第六章 非流动资产练习题及答案

第六章非流动资产练习题及答案

一、练习题

（一）单项选择题

1.下列不属于固定资产的是（）

（1）未使用固定资产（2）土地使用权（3）出租固定资产（4）不需用固定资产

2.外购固定资产不计入成本的支出是（）

（1）买价（2）安装费（3）增值税（4）进口关税

3.影响固定资产折旧的因素不包括（）

（1）原价（2）预计净残值（3）实际发生清理时的清理费用（4）预计使用寿命

4.一台设备，原价50 000元，预计净残值率4%，预计使用5年，采用双倍余额递减法计提折旧，第二年的折旧额为（）

（1）20 000（2）12 000（3）10 000（4）9 600

5.出租固定资产提取的折旧费，应计入的账户是（）

（1）其他业务成本（2）管理费用（3）销售费用（4）制造费用

6.清理固定资产发生的净收益，应从“固定资产清理”账户转出计入下列（）账户

（1）营业外收入（2）营业外支出（3）生产成本（4）本年利润

7.以下说法正确的是（）

（1）无形资产没有残值（2）无形资产都应进行价值摊销（3）无形资产摊销开始时间应为取得当月（4）无形资产摊销方法应采用直线法

8.无形资产摊销的价值，在会计核算时应计入（）账户的借方

（1）其他业务成本（2）累计摊销（3）无形资产（4）管理费用

9.长期股权投资初始成本不应包括的是（）

（1）与投资相关的直接费用（2）与投资直接相关的税金（3）购买价款（4）已宣告但尚未支付的现金股利

10.在权益法下，接受投资方发放现金股利时，投资方在进行会计处理时应计入贷方的账户是（）

（1）长期股权投资（2）投资收益（3）应收股利（4）银行存款

（二）多项选择题

1.下列采用权益法进行长期股权投资核算的适用范围包括（）

（1）投资企业对被投资方具有共同控制，即对合资企业的投资

（2）投资企业对被投资方具有重大影响，即对联营企业的投资

（3）投资企业对被投资方具有控制权，即对子公司的投资

（4）投资企业对被投资方不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场没有报价、公允价值不能可靠计量的权益投资

2.以下属于无形资产的项目包括（）

（1）商标权（2）专利权（3）商誉（4）著作权

3.下列应提取折旧的情况包括（）

（1）未使用固定资产（2）不需用固定资产（3）出租固定资产（4）当月减少固定资产4.根据《企业会计准则第4号-固定资产》规定，下列说法正确的是（）

（1）企业可以任意选择固定资产折旧方法

（2）固定资产折旧方法一经确定，不得随意改变

（3）企业每年度终了，应当对折旧方法进行复核

（4）若企业固定资产预期经济利益实现方式发生重大改变，应当改变折旧方法

5.下列属于加速折旧的方法包括（）

（1）直线法（2）工作量法（3）双倍余额递减法（4）年数总和法

（三）判断题

1.双倍余额递减法下，计算年折旧额的公式是用双倍折旧率乘以固定资产年初账面净值。（）

2.加速折旧法下，各年的折旧额是第一年最少，之后年度逐渐增加，成加速趋势。（）

3.固定资产投入使用后发生的修理费支出，通常情况下应按发生额直接计入当期损益。（）

4.固定资产投入使用当月应当开始计提折旧额。（）

5.固定资产清理净损益应当结转至“营业外收入”或“营业外支出”账户。（）

6.自行研究开发无形资产在研究阶段的支出应当计入“研发支出—费用化支出”账户。（）

7.根据《企业会计准则第6号——无形资产》规定，使用寿命不确定的无形资产无需摊销其价值。（）

8.无形资产减值损失已经确定，以后不得转回。（）

9.同一控制下的企业合并中，合并方确定的长期股权投资初始成本应当以合并日合并方付出的现金或转让的非现金资产公允价值计量。（）

10.权益法下，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额应当计入资本公积。（）

（四）简答题

1.固定资产的确认标准是什么？

2.长期股权投资成本法的特点和成本法的适用范围是什么？

（五）计算及会计分录

1.目的：掌握固定资产增加的核算。

资料：A公司本期发生如下经济业务

（1）购进一台不需安装的生产设备，发票中注明买价123 000元，增值税额20 910元，运杂费等1 600元。全部款项通过银行支付，设备已交付生产使用。

（2）购入需安装设备一台，买价85 200元，增值税额14 484元，包装及运杂费629元，款项通过银行付清，设备已经入库。

（3）将上述设备投入安装，以支票支付安装费用1 200元。设备安装完毕，运转正常，交付生产部门使用。

（4）接受其他单位一项资产投资，标的资产为一台车床，双方协议价格为179 000元，公允价值为188 000元，增值税税率为17%。该车床已经投入使用。

要求：根据上述资料为A公司编制相关会计分录。

2.目的：掌握固定资产折旧的计算。

资料：P公司一台设备，原价50 000元，预计净残值率3%，预计使用寿命为5年。

要求：分别采用年限平均法、双倍余额递减法及年数总和法计算各年的折旧额、折旧率。3.目的：掌握固定资产折旧的核算。

资料：P公司对固定资产采用年限平均法计提折旧，20*3年5月份提取固定资产折旧总额120 000元（见下表），当月生产部门新增一台车床，原价41 800元，预计使用寿命4年，预计净残值率4%；该月份专设销售机构报废一台机器设备，该设备月折旧额为3 800元。要求：计算20*3年6月份折旧额。

固定资产折旧计算汇总表

资料：经批准，企业报废一台寿命到期设备。该设备原价50 000元，预计净产值率3%。报废时残值收入5 600元，发生清理费用1 800元，款项均已通过银行收付。清理结束结转清理净损益。

要求：编制固定资产清理整个过程的会计分录。

5.目的：掌握M公司无形资产取得、摊销及处置的核算。

资料：

（1）M公司与Q公司于20*2年1月2日签订一项购买专利权合同，即日起M公司获得Q 公司转让的该项发明专利所有权。M公司确定，该专利技术应用后将极大提高本公司产品技术含量和市场竞争力。合同规定，M公司向对方支付专利技术转让费200万元。转让完成后M公司对该专利权采用直线法，并按法律规定20年期限进行价值摊销。20*2年12月31日，公司对该项专利权进行账面价值检查，发现因客观环境变化引起该项资产发生减值，预计可收回金额为182万元。20*3年1月3日，经研究决定将该专利权出售，售价180万元已通过银行收取。（假设该专利权残值为零，不考虑税费因素）

