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浅析企业货币资金管理

浅析企业货币资金管理
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浅析企业货币资金管理

班级:学号:作者:指导老师:

[摘要]:

在不断发展的社会主义市场经济的背景下,企业国际化趋势加快,加强部管理,提高经济效益,是企业发展的必由之路。在企业成长的全过程,资金管理是企业管理的关键组成部分。如果没有资金,企业短期就将无法生存下去,更不用说长远的发展。因此企业只有控制和管理好自身的资金问题,才有最起码的站稳脚跟的机会。要想企业健康、快速、持久的得到发展,则必须要让资金流转环节疏通,才能切实的提高企业的收入和所得盈利,能够维护社会的稳定。本文通过对企业资金管理问题现状的分析,提出了相应的对策。

[关键词]:企业资金管理;问题;对策

一、企业货币资金管理的重要性

企业财务管理中的一项重要的组成部分就是资金管理,资金管理占据着明显的不可缺少的地位。货币资金管理时每个企业都会给予重要关注,尤其是流动资金的管理状况,资金的安全是企业其他方面资金管理正常运行的前提,也就是说只有资金安全了,提高了资金的利用价值,企业的管理工作才能切实的正常运行,企业的利益才能得到保障,企业的规模才能得到扩大。综上所述,资金是企业生存和发展不可缺少的一部分,货币资金管理在企业的资金管理中占据重要位置。在经济飞速发展的今天,各种风险都存在,如果企业资金管理不善,随时面对危险,不能第一时间预警和处理,企业领导者也不能根据实际情况作出经济有效的决策。而货币资金管理主要包括现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、预付账款、存货等与企业日常经营密切相连的容,可见货币资金管理在企业管理工作中的重要性。要想提高企业的经济利益,只有紧紧的抓住资金管理。因此,加强企业资金控制和管理具有重大的作用。

二、目前企业资金管理中存在的问题

(一)资金管理水平低,使用效益差

虽然每个企业可以制定资金使用成本计划,但多数企业不能根据控制方案,导致方案操作性差,有的甚至计划被搁置。由于企业的资金管理盲目且实际的资金使用状况和计划的极大不吻合,使得企业的正常运营资金受到严重的影响。主要表现在:

(1)企业资金管理意识淡薄。

由于现在的企业制度越来越规化、合理化,资金管理越来越受到经营决策者的关注,虽然如此企业资金管理还是没有受到部分企业管理层的意识。

有的管理者缺乏企业资金管理的有关常识,观念不清,缺少成本把持认识,没有整体的、合理的、科学的使用企业的资金。有些企业认为“钱是赚来的,我想怎么花就怎么花”,有的甚至违反法律、法规的规定,造成公司资金使用效率低,存在较大的安全风险。企业资金管理的关键因素就是管理者的处事态度,管理者的行为将直接影响到企业的命运和下属职员的品行、思维方式和道德行为。有些企业的管理者甚至为了糊弄检查而制定一份仅是挂在墙上的规章制度,形同虚设并没有严格的执行。

(2)职员素质问题

在企业中,因为工作的具体需求的不同,所以对职员的能力和学历要求也不同,从而使得职员的素质也良莠不齐。比如在对待企业资金管理制度方面,有的职员的观点是,实施资金管理是管理部门和会计部门的工作,和我没有多大的关联,甚至有的职员只要看到有人没有遵守资金管理制度,却没有主动劝止,反而立即积极的跟风也不遵守。还有的公司职员相互之间串通舞弊,使得公司遭受巨大的损失。比如,会计部门和部审计部门的合伙作弊,会计部门和采购部门的共同造假,清查人员和财产保管人员的联合舞弊,印章保管人员和出纳人员的共同作弊等,那样的话,企业的资金管理制度就形同虚设,纵有良好的规制度也不能有效的发挥出其效果。因此,职员的素质是企业资金管理制度能够成功的有效的运行实施的关键。

(3)银行账户多,资金分散。

一些企业的拦截各种收入的下属单位,多个账户的使用,没有得到集中

管理,规避资金管理,出现财务管理严重失控的情况。例如,一家大围的零售企业,因为企业产品供不应求、出售网点较多、销售渠道也分布在各地,企业未来满足消费者的需求,扩大市场份额,为此,向银行贷款的数额巨大,提供业务扩,更多产品的采购,提高生产和管理。国家恰巧在这个时期对各个商业银行提出清除企业多个账户的要求,并且要求企业提交自身账户的申报情况。经过这个政策,得到让企业自己都叹为禁止的结果,有的企业居然开设了30个左右的账户。这种失控的资金状况和松散的存款账户管理机制让企业为此付出了沉重的资金成本代价。

(4)资金占用方面管理不善。

第一,由于企业采购计划不周详,资金管理机制不完善使得企业的物资储备状况不断的增加,从而形成了大量的库存,即沉淀资金比例占用过高;第二,企业之间形成大额度的应收账款和产品赊销账款,使得企业的坏账风险提高。企业的资金不足状况和资金积压情况并存。流动资金周转缓慢,占用企业整体资金逐渐增加,企业的盈利能力和信用都慢慢失去。

(5)盲目地投资,导致企业资金急剧陷入危机。

有的企业在投资的时候不严格拟定投资方案,执行既定的投资程序,投资具有很大的盲目性,使得企业规模盲目扩,造成资金链断裂。比如,一些建筑行业和煤炭企业在过去的几年中在没有事先对投资地的风险性进行估算调查和研究,盲目的向和蒙等地投资,结果都变成了“在建工程”,且企业由于缓发工资的情况遭到职工投诉、不能及时的还上贷款而失去企业信用的现象屡见不鲜。

(二)资金流转的部控制制度流于形式

企业安全流动的资本需要更加合理的具体的现代企业制度作为保证,但是企业资金管理的部体制制度方向任然存在一些漏洞。

现在在有的国有企业中,母公司对子公司、管理层对整个企业都存在着资金流转链条管理不力甚至有出现企业部擅自挪用的状况。

(1)侵吞国有资产、擅自挪用转移资金等现象突出。

虽然有的企业制定了部管理控制制度,一些监督职能也设定了,但是往往是企业的管理者最先违反了这些规定。有的企业还尚未制定对重大投资项

目的管理方案和制度,或者虽然已经制定,但是制定合理的具体的决策执行约束制度,使得资金的流向和计划严重失控。有的总公司不能实时的清楚的了解下属单位的资金流向和金融的状况,即使对预算计划给予了加强,或者施行了统一的资金管理模式,但是专门针对子公司的资金投资的管理和控制的规定和制度却很少,使得子公司的财物风险提高。企业的运营资金管理存在着很多的漏洞和缺陷,例如,财物部门对资金的管理力度不足造成严重的运营资金的浪费现象和资金的使用效率不够,没有充分的发挥运营资金的作用。还有的企业的管理层对自家的企业财务状况都不了解,更加不了解财务人职员作状况,同时由于财务人员在企业中也只能根据领导的意愿来控制公司的财务,这使得企业的财务控制制度的存在只是形式。

(2)财务部门职责不明,缺乏监督机制。

有的企业的出纳和会计的任务没有明确的分工,且银行存款管理制度和库存现金的管理不规,导致企业的监督制度和机构没有发挥良好的作用。且企业没有形成健全的部审批制度,出现了胡乱批人情款的状况,这些都深刻的影响着企业的资金管理。

