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我国税收负担对经济增长的影响

我国税收负担对经济增长的影响
我国税收负担对经济增长的影响

这个话题我想分为几个方面来讨论,首先,谈谈我国税收负担的现状,其次,由于经济增长主要有三个方面的因素影响,消费,投资,净出口,因而接下来讨论当今税收对消费,投资,净出口的影响,再讨论讨论税收对经济结构的影响。

税收负担,简称税负,是指纳税人因履行纳税义务所承受的一定的经济负担,一般以税额与税基或相关经济指标的比值来表示。按指标反映的深度来划分,税收负担一般可分为宏观税负、中观税负和微观税负三种类型。其中宏观税负是指一个国家在一定时期内税收总收入占当期社会新增财富的比重,是税收负担最主要的分类之一。它反映出一个国家税收的总体负担水平,是分析国家宏观经济政策、财政税收政策的主要内容,也是研究国家税收制度和税收政策的核心内容。本文对于税收负担的研究所采用的指标就是宏观税负。在有关宏观税负的文献中,我们发现有小口径的税收负担、中口径的税收负担、大口径的税收负担、名义税负、实际税负、总体负担、税费总负担等名称,本文研究时也会用到其中某些名称,在此有必要对其进行说明。在西方国家政府收入形式比较规范的情况下,广义的税收负担是用政府财政收入占GDP的比重来衡量的由于国外的政府收入与财政收入是同一个概念,而财政收入中的绝大部分是税收收入,所以一般意义上的税收负担应该用税收收入占国内生产总值(GDP)的比重来衡量。但我国的情况有些特殊,由于我国政府收入形式还不规范,政府收入中除了税收收入之外,还包括相当数量的预算外收入以及制度外收入,因此,单纯用税收收入占GDP的比重来衡量并不能说明我国税收负担内在的实质性问题。基于以上的原因,大多数学者都认同,可以把我国的税收负担用以下三个不同的口径进行分析:

(1)税收收入占GDP的比重,我们称之为小口径的税收负担(也称小口径的宏观税负)。这也是一般意义上的税收负担。

(2)财政收入占GDP的比重,我们称之为中口径的税收负担(也称中口径的宏观税负)。这里的财政收入是指包括税收收入在内的预算内财政收入。

(3)政府收入占GDP的比重,我们称之为大口径的税收负担(也称大口径的宏观税负)。这里的政府收入,不仅包括财政收入,而且包括各级政府及其部门向企业和个人收取的大量的不纳入财政预算的预算外收入、社会保障费(基金)收入,以及各级政府及其部门以各种名义向企业和个人收取的没有纳入预算内和预算外管理的制度外收入等,即它是各级政府及其部门以各种形式取得的收入的总和。另外,以纳税人实际承受税收负担的量度为依据,可将税收负担分为名义税负和实际税负。名义税负是指按税法计算的纳税人应缴纳的税额,又称为小口径宏观税负。实际税负是指纳税人实际承担的各种税费,又称为大口径宏观税负。由于税法执行中常伴有优惠措施(如亏损抵补起征点和减免税等)和偷逃避税行为,以及客观存在非税收入(如预算外收入和制度外收入等),所以税收的名义负担率与实际负担率往往是不一致的。

税收负担问题历来是关系到国计民生最尖锐、最敏感的问题之一。美国《福布斯》杂志公布的全球“税收痛苦指数”, 中国一直被列为世界上税收负担最高的国家之一。从中国的宏观税收负担变动上看, 自1997—2008年, 中国税收收入年均增长率高达18.8%, 而名义GDP的年均增长率为12.2%, 税收增长幅度大大高于GDP, 由此导致宏观税收负担不断上升。在这种背景下, 关于中国税收负担轻重的问题引起社会各界的广泛关注:中国的税收负担是高还是低?

1.我国税收负担的历史及现状

(1)小口径宏观税负现状。从1994年税制改革以来,税收占GDP的比重经历了1995年和1996年的缓慢下降之后,进入了一个快速上升期,到2007年已经达到18114%, 11年之间提高了618个百分点,这在一定程度上有效地扭转了税收收入占GDP比重偏低的不利局面。毕竟在中国经济转轨尚未完成,社会主义市场经济体制不完善,还需要政府宏观调控的情况下,小口径宏观税负的提升反映了国家集中财力能力的提高以及对宏观经济调控能力的增强。1990年以来我国税收收入、非税收入及总体负担情况

(2)大口径宏观税负和非税负担现状。由上图可以看到, 1999年之前大口径宏观税负和非税负担的走势非常相似(毕竟非税负担作为大口径宏观税负的一部分), 1993年和1997年大口径宏观税负和宏观非税负担都出现下降,尤其是1993年的下降幅度非常大,非税负担从1992年的17137%骤降到1993年的6171%,而总体负担从29162%降至18175%,降幅分别达10166个百分点和10187个百分点。这与当时取消/两金0和清理/乱收费0有直接关系。如果大非税负担加上在统计资料中无法完全体现的制度外收入,则这一负担就更大了。[3]从上图可以清楚地看到, 1993年以前,我国的非税收入负担高于税收负担,导致总体负担也处于高位。1993年以后,伴随着预算外资金管理方法的不断变化,税收收入负担开始高于非税收入负担。2000年后,非税负担处于5%~8%的稳定水平,这说明费税改革颇有成效。但与其他国家的情况相比,我国的非税负担是比较高的。

二.税收负担对消费的影响

1.税收负担通过改变居民收入影响居民

消费收入是消费的前提,收入水平决定着消费能力,并直接影响居民的消费信心;消费欲望和消费潜能,在西方的各种消费理论中,收入始终是一个关键决定因素。随着消费理论由绝对收入假说;相对收入假说向生命周期假说;持久收入假说的变迁,消费的决定因素也由具体的现期收入;过去收入丰富为抽象的总收入;持久收入以及各种收入的组合,税收作为国家强制参与国民收入分配的一种基本形式,肩负组织财政收入和调节收入分配的重要职能,理论上会在一定程度上影响居民收入水平。一方面,通过对居民征收个人所得税;财产税等收直接减少了居民的可支配收入,另一方面,通过对企业征收各种税收压缩了企业的利润空间从而可能间接影响居民从企业获得的收入。居民收入水平的变动会通过改变居民的消费能力和消费信心影响居民消费水平,但税收负担不仅能改变居民在国民收入分配中的绝对入数额和相对收入份额,而且还会影响收入在不同居民之间的分配,扩大或缩小居民之间的收入差距