（2）M公司一项自行研发的专利技术已进入开发阶段，在此过程中发生的符合资本化支出金额为340 000元，其中：领用材料费用200 000元；人员薪酬140 000元。不符合资本化支出的金额为50 000元，已经通过银行支付。假定，该专利技术开发完成，已达到预定使用状态。

（3）M公司向另一企业出租一项商标使用权，租约规定每年收取租金280 000元，当年租金已收取存入银行，适用营业税税率5%。该商标权账面余额为1 000 000元，剩余摊销年限5年。

要求：根据上述资料编制会计分录

6.目的：掌握长期股权投资成本法的核算。

资料：A公司于20*2年2月5日，通过证券市场购入B上市公司普通股票80万股，占B 公司总股本的2%，每股买价6.21元，另外支付成交价款0.5%的相关税费，全部款项已经通过投资账户支付。3月20日，B公司在媒体上公布20*1年年报，该年实现净利润1.52亿元，决定发放每股0.60元现金股利。5月12日，公司收到现金股利存入银行。

要求：根据以上资料编制会计分录

7.目的：掌握长期股权投资权益法的核算。

资料：J公司于20*1年1月1日，以每股5元的价格购买K公司的普通股票10 000 000股，持股比例为20%，准备长期持有，该投资对K公司产生重大影响。全部款项以银行存款支付，当日K公司可辨认净资产公允价值为230 000 000元。20*1年K公司实现净利润 18 600 000元。20*2年3月1日K公司宣告发放现金股利6 200 000元。20*2年5月10日收到现金股利，存入银行。20*2年度K公司发生净亏损3 000 000元。20*3年4月20日，J公司将持有的K公司股票全部出售，获价款49 100 000元，款项存入银行。

要求：根据上述资料编制相关会计分录

流动资产类会计分录汇总共30页

流动资产类会计分录汇总（新会计准则）（一）货币资金 1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本） 资本公积 2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税 （销项税额） 3、收到应收款项 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应收内部单位款 4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额借：其他应收款 贷：库存现金 收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金） 管理费用（按应报销的金额） 贷：其他应收款（按实际借出的现金）

5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢 待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人） 库存现金 贷：待处理财产损溢 属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢 如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） 属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢 贷：营业外收入—资产盘盈利得

6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用 7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款 8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入 9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款 11、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款 12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款

第四章-事业单位资产的核算课后题答案

《新编预算会计》 事业单位会计 第四章事业单位资产的核算 三、业务处理题 事业单位201X年发生如下经济业务： （1）从单位零余额账户中提取现金950元，以备日常使用。借：库存现金950 贷：零余额账户用款额度950 （2）在开展专业业务活动中收到银行存款5 750元。 借：银行存款 5 750 贷：事业收入 5 750 （3）单位零余额账户收到财政授权支付用款额度8 500元。借：零余额账户用款额度8 500 贷：财政补助收入 8 500 （4）通过单位零余额账户购入一批办公用品，计价3 500元，办公用品已验收入库。 【分析】对于办公用品的处理有两种情况：随买随用的零星办公

用品，可以在购进时直接列作支出，一般列为“事业支出”，以后领用时不再计会计分录；也可以计入“存货”，待领用时再列支。题目上未说明办公用品的性质，所以两种都可以。 借：存货——办公用品 3 500 贷：零余额账户用款额度 3 500 （5）通过财政零余额账户购入一台办公设备，计2 700元，设备已投入使用。 【分析】通过财政零余额账户，说明是直接支付。直接支付发生时确认财政补助收入。办公设备是固定资产，购入固定资产需写两笔分录。 ①借：事业支出 2 700 贷：财政补助收入 2 700 ②借：固定资产——办公设备 2 700 贷：非流动资产基金——固定资产 2 700 （6）以一项无形资产对外投资。该项无形资产的账面价值为8 000元，已摊销2 000元，评估价值为7 000元。 【分析】无形资产对外投资，分别编写无形资产减少和长期投资增加的分录，不通过待处置资产损溢。注意长期投资应以评估价值为入账价值，而非支付对价的账面价值。在无形资产的价值方面，注意题目上写的是“账面价值”为8 000元，严格来说，实

自考资产评估名师关森精讲班第六章 流动资产评估

自考资产评估名师关森精讲班第六章流动资产评估 第六章流动资产评估 第一节流动资产评估的特点 一、流动资产的内容及其特点 流动资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者运用的资产，包括现金及各种存款、存货、应收及预付款项、短期投资等。 1.现金。指企业的库存现金，其中包括企业内部各部门周转使用的备用金。 2.各项存款。指企业的各种不同类型的银行存款。 3.应收账款。指企业因销售商品、提供劳务等，应向购货和受益单位收取的款项，是购货单位欠企业的短期债务。 4.预付款。指企业按照购货合同规定预付给供货单位的购货定金或部分货款，以及企业预交的各种税、费等。 5.存货。指企业的库存材料、在产品、产成品、商品等。 6.短期投资。指企业购入的各种能随时变现、持有时间不超过一年的投资，包括不超过一年的股票、债券、基金等有价证券和其他投资。 7.其他。指除以上资产之外的流动资产。 流动资产的特点主要表现在以下几个方面： 第一，周转速度快。 流动资产在使用中经过一个生产经营周期，就改变其实物形态，并将全部价值转移到所形成商品中去，构成成本费用的组成部分，然后从营业收入中得到补偿。 第二，变现能力强。 各种形态的流动资产都可以在较短的时间内出售和变卖，具有较强的变现能力，是企业对外支付和偿还债务的重要保证。 第三，形态多样化。 流动资产在周转过程中不断改变其形态，依次由货币形态开始，经过供应、生产、销售等环节，从一种形态转化为另一种形态，最后又变为货币形态。 二、流动资产评估的特点 1.流动资产评估是单项评估。 2.必须选准流动资产评估的基准时间。对于评估时点的评估价值，一般以评估时点市场价值为判断/参考。 3.即要认真进行资产清查，同时又要分清主次，掌握重点。 4.流动资产周转速度快，变现能力强。 三、流动资产评估的程序 1.确定评估对象和评估范围。 主要做好下列工作：第一，鉴定流动资产。第二，查核待评估流动资产的产权。第三，对被评估流动资产进行抽查核实，验证基础资料。 2.对有实物形态的流动资产进行质量检测和技术鉴定。 3.对企业的债权、票据、分期收款发出商品等基本情况进行分析。 4.合理选择评估方法。 评估方法的选择，一是根据评估目的选择，二是根据不同种类流动资产的特点选择。选择方法不同，评估的结果不同。 5.评定估算流动资产，产生评估结论。 第二节实物类流动资产评估

