会计制度设计论文

会计制度设计论文

会计制度设计论文，现在经济方面的论文是很多的大学生们都经常需要写的，治理资料下载网为您带来一篇会计制度设计论文，范文全文如下：

一、事业单位预算会计制度的内容

预算会计是事业单位财务治理中最基本的工作，它主要是把预算治理作为核心内容，它不以盈利为目的，并反映、监督中心和地方预算的专业会计。为了适应社会主义市场经济体制，在新的预算会计环境背景下，必需对传统的会计模式进行改革，成立一个新的预算会计模式。通过细化预算和预算编制的改革，推行国库集中支付制度和政府采购制度等方法的实施。并在预算治理的内容上进行了改革，形成了较为完善的现行预算会计制度。因此，现行预算会计制度是预算会计标准，也是我国统一的会计约束制度。

二、事业单位预算会计制度改革存在的问题

虽然我国的预算会计制度改革已经取得了快速、有效的进展，但仍不能幸免一些问题，这些问题将导致预算会计制度将在工作上出现失误，我们可以分为四点，文章就为我们具体介绍在事业单位预算会计制度改革傍边出现的主要问题。

（一）事业单位预算会计目标不真实

原始凭证作为基本的经济和商业数据的反映，具有非常重要的现实意义。而审计和监督，是对会计信息真伪判定的一个重要组成部分。会计核算中心的工作人员，因为他们不直接参与具体业务单位，所以只能用票据作为按照。假如票据是合法和有效的，也有一个完整的手续，所以经济中所反映的内容是否真实，都该报销。假如缺乏严格的监管，在这种情况下，就会呈现集体腐败，公共资金归个人使用，以及其他欺诈行为，最后导致资金流动的真实性降低，使公共资源损失和浪费①。

（二）事业单位预算会计制度缺乏针对性

我国的预算会计制度比较宽泛，缺乏系统性和针对性。对于事业单位来说，不符合其特

定的金融环境系统的财务会计制度将在很大程度上影响其质量。在实践中，很多问题不能找到权威的依据，但行业或国家没有制定的相关标准之前，往往是用以前的会计核算体系.因此，事业单位会计制度就会缺乏针对性，也很难在实践中起到有效的指导作用，甚至导致内部和外部业务单位财务核算混乱。

（三）事业单位预算会计制度报告体系不完善

日前，我国的事业单位预算会计报告体系和机构尚未完善，主要表示在事业单位预算不能满足信息需求者的要求，并且报表设计人员对实际财务状况缺乏知道。日前的预算会计报表附注中披露的信息及其预算和会计报告的范围比较狭窄，导致事业单位的高级治理人员不能完全知道资金的流向，使其难以对整体营运单位做出有效的治理②。

（四）事业单位预算会计的科学和有效性有待提高

我国的事业单位的预算会计主要是用收付制会计制度，提供信息主要集中在每年的财政预算收支上，这样就可以忽略长期本钱进行科学有效的治理。事业单位通常不折旧固定的资产，所以在实践中也有虚报固定资产的现象存在；有的事业单位为了盘活资产，提高其经济和财政收入，把固定的资产用于商业用途，因此增加了资产，而不是按照规定的财务报表进行登记。这就不能真实可靠地反映资产价值，并且会计信息质量也不能得到有效保证，严峻损害了事业单位预算会计的科学和有效性。

三、对事业单位预算会计制度改革的建议

按照事业单位预算会计制度改革过程中出现的问题，我们提出了要加强事业单位预算会计制度的治理、使事业单位预算会计制度更有针对性、完善事业单位预算会计制度报告体系、加强预算会计的目标治理，使其更加科学化。文章就主要介绍这四点。

（一）加强事业单位预算会计制度的治理

事业单位在预算会计中的一系列问题，必需加强预算会计制度的治理，使预算会计目标得以实现。预算会计应按照监控、治理的方式进行。只有通过加强治理，不断优化组织结构，以提高效率和降低成本。预算会计应实行会计集中核算和使用收支平衡。而报账的会计必需有相应的证件，并按期将检查的报告到中心，保证预算会计的科学性和真实性。事业单位也应成立会计行为和道德守则，全面提高会计人员本质和工作质量。

（二）使事业单位预算会计制度更有针对性

在最近几年，由于在金融体系和机构的变化，很多自身的实际情况，导致会计准则，已经无法适应当前的业务需求，导致很多问题缺乏清楚处理标准。因此，日前机构和上级主管部门按照该机构的新会计核算的特点，成立科学系统的会计制度体系。使事业单位会计制度更有针对性。在制定具体的事业单位预算会计制度时，它可以适当的借鉴会计制度改革的成功经验，在统一的会计制度的进展上，预存一部分的空间，并按照一些具体问题做出更合理的会计处理和财务核算，同时更灵活运用各种会计核算办法来提高效率。

（三）完善事业单位预算会计制度报告体系

满足信息需求者的要求是预算会计报告系统的主要作用。因此，成立全面预算会计制度报告体系，以帮助提高猎取信息的效率，更好地促进事业单位成立一个更强大的预算会计绩效评价体系，使预算会计工作的质量不断提高。因此，通过成立新的会计信息系统，从根本上改变现行预算会计报告系统不能满足用户要求的情况，加强系统和财务信息的完整性，提高财务报告的公开性，以促进可持续进展，并为实施进展战略奠定了坚实的基础③。

（四）加强预算会计的目标治理，使其更加科学化

加强事业单位的预算会计的目标治理，使其工作更细致，以免重复编制，优化组织结构，提高预算资金的利用率，使会计信息更加真实和科学。在现金流量上，实现收支实现制到权责发生制的转变。通过合理制订预算会计和现金流量，进行全面的成本分析，以确保收支上的平衡并略有盈余，实现科学化的决策行为④。

四、结语

通过文章的论证，在中国会计核算体系要进行科学合理的预算需要必定的时间，这是一个非常复杂和较为漫长的过程，不仅要不断创新和完善理论，也要积存大量的实践经验，务实推进改革。不能使改革在要害时期停滞不前，并不能急功近利，必需统筹兼顾，通过不懈的努力实现事业单位预算会计制度成功的改革。