2.税收负担通过改变公共支出影响居民消费

公共支出作为收入再分配的一个重要手段,与居民消费密切相关<预防性储蓄理论为,消费者储蓄不仅仅只是将收入均等分配于整个生命周期,还在于为了防范不确定性事件的发生,而这种不确定性主要来源于收入的变动<许多消费方面的经验研究发现,由于不确定性的存在,居民消费并不是平滑的,影响居民消费的不确定性不仅来源于未来收入的变动,也包括未来难以预期的支出变动,如果政府的公共支出能够通过构建完善的社会安全网弱化乃至消除居民未来收入和支出的不确定性,则有助于将居民的预防性储蓄转化为现实的消费支出,同时,政府的公共支出还可通过提供与居民消费呈互补关系的公共服务以及具有积极外部效应的公共产品有效地降低居民消费的外在成本,改善居民消费的外部环境,进而促进居民消费增加,税收收入作为公共支出的物质保障,理论上可以通过公共支出的配置和使用影响居民消费,但政府的公共支出是否一定会促进居民消费增长却并不具备必然性,一方面,政府的公共支出能否弱化居民未来收入和支出的不确定性首先取决于这些支出能否得到合理有效的配置和利用<另一方面,即便公共支出得到了合理高效的配置和利用,还必须考虑这些支出对居民消费影响的结构性差异<事实上,居民消费不仅涉及食品;衣着等私人品消费,还包括教育;医疗卫生;文化体育等公共品消费,不同类型公共支出对不同性质居民消费的影响不尽相同,某些类型的公共支出,比如针对特定居民的补助性支出,可以通过增加居民收入和缓解居民收入差距而对居民消费带来挤入效应,但有些类型的公共支出,比如教育;文化体育和医疗卫生支出,在其对应的公共品供给成本既定的条件下,反而可能对居民个人用于教育;文化体育和医疗卫生的消费支出产生挤出效应。进一步来看,由于政府在教育;文化体育和医疗卫生等领域的支出降低了家庭享受公共品的经济负担,无疑会增强居民在私人品方面的消费能力,但由此带来的居民私人消费品支出增加能否超过居民公共品消费支出的下降却难以确定,从国内外的实证文献来看,政府公共支出究竟是挤出还是挤入了居民消费,学者们并未形成一致观点。

基于中国1998—2011年省际面板数据的实证结果显示,从绝对额的视角来看,人均财政收入的增加不仅没有抑制居民消费支出增长,反而对其表现出一定程度的挤入效应,因此,不能想当然地将居民消费需求不足简单归咎于政府收入的快速增长,如果财政收入能够更好地取之于民,用之于民,完全有可能实现财政收入与居民消费的协同增长<许多发达国家的税负水平明显高于中国,但并未陷入因居民消费需求不足而影响经济增长的困境<因此,政府收入快速增长本身无可厚非,问题的关键在于如何更规范地筹集税收以及怎样更合理地利用税收,中国作为一个发展中大国,经济社会发展所需要公共产品和服务数量和质量尚存在相当大的提升空间,今后一个时期,中国宏观税负不仅有上升的需要,也有提升的空间。

未来一定时期内,中国的财税收入增速尽管可能趋缓,但仍会保持在一定水平之上,如何更好地实现财税收入增长与居民消费增长的协同对于扩大内需战略的顺利实施十分重要,为此,税收应尽可发挥其内在的调节功能促使居民+能消费,敢消费,愿消费8<具体来说,一要继续实施结构性减税,降低中低收入阶层和居民生活必需品的税负,增强居民的消费能力,二要注重税收收入结构的调整,增加直接税比重,降低间接税比重,同时恪守税收的公平原则,真正实现量能课税,这既可以推动社会收入的公平分配,缩小居民收入差距,提升居民消费倾向,同时也有利于弱化税收对商品和劳务价格的影响,三要优化以税收为主要来源的财政支出结构,强化对与居民消费互补的公共品供给,构建完善的社会保障体系,改善居民消费环境和消费预期,激发居民的消费潜能和消费信心,四要加大对低收入群体的转移支付力度,强化政府支出在降低收入不平等方面的作用,提高低收入居民的消费能力和消费倾向,解决影响居民消费增长的+短板8<五要注重发挥税收在培育新的消费热点方面的积极作用,促进社会产品结构优化以及居民消费结构升级,以此推动居民消费支出持续增加。

三.税收负担对企业的影响

政府企业和个人是国民收入分配主体,税负可以反映政府和企业或个人的国民收入分配关系从宏观税负来看,由于统计口径差异所引起的争议一直存在按大口径测算2009年中国宏观税负水平在32.2%这一结果表明负担偏重,而企业层面的状况又是如何呢?从理论上来说,由于税制表现为多维特征,因此,可以从多种角度来观察和判断)从相关文献来看,对企业税负主要以下角度来衡量和判断:一是从分类角度,主要是对企业承担的单项或某类税收负担情况进衡量和判断,如对我国的增值税消费税营业税三个主要流转税税负衡量,以及对企业所得税税负衡量,主要衡量指标有流转税负担率,所得税负担率,二是从综合角度)主要是对企业承担的全部负担情况进行衡量和判断,包括税收和企业承担的各项费用,如企业缴纳的政府基金,各项社会保险费用以及企业承担的其他费用,具体衡量指标有综合税收负担率和综合税费负担率,前者被称为小口径的企业综合税负,后者被称为大口径的企业综合税负,由于企业税收分类负担仅限于分析企业某一方面的税收负担,因此,它不能衡量企业总体负担,企业综合负担则能够弥补分类负担的缺陷,’综合税收负担率(能够反映政府通过税收形式参与企业收入分配的比重关系,而’综合税费负担率(能够全面反映政府参与企业收入分配比重)在国民收入分配制度尚不健全的情况下,政府除了以税收形式参与企业收入分配外,还存在大量其他参与分配途径或形式,包括负担的各种政府基金和社会保障缴费等。在实际中,企业综合负担率有三种不同的计算方式:第一种是用企业负担的税收或税费与企业纯收入比例来计算,第二种是用企业负担的税收或税费与企业利润比例来计算,第三种是用企业负担的税收或税费与企业营业收入比例来计算。

以2009年人均GDP为准,对171个国家样本进行归类.具体而言,将年人均GDP 在10000美元以上的国家划归为发达国家,年人均GDP在5000~10000美元的国家划归为中等发达国家,年人均GDP在5000美元以下的国家划归为发展中国家.在此基础上,对不同类型国家的企业利润税收负担率进行整理和计算,具体结果如表

所示

数据显示,从纵向角度看,无论是发达国家和中等发达国家,还是发展中国家,企业利润税发达国家由收负担率均值总体呈现下降趋势,发达国家由2005年的44.5%下降为2009年的39.8%,中等发达国家由2005年的45.6%下降至2009年的41.9%。发展中国家由2005年的49.2%下降至2009 年的44.1%。从横向角度看,发展中国家企业利润税收负担率均值最高,发达国家最低。

通过上述几个数据表,我们可以得出结论:

1近几年来,世界各国的企业利润税收负担率总体呈现下降态势,

2005年至209年期间,发达国家累计下降幅度最大,发展中国家其次,中等发达国家最小,表明近几年来世界各国的税制改革减税倾向较为显著

2对于不同类型国家,呈现经济越发达,企业利润税收负担率越低的总体特征,但这一特征

并未在不同收入水平样本国家之间呈现)本文模型验证的结果是,企业利润税收负担率与人均GDP 呈现反向关系,这表明,在不同国家政府与企业分配关系的影响因素中,经济以外的因素可能在某些国家影响更大。

3一国的最高税率对企业利润税收负担率的影响显著)当最高边际税率下降时,企业利润税收负担率也同步下降,这一结论通过模型得到验证这表明税率是政府与企业分配关系的重要体现。

4从国际比较来看,中国企业利润税收负担率一直偏高,最高边际税率从2007年的33%下降至2008年的25%降幅达24.2%,但企业利润税收负担率降幅仅为 1.6%此外,本文模型检验结果显示,第二产业比重较大的国家,其企业利润税收负担率普遍较高从这些国家的税收实践来看,可能与这些国家普遍实行以流转税为主的税制有关。

