搜档网
当前位置:搜档网 › 和润会计教你,如何判断财务报表中的会计数据异常

和润会计教你,如何判断财务报表中的会计数据异常

和润会计教你,如何判断财务报表中的会计数据异常
和润会计教你,如何判断财务报表中的会计数据异常

和润会计教你,如何判断财务报表中的会计数据异常?

一.与利润表相关的会计数据异常情况

1、营业收入增幅低于应收账款增幅,且营业收入和净利润与经营性现金流量相背离

在公司销售产品的过程中,一般都会产生应收账款。正常情况下,应收账款的变化幅度应与营业收入的变化相一致。如果应收账款增长速度高于营业收入,可能意味着:

第一,公司放宽信用条件以刺激销售;

第二,公司人为通过“应收账款”科目虚构营业收入。此外,理论上来说,虽然随着应收账款迅速增加和销售回款速度下降,经营性现金流自然会随之下降,但是,如果经营性现金流净值的增长速度长期显着低于净利润甚至为负数,且应收账款的增速一直高居不下时,就需引起注意,因为这极有可能是公司虚构营业收入而非放松信用条件。

2、营业利润大幅增加的同时营业成本、销售费用等增加比例很小

公司正常经营产生营业收入时不可避免要产生营业成本和销售费用,这两项费用一般与营业收入的增长率是保持一致的。如果当期营业利润出现了大幅增加,而营业成本、销售费用等没有变化或变化很小,则有三种可能:

第一,相关的销售并不存在;

第二,公司为优化当年盈利水平,已将当期应计费用调至上一会计年度;

第三,公司刻意调减当期应计费用来相对提高营业利润,如将应作为期间费用的无形资产研究费用资本化为在建工程或计入长期待摊费用等。

3、公司应缴增值税、营业税金及附加和所得税费用异常低,与收入和利润增长幅度不匹配

公司所得税一般由公司利润乘以税率所决定,如果公司利润较高,但是所得税却低于应有的水平,说明所得税费用与净利润差异较大,在没有免税条款的情况下,很可能是报表舞弊的预警信号。同样,公司应缴增值税应与销售商品增值额对应,营业税金及其附加与提供应税劳务等相对应,如果应缴增值偏低,可能意味着营业收入被虚构。此外,如果应税额与净利润差异较大,也可能是公司偷税漏税或虚构收入的预警信号。

二.与现金流量表相关的会计数据异常情况

1、拥有与经营业绩不相匹配的现金余额,且现金占资产总额比例过高,多年来变化很小

一般而言,公司为了避免负担额外不必要的机会成本,其货币资金余额都会与自身的经营情况相匹配。如公司的货币资金余额明显超出经营规模的需要,且多年来无变化或变化较小,则可能是由以下几方面原因造成:

第一,现金用途受到限制,如进行质押、设立担保等,而公司未将相关情况进行披露;

第二,现金资产被控股股东等关联方占用。

2、高额现金伴随着高额短期负债和逾期欠款等

如果公司拥有高额货币资金的同时还伴有高额的短期银行借款等短期负债或逾期借款,且高额货币资金基本上能够涵盖短期借款或逾期借款,那么该公司背后可能也存在着和上一情况一样的问题。

3、应收账款变动不大的情况下,销售商品、提供劳务所收到的现金与营业收入和增值税增幅不匹配

理论上来说,在应收账款年初年末余额变动幅度不大的情况下,当年的销售商品、提供劳务收到的现金增长幅度应与营业收入以及增值税的增幅相匹配,如现金流增幅大大小于收入和增值税增幅,则有虚构收入并虚开增值税发票的嫌疑。

4、应付账款变动不大的情况下,购买商品、接受劳务支付的现金与营业成本增幅不匹配

同应收账款一样,在应付账款年末余额变动幅度不大的情况下,当年的购买商品、接受劳务支付的现金应与营业成本增幅保持相当水平,如现金流增幅大大小于营业成本,则公司有可能虚构收入,并相应虚构了相关营业成本。

5、其他与投资活动相关的现金流会计数据异常情况

第一,某会计年度现金流量表中出现大额的“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”,而在资产负债表及其附注中的固定资产原值、在建工程以及无形资产等长期资产项目在年度内没有发生明显变化;

第二,“投资支付的现金”、“收回投资收到的现金”与长期股权投资、可供出售金融资产等科目变动幅度不匹配;

第三,“吸收投资收到的现金”与验资报告中的货币出资金额不匹配。

三.与资产负债表相关的会计数据异常情况

其他应收款或其他应付款数额巨大,与公司的主营业务收入规模不匹配。

由于公司会计人员将经营活动以外的其他各种应收或应付的款项全部用其他应收款和其他应付款科目核算,这使得这两个科目的核算内容比较繁杂,很容易成为某些单位或个人进行舞弊的工具。

涉及其他应收款和其他应付款的舞弊手法主要有:

第一,利用其他应收款科目隐藏短期投资,截留投资收益;

第二,利用其他应收款隐藏利润,偷逃税款;

第三,利用其他应收款转移资金;

第四,利用其他应收款私设小金库;

第五,利用其他应付款隐藏费用。

常用的财务报表有哪几种类型

常用的财务报表有哪几种类型 会计报表主要包括:资产负债表、损益表(利润表)、现金流量表、财务状况变动表、各种附表以及附注说明。 三大财务报表: (1)资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期(年末、季末或月末)的资产、负债和所有者权益数额及其构成情况的会计报表。它是以“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式为理论根据,按照一定的分类标准与次序把企业一定日期的资产、负债和所有者权益项目予以适当排列,并从企业的总分类账、明细分类账等基本会计资料中摘取相关的数据编制而成的。资产负债表主要能够向各类报表使用者提供以下几个方面的会计信息: ①企业所掌握的经济资源。 ②企业所负担的债务。 ③企业的偿债能力。 ④企业所有者享有的权益。 ⑤企业未来的财务趋向。 借助于资产负债表,会计信息使用者可以了解企业特定时日的资产、负债和所有者权益的基本情况,分析、评价企业财务状况的好坏,以便做出各自的相关决策。 (2)利润表 利润表是反映企业在一定期间的生产经营成果及其分配情况的会计报表。利润表和利润分配表可合并编制成一张表,也可分别编制成两张表,我国现行会计制度采用后者。利润表是以“收入-费用=利润”这一平衡公式所包含的经济内容为依据编制的。收入项目包括主营业务收入、其他业务收入等。费用项目包括各种费用、成本以及从收入中补偿的各种税金及附加,如主营业务成本、营业费用、营业税金及附加、管理费用、财务费用等。利润类项目如营业利润、投资收益、营业外收入、营业外支出、利润总额等。 利润表表体部分列示收入、费用和利润项目时,根据排列方式的不同,可分为单步式利润表和多步式利润表,我国现行企业会计制度采用了后者。 (3)现金流量表 现金流量表是反映企业会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金及现金等价