(三)重视利润指标考核,忽视现金流控制

“利润导向型”任然在很多企业的绩效评价和考核中占着主导的地位。

企业的经营主要模式就是对利润的考核指标,下属企业如果要申报新增资金,保障资金流的良好运转及资产的完整,在没有完成已定的利润标准的情况下,提供的是“可批性报告”,在获得资金的状况下,具体的资金使用状况和报告具有天壤之别,有的子单位甚至提供虚假报告来使得资金的使用状况和报告相一致。企业为了完成利润指标,没有对资金流的流向进行研究控制,结果造成了资金的大量浪费。有的企业对资金流的管理没有上升到战略层面,只是停滞在运营层面。基金管理的设计容简单,包括通常的流量控制和现金预算战略管理,没有有效的联合企业的发展战略。这就使得企业价值判断不够精确,从而带来决策性风险,对企业的经济效益造成影响。

三、企业资金管理的重点

在当前的新形势下,企业的资金管理要更上一个高度,譬如要努力实现资金的变现能力和使用效益,加快资金的周转速度。为了达到这些要求,企业的资金管理工作可以做以下四个方面的工作。

(一)资金计划的管理

企业的资金管理应该做到统筹节省原则和需要原则作为核资的根本规则,计算方法应该做的更加合理先进,资金的需要量的确定应该合理,这些也是资金管理最起码的需求。对于资本的合理数量的需求的确定是困难的,也是重要的。从财务会计的稳健性原则的角度看,财务计划的编制是解决这一问题的良好方法。在保障企业正常的生产运营的基础上,积极投资,节省开支,制定合理的资金计划,尽力的发挥企业的部资金潜力。通过供给和需求的平衡,平衡资金的收入和支出,使营销环节得到一个综合平衡。为了更加优化、合理化的使用企业资金,资金计划管理应该根据计划核定需求,对资金管理计划进行加强,同时计划的编制应该以部门计划为依据,以经营计划为基础。

(二)资金筹集的管理

在社会主义市场经济的背景下,企业在自己负责盈利和亏损、自主管理的过程中不可避免的出现资金周转不灵的状况。这时的解决方法就是:第一,让企业的生产条件得到提高,减少企业的生产时间。我国很多的国有企业目前设备旧、技术落后,使得产品的生产效率极大的受到影响,效率的低下使得生产时间也延长,这就使得资金的周转速度也变慢,在生产领域中始终占用很大篇幅的不必要资金。综上所述,在条件状况允许的情况下,企业要尽最大努力引进先进的设备和人才储备,来加快资金的周转速度。第二,要在日益激烈的市场环境中,深刻的挖掘销售渠道,培养职员研究分析企业市场环境的能力,增加企业的信用额度,提高企业的竞争力,从而增加企业的销售规模。第三,对应收账款加大讨回力度,综合利用现金折扣、销售信用、结算方式等策略来及时清理往来的账款。四是从企业外部筹措资金。根据预期融资企业的生产经营需要,融资渠道和融资结构,并根据实施情况,选择最佳决策方案。

(三)资金运用的管理

企业资金管理中最富创造性和最具实质性的部分就是资金的运用管理。资金的合理使用的目的是以最低的成本创造最大的利润。首先,利用现有的资金。处理在整体方面如决策和规划等争取有所成就除外,企业财会工作人员面临的一个重要的难题就是在审定资金运用项目时,财会人员要积极的参与而不是纯粹的“把关”。将事后“监督”变成立项决策,从而减少盲目性,增加预见性,将重点放在发挥资金潜力和加强部管理上,争取做到:①坚持“款到发货”的原则,及时回收,抓好清欠,提高资金回笼率。②对于在途资金要压缩采购,集中管理物料采购。③调整库存结构,对存货等沉淀资金,清仓查库。④在对外投资和新项目的投资上,要事先做好可行性研究,以免出现决策失误状况。合理的调配资金,优化企业资产配置。(四)资金分配的管理

企业的发展将受到资金分配系统的直接影响。在过去,国家与企业的分配关系,一直是我们关注的焦点。现在,随着企业管理机制的变革,部资本收入如何合理分配的问题日益突出。在保证消费和消费均衡公道比例的前提下,企业的分拨形式也逐渐变的多层次化和多元化,以及初步形成了按劳分配为主,多种方式并存的形式,体现贡献大小和基本能力等特点的分配格局。

关于XXX公司货币资金管理的调研报告范本

关于XXX公司货币资金管理的调研报告 一:单位的基础情况略 二:目前该单位货币资金管理的现状 (一)货币资金部控制不健全 在本公司我经常管理公司的日常现金的同时又得管理一些帐物。这就暴露出公司存在出纳会计一人兼,既管钱又管账;出纳保管一人兼,既管钱又管物;全部印鉴一人保管这里类的情况。虽然公司有货币资金部控制制度,却无相应的部稽核、监督评价机制的制度。 虽然公司有货币资金部控制制度,却无相应的部稽核、监督评价机制的制度,造成无规可依。或虽有检查考核制度、奖惩制度,但流于形式,以偏概全,缺乏科学性、合理性、完整性和有效性。如此不完善的制度在未来很有可能给公司带来不可估计的损失。部的混乱容易出现舞弊、挪用等不法行为。 (二)监督不力,缺乏事前始终的严格监督和控制资金流向与控制脱节,体外循环严重,事前控制缺乏,

事中监督落后,事后控制审计走过场。缺乏可行的考核办法,管理失控,企业人员不按制度规定乱担保,乱投资,乱开支,导致财务混乱,资金流失严重,这影响企业的发展,甚至会让企业走向灭亡。由于企业部缺乏信息反馈制度,缺乏及时沉淀资金的措施,在面对如今这多面的市场时,就会缺乏应变能力,就会在是企业越来越紧,不能发展壮大,止步甚至倒退。 (三)货币资金交易成本过高 交易成本指达成一笔交易所要花费的成本,也指买卖过程中所花费的全部时间和货币成本。包括传播信息、广告、与市场有关的运输以及谈判、协商、签约、合约执行的监督等活动所费的成本。 库存现金较大,不易管理,机会成本大,采用现金支票结算,结算成本高。货币资金管理费用较高。购买支票的价格全国统一为:货币资金支票20元,转账支票30元一本(含5元工本费)。平均每转账支票使用1元多的成本。而农业银行和工商银行对同城(包括异城)之收取1元每笔的交易费用。另一种情况,如果是提取现金不超过5万元,每笔收取25元,超过5万元的则收取50元。公司每月交易超过5万的次数大概为20次则,使用支票支付费用为1000元,而网上银行只需要支付100元。通过以上案例则知道公司在异地结算时选择结算时正确的方法,降低结算费用。