四.税收负担对净出口的影响

我国是一个典型的发展中大国,国际税收竞争的发展变化对于我国的经济发展具有重大影响。作为世界上经济增长最快的国家,应当根据我国国民经济发展和在国际经济中的地位确定我国的税收竞争策略,既要符合目前的实际情况,又要有一定的前瞻性。因此从发展的角度分析我国在国际税收竞争和税收协调中的利益和定位,对于制定有效的竞争和协调策略具有重要意义。根据我国吸引外资和经济发展的环境变化,可以将我国的国际税收竞争和协调分为两个阶段:第一个阶段是从改革开放初期到加人WTO之前。这一阶段的主要特征是:尽管人口众多,但经济落后,消费者购买力不足,国内市场相对狭小;国内已基本形成较为完整的产业体系,但效益低下,技术较为落后,特别是面临着巨大的资本缺口。随着改革的深人,市场经济体制的逐步建立,经济发展迅速。这一阶段外资进人中国的主要目的是利用我国廉价的资源,尤其是劳动力资源,产品主要面向国际市场。对外资的税收优惠政策以区域性优惠为主,形成了内、外资两套税制。外资企业的税负低于内资企业,但同时对外资企业有严格的市场准人限制,外资产品主要出口,在国内市场并没有形成与内资企业的全面竞争。这一时期,内外两套税制促进了经济的迅速发展,经济规模的扩大和对内资企业较重的税负则保证了经济发展所要求的公共产品的供给。第二阶段从加人WTO到本世纪中叶我国成为中等发达国家。在这一阶段,随着中国经济的迅速发展,人均国民收入和购买能力逐步提高,国内市场日益壮大。外资进人我国的目标发生了重要的转移,许多跨国公司纷纷抢占中国市场。我国加人WTO后,严格的市场准人限制在较短的时间内将被取消,外资与内资在国内市场的竞争将更加激烈。近年来形成的国外汽车公司投资中国汽车产业的热潮就是明显的例证。这时如果继续维持内外两套税制将在国内市场造成内外资企业的不公平竞争,不利于内资企业的发展,因此内外资两套税制并轨迫在眉睫1。从某种意义上讲,外资对中国市场份额的争夺和预期的利润在某种程度上会降低其对税收优惠的要求,但这并不意味着我国不需要继续吸引外资。因为经济的发展使我国的要素察赋开始发生改变,经济结构与产业结构面临调整,传统的劳动密集型产业受到后起发展中国家的竞争。许多加人确定后,许多合资企业加快了资本运营步伐,开始由合资—控股—独资的发展战略,对中国的市场战略已经发生了重大转变。有44发展中国家纷纷出台了税收优惠政策,形成了针对外资的新一轮国际税收竞争。如果内外资企业税制并轨后大幅度提高外资企业的税负,将不利于吸引外资和经济结构的调整,势必影响整个经济增长。而如果在并轨后相应降低内资企业税收负担,名义税负的下降至少会在短时期内造成税收收人的减少,在长期的经济发展和短期的财政利益之间,我国应当选择普遍降低名义税负促进经济发展的税收政策。另一方面,我国加入WTO后,关税壁垒的大幅度下降使国内市场与国际市场差别日益缩小,包括外资在内的我国居民企业与其他国家居民企,业在国际、国内市场的竞争更加激烈。不仅所得税是影响企业竞争力的重要因素,构成产品成本的所有税负都对产品的竞争力有影响。在这种情况下,一个国家税收制度的整体税收负担成为该国产

品竞争力的重要影响因素,发展中国家的税收竞争不再局限在对外资所得税的优惠上,而扩展到了整个居民企业税负方面。因此,为了提高我国产品在国际、国内市场的竞争能力,应当降低包括所得税和流转税在内的企业整体税收负担以应对国际税收竞争的变化。随着经济的发展和产业结构的调整,我国在继续吸引外资的同时,许多成熟产业开始进行对外投资。而随着资本市场的逐步开放,国际金融资本将进人我国,证券投资等间接投资将成为新的外资流入方式,生产性资本的流人也可以通过资本市场的企业跨国兼并重组实现。我国在国际经济活动和税收竞争中的地位将逐步向发达国家靠近。综上所述,加人WTO后,我国的经济结构和外部经济环境发生了重大变化,针对外资的税收优惠政策将逐步被内外资统一的税制所取代,在国际税收竞争中,非歧视性的普遍减税将代替对外资的所得税优惠成为竞争的主要手段。随着跨国公司在我国投资的深人和我国企业对外投资的发展,国际税收协调与合作对于反对国际避税、维护我国的税收利益具有重要意义。在保持税收主权的同时,积极参与国际税收协调与合作,反对避税港和恶性税收竞争符合我国的国家利益。

五.税收负担对经济结构的影响

税制能否达到制度设计的目标,除了制度设计本身外,制度的实施机制至关重要。对我国转型期的税制来说,由于实施机制的问题,税制的实际效应与税制设计时预期的效应有很大偏离。我国税制实施机制存在的主要问题,好的税制实施机制包括四个方面:理想的税收制度,指税制合理、正确、高效的税务组织,这涉及税务队伍素质和组织效率;具有良好遵从意愿的纳税人群体,纳税意识强;有利于税制实施的社会环境,有维护税法刚性的社会风尚。据此把税制实施机制的四个方面概括为:税收制度、税务组织、纳税人和税制环境。税收制度方面,一是名义税率长期偏高。新世纪之初的税制改革原则是:简税制、宽税基、低税率、严管理,但低税率取向的税制改革,在2006一年的个人所得税扣除标准提高,2008年的企业所得税改革和2009年的增值税转型中才开始体现。中国转型期税收与经济增长问题研究在实行结构性减税的同时,也有增税的制度调整,理论界对税收连续10年高增长的原因进行了大量研究,却一度对是什么因素使税收有了如此大的上涨空间缺乏关注。实际上,税制设计形成的较高名义税率的存在,才使税收大幅度增长成为可能。即便是现在实行了结构性减税之后,目前我国税制设计的宏观税负也在22%以上,最高估计达25%。二是有些具体制度脱离实际。比如,对增值税小规模纳税人代开发票规定只能按其征收率计算下一环节抵扣额,而此类纳税人曾长期占到增值税纳税人的80%以上,这迫使下一环节采取进项不入帐的办法来应对抵扣不足。从查处的县城超市逃税案件来看,源自小规模纳税人的进项达到三分之一,因不准抵扣,超市的税收负担率达到销售收入的8%,照此补税,根本没有负担能力。还有商业批发,大部分是个体经营且不建帐,若按征收率全额征收,则将整体退出市场。三是税制设计缺乏对实施中可能存在问题的预见。税制设计防范逃避税的功能欠缺。原来酒类消费税,即被企业以成立销售公司的办法轻易减轻了税收负担。区域性减免税政策的漏洞,留下所谓的税收筹划余地,纳税人只要虚假注册便可享受税收优惠"税务组织方面"一是各地税务机关在税制实施的力度上存在较大差异。这当然对实施力度较小地区的经济增长有利,但这是违背制度设计意图的,从全局来看是有害的,因为这使地区间市场竞争变得不平等,税收任务,常常与税源实际状况相脱节,并受当地财政预算的左右。在经济发达地区,税源充裕,财政宽松,较易完成任务,也因此开始淡化税收任务概念,这不是说就以应收尽收为目标了,而是任务不重要了,税制实施更偏松了。而在欠发达地区,财政支出与税源的矛盾突出,税务机关为完成任务,甚至要超过应收的限度,这表现在各地税收努力指数上的差别广即各地实际税收收入与潜在税收收入的比率不同,按人均GDP高低将各省市区分为四组,研究发现,高收入组的税收努力程度较低,而征税努力程度最高的恰恰是收入水平最低的省份。在同一地域,税收任务也会因收入压力的不同而有很大的弹性。国家税务总局原副局长崔俊慧(2003)曾讲,全国稽查系统11.3万人

