保融资的问题与对策分析
79 应收账款的信用管理与风险防范
80 某化纤公司存货库存管理研究
81 鼓励节能减排的税收政策探讨
82 我国企业内部审计外部化探讨
83 基于公司治理的内部控制浅析
84 我国资本市场审计失败问题研究
85 论企业财务风险的成因及防范
86 内部控制与公司治理的链接与互动
87 虚假陈述在会计报表中的表现方式及其治理对策
88 贵州茅台财务分析
89 某集团财务控制体系的优化研究
90 浅析我国增值税转型问题
91 企业纳税筹划中的风险规避问题的研究－－以某公司为例
92 物流企业社会责任会计问题研究
93 探析我国商业银行的发展与创新
94 上市公司全面收益信息的披露研究
95 我国上市公司资本结构及优化对策——以万科公司为例
96 浅谈天龙公司的出口退税管理
97 基于时间价值对固定资产折旧方法的比较分析
98 税务筹划与现代企业
99 某纺织公司负债经营策略分析
100 会计信息失真的原因及对策探讨
101 财务风险的分析与防范－－以某公司为例
102 企业成本控制与决策研究
103 上市公司IPO抑价影响因素分析研究
104 略论企业内部会计制度建设
105 论上市公司内部控制体系的构建
106 个人商务贷款授信额度模型的应用研究
107 公允价值在上市公司债务重组中的应用研究
108 某帽业公司货币资金内部控制制度设计
109 浅析中小企业项目投资中的问题与对策－－投资风险问题探讨110 企业并购中财务风险的防范措施
111 我国IPO抑价发行问题研究
112 集团化异地经营的财务风险分析及防范
113 企业内部控制之内部环境建设中存在的问题及对策
114 企业营运资本管理与资金使用效益的关系探讨
115 上市公司IPO抑价影响因素分析研究
116 论国有商业银行内部审计现状与对策
117 某公司成本控制问题研究
118 基于公司治理的内部控制浅析
119 如何避免审计过程中的舞弊行为
120 某公司公司成本降低途径研究
121 中国石油企业海外并购财务风险和对策研究
122 浙江苏泊尔股份有限公司年度财务报告分析
123 某公司应收账款管理问题及对策研究
124 个人所得税纳税筹划研究—以某协会为例
125 投资性房地产公允价值计量对公司财务的影响
126 上市公司IPO抑价影响因素分析研究
127 基于公司治理的内部控制浅析
128 浅议公允价值的审计问题
129 风险导向内部审计在外贸企业的应用——以某公司为例
130 邮储银行某支行资本充足率问题研究
131 论供应链管理对企业成本控制的影响
132 基于公司治理的内部控制浅析
133 基于公司治理的内部控制浅析
134 营业税改征增值税对广告业的影响及建议
135 上市公司IPO抑价影响因素分析研究
136 关于财务与会计外包的研究
137 苏宁电器存货管理研究
138 我国上市公司会计信息披露监管研究
139 上市公司IPO抑价影响因素分析研究
140 某市小微企业融资问题研究
141 论现代企业制度下的内部审计
142 新税制下企业税务筹划研究
143 基于企业生命周期的财务战略探讨
144 基于公司治理的内部控制浅析
145 贵州茅台公司综合竞争力分析
146 公允价值在新准则中的运用和思考
147 企业内部控制环境存在的问题及其原因分析——以xx集团为例148 某集团财务风险及其应对策略
149 我国企业社会责任信息披露制度研究
150 存货跌价准备、坏账准备与盈余管理关系研究
151 关于集团企业内部关联担保问题的研究
152 中小制造企业成本费用内部控制研究——以某服装公司为例153 浙江古越龙山绍兴酒股份有限公司治理存在的问题及对策研究154 某公司体系研究
155 新非货币性资产交换准则实施对中小企业利润的影响
156 金融危机背景下的企业存货管理
157 企业集团内部审计问题研究
158 某公司财务风险控制体系有效性研究
159 基于EV A模式下我国企业经营业绩评价问题研究
160 财务共享服务模式在企业集团中的应用研究
161 房地产上市公司财务风险预警系统研究
162 论平衡计分卡在企业绩效管理中的运用
163 人力资本股权化与公司创新
164 某公司营运资金管理问题研究
165 探讨IT环境下会计造假的成因与对策
166 对我国投资性房地产准则的认识与思考
167 福达电子有限公司KPI体系的构建、评价与考核问题研究
168 基于公司治理的内部控制浅析
169 先进制造模式下作业成本管理系统分析与设计
170 衍生金融工具审计问题研究
171 上市公司IPO抑价影响因素分析研究
172 企业成本控制模式研究
173 资产减值与利润操纵
174 论某玻璃公司内部会计控制
175 基于公司治理的内部控制浅析
176 某陶瓷公司成本费用控制研究
177 中小企业绩效评价体系的构建－－以某热电公司为例
178 增值税转变对企业财务产生的影响
179 我国商业银行个人理财业务探析
180 碳汇交易的会计问题研究
181 作业成本管理在流程工业企业的应用研究
182 财务会计报告信息披露的局限性及改进措施
183 某公司财务战略的制定与实施研究
184 基于杜邦分析法的医药上市公司盈利能力的分析
185 某公司资本结构优化研究
186 论xx电机公司的内部审计独立性
187 上市公司绩效评价方法应用研究—以某公司为例
188 关于资产负债表日后事项调整问题的探讨——以某装饰工程公司为例189 基于公司治理的内部控制浅析
190 我国公允价值应用现状及问题探析
191 税务会计信息披露初探
192 关于完善企业内部控制的探讨
193 企业存货风险应对策略的研究
194 上市公司IPO抑价影响因素分析研究
195 保险公司内部单证控制
196 我国中小企业信用评价指标体系的研究
197 风险投资管理研究
198 基于有效市场理论的上市公司会计信息披露及治理
199 基于竞争背景下的阿里巴巴投资策略研究
200 企业内部控制失效的表现成因与对策
对国际避税与反避税问题的浅析——以跨国公司为例