财务报表标准格式_完整版解析

《企业会计准则第30号——财务报表列报》 财务报表的组成和适用范围财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益,下同)变动表和附注。本准则及应用指南适用于个别财务报表和合并财务报表,以及中期财务报表和年度财务报表。 一般企业资产负债表、利润表和所有者权益变动表格式 资产负债表 会企01表编制单位: 年月日单位:元 资产期末余额年初余额负债和所有者权益(或股东权益)期末余额年初余额流动资产:流动负债: 货币资金短期借款 交易性金融资产交易性金融负债 应收票据应付票据 应收账款应付账款 预付款项预收款项 应收利息应付职工薪酬 应收股利应交税费 其他应收款应付利息 存货应付股利 一年内到期的非流动资产其他应付款 其他流动资产一年内到期的非流动负债 流动资产合计其他流动负债 非流动资产:流动负债合计 可供出售金融资产非流动负债: 持有至到期投资长期借款 长期应收款应付债券 长期股权投资长期应付款 投资性房地产专项应付款 固定资产预计负债 在建工程递延所得税负债 工程物资其他非流动负债 固定资产清理非流动负债合计 生产性生物资产负债合计 油气资产所有者权益(或股东权益): 无形资产实收资本(或股本) 开发支出资本公积 商誉减:库存股 长期待摊费用盈余公积 递延所得税资产未分配利润 其他非流动资产所有者权益(或股东权益)合计 非流动资产合计 资产总计负债和所有者权益(或股东权益)

利润表 会企02表编制单位:年月单位:元 项目本期金额上期金额 一、营业收入 减:营业成本 营业税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 加:公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 投资收益(损失以“-”号填列) 其中:对联营企业和合营企业的投资收益 二、营业利润(亏损以“-”号填列) 加:营业外收入 减:营业外支出 其中:非流动资产处置损失 三、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 减:所得税费用 四、净利润(净亏损以“-”号填列) 五、每股收益: (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益

财务会计报告与财务分析制度(doc 4页)

北京全聚德烤鸭股份有限公司 财务会计报告和财务分析制度 第一章总则 第一条为加强和改善企业经营和管理,特制定本制度。 第二条财务会计报告,是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。 第三条财务会计报告分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 年度、半年度财务会计报告应当包括: (一)会计报表; (二)会计报表附注; (三)财务情况说明书。 会计报表应当包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。 季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表,会计报表至少应当包括资产负债表和利润表。国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注的,从其规定。 第二章财务报表的设置和编制要求 第四条财务报表由总帐会计负责编制,由财务部经理初审,经总会计师和董事长审核后对外报送。 第五条财务报告的分析每月进行一次。 第六条公司的月度报表一般于次月10日前准备完毕,季报需在次月15天内准备完毕。公司报表实行年度审计,会计报告须经中国注册会计师验证。 第七条对外报送的报表应依次编写页数,加具封面,装订成册,加盖公章。封面应注明公司名称、地址、报表所属年份、月份等。所有的财务报告应进行拷贝存档。 第八条公司从内部管理需要出发,设置成本、费用明细表。 (一)资产负债表附表。包括存货表、固定资产累计折旧表、长期投资情况表,在建工程表,无形资产及递延资产表、应付薪水表等。

(二)利润表附表。包括利润分配表、产品销售利润明细表、主要产品成本表、商品产品成本表、制造费用及生产费用表、销售费用表、管理费用表和财务费用表等。 第九条公司下设的全资、控股子公司,应于每月5日前向财务部报送财务报表及财务分析说明,以便财务本部进行合并报表并作出总体的财务分析报告。 第三章财务情况说明书的内容 第十条财务情况说明书,是公司在进行年度决算时向外报送的财务报表所进行的书面说明。 第十一条财务情况说明书至少应当包括对下列情况作出说明: (一)企业生产经营的基本情况; (二)利润实现和分配情况; (三)资金增减和周转情况; (四)对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项。 第四章会计报表附注的内容 第十二条会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及主要项目等所作的解释。 第十三条会计报表附注至少应当包括下列内容: (一)不符合基本会计假设的说明; (二)重要会计政策和会计预计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响; (三)或有事项和资产负债表日后事项的说明; (四)关联方关系及其交易的说明; (五)重要资产转让及其出售情况; (六)企业合并、分立; (七)重大投资、融资活动; (八)会计报表中重要项目的明细资料; (九)有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。(一)所采用的重要

2019年执行《企业会计制度》公司财务报表附注表格版模板..doc

2019 年执行《企业会计制度》公司财 务报表附注表格版模板1公司 财务报表附注 2009 年度 金额单位:人民币元 一、公司基本情况 公司(以下简称公司或本公司)系由XXX.XXX投资设立,于年月日在工商行政管理局登记注册,取得注册号为的《企业法人营业执照》。现有注册资本元。 公司(以下简称公司或本公司)系经批准,由投资设立的外商独资/中外合资/ 中外合作经营企业/港澳台投资企业,于年月日在工商行政管理局登记注册,取得注册号为的《企业(法人)营业执照》,投资总额元,注册资本元。经营期年。于年月投产/营业。 本公司经营范围:。 二、公司采用的主要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法 (一)会计准则和会计制度 执行企业会计准则和《企业会计制度》及其补充规定。