中,真正有独立工作能力的不过半数人员的集中涌进带来的超编问题长期难以税制能否达到制度设计的目标,除了制度设计本身外,制度的实施机制至关重要"对我国转型期的税制来说,由于实施机制的问题,税制的实际效应与税制设计时预期的效应有很大偏离"我国税制实施机制存在的主要问题"好的税制实施机制包括四个方面:理想的税收制度,指税制合理、正确、高效的税务组织,这涉及税务队伍素质和组织效率;具有良好遵从意愿的纳税人群体,纳税意识强;有利于税制实施的社会环境,有维护税法刚性的社会风尚"据此把税制实施机制的四个方面概括为:税收制度、税务组织、纳税人和税制环境。税收制度方面,一是名义税率长期偏高。新世纪之初的税制改革原则是:简税制、宽税基、低税率、严管理。但低税率取向的税制改革,在2006一年的个人所得税扣除标准提高,2008年的企业所得税改革和2009年的增值税转型中才开始体现。目前转型期税收与经济增长:制度层面分析消化,之后的新进人员很少,特别是国税系统,人员老化问题己经显现,此外,税务队伍确实存在少数人员缺乏公共责任感,失职读职甚至以税谋私的现象。这些问题,从税务组织来说,增加了税制的实施成本,对整个经济来说,使税制的公平与效率原则不能很好地体现出来。

六.总结

第一从名义税率的国际比较来看,中国各大主体税种的税率处于适中水平。但是国际上对中小企业普遍采用的低税率、高免税线做法,与之相比,中国增值税小规模纳税人适用的3%税率偏高。另外,中国宏观税收负担水平处于迅速上升趋势,大口径的宏观税收负担在2007年达到30.2%。2008年下半年以后,由于税源减少和结构性减税政策的实行,导致税收增速跌幅较大,未来一段时间内宏观税收负担会有所下降。

第二税收作为宏观经济调控的重要工具,对居民消费的影响机理十分复杂。在国家实施扩大内需尤其是消费需求战略的背景下,税收负担与居民消费的关系尤其值得关注。税收负担对居民消费的影响机理十分复杂,前者并不必然会对后者产生挤出效应。基于中国1998-2011年省际面板数据的实证结果显示,从绝对额的视角来看,人均财政收入的增加不仅没有抑制居民消费支出增长,反而对其表现出一定程度的挤入效应,因此,不能想当然地将居民消费需求不足简单归咎于政府收入的快速增长,如果财政收入能够更好地取之于民,用之于民,完全有可能实现财政收入与居民消费的协同增长。许多发达国家的税负水平明显高于中国,但并未陷入因居民消费需求不足而影响经济增长的困境。因此,政府收入快速增长本身无可厚非,问题的关键在于如何更规范地筹集税收以及怎样更合理地利用税收。中国作为一个发展中大国,经济社会发展所需要公共产品和服务数量和质量尚存在相当大的提升空间,今后一个时期,中国宏观税负不仅有上升的需要,也有提升的空间。

第三对于国际税收竞争, OECD、欧盟等发达国家集团正在联合采取遏制政策,对非组织成员国家也相应提出了划分标准和政策建议,并附有一定的惩罚措施和操作程序,***因而,作为世界上最大的发展中国家,必须积极参与各种层次的双边与多边国际税收协调,争取和保护我国的税收权益和良好经济发展的税收环境。首先,既要积极推动发展中国家之间的税收协调与合作,如与东南亚国家的税收合作,也要积极参与发达国家的税收协调与合作,尤其是对OECD和欧盟国家关于恶性税收竞争的识别、确认以及成立国际税收组织等活动要积极参与,只有参与才有发言权,才有交流和理解,在协调与合作中争取和保护我国的税收利益。其次,必须在合作交流中坚持发展中国家的立场,承担与发展中国家相当的责任和义务。最后,要积极进行双边与多边的国际税收信息交流,在国际反避税方面与其他国家进行充分合作,有效制约跨国公司和国内对外投资企业利用国际转让定价进行的避税活动。

第四未来我国结构性减税将分三类进行:一类是实现继续减税的部分,包括增值

税和企业所得税,通过现行税制的完善实施减税,对固定资产投资方向调节税、筵席税和屠宰税应当取消;二类是有增有减的部分,包括个人所得税,对普通居民的劳动所得应当降低税负,而对高收入群体应当加大征税;对非劳动所得如股息、红利和偶然所得等应当适当调高税率;

消费税,对不再构成奢侈品的一般消费品应当从消费税中取消,而对目前的高档消费品和消费场所应当课征高税。三类是增加税收的部分,包括现行资源税的征税范围的扩大以及我们前述讨论的新税种的幵征,要注意的是这些新税种的开征应当按经济发展的需求分别推出,如现阶段不宜推出证券交易税,但诸如环保税和社保税已经具备推出条件。同时,规范政府收入的取得和分配机制,加大不合理费用的挤出,整合合理性收费和不合理性收费,逐步缩小费负,扩大税负,从而改变政府的税收收入、预算外收入和制度外收入三分天下的局面,使税收成为政府收入的主旋律。具体的措施:一是对那些加重居民负担,与企业收益不成比例的高收费、乱收费和摊派予以取消;二是对经营性事业收费应当从预算内外剥离,逐步从依附与政府之上的机构推向市场,完成企业资金的自我“造血”功能;三是对行政性收费和部分事业性收费必须纳入预算管理,实行统一的预算。四是将一部分收费纳入税的范畴,具体途径是扩大现有税种的课税范围或开征新税种以确保费改税实施,如可将现行土地管理方面的收费纳入房产税、土地使用税;将城建方面的费用纳入城建税;资源方面的收费纳入资源税;对教育收费、环境污染收费以及社保费分别开征教育税、环保税和社保税来实现。五是缩减政府的幵支是保证费改税实施的前提条件。