对国际避税与反避税问题的浅析——以跨国公司为例 摘要 应对跨国公司的国际避税行为，已经成为世界各国政府高度关注的问题。中国是世界外资流入超级大国。但是，外资企业一方面是经营生产欣欣向荣，另一方面却是财务数据长期亏损。随着国际经济交往的日益频繁与跨国公司的大量发展，在国际税收关系中，避税与反避税的斗争日趋尖锐。本文跨国公司在我国的避税现状及避税方法进行分析，并阐述了反避税对策。提出在我国如何进行反避税，并且对改进我国税法提出了一些建议。 关键词：跨国公司；避税；反避税；存在的问题；措施
目录 一.引文 (1) 二. 跨国公司在我国的避税现状 (1) （一）. 我国的税收政策 (1) （二）. 跨国公司“长亏不倒” (1) 三. 跨国公司进行避税的基本手段 (2) （一）.转让定价避税的特征 (2) （二）. 常见的转让定价避税手段 (2) 1. 利用商品交易不合理价格避税 (2) 2. 利用关联企业资产买卖和转让避税 (2) 3. 利用关联企业资产买卖和转让避税 (2) 四. 外企成功避税的原因 (3) 五.我国反避税的发展进程和存在的问题 (3) （一）. 我国反避税的发展进程 (3) （二）. 我国反避税中存在的问题 (3) 六.对跨国公司在华避税的防范措施 (4) （一）. 填补现行税收制度的漏洞 (4) （二）. 推进反避税立法及实施工作 (4) （三）. 逐步完善预约定价的税制 (4) （四）. 建立强大的反避税队伍 (5) （五）. 对在华跨国公司采取抽查加罚款制度 (5) 参考文献： (6)
一.引文 避税是指纳税人利用税法上的漏洞或税法允许的办法，作适当的财务安排或税收策划，在不违反税法规定的前提下，达到减轻或解除税负的目的。其后果是造成国家收入的直接损失。国际避税是指跨国纳税人利用两个或两个以上的国际的税法和国际税收协定的差别、漏洞、特例和缺陷,规避或减轻其总纳税义务的行为。 反避税是指国家采取积极的措施，对国际避税加以防范和制止。主要内容从广义上包括财务管理、纳税检查、审计以及发票管理，从狭义上理解就是通过加强税收调查，堵塞税法漏洞。 二.跨国公司在我国的避税现状 目前，全球共有6万多家跨国公司。这些跨国公司在全世界拥有80多万家海外分公司，它们掌管着全球1/3的生产、2/3的国际贸易。跨国公司已经成为世界经济的主角。跨国公司为自身利益最大化。普遍存在利用有关国家税制差异、漏洞等进行纳税筹划和规避纳税义务。 （一）. 我国的税收政策 我国给予外商投资企业以优惠所得税税率、“二免三减”等税收优惠政策，根据有关测算我国外商投资企业的实际税负只有ll％，这一税负水平与世界上一些主要发达国家和地区相比并不算高。 （二）. 跨国公司“长亏不倒” 在华跨国公司普遍存在了“长亏不倒”现象本身也说明跨国公司是“虚亏实盈”存在避税行为。据国家税务局不完全统计，在中国经营的跨国公司持续多年亏损面在60％以上。这些亏损企业中只有三分之一是客观原因引起的。另外的绝大部分亏损企业属于非正常亏损。地方税务机关对其中一部分跨国公司的税收审计也发现，这些亏损的跨国公司中的大部分在通过各种手段进行避税。估计每年给中国造成税收流失达1 000亿元左右。
我国跨国公司避税主要方法研究
我国跨国公司避税主要方法研究 摘要：近年来，跨国公司纷纷来我国投资，促进了我国经济的发展，但同时也带来了国际避税与反避税问题。面对跨国公司在我国避税这一问题，探讨和完善我国的国际反避税税制，加强国际反避税工作，是当前我国经济工作中受关注的话题之一。本文就这一主题展开了研究，在研究过程中参考了一些文献资料，并结合笔者多年来的实践总结和观察体验，提出了一些观点和思路。 关键词：跨国公司、关联企业、国际避税、国际反避税 一、跨国公司及避税条件 研究跨国公司的避税问题，首先要从跨国公司本身说起。跨国公司具有规模大、跨地区、跨国界的特点，对世界经济的发展有着举足轻重的作用。如西门子、阿尔卡特、通用汽车、菲利普等，他们的年销售规模可达百亿甚至千亿美元，不亚于一些中小国家的年度GDP。然而，在我们看到跨国公司规模和地位的同时，更应看到他的另一面，国际避税问题。跨国公司在世界各国的避税，已经是一个非常普遍的现象。任何事物有果必有因，跨国公司避税也不例外。纳税人在面对国际市场的激烈竞争，在利益机制的驱使下，不仅会加强生产经营管理、降低生产耗费、使总收入增加。同时也会千方百计避税，精心研究有关国家的税收法规制度，利用各国税收制度和法律上的种种差异来减轻税负，以谋求利益最大化，这是跨国公司避税产生的主观原因；而各国税收制度存在的差别则给纳税人避税和逃税创造了客观条件。 二、跨国公司避税行为分析 跨国公司是一种性质特殊的经济实体。就跨国公司避税行为而言，传统观点一直认为避税行为的产生于法律的漏洞，且这种因为立法上的漏洞所导致的不利后果不可归责于法律相对人。何谓税法上的漏洞？台湾学者黄茂荣对法律漏洞做出分析：法律A对之无完全规范之情形，或B对之所作的规范相互矛盾，或C
经济全球化下防范国际避税的措施
经济全球化下防范国际避税的措施 谢健 摘要：伴随着现代科技的的突飞猛进，国际分工的不断扩大和深化，经济全球化已成为不可逆转之势。虽然经济全球化给世界各个国家带来了巨大的发展和机遇，但同时也使国际避税问题变得越来越严峻,国际避税、偷税漏税行为越来越严重，造成了世界各国的正常税收利益的损失。本文主要简述了经济全球化下的国际避税的特点、主要方式及防范国际避税的措施。 关键词：经济全球化国际避税特点主要方式防范措施 经济全球化已成为当今这个时代最突出的特征之一。可以看出，世界经济全球化以科技的进步和生产力发展为前提的，以生产要素全球流动为表现形式，各国在生产、分配、消费各环节趋于一体化。贸易自由化不断深化，资本自由化进一步推进，国际间人员频繁跨境流动，国家之间的经济来往不断加强，经济联系也越来越紧密。随着经济全球化趋势的不断加强，跨国公司迅猛发展，加之许多国家的税率和实际税负呈现上升趋势，国际税收领域内的避税和逃税现象也越来越严重。和逃税不同，国际避税行为虽不违法，但它引起了国际上资本的不正常流动，侵害了有关国家的税收利益，并且对纳税人心理态产生了不良影响。在这种情况下，就需要我们积极采取相关措施防范国际避税，解决国际避税问题。 一、经济全球化下的国际避税的特点 国际避税是指跨国纳税人利用各国税法规定的差异及各国税法中的漏洞、缺陷或不足，通过对经营、投资、财务等活动的精心安排，已达到减轻税负的行为。随着经济的全球化的不断加强，国际避税已经成为跨国纳税人采取的一种普遍手段，虽说不违法，但它却损害了各国的对外税收利益。从各国的避税活动来看，国际避税具有以下显著的特点。 1．普遍性。当今世界，由于各国政治经济发展不平衡，为了吸引更多国外资金和先进技术来发展本国经济，许多国家特别是发展中国家，制定了各种税收优惠政策来吸引国外投资者。随着经济全球化不断加强，生产诸要素在各国之间的流动变得非常容易，伴随着国际互联网络在全球范围的迅速拓展，这使越来越多的企业具有了跨国经营的性质，跨国公司的数量猛增；市场竞争