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《会计制度设计》参考答案

写一篇关于某某公司的会计制度设计的论文，题目自拟，可以从网上搜索一个公司，先介绍该公司的概况（包括生产经营情况、管理概况、现行会计制度的缺陷或需要改进的地方、以及对会计制度设计的要求等等，按书上第二章总体设计中的了解企业概况的要求来写），然后谈谈会计制度设计的原则有哪些，最后对该公司进行调研，列出设计步骤计划，最终得出该公司会计制度设计的整体框架） 论文必须要求用A4的纸手写，不少于三千字。要有题目，目录，页码，摘要，正文，参考文献等内容 过程性考试和综合性测试试卷边的学号填准考证号 过程性测试答案 1-10 A、C、D、C、A、C、C、C、A、B、 11-20 D、B、A、C、B、D、C、D、B、D、 21.ABE 22、ABE 23、CDE 24、BC 25、ABCE 26、BD 27、CD 28、ACE 29、ABCDE 30、ACE 31.企业内部会计制度：是指会计主体根据会计法规会计准则结合本单位经济活动特点制定 的各项会计工作规章制度。 32.会计制度的全面设计：是指为企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并 与收购后的企业里，需要进行全面性会计制度设计。 33. 收料溢缺报告单：是用来反映企业验收结果与购货发票是否相符的一种原始凭证，验 收部门和人员应认真填制“收料溢缺报告单”，并及时交付财会部门。 34. 长期股权投资：是指持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资，包 括长期股票投资其他长期股权投资。 35.经营成果分析表：主要是对企业一定时期构成经营成果的各项目本期实际数与计划数或 上期数或上年同期实际数等进行比较和分析的报表 36. 简述多栏日记账核算形式的设计。 答：多栏日记账核算形式是汇总记账核算形式中账簿汇总核算形式的一种，根据记账凭证逐笔登记多栏式库存现金和银行存款日记账，月终，根据库存现金和银行存款日记账中科目发生额合计数以及转账凭证直接登记总账。 37.简述货币资金监督检查制度设计的内容。 答：包括（1）货币资金业务相关岗位及人员设置情况（2）货币资金授权批准制度执行情

会计制度设计第一章至第四章练习题

会计制度设计（第一章） 1．由政府部门、企业单位通过一定程序制定的具有一定强制性的会计行为准则和规范是（C） A．会计法B．会计准则 C．会计制度D．会计程序 2．会计制度设计的制约性是指（D） A．会计制度设计必须符合国家法律、法规和政策的规定，并将其要求体现到会计制度中去B．会计制度设计的内容必须与国际惯例相协调 C．会计制度设计必须以提高经济效益为中心 D．会计制度设计既要规范会计核算，又要便于加强会计监督，健全内部控制制度 3．执行会计制度可以发挥的作用有（ABCDE） A．保证会计工作的正常进行B．保证会计及相关工作有序运转 C．保证会计工作质量的提高D．保证会计监控作用有效发挥 E．保证会计人员行使职权 4．设计会计制度最主要、最直接的依据是（BCD ） A．宪法B．会计法 C．企业会计准则D．统一会计制度 E．企业规章 5．下列关于会计制度总则的说法中，正确的有（ABDE） A．会计制度总则是指会计制度最前面的概括性的适用于会计工作各个环节的总的原则B．会计制度总则一般包括会计制度制定的前提、会计工作一般规定和会计基础工作的要求三部分内容 C．会计制度总则的特点是坚持统一性，不允许灵活性 D．会计制度总则的内容要求有较强的现实针对性 E．会计制度总则的内容应具有一定的适用性 6.会计制度设计的针对性原则是指( A ) A.针对单位的具体实际进行设计 B.针对国家的宏观要求进行设计 C.针对决策者的要求进行设计 D.针对国家的监管要求进行设计 7.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指( C ) A.会计法 B.会计准则 C.会计制度 D.会计程序 8.确定会计制度的框架结构属于会计制度设计程序中的( B ) A.准备阶段 B.设计阶段 C.试行修正阶段 D.定稿颁布阶段 9.按会计制度本身的内容，《企业会计准则》利《会计档案管理办法》等制度属于(B )

会计制度设计形考任务1

一、认真完成第1-3章针对每个知识点给出的任务,请选择已完成的两个任务提交到形考平台中。(70分) 注意:写清楚知识点几任务几,如:知识点一任务一完成情况 二、请大家积极参与教学活动,本次形考至少参与1次教学活动,教师根据大 家参与教学活动的情况,给出形考成绩。(30分) 第二章企业对外财务报告设计 知识点四:现金流量报告的设计 任务一:请联系企业实际,说明企业的资产、利润与现金流量的关系。 答:企业现金流量报告的主体是现金流量表,该表是反映企业一定会计期间现 金和现金等价物流入和流出。现金是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款;现金等价物是指企业持有期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。其中,“期限短”一般是指从购买日起 3 个月内到期,如可在证 券市场上流通的 3 个月内到期的短期债券等。现金流量表提供了企业一定会计期 间内现金和现金等价物流入和流出的信息,有利于财务报表使用者了解和评价企业 获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来现金流量。现金流量表是对资 产负债表与利润表的有益补充,与这两张表相结合会产生增量信息,主要是: 1.资产负债表的资产要素与负债要素是以流动性大小作为列报的依据,而现金流量表则衡 量了企业流动性最强的现金及现金等价物资产的变化结果及原因,有助于评价企业 支付能力、偿债能力和周转能力。 2.利润表主要是按照净利润的形成过程分层次 进行了列报,但不能清楚反映利润的质量,即利润增减变化与现金流量间的对应关系。 3.现金流量表是以经营活动、投资活动与筹资活动将企业全部现金流量进行 划分,这在一定程度上修正了资产负债表与利润表完全以会计要素为主体的企业经 营活动划分的不足。

小企业会计制度

小企业会计制度 第一章总则 1.1为建立现代化企业制度，建立健全财务管理体系，根据《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《小企业会计制度》，特制定本财务管理制度。 1.2本管理制度适用于公司各部门，公司人员在财务会计工作中必须认真执行本管理制度。 第二章会计机构、会计人员的管理 2.1公司设立财务部作为财务会计机构，财务部的职责：在公司总经理的领导下，具体负责全公司的财务管理工作和会计核算工作，包括:财会人员的管理、指导检查各独立核算单位的会计核算工作、协助公司领导筹集资金、合理分配使用资金;做好与仓库部门的对帐工作，指导仓库保管员建帐、对帐;指导车间统计员做好工时、材料消耗额编制工作、建立车间工序流转程序、建立适合自己企业需求与发展的成本核算模式、制定成本管理制度与控制制度;做好财务分析工作，为公司领导决策提供各种信息资料，当好领导的参谋。 2.2财务部岗位设置为:部长、主管会计、出纳员、成本核算员。 2.3各岗位人员必须具备相应任职条件和资格，持证上岗。 2.4财务会计人员调换工作时，按会计法规定办理交接手续。 原材料库、产成品库的核算工作和车间统计工作，由财务部门负责业务管理。仓库保管员，车间统计员调换工作时，由财务部会同有关部门办理交接手续。 2.5财务会计人员、仓库保管员、车间统计员实行定岗、定人、定责制度，按绩效考核结果，兑现劳动报酬。 第三章流动资产的管理 3.1流动资产包括现金、各种存款、应收及预付帐款、其他应收款、存货等。 3.2现金管理 3.2.1现金出纳会计要认真执行《现金管理暂行规定》和有关现金的管理规定。