流动资产管理习题练习

第四章流动资产管理 学习目标 掌握流动资产管理的基本知识，了解现金管理、应收账款管理以及存货管理的基本思想与基本方法，提升运用上述知识解决涉及流动资产管理方面实际问题的能力。 本章重点及难点 重点：现金最佳持有量决策方法、现金日常管理方法、应收账款信用条件决策方法、应收账款信用评估方法、存货经济订货批量模型、存货资金占用额度的确定与分析。 难点：应收账款信用条件决策方法、存货经济订货批量模型。 本章的主要内容 一、流动资产管理概述 流动资产指一年内或超过一年的一个营业周期内变现或运用的资产，具有占用时间短、周转快、变动大、易变现等特点。 流动资产主要包括货币资金、应收及预付款项、存货、短期投资等等。其中，货币资金包括库存现金和存入银行的各种存款；应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款、待摊费用等；存货包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、修理用备件、在产品、自制半成品、产成品、外购商品等；短期投资包括各种短期债券、股票等。 （一）流动资产的特点 （1）流动资产的资金占用形态具有变动性。企业的流动资产必须同时分别占用在生产储备资金、未完工产品资金、成品资金和货币资金与结算资金等各种资金形态上，并且不断地由货币资金转为生产储备资金，由生产储备资金转化为未完工产品资金，由未完工产品资金转化为成品资金，再由成品资金转化为货币资金或结算资金。 （2）流动资产的占有数量具有波动性。随着企业再生产过程的变化，流动资产占用的数量时高时低，占用的时间时长时短，具有波动性。 （3）流动资产循环与生产经营周期具有一致性。生产经营周期决定着流动资金的循环时间，而流动资产周转又综合反映企业供、产、销全过程。 （4）流动资产的资金来源具有灵活多样性。由于流动资产占用数量具有波动性，因而企业筹集流动资金的方式比筹集长期资金的方式更具灵活性与多样性。 （二）流动资产管理的要求 （1）既要保证生产经营需要，又要合理节约使用资金。流动资产管理，必须首先保证企业完成生产经营任务的合理需要，增产与节约是辩证统一的关系，必须正确处理保证生产经营需要和节约合理使用资产二者之间的关系。 （2）流动资金管理和流动资产管理相结合。流动资产是流动资金赖以存在的物资形态。只有各项流动资产安全完整，使用合理，流动资金才能完整无缺，占用减少，效益提高。所以，要管理好流动资金，必须做到管

流动资产评估试题

流动资产评估 一、单项选择题 1．流动资产根据形态的不同，可分为货币形态的流动资产、可在短期内出售的存货和近期可变现的债权性资产、生产加工过程中的在制品及准备耗用的物资。根据其变现快慢的排序是（）。 A．可在短期内出售的存货和近期可变现的债权性资产、货币形态的流动资产、生产加工过程中的在制品及准备耗用的物资 B．货币形态的流动资产、生产加工过程中的在制品及准备耗用的物资、可在短期内出售的存货和近期可变现的债权性资产 C．货币形态的流动资产、可在短期内出售的存货和近期可变现的债权性资产、生产加工过程中的在制品及准备耗用的物资 D．生产加工过程中的在制品及准备耗用的物资、货币形态的流动资产、可在短期内出售的存货和近期可变现的债权性资产 2．企业的应收账款评估值的一般计算公式为（）。 A．应收账款账面值-已确定坏账损失-预计坏账损失 B．应收账款账面值 C．应收账款账面值-已确定坏账损失 D．应收账款账面值-预计坏账损失 3．在采用市场法评估产成品及库存商品时，其中工业企业的产成品评估一般以（）为依据。A．卖出价 B．买入价 C．中间价

D．成本价 4．企业持有一张期限为一年的票据，本金为40万元，月息率为1%，截止评估基准日，离到期日还有两个半月，则该应收票据的评估值为（）。 A．43.8万元 B．40万元 C．48万元 D．以上答案都不对 5．与其他长期资产不同的是，评估流动资产时无需考虑资产的（）因素。 A．功能性贬值 B．经济性贬值 C．实体性贬值 D．功能性贬值和实体性贬值 6．对某企业的应收账款进行评估，评估基准日应收账款余额为36万元，根据前五年的有关数据可知，前五年应收账款总额为50万元，坏账发生总额为2.5万元，并预计企业应收账款的催讨成本为0.3万元，则企业应收账款评估值为（）。 A．180 000元 B．352 800元 C．342 000元 D．339 000元 7．某企业有一期限为10个月的票据，本金为50万元，月利息率为10‰，截止评估基准日离付款期尚差三个半月的时间，则该票据的评估值为（）。 A．532500元 B．500000元 C．517500元

第四章 流动资产管理练习题

第四章流动资产管理 复习思考题 1、简述企业持有现金的原因及现金管理的目标。 2、简述应收账款的功能与成本，并由此确定企业应收账款管理的目标。 3、什么是信用政策，它包括哪些内容？ 4、试分析企业放宽信用政策的利弊。 5、简述存货的功能与成本，并由此确定企业存货管理的目标。 6、什么是存货的经济订货批量？如何确定？ 练习题 一、判断题 1、一般而言，资产的流动性越高，其获利能力就越强。 2、现金的短缺成本随现金持有量的增加而下降，随现金持有量的减少而上升。 3、确定现金最佳持有量的存货模式在企业实践中运用非常广泛。 4、信用政策是购销双方协商确定的。 5、短期有价证券不可作为现金的替代品。 6、企业投资于短期有价证券的收益不一定高于现金。 7、应收账款管理的目标是尽量减少应收账款的占用额。 8、企业提供赊销在扩大销售，不会增加企业成本。 9.、企业通常倾向于制定较严格的信用政策，这样可以减少坏账损失。 10、应收账款的成本高低与平均收账期长短密切相关，平均收账期越长，应收账款的成本越低。 11、企业采取各种积极的措施进行收账，能减少企业的损失。 12、在无商业折扣的情况下，确定经济订货批量需考虑存货的采购成本。 13、在有商业折扣的情况下，确定经济订货批量需考虑存货的采购成本。 14、允许的坏账损失率越低，说明企业的信用标准越严。 15、存货管理的目标是尽量加速存货的周转速度，在任何情况下，存货的周转速度总是越快越好。 16、一般而言，企业存货需要量与企业的生产经营规模成正比，与存货周转速度成反比。 17、信用条件（2 /10，n/30）表示客户在10天内付款，可以享受2%的现金折扣。 18、现金折扣即商业折扣，是企业常用的促销手段。 19、在ABC分类控制法中，通常将重要的少数存货归为A类存货。