浅析我国国际避税与反避税
浅析我国国际避税与反避税 课程名称《国际经济法导论》校区仙林校区序号 专业班级经济081 姓名奚婷学号 2020108122 随着国际经济交往的日益发展，国际避税问题在国际税收中变得日益普遍和复杂。我国加入WTO后，在参与经济全球化的进程中，国际避税无疑对我国经济发展和国家税收权益产生更为重要而直接的影响。因此，加强国际反避税工作，有效防止国际避税十分重要。 一、国际避税在我国的主要表现 1、利用税收优惠避税 为吸引外商投资，国家对外资企业给予了一定税收优惠。少数纳税人想方设法戴上“三资企业”的帽子，利用外资企业的牌子减少纳税义务从而实现避税。税法规定，对外资企业的征收，减免都是从获利年度起算，因此，许多外商投资企业钻政策规定的空子，人为地调整利润，造成亏损，推迟获利年度，从而达到避税的目的。有些外商在税收优惠期满后，通过换厂名，搬迁，更换外商老板等手段，改为新企业，再次享受新办企业的税收优惠，如企业所得税“两免三减半”的优惠等。 2、运用转让定价避税。 我国企业缴纳的许多税种尤其是企业所得税，名义税率在国际上较高，这就导致一些企业采取转让定价的手段调整其在不同国家间的利润，进行国际避税。我国企业采用转让定价的手段主要有：高价进原材料、低价作销售收入，转移企业利润，逃避税收；抬高进口设备价格，从中牟利；通过无形资产的转让或使用，采用不合常规的价格转移利润，进行避税。 3、利用税收征管漏沿避税。 有些本在我国从事各种经营活动的外国企业代表处为逃避我国税收，在办理登记时注明其业务范围仅限于为母公司搜集信息或从事其他准备性或辅助性的活动，从而避免被税务机关认定为常设机构，逃避我国税收；一些外国承包商就将实际是包工包料的工程，假借第三者名义分订包工和包料两个合同，以减少营业税；一些境外咨询机构将在境内从事咨询业务所取得的收入均化作境外所得，从而逃避营业税；一些外国公司将应纳营业税的特许权使用费收入转化为股息的形式等，从而逃避我国的营业税。 4、利用国际避税地避税。 如国外一些飞机租赁公司或航空公司向我国境内航空公司出租飞机时，往往不直接通过本国母公司进行，而是在避税港如开曼群岛设立一个基地公司，以该基地公司的名义与我国境内航空公司签订融资租赁合同，境内公司将租赁款项全部付到避税地基地公司账号下，从而达到逃避母公司所在国所得税的目的。 5、滥用税收协定避税。 一些本来不具备税收缔约国居民身份条件的跨国纳税人（这里指税收协定缔约国之外的第三方），在税收协定缔约国一方设立“导管公司”（无实际经营活动的空壳公司），通过该公司与协定缔约国另一方的企业发生经济上的联系，从而变相以协定缔约国居民纳税人的面目出现，以谋取协定待遇，获得本来得不到的税收优惠，实现避税的目的。 6、利用资本弱化避税。 利用资本弱化避税是跨国公司通过调整外国子公司股权与债权的比例，把股权转变为债权，把投资转换为贷款，把股息变为利息，使子公司股本中债务资本的比例非正常地高于权益资本的比例，结果增加子公司的财务费支出，减少应纳税所得额，逃避企业所得税。 7、个人所得税的避税。 现阶段我国外籍人员个人所得税税收政策尚不完善，征收管理也未能完全到位，而且各地执行国家税收政策规定标准不统一，从而给纳税人避税提供了可乘之机。一些外籍人员将本属于工资薪金的收入混淆为探亲费、语言训练费、境内外出差补贴等，利用税收优惠政策进行避税；一些企业为使其员工逃避我国个人所得税，在会计处理上把一些本属于支付给雇员个人的报酬等费用作为企业的经营费用，或者将工资收入转化为向境外支付的费用或股息，达到在我国境内少缴个人所得税的目的。
(完整word版)国际反避税措施及对策
国际反避税措施及对策 （一）防止通过纳税主体国际转移进行国际避税的一般措施 1.对自然人利用移居国外的形式规避税收 有的国家规定，必须属于“真正的”和“全部的”移居才予以承认，方可脱离与本国的税收征纳关系，而对“部分的”和“虚假的”移居则不予承认。如德国规定，纳税自然人虽已失去本国居民身份，但仍有经济联系的，应连续对其征收有关的所得税，视其为特殊的“非居民”。 2对法人利用变更居民或公民身份的形式规避税收负担 有的国家对法人的国际转移给予有条件的允许。荷兰曾规定，准许本国企业在战时或其他类似祸害发生时迁移到荷属领地，而不作避税处理，但对于其他理由的迁移，一般认为是以避税为目的，而不予承认，仍连续负有纳税义务。 （二）转让定价调整 关联企业之间在销售货物或财产时，利用转让定价来避税是一种普遍运用的方法，而如何定价也成为各方关注的焦点，相关部门也会从这一方面下手，确定企业是否通过转让定价来避税。其中的关键环节就是，确定一公平的价格，以此作为衡量纳税人是否通过转让定价方式，压低或抬高价格，规避税收。 调整转让定价的方法主要有以下四种：1.可比非受控价格法，即比照没有任何人为控制因素的卖给无关联买主的价格来确定；2.再售价格法，如无可比照价格，就以关联企业交易的买方将购进的货物再销售给无关联企业关系的第三方时的销售价格扣除合理的购销差价来确定；3.成本加利法；对于无可比照的价格，而且购进货物经过加工有了一定的附加值，则采用以制造成本加上合理的毛利，按正规的会计核算办法组成价格的方法；4.可比利润法，即把关联企业账面利润与经营活动相类似的非关联企业实际利润相比较，或者将关联企业账面利润与其历史同期利润进行比较，得出合理的利润区间，并据以对价格做出相应调整。 （三）防止利用避税地进行避税的措施 一些国家和地区以其极低的税负，吸引着跨国纳税人去这些地区进行投资经营，这些国家和地区也被称为国际避税地。 针对国际避税地的特殊税收优惠办法，一些国家为维护自身的税收权益，分别在本国的税法中相应做出规定，以防止国际避税发生。其中美国的防范措施规定最复杂，也最典型。美国《国内收入法典》规定，只要在国外某一公司的“综合选举权”股份总额中，有50%以上分属于一些美国股东，而这些股东每人所持