河南税收收入与经济增长关系实证分析

河南税收收入与经济增长关系实证分析 基金项目:本文是2012年河南省教育厅科学技术研究重点项目(12B790005)的阶段性成果。 经济增长是税收收入增长的源泉,税收是调控宏观经济的重要杠杆之一,转轨国家的国情、省情决定了河南宏观税负与税制结构主要受制于经济发展水平,这就要求必须建立以效率为中心的宏观税负水平与税制结构,以促进河南省经济和税收收入的稳定增长,促进经济和税收的可持续协调发展。基于河南经济与税收入增长运行的基本特征,运用计量经济学的方法对河南税收收入与经济增长的关系进行定量和定性分析,研究河南税收收入与经济增长的运行规律,分析宏观税负与税制结构对经济增长的影响,提出了合理确定税负水平,优化税制结构,促进河南经济持续稳定增长的对策建议。 标签:河南;地方税;税收收入;经济增长;经济结构 1 引言 经济增长是税收收入增长的源泉,税收是调控宏观经济的重要杠杆之一,转轨国家的国情、省情决定了河南宏观税负与税制结构主要受制于经济发展水平,这就要求必须建立以效率为中心的宏观税负水平与税制结构,以促进河南省经济和税收收入的稳定增长,促进经济和税收的可持续协调发展。国内外众多专家学者对税收收入与经济增长的关系的研究表明一定程度上的税收优惠政策对经济的发展是有利的,但是税收收入的增速过快或过慢都会对地区经济的发展造成不利的影响。尤其是各地区之间的经济发展结构、经济发展水平不同,税收收入与经济增长之间的关系就会有程度不同的差异。作为我国第一粮食大省、人口大省、新兴工业化大省,河南税收收入与经济增长关系如何,不仅关系到河南省经济的持续协调发展,也关系到中原经济区乃至全国区域经济的均衡发展。本文基于河南经济与税收入增长运行的基本特征,运用计量经济学的方法对河南税收收入与经济增长的关系进行定量和定性分析,研究河南税收收入与经济增长的运行规律,分析宏观税负与税制结构对经济增长的影响,提出了合理确定税负水平,优化税制结构,促进河南经济持续稳定增长的对策建议,为河南积极探索不以牺牲农业和粮食、生态和环境为代价的新型城镇化、新型工业化、新型农业现代化“两不三新”协调发展之路,大胆进行以新型城镇化引领“三化”协调发展的实践与探索,创新河南持续探索发展之路。 2 十年来河南经济与税收运行的基本特征 税收的完整含义包括税收收入规模、增长、税负、弹性、结构、周期等基本特征。税收与影响因素之间的关系或影响方式的量化分析和结论都可以对应着税收的这六个特征。各影响因素的共同作用形成了税收收入的基本特征。一般来说,税收受经济、政策、征管三大要素的影响,三要素之间具有系统的关系。分析经济因素的影响,必须有一个代表性指标,GDP应是唯一的选择。GDP是按市场

大国小国征收关税的经济效应

大国小国征收关税的经 济效应 Company Document number:WTUT-WT88Y-W8BBGB-BWYTT-19998

大国小国征收关税的经济效应(重点,必考) 小编:万全 二、进口关税的效应:局部均衡分析 直接经济效应: (一)价格效应( Pt = Pw + t ) 征收进口关税首先会使进口产品的价格上升,但国内市场价格上升的幅度如何,则要视关税征收国对世界市场价格的影响力。 若关税征收国是一个小国,对世界市场价格没有任何影响力,则国内市场价格的上涨部分就等于所征收的关税。若关税征收国是一个大国,其国内供求的变化足以影响世界市场价格,则价格的上升将降低该国对进口品的需求,引起世界市场价格下降。此时征收关税后的国内市场价格等于征收关税后的世界市场价格加上关税。 (二)生产效应 ( +a ) 国内进口替代部门面对上升的国内市场价格,其收益能够补偿因产出增加而提高的边际成本,于是国内生产增加,这就是征收关税的生产效应。 (三)消费效应 ( -[ a+b+c+d ] ) 在国内需求弹性大于零的情况下,国内价格提高必然导致消费量的减少,这就是关税的消费效应。

(四)贸易效应 征税后进口数量从Q1Q2 下降至Q3Q4 (五)财政效应(小国c 大国c+e ) 由于征收关税,政府获得的财政收入增加,这就是关税的财政效应。(六)贸易条件效应 若关税征收国是大国,关税还会产生贸易条件效应。因为此时世界市场上本国进口品价格会降低,若出口价格不变,则本国贸易条件将得到改善。 进口关税的直接经济效应:小国情况 进口关税的直接经济效应:大国情况 (七)收入再分配效应 (八)关税的净福利效应 关税的净福利=生产者剩余增加-消费者剩余损失+政府财政收入 关税的净福利效应:小国情况 即福利效应( = 生产效应 + 消费效应 + 财政效应) 小国 a + [ -( a+b+c+d ) ] + c = -( b + d )

网络经济对税收的影响及对策(一)

网络经济对税收的影响及对策(一) 摘要]网络经济对传统的税收实践和理论研究提出了严峻的挑战,我们需要深入研究网络经济对税收的影响,探讨相应对策。 关键词]网络经济时代,纳税人,转移定价,常设机构,货币计量 一、网络经济对税收的巨大影响 人类逐步进入了网络经济时代。其特征是:互联网在全球迅速普及并且向经济不断渗透,电子商务已经成为全球商业增长速度最快的领域之一。网络经济对税收的影响是深刻而广泛的,主要表现在以下几个方面: (一)对纳税人带来的深刻变化。 纳税人是指具有纳税义务的特定的人,包括自然人和法人。只有明确了纳税人,才能将特定纳税义务对应的人与其他经济实体区别开来,才能保证税负公平,从而保证税收工作的正常开展。然而在网络经济中,纳税人呈现出一些新的特点,对税收征管工作造成了前所未有的影响。 首先,纳税人之间的界限日益模糊。刷卡消费、电子汇款、异地通存通兑、网上证券业务、网络代理越来越多,企业之间边界越来越模糊,越来越体现出一种相互依赖、难分你我的整合关系;企业内部任何一个部门再也难以封闭起来独立经营了,而是同外界有着千丝万缕的关系,因而越来越多的经济事项很难从明确判定究竟属于哪一个或哪几个企业的活动。代表国家宏观利益的税务机关,作为财务信息的外部使用者,在税收工作中及时判定收益的归属显得日益困难。 其次,纳税人的稳定性受到了一定程度的挑战。税收稳定性一方面建立在税法的“固定性”上,另一方面建立在纳税人的“持续经营”会计假设基础上,即在可预见的将来,企业不会停业,也不会大规模增加或削减业务。然而,在互联网经济中,越来越多的临时性结盟企业(尤其虚拟公司)之间的兼并和分解日为常见;另外,随着竞争的加剧和技术的进步,企业更多地执行顾客导向型战略,企业内部长期稳定的生产活动和存货储备大大减少,而更多地采用“零存货”和“适时生产”制度,根据定单即时进行生产,业务量波动较大,企业时而膨胀、时而缩小甚至解散,呈现出即时性和短期性的特点。比如,增值税一般纳税人和小规模纳税人等性质的稳定性大大减小,这对于税收征管的标准和手段都提出了挑战。 第三,纳税人传统的依靠账表凭证的计税方式受到冲击。因为传统的税收征管是以纳税人真实的合同和会计资料等有形依据为基础的,而“网上交易”经常是通过“无纸化货币”的数字信息或匿名的电子信箱实现的,可以随时修改且不留痕迹,使得税收征管失去可信的计税依据,使得税务机关对于销售数量、销售收入甚至交易本身都难以把握,因而税收监管工作受到了严峻挑战。 (二)对时间性差异和纳税期限的深刻影响。 传统税收分期征管,是与会计分期紧密相关的,因为在手工做账和报税条件下,会计和纳税循环中的每个步骤都需要耗费一定数量的人力及笔墨和纸张,信息提供的成本也较高,工作的效率低、周期长,不可能随时供人查阅会计和税务信息,必须划分出一定的会计期间,分期纳税和报告,进而出现了会计上的权责发生制和收付实现制,以及应收、应付、递延、预提、待摊等会计方法,而这些会计方法却不一定符合税法的原则,这是会计核算和税法之间存在差异(尤其是时间性差异)的重要原因。 然而,在网络环境下,计算机强大的数据记忆、处理和传送功能,消除了手工做账高成本、低效率和低质量的障碍,从而在信息成本和信息时效性上,都可能缩短会计期间、提高纳税的及时性,如果有需要,无需等到会计期末,只需点击鼠标即可随时获取所需的财务信息,甚至是某个时点的会计报表。这就减少了传统会计分期的时间断点,弱化了会计期间的意义(当然不是完全消除会计期间),期末报告的重要性大大降低了;而且对那些与会计期间相