财务分析第四章

第四章资产负债表分析(客观题) 班级学号姓名 一、单项选择题 1. 企业资产利用效率提高，形成资金绝对节约是指（）。 A. 增产增收时不增资 B. 产值、收入持平，资产减 C. 增产增收时增资 D. 减产减收时增资 2. 短期借款的特点是（）。 A. 风险较大 B. 利率较低 C. 弹性较差 D. 满足长期资金需求 3. 以下项目中属于经营性资产项目的是（）。 A. 货币资金 B. 应收账款 C. 应收票据 D. 其他应收款 4. 存货发生减值是因为（）。 A. 采用先进先出法 B. 采用加权平均法 C. 可变现净值低于账面成本 D. 可变现净值高于账面成本 5. 在通货膨胀条件下，存货采用先进先出法对利润表的影响是（）。 A. 利润被低估 B. 利润被高估 C. 基本反映当前利润水平 D. 利润既可能被低估也可能被高估 6. 不随产量和销售规模变动而变动的资产项目是（）。 A. 货币资金 B. 应收账款 C. 存货 D. 固定资产 7. 如果资产负债表上存货项目反映的是存货实有数量，则说明采用了（）。 A. 永续盘存法 B. 定期盘存法 C. 加权平均法 D. 个别计价法 8. 在物价上涨的情况下，使存货余额最高的计价方法是（）。 A. 加权平均法 B. 移动加权平均法 C. 先进先出法 D. 其他方法 9. 如果按成本与市价孰低法计价，资产负债表中长期投资项目反映的是（）。 A. 投资发生时的账面价值 B. 投资发生时的市值 C. 决算日的账面价值 D. 决算日的市值 二、多项选择题

1. 资产负债表分析的目的是（）。 A. 了解企业财务状况的变动情况 B. 评价企业会计对企业经营状况的反映程度 C. 修正资产负债表的数据 D. 评价企业的会计政策 E. 说明资产负债表的编制方法 2. 企业资产利用效率提高，形成资金相对节约是指（）。 A. 产值、收入不变，资产减少 B. 增产增收时增资，但增资幅度小 C. 增产增收时不增资 D. 减产减收时减资，资产减少幅度大 E. 增产增收时增资，增资幅度大 3. 采取保守的固流结构政策可能出现的财务结果是（）。 A. 资产流动性提高 B. 资产风险降低 C. 资产流动性提高 D. 资产风险提高 E. 盈利水平下降 4. 货币资金存量变动的原因有（）。 A. 资金调度 B. 信用政策变动 C. 销售规模变动 D. 会计政策变更 E. 为大笔现金支出做准备 5. 企业货币资金存量及比重是否合适的分析评价应考虑的因素有（）。 A. 行业特点 B. 企业融资能力 C. 资产规模与业务量 D. 货币资金的目标持有量 E. 运用货币资金的能力 6. 进行负债结构分析时必须考虑的因素有（）。 A. 负债规模 B. 负债成本 C. 债务偿还期限 D. 财务风险 E. 经营风险 7. 股东权益结构分析应考虑的因素有（）。 A. 企业控制权 B. 企业利润分配政策 C. 财务风险 D. 权益资金成本 E. 经济环境 8. 正常经营企业资产与负债对称结构中的保守结构的特征是（）。 A. 企业风险极低 B. 资金成本较高 C. 筹资结构弹性弱 D. 企业风险极大 E. 资金成本较高 9. 应收账款变动可能的原因有（）。 A. 销售规模变动 B. 信用政策改变 C. 收账政策不当 D. 收账工作执行不力 E. 应收账款质量不高 10. 在物价上涨的情况下，使存货期末余额从高到低排列的计价方法是（）。 A. 加权平均法 B. 移动加权平均法 C. 先进先出法 D. 成本与可变现净值孰低法 三、判断题

第六章流动资产评估

第六章流动资产评估 一、单项选择题 1．流动资产根据形态的不同，可分为货币形态的流动资产、可在短期内出售的存货和近期可变现的债权性资产、生产加工过程中的在制品及准备耗用的物资。根据其变现快慢的排序是（）。 A．可在短期内出售的存货和近期可变现的债权性资产、货币形态的流动资产、生产加工过程中的在制品及准备耗用的物资 B．货币形态的流动资产、生产加工过程中的在制品及准备耗用的物资、可在短期内出售的存货和近期可变现的债权性资产 C．货币形态的流动资产、可在短期内出售的存货和近期可变现的债权性资产、生产加工过程中的在制品及准备耗用的物资 D．生产加工过程中的在制品及准备耗用的物资、货币形态的流动资产、可在短期内出售的存货和近期可变现的债权性资产 2．企业的应收账款评估值的一般计算公式为（）。 A．应收账款账面值-已确定坏账损失-预计坏账损失 B．应收账款账面值 C．应收账款账面值-已确定坏账损失 D．应收账款账面值-预计坏账损失 3．在采用市场法评估产成品及库存商品时，其中工业企业的产成品评估一般以（）为依据。 A．卖出价 B．买入价 C．中间价 D．成本价

4．企业持有一张期限为一年的票据，本金为40万元，月息率为1%，截止评估基准日，离到期日还有两个半月，则该应收票据的评估值为（）。 A．43.8万元 B．40万元 C．48万元 D．以上答案都不对 5．与其他长期资产不同的是，评估流动资产时无需考虑资产的（）因素。 A．功能性贬值 B．经济性贬值 C．实体性贬值 D．功能性贬值和实体性贬值 6．对某企业的应收账款进行评估，评估基准日应收账款余额为36万元，根据前五年的有关数据可知，前五年应收账款总额为50万元，坏账发生总额为2.5万元，并预计企业应收账款的催讨成本为0.3万元，则企业应收账款评估值为（）。 A．180 000元 B．352 800元 C．342 000元 D．339 000元 7．某企业有一期限为10个月的票据，本金为50万元，月利息率为10‰，截止评估基准日离付款期尚差三个半月的时间，则该票据的评估值为（）。 A．532500元 B．500000元 C．517500元 D．以上答案都不对