要严格控制费用报销和个人借款，个人借款、对外付款等要实行总经理一支笔签字批准制度，要有经办人员签字和部门负责人审核并注明用途。总经理外出或因生产经营急需等特殊情况下经总经理授权的人员也可签批，但是总经理归来后补办有关手续。 3.2.2出纳员不得兼管有关债权、债务、收入、费用的帐务登记工作和会计档案管理工作。 收付款凭证的内容必须完整、合法;报销凭证必须是国家印制的发票及单据，不得使用白条或其他不规范的凭证报销各项费用，凭证经审核后方可逐笔登记现金日记帐。 日记帐要逐日结出余额，并与库存现金相核对，月末与总帐相核对。出现长、短款且又无法查明原因的，长款归公，短款由责任人赔偿。 3.2.3有关人员因公外出时要做好出差登记，方可到财务部门预借差旅费。归来后的三天之内及时到财务部门结算，做到一次一清，不允许跨月结算和几个地方出差混合结算，对于前帐未清或跨月拖欠占用公款者，可按月息10%计收利息并扣发工资。 3.2.4企业可根据业务大小核定合理的库存现金限额(三天零用量)，当日收取的现金要及时送存银行，不得留存超限额的过夜现金，以确保财产的安全。 3.2.5企业职工报销费用时，出纳人员要及时扣除各种借款，不允许职工长期占用企业资金，各种借款条月底必须入帐，不允许出现跨月白条顶库现象。 3.2.6现金出纳是企业的资金结算中心，企业应将营业收入、下角料变现等款项及时交付财务部门，以便及时处理帐务。 3.3银行存款管理 3.3.1会计人员要认真执行《银行结算办法的暂行规定》，银行支票等结算凭证和印鉴要由两人分开保管。 3.3.2财务人员要严格银行存款支出控制，银行付款必须经总经理批准，手续齐备，不准携带空白支票外出，确须携带空白支票外出者，须经领导批准，办理领用登记手续，要建立支票领用登记簿，空白支票必须填写日期并在预计最高金额位画人民币符号，因使用支票不当造成企业损失时，应由当事人承担赔偿责任。携带空白支票办理结算后，要当天将存根和有关凭证带回，并到财务部门及时结算，不准将空白支票留存其他单位。凡前帐未清者，不准再领用支票。 3.3.3银行存款日记帐逐笔逐日登记，每日结出余额，定期与银行对帐单相核对，并编制银行余额调节表，调整未达帐项，出现长期未达帐项时要查明原因，上报领导。 3.4应收帐款及预付帐款的管理

《会计制度设计》案例分析题

《会计制度设计》案例分析题 1．简要概括我国企业内部控制规范的框架体系。 【解答】 我国企业内部控制规范的框架体系是由《企业内部控制基本规范》；《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》组成的。基本规范是内部控制体系的最高层次，起统驭作用；应用指引是对企业按照内部控制原则和内部控制五要素建立、健全本企业内部控制所提供的指引，在配套指引乃至整个内部控制规范体系中占主体地位；企业内部控制评价指引是为企业管理层对本企业内部控制有效性进行自我评价提供的指引；企业内部控制审计指引是注册会计师和会计师事务所执行内部控制审计业务的执业准则。三者之间既相互独立，又相互联系，形成一个有机整体。 2．请说明下面的差旅费报销单是否全面，并指出应该补充哪些内容。 差旅费报销单 【解答】 1．该差旅费报销单不全面。 2．应补充的内容有： （1）在该表的表头最左侧补充部门名称。 （2）在该表的表头最右侧补充附单据几张以及第几页。 （3）该表中“共计天”内容太笼统，应变为“共计住勤天，途中天”。 （4）“其他费用”内容不明确，应变为“其他费用结算”。 （5）在该表中项目的内容中还应增加“合计”项目。 （6）在“合计”项目中还应该补充“原借款”项目、“应退回”项目和“应补付”项目。 （7）在“报销人”和“审核人”后还应补充（签章）二字。 （8）在“差旅费合计”项目上应补充一行“小计”项目。 （9）在“差旅费合计”项目后面应补充“（大写）”。 （10）在表中的“分”字后面应补充“（￥）”。 （11）在该差旅报销单的最后应增加审核（业务主管、会计主管、财务负责人）等相关人员的亲笔签字。

四川长虹会计制度设计论文

黑龙江科技大学2014——2015学年第一学期分院：管理学院 课程：会计制度设计 专业班级：国际会计11-1 学号：13号14号 学生姓名：刘新新成同辉 任课教师：项晶 分数： 2014年11月14日