浅析税收与经济的关系

浅析税收与经济的关系 学员姓名入学时 间指导老师试点 学校 目录 摘要 关键词 绪论 一、宏观经济与税收关系的理论基础 1宏观税负理论 2、税收弹性理论 3、平衡预算原理 二、税收与宏观经济关系的实证研究 1税收收入与GDP总量回归 2、税收收入与GDP双对数回归 三、税收收入增长与国内生产总值增长的关系 1?经济结构变动的影响。 2?税制变动的影响。 3?税收政策的影响。 四、税收收入增长与国内生产总值增长的关系的若干结论 五、促进税收收入与经济增长协调发展的建议 结论 致谢 参考文献学号讲师

【摘要】税收收入是国民经济的重要指标,也是经济运行状况的综合反映.从税收对经济的 影响来看,既可以妨碍经济的发展,也可以促进经济的发展。经济、政策和征管三大要素决定了税收的宏观特征,但在三大要素的关系中,税收与经济的关系具有决定性的意义。近年来,我国税收增长与经济增长的速度,引起了社会各界的广泛关注,针对经济增长与税收增长展开 了激烈讨论。本文从理论与实证两方面对税收与经济增长(主要指GDP 的增长)关系进行研 究,试图找出一定的规律,建立适当的模型,以供参考。 【关键词】税收GDP 税收收入协调发展 经济是税收的源泉,经济决定税收,而税收又反作用于经济。这是税收与经济关系的一般原理。对税收与经济增长进行相关分析,首先要选择能代表“经济”的具体指标。虽然在影响 宏观经济指标中有很多对税收具有明显的甚至决定性的意义,但要找到一个最能代表经济的 规范指标当属国内生产总值(GDP) 。本文通过借鉴宏观税负理论和税收弹性理论,通过计量经 济学模型试图对经济增长与税收的关系做一些探讨。 一、宏观经济与税收关系的理论基础 在竞争日益激烈的现今社会,谋求本国经济的持续快速增长已经成为各国政府宏观经 济政策的共同目标。在西方经济学中,对经济增长理论的研究颇为丰富,而且不同的学派还建 立了各自的经济增长模型。 在这些模型中,很多学者都考虑到了政府的作用,其中政府政策运行对经济增长有着不可 估量的影响,这些政策就包括税收政策。所以在衡量经济增长的时候,必须考虑到税收对经济 增长不可或缺的影响。 1、宏观税负理论宏观税负是指一国政府在一定时期的税收收入总额(用T 表示)与国内生产总值的比例关系, 即T/GDP, 也称宏观税率。进入20 世纪70 年代以来,西方供给学派的代表人物之一、美国著名学者阿瑟? 拉弗通过拉弗曲线解释了税负水平与经济增长的关系 在税率为0 时,税收收入为0;税率为100%时,将无人选择工作,生产停止,也没有税收收入。如果税率由100% 开始下降,则生产开始恢复,政府有少量税收;当税率继续下降时,生产扩大,政府税收增加。同样道理,如果税率从0 开始上升,政府收入也会增加,但不会影响生产。 C 点右方区域被视为“禁区”因,为在取得等量税收收入的情况下,该区域的税率要比左方区域税率高 得多。可产生最大生产量和税收收入的点是 A 点,超过 A 点,生产和税收都会下降。拉弗曲线 表明,宏观税负与税收收入及经济增长之间存在相互依存、相互制约的关系。从理论上讲, 税率设计有一个最佳点C,在这个最佳点上,使得宏观税负水平处于最优状态,即能兼顾税收收入和经济增长。如果技术水平出现了进步,C 点会发生向左或向右的移动。从长期来看,C 点最终的运动方向只能是向左,即越来越接近于0。不过在短期内,C 点的运动态势应当结合技术进步对社会公众收入的具体影响来谈,如果技术进步在一定时期内,使得低收入人群显著增多社会公众自然会希望采用政府提供的方式来获取自己所需的产品与服务,C 点必然会向右移动,此时得到一个新的拉弗曲线,C'取代C点成为新的税率最佳点,A取代A点成为新的最大税收收入点。如果技术进步在一定时期内使得高收入人群显著增多,社会公众则会希望采用市 场交换方式来获取自己所需的产品与服务,C 点必然向左移动,此时也会得到一个新的拉弗曲线,C"取代C点成为新的最佳税率点,A"取代A点成为新的最大税收收入点。 2、税收弹性理论 研究税收增长与经济增长的关系,离不开对税收弹性的分析。税收弹性反映的是税收收 入增长对经济增长的反应程度,其基本表达式为:E=( △ T/T)/( △ GDP/GDP)E为税收弹性,T为

财政学第九章税收的经济效应.pdf

第九章税收的经济效应 第一节税收经济效应的作用机制 所谓税收的经济效应,是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面做出的 反应,或者从另一个角度说,是指国家课税对消费者的选择以及生产者的决策的影响, 也就是通常所说的税收的调节作用。 税收的经济效应表现为收入效应和替代效应两个方面,各个税种对经济的影响都可以 分解成这两种效应。 税收的收入效应 税收的收入效应,是指税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中,使纳税人的收入 下降,从而降低商品购买量和消费水平。(如图) 4 税收的收入效应 税收的替代效应 税收的替代效应,是指税收对纳税人在商品购买方面的影响,表现为当政府对不同的 商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时,会影响商品的相对价格,使纳税 人减少征税或重税商品的购买量,而增加无税或轻税商品的购买量,即以无税或轻税 商品替代征税或重税商品。(如图) 第二节税收的经济影响 税收对劳动供给的影响 ——税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 在市场经济中,劳动者面临劳动取得收入和闲暇之间的选择。 税收对劳动供给的影响,是通过税收的收入效应和替代效应来表现的。 税收对劳动供给的影响 ——税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析 税收的收入效应是指征税后减少了个人可支配收入,促使其为维持既定的收入水平和 消费水平,而减少或放弃闲暇,增加工作时间。 税收的替代效应是指由于征税使劳动和闲暇的相对价格发生变化,劳动收入下降,闲 暇的相对价格降低,促使人们选择闲暇以替代工作。它表明的是纯粹的价格变化效应。 税收的综合效应取决于两种效应的对比:如果收入效应大于替代效应,征税对劳动供 给主要是激励作用;如果收入效应小于替代效应,征税对劳动的供给就会形成超额负 担,人们可能会选择闲暇替代劳动。 税收对劳动供给的影响——我国的实际情况 对我国而言,税收几乎不影响劳动的供给,而且个人所得税在短期内也不会成为主体 税种,因此我国目前和今后相当长的时期内需要解决的不是如何增加劳动供给,而是 如何消化劳动力过剩的问题。 税收对居民储蓄的影响 ——税收对居民储蓄的收入效应和替代效应分析 影响居民储蓄行为的两个主要因素是个人收入总水平和储蓄利率水平。 个人收入水平越高,储蓄的边际倾向越大,储蓄率越高;储蓄利率水平越高,对人们 储蓄的吸引力越大,个人储蓄意愿越强。 税收对居民储蓄的影响,主要是通过个人所得税、利息税和间接税影响居民的储蓄倾 向及全社会的储蓄率。 收入效应

