核定征收企业所得税收入相关解读

核定征收企业所得税收入相关解读所谓核定征收，是指由于纳税人的会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因难以准确确定纳税人应纳税额时，由税务机关采用合理的方法依法核定纳税人应纳税款的一种征收方式。下面我们了解下核定征收企业所得税收入相关解读。

核定征收企业所得税的适用范围

纳税人具有下列情形之一的，应采取核定征收方式征收企业所得税：

一是依照税收法律法规规定可以不设账簿的或按照税收法律法规规定应设置但未设置账簿的；

二是只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；

三是只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的；

四是收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；

五是账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿凭证及有关纳税资料的；

六是发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令期限申报，逾期仍不申报的。

从我国目前企业财务核算实际情况看，大多数企业的财务管理、会计核算较为健全，在纳税上大多是实行纳税人自行申报纳税，税务机关查实征收方式。但是，仍有部分企业特别是私营经济中的小型企业财务核算不健全，甚至有的企业没有专门的财务人员或虽设有财务人员，但财务核算不规范、不准确，直接影响到企业收入、成本、利润以及所得税的真实性，对这部分企业必须采取核定征收所得税的方式。

核定征收企业所得税的计算方法

核定征收方式主要包括定额征收和核定应税所得率征收两种办法以及其他合理的办法。定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和办法，直接核定纳税人年度应纳税企业所得税款，由纳税人按规定进行申报缴纳的办法，定额征收方式不存在计算问题。核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的办法。由此可见，只有核定应税所得率征收方式才会涉及到计算问题。

实行核定应税所得率征收办法的，应纳所得税额的计算公式如下：

（一）计算应纳税所得额

应纳税所得额＝收入总额×应税所得率

或应纳税所得额＝［成本费用支出额／（１－应税所得率）］×应税所得率（二）计算应纳所得税额

应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率

公式中的应税所得率按下表规定的标准执行：

核定征收的企业所得税如何计算?

核定征收企业所得税方法分为核定其应税所得率和核定其应纳所得税额二种：

1、能正确核算(查实)收入总额，但不能正确核算(查实)成本费用总额的;

2、能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的;

3、通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的企业。采用核定其应税所得率的方法。

核定征收的方式

核定征收方式包括定额征收和核定应纳税所得率征收两种办法：

（1）定额征收：直接核定所得税额；

（2）核定应税所得率征收：按照收入总额或成本费用等项目的实际发生额，按预先核定的应税所得率计算缴纳所得税。

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