集团公司内部控制案例解析

企业内部控制规范案例 一、资金内部控制 (一)某公司出纳贪污公司款项案。 A事务所在对G公司进行审计时,在对货币资金项目审计中执行如下的审计程序,到达现场前将询证函交予给出纳李某,由其到银行函证后带回,在现场审计时交给审计助理。同时提供银行对账单。对于未达账项,该公司系由出纳李某编制未达账项调整表。审计人员对于重要的未达账项进行检查。 几年之中A事务所一直在这样进行审计,该公司出纳也一直由李某担任,并配合事务所的审计工作。 后一次偶然事件中,李某临时调任,由其妻子接任出纳,在与银行对账时发现差额较大。在检查对账单时发现,该对账单系伪造的。进一步调查中,该公司发现,李某竟然贪污公款100多万元,用来开公司。几年来李某一直通过伪造银行公章在询证函上加盖确认章,对于银行对账单也同样进行伪造。且李某贪污一直隐瞒家人,其妻子父母也均不知晓。 结果:A事务所被辞聘,公司向李某追回贪污款60余万元,由于李某的父亲是该公司的老员工老技术骨干,李某的妻子也在该公司工作,因此公司仅决定向李某一家追回剩余的贪污款项,并未向李某提起诉讼。 但银行由于李某伪造银行公章,对李某提起诉讼,李某因此锒铛入狱。 思考:问题何在?风险何在? 1.传统思维,会认为A所的审计程序执行过程不当,未严格进行函证的控制。 2.新准则下,问题应当如何考虑? 1)未合理进行风险评估。 李某同时担任出纳及未达账项调整的工作,属于不相容岗位。导致风险加大。 李某连续担任出纳多年,没有及时轮岗,增加了舞弊的机会。 李某调任,而由其妻子接任,从本质角度来讲,依然不能属于合理的轮岗。 2)未能根据评估的风险来进行相应的进一步审计程序,没有对由于内部控制缺陷而可能导致的舞弊进行特殊考虑,设计并执行相应的审计程序。 3)已执行的审计程序执行过程不当,未严格进行函证的控制。 进一步:G公司对李某的“网开一面”行为,给今后舞弊留下的后患。因此,对于后任事务所而言,在审计中对于舞弊仍要给予特别的考虑和重视。 (二)杰克公司货币资金内部控制案例 杰克公司的前身是一家国有企业,始建于1978年。1998年转制为杰克公司,经过数十年的发展积累了相当丰富的工艺技术和一定的管理经验,有许多公司管理制度。公司经过多年的不间断改造、完善,提高了产品的生产能力和产品市场竞争能力,并引进了先进的生产设备。公司具有较强的新产品开发能力,主要生产5大系列28个品种120多种规格的低压和高压、低速和高速、异步和同步电动机。公司具有完整的质量保证体系,2002年通过ISO9000系列质量管理体系认证。公司年创产值2 800万元,实现利润360万元。企业现有员工600多人,30%以上具有初、中级技术资格,配备管理人员118人,专职检验人员86人,建立了技术含量较高的员工队伍。随着公司的发展壮大,在经营过程中出现了一些问题,已经影响到公司的发展。 该公司出纳员李敏,给人印象兢兢业业、勤勤恳恳、待人热情、工作中积极肯干,不论分内分外的事,她都主动去做,受到领导的器重、同事的信任。而事实上,李敏在其工作的一年半期间,先后利用22张现金支票编造各种理由提取现金98.96万元,均未记入现金日记账,构成贪污罪。 其具体手段如下: 1)隐匿3笔结汇收入和7笔会计开好的收汇转账单(记账联),共计10笔销售收入98.96万元,将其提现的金额与其隐匿的收入相抵,使32笔收支业务均未在银行存款日记账和银行余额调节表中反映; 2)由于公司财务印鉴和行政印鉴合并,统一由行政人员保管,李敏利用行政人员疏于监督开具现金支票; 3)伪造银行对账单,将提现的整数金额改成带尾数的金额,并将提现的银行代码“11”改成托收的代码“88”。杰克公司在清理逾期未收汇时曾经发现有3笔结汇收入未在银行日记账和余额调节表中反映,但当时由于人手较少未能对此进行专项清查。 李敏之所以能在一年半的时间内作案22次,贪污巨款98.96万元,主要原因在于公司缺乏一套相互牵制的、有

企业货币资金管理办法

企业货币资金管理 办法 1

黑龙江省完达山乳业股份有限公司 货币资金管理办法 目录 第1章总则 第2章货币资金的管理 第3章资金决策的管理 第4章资金计划的管理 第5章资金控制的管理 第6章附则 第一章总则 第一条为了适应市场经济发展要求,加强公司所属企业货币资金管理,加速企业资金周转,减少不合理的占用,提高企业经济效益,结合股份公司所属企业生产经营特点和管理要求,特制定本办法。 第二条本办法适用于黑龙江省完达山股份有限公司所属企业、公司、控股公司及其所属单位。 第二章货币资金的管理 第三条货币资金是指在生产经营活动中停留于货币形态的那一部分资金,包括现金和各种银行存款。 第四条现金的管理 2

(一)必须按照国务院<现金管理暂行条例>规定的现金使用范围使用现金。 1.职工工资、津贴; 2.个人劳务报酬; 3.根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金; 4.各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其它支出; 5.向个人收购农副产品和其它物资的价款; 6.出差人员必须随身携带的差旅费。 7.结算起点以下的零星支出; 8.中国人民银行确定需要支付现金的其它支出; 前提结算起点定为1000元,结算起点的调整,由中国人民银行确定。 (二)要建立、健全现金收支业务的会计处理程序和内部控制制度,实施现金核算与管理的合理分工,将经管现金岗位和记帐岗位(不包括现金日记帐)分开设置,即坚持”钱账分管”的内部牵制原则。 (三)必须在银行核定的库存限额内保管现金,超过限额部分必须送交银行,坐支现金必须经银行批准。 (四)严格现金收支核算,做到先凭证后收付,收付款凭证必须经稽核人员签字后方可办理收付款项,同时要认真审核原始单据和记 3

货币资金管理制度

货币资金管理制度 1 总则 1.1 为保证公司资金安全,规范资金使用,特制定本制度。 1.2 本制度的货币资金是指现金、银行存款和其他货币资金(如各类票据保证金)。 2 货币资金内部控制原则 2.1 严格遵循不相容职务分离原则 2.1.1 财务部设置出纳岗位,负责现金的保管与收、支业务,其他人员不得保管和支付现金;出纳不得兼任稽核、往来帐项的管理及会计档案保管工作。 2.1.2 出纳暂时离岗时,可由财务部负责人指定会计人员代为收款,出纳返岗后,必须立即将款项交给出纳,并办理交接手续。 2.2 内部稽核制度 2.2.1 各类收款凭据必须连续编号,使用时按编号顺序开具,不得跳开。 2.2.2 各类收、付款凭据一经开出,应即加盖收讫、付讫印章,收、付款人签名,防止重复收付款。 2.2.3 所有收、付款单据严禁套开、涂改,大小写金额必须相符。2.2.4 严格按公司规定审批权限和支付流程进行付款,对审批手续不

完整或原始单据不合规的付款业务,财务部有权拒绝付款。 2.2.5 货币资金业务原始凭证必须于次日转交会计,并随时登记货币资金流水账。 2.3 盘点与报告制度 2.3.1 财务部必须每月组织现金不定时盘点,并填写《库存现金盘点表》;财务负责人有权随时核对出纳库存现金,并将核对情况作出书面报告。 2.3.2 每月10日前由出纳编制银行余额调节表,会计人员负责审核,及时清理未达账项,发现问题及时处理。 2.3.3 出纳必须定期向公司总经理、财务负责人汇报资金情况,每周上报资金周报。 3 现金管理制度 3.1 营业款管理必须遵循公司收费管理制度。 3.2 库存现金管理 3.2.1 库存现金使用范围:支付职工工资、各种工资性津贴、各种奖金、劳务费、劳保、福利费、差旅费、2000元以下的零星支出及国家规定的对个人的其他支出。 3.2.2 严禁公司各部门设立小金库,严禁私自收款,严禁公款私存,一经发现按公司收费管理制度中相关规定进行处罚。