网络经济对现代企业的影响

网络经济对现代企业的影响 目录 一、网络经济与现代企业 (2) 二、网络经济对企业成长的影响 (4) (一)对企业成长机制的影响 (4) (二)对企业行为方式的影响 (5) (三)对企业成长方式的影响 (5) 三、网络经济对企业内部机制和管理的影响 (6) (一)网络经济对内部机制的影响 (6) (二)网络经济对企业管理的影响 (7) 四、网络经济对企业组织结构的影响 (9) (一)企业组织结构简单化、扁平化 (9) (二)企业“实时企业”结构 (9) (三)企业组织结构柔性化 (10) 五、总结 (10) 参考文献 (11)

网络经济对现代企业的影响 [摘要] 由于计算机和信息技术的快速发展,也由于电子商务的交易优势和实现全球资源优化配置的客观需要,网络经济在全球范围迅速兴起,并对现代企业产生了深远的影响。基于正确认识网络经济对现代企业的影响,是探讨网络经济环境下中国企业发展要怎样发展的前提。这篇论文采用理论联系实际的方法,从网络经济对企业成长方式和经营方式、企业的内部机制和管理、及企业的组织结构这四个方面来具体的阐述了网络经济给现代企业带来的巨大影响。 [关键词] 网络经济;现代企业;内部机制;企业经营管理;[Abstract]: As computers and information technology, the rapid development of e-commerce transactions and because the advantages and optimal allocation of global resources to achieve the objective needs of the network economy is rising rapidly worldwide, and the modern enterprise have a profound impact. Network economy based on a correct understanding of the impact of modern enterprise, is to explore the network economy how development of Chinese enterprises under the prerequisite for development. This paper uses theory with practice, from the network economy on business growth methods and mode of operation, the enterprise's internal mechanisms and management, and corporate organizational structure of the four specific aspects of the network described the modern enterprise economy to bring tremendous impact.

税收和经济增长的实证研究 - 经济学

税收和经济增长的实证研究- 经济学摘要:经济和税收的经济学关系的可以理解为为经济决定税收,税收对经济具有反作用。以福建 省为例通过构建回归模型并分析两者之间的Granger因果关系,得出结论:一方面福建省经济发展带动了税收增长;另一方面,福建省税收收入对经济增长的促进作用有提升的空间。关键词:税收;经济增长;实证研究 2xx年5月,《国务院关于支持福建省加快建设海峡西岸经济区的若干意见》(以下简称《意见》)正式发布,时隔不到两年,国家发改委又于2xx年4月全文公布《海峡西岸经济区发展规划》。这对于福建省加快海峡西岸经济区建设实现科学发展、跨越发展具有重要的意义。在此背景下,本文就如何理顺税收和经济增长的关系、保持税收增长和经济增长的协调发展进行了一番探讨。 1 实证研究 1.1 经济增长和税收存在Granger因果关系本文试图通过选取变量构建经济增长与税收之间的回归模型,通过分析两者之间的Granger因果关系来验证经济增长对税收增长的决定作用。(1)选择变量。本文所选择的变量分别是福建省地区生产总值GDP和税收收入TAX。变量的原始数据GDP和TAX均来源于福建省统计局网站统计年鉴,时间区间为xx—2xx。(2)单位根检验。不存在协整关系的非平稳变量不能进行Granger因果关系检验。因此,首先判断所选取的时间序列数据是否平稳性,对GDP和TAX进行单位根检验。由表一可知GDP和TAX均为非平稳时间序列,因此在对这一组变量进行Granger因果关系检验之前要进一步判断这两者是否存在协整关系。注:检验形式(c,t,m)中c、t、m分别代表ADF检验中包含的常数项、时间趋势项和滞后阶数,0代表不包含,D2代表进行二次差分;时间序列平稳均是在临界值为5%时的结论。(3)协整检验。因为对双变量模型进行协整检验要求两个变量具有相同的单整阶数。从上述单位根检验的结果中,我们已经得出GDP和TAX都是二阶单整序列的结论。因此,笔者将运用E—G两步法对其进行协整关系检验。第一步,构建估计方程。首先运用OLS法估计协整向量GDP和TAX,可得如下方程:从R2值可知样本回归线对样本观测拟合得较好。第二步,对残差进行单位根检验。由上可知,残差Et=TAX-0.062GDP,对Et进行单位根检验,如表二所示,可知Et具有平稳性,因此GDP和TAX存在协整关系,可以进行Granger因果关系检验。(4)Granger因果关系检验。对GDP和TAX分别作滞后1阶和2阶的格兰杰因果检验,取置信水平a为0.01,如表三所示,可得结论:经济增长是税收的Granger原因,而税收不是经济增长的Granger原因。也就是说,若加上GDP的滞后变量对TAX的预测精度存在显著性改善,换句话说,前一期的经济总量对后一期的税收收入存在显著影响。经济总量的变化能够引起相应的税收收入的变化从而论证了经济增长决定税收收入的结论。 1.2 税收对经济增长具有促进作用同样地,税收收入对经济增长具有促进作用也可以通过构建模型来论证。选取福建省地区生产总值GDP和税收收入TAX作为因变量和自变量。由于两个变量之间存在协整关系,因此由此构建的模型不存在“虚假回归”的线性,运用Eview软件构造的方程如下:GDP=15.86TAX因为R2值较大,所以该方程能够较好地说明税收收入和经济增长的关系。即使没有对模型进行进一步修正,我们仍然得出结论,税收收入与经济增长是正向相关,税收收入的增加在在一定程度能够促进经济增长。然而,现实中,由于受到诸多因素的制约不论是国家还是地方的征税水平往往很难达到最佳税率水平。通过比较我国和福建省的宏观税负水平可知福建省的征税税率并未达到理论上的最佳值,而且离这一最佳征税水平还有较大的差距。如表四所示,2xx-2xx年,我国宏观税负水平呈现明显的上升趋势,从14.81%上升到17.33%,涨幅达到17%。相比之下,福建省的宏观税负水平基本维持在4.69%-6.36%之间,虽然从2xx年开始,福建省的宏观税负水平呈现较快的增长的趋势,涨幅达到了35%,但是由于基数低,总体来看,福建省的征税水平仍然偏低,并不能很好地适应与福建省经济增长的速度。 2 主要结论通过分别构建模型对税收和经济增长的关系进行实证分析,可以得出以下结论:第一,福建省经济和税收的关系符合经济增长决定税收的原则。一方面,xx年以来,福建省经济总量不断提高,发展速度超过了同时期的全国平均水平。与此同时,从总量来看,福建省的税收收入也不断增加;从变动趋势来看,两者的变化情况近似一致,并且税收收入的变化幅度小于经济总量的变动幅度,两者表现出较为紧密的相关性,而这种相关性是以经济总量为主导的。第二,福建省税收收入对经济增长的促进作用有提升的空间。首先,由福建省的税收收入和经济总量的关系式GDP=15.86TAX,可以得知,福建省税收收入对于经济增长