国际避税方式和方法
国际避税方式和方法 国际避税方式和方法主要有以下几种: （一）通过纳税人的国际转移进行避税纳税人（包括公司、合伙企业和个人）的国际转移，是指一个国家税收管辖权下的纳税人迁移出该国，成为另一个国家税收管辖权下的纳税人，或没有成为任何一个国家税收管辖权下的纳税人，以规避或减轻其总纳税义务的国际避税方式。如纳税人从高税国迁往低税国成为低税国的居民。 （二）纳税人不迁移进行国际避税,一般来说，纳税人要规避其纳税义务，就要设法迁移。但利用有关国家税法和税收协定的漏洞和缺陷，纳税人有时不迁移也可以规避或减轻其纳税义务。如纳税人虚假迁移其住所，即纳税人法律上已迁出了高税国，但实际上并没有在其他任何国家取得住所。如果一个高税国的纳税人有足够证据证明他不是这个国家的居民，而是另一个国家的居民，那么尽管实际上他是这个国家的居民，他的纳税义务还是可以减轻，甚至消除。因为各个国家关于住所或居所的法律规定并不一样，法律解释也不相同，使纳税人利用住所或居所的虚假迁移进行国际避税成为可能。 （三）通过征税对象的国际转移进行避税征税对象的国际转移，是指一个国家税收管辖权下的征税对象转移出该国，成为另一个国家税收管辖权下的征税对象，或没有成为任何一个国家税收管辖权下的征税对象，以规避或减轻纳税人总纳税义务的国际避税方式。这类避税方式花样很多非常复杂，如通过建立免税常设机构转移应税所得。目前，许多国家的双边税收协定都对跨国纳税人常设机构的经营活动规定了大量免税待遇。这些经营活动包括货物仓储、存货管理、货物购买、广告宣传、信息提供或其他准备性、辅助性营业活动等。这样，跨国纳税人就可以把设在没有这类免税待
国际避税与逃税的防范措施研究
国际避税与逃税的防范措施研究 摘要随着时代的发展与进步，国际贸易之间的交流越来越密切，商务往来日益频繁，针对这一情况，各国制定了关于国际税务方面的相关条例，目的在于保障国家及人民的利益，同时也给商务贸易带来一定的保障。然而，对于不法商家来说，为了降低进货渠道的成本，或者是为了扩大销路等各种目的，他们开始尝试国际避税与逃税的操作，而这会严重损害各国人民的利益。 本文采集自网络，版权归原作者所有更多资料http://www.mm8.pub/ 关键词国际商务国际避税国际逃税 一、引言 作为一个税务控管严格的国家，我国无论对什么方面的税务都应该严加控制，但是由于不法商家对于国际避税与逃税的手段多种多样并且十分高明，有关部门有时候很难及时发现，消费者的利益或者是其他商家的利益也由此受损。国家需要对税务进行严格把关，避免出现国际避税与逃税的问题。而本文就针对国际避税与逃税的各个方面提出相关的改善方案，希望能够为之后我国税务控管做出一定的贡献。 二、国际避税与逃税的防范特点 国际税务清算对于各个国家而言都是一个难题，因为不同国家的税务要求不同，并且会随着不同情况发生一定的变化，而不法商家正是利用了国际税务之间的这种特点来进行国际避税与逃税的操作。而在如何防范国际避税与逃税这个问题上，有关部门和相关合作单位首先要做的就是了解国际避税与逃税违法行为的运作特点，然后针对不同方面采取最好的防范措施。 （1）熟练掌握基本的社会规则。如果不法商家试图进行国际避税与逃税，那么为了能够逃脱法律的制裁，他们一定会对社会中存在的社会规则进行足够的了解，除了法律之外还有一些不同的社会常识。这样一来，他们才能够在逃脱法律的情况之下进行国际避税与逃税。但是，如果相关的执法部门能够同样做到熟练了解各方面的社会规则，分清不同国家的法律具有哪些值得注意的内容，税务条款有哪些等等，这样就能够在检验商家是否缴纳了足够的国际税务条款时提高工作效率，同时能够更好地明确纳税种类是否有遗漏等等。总之，熟练掌握基本的社会规则对于如今的执法部门来说，是防范国际避税与逃税的重要基础。 （2）相关活动需要提供足够的凭证。对于执法部门而言，检验商家是否缴纳了足够的国际税务，最好的方式就是检查其是否有相关活动的凭证。因为无论是何种合法交易，都一定会留下相关的有效凭证，这样一来才能够在发生纠纷的时候对自身有足够的保障，而且也方便了相关部门的检查。所以在防范国际避税与逃税的过程之中，相关执法部门要注重考查不同的商家是否有商业活动凭据，当然这个特点要在保证足够了解各国法律条款的情况之下才能够更好地进行。而对于合作商家来说，如何考查对方有没有缴纳足够的国际税务，最好也能够通过对方的相关凭证是否齐全来检验。 （3）注重保留一切有效证据。事实上，合法正规的商家也需要保证自己的交易和税务往来清单明确，在防范国际避税与逃税的过程之中需要注重保留一切有效证据。因为在国家税务进行检验的时候，很可能会发生信息错误，如果商家在缴纳了足够的国际税务之后依然被告知避税或者逃税，那么此时就能够通过之前所留存的有效证据来证明自己所缴纳税务齐全的事实。所以，为了避免发生较为严重的避税与逃税的情况，在进行商业活动和贸易的时候要注重保留有效证据，避免之后发生误会，同时这也是保障自我利益的一种体现。 三、防范国际避税与逃税的困难 在不同国家的税务之中，税务项目种类繁多，对于人们的工作造成很大的麻烦，而且商家也很容易遗漏一些项目的缴纳。但是无论从什么角度来说，杜绝国际避税与逃税这种违法
浅析国际税收竞争