浅析企业货币资金管理及其内部控制方法

2007年5月号市场周刊?理论研究 会计理论中货币资金包括现金、银行存款、其他货币资金(外埠存款、银行本票存款、信用证存款、银行汇票存款、信用卡存款、在途货币资金、存出投资款)。现金有广义与狭义之分,广义的现金包括库存现金、银行存款和其他符合现金定义的票证,狭义的现金就是指库存现金(包括人民币现金与外币现金)。货币资金的会计核算并不复杂,涉及会计科目也不多,但是货币资金是企业资产中流动性最强,控制风险最高的资产,在加强会计核算的同时更要加强货币资金的管理与控制。 一、资金管理中存在的漏洞 由于货币资金的高度流动性和可变现性以及内部管理的不到位,常常会给一些不法子分子有可乘之机,造成企业经常出现现金短款、被偷、挪用以及被个人贪污的现象,银行存款被非法占用、挪用或贪污。 (一)现金管理中存在的漏洞 1、现金管理不严,防护措施不力 最近南京某报纸披露一家单位先后发生了三起保险柜被偷的事件,究其原因就是现金管理不严,防护措施不力,把保险柜放在比较显眼的地方,而且没有防盗措施,给小偷有可乘之机,结果造成不必要损失。 2、违反现金管理条例,库存现金过多 有些单位因为项目部不执行现金管理条例,将大量现金存放在保险柜内,造成巨大的损失。由于在实际工作中现金库存量过少,在临时使用现金时,比较烦琐,所以公司宁可查到被罚,还是大量存放库存现金。 3、现金收付款业务中财务人员舞弊行为 许多单位由于财务管理上的漏洞给了一些别有用心的人留下了空当,他们或采取收入不入账、或采用“大头小尾”、或虚报冒领,不断侵吞公款。南京儿童医院住院处结算处原会计吴骁勇贪污94万余元,第三人民医院住院处收费员陈红珠贪污伙食费1.9万元,南京房管局职工医院院长钟永芳挪用公款6万元借给他人做生意,南京大学校医院收款员贪污1.5万元等案件都是此种类型。 (二)银行存款收支业务中存在的漏洞 1、擅自提现或填票购物 会计人员或出纳人员擅自签发现金支票提取现金或擅自签发转账支票套购物品,不留存根,不记账,将现金、实物据为己有。其主要原因是未建立有效的票据使用制度,未定期核对银行存款日记账和银行对账单。 2、公款私存,多头开户,截留公款 会计人员利用经管货币资金收支业务的便利,把公款转入自己私设的银行户头上,从而达到侵吞公款或长期占有公款的目的。其主要原因是未建立有效的票据使用制度,未定期核对银行存款日记账和银行对账单。会计人员利用个别银行间相互争资金、拉客户的机会,私自利用单位印鉴章在他行开设存款账户,要求付款单位将款项转至私设的户头上,从而达到截留公款的目的。其主要原因是印鉴的保管岗位和货币资金收款岗位未分开。 3、转账套现,私自背书转让 会计人员或有关人员配合外单位不法人员在收到外单位转入的银行存款后,开具现金支票,提取后交付外单位,达到套取现金的目的。其主要原因是负责债权债务的岗位和负责货币资金的岗位发生了混岗。会计人员将收到的转账支票、银行汇票、商业汇票及银行本票等票据私自背书转让给与个人利害相连的单位,以达到变相侵吞、占有公款的目的。其主要原因是会计人员保管了支付事项所需的全部印章。 4、出借支票、账户,涂改银行对账单 会计人员非法将支票借给他人用于结算或被允许使用本单位开设的银行账户办理收付、转账业务,从中捞取私利。其主要原因是票据、银行账户管理混乱,各种票据未连续编号,稽核岗位形同虚设。其主要原因是会计分工出了问题,负责银行收付业务人员的职责和负责调节银行对账单人员的职责未分开。 5、恶意串通,支付虚开票款 会计人员或其他有关人员串通商(厂)家,根据开具的不实发票及填制虚假收料单(验收单),将购物票款转至商(厂)家,对方提款后私分;出纳人员私盖印鉴章,于月初从银行账户上提取大额现金,月末再把所欠窟窿补齐,如此可使银行对账单上的期末余额和银行存款日记账上的期末余额相符,以掩人耳目。上述主要原因是出纳人员保管了银行印鉴章。 浅析企业货币资金管理及其内部控制方法 易爱莲 (江苏天诚会计师事务所,江苏南京210029) 摘要:货币资金是企业中流动性最强的资产,货币资金安全与否关系到企业的兴亡,是企业赖以生存与发展的基础。本文主要 论述日常工作中货币资金管理中存在的漏洞,并就此提出自己的解决方法。一个完善的货币资金的内部控制制度,可以有效的 预防货币资金的浪费与个人侵蚀、挪用,所以我们有必要健全货币资金的内部控制制度。 关键词:货币资金;资金管理;措施 中图分类号:F275文献标识码:A文章编号:1008-4428(2007)05-65-02 财经论坛 65 --

货币资金内部控制(案例及分析)

一、案例及分析 案例一:上海某研究所近年来采用了银行提供的新型服务“代理转账”方式发放工资,由银行直接将工资款项划入职工的个人账户。其工资核算员黄某利用工资发放中款项支付无需收款人签字的漏洞,利用职务之便,篡改工资数据,采用虚设人员、多计工资的办法,将企业资产占为己有。在2002年后的2年时间里,黄某先后30余次利用该方法将225万余元的公款划入自己的腰包。 案例二:1995年至2003年的8年期间,国家自然科学基金委会计卞中利用基金委掌管的科学研究专项奖金拨款权,采用谎称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行进账单和退汇重拨、编造银行对账单等手段贪污、挪用公款人民币2亿余元,给国家造成了重大损失。 案例三:2005年1月15日,某上市公司存在中国银行某分行2.9337亿元巨额存款失窃。调查人员在清查账户时发现,该分行行长高某从2000年初便开始利用公司多头开户对该企业存款动手脚,一方面当企业资金存入银行时,高某就利用职务之便,采用“背书转让”等形式将企业资金转移到其他账户上,另一方面高某通过给该公司开具假存单、假对账单等方式掩盖其犯罪事实。 上述几个案例至少应当引起我们对以下情况的思考。 (一)新型的便利服务 随着市场竞争的日趋激烈,很多银行为了维持客户和拓展业务资源往往会向客户提供一些新型便利服务。“代理跑单”、“代理转账发放工资”就是其中比较典型的项目。“代理跑单”是指由银行派员协助单位办理日常转账收付款业务,如提取和解缴现金、传送银行结算凭证等。“代理转账发放工资”是指公司每月按特定格式将存有工资数据的电脑盘片及职工账号交给银行,由银行代为将工资款项从公司账户中转入职工个人账户的一种服务,该服务是目前较为常见的一种工资发放方式。这些新型代理业务虽然方便了客户,提高了企业的工作效率,但却存在很多隐患。比如“代理转账发放工资”,由于是采用转账支付的方式,因此无需职工本人确认签字即可完成。这一环节的缺失给犯罪分子虚设人员提供了客观上的便利。 (二)单据的流转程序 单据流转程序是指企业在经济活动过程中所取得银行结算凭证的过程,该过程通常会涉及到企业、银行、结算单位、跑单人员等诸多相关主体。一般企业会安排专门的出纳人员,负责在单位和银行间传递凭证。但单据在从企业内部到外部的转移过程中涉及的环节和牵扯的人员都比较多,难以对其流转过程形成有效的控制,容易存在操作上的漏洞,因此,往往会被犯罪分子所利用。例如,一种在企业中很普遍的情况是,许多单位出于方便考虑,安排出纳人员去银行时兼取银行对账单等单证。实际上,如此安排违反了不相容职责分离的基本控制原则。又如在上述案例二中,如果出纳人员在收到退汇款项时不据实交回单位,并且如果该单位的印鉴保管不严,这时极易出现由出纳通过伪造银行对账单而进行资金舞弊的情况。另外,银行代理业务出现以后,传递工作很多时候已经由单位出纳人员转为银行业务人员操作,客观上造成凭证的传递周期变长,为伪造凭证等作弊行为提供了一定的条件。 (三)资金及印鉴的接触 货币资金接触的限制范围包括现金、印鉴、结算凭证、发票或收据等。资金和印鉴的接触通常发生在企业进行内、外部结算时。在印鉴和结算单据的使用中,企业应当安排专人负责,在经过适当程序和恰当授权后,相关人员才能使用印鉴和结算单据。很多单位出于方便工作考虑,将结算凭证和相关印鉴同时置于工作人员触手可及之处。这样的管理方式固然提高了工作效率,但却给舞弊行为的发生留下了极大的隐患。在印鉴的管理上,忽视防范和控制的情况同样非常严重。通常,企业在签发银行结算凭证时需要加盖两枚或两枚以上预留银行印鉴,以达到相互牵制目的。但有些单位为图便利,片面追求效率,往往把不同印鉴置交给同一个工作人员保管,甚至仅置于财务部办公桌上,方便大家取用。这种管理印鉴的方法,同样使得企业的内部控制被削弱或是消减,为舞弊行为大开方便之门。 (四)不规范的外部环境 在我国,银行体系除了承担有资金结算功能以外,还负有重要的资金监管职能。然而,现实情况是,目前有些银行本身就存在很多不规范的市场操作行为。为了争资金、拉客户,有的银行默许甚至纵容企业进行一些违规操作,如开立不符合银行账户管理规定的账户。这种现象的存在给企业或个人利用多头开户截流公款创造了条件。例如,会计人员可以以本单位更换户头或开户行为由,要求付款单位将欠款或销货收入汇入其私设的账户中。