四川长虹电器股份有限公司会计制度设计 一企业简介 四川长虹电器股份有限公司位于四川省绵阳市，是上市公司。始创于1958年，公司前身国营长虹机器厂是我国“一五”期间的156项重点工程之一，是当时国内唯一的机载火控雷达生产基地。经过改制该组成股份有限公司，经营范围也突破了原有的机器生产，实现生产经营多元化。2005年，长虹跨入世界品牌500强。注册资本金为461624.42万元，属制造类企业，经营范围有家用电器、电子产品及零配件、通信设备、计算机及其他电子设备、电子电工机械专用设备、电器机械及器材、电池系列产品、电子医疗产品、电力设备、数字监控产品、金属制品、仪器仪表、家具、厨柜及燃气具的制造、销售与维修;房屋及设备租赁;;电子商务;软件开发、销售与服务;高科技项目投资。长虹现有员工七万多人，目前，长虹品牌价值655.89亿元。 1 营运能力分析 总资产周转率：总资产的周转速度越快，反映销售能力越强。长虹的资产周转速度处于行业的平均水平，应该进一步采取措施，加速资产的周转，增加利润。长虹的应收账款周转率比较低，应该加强应收帐款的管理工作，加快周转。长虹的存货周转率比较低，应该加强存货的管理，在保证生产连续性的前提下，尽可能减少存货占用经营资金，提高资金使用效率 2 盈利能力分析 销售净利率：销售净利率反映了企业每单位的销售收入所产生的净利润，这个指标和净利润成正比,和销售收入成反比。销售收入如果增长了，利润率没有增长，说明费用过高，可能管理上存在问题。四川长虹2012年和2013年的比率分别为2.56%,0.93%,2013年比2012年有所下降，但是还保持着一定的获力能力。 投资报酬率（资产净利率）：它表明资产利用的综合效果，比率越高，说明企业在增加收入节约资金方面效果越好。长虹1.66%和0.52%的比率超过了行业的平均水平，对于家电行业竞争如此激烈的环境来说还是不错的。 权益报酬率：长虹的这个指标还是比较低的，应该进一步加强管理，挖掘它的获力潜力。 3 报表分析 从资产负债结构表分析，四川长虹的应收款和存货占总资产比例较高，2011年应收帐款款及其他应收款净额占总资产的比例为29.26%，2012年为15.58%，2013年为24.67%；存货净额的比例11年37.21%，12年为38.89%，13年为33.69%，表明企业产品集压过多，由于四川长虹主要经营电子产品，而电子产品发展速度很快，产品更新换代也很快，过高的产品存货容易降低产品的市场价值，增加企业的经营风险。四川长虹的流动资产占总资产比例很高，2011年比例为83.59%，2012年为76.58%，2013年为80.77%；而固定资产占总资产比例较低，11年比例为14.05%，12年为19.08%，13年为15.67%；表明企业的资金主要由流动资产占用，因而扩大销售，加快存货和应收款的周转速度显得尤为重要。 长虹的短期负债占比11年和12年为不到22%，13年为27.7%，增加的幅度较快，但比例还是相对较低，长期负债所占比例也很低。表明资产的结构比较安全。 所以总体从长远发展来看，企业的发展潜力很大。 二会计机构的设置及岗位职责

会计制度设计—实验报告

实验报告课程实验名称：会计制度设计实验 学生姓名： 学号： 班级：会计 专业：会计学 指导教师：张帆帆 2012年9月

实验一会计机构及会计人员分工的设计实验 一、实验项目：会计机构及会计人员分工的设计实验 二、实验目的：通过实验资料了解光明机械股份有限公司进行会计核算应该设置的会计机构和各会计岗位的人员分工，熟悉光明机械股份有限公司的会计核算环境，掌握一般企业（如光明机械股份有限公司）财务部门的内部机构的设置及其会计人员的分工安排。 三、实验时间：课内2小时，课外3小时 四、实验内容和要求： 根据光明机械股份有限公司的资料，结合所学的会计专业知识，在充分调研的基础上，设计光明机械股份有限公司会计机构的总体架构（要求包括基本财务会计核算、成本管理、财务管理和车间会计核算等具体机构与岗位）；根据实验资料要求，对各具体会计核算科、成本管理科、财务管理科和车间会计核算机构所需会计人员进行合理岗位分工。 五、实验资料：（见附件） 六、实验步骤与要求： 1、根据实验资料提供的情况设计光明机械股份有限公司的整体会计组织机 构； 2、设计包括会计核算科（视情况由自己决定分设哪些）、成本管理科、财务 管理科和车间会计等具体核算机构在内的各个会计工作岗位； 3、运用流程图方法设计光明机械股份有限公司会计机构的组织架构图； 4、运用文字说明法描述各个具体会计核算科、成本管理科、财务管理科和车 间会计核算机构的岗位设置原则。 七、实验结果： 实验完成提交（实验报告需打印）： 1、光明机械股份有限公司的会计机构组织架构流程图； 2、光明机械股份有限公司的各个具体会计核算科、成本管理科、财务管理科 和车间会计核算机构的岗位设置情况说明书。

中小企业会计制度设计的现状及对策

竭诚为您提供优质文档/双击可除中小企业会计制度设计的现状及对策 篇一：中小企业会计制度设计-20xx0505 安徽广播电视大学 本科毕业论文 中小企业会计制度设计问题探讨 所在班级20xx春会计本科 学号1234001211237 姓名周平 指导教师刘丹丹 中小企业会计制度设计问题探讨 内容提纲： 一、中小企业会计制度设计的概述 二、中小企业会计制度设计的主要内容及存在的问题 （一）中小企业会计制度设计的主要内容 （二）企业会计核算制度设计 （三）会计机构设置和人员配备 （四）会计管理和监督制度的设计 （五）中小企业会计制度存在的问题

（六）中小企业财务会计制度不健全 （七）财务会计基础工作薄弱 （八）会计信息不够真实 （九）管理模式僵化，管理观念陈旧 （十）内部管理混乱 三、健全中小企业会计制度的对策及建议 （一）健全内部会计监督制度会计机构 （二）规范基本会计核算制度 （三）鼓励推动中小企业信息化 （四）加强会计人员继续教育 （五）设置合理的会计岗位 （六）明确财务会计工作目标定位 中小企业会计制度设计问题探讨 学号：1234001211237姓名：周平 摘要：中小企业在我国国民经济中的地位举足轻重，已逐渐成为国民经济的主要增长点，而会计制度更是推动中小企业业务发展的重要组成部分。因此，建立一套健全、合理、完善的会计制度对中小企业的发展是至关重要的。目前国内中小企业会计核算不健全，财务管理混乱的现象较为普遍，严重影响了会计管理职能的发挥，甚至影响了企业的生存与发展。本文分析了国内现有的中小企业会计制度设计及相关组织架构，并指出当前会计制度设计存在的问题和发展的局

会计制度设计总结

【名词解释】 1.限额领料单：一种多次使用的领料凭证，适用于有消耗定额的材料，主要有原材料及主要材料 2.合并财务报表：是以母公司和子公司组成的企业集团为会计主体，根据母公司和所属子公司的财务报表，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果及现金流量的财务报表。 3.预算会计制度：规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。它包括财政总预算（政府）会计制度、行政单位预算会计制度、事业单位预算会计制度。 4.负债：是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现实义务。 5.会计岗位责任制：是指明确各项会计工作的职责范围、具体内容和要求，并落实到每个会计工作岗位或会计人员的一种会计工作责任制度。 6.发货制：是由企业主动按合同规定发货。向外地的购货单位进行销售，一般采用发货制。 7.会计控制：是按照既定的会计目标，对会计行为和企业经济活动所进行的制约。 8.标准成本：经过仔细调查分析和运用技术测定等科学方法自定的，在有效经营条件下应该实现的成本，是根据产品的耗费标准和标准价格预先计算的一种目标成本。 9.会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。 10.总体设计：是对所设计的会计制度内容及设计工作做出全面安排和规划，即事先有一个提纲性规划和指南。 11.对内会计报表：是为企业管理管理部门提供的报表，其作用在于未敢立部门及时提供预测、决策所需要的会计信息，也是会计报表体系的重要组成部分。 12.制造费用：间接用于产品生产的各项费用，以及虽然直接用于产品生产，但不便于直接计入产品成本，因而没有专设成本项目的费用和生产车间为组织和管理生产而发生的各项费用。 13.企业内部银行：是相对独立于企业会计部门的管理机构，它将商业银行的信贷结算职能和方式引入企业内部来充实和完善企业内部经济核算。 14.交互分配法：是指首先将个辅助生产车间直接发生的费用，在各辅助生产车间之间进行交互分配，然后将个辅助生产车间经交互分配后的费用总额，直接分配给除辅助生产车间