(二)会计年度 会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 (三)记账本位币 采用人民币为记账本位币。 (四)记账基础和计价原则 以权责发生制为记账基础,以历史成本为计价原则。 (五)外币业务核算方法 对发生的外币业务,采用当月1 日/当日中国人民银行公布的市场汇价(中间价)折合人民币记账。对各种外币账户的外币期末余额,按期末市场汇价(中间价)进行调整,发生的差额,与购建固定资产有关且在其达到预定可使用状态前的,计入有关固定资产的购建成本;与购建固定资产无关的属于筹建期间的计入长期待摊费用,属于生产经营期间的计入当期财务费用。 (六)外币财务报表的折算方法 1.资产负债表中所有资产、负债类项目均按照报表决算日的市场汇价(中间价)折算为人民币金额;所有者权益类项目除“未分配利润”项目外,均按照发生时的市场汇价(中间价)折算为人民币金额;“未分配利润”项目以折算后的利润分配表中该项目的人民币金额列示。折算后资产类项目与负债类项目和所有者权益项目合计数的差额,作为“外币报表折算差额”在“未分配利润”项目后单独列示。 2.利润表中所有项目和利润分配表中有关反映发生数的项目,按报告期市场平均汇价/报表决算日的市场汇价(中间价)折算为人民币

[财务报表]财务报表表样

[财务报表]财务报表表 样

附件1: 2013版财务会计报表表样 1、小企业会计准则类报表 (1)小企业会计准则——资产负债表4 (2)小企业会计准则——利润表(月报)6 (3)小企业会计准则——利润表(年报)8 (4)小企业会计准则——现金流量表(月报)10 (5)小企业会计准则——现金流量表(年报)12 (6)小企业会计准则——附注——短期投资披露14 (7)小企业会计准则——附注——应收账款按账龄结构披露15 (8)小企业会计准则——附注——存货披露16 (9)小企业会计准则——附注——固定资产披露18 (10)小企业会计准则——附注——应付职工薪酬明细表19 (11)小企业会计准则——附注——应交税费明细表21 (12)小企业会计准则——附注——利润分配表23 2、一般企业财务报表 (1)一般企业财务报表——资产负债表25 (2)一般企业财务报表——利润表27 (3)一般企业财务报表——现金流量表29 (4)一般企业财务报表——所有者权益(股东权益)变动表32 3、金融企业财务报表(银行类) (1)金融企业财务报表(银行类)——资产负债表34

(2)金融企业财务报表(银行类)——利润表36 (3)金融企业财务报表(银行类)——现金流量表38 (4)金融企业财务报表(银行类)——所有者权益(股东权益)变动表42 4、金融企业财务报表(保险业) (1)金融企业财务报表(保险业)——资产负债表48 (2)金融企业财务报表(保险业)——利润表50 (3)金融企业财务报表(保险业)——现金流量表52 (4)金融企业财务报表(保险业)——所有者权益(股东权益)变动表54 5、金融企业财务报表(证券类) (1)金融企业财务报表(证券类)——资产负债表57 (2)金融企业财务报表(证券类)——利润表59 (3)金融企业财务报表(证券类)——现金流量表62 (4)金融企业财务报表(证券类)——所有者权益(股东权益)变动表64 6、金融企业财务报表(担保类) (1)金融企业财务报表(担保类)——资产负债表67 (2)金融企业财务报表(担保类)——利润表及利润分配表69 (3)金融企业财务报表(担保类)——所有者权益(或股东权益)增减变动表71

会计报表、财务报表及财务报告的区别

会计报表、财务报表及财务报告的区别 会计报表、财务报表和财务报告都是会计系统的产品,但它们既有联系,又有区别。 会计报表既包括会计主体对外提供的财务报表,又包括为企业内部管理服务、不对外提供的报表成本报表。 财务报表是依据日常账簿资料,按照预先设计的指标体系,运用表格形式对会计主体某一时点的财务状况及其变动和一定时期的经营业绩等进行综合反映的书面文件。基本财务报表主要包括资产负债表、利润表、现金流量表。这三张财务报表是长期以来国际流行的会计惯例要求编制的报表。 财务报告(Financi~report)这一概念,是从西方国家引进的。美国财务会计准则委员会(FASB)在其发布的(财务会计概念公告) (SFAC)中提出:财务报告不仅包括财务报表,而且包括传递直接或间接地与会计系统所提供信息有关的各种信息的其他手段。 由上可知,财务报告的组成为:基本财务报表、补充信息、采用财务报告 的其他手段所披露的信息。 在上述财务报告组成中,财务报表是财务报告的主要部分,而补充信息和 财务报告的其他手段(以下统称为其他财务报告)则是必要的补充。财务报告是在财务报表的基础上逐步拓展形成的,可以说,没有财务报表,就不会

有现在的财务报告。但是,财务报表与财务报告又有区别,二者的主要区 别是: 第一,财务报表上的数据源于日常会计账簿核算资料(会计账簿数据是经 过会计的确认、计量、记录等程序形成的),但并不是所有账簿信息都可以进 人财务报表。另外,即使是可以进入报表的账簿信息,在进入报告系统时,也 还要经过再确认和加工。其他财务报告则没有这一系列的要求。 第二,表内项目要以文字与数字相结合的方式表述。其他财务报告则可采 用比较灵活的方式,如分析、预测、评论等。 第三,财务报表中的数据之间存在严格的数量勾稽关系。其一是每一种报 表表内各类数据存在勾稽关系;其二是财务报表之间也存在数量勾稽关系。 第四,财务报表数据的可靠性在报表编制阶段是靠会计规范(会计准则或会计制度)来规范和约束,在对外公开披露前还必须经过外部独立的注册会计师的审计(Audit)。其他财务报告则只需注册会计师或其他专家审阅。 我国的财务报告包括财务报表(我国在实务中仍习惯称其为会计