1.国际税收竞争的渊源进入新的世纪，经济全球化的趋势日益明显。各国在经济全球化过程中相继采取市场化的经济体制，世界统一的大市场正在形成，生产要素正以空前的规模和速度在全球范围内流动。经济全球化和现代市场经济的普遍确立，对某些国家来说并不能缓解和消除包括资本在内的资源的稀缺性问题，相反，在各国的经济发展中，资源供给的有限性进一步显现出来。各国都努力通过各种政策手段竞相吸引国际资本流向本国，以推动本国的经济增长。盈利是资本的本性，国际资本在全球范围内的流动也必然要遵循利润最大化的原则，流向那些能够产生丰厚利润的国家和地区。在诸多影响资本利润最大化的因素中，税收是其中的一个重要因素，减免税等税收优惠措施不可避免地对国际资本的流向产生显著影响。美国、加拿大在20世纪80年代中期开展了大规模的减税运动，从而在国际资本与公司税法的竞争中处于主动，随后大多数发达国家都纷纷仿效。在发达国家减税浪潮的推动下，许多新兴市场经济国家也在这一时期开始了减税改革，以吸引外国资本帮助本国经济发展。由于不同国家在税基、税率及防范偷避税等方面的差异也不断拓宽，促使经济主体在世界范围内寻求套取税收利益的机会。这不可避免地会对相关国家的经济效率、税收收入及税制公平产生影响，从而在政府和纳税人之间形成博奕行为的同时，也产生了政府与政府之间的博奕行为，也就导致了税收竞争的产生。 2.税收竞争的定义与分类欧盟对税收竞争有两种理解：一是旨在吸引证券投资，尤其是个人有息投资的税收竞争，表现在对支付给非居民的利息课征较低或不征预提税，以及不向目的国税务当局提供此类支付的信息；二是旨在吸引直接投资的税收竞争，表现在，一国通过较优惠的税收措施给外国投资者，使其投资于该国而非其他国家。对于税收竞争是否有害，理论界有不同的见解。但总的说来，基本上可以分为适度的税收竞争和恶性的税收竞争（即有害的税收竞争）。适度的税收竞争能使世界资源在国家和地区之间得到有效配置，能够保护公民免受政治家和官僚的掠夺。而恶性的税收竞争则会损害国家的税收主权，导致竞争国税收优惠收益的禀赋下降，削弱国家的财政收入，使公民得不到足够的公共品的供给，梗塞资源再优化的可能。 3.适度的税收竞争的作用（1）适度的税收竞争有利于促进本国经济增长。税收竞争的直接表现和结果是税率的降低及税负的减轻。低税收能吸引资本流入，从而有利于就业率的提高；由于税负降低，使得政府的收入受到限制；促使政府提高财政收入的使用效率。因而参与税收竞争，采取一定的税收优惠措施的国家，有利于形成具有吸引力的经营环境，最终促进一国经济的增长。税收竞争必然成为一国提高其国际竞争力的有效政策工具。据世界银行对两类国家近20年的数据分析，发现在那些选择向企业征收较少税收的国家，经济增长更快；而选择以高税负来筹集资金和提供更多公共服务的国家，其经济增长就要慢一些。可以说，国家之间合理的税收竞争已成为一国有效分配资源的可选择的重要手段之一，低税收常常与经济的高速增长相伴随。[!--empirenews.page--] （2）有利于贯彻税收中性原则。在完全自由竞争的市场中，价格信号所引导的产量能够使消费者得到最大满足，资源可以得到最有效的配置。但是税收的出现造成了价格的扭曲，损害了价格作为引导资源有效配置的信号作用，造成了额外的经济效率损失，即为税收的额外负担。通常认为，高税率、歧视性的课税范围和不规范的税制内容等都将作用于经济，影响纳税人的决策和行为，从而破坏税收中性。而在税收竞争浪潮的冲击下，各国纷纷实行一系列扩大税基、降低税率的改革，这在一定程度上削弱了税收对经济活动包括劳动、储蓄和投资的扭曲作用。这种扭曲作用的减少包含两方面的内容：首先，税率降低使得扭曲减少。基于全球视角，将全球视为一个共同市场，税率降低带来的全球性税负减少从整体数量上削减了税收的额外负担，从而使资源配置在全球范围内得以优化，提高了国际经济效率。其次，扭曲作用的削弱还来源于税基的扩大。税基的扩大拓宽了税收政策工具调节的范围，在一定程度上弥补了歧视性课税范围对纳税人经济行为的诱导作用。 4.恶性税收竞争的负面效应经济合作与发展组织于1998年通过的《OECD关于有害税收竞争的报告》概括了有害的优惠税制具备的4个特点：其一是对所得实
浅析国际避税的主要形式及其防范(一)
浅析国际避税的主要形式及其防范(一) 国际避税是指跨国纳税人利用各国税法规定的差别、漏洞、特例和缺陷，采取各种合法手段，跨越国境或税境以谋求最大限度的减轻其国际总纳税义务的行为。随着经济全球化的迅速发展，国际经济交往活动日益增加，跨国纳税人的国际避税行为已成为各国税务当局面临的棘手问题之一，引起了各国政府和有关国际经济组织的极大关注与重视。 一、国际避税的成因和形式 就国际避税的成因来讲.一方面是跨国纳税人由于利益的驱动，主观上希望利用国际避税这种风险较小的方法实现利润最大化;另一方面，从客观上讲，各国税制的差异为国际避税提供了条件。另外，各国的税收征收管理水平、公司法、移民法、外汇管理条例以及银行保密制度的宽严程度的差异也会引起国际避税。 跨国纳税人在现实经济生活中避税手段千奇百怪，而且手法不断翻新，但归纳起来不外以下几种具体形式。 1.跨国纳税人居所的变迁。一般来说，当位于高税国的纳税人发现低税国的税负轻得多，就会考虑将居所迁往低税国并成为其居民，以躲避税收，国际上把这种纯粹为了避税而迁移居所的现象称为税收流亡。 2巧用常设机构。所谓常设机构是指跨国纳税人在某一国家设立并具有确定地理位置的生产经营场所。许多国家规定对常设机构的营业利润免征税款，这就给跨国纳税人开辟了避税的渠道。只要跨国纳税人有确凿的证据证明其在来源国所从事的活动与常设机构取得的营业利润无关，就可以免交所得来源国的税收。跨国纳税人可以通过常设机构来转移货物、财产和费用，从而达到避税的目的。 3.选择最有利的公司形式。跨国公司为实现税收计划最优化，通常是在初级阶段组建分公司，当经营活动全面开展后再组建子公司。建立分公司的好处，一是总公司与分公司是同一法人实体，分公司的所得要在总公司汇总纳税，因而总公司可利用分公司亏损来抵减其应税利润;二是分公司一般不受所在国对外国资本投人额的限制，创建时手续比较简单，某些财务资料也不必向所在国公布;三是分公司可免交所在国的资本注册税或印花税，并可免交预提所得税。 4一在避税港境内建立基地公司。所谓基地公司是指跨国公司出于与第三国经营目的，在某一基地国中组建的法人或其他责任有限公司。基地公司具有独立的纳税地位，大都位于避税港或避税国，其主要经济利益都在基地国以外，主要使司、控股公司、投资公司四种具体形式。 5.通过转让定价避税。所谓转让定价是指关联企业各方之间进行货物、劳务交易时所用的结算价格，也称为转让价格。国际税收领域所涉及的转让价格专指关联企业之间，在交易时人为确定的价格。基本特征表现为故意抬高或压低价格，将本属于高税国公司的所得转移给低税国或避税港的公司，借以达到减轻税负的目的。 6.采用延期纳税方式避税。延期纳税是指实行居民管辖权的国家对国外子公司利润在没有以股息形式汇给本国母公司前，不对母公司征税，只有当子公司将其利润汇给母公司时才要求母公司承担纳税义务。所以跨国投资者常用延期纳税方式避税。 二、国际避税的防范 1.加快反国际避税立法建设。为了有效地控制国际避税，各国应把重点放在建立和健全税收法规条款上，注意文字的准确使用，设法堵塞漏洞。同时要制定反避税专门条款并规定跨国纳税的税务申报义务、调查举证义务。另外还要限制居民的财政性移居活动。所有这些条款的制定，都是税务当局防止国际避税的有效法律武器。