非流动资产考情分析

第十章非流动资产（一） 本章考情分析 本章近三年考试题型为单项选择题、多项选择题和综合题。2006年考题分数为12分；2007年考题分数为14分；2008年考题分数为8分。从近三年出题情况看，本章内容非常重要。 本章近三年考点：（1）固定资产取得时入账价值的确定；（2）分期付款方式购入固定资产入账价值的确定；（3）自营方式建造固定资产入账价值的计算；（4）影响融资租入固定资产入账价值的因素；（5）影响未确认融资费用摊销的因素；（6）换入固定资产入账价值的计算；（7）融资租入固定资产折旧额的计算；（8）年数总和法折旧额的计算；（9）固定资产折旧的账务处理；（10）更新改造后固定资产的入账价值的计算；（11）“固定资产清理”科目核算的内容；（12）研发支出的会计处理；（13）转让专利权影响税前利润的计算；（14）固定资产发生减值迹象的判断；（15）有减值情况下固定资产折旧额的计算；（16）可收回金额的概念；（17）预计未来现金流量不应当包括的内容；（18）有减值情况下无形资产账面价值的计算；（19）有减值情况下无形资产摊销额的计算等 第一节固定资产的确认和计量 【例题1·多选题】下列有关固定资产入账价值的表述中，正确的有( )。（2008年考题） A．外购一次性付款的固定资产应以购买价款为计量基础 B．自行建造的固定资产应以同类型固定资产的公允价值为计量基础 C．非货币性资产交换取得的固定资产应以换出资产的公允价值为计量基础 D．投资者投入的固定资产应以投资合同或协议约定的价值为计量基础 E．盘盈的固定资产应以其可收回金额为计量基础 【答案】AD 【解析】自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成；非货币性资产交换取得的固定资产成本，应根据《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的要求加以确定，可能以换出资产的账面价值为计量基础；盘盈的固定资产应以其重置成本为计量基础。

第六章 投资管理课后作业答案解析

第六章投资管理 第一节投资管理的主要内容 一、单项选择题 1.将企业投资区分为固定资产投资、流动资金投资、期货与期权投资等类型所依据的分类标志是（）。（2005年） A.投入行为的介入程度 B.投入的领域 C.投资的方向 D.投资的内容 【答案】D 【解析】根据投资的内容，投资可以分为固定资产投资、无形资产投资、流动资金投资、房地产投资、有价证券投资、期货与期权投资、信托投资、保险投资等。按照投入行为的介入程度可以分为直接投资和间接投资；按照投入的领域不同分为生产性投资和非生产性投资；按照投资的方向分为对内投资和对外投资。 2.将企业投资区分为直接投资和间接投资的分类标准是（）。 A.按投资活动与企业本身的生产经营活动的关系 B.按投资活动对企业未来生产经营前景的影响 C.按投资对象的存在形态和性质 D.按投资项目之间的相互关联关系 【答案】A 【解析】按投资活动与企业本身的生产经营活动的关系，企业投资可以分为直接投资和间接投资。 二、多项选择题 1.维持性投资也可以称为战术性投资,下列属于维持性投资的有（）。 A.更新替换旧设备的决策 B.配套流动资金投资 C.生产技术革新的决策 D.开发新产品决策 【答案】ABC 【解析】维持性投资也可以称为战术性投资，是为了维持企业现有的生产经营正常进行，不会改变企业未来生产经营发展全局的企业投资。如更新替换旧设备的决策、配套流动资金投资、生产技术革新的决策等。 三、判断题 1.在投资项目可行性研究中，应首先进行财务可行性评价，再进行技术可行性分析，如果项目具备财务可行性和技术可行性，就可以做出该项目应当投资的决策。（）。（2011年） 【答案】× 【解析】投资项目可行性主要包括环境可行性、技术可行性、市场可行性、财务可行性等方面。其中财务可行性是在相关的环境、技术、市场可行性完成的前途下，着重围绕技术可行性和市场可行性而开展的专门经济性评价。

流动资产管理会计

岗位职责 1．建立备用金管理责任制，定期清查盘点，保证备用金安全。2．货币资金的收支预测，货币资金最佳持有量确定。 3．货币资金收支计划、指标控制、计算存款率指标值。4．对存货进行管理可以向各种各样的存货使用者提供管理信息。

流动资产的构成 流动资产的主要构成项目如下: (一)货币资金。是指企业在生产经营活动中停留在货币形态的那一部分资金，包括现金和各种存款。 (二)应收款项。是指企业应该收取而尚未收到的各种款项; 包括应收票据、应收帐款和其它应收款等。 (三)预付款项。是指企业因购买材料、物资和接受劳务供应而预付给其他单位的款项。 (四)存货。是指企业在生产经营过程申为销售或者耗用而储备的物资，包括原材料、购入部件、产成品和在制品等。它是流动资产中所占比例最大的项目。 (五)短期投资。是指各种能够随时变现、持有时间不超过一年的有价证券以及不超过一年的其他投资。

货币资金管理要求 企业货币资金的收支必须严格遵守国家的有关规定，同时，企业应当建立健全现金及各种存款的内部控制制度。 货币资金的管理，应做好以下几项工作。 (一)做好现金管理工作 采用现金结算，要遵守国家规定的现金管理原则。 1．钱帐分管，会计、出纳分开。这样，会计员和出纳员可以互相牵制，堵塞漏洞。 2．建立现金交接手续，坚持查库制度。 3．遵守规定的现金使用范围。国家规定，现金只能用于文付 个人款项及不够支票结算起点的公用开支，并对现金的具体使用 范围有明确规定，企业必须严格遵守。 4．遵守库存现金限额。为了控制现金的使用，企业的库存现 金由开户银行核定限额，超过库存限额的现金，出纳员应及时送 存银行。 5．严格现金存取手续，不得坐文现金。开户单位收入的现金应于当日送存开户银行。除限额内的零星开支可以从库存现金支 付外，其余开支必须从银行提取，不得从现金收入中直接支付。 (二)搞好转帐结算 各单位之间的一切经济往来，包括产品销售、劳务供应和资金缴拨等的货币资金结算，除结算金额起点以下的零星支付以外，

新会计准则会计业务分录之非流动资产(doc 38页)

新会计准则会计业务分录大全（B） 二、非流动资产 （一）持有至到期投资 1、企业取得的持有至到期投资 借：持有至到期投资——债券投资（成本）（公允价值，不含已到付息期但尚未领取的利息） ——债券投资（利息调整） 应收利息（已到付息期但尚未领取的利息） 贷：银行存款 持有至到期投资——债券投资（利息调整） 2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资，以及非货币性交易换入的持有至到期投资，见“应收账款”科目。 3、未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，资产负债表日计算利息收入