典当企业执行企业会计准则的财务报表格式

典当企业执行企业会计准则的财务报表格式

典当企业执行《企业会计准则》的财务报表格式 资产负债表 会典01表编制单位:年月 单位:元 资产 期末 余额年初 余额 负债和所有者权益 (或股东权益) 期末 余额 年初 余额 资产:负债: 货币资金短期借款 交易性金融资产交易性金融负债 衍生金融资产衍生金融负债 买入返售金融资产卖出回购金融资产款应收账款应付账款 应收利息应付职工薪酬 存货应交税费 发放贷款和垫款应付利息 可供出售金融资产长期借款 持有至到期投资预计负债 长期股权投资递延所得税负债 固定资产其他负债

无形资产负债合计 递延所得税资产所有者权益(或股东权益): 其他资产实收资本(或股本) 资本公积 减:库存股 盈余公积 一般风险准备 未分配利润 所有者权益(或股东权益)合计 负债和所有者权益资产总计 (或股东权益)总计

利润表 会典02表编制单位:年月单位:元 项目本期金额上期金额 一、营业收入 利息净收入 利息收入 利息支出 手续费及佣金净收入 手续费及佣金收入 手续费及佣金支出 投资收益(损失以“-”号填列) 其中:对联营企业和合营企业的投资收益 公允价值变动收益(损失以“-”号填列) 汇兑收益(损失以“-”号填列) 其他业务收入 二、营业支出 营业税金及附加 业务及管理费

资产减值损失 其他业务成本 三、营业利润(亏损以“-”号填列) 加:营业外收入 减:营业外支出 四、利润总额(亏损总额以“-”号填列) 减:所得税费用 五、净利润(净亏损以“-”号填列) 六、每股收益: (一)基本每股收益 (二)稀释每股收益 七、其他综合收益 八、综合收益总额

会计学—公司财务报表分析

山东菏建建筑集团有限公司2007年财务分 析报告 分析期时间:2007年 分析期单表时间点: 资产负债表:2008年03月14日 利润表:2008年03月14日 现金流量表:2008年03月14日 说明:涉及到财务比率指标时已折算成年度 一、资产结构分析 1.资产构成基本情况 资产构成表 数值 项目名称数值百分比 (%) 总资产34455.21100.0028984.41 流动资产27496.4479.8023528.70 长期投资1575.06 4.571575.06 固定资产2912.938.451175.41 无形及递延资产2470.777.172468.08 其他-0.00-0.00237.17 2.流动资产构成特点 客户流动资产中被别人占用的、应当收回的资产数额较大,约占客户流动资产的67.26%,应当加强应收款项管理,关注应收款项的质量。从资产构成来看,客户流动资产所占比例较高,流动资产的质量和周转效率对客户的经营状况起决定性作用。 流动资产构成表 2007年 项目名称数值百分比 (%) 流动资产27496.44100.00 存货4831.1117.57 应收账款14744.0553.62 其他应收款3750.5813.64 交易性金融资产0.000.00 应收票据0.000.00 货币资金2250.758.19

3.资产结构的合理性评价 从资产各项目与营业收入的比例关系来看,2007年应收账款所占比例较高。其他应收款所占比例过高。存货所占比例过高。固定资产投入使用时间不长。2007年客户资产不合理占用的数额较大,资产的盈利能力较低,资产结构不太合理。 二、负债及权益结构分析 1.负债及权益构成基本情况 山东菏建建筑集团有限公司2007年负债总额为23442.98万元,资本金为6725.76万元,所有者权益为11012.23万元,资产负债率为68.04%。在负债总额中,流动负债为22717.18万元,占负债和权益总额的65.93%;短期借款为500.00万元,付息负债合计占资金来源总额的1.45%。 负债及权益构成表 项目名称数值百分比 (%) 负债及权益总额34455.21100.00 所有者权益11012.2331.96 流动负债22717.1865.93 非流动负债725.80 2.11 2.流动负债构成情况 客户来自于非经营性应付款项的资金数额较大,约占流动负债的37.08%。 3.权益的增减变化 2007年所有者权益为11012.23万元, 所有者权益表 项目名称数值 所有者权益合计11012.23 资本金6725.76 资本公积4651.21 盈余公积0.00 未分配利润-364.74 少数股东权益0.00 三、偿债能力分析 1.支付能力 从支付能力来看,2007年是有现金支付能力的。 从发展角度来看,按照当前资产的周转速度和盈利水平,客户有能力偿还短期借款。 四、盈利能力分析

会计财务报表表格

竭诚为您提供优质文档/双击可除 会计财务报表表格 篇一:新会计准则全套报表模板 《企业会计准则第30号——财务报表列报》 财务报表的组成和适用范围财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益(或股东权益,下同)变动表和附注。本准则及应用指南适用于个别财务报表和合并财务报表,以及中期财务报表和年度财务报表。一般企业资产负债表、利润表和所有者权益变动表格式资产负债表 会企01表 编制单位: 年月日单位:元 1 利润表 会企02表 编制单位:年月单位:元 2 所有者权益变动表

会企04表 3 现金流量表 会企03表 编制单位:年月 4 单位:元 三、现金流量表附注 (一)现金流量表补充资料披露格式企业应当采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。 5 篇二:三个会计报表 另类解读三张会计报表 三张会计报表之间的关系:一个中心、两个基本点 一个中心:资产负债表。 两个基本点:利润表反映资产负债表中未分配利润的增减变化(净利润本年累计数=资产负债表中未分配利润期末数-期初数+本年已分配利润);现金流量表反映资产负债表中货币资金的增减变化(现金及现金等价物的净增加额=现金的期末余额-现金的期初余额)。 资产负债表是财务报告中唯一的主表,因为要是没有利