会计制度设计调查报告

2006年2月我国新《企业会计准则》的颁布，标志着与国际财务报告准则趋同的中国新会计准则体系正式建立。这是我国会计准则改革10多年摸索之后的一次大爆发。自2007年1月1日起，新会计准则在上市公司范围内执行，国家鼓励其他企业执行。执行新准则的企业不再执行现行准则。《企业会计制度》和《金融企业会计制度》。这就使得机制、截止目前，对会计工作规范出现了多元化、多层次的状况。执行新准则的不再执行原来的会计制度、不执行新准则的继续执行原来的会计制度和会计准则、小企业仍然执行《小企业会计制度》。这对企业的会计核算与管理工作提出了更高的要求，使得企业如何选择适合自己的会计制度更为重要，会计制度设计显得更有现实意义。 同时，新企业会计准则实现了与国际趋同，并妥善处理了会计确认、计量、报告与记录的关系，不再特别强调记录问题，而是更侧重于提升会计确认、计量与报告的地位，而这些确认、计量与报告的准则的制定更遵循了原则性导向，很多经济业务更需要会计人员的职业判断和结合企业实际进行处理。因此，搞好企业会计制度设计工作不仅有利于企业会计准则的实施，更有利于企业加强会计管理工作。 21世纪以来，随着我国居民生活水平的不断提高，汽车进入了千家万户。汽车工业稳步发展，中国汽车销量年年攀升，近四年来汽车销量复合增长率达到%，2009年销量达1360万量。随着中国汽车行业的不断发展，河南的汽车市场竞争日趋激烈，尤其是进口汽车市场正处于前所未有的、迅猛的发展阶段。大众作为进口汽车中的一员，业务发展突飞猛进，销售量数字不断攀升，所以，对于进口大众会计制度设计的调查和研究是很有必要的。 目录

第1篇概述 第1章导言 (4) 第1节公司专题简介 (4) 一、行业背景(汽车行业) (4) 二、公司介绍 (5) 第2节研究背景与意义 (6) 第3节研究对象及方法 (6) 一、调查对象 (6) 二、调查目的 (6) 三、调查方法 (7) 第2章河南中豫汽车贸易有限公司市场综合析 (8) 第2篇问卷解读 第3章调查结果分析 (11) 第1节调查对象的基本状况 (11) 第2节专题部分分析 (12) 第4章存在问题 (26) 第5章建议 (30) 结束语 (37) 附录 组员名单 (38) 致谢 (39) 第1篇 概述 第1章 导言 第1节公司专题简介

企业会计制度设计实习的报告

1．总则 公司设计会计制度的原则为： 1、满足信息使用者的需求； 2、以会计准则为指导； 3、符合会计信息质量特征； 4、体现内部控制的要求； 5、讲究工作效率，提高运行质量。 公司的会计核算原则为： 1、总体性要求的原则 (1) 可比性原则； (2) 一贯性原则； (3) 谨慎性原则； 2、对会计信息质量要求的原则 (1) 客观性原则； (2) 相关性原则； (3) 及时性原则； (4) 明晰性原则； (5) 重要性原则； 3、对会计要素确认计量要求的原则 (1) 权责发生制原则； (2) 实际成本原则； (3) 配比原则； (4) 划分收益性支出与资本性支出。 本会计制度使用的会计期间与日历年度一致，采用的记账本位币为人民币。 2．会计科目的设置 为了分类地、连续地记录和反映企业各项经济业务所引起的变动情况，就需要设置会计科目。 根据我国企业会计制度和现行行业会计制度，以及本企业生产经营特点。 各账户的基本结构为： 1、资产类账户：资产类账户的增加数，一般在账户借方登记，资产类账户的减少数，在账户贷方登记，这样反映的结果，一般说来，借方大于贷方，因为资产的减少必须在资产增加的基础上。借方大于贷方的差额，称为余额，一般在资产类账户的借方，也就是与增加数在一方。由于会计核算的连续性，本期期末余额即为下期的起初余额。 2、负债类账户：负债类账户的增加数必然与资产类账户的增加数的方向相反，负债类账户的增加必须在贷方，而减少数记录在账户的借方。这样做，一般说来，贷方会大于借方，余额一般在贷方，即与增加数方向一致，本期期末余额即为下期的期初余额。

3、所有者权益类账户：所有者权益与负债都是资产的来源，其账户结构与负债是相同的。 4、费用成本类账户：费用成本是所有者权益派生出来的，并且是使所有者权益减少的因素，又称暂记性所有者权益类账户。因此费用成本类账户的结构与所有者权益类账户结构相反，即费用成本的发生数应登记在借方，费用成本的结转数应登记在贷方。为了计算经营成果，习惯上都将这类账户转平，期末一般无余额，若期末如有余额一般在增加方，即在借方。 5、收入类账户：收入是所有者权益派生出来的，且收入是使所有者权益增加的因素，又称暂记性所有者权益账户。因此，收入类账户结构与所有者权益类账户的结构基本相同，为了计算经营成果，习惯上将收入类账户结清，期末一般无余额，若期末如有余额，一般在增加方，即贷方。 3．会计凭证的设计 会计凭证的设计又分为原始凭证的设计和记账凭证的设计。 1、原始凭证的设计 原始凭证的基本内容有： (1) 原始凭证的内容； (2) 填制原始凭证的日期及编号； (3) 接受原始凭证单位的名称； (4) 经济业务的内容摘要； (5) 经济业务的实物数量、单价及金额(大小写)； (6) 填制原始凭证单位的名称、地址、有关人员签章和填制单位公章。 2、记账凭证的设计 记账凭证应该包含的内容有： (1) 记账凭证的名称； (2) 填制的日期及编号； (3) 经济业务内容摘要； (4) 应借应贷的会计科目名称及子目、细目名称； (5) 应借应贷的金额； (6) 所附原始凭证或原始凭证汇总表的张数。 公司按照复式记账凭证所反映的经济业务内容是否与货币资金有关，为企业设计了收款凭证、付款凭证和转账凭证。 凡是经济业务发生后，涉及到现金和银行存款增减变动的业务，都要编制收款或付款凭证。对于从银行提取现金或以现金解存银行的经济业务，公司采用的方法是只填制一张付款凭证，根据付款凭证的设证科目登记货币资金的支出，根据付款凭证的对应科目登记货币资金的收入。 转账凭证用来反映转账业务。 4．会计账簿的设计 公司设计会计账簿的原则是：