借：应收利息（按票面利率计算确定的应收未收利息） 持有至到期投资——债券投资（利息调整） 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资——债券投资（利息调整） 未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，资产负债表日计算利息收入借：持有至到期投资——应计利息（按票面利率计算确定的应收未收利息）持有至到期投资——债券投资（利息调整） 贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资——债券投资（利息调整） 4、已发生减值的持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入 借：持有至到期投资减值准备（摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）贷：投资收益 同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记 5、收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息借：银行存款 贷：应收利息 6、收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息

第四章 资产负债表分析习题

第四章资产负债表分析 一、单项选择题 1. 企业资产利用效率提高，形成资金绝对节约是指（）。 A. 增产增收时不增资 B. 产值、收入持平，资产减少 C. 增产增收时增资 D. 减产减收时增资 2. 短期借款的特点是（）。 A. 风险较大 B. 利率较低 C. 弹性较差 D.满足长期资金需求 3. 以下项目中属于经营性资产项目的是（）。 A. 货币资金 B. 应收账款 C. 应收票据 D. 其他应收款 4. 存货发生减值是因为（）。 A. 采用先进先出法 B. 采用加权平均法 C. 可变现净值低于账面成本 D. 可变现净值高于账面成本 5. 在通货膨胀条件下，存货采用先进先出法对利润表的影响是（）。 A. 利润被低估 B. 利润被高估 C. 基本反映当前利润水平 D. 利润既可能被低估也可能被高估 6. 不随产量和销售规模变动而变动的资产项目是（）。 A. 货币资金 B. 应收账款 C. 存货 D. 固定资产 7. 如果资产负债表上存货项目反映的是存货实有数量，则说明采用了（）。 A. 永续盘存法 B. 定期盘存法 C. 加权平均法 D. 个别计价法 8. 在物价上涨的情况下，使存货余额最高的计价方法是（）。 A. 加权平均法 B. 移动加权平均法 C. 先进先出法 D. 其他方法 9. 如果按成本与市价孰低法计价，资产负债表中长期投资项目反映的是（）。 A. 投资发生时的账面价值 B. 投资发生时的市值 C. 决算日的账面价值 D. 决算日的市值 二、多项选择题 1. 资产负债表分析的目的是（）。 A.了解企业财务状况的变动情况 B. 评价企业会计对企业经营状况的反映程度 C. 修正资产负债表的数据 D. 评价企业的会计政策 E. 说明资产负债表的编制方法 2. 企业资产利用效率提高，形成资金相对节约是指（）。 A. 产值、收入不变，资产减少 B.增产增收时增资，但增资幅度小 C. 增产增收时不增资 D. 减产减收时减资，资产减少幅度大

第四章-流动资产管理第二稿教学内容

练习题 一、名词解释题 1.最佳现金持有量 2.营运资本 3.应收账款账龄分析 4.信用条件 5.信用标准 6.存货ABC分类管理法 二、单项选择题 1.现金折扣表示为“1/20、n/30”，其含义为（）。 A.在20天内付款，可享受1/20的价格优惠 B.在20天内付款，可享受1%的价格优惠，信用期限30天 C.在20天内付款，可享受20%的价格优惠 D.在20天内付款，可享受1%的价格优惠，付款的最后期限为月底 2.下列项目中不属于速动资产的有（） A.货币资金 B. 预付账款 C.存货 D.其他应收款 3.关于存货ABC分类管理描述正确的有（）。 A.类存货金额大，数量多 B.类存货金额一般，品种数量相对较多 C.类存货金额小，数量少 D.三类存货的金额比重大致为A:B:C=0.7：0.2：0.1 4.已知某完整工业投资项目预计投产第一年的流动资产需用数100万元，流动负债可用数为40万元；投产第二年的流动资产需用数为190万元，流动负债可用数为100万元。则投产第二年新增的流动资金额应为（）万元。 A.150 B.90 C.60 D.30 5.下列各项中不属于应收帐款信用条件决策中应考虑的因素有（） A、机会成本； B、坏账成本； C、现金折扣成本； D、短缺成本 6.某企业规定的信用条件是“3/10，1/20，n/30”，一客户从该企业购入原价为10000元的原材料，并于第18天付款，则该客户实际支付的货款为（）。 A.7700元 B.9900元 C.1000元 D.9000 元 7.为了应付各种现金支付需要，企业确定的现金余额一般应（）。 A.大于各项动机所需现金之和 B.等于各项动机所需现金之和 C.适当小于各项动机所需现金之和 D.根据具体情况，不用考虑各动机所需现金之和。 8.企业现金管理目的应当是（）。 A. 尽量减少每一分钱的开支 B. 使每一项开支都纳入事前的计划，使其严格控制

非流动资产项目

非流动资产项目 (1)可供出售金融资产 可供出售金融资产主要是反映个业持有的，以公允价值计量的可供出售的股票投资、债权投资等金融资产。对于公允价值能够可靠计量的金融资产，企业可以将其直接指定为可供出售金融资产。例如，存活跃市场上有报价的股票投资、债券投资等。 如果企业没有将其划分为交易性金融资产、贷款及应收款项、持有至到期投资这三类 金融资产，则应将其作为可供出售金融资产处理。现实会计实务当中，可供出售金融资产通常是持有期限不能确定、持有意图不够明湿的非流动资产。 在资产负债表中列示时，本项目应根据“可供出售金融资产”账户的期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”账户期末余额后的金额填列。 本书中，非凡股份当期“可供售金融资产”账户期末余额为5683140元，“可供出售金融资产减值准备”账户没有发生额和期末余额，因此对应项目应填列56831400。 (2)持有至到期投资 持有至到期投资是指到期日同定、回收金额同定或可确定，并且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。可见，被确认为持有至到期投资的项目具备苛刻的条件，这些条件缺一不可。持有至到期投资属于金融工具范畴，但与按照公允价值计量的交易性金融资产和可供出售金融资产不同，在资