润表,通过对净资产的期末数与期初数进行比较,照样可以计算出当年的利润数额;没有现金流量表,通过对货币资金的期初期末余额增减的比较,也是可以计算出当年的现金及现金等价物净增加额。多了这两张表,只是多了明细反映而已。 三张会计报表印证出的美 从会计报表的角度来讲,资产负债表所表现出来的就是“对称”之美,利润表所表现出来的是“高度”之美,而现金流量表所表现出来的是“健康”之美。资产负债表说明人生需要努力去创造出一个好的“底子”,利润表说明人生需要做出一番事业,也就是要有一个好“面子”,现金流量表说明人生需要规划好,要会过“日子”。 现金流量表:给企业验验血 老板一般是不关心利润的,他就盯住银行账户上的那点钱,以及想想有没有钱还债别让债主上门,有没有钱给员工发工资别让员工讨薪,有没有钱购买生产资料,要不要再借点钱等等。他干完赚钱、花钱的事情后,会计人员按经营活动、投资活动、融资活动进行归类,然后就有了这张透视企业“血液”的现金流量表。 利润表:老板不爱看也要看 老板一般是不看利润表的,因为他可能看到表上有不少净利润,可是账上钱却没了,所以老板一般是看银行账户上

会计财务报表分析报告.doc

会计学 财务报表分析报告 目录 第一节公司简介 (1) 第二节指标分析 (2) 偿债能力 (2) 营运能力 (6) 盈利能力 (10) 杜邦分析 (11) 第三节附录 (13) 资产负债表 (13) 利润表 (14)

一、企业简介 1、基本信息 公司的中文名称:长发集团长江投资实业股份有限公司 公司的中文名称简称:长江投资 公司的外文名称缩写:Y.I.C 公司网址:https://www.sodocs.net/doc/de310334.html, 公司注册地址的邮政编码:200122 2、企业概况 公司系由长江经济联合发展(集团)股份有限公司等五家单位于1997年11 月共同发起设立,始以发起人的经营性净资产及现金投入折为国有法人股8500万股,经1997年11月20日发行后,上市时总股本达12500万股,其内部职工股400万股于公众股3600万股1998年1月15日上市交易期满半年后上市。 07年公司已全线退出商贸领域,全力聚焦物流发展。公司现代物流业业务功能涵盖国际货运、公共信息平台、国内快件、仓储配送、市内货运等。作为上海市物流建设重点项目,公司控股的上海陆上交易中心已开工建设,常州物流基地功能继续拓展,国际货运营运能力提升,公司投资控股的上海长望气象科技,专业生产气象仪器、半导体分立器件和纳米抗菌粉体等高科技产品,在国内同行业中具有一定的优势,特别是气象高空数字探空仪系列,属国家重点新产品,市场占有率雄居全国第一。 3、股票简况 股票种类:A 股 股票代码:600119 股票简称:长江投资 股票上市交易所:上海证券交易所

4、经营计划 2013年,公司将努力获取新资源,实现现代物流、气象科技创新突破,加快公司主业持续发展,全年力争实现营业收入16亿元。 5、2012年企业财务状况 2012年公司实现净利润3,282万元,同比增长76.38%;实现营业收入13.86亿元,同比增长35.19%;公司对外股权投资额为17,776万元,同比增长1,614.18%。 二、财务分析指标(2012年度) 企业进行财务分析的最基本功能,是将大量的财务会计报表数据转换成对特定决策有用的信息,介绍相关方面决策的不确定性。通过财务分析,明确自身的经营状况和财务状况,总结财务管理工作的经验教训,并以此调整自己的市场定位的策略和行为目标,这对任何一个企业来讲都是十分重要的。 1、偿债能力分析 企业的偿债能力是指企业用其资产偿还长期债务与短期债务的能力。企业有无支付现金的能力和偿还债务能力,是企业能否生存和健康发展的关键。企业偿债能力是反映企业财务状况和经营能力的重要标志。企业偿债能力,静态的讲,就是用企业资产清偿企业债务的能力;动态的讲,就是用企业资产和经营过程创造的收益偿还债务的能力。企业有无现金支付能力和偿债能力是企业能否健康发展的关键。企业偿债能力分析是企业财务分析的重要组成部分。偿债能力是企业偿还到期债务的承受能力或保证程度,包括偿还短期债务和长期债务的能力。

财务报表分析判断(整理)