公司货币资金管理制度

货币资金管理制度 第一章总则 第一条为了加强本公司的货币资金的内部控制和管理,规范资金运用程序,保证货币资金的安全,根据《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范》、《中华人民共和国票据法》、上海电气《货币资金内部控制管理制度》、《关于加强资金基金集中管理的通知》等相关法律法规制度,特制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。 第三条本制度主要规定了公司对货币资金管理的责任、现金和银行存款的管理等管理规定。 第四条单位负责人对本公司货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。 第二章岗位分工 第五条公司及其下属各企业应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 第六条企业出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。企业不得由一人办理货币资金业务的全过程。 第七条公司及其下属各企业办理货币资金业务,应当配备合格的人员,

并根据公司具体情况进行岗位轮换。 第八条办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德,忠于职守,廉洁奉公,遵纪守法,客观公正,不断提高会计业务素质和职业道德水平。 第三章现金和银行存款的管理 第九条公司应按国家《现金管理暂行条例》的规定使用现金,为了确保资金的安全性,须对外支付的款项在2000元(含)以上的应通过转账方式支付;对于支付给个人超过2000元(含)的,则通过网上银行划入个人的账户。 第十条公司应当加强现金库存限额的管理,超过库存限额的现金应及时存入银行。对于库存现金的规定如下:集团本部月末库存现金不超过20000元,其他分公司月末库存现金不超过10000元。 第十一条公司的现金收入应当及时存入银行,不得用于直接支付公司自身的支出。因特殊情况需要坐支现金的,应事先报经开户银行审查批准。 第十二条出纳人员根据现金收支业务登记现金日记账,每日结账时必须将库存现金与日记账余额核对,月终时与总账核对,做到日清月结,确保账实一致。 第十三条现金盘点采取每周盘点和每月盘点两种方式。每周盘点的时间为每周五下班之前,每月盘点时间为每月最后一个工作日下班之前。 如遇节假日或有特殊事项导致在规定的盘点日无法盘点的,可以报请领导批准后调整盘点日。

关于公司货币资金管理的调研报告

关于公司货币资金管理的调研报告 一、选题理由: 在商业企业中,营运资金占企业资金的绝大部分,其周转速度及平均占用余额直接影响企业效益,营运资金管理是财务管理的重中之重。在企业财务管理工作中,企业加强资金管理其核心就是加强对货币资金管理。当今社会欺诈已经成为影响企业资产安全的重要因素,良好的内部控制制度是防止欺诈的重要手段;并且货币资金内部管理往往被企业忽视,我们的内部控制制度最根本的问题不是制度设计,而是执行问题。因此当务之急是如何使中小企业的管理层对货币资金重视,改善和创新管理模式,建立合理的货币资金内部管理制度。因此我选择了对我国中小企业货币资金内部管理进行调查。 二、拟实现的目标: 通过我们对一些中小企业进行问卷的调查得出的一些数据作为我们学习,探讨、研究我国中小企业货币资金内部管理的现状,并由此找出原因及一些解决措施,完善货币资金内部制度,企业管理层能对货币资金.内部管理重视,真正改善中小企业货币资金内部管理,促进中小企业的蓬勃发展。 三、综述:

{与本设计相关的己有研究(设计)成果的综述} :____、____、____在《企业内部控制规范实施情况问卷调查分析》一文中提到:建立会计监督与内部控制机制,是从源头上预防和治理腐败的一项重要举措。严格监督各项政府采购、强化控制公开招标和程序、严肃查处领导干部以权谋私和弄虚作假的不法行为,以及监督和控制机制的建设,关系到国家的兴盛和百姓的长治久安。 ____在《内部控制评价》一书中提到:货币资金是企业流动资金中最活跃的部分,货币资金收支业务十分频繁,采购材料、发放工资、上缴税款等都要涉及货币资金,为了确保货币资金的安全完整,正确反映货币资金的增减变动和结存情况,保证国家现金管理制度的严格执行,必须建立、健全有关货币资金业务的内部控制制度。 和丽芬在对《中小企业内部控制框架构建的思考》一文中提到:在企业经营中,内部控制也胜于各种打击犯罪之道;安家才能乐业,同样的道理,建立健全内部会计控制企业才能赚钱。 四、设计的主体框架与进度安排: 主体框架: 中小企业货币资金内部管理调查的概述,调查的目的及调查的时间和对象。调查的基本思路及调查的主要方法,中小企业货币资金内部管理的现状分析。 货币资金内部管理的存在的漏洞,货币资金管理主观随意,内部管理较混乱

达美公司货币资金业务审计案例分析

达美公司货币资金业务审计案例分析

达美公司货币资金审计案例分析 ——审计一班杜爽2011142147 一、背景简介 (一)会计师事务所简介 广西诚信会计师事务所成立于1995年,1999年12月经广西区注册会计师协会桂财注[1999]73号批准改制。经营范围:审查企业会计报表、验证企业资本、资产评估、办理企业合并、分立、清算业务、办理财务收支、经济责任审计、司法会计鉴定、司法资产评估、受理设计财务会计制度, 培训财务会计、审计人员;担任企业会计顾问,协助企业进行经济可行性分析、税务代理、税收筹划、税务顾问等。 现在从业人员43人,现在注册会计师17人,注册资产评估师5人,注册税务师5人;具有高级职称的12人,中职称的12人;拥有国有大型企业审计( 经广西壮族自治区财政厅财会[2004]2号文批准具有大型审计资质 )、资产评估、经济案件鉴证、税务代理等多种执业资格。 (二)被审计公司简介 达美股份有限公司是一家上市较早的商业类公司,公司主营为零售业务,同时有一部分房地产开发业务,并和某网站合作,开展网上售货业务。公司对零售业务部分采用售价金额核算法,毛利率的计算结转采用分类毛利率法,定期对库存商品进行盘点,有一套相对严密的内部管理制度。公司自上市后业绩一直较为平稳,股价波动不大。 二、审计过程 (一)、计划阶段 1、审计目标 (1)确定货币资金是否存在; (2)确定货币资金的收支记录是否完整; (3)确定现金、银行存款以及其他货币资金的末余额是否正确; (4)确定货币资金在会计报表上的披露是否恰当。 2、审计程序