会计制度设计论文

河南工程学院考查课 专业论文 论会计信息质量与内部控制的关系学生姓名：李广谱 学院：会计学院 专业班级：会计1242班 专业课程：会计制度设计 任课教师：尹红霞 2015 年 6 月14 日

论会计信息质量与内部控制的关系 一、内部控制与会计信息质量理论分析 1.内部控制相关定义 内部控制是单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。1992年COSO报告对内部控制的定义是:“内部控制是一个受到董事会、经理层和其他人员影响的过程，该过程的设计是为了提供实现以下三类目标的合理保证:经营的效果和效率、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性。”内部控制的定义明确了四个要点:(l)是一个过程;(2)受人为影响;(3)为了达到三个目标;(4)合理保证。这个概念是非常勉强地运用在内部控制框架中。 新报告认为“保护资产”或者“保护资源”是一个广义的概念，资产或资源的损失可能由于偷盗、浪费、无效率或错误的商业决策等。因此，广义的“保护资产”目标范围集中为特定的报告目标，使得保护资产适用于所有未经授权的获得、使用、处置资产。 本文所指的内部控制质量就是对内部控制制度的完善程度和内部控制的实施效果水平的衡量。从理论角度来说，对于内部控制质量的评价就是对内部控制的完整性、合理性和有效性三个方面进行的全面分析。 2.会计信息质量的定义 会计信息质量就是指反映一个企业一定时期的财务状况和经营成果的财务报告披露有关内容的质量。 会计信息质量本身是一个较为综合、全面和抽象的概念，很难找到一个合理的指标对其进行准确的量化，但这又是进行会计信息质量实证研究必须解决的一个关键问题。许多学者侧重研究会计信息质量的某一方面，如及时性、稳健性、复杂性和透明度等，或将盈余这种关键会计信息的质量作为对会计信息质量的替代衡量。这种做法虽然不能揭示全面的会计信息质量特征，但如能抓住其关键特征，也较为可取。 3.内部控制质量与会计控制质量的关系 内部控制质量与会计控制质量之间有着密切的联系。在市场经济发展的期间内部控制发展分为内部会计控制和内部管理控制两部分，其中，内部会计控制主要包含内部会计控制包含授权与批准制度、从事经营或财产保管、职务分离与财务记录和审核的控制及内部审计等组织规划的所有方法和程序。在对内部控制进行专项分类之时，国内外曾出现了多种视点的三点论和五点论甚至出现了八点论，沟通与资源监督。至今内部控制框架大都建立了以企业风险管理为总导向的体系，标志着内部控制体系的日益完善。现代企负责全部生产经营的事项，而作为企业投资的资本使用，使用者在权益上发生冲突大都实行两权分离的运营制度，即所有权和经营权的分离。职业经理的职责是突，矛盾的焦点就是代理。代理理论认为，企业是为了在较低成本水平下为保证财务信息的合法与公允，建立内部控制制度，规范内部控制行为是必需的。内部控制的实质是现代企业存在优势的体现，内部控制体系的控制目标是企业组织的契约目标，照顾各方利益而达成的利益控制点，是内部控制的触发机制。本文对内部控制的利益双方主体的关系进行了论述，也只有对内部控制目标和会计信息质量进行重新认定，才会实现更高的信息质量管理水平。 二、我国内部控制质量与会计信息质量现状及问题分析 1.内部控制质量现状及成因分析 （1）内部控制质量现状 在政府、证券监督管理部门和行业监管机构等制定的有关法律、法规的指引下，我国企业内部控制建设正在经历着循序渐进、逐步完善的发展过程。 中国证监会2001年和2002年分别发布《证券公司内部控制指引》、《证券投资基金管理公

企业会计制度设计第二版高丽萍

第一章会计制度设计概述（练习题） 一、单选题 1．会计规范体系中，属于会计行政法规内容的是（c） a．会计法 b．企业会计准则 c．注册会计师职业准则 d．民间非营利组织会计制度 2．财政部门制定的会计制度，其特点是（a ） a．适用面广 b．适用面窄 c．适用性强 d．针对性强 3．会计制度设计的科学性原则是指（c） a．真实性和合规性原则 b．针对性和适应性原则 c．系统性和合理性原则 d．效益性和控制性原则 4.会计规范体系中，属于会计规章制度内容的是（ d ） a.《会计法》 b.《会计基础工作规范》 c.《中国注册会计师职业准则》 d.《民间非营利组织会计制度》 5.综合性会计制度是指规范全国会计工作的法律、法规和制度，其特点是（ a ） a.普遍适用性 b.可操作性强 c.技术性强 d.针对性强 6.从会计工作的内容来看，企业会计准则和企业会计制度属于（ a ） a.会计核算制度 b.会计分析制度 c.会计监督制度 d.会计人员制度 7.会计制度按设计权限划分，可分为(c ) a.企业会计制度和预算会计制度 b.小企业会计制度和企业会计制度 c.统一会计制度和企业内部会计制度 d.会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 8.《会计法》、《企业会计准则》和《会计档案管理办法》属于(a) a.综合性会计制度 b.企业内部会计制度 c.业务性会计制度 d.会计人员制度 9.由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法和程序所制定的规范性文件是指( a.会计法 b.会计制度 c.会计准则 d.会计基础工作规范 10、会计制度按适用部门和单位分为( b ) a、小企业会计制度和企业会计制度 b、企业会计制度和预算会计制度 c、会计核算制度、会计分析制度和会计监督制度 d、综合性会计制度、业务性会计制度和会计人员制度 11、《企业会计准则——应用指南》、《小企业会计制度》等属于典型的( c ) a、综合性会计制度 b、企业内部会计制度 c、业务性会计制度 d、会计人员制度 12、会计规范体系的基础内容是( d ) a、会计法律 b、会计行政法规 c、会计职业道德 d、会计制度 b ) 13.按会计制度本身的内容，《企业会计准则》利《会计档案管理办法》等制度属于（ b ）