浅析跨国公司避税的法律问题(一)
浅析跨国公司避税的法律问题(一) 论文摘要]在现代经济全球化大背景下，跨国公司在国际上的地位日益提升，成为国际经济领域举足轻重的参加者。一方面，在跨国公司庞大的组织机构下，由于自身具有管理的高度统一性，战略的全球扩张性，经营的相互关联性的优势，因此扮演着推动经济发展的重要角色，它为世界各国经济注入一股强大的动力；另一方面，由于跨国公司内部各实体间的相互关联性，使得它规避法律的行为向传统法律特别是在国际税收领域提出全新的挑战，引起国际上广泛的关注。为此本文就围绕实践中跨国公司避税的法律问题，从阐明跨国公司的法律地位入手，探讨了避税的含义和介绍了跨国公司避税的各种表现形式，分析了国际反避税的必要性和有关措施，最后大体谈及个人对目前我国涉外税法的一些看法和建议。Abstract:UnderthebackgroundofmodernEconomicGlobalization,TransnationalCorporationshavean increasinglyreputedinternationalstatus,andhavebecomeimportantparticipatorsintheinternational economyfield.Ontheonehand,TransnationalCorporationshavelargeorganizationsandinstitutions,d uetotheirhighlyuniformmanagement,globalexpandingpolicy,mutualrelevancesinbusiness,therefor e,theyplaycrucialrolesinthepromotionoftheeconomicdevelopment,andgivefreshimpetustoeachco untry’seconomy.Ontheotherhand,becauseoftheirmutualrelevancesamongthebranchcompaniesint heTransnationalCorporations,theiractionsofavoidinglawsprovokenewchallengestowardstraditiona llaws,especiallyintheInternationalTaxLaw,andalsoattractworldwideattentions.Thusthisarticlefocus esonthelegalphenomenonofthetaxavoidanceoftheTransnationalCorporationsinreality.Itstartswith explainingthelegalstatusoftheTransnationalCorporations,makesresearchonthemeaningoftaxavoid anceandintroducesthevariousspecificformsoftheTransnationalCorpor ations’taxavoidance,thenana lyzesthenecessitiesofanti-internationaltaxavoidanceaswellasitsrelatedmeasures.Intheend,itgener allyconcludesmyopinionsandsuggestionsonourcountry’sforeign-relatedtaxlawatpresent.关键词]跨国公司国际避税转移定价避税港国际税收竞争预约定价制度一、跨国公司的法律地位及其法律问题概述随着社会生产力的不断发展，生产日益专业化，社会化，国际化，科技的突飞猛进，资本积累急剧膨胀，对外直接投资的迅猛增长，跨国公司得到了前所未有的发展。它们通过在国外设立分支机构或子公司，形成了一个个从国内到国外，从生产到销售，按照自己的全球战略迈进的大企业集团，在世界范围内追逐高额利润。根据《1995年世界投资报告》显示，39，000家左右的母公司在其将近270，000家国外子公司所投入的对外直接投资存量达2.7万亿美元.⑴跨国公司在当今世界经济中已占据着举足轻重的地位，成为了世界经济的核心组织者。跨国公司的影响利弊同在，一方面，它们加速了生产资本的国际化，使资源优化配置，形成规模效益。通过其遍布全球的分支机构或子公司，促进了高新技术的传播和扩散，加强国际技术交流。特别对于发展中国家而言，还可能弥补本国资金不足，增加就业机会，改善国际收支，以促进本国经济发展。然而，在另一方面，跨国公司的全球战略性的发展趋势，给传统的法律理念带来了全新的挑战，引起世界各国的广泛关注。跨国公司，它与国内公司的最大区别就是前者是由分属在不同国家的两个或两个以上的实体组成的，并且资本逐利性的本质决定了跨国公司是要在全球范围内最大限度地获取最高利润,因此它在国际上的政治经济等领域就难免会与东道国、母国产生矛盾和冲突。从跨国公司发展的历史和现实来看,跨国公司与东道国之间的矛盾主要表现在以下几个方面:首先，在经济上，1.某些跨国公司采取转移定价的手段转移利润，逃避东道国的税收管制,造成东道国经济损失和市场混乱。这不仅无助于东道国的经济改善，更是对其政府财政收入构成威胁。2.跨国公司在技术转让时故意抬高价格,或采用一些限制性条款,阻碍东道国的技术发展;采取各种限制性商业惯例,限制公平竞争,掠夺东道国的资源，垄断东道国的市场。3.跨国公司为了避免汇兑风险，或进行货币投资活动等目的，带动大量资本的流动,影响东道国的国际收支平衡。其次，在政治上，跨国公司干涉东道国的内政。当跨国公司控制了东道国的某些行业，居于