A 按照我国现行会计准则的规定,同一控制下的企业合并取得的长期股权投资初始成本的确认采用购买法。(ⅹ) A.爱德华·阿尔曼在对多变模型进一步研究后得出结论:当Z值大于2.675时,表明企业的财务状况良好,发生破产的可能性就小;当Z值小于2.675时,表明企业潜伏着破产危机。(ⅹ) B 标题、正文、备注说明和落款等基本要素是任何一份财务报表分析报告都必须具备的。( ⅹ) C 财务报表分析报告是财务报表分析人员在完成既定的分析任务之后,就其所分析的企业财务报表反映出的企业偿债能力、获利能力、营运能力等综合情况所形成的一个书面总结。 ( ⅹ) C 财务报表分析报告应按照统一格式和内容模块进行撰写。( ⅹ) C 财务报表综合分析的主要意义在于全面、准确、客观地揭示与披露企业财务状况和经营情况。(√) C 财务预警分析方法和模型虽多,但只有多变模型才是最可靠的方法。( ⅹ) C 产权比率是对资产负债率的必要补充,该指标反映了负债与所有者权益的相对关系。(√) C、财务报表分析的基本资料就是资产负债表、利润表、现金流量表三张基本报表。(ⅹ) C、财务报表分析是以财务报表为主要依据,运用科学的分析方法和评判方式,对企业的经营活动状况及其成果作出判断,以供相关决策使用的全过程。(√) C、财务报表分析主体包括企业各种利益相关者和利益无关者。(ⅹ)C.财务报表分析的基本资料就是资产负债表、利润表、现金流量表三张主表。(ⅹ) C.财务报表分析的主体是企业的各种利益相关者,主要有股东、企业管理者、债务人、顾客、政府机构等。(ⅹ) C.财务报表分析时,将所测算比率与本企业的历史水平或计划、定额标准相比,只能看出本企业自身的变化,很难评价其在市场竞争中的优劣地位。(ⅹ) C.财务报表分析是以财务报表为主要依据,运用科学的分析方法和评判方式,对企业的经营活动状况及其成果做出判断,以供相关决策者使用的全过程。(√) C.偿债能力分析、运营能力分析和获利能力分析是财务报表分析的主要内容,也是企业三大基本经济活动的综合结果的体现。(√)C.持有一定量的短期借款,表明企业具有良好的商业信用,获得了金融机构的有力支持。(√) C.筹资活动现金流入与资产负债表的短期借款、长期借款、所有者权益有内在联系,但无直接核对关系。(√) C.从会计等式“资产=负债+所有者权益”和配比原则看,费用发生的根本目的在于取得收入,两者配比以核算具体经营活动的绩效。(ⅹ) C.从投资者的经济利益出发,企业应尽可能多计提盈余公积。(ⅹ) D.对企业而言,已贴现的商业汇票是一种“或有负债”,若已贴现的商业汇票数额过大,可能会对企业的财务状况产生较大影响。(√) G、构成比率是指某项财务分析指标的各构成部分数值占总体数值的百分比。(√) G.公允价值计量属性的引入并不会改变投资收益的数额。(√)G.构成比率是指某项财务分析指标的各构成部分数值占总体数值的百分比。(√) G固定支出保障倍数忽略了利息费用以外其他必须支付的费用,具有一定的误导性。(ⅹ) J经常性损益具有稳定性和可持续性的特点,是企业的核心收益(√) J 净资产收益率是杜邦分析体系中居核心地位且综合性最强的财务比率。(√) J.计算稀释每股收益时,当期发行在外普通股的加权平均数应当为计算基本每股收益时普通股的加权平均数与假定稀释性潜在普通股转换为已发行普通股而增加的普通股股数的加权平均数之和。(√) J.较长的平均收账期说明所有顾客还款时间的拖延。(ⅹ) J.经营资产收益率反映企业投入生产经营的资产的获利水平。(√) J.净资产收益率反映企业所有者投入资本的获利能力,但较高的净资产收益率会阻碍所有者权益最大化的实现。(ⅹ) J.净资产收益率是最具综合性的评价指标,既不受行业的限制,也不受公司规模的限制。(√) K 可供出售金融资产通常不需要再活跃的市场上有报价。(×) L.利润表趋势分析就是对多个会计期间企业的盈利水平及其变动趋势进行分析,从绝对值角度判断影响企业净利润和综合收益变动的具体原因。(ⅹ) L.利润表中,收入和费用项目按照利润质量从优到劣排序。(ⅹ)L.利润总额反映了企业全部经济活动的财务成果,它包括营业利润及营业外收支净额等,但不包括非流动资产处置损益。(ⅹ) L.流动比率趋势分析缺点较为明显:一是历史指标不能代表合理水平;二是可比性较差。(√) L.流动负债的流动性分析主要从流动负债的到期日和流动负债的推迟可能性两方面进行。(√) L.流动资产的数量和质量通常决定着企业变现能力的强弱,而非流动资产的数量和质量通常决定着企业的生产经营能力。(√) L.流动资产预计出售价格与实际出售价格的差额越小,则被认为变现能力越强。(√) L利润表的结构分析法就是对多个会计期间企业的盈利水平及其变动趋势进行分析,可以肯定成绩,发现问题,并总结良好的经营管理经验。(ⅹ) M 某公司今年与上年相比,销售收入增长10%,净利润增长了8%,资产总额增加12%,负债比率增加9%,则可以判断该公司净资产收益率比上年提高了。 ( ⅹ) M 某一会计期间经营活动现金净流量水平取决于销售收入的水平。( ⅹ) Q 企业的经营周期越长,所占用的固定资产越多。( ⅹ) Q 企业管理者将其持有的现金投资于现金等价物项目,目的不在于谋求高于利息流入的风险报酬,而仅仅是利用暂时闲置的资金赚取超过持有现金的收益。(√) Q.企业的长期偿债能力主要取决于企业资产与负债的比例关系、获利能力以及资产的短期流动性。(ⅹ) Q.企业管理者将其持有的现金投资于现金等价物项目,目的在于谋求高于利息流入的风险报酬。(ⅹ) Q.企业流动资产数量和质量超过流动负债数量和质量的程度,就是

执行企业会计准则的非上市公司财务报表附注模板

执行企业会计准则的非上市公司财务报表附注模板执行企业会计准则的非上市公司中期或年度财务报表附注参考格式,本附注首页空两行, 提示:执业人员在使用本附注格式时~应注意把握效率~降低时间成本~而不可机械地照搬照套。在披露形式上~应结合公司具体情况~灵活运用,在披露内容上~应把握重要性原则。 公司 财务报表附注 2009年度(2010年1,×月) 金额单位:人民币元 一、公司基本情况 提示:公司基本情况应当采用简洁的语言分段表述~篇幅不宜过长。其内容主要包括公司历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务等。执行企业会计准则的内资有限责任公司基本情况参照下述第一段的格式~内资股份有限公司参照下述第二段的格式~外商投资企业的基本情况参照下述第三段的格式。 有限/有限责任公司(以下简称公司或本公司)系由×××、×××投资设立,于××年×月×日在工商行政管理局登记注册,取得注册号为的《企业法人营业执照》。现有注册资本元。 股份有限公司(以下简称公司或本公司)系经批准,由发起设立,于××年×月×日在工商行政管理局登记注册,取得注册号为×××的《企业法人营业执照》,现有注册资本元,股份总数股(每股面值1元)。 公司(以下简称公司或本公司)系经批准,由投资