关于会计制度设计的调查报告

关于会计制度设计的调查报告

的出现固然与企业管理水平和管理者素质等因素有关，但货币资金规范本身存在的一些问题也应引起我们的重视。 1.规范的管理导向不够明确。现有的货币资金规范中没有突出企业管理效率提高的作用，这造成了企业管理者对货币资金规范的误解。在调查中，我们发现不少被调查者并不了解货币资金规范对于管理产生的积极作用。现有的内部会计控制规范中没有突出管理的职能，自然难以引起管理者的真正重视。特别是在我国企业管理者素质还不太高的现实情况下，如果不能在规范中明确内部会计控制的管理作用，仅仅依靠企业管理者自身的认知能力很难真正将货币资金规范转化为企业内部管理制度的组成部分。 2.规范的内容不够全面。现有的货币资金规范主要针对不同业务环节和具体操作人员而制定，而忽略了对企业管理人员行为的约束和控制。现在的企业领导人仍未走出家族式的圈子，不相信完善的制度，而过分相信个人的作用。管理者将个人凌驾于企业制度之上：既希望能够享受到制度带来的收益，又不希望受到制度的约束。这种家长式的作风直接对内部会计控制规范的实施产生了消极作用。 3.制度的制定和执行相分离。由于内部会计控制是由上级财政部门来推动实施的，因此在企业看来，内部会计控制制度的建立仍然是为了应付上级检查的需要，而并非是出于提高自身管理水平的需要。而在日常的检查过程中，主管部门受制于时间约束，只能把精力集中在内部会计控制制度的健全性上，对于制度的有效性则无法加以考察。 针对以上问题，为了更好地发挥内部会计控制在企业管理中的作用，建议从以下几个方面加以完善： 1.突出内部会计控制的管理作用。内部会计控制虽然强调对资产安全性等问题的关注，使用的方法也多以会计手段为主，但其根本目的是为了提高企业的管理水平，改善企业的经营效率。货币资金规范是通过会计控制手段来实现对货币资金管理，从而降低企业资金管理成本，提高资金利用效率。缺少对管理作用的强调，规范很难引起管理者的重视。因此，货币资金规范的有效实施必须以明确的管理导向为前提，在内部会计控制规范中明确其管理作用，并据此来组织具体内容的安排。只有这样，货币资金规范才能真正得到企业管理者的认同，将内部控制建设从被动接受转变为主动推进。 2.对公司领导者的约束。货币资金规范中，没有强调对企业领导者进行约束，从而造成领导者凌驾于规范之上。只有将管理人员纳入到控制规范中来，才能在加强对其约束的基础上，让其更好地发挥作用。 3.将企业转变为内部会计控制的主导力量。企业是内部会计控制的组织实施单位，也是最直接的受益者，企业只有提高对内部会计控制的认识才能保证规范的有效实施。为了确保规范实施的有效性，除了自上而下的推广、宣传，还应探索更行之有效的方式，如将企业内

小企业会计制度设计

小企业会计制度设计 第一章总则 第一条本企业会计制度设计，遵循以下原则： （一）合法性原则。为了规范制造业型小企业的会计核算，提供统一、可比的会计信息，根据《会计法》、《中国人民共和国公司法》、《企业财务报告条例》、《小企业会计准则》、《会计基础工作规范》及财务部发布的其他有关法规，结合公司的实际情况，特制定本制度。（二）兼顾原则性和灵活性原则。本企业在合法性基础上兼顾企业自身特点设计制定本制度。 （三）成本效益原则。本制度设计以提高本企业的经济效益为中心，制度设计简洁明了，操作性强，实现成本与效益的最佳组合。 （四）会计制度、财务制度、税法一致的原则。 （五）重要性原则。对会计信息“抓大放小”，提高企业会计的工作效率。 第二条为保证会计工作的正常进行和会计信息质量，各单位在进行会计核算时，应遵循会计核算的基本前提和一般原则。 （一）会计核算应当划分会计期间。会计期间分为年度、半年度、季度和月度，均按起讫日期确定。半年度、季度和月度均称为会计中期。各会计期末均应按照有关规定进行结帐和编制财务报告工作。会计期末是指月末、季末、半年末和年末。 （二）本企业会计记账采用借贷记账法。 （三）本企业的会计核算均以人民币为记账本位币。若会计核算中涉及外币业务，按照本制度中有关外币业务的相关规定进行。 （四）会计核算时，除特殊业务（如结帐等）和自行编制原始凭证的业务（如制造费用分配业务等）以外，其他经济业务的核算必须取得合法、有效的原始凭证并经审核无误后才能编制记账凭证，据以登记入账。本企业采用简化原始凭证和通用记账凭证。 （五）会计帐簿依据审核无误的会计凭证编制。本企业选择三栏式订本账，普通格式的三栏式明细帐、数量金额明细帐、多栏式明细帐。 （六）在对各项经纪业务核算时，应当切实遵守权责发生制原则、收入与费用之间的配比原则、财产物资计价的实际成本原则、划分收益性支出和资本性支出原则以及谨慎性原则。未经公司同意，不得随意改变确认与计量原则。 （七）为了保证会计信息的可比性，一般情况下不得随意变更会计政策，但会计准则等法律法规、经济环境发生了变化时可以变更会计政策。会计会计估计的基础发生变化时应当变更会计估计。 （八）按照《小企业会计准则》的基本要求，结合本企业实际情况设置会计科目。 （九）财务报告的选择、报送遵循《小企业会计准则》的规定。 第三条本企业会计记录文字使用中文。 第四条本企业使用统一的财务软件进行会计业务的处理工作。会计软件的操作与管理规范另行规定，作为本制度的补充。 第五条本企业对会计凭证、会计帐簿、财务报告和其他会计资料建立档案，由会计部门指定专人保管。 第二章会计组织系统 第一条本企业设置会计机构。 第二条会计机构下设会计主管、出纳、总分类账会计和明细分类账会计岗位，并配备财务会计人员2—6名。会计主管兼任总分类账会计，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管、收入费用债权及债务帐目的登记工作。 （一）会计主管岗位