产负债表中，持有至到期投资按照摊余成本计量。所谓“摊余成本”，是指其初始确认金额扣除已偿还本金，加上或减去相关累计摊销额并扣除已发生的减值损失后的金额。 在资产负债表中列示时，本项日应根据“持有至到期投资”账户的期末余额，减去一年内到期部分，再减去“持有至到期投资减值准备”账户期末余额后的金额填列。 本书中，非凡股份当期“持有至到期投资”账户期末余额为7171320元，一年内到期部分为l440000元，“持有至到期投资减值准备”账户没有发生额和余额，因此对应项目应填列5731320。 (3)长期应收款 “长期应收款”项目反映企业融资租赁产生的应收款项、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项等。对于可能发生的坏账损失，企业应当予以扣除。长期应收款对于一般企业并不多见，在进行财务分析时应仔细探究那些名义上的长期应收款项目是不是在实质上构成对其他单位的一种变相投资和资金占用。例如，在我国，很多企业将拨付给下属独立核算的分公司的长期资金列入长期应收款，但并没有明确的回收期限，其在实质上已经相当于长期股权投资。 在资产负债表中列示时，本项曰应根据“长期应收款”账户期末余额，减去相应的“未实现融资收益”账户和“坏账准备”账户所属相关明细账户期末余额后的金额填列。 本书中，非凡股份当期不涉及“长期应收款”项目，因此填0，或者小填。 (4)长期股权投资

第四章流动资产管理案例分析

第四章流动资产管理案例分析 一、应收账款管理案例 海外销售，引爆长虹巨亏 对于经历过中国大牛市的股民们来说，四川长虹一飞冲天的传奇至今仍会记忆犹新。然而，盛极而衰，随着中国股市步入漫漫熊途，四川长虹也已风光不再，成了股民们心中挥之不去的痛。2004年12月28日，证券市场再次爆出惊人消息，四川长虹发布年度预亏提示性公告，公告称，由于公司拟对APEX公司应收账款计提坏账准备、对南方证券委托国债投资余额以及存货、短期投资等事项计提相应的减值准备，公司2004年度将会出现大的亏损。公司表示，公司美国进口商APEX公司由于涉及专利费、美国对中国彩电反倾销及APEX公司经营不善等因素出现了较大亏损，全额支付公司欠款存在着较大困难。公司对美国突如其来的彩电反倾销、其它外国公司征收高额专利费的影响以及对APEX的应收账款可能会因前述影响产生的风险难以估计，据此，公司董事会现决定按更为谨慎的个别认定法，对该项应收账款计提坏账准备，按会计估计变更进行相应的会计处理。截至2004年12月25日，四川长虹应收APEX账款余额46750万美元，根据对APEX公司现有资产的估算，公司对APEX公司应收账款可能收回的资金在1.5亿美元以上,预计最大计提金额有3.1亿美元左右。目前，正在进行对账和核实工作，有新的情况公司将及时公告。具体计提金额将在2004 年度报告中披露。同时，为了最大限度地减少损失，公司正积极努力通过各种合法途径对该笔应收账款进行

清收。 四川长虹这一在中国证券市场叱咤一时的老牌龙头绩优股，上市10年来第一次出现了亏损。亏损的总金额，也颇有几分龙头老大的水准：人民币达26亿。如果以长虹2003年2.4亿的年利润来推算，这笔沉重的债务长虹至少要扛10年。 目前市场关心的是长虹的26亿元是怎样亏的？是逐年按比例计提，还是一次性的全额计提？长虹内部一位管理人员认为，长虹一次性计提的可能性比较大。这是因为，如果按照逐年计提，26亿按照10年计提的话，长虹每年为计提就将付出至少2．6亿左右的利润来填补窟窿，依照长虹目前每年主营业务1个多亿的利润来看，长虹在未来几年都可能在账面上亏损，而如果因此在中国证券市场戴上“ＳＴ”的帽子，谁都无法接受名牌企业如此沦落，而肩负着振兴长虹的历史重任的赵勇一方面不会容忍自己上台后连续几年交出亏损的考卷；另一方面，赵勇是否愿意为长虹的巨额呆坏账“背黑锅”也是个疑问。 长虹新闻发言人刘海中虽然反复向媒体预测了长虹明年的业绩将走强，而如果每年长虹要刨除2．6亿后再算利润，这种可能性将非常小。而同样一个问题是，长虹如果一次性亏损20多亿元，是否会被中国证监会ＳＴ？这对于曾经的中国蓝筹股代表长虹和中国证监会都是个问题。不难看出，长虹巨亏的主要原因在于其对海外销售的失控，2000年以前长虹的销售基本全在国内，由于国内市场竞争激烈，长虹遇到了很大的困难，重出江湖的倪润峰把开拓海外

财务部流动资产会计标准工作流程

财务部流动资产会计标 准工作流程 Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998

流动资产会计标准工作流程 一．编制工程付款、采购原材料大麦及包装物的凭证 1、工程付款凭证，首先检查工程发票与工程付款单的施工单位名称是否一致。然后根据合同的编号，来按类做帐。 2、采购原材料大麦及包装物的凭证，每月原材料大麦首先由生产部提供进厂大麦数量验收单，财务部根据验收单，来统计本月大麦各品种来厂的数量，附在来厂大麦发票上。做到验收单和发票的单位、品种、数量的一致。 3、包装物发票由采购部提供，包装物涉及到辅料袋、缝包线等。首先检查包装物的入库单和发票上的数量是否一致，并且如果当月供货单位未开发票，但货物已经入库并已经提交生产部使用，则根据财务稽核联暂估入帐，等下月来发票红冲上月暂估数，并以实际的发票来做帐。 二．关于开具发票与报税等一些工作 1、开具国税增值税普通发票，增值税专用发票和地税的力资发票，都是根据销售部及港务部的需求，随时为他们服务。 首先销售部要填写开票申请，应注明开票单位、开票数量等信息，并对照销售部的物资调拨单和港务部生产部开具的出库单上的数量、单价等应一一对应，才能开具增值税普通发票和专用发票。其次开好发票后应加盖发票专用章，并移交给销售部和港务部经办人确认签字后，开具发票工作才能算完成。最后每次开好发票后应检查库存发票的数量，并及时锁进保险箱,保证发票的安全性。 2、每月1号至10号国税的增值税IC卡应及时抄税，每月1号至15号地税的力资发票应及时去地税进行授权日期更新。

3、认证增值税专用发票和运输发票，每月17号至月末认证运输发票，每月25号至月末认证增值税专用发票，首先检查发票的真实性，然后检查发票上我单位的基本信息是否正确、发票打印是否清楚、对方单位是否加盖发票专用章、开票日期是否已经超过3个月（备注：发票的开票日期如果在认证发票日三个月内，税务局才能给你认证，否则就不能认证，不能抵扣税金）。 4、每月1号至10号为报税期，填写的表主要有：资产负债表、利润表、外商投资企业地方税收申报表等。由于是对外报表，关系到单位的利益。所以必须做到真实、准确、及时。并由领导过目后，加盖公章报送至国税局和地税局。 三．每月报送固定资产投资情况表 每月28号报送开发区，及时让开发区了解单位的工程进展。