设立的外商独资/中外合资/中外合作经营企业/港澳台投资企业,于××年×月×日在工 商行政管理局登记注册,取得注册号为的《企业法人营业执照》,投资总额元, 注册资本元。经营期年。于××年×月投产/营业。 本公司经营范围: 。 第 11 页共 68 页 二、公司主要会计政策、会计估计和前期差错 提示:在披露重要会计政策和会计估计时~应当说明重要会计政策的确定依据和财务报表项目的计量基础~以及会计估计中所采用的关键假设和不确定因素。若各家公司采用的会计政策和会计估计不尽相同~编制时应当从实际出发~做到格式统一、内容完整、表述正确~公司没有的项目~可以省略~同时注意序号的连贯性。 本附注格式省略了生物资产、股份支付、股份回购、租赁、持有待售资产、套期会计的政策描述~但保留标题~根据公司具体情况增删。 (一) 遵循企业会计准则的声明 本公司自2007年1月1日起执行财政部2006年2月公布的《企业会计准则》。本财务报表符合企业会计准则的要求,真实、完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 提示:以下表述适用于09年开始执行企业会计准则的公司。09年以前已经执行企业会计准则的公司可删去本段表述~注意序号的连贯性。 本公司自2009年1月1日起执行财政部2006年2月公布的《企业会计准则》。同时根据《企业会计准则第38号——首次执行企业会计准则》第五条至第十九条和《企业会计准

五粮液公司财务报表分析之会计分析

五粮液公司财务报表分析之会计分析1资产负债表分析 1.1 2007年资产负债表水平分析

公司简介:宜宾五粮液股份有限公司(以下简称本公司)是1997年8 月19日经四川省人民政府以川府批准,由四川省宜宾五粮液酒厂独家发起,采取募集方式设立的股份有限公司。主要从事“五粮液”及其系列白酒的生产和销售,注册资本379,596.672万元。本公司于1998 年3月27日在深圳证券交易所上网定价发行人民币普通股8,000万股。2006年3月31日公司实施了股权分置改革,改革后股权结构如下:国有法人股181,778.69 万股,占总股本的67.04%,高管股49.34 万股,占总股本的 0.02%,其他股东持有89,312.45万股,占总股本的32.94%。股本总额仍为271,140.48万股。2007年4 月实施2006年度分配方案,每10股送红股4 股、派现金0.60元(含税),共送股108,456.19万股,总股本变更为379,596.672万股。 1.1.1对五粮液公司总资产变动情况做出如下分析评价 五粮液公司总资产本期增加1,231,496,805.62元,增长幅度为11.91%,说明该公司本年资产规模有较大幅度的增长。进一步分析可以发现: (1)本期非流动资产合计减少221,452,841.48元,下降幅度为4.17%,使总资产规模下降了 2.14%,但因其减少主要是由于固定资产减少引起的,而固定资产减少主要包括累计折旧的增加和固定资产转入在建工程,累计折旧对公司生产能力不会有太大影响,固定资产转入在建工程有助于公司未来生产能力的增加,因此公司非流动资产减少并不能说明公司生产能力下降。 (2)流动资产增加1,452,949,647.10,增加幅度为28.88%,对总资产的影响为14.05%。这一变化使公司的流动性有所增强,但由于其增加主要是货币资金的大幅度增加(较上年增加了45.74%)引起的,虽然有助于增强企业的偿债能力,但使资金的利用效率过低,不利于降低资金成本。本年存货增加297,844,728.14元,增长幅度为19.75%,对总资产影响也较大,据专家分析,五粮液欲与其最大竞争对手茅台竞争,就要扩大产能,以量取胜,获取更多的利益,因此存货增加对五粮液未来做大营销相当有利。 1.1.2对五粮液公司权益总额变动情况做出如下分析 本年权益总额较上年同期增加1,231,496,805.62元,增长幅度为11.91%,说明该公司本年权益总额有一定程度的增长。进一步分析可以发现: (1)本年度负债减少了93,603,004.80元,减少幅度为4.59%,使权益总额减少0.91%。其中流动负债减少93,541,301.40元,主要由于应交税费的大量减少,同时还有预收账款的增加,预收账款的增加说明五粮液在酒类市场上影响提高,有更强的议价能力。 (2)本年度所有者权益增加了1,325,099,810.42元,增长幅度为15.96%,对权益总额的影响为

企业会计准则第30号-财务报表列报

《企业会计准则第30号——财务报表列报》讲解(一) 主讲老师周春利 与之前的财务报表列报相比,主要修订了列报的基本要求,涉及其他综合收益包括的范围等进行重点修订。 一、修订了财务报表列报的内容及基本要求 (一)财务报表至少应当包括下列组成部分: 1.资产负债表 2.利润表 3.现金流量表 4.所有者权益(或股东权益,下同)变动表 5.附注 财务报表上述组成部分具有同等的重要程度。 (二)列报的基本要求 1.企业应当以持续经营为基础,根据实际发生的交易和事项,按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量,在此基础上编制财务报表。企业不应以附注披露代替确认和计量,不恰当的确认和计量也不能通过充分披露相关会计政策而纠正。 如果按照各项会计准则规定披露的信息不足以让报表使用者了解特定交易或事项对企 业财务状况和经营成果的影响时,企业还应当披露其他的必要信息。 在编制财务报表的过程中,企业管理层应当利用所有可获得信息来评价企业自报告期末起至少12个月的持续经营能力。 评价时需要考虑宏观政策风险、市场经营风险、企业目前或长期的盈利能力、偿债能力、财务弹性以及企业管理层改变经营政策的意向等因素。 评价结果表明对持续经营能力产生重大怀疑的,企业应当在附注中披露导致对持续经营能力产生重大怀疑的因素以及企业拟采取的改善措施。 企业正式决定或被迫在当期或将在下一个会计期间进行清算或停止营业的,则表明以持续经营为基础编制财务报表不再合理。在这种情况下,企业应当采用其他基础编制财务报表,并在附注中声明财务报表未以持续经营为基础编制的事实、披露未以持续经营为基础编制的原因和财务报表的编制基础。 【案例1】某公司于2013年9月由于一项投资决策判断失误导致公司蒙受了巨额债务,使得公司的资产负债率高达95%,频临破产的边缘,并且管理层已经决定不再持续经营该业务,准备另寻出路。大部分员工也已离职,无东山再起的希望,鉴于此该公司应当按照清算基础编制其有关的报表。 2.性质或功能不同的项目,应当在财务报表中单独列报,但不具有重要性的项目除外。性质或功能类似的项目,其所属类别具有重要性的,应当按其类别在财务报表中单独列报。