会计制度设计实训800字总结

会计制度设计的实训总结 实训是会计学专业实践教学中的一个重要环节，每门专业课程均安排到有实训课程，比如：会计制度设计实训，财务管理案例分析的实训。可见实训对我们来说是必不可少的学习机会。 通过实训能够让我们熟悉实务的流程，而且能够加深对理论知识的理解和应用，对以后的会计工作有较大的帮助，在设计会计制度的整个过程中，必须依据自身企业的各个经济业务来设计适合本企业发展的会计制度。 在实训过程中，通过具体业务的过程，能够提高分析问题和解决问题的能力。这也应正了“实践是检验真理的唯一标准”这句话，我们只有把书本上学到的理论知识应用于实际的事务操作中去，才能真正掌握好这门课程知识。 让我们对平时学习的理论知识与实际操作相结合，在理论和实训教学基础上进一步巩固已学基本理论及应用知识并加以综合提高，学会将知识应用于实际的方法；将理论与实际相结合将更加有利的利于以后我们的会计工作的进行。在学校我们就有如此好的平台来练习，这对于将来的工作提供了很好的实践基础。提高我们会计专业学生的综合素质。 其实，每一次实训，感觉我们都会有不少收获。这几周，通过对会计制度设计的案例的学习和分析，我们更好地掌握了会计制度设计的各种分类标准和各种类型的内容，各种设计常用方法的种类、优缺点、适应范围；学会更好的运用各种方法的运用，在实训中我们遇到一些问题，但是通过这些问题的解决，巩固了以前；所学知识。在实训中让我感觉最深刻的是会计制度设计工作和会计工作都是一样需要我们的细心，在实训过程中，我们深深感觉到自身所学知识的有限。这是我们必须在以后的学习中加以改进的地方，同时也要督促我们在学习的过程中不断完善自我。 在整个为期8周的实训中，我们各自设计一个企业，根据自己设计的企业，设计出属于自身企业的会计制度设计，需要结合企业所涉及的经济业务，根据需要进行会计制度的设计，在整个过程中，我们每个人

会计制度设计主观题

2013-01三、名词解释(本大题共5小题，每小题3分，共15分) 31、会计制度 32、局部设计 33、会计岗位责任制 34、会计核算形式 35、财务报表 2013-01四、简答题(本大题共3小题，每小题5分，共15分) 36、简述库存现金会计控制制度的设计要点。 37、简述设备(固定资产)购入、验收到付款的业务流程。 38、简述筹资业务的职责分离制度。 2013-01五、综合题(本大题共3小题，每小题10分，共30分) 39、某企业在对存货的采购与验收进行控制设计的过程中，碰到以下困惑： (1)如何根据采购物资及其供应情况确定采购方式? (2)如何建立采购物资的验收制度? 要求：为该企业的采购方式和验收制度，提出适当的控制设计建议。 40、某企业为鼓励销售人员打开销路，实行“基本工资加奖金”制度。奖金由总经理根据员工销售情况以“红包”形式不公开发放。为确保生产消耗的需要，原材料请购申请由车间主任根据生产消耗情况提出，经过总经理批准后交采购部门进行采购。生产工人执行计件工资制度，销售部员工埋怨销售情况时好时坏，产品质量下降，产成品库存很大。 要求：分析该企业成本核算业务存在的问题，并进行设计上的改进。

41、某企业办理销售、发货、收款三项业务的部门分别设立。 同时，考虑到销售部门比较熟悉客户情况，也便于销售部门进行业务谈判，授权销售部门兼任信用管理机构。对大额销售业务，销售部门可自主定价、签署销售合同。为逃避银行对公司资金流动的监控，企业在销售业务中尽可能利用各种机会由业务员向客户收取现金，然后交财会部门存放在专门的账户上。某月销售业务员甲联系到一个大客户，办理300万元的销售任务，并将款项交财会部门入账。次月，该业务员谎称对方要求退货，并自行从其它企业低价购入同类商品要求仓储部门验收入库。仓储部门发现商品商标都丢失，但未进行进一步查验，直接办理了各项手续(但没有出具质检报告)。财会部门将退货款项转入业务员提供的银行账号。 要求：分析该企业销售与收款业务存在的问题，并进行内部会计控制制度设计上的改进

会计制度设计案例分析

第一章会计制度设计 案例分析1 大华公司是一家制造业的上市公司，采用计算机进行事务管理和记账。按照上级主管部门的要求，决定开展一次内部会计控制检查。检查工作底稿中的部分记录如下： 1、大华公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单，仓库发出产成品后，将第一联出库单留存登记产成品卡片，第二联交存销售部留存，第三、四联交会计部会计人员李杰登记产成品总账和明细账。 2、会计人员张红负责开具销售发票。在开具销售发票之前，先核对装运凭证和相应的经批准的销售单，并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格，根据装运凭证上的数量填写销售发票的数量。 3、大华公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。采购部根据批准的请购单发出订购单。货物运达后，验收部根据订购单的要求验收货物，并编制一式多联的连续编号的验收单。仓库根据验收单验收货物，在验收单上签字后，将货物移入仓库加以保管。验收单上有数量、品名、单价等要素。验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单，付款凭单经批准后，月末交会计部；一联交会计部登记材料明细账；一联由仓库保留并登记材料明细账。会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 4、会计部审核付款凭单后，支付采购款项。大华公司授权会计部的经理签署支票，经理将其授权给会计人员王朋负责，但保留了支票印章。王朋根据已适当批准的凭单，在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票，并在凭单上加盖“已支付”的印章。对付款控制程序的穿行测试表明，检查人员未发现与公司规定有不一致之处。 5、大华公司设立现金出纳员和银行出纳员。银行出纳员负责到银行取送支票等票据，并登记银行存款日记账。月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。 6、员工根据公司的批准手续报销，会计部门对报销单据加以审核，现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。 7、大华公司股东大会批准董事会的投资权限为1亿元以下。董事会决定由总经理负责实施。总经理决定由证券部负责总额在1亿元以下的股票买卖。大华公司规定：公司划入营业部的款项由证券部申请，由会计部审核，总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户。经总经理批准，证券部直接从营业部资金账户支取款项。证券买卖、资金存取的会计记录由会计部处理。检查人员了解和测试投资的内部控制制度后发现：证券部在营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核。根据总经理的批准，会计部已将8000万元汇入该户。证券部处理证券买卖的会计记录，月底将证券买卖清单交给会计部，会计部据以汇总登记。 案例分析2 某公司张某在任出纳工作期间，先后利用15张现金支票编造各种理由提取现金62.54万元，均未记入现金日记账，构成贪污罪。具体手段如下：1.隐匿8笔出口结汇收入计62.54：将其提现的金额与其隐匿的收入相抵，使其23笔收支业务均未在银行日记账和银行余额调节表中反映。 2.伪造11张银行对账单：将提现的整数金额改成带尾数的金额，并将提现的银行代码“11”改成托收代码“77”或外汇买卖的代码“17”。 要求：分析该公司暴露出的管理漏洞及形成的主要原因，制度建议。 第二章会计制度总则设计 案例分析3 A公司是一家大型制造企业，其财务部设有财务、会计和审计三个职能科室。该企业的财务管理分工如下图所示：