浅谈高校合理避税的一些体会(一)
浅谈高校合理避税的一些体会(一) 【摘要】合理避税对高校的发展具有重要的现实意义。高校在增强纳税意识的同时，亦要做好税收筹划工作，善于学习、掌握和灵活运用法律知识，利用合法的手段，在税收法规的许可范围内，减少单位税负，提高高校经济效益。 【关键词】高校；合理；避税 随着高校办学体制的变革，高校经费的来源越来越依赖各单位的自筹经费。各高校在积极开拓各种渠道增加经费来源时，针对这些收入的各种税法、法律法规相应出台，以前与税费不关联的高校，现在成了各个税务机关的重点监察对象，成了重点税源户。如何运用税法法规，合理规避一些税费，减少单位成本，成了高校普遍关注的问题，是税务会计的一项最基本工作。这里所说的合理规避税费，是指在遵守税法、依法纳税的前提下，利用合法的手段，在税收法规的许可范围内，尽可能地减轻单位税负的一些做法。 一、增强税收法制意识，树立依法纳税观念 税收是国家财政收入的主要来源和国家实行宏观调控的一个重要经济杠杆。国家通过税收筹集资金，按照国家预算的安排，有计划地用于发展经济，发展科学、文化、教育、卫生事业，用于加强战备、巩固国防等。税收作为国家政权的物质基础，与国家命脉和每个公民的利益息息相关。只有夯实税收基础，才能维护国家机器正常运转，促进综合国力不断增强，保障人民的根本利益。依法治税和诚信纳税，是每个公民和单位的法定义务，因而，应站在“国家兴亡，匹夫有责”的高度来认识自己的纳税责任，正确处理国家、集体、个人三者的利益关系，牢固树立依法纳税观念。 二、做好税务筹划，减少税费开支 税务筹划是指纳税人在法律法规允许的范围内，对企业的投资、组织、理财、交易等各项经营活动统筹安排，并自觉地把税法的各种要求贯彻到这些活动中，强化企业纳税观念，减轻企业税收负担，降低企业经营成本。随着高校收入渠道的扩展，应税项目越来越多，税务机关通过稽查、征收两条线不断加强对高校的监控力度，高校只能在税法允许的范围内，通过税务筹划来谋取最大的利益。针对现行税法的有关规定，高校应对单位所有有关纳税经济活动进行研究。重点研究相关法律知识，熟悉相关税收规定，结合学校的实际情况，多征询、学习同行的先进做法，多征询税务专家的意见，以便找出没有法律麻烦的方式和途径。对于学校可享受的优惠政策，要充分利用，掌握各种方法并在实践中参与、运用和提高。通过对单位组织结构及经营方式、结构的调整及合理的财务安排，以求达到最大程度节税、避税的目的，在合理、合法的范围内减少单位税负，实现单位最大利益。 （一）把握尺度，用好用足税收优惠政策 国家为了扶持和发展教育，在税收方面制定了许多税收优惠政策。高校的收入来源主要有财政拨款、学费收入、横向科研经费和经营收入。按照现行税收政策，财政资金和纳入预算管理的学历教育项目属于免税项目；非学历教育在核定的额度内免税；学校与企业合作，取得的横向科研经费，经科技部门对合同内容作出鉴定后，向税务机关提出免税申请，税务机关根据项目的性质予以审批备案。对于非学历教育，如果严格按照高校会计核算方面的要求，做到将收入全部归学校所有，并作为预算外资金全额上缴财政专户管理，同时由学校对有关票据进行统一管理、开具，税务机关就不再核定免税额度，而是按收费项目核准单位享受免税优惠政策。对横向科研项目，应熟悉科研免税项目的相关规定，区分提供技术转让、技术开发、技术咨询及技术服务在税收政策上的差别，并及时地把这些差异反馈给有关部门，使他们在签订合同时把握好尺度，注意合同内容的表述，另一方面要积极向科技部门提出作合同鉴定，向税务机关申报备案，为单位的合法避税提供有效保证。 （二）权衡纳税对象税负的轻重，合理安排财务 纳税对象不同，纳税基础，相关税目、税率也就不同。高校作为综合性大学，一般都是由多
(完整版)国际税收重点整理
第一章 国际税收：在开放的经济条件下因纳税人的经济活动扩大到境外以及国与国之间税收法规存在差异或相互冲突而带来的一些税收问题和税收现象。 国际税收的本质国际税收问题作为开放经济条件下的种种税收现象，其背后隐含着的是国与国之间的税收关系。国家之间的税收关系主要表现在：国与国之间的税收分配关系；国与国之间的税收协调关系（1）合作性协调（2）非合作性协调 涉外税收:一国政府根据本国税法对外国居民的境内所得和本国居民的境外所得课征的税收。国际税收与涉外税收的区别 第二章 税收管辖权是一国政府在征税方面的主权，它表现在一国政府有权决定对哪些人征税、征哪些税以及征多少税等方面 税收管辖权的实施主要有： 1．同时实行地域管辖权和居民管辖权 2．仅实行地域管辖权（阿根廷、乌拉圭、巴拿马、哥斯达黎加、肯尼亚、赞比亚、马来西亚、中国香港等） 3．同时实行地域管辖权、居民管辖权和公民管辖权（美国、利比里亚） 投资所得来源地的判定:股息股息支付公司的居住地（股息支付公司的居住国）支付股息公司的利润实际来源地 特许权使用费 特许权的使用地（美国）； 以特许权所有者的居住地（南非）； 以特许权使用费支付者的居住地（法国、比利时）； 无形资产开发地（阿根廷）
第三章 国际重复征税两个或两个以上国家，在同一纳税期间对同一或不同纳税人的同一课税对象征收相同或类似的税收。 法律性国际重复征税不同征税主体对同一纳税人的同一课税对象同时行使征税权。 经济性国际重复征税不同或同一征税主体对不同纳税人的同一课税对象同时行使征税权。不同税收管辖权重叠所造成的所得国际重复征税的减除方法地域管辖权的重要性和所得来源国优先征税地位 避免重复性征税的方法 （一）扣除法 （二）减免法 （三）免税法 （四）抵免法 直接抵免：居住国的纳税人用其直接缴纳的外国税款冲抵在本国应缴纳的税额。 直接抵免适用于：自然人的个人所得税抵免、总分公司的公司所得税抵免、母子公司的预提所得税抵免。 间接抵免：居住国的纳税人用其间接缴纳的国外税款冲抵在本国应缴纳的税额。 间接抵免适用于:母子公司中子公司所在国课征的公司所得税（间接抵免只适用于法人，不适用于自然人） 免税法：居住国政府对本国居民来源于境外并已向来源国政府缴税的所得免于征税的方法单边免税国家免税法适用条件 1）国外所得来源于课征与本国相似所得税的国家 2）国外所得应为本国纳税人从国外分公司取得的利润或从参股比重达到一定比例的外国居民公司分得的股息、红利。 3）国外所得要享受参与免税，在国外企业持股时间须达到规定的最低限度（1-2年）。 4）实施参股免税需派息分红公司从事制造业、商业、银行业等从事经营活动的公司。 国际税收协定免税法适用条件当居住国居民取得所得或拥有资本，此所得或资本有可能被东道国课税，居住国就应对此所得或资本免税。 免税法的优点1）可以彻底消除国际重复征税。2）在来源国税率低于居住国税率时，居住