(1)核对现金日记帐、银行存款日记帐和总帐、报表的余额是否相符。 (2)会同审计级单位主管会计人员盘点库存现金,编制“库存现金盘点核对表”,分币种面值列示盘点金额。资产负债表日后进行盘点时,应调整至资产负债表日的金额。盘点金额和现金日记帐余额进行核对,如有差异,应查明原因并作出记录或作失适当调整。如有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,需在盘点表中注明或作出必要调整。 (3)获取资产负债表日的“银行存款余额调节表”,经调节后的银行存款余额若有差异,应查明原因,作出记录或作必要的调整。 (4)检查“银行存款余额调节表”中未达帐项的真实性,以及资产负债表日后的进帐情况,注意有无长期不予处理的差额。如存在应于资产负债表日前进帐的应作相应调整。 (5)向所有的银行存款户(含外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款)函证年末余额。 (6)银行存款中,如有一年以上的定期存款或限定用途的存款,要查明情况,作出记录。 (7)抽查大额现金收支、银行存款(含外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款)收支的原始凭证内容是否完整。有无授权批准,并核对相关帐户的进帐情况。如有和委托人生产经营业务无关的收支事项,应查明原因,作出相应的记录。 (8)抽查资产负债表日前后若干天的大额现金、银行存款收支凭证,如有跨期收支事项,应作相应调整。 (9)检查非记帐本位币折合记帐本位币所采用的折算汇率是否正确,折算差额是否已按规定进行会计处理。 (10)验明货币资金是否已在资产负债表上恰当披露。 (二)、风险评估 注册会计师应当实施下列风险评估程序,以了解被审计单位及其环境:(1)询问被审计单位管理层和内部其他相关人员;(2)分析程序;(3)观察和检查。 1、询问被审计单位管理层和内部其他相关人员。

货币资金内部控制案例

案例: 小丽作为单位出纳,负责现金、银行存款的收付,并掌握空白支票和企业在银行预留的法人代表印章,和企业在银行预留的法人代表印章,自己从银行取银行对账单并负责与银行对(她有一个男朋友小张) 男友买车需要钱,小丽壮着胆子偷拿了一张七千多元的支票为男友买车。 小丽每月提心吊胆,祈求不被领导发现。取回银行对账单后,小丽对着原对账单把偷拿的款项去掉,并填制银行存款余额调节表。小丽在忐忑不安中度过了一个月,可什么事也没发生。 男友变本加厉,胃口越来越大。小丽胆子也越来越大,在前后不到一年的时间里,共八次用同样的手段挪用公款近一百二十万元。谁知小丽男友不久携款外逃。 小丽如梦方醒,自知罪孽深重,走投无路。 小丽明白自己违反了《会计法》《会计基础工作规范》《会计人员职业规范条例》等国家有关法律法规的规定,最后不得不向公安局投案自首。 案例分析报告: 小丽的所处的公司应该属于一般的中小型生产销售型企业。从这个案例中可以看出小丽所在的单位缺乏健全的货币资金内部控制制度,有以下几个问题:

(1)无有效的控制程序无上级审批就可提款。出纳人员可以擅自签发支票套购物品,不留存根,不记账,将公款及实物据为己有。企业与银行的对账制度”要求出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。案例中小丽自己从银行取银行对账单并负责与银行对账,这是不合理的。 (2)无明确的岗位责任会计、出纳岗位职责划分不清,缺乏监督和牵制机制“相关岗位责任制”与“职务分离制度”是密切相关的,没有做好“相关岗位责任制度”就无法进行“职务分离制度”,因为“相关岗位责任制度”是“职务分离制度”的前提。 (如:小丽既掌管单位空白支票又掌管法人代表章和财务 章,这是该单位缺乏对人员的监督和牵制机制。) (3)缺少稽核制度 月末无货币资金的清查盘点制度,导致小丽挪用公款,涂改银行对账单等违法事实没有及时发现、制止。“企业会计稽核制度”是指会计机构本身对于会计核算工作进行的一种自我检查或审核工作。本案例中小丽的违法行为过了一个月之后,什么事情也没有发生,没有被发现,这便说明了该单位的稽核制度非常的不完善,甚至可以说根本没有对单位进行稽核工作。 (4)职务未分离出纳除了办理涉及现金、银行存款收付的本职业务外,同时还兼保管银行存款全套印鉴、核对银行对账单等会计业务,一人身兼数职,混岗和职能的交叉引起货币资金的挪用和侵 吞。“企业内部控制程序制度”要求会计工作人员应专人专章(收

货币资金管理存在的问题及对策

中小企业货币资金管理存在的问题及对策 摘要 在市场经济环境下,货币资金是中小企业资产的重要组成部分,是企业经营管理活动中的“血液”,是企业管理的重要环节。企业的启动和发展必须靠足够的资金来解决,因为充足的资金是企业经营活动顺利进行的重要保障,起着举足轻重的作用。然而,目前中小企业货币资金管理仍然存在不少的问题。例如,大多数中小企业管理者缺少资金时间价值观念和现金流量观,缺乏详细的资金使用计划和财务分析方法,在资金的筹集、使用和分配上缺少科学性,有时导致项目资金链条断裂,给企业带来破产的可能性;有时由于过度筹集资金使企业陷入负债经营的恶性循环之中,使企业之间、企业与银行之间形成多角债务链。中小企业资金的流向与控制脱节,体外循环严重,事前控制乏力,事中监督落后,事后控制审计走过场,缺乏可行的考核办法。由于企业部缺乏信息反馈制度,缺乏及时处理沉淀资金的措施,在面对多变的市场时,缺乏应变能力,进而使企业的资金运作越来越紧,影响企业运营,给企业造成了不良的恶果等。 本文针对企业货币资金管理存在的问题进行了分析,并提出了相应的对策。企业只有加强和改善货币资金管理才能实现企业管理创新,推动企业管理工作,实现企业的经营目标。 关键词:中小企业;货币资金;管理;问题;对策

目录 一、中小企业货币资金管理的重要意义 (1) 二、中小企业货币资金管理存在的问题 (1) 2.1企业领导认识不足,管理水平不高 (1) 2.2财会人员业务素质不高 (1) 2.3货币资金部会计控制不健全 (2) 2.3.1会计出纳岗位职责不清 (2) 2.3.2原始凭证虚假现象严重 (2) 2.3.3报销审批制度不严 (2) 2.3.4现金支出超出规定围 (3) 2.3.5与货币资金有关的票证及印章的管理存在缺陷 (3) 2.4企业部监控不力,缺乏事前、事中的严格监督和事后控制 (3) 三、加强中小企业货币资金管理的措施 (4) 3.1提高各级领导和有关人员的政治思想素质 (4) 3.2提高会计人员的整体素质,提升职业道德水平 (4) 3.3完善货币资金部会计控制 (5) 3.3.1实行不相容的职务相互分离制度 (5) 3.3.2加强原始凭证的管理,严肃查处虚假凭证 (5) 3.3.3加强对审批制度的管理 (6) 3.3.4建立支出环节的部控制制度 (6) 3.3.5建立严密完善的票证及印章的管理制度 (6) 3.4加强会计审核和监督工作 (6) 总结 (7) 参考文献 (7)