{财务管理财务报表}财务会计与财务报表管理知识分析解读

{财务管理财务报表}财务会计与财务报表管理知识 分析解读

A.支票 B.银行承兑汇票 C.银行汇票 D.商业承兑汇票 2、企业进行材料清查时,对于盘亏的材料,应先记入“待处理财产损溢”账户,待期末或 报批准后,根据不同的原因可分别转入()。 A.管理费用 B.销售费用 C.营业外支出 D.其他应收款 3、下列项目中,不应计入交易性金融资产取得成本的是()。 A.支付的交易费用 B.支付的不含应收股利的购买价款 C.支付的已到付息期但尚未领取的利息 D.购买价款中已宣告尚未领取的现金股利 4、下列各项中,应在发生时直接确认为期间费用的有()。 A.管理人员工资支出 B.广告费支出 C.固定资产安装工人工资支出 D.专设销售机构的职工工资支出 5、下列项目中,属于流动负债的有()。 A.其他应付款 B.应交税费 C.一年内到期的非流动负债 D.预付款项 三、判断题(每小题0.5分,共5分,请将答案填写在题后的括号内) 1、会计核算的可比性要求之一是同一会计主体在不同时期尽可能采用相同的会计程序和会计处理方法,以便于不同会计期间会计信息的纵向比较。() 2、投资者投入的存货成本,一律按投资合同或协议约定的价值确定。() 3、成本与可变现净值孰低法中的“成本”是指存货的历史成本。() 4、在成本法下,当被投资企业发生盈亏时,投资企业一般不做账务处理;当被投资企业宣告分配现金股利时,投资企业均应将分得的现金股利确认为投资收益。() 5、固定资产在提取折旧时,当月增加的固定资产提取折旧,当月减少的固定资产不计提折旧。() 6、无形资产是指企业拥有或控制的没有实物形态的非货币性资产,包括可辨认无形资产和不可辨认无形资产。() 7、长期借款科目核算的是企业的长期借款本金和利息。() 8、企业以盈余公积转增资本,会引起所有者权益总额的变动。() 9、在固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款费用,应计入当期财务费用。() 10、“预收款项”项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。如“预收账款”科目所属各明细科目期末有借方余额,应在资产负债表“应付账款”项目内填列。() 四、名词解释(每小题3分,共9分) 1、流动资产 2、存货 3、持有至到期投资 五、业务题(每小题8分,共16分) 1、甲公司2010年开始对应收账款采用备抵法核算,按应收账款余额的2%提取坏账准备。2010年末,“应收账款”账户借方余额为50000元;2011年未发生坏账,年末应收账款余额为70000元;2012年5月5日甲公司确认应收账款2000元为坏账;2012年末,“应收账款”账户的余额为100000元;2013年4月6日收回了2012年确认为坏账的应收账款1000元;2013年末,“应收账款”账户的余额为30000元。要求:做出甲公司各年度年末计提坏账准备以及其他和坏账有关的分录。 2、某企业经批准于2008年1月1日起发行两年期面值为100元的债券100000张,债券年利率为3%,每年7月1日和12月31日付息两次,到期时归还本金和最后一次利息。该债券发行价为980.96万元,债券实际利率为年利率4%。该债券所筹资金全部用于新生产线的建设,该生产线于2008年6月底完工交付使用。债券利息调整采用实际利率法摊销,每年6月30日和12月31日计提利息。

六大会计要素及三大财务报表

会计六要素及三大财务报表 一、会计六要素 会计要素是组成会计报表的基本单位,是对会计对象进行的基本分类,是会计核算对象的具体化,我国《企业会计准则》规定会计要素包括:资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个方面。 (一)资产 定义:资产是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 过去的交易或事项形成包括购买、生产、建造行为或其他交易或者事项、预期在未来发生的交易或事项不形成资产。如购入设备安装、建造房屋等。 由企业拥有或控制,是指企业享有某项资源的所有权,或者虽然不享有某项资源的所有权,但该资源能被企业所控制。如融资租赁方式租入的固定资产。 预期会给企业带来经济利益,是指直接或间接导致现金和现金等价物流入企业的潜力。 但是,会计中入账的资产还必须同时符合以下两个条件: (1)与该资源有关的经济利润很可能流入企业; (2)该资源的成本或者价值能够可靠的计量。 资产随处可见,比如房屋、机器设备、运输工具、仓库里的货物等。(二)负债 定义:负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 现时义务:企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务,不属于现时义务,不应当确认为负债。 但是,会计上确认的负债还必须同时符合以下两个条件: (1)与该义务有关的经济利益很可能流出企业; (2)未来流出的经济利益的金额能够可靠计量。 (三)所有者权益 定义:企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益,又称为股东权益。

来源:所有者投资的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益等。(四)收入 定义:企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。(增资不属于收入) (五)费用 定义:企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。(分配利润不属于费用) (六)利润 定义:企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 二、三大财务报表 (一)透视三大财务报表 1、我们应该从那几个方面了解企业? (1)企业财务状况,搞清楚目前有多少钱、欠别人多少钱。 (2)企业的经营成果,搞清楚某一时期赚了还是赔了,赚了多少,赔了多少。(3)企业的现金流量,搞清楚某一时期收了多少钱,支出多少钱。 要搞清楚这三个方面的问题,就要看懂三张报表 ①资产负债表——第(1)个问题 ②利润表——弟(2)个问题 ③现金流量表——第(3)个问题 2、报表是怎么来的?各个报表的形式结构? (1)资产负债表 资产负债表是一张时点报表,该表上的数都是会计的前三项要素组成,也就是说,在某一个时点上,静态的企业财务状况。比如月末、季末、年末。 资产负债表是左右结构,左边是资产,右上部分为负债,右下部分为所有者权益。依据资产=负债+所有者权益这个公式编制的。各自的明细项目,都是按照流动性大小顺序排列的,即流动性强的在前,流动性差的在后,所谓的流动性,就是可以“兑现”的时间长短。

相关主题