当前国际避税主要方法
当前国际避税主要方法（精品） https://www.sodocs.net/doc/d02598416.html,/thread-383599-1-1.html 第一节当前国际避税主要方法 跨国纳税人的避税方式犹如万花筒，形形色色，千奇百怪，并且带有很强的隐蔽性。下面，我们将作一简单的说明。 一、利用个人居住地的变化避税 目前，世界上多数国家都同时实行居民税收管辖权和地域税收管辖权。其通常的做法是对居民纳税的全球范围所得征税，被称为“无限纳税义务”。而对非居民仅就其来源于本国的所得征税，这被称为“有限纳税义务”。因此，以各种方法避免使自己成为某一国居民，便成为逃避纳税义务的关键所在。 每个国家对居民身份的确定标准是不一样的，其中主要是住所标准和时间标准不一样。住所标准是，只要一个人在一国拥有永久性住宅，那么这个人就是该国居民。时间标准是只要一个人在一国连续停留一定时间（如半年或1年），那么这个人也同样被视为该国居民。这些不同居民身份标准的确定，往往存在一些漏洞，使一些跨国纳税人游离于各国之间，确保自己不成为任何一个国家的居民。他们采用的方法有两种，即避免成为居民和避免成为高税国居民。 1．避免成为居民 跨国纳税人为避免纳税，可设法使其不成为任何一个国家的居民。他们采取不购置住宅、出境、流动性居留或压缩居住时间等方法来避免成为任何一国的居民，逃避税收。有的甚至长期住在轮船上，四处飘泊，成为“无国籍人”。 2．避免成为高税国居民 高税国通常是指征收较高所得税、遗产税、赠与税的国家，但最主要的还是指较高的所得税国。居住在高税国的居民可以移居到一个合适的低税国，通过迁移住所的方法来减轻纳税义务。这种出于避税目的的迁移常被看做“纯粹”的居民。一般包括两类：第一类是已离退休的纳税人，这些人从原来高税国居住地搬到低税国居住地以便减少退休金税和财产、遗产税的支付；第二类是在某一国居住，而在另一国工作的纳税人。他们以此来逃避高税负的压迫。 一般来说，以迁移居住地的方式躲避所得税，不会涉及过多的法律问题，只要纳税居民具有一定准迁手续即可，但要支付现已查定的税款，按一定的资本所得缴纳所得税。 各国政府为了反避税，对旨在避税的虚假移民作了种种限制。所谓虚假移民是指纳税人为获得某些税收好处而进行的短期移民（通常是1年以内）。许多国家都明文规定，凡个人放弃本国住所而移居国外，但在一年内未在国外设置住所而又回本国的居民，在此期间发生的收入所得一律
国际避税的形式及对策
浅谈国际避税的形式及防范措施 孙辉兵吕孟云 目前，中国已成为全球最大的外国直接投资(FDI)流入国之一。而在其起到投资拉动、技术提升等正面作用的同时，投资者由于受“利益最大化”和“税收最小化”的目的驱使, 利用各种方式进行逃、避税带来的税收流失现象日趋严重。据商务部统计，截至2004年底，我国累计批准设立外商投资企业494025家，但一半以上都是“亏损”状态。目前在中国境内的40多万家外企一半以上账面亏损，年亏损总额达1200亿元，尽管事实上不少外资企业处于盈利状态，但一些跨国公司利用非法手段，每年避税达300亿元以上，而2004年全国外商投资企业和外国企业所得税全年累计共入库932.5亿元。避税数额为全部涉外所得税收入的35.4%。而据中国官方保守数字估计，跨国企业凭“转让定价”这一手段，使中国每年税收损失超过300亿元。特别是其中涉外企业国际避税现象非常突出，虽然严格来讲，它并不违法，但这无疑违背了立法目的和税法精神，损害了国家利益。采取相应措施, 积极防范涉外税收流失已成为当务之急。 一、国际避税的形式 税收是国家对纳税人（纳税主体）和征税对象（纳税客体）进行的课征。因此要规避税收，就要避免成为纳税主体和纳税客体。国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过借用或滥用有关国家税法、国际税收协定，利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷，规避纳税主体和纳税客体的纳税义务，不纳税或少纳税。基本方式和方法主要有以下几类： 1、通过纳税人的国际转移进行避税。纳税人（包括公司、合伙企业和个人）的国际转移，是指一个国家税收管辖权下的纳税人迁移出该国，成为另一个国家税收管辖权下的纳税人，或没有成为任何一个国家税收管辖权下的纳税人，以规避或减轻其总纳税义务的国际避税方式。如纳税人从高税国迁往低税国成为低税国的居民。 2、纳税人不迁移进行国际避税。一般来说，纳税人要规避其纳税义务，就要设法迁移。但利用有关国家税法和税收协定的漏洞和缺陷，纳税人有时不迁移也可以规避或减轻其纳税义务。如纳税人虚假迁移其住所，即纳税人法律上已迁出了高税国，但实际上并没有在其他任何国家取得住所。如果一个高税国的纳税人有足够证据证明他不是这个国家的居民，而是另一个国家的居民，那么尽管实际上他是这个国家的居民，他的纳税义务还是可以减轻，甚至消除。因为各个国家关于住所或居所的法律规定并不一样，法律解释也不相同，使纳税人利用住所或居所的虚假迁移进行国际避税成为可能。 3、通过征税对象的国际转移进行避税。征税对象的国际转移，是指一个国家税收管辖权下的征税对象转移出该国，成为另一个国家税收管辖权下的征税对象，或没有成为任何一个国家税收管辖权下的征税对象，以规避或减轻纳税人总纳税义务的国际避税方式。这类避税方式花样很多非常复杂，如通过建立免税常设机构转移应税所得。目前，许多国家的双边税收协定都对跨国纳税人常设机构的经营活动规定了大量免税待遇。这些经营活动包括货物仓储、存货管理、货物