货币资金管理制度及流程

货币资金内部控制制度 第一章总则 第一条为加强对货币资金的内部控制,保证资金的安全,提高资金的使用效益,特制定本制度。 第二条本制度所称货币资金是指公司所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。货币资金业务主要包括: (一)现金收支; (二)银行存款收支; (三)其他货币资金收支; (四)现金盘点及银行存款余额对账调节; (五)票据及印章管理。 第三条本制度所要实现的控制目标包括: (一)货币资金业务的职责分工与授权审批设置明确。 (二)货币资金业务流程合理、完整。 (三)货币资金业务都经过适当级别的批准。 (四)货币资金业务的确认、计量和报告符合相关会计准则的规定。 (五)货币资金业务的会计记录真实、完整和准确。 (六)保证货币资金的安全,账账相符,账实相符。 第二章岗位职责及授权批准 第四条货币资金业务不相容岗位应当相互分离、制约和监督,同一部门或个人不得办理货币资金业务的全过程。货币资金业务不相容的岗位包括: (一)货币资金支付的审批与执行; (二)货币资金的保管与盘点清查; (三)货币资金的会计记录与稽核; (四)票据的保管与印章的保管。 (五)出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

第五条货币资金业务的相关岗位职责与授权审批: 部门或岗位职责与权限 总裁(1)《资金支出计划表》的审批; (2)对《资金支出计划表》以外的支 出申请进行审批; (3)对用款金额在1万元以下的 (含1万元)资金支付每月进行复核; (4)用款金额在1万元以上的资 金支付审请的审批; (5)各公司银行账户的开立的批 准; (6)销户申请的批准。 总经理(1)《资金支出计划表》的审核; (2)用款金额在1万元以下的 (含1万元)资金支付申请的审批; (3)用款金额在1万元以上的资 金支付审请的审核; (4)销户申请的审核; (5)长期未达账项或不符事项的 处理批示。 财务经理(1)检查现金及支票按时交存银 行; (2)《资金支出计划表》的编制; (3)资金支付申请的审核; (4)审核现金和银行存款收付凭 证,审核无误点击“审核”签字; (5)对《货币资金周报表》复核 并签字; (6)不定期的对库存现金进行监 盘; (7)销户申请的审核; (8)对《银行存款余额调节表》 进行复核并签字;

某公司货币资金管理与财务会计分析报告

第二章货币资金和交易性金融资产 业务题: 1.甲企业系上市公司,按季对外提供中期财务报表,按季计提利息。2008年有关业务如下: (1)1月5日甲企业以赚取差价为目的从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产,面值总额为2000万元,票面利率为6%,3年期,每半年付息一次,该债券发行日为2007年1月1日。取得时支付的价款为2060万元,含已到付息期但尚未领取的2007年下半年的利息60万元,另支付交易费用40万元,全部价款以银行存款支付。 (2)1月15日,收到2007年下半年的利息60万元。 (3)3月31日,该债券公允价值为2200万元。 (4)3月31日,按债券票面利率计算利息。 (5)6月30日,该债券公允价值为1960万元。 (6)6月30日,按债券票面利率计算利息。 (7)7月15日,收到2008年上半年的利息60万元。 (8)8月15日,将该债券全部处置,实际收到价款2400万元。 要求:根据以上业务编制有关交易性金融资产的会计分录。 2.宏达公司2008年4月5日购入M上市公司的股票200万股作为可供出售金融资产,每股20元(含已宣告但尚未发放的现金股利2元),另支付相关费用20万元。5月15日收到现金股利400万元。6月30日每股公允价值为18.4元,9月30日每股公允价值为18.8元,12月31日每股公允价值为18.6元。2009年1月5日,宏达公司将上述M上市公司的股票对外出售100万股,每股售价为18.8元。宏达公司对外提供季度财务报告。 要求:根据上述资料编制宏达公司有关会计分录。(金额单位:万元)

第三章应收款项 一、单项选择题 1.甲公司2007年12月31日应收账款余额为200万元,“坏账准备”科目贷方余额为5万元;2008年发生坏账8万元,已核销的坏账又收回2万元。2008年12月31日应收账款余额为120万元(其中未到期应收账款为40万元,估计损失2%;过期1个月应收账款为30万元,估计损失3%;过期2个月的应收账款为20万元,估计损失5%;过期3个月的应收账款为20万元,估计损失8%;过期3个月以上应收账款为10万元,估计损失15%),假设不存在其他应收款项。甲公司2008年应提取的坏账准备为()万元。 A.5.8 B.6.8 C.2 D.8 2.下列各项中,不会引起应收账款账面价值发生变化的有()。 A.计提应收账款坏账准备 B.结转到期不能收回的应收票据 C.带有追索权的应收账款融资 D.收回已转销的坏账 二、业务题: 华荣企业2008年采有直接转销法,核算坏账损失,2009年改用备抵法,按应收账款余额的1%计提坏账准备。企业发生以下经济业务: (1)销售给B单位产品一批,售价30000元,给予以15%的商业折扣,适用的增值税率为17%,货款暂未收到。 (2)2008年发生坏账损失5000元。 (3)2008年12月31日,企业应收账款余额为600000元,计提坏账准备。 (4)2009年发生坏账4500。 (5)2009年12月31日,计提坏账准备前,应收账款余额为200000元,计提坏账准备。 要求:根据经济业务编制会计分录。 第四章存货 一、单项选择题 1.甲公司为增值税一般纳税人,购入原材料200吨,收到的增值税专用发票上注明的售价为400000元,增值税为68000元,委托货运公司将其货物送到公司仓库,双方协定运输

案例四-安泰公司货币资金内部控制

货币资金内部控制—安泰公司案例 案例描述 安泰是一家专门从事服装进出口贸易的公司,该公司的业务只有一部分通过现金方式结算,绝大部分采取的是赊销方式。 公司老板李森对有关内部控制的运作不甚了解。罗非是公司的财务主管,在公司工作多年,也是公司的会计兼出纳员,负责有关现金收付和账务处理的一切事宜。罗非每天将现金存入银行,列示所有支票和货币清单,同时还编制每日现金汇总表,列示收到的账款金额,应收账款账户的折扣和贷记应收账款的金额,另外会计人员利用此表冲销应收账款,罗非也编银行存款余额调节表。除了外部审计人员外,没有人审查现金或银行对账单。公司老板认为,罗非值得长期信赖,其勤奋努力的工作就是最好的“控制” 。罗非还有两名助手,负责登记银行存款日记账及签发支票并帮助编制会计报表。 安泰公司每月的损益表上,都有着数量可观的利润,但是最近应收账款的数额居高不下,账户里的现金却逐渐减少。发展到最后,甚至要靠银行贷款解决燃眉之急。直到有一天,有职员在匿名信中揭发罗非近来生活奢华,购买高档别墅和轿车,其消费与其收入存在明显差异,又缺乏合理的解释,有侵吞公司财产重大嫌疑。 这时老板李森隐隐的有一种不祥的预感,通过调查了解,兢兢业业的罗非的真面目暴露了。 起初,罗非收到的顾客的现金及支票,只有很少的存入了安泰公司在银行开设账户,却被存入罗非私人专户。罗非将这笔钱存放一段时间,赚取利息,然后再转入公司账户。由于公司一直无人察觉,后来老板将现金收付及往来账务处理皆由自己一人经手,大大提供了方便。罗非用不着小心翼翼,而是,将安泰公司收到的现金和直接存人自己开设的账户。 同时,罗非在负责客户付款时,批准的现金折扣,明明是5%的折扣,却在安泰公司的 记录中故意增加3%,即公司登记的给予的折扣虚计为8%,这样.按照正确的信用条件的付 款,而可以因为额外的3%折扣而少计款项给安泰公司。 罗非为掩人耳目,搞得公司的交易变得非常复杂,捏造了许多的销售业务。先是公司账面有大量的利润。对于现金销售业务多数计入应收账款,这项就可以私吞现金收入。 罗非在公司做了手脚,不得在办公时间密切追踪应该得到折扣的那些客户的付款情况。 刻与客户保持着热线联系,连客户也由衷地赞叹罗非的尽职忠诚。 因为如果发生休假或交接情况的话,就会被继任者发现“蛛丝马迹”,“努力工作” 的罗非时