第4章 非流动资产(课后习题)讲解

第四章非流动资产 思考题 一、简述短期投资与长期投资的区别。 二、如何确认股票投资的入账价值? 三、如何用成本法和权益法对股票投资记账? 四、为什么会有债券的溢价和折价问题? 五、简述债券溢价和折价摊销的会计处理,并比较直线法与实际利率法的优缺点。 六、简述长期投资收回的核算。 七、试述成本法和权益法各自的适用范围。 八、固定资产有哪些特点? 九、固定资产的原始价值如何确定? 十、影响固定资产折旧的因素有哪些? 十一、计提固定资产折旧的方法有哪些? 十二、盘盈、盘亏固定资产应怎样核算? 十三、企业以不同方式取得的固定资产应分别如何处理? 十四、什么是无形资产?它有什么特点? 十五、如何进行无形资产的计价? 十六、如何进行无形资产的摊销?如何确定无形资产的摊销期限?

十七、如何进行无形资产转让的核算? 十八、递延资产包括哪些内容?它与待摊费用有什么不同? 十九、开办费包括哪些内容?不包括哪些内容? 二十、什么是其他资产?包括哪些内容?是否需要摊销?为什么? 练习题 1 一、一、目的:练习长期债权投资及折价摊销的核算。 二、二、资料:吉澳公司于 20×1年 7月 1日购入某公司当年 1月 1日发行的三年期债券 200 000元,购入价格为 201 000元,票面利率为 6%,付息日为每年的 1月1日,本金在债券到期时一次偿还。该公司对债券的折价采取直线法摊销。 三、要求:编制购入、年末计息及摊销折价、收取利息和到期时的会计分录。 答案: (1 (1 购入时,该债券的应收利息为 6 000元(=200 000×6%/2 , 入账价值应为 195 000元, 折价 5 000元,会计分录如下: 借:长期债券投资――债券投资(面值 200 000 应收利息 6 000 贷:长期债券投资――债券投资(折价 5 000 银行存款 201 000 (2 (2 每年年末计算应收利息并摊销折价 第一年年末,应收利息为 6 000元(=200 000×6%/2 应摊销的折价=1 000元(=5 000/2.5×0.5

非流动资产包括哪些科目

非流动资产包括哪些科目 非流动资产的概述 非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产、研发支出等。 《企业会计制度》中与非流动资产暂估入帐有关的叙述：第二十七条、固定资产在取得时，应按取得时的成本入账。取得时的成本包括买价、进口关税、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定： (一)购置的不需要经过建造过程即可使用的固定资产，技实际支付的买价、包装费、运输费、安装成本、交纳的有关税金等，作为入账价值。 对于这种情况，实务中发票未到时企业财务人员多是做预付帐款核算，等发票到达时再入固定资产，这样的处理会造成少计提折旧。 第三十三条、所建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算的，应当自达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产，并按本制度关于计提固定资产折旧的规

定，计提固定资产的折旧。待办理了竣工决算手续后再作调整。 这种情况是对应需要安装建造的固定资产来说的。文中提到“办理竣工决算”，好像专门指的是房屋建筑物，个人认为并不尽然。对于各种机器设备等一样的适用。 第三十四条、下列固定资产应当计提折旧： (一)房屋和建筑物; (二)在用的机器设备、仪器仪表、运输工具、工具器具; (三)季节性停用、大修理停用的固定资产; (四)融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产。 达到预定可使用状态应当计提折旧的固定资产，在年度内办理竣工决算手续的，按照实际成本调整原来的暂估价值，并调整已计提的折旧额，作为调整当月的成本、费用处理。如果在年度内尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧;待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，调整原已计提的折旧额，同时调整年初留存收益各项目。 非流动资产的核算 非流动资产是相对于流动资产而言的一个概念，具有占用资金多、周转速度慢、变现能力差等特点。因此，其资产管理和会计核算也有特殊的要求。 非流动资产的核算内容主要包括：长期投资、固定资产、

第六章 流动资金管理

第六章流动资金管理

第六章流动资金管理打印本页 第一节现金和有价证券管理 一、现金管理的目标 （一）企业置存现金的原因 1.交易性需要: 持有一定的现金以满足正常生产经营秩序下的需要。 2.预防性需要: 持有现金以应付紧急情况的现金需要。企业为应付紧急情况所持有的现金余额主要取决于三方面： 一是企业愿意承担风险的程度； 二是企业临时举债能力的强弱； 三是企业对现金流量预测的可靠程度。 3.投机性需要: 持有现金以抓住各种瞬息即逝的市场机会，获取较大利益而准备的现金需要。其持有量大小往往与企业在金融市场的投资机会及企业对待风险的态度有关。 （二）现金管理的目标: 企业现金管理的目标，就是要在资产的

流动性和盈利性之间做出抉择，以获取最大的长期利润。 二、最佳现金持有量的确定方法 （一）成本分析模式 1.含义：成本分析模式是通过分析持有现金的成本，寻找使持有成本最低的现金持有量。 2.决策原则：使得现金持有总成本最小的那一现金持有量 3.成本与持有量之间的关系 在成本分析模式下，企业持有的现金有三种成本： （1）机会成本。现金作为企业的一项资金占用，是有代价的，这种代价就是它的资金成本。现金持有量越大，机会成本越高。 （2）管理成本。企业持有现金，会发生管理费用，这些费用就是现金的管理成本。管理成本是一种固定成本，与现金持有量之间无明显的比例关系。 （3）短缺成本。企业因缺乏必要的现金，不能应付业务开支所需，而使企业蒙受

的损失或付出的代价。短缺成本随现金持有量的增加而下降。 最佳现金持有量是指能使上述三项成本之和最小的现金持有量。 参照教材164页[例题] （二）随机模式（P165） 1.基本原理：企业根据历史经验和现实需要，测算出一个现金持有量的控制范围，即制定出现金持有量的上限和下限，将现金量控制在上下限之内。 2.计算公式（注意影响因素） 现金返回线（R）的计算公式： 现金存量的上限（H）的计算公式： 3.下限的确定：每日最低现金需要量；管理人员对风险的承受能力 4.适用范围：随机模式是在现金需求量难以预知的情况下进行现金持有量控制的方法。 参照教材165页[例题2]