企业内部货币资金的控制与监管(doc 10页)

企业内部货币资金的控制与监管(doc 10页)

浅析企业内部货币资金的控制与监管 货币资金是指以货币形态存在的资产,根据货币资金存放地点及其用途的不同,货币资金分为现金、银行存款及其他货币资金。现金指企业库存的现金,不包括企业各部门借用的、尚未报销的备用金。银行存款指企业的外域存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等其他货币资金。这些货币资金均包括人民币和按国家有关法规允许企业保留的外币。 货币资金是企业资产的重要组成部分,持有货币资金是进行生产经营活动的基本条件,是企业生存和发展的基础,任何企业要进行生产经营活动,都必须持有货币资金。由于货币资金具有高度的流动性和控制风险,加强货币资金的管理和控制,对于保障企业资产安全完整,提高资金的周转速度和使用效益,具有重要意义。 一、企业货币资金内部控制中存在的问题 所谓货币资金控制,是指企业为保证货币资金信息的准确可靠而采取的一系列相互制约与协调的方法、措施和程序。我国企业货币资金内部控制中存在的问题主要有:

(一)现金收支业务中的常见错误。(1)将备用金作为现金核算。备用金的拨付虽然通过“现金”科目,但备用金不是现金,在会计核算中应设置“其他应收款”科目进行核算,而不能与现金混淆。(2)处理货币资金相互存取业务时易填错记账凭证。实务工作中经常发生涉及现金和银行存款相互存取的业务,在填制记账凭证时,容易出现错误。例如,从银行存款提取现金,既要填制现金收款凭证,又要填制银行付款凭证,造成重复,影响到记账的准确性。(3)存在收入不入账、坐收坐支等不规范行为,有可能少记收入和支出。(4)存在漏盖“收讫”或“付讫”戳记的现象,有可能重复收付款或漏收漏付款。 (5)存在白条抵库的现象,造成盘点现金时账面现金金额与保险柜金额不符。 (二)现金收支处理的常见漏洞。(1)少列收入金额,多列支出金额,故意少计现金收入日记账合计数,或者故意多计现金支出日记账合计数,将多余的现金占为己有。主要原因是会计分工、会计牵制出了问题,出纳人员不应既登记日记账,又登记明细账和总账。(2)涂改凭证金额。会计人员利用原始凭证管理上存在的漏洞或工作中的便利条件,使用退字灵、修正液等化学药剂更改发票或收据上的金额,将现金收入原始凭证上的金额改小,或将现金支出原始凭证上的金额放大,从而达到贪污的目的。(3)撕毁票据或盗用凭证。会计人员或出纳人员对收入现金的票据撕毁,将现金据为己有;或用盗取发票、收据等凭证向客户开票,隐匿现金,达到贪污的目的。这主要是单位票

现金内部控制案例

货币资金内部会计控制案例分析 一、案例叙述 企业内部会计控制制度的完善严密与否、执行情况的好坏,直接关系到企业的兴衰成败、生死存亡。一个企业如果有完善、严密的内部会计控制制度,并严格加以执行,必然会使企业内部组织设置合理、分工明确、职责清楚、奖惩分明、权限适度、紧密配合、管理科学、秩序井然、堵塞漏洞、减少损失、提高效益、促进发展。反之,一个企业如果没有良好的内部会计控制制度,或者内部会计控制制度仅仅是停留在纸面上、口头上,那么必然会造成组织混乱、职责不清、滥用职权、缺乏制衡、跑冒滴漏、损失严重、效益低下、丧失竞争力。 2001年某月的一天上午,原江苏省某厅财务处会计陆某突然在家割腕自杀,因后悔不想死,遂向警方投案自首。经警方调查,陆某在90后代初期因业务关系去了南方,在那里染上了赌瘾,他赌球、玩纸牌、打麻将,样样都来,可他瘾大水平低,输钱像流水,少则几千,多则上万。当陆某输钱后,就将罪恶之手伸向公款。1999年陆某从某厅会计处借调到某部驻南京特派员办事处办公室做会计。当时办公室有两人,一名主任,陆某负责现金出纳并兼做会计,财务印章在主任处保管,每次陆某去银行取钱前都必须到主任处盖章。这种制度刚开始尚能坚持,久而久之,因主任感到麻烦,并出自对陆某的信任,陆某在主任的同意下,每次去银行取钱时,直接到柜中取印章来盖,以至于他趁管理上的漏洞偷偷盖了许多现金支票,每当输了钱就用盖了章的现金支票去银行取钱继续赌。经检察机关查明,陆某自1999年以来借管理支票之便,私盖财务印章,从银行提取现金,挪用公款达百万元。陆某当时之所以自杀,是因为自杀当天是单位发工资日,而单位银行账上余款因陆某大量挪用公款赌博已不足以支付职工工资,陆某因躲不过去而自杀。2001年初,陆某因挪用公款罪被判6年有期徒刑。 二、案例分析 本案是一起典型的内部会计控制度不健全而导致舞弊行为发生的案例。本案从内部会计控制的角度看存在以下几个方面的问题: 首先是没有将不相容的岗位分离。根据《内部会计控制规范—货币资金》第六条规定,单位应当建立货币资金业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责权限,确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作,单位不得由一人办理货币资金业务的全过程。在会计工作中的会计与出纳属不相容职务,如果会计与出纳由一人担任,就很容易发生挪用或贪污行为。陆某的案子中,由于他一人包办会计和出纳工作,没有形成会计与出纳的相互制衡所以导致了陆某长期挪用公款而未被发现。 其次是会计人员缺乏良好的职业道德。根据《内部会计控制规范—货币资金》规定,办理货币资金业务的人员应当具备良好的职业道德、忠于职守、守法奉公、遵纪守法、客观公正,不断提高会计业务素质和职业素质以及职业道德水平。而在本案中,陆某赌球、玩纸牌、打麻将,赌性成瘾,缺乏会计人员应具备的素质和职业道德。以至为后来挪用公款留下隐患。 第三是印章的保管存在问题。按照《内部会计控制规范—货币资金》第二十二条的要求,单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管,个人名章必须由本人或其授权人员保管,严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务,必须严格履行签字或盖章手续。在本案中,尽管财务印章由主任保管,但由于该主任未加以控制,而是任由陆某随意盖印,导致了现金管理失控。 第四是没有定期的监督检查。按照《内部会计控制规范—货币资金》第二十三条的要求,单位应当建立对货币资金业务的监督检查制度,定期和不定期地进行检查。在本案中,据陆

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