税收怎样影响我们的生活 经济学家谈税收

税收怎样影响我们的生活经济学家谈税收 所有的政府都用税收为公共支出筹资,由于税收是一种非常重要的政策工具,而且由于税收在许多方面影响着我们的生活,所以税收研究是我们经常要做的。比如税收的合理运用有利于社会的稳定,富人们从社会稳定中得到的利益比穷人们要多得多,因此,富人应该交更多的税。 虽然我们经常谈缴税,可我们对税收的经济学原理并不清楚,而了解这些原理,有助于我们理解税收政策的潜力和局限性,作为一个纳税人,我们应该具备一定的知识,以便决定支持何种政策,同时我们也可以开清楚我们在交税时的心理障碍是从哪里来的,以便克服这种心理障碍,养成依法纳税的好习惯。关于经济学原理,我看了一些书,觉得哈佛大学曼昆教授的讲尤为清晰透彻,且深入浅出,现在我把其中的例子摘录下来(为了阅读方便,语言是经过重新组织的),希望诸位看了这些例子,能和我一样有新鲜感。 谁来承担税收负担 在税收中我们常常要面临一个简单而敏感的问题:谁来承担税收负担?是买者,还是卖者?或者是双方分摊,那么,什么因素决定如何分配税收负担? 举个例子不说:政府决定通过一项法律,要求从每一个冰激凌蛋筒的销售中征收元的税。 我们首先考虑对买冰激凌蛋筒的人收税。很明显,这项税收最初会影响冰激凌的需求。因为买者不得不交税,假如原本是元一个,现在买者不得不花元才能买到一个冰激凌。于是,买的人变少了。假设冰激凌销售的均衡数量大致持平,卖者不得不降低市场价格,比如降了元,买者支付元。那么是谁支付了税收?我们看到,在一个新的均衡条件下,一般性结论是:、冰激凌的销量减少了。、买者与卖者分摊税收负担。由于是向买者收税,因此在新的均衡时,买者为该物品(冰激凌)支付得多了,而卖者得到的少了。 那么,换个角度,如果向卖者收税,又将如何呢?在这种情况下,首先影响到冰激凌的供给。由于并不向买者征税,那么卖者原先得到的有效价格由元降至元,下降了元。卖者因为增加了成本,供给的越多,亏损的也越多。同样假设冰激凌销售的均衡数量大致持平,卖者必然会抬高市场价格,比如原价元,现价元,价格高了,当然又会降低一定的数量。让我们回过头来想一想,谁支付了税收?于是,我们得出一个令人惊讶的结论:对买者征税和对卖者征税是相同的。在这两种情况下,税收在买者支付的价格与卖者得到的价格之间打入了一个楔子。无论税收是向买者征收还是向卖者征收,买者价格与卖者价格之间的楔子是相同的。在新均衡时,买者和卖者分摊税收负担。对买者征税和对卖者征税的惟一差别是谁把钱交给政府。 谁支付奢侈品税 以下几个例子或实例,显示了国外经济学家对合理制度税收进行的研究。在年,美国国会针对游艇、私人飞机、皮衣、珠宝和豪华轿车这类物品通过了一项新的奢侈品税。这种税的目的是增加那些承担税收负担最轻松的人的税收。由于只有富人能买得起这类奢华东西,所以,对奢侈品征税看来是向富人征税的一种合理方式。 但是,事实的情况并不尽如人意。例如,考虑一下游艇市场,百万富翁不买游艇是很容易的,他可以去买更大的房子,可以去世界的某些地方度假,或者可以留给继承人大笔遗产。与此相比,征税给游艇工厂带来的影响却不是能够轻松解决的。游艇工厂不能轻而易举地转向其他用途,而且,建造游艇的工人,大部分也不愿意由于市场状况的变化而改换职业。在这种情况下,我们可以作出一个明确的预测。税收负担将主要落实在供给者身上,因为最后是他们的产品价格下降了,工人收入随之下降。但是工人并不富裕。因此,奢侈品税的负担落在中产阶级身上的比落在富人身上的多。

网络经济对中小企业的影响

浅析网络经济对中小企业的影响

摘要:如今随着科学技术的飞速进步,互联网逐渐普及到了平常百姓家,而随着互联网的普及和快速发展给打击带来很多的便利。而且极大的丰富了自己的生活内容,大家可以通过网络看电影、聊天、也可以听音乐、学习等等,除此之外很多人都意识到了其中的商机,应用网络设备我们可以从网上买卖自己所需要的商品,网络经济随之应运而生。现在我国已经发展起来了多个大型的网络公司有:京东、淘宝、腾讯、阿里巴巴等。现如今有一些人开始在网上进行一些虚拟物品的交易比如一些网络游戏其中的道具和装备等,还有一些人在直播网站开了直播间做起了网络主播,通过与别人交流聊天和发送视频的方式来获得收入。这一建立在网络技术上的经济发展形式,如今发展的如火如荼照这个速度发展下去,大有超过实体经济的可能,现在的各公司企业需要怎样做来应对这场社会经济的大变革呢?是抵触还是顺应?以及具体需要怎么做呢?本片论文就专门针对时下最流行的网络企业经济和现实企业经济之间的展开讨论和探索研究。 关键词:网络经济;中小企业;因特网; Abstract:with the rapid progress of science and technology nowadays, the Internet gradually spread to the ordinary common people, and with the popularity of the Internet and the rapid development brings to the blow a lot of convenience. And greatly enriched their life content, you can watch movies, chat, through the network can also listen to music, learning, etc., in addition to a lot of people are aware of the opportunity, and application of network equipment, we can buy and sell on the Internet need your product, network economy arises at the historic moment. Now our country has developed several large web companies are: jingdong, taobao, tencent, alibaba, etc. Nowadays some people began to online trading of some virtual items such as some network game one of the props and equipment, and some people starting out on live site opened studio network host, through the way of communication with others and send video to obtain income. This is based on the economic development of network technology on the form, now in full according to the speed of development, the possibility of more than the real economy, now the company enterprises need to do to cope with the social economic meltdown? Resistance or suit? As well as the

税收的经济增长效应

税收的经济增长效应 [摘要]经济增长一向是国家宏观经济调控的主要目标之一,而税收是国家进行宏观经济调控的主要财政政策工具。基于经济增长理论,就税收对经济增长的影响机制,税收及税种结构、税负结构影响经济增长的传导路径,税收与经济增长之间的数量关系等方面的研究进行分析和述评,对于相关领域研究的深化具有一定的借鉴和参考价值。 [关键词]经济增长;税收;税种结构;税负结构 经济增长一向是国家宏观经济调控的主要目标之一,对经济增长的研究可以说是宏观经济学研究中至关重要的内容。国家进行宏观经济调控的主要手段是财政政策和货币政策,而在财政政策中,税收是主要的工具之一。以往对税收与经济增长的研究,多是集中在从财政理论层面上说明如何制定和调整税收政策以促进经济增长,或是分析税收收入与GDP二者之间增长速度的差异及造成不同步的原因,但对税收这个经济变量到底是如何影响经济增长的,二者之间存在怎样的数量关系,税收及税收结构是通过哪些途径作用于经济增长的,适合我国目前经济形势和财政体制要求的最优税收结构是什么样的研究则很少。本文基于经济增长理论对税收的经济增长效应进行了述评。作文/zuowen/ 一、税收的经济增长作用

(一)古典经济增长理论中税收的作用 政府的税收政策和经济增长很久以来就被经济学家和政策制定者联系在一起。对经济增长理论的研究可以追溯到古典经济学的奠基人Adam Smith(1776)的《国富论》。Smith认为,经济增长取决于两个因素:一是一国的劳动生产率,二是生产工人与其他人口的比例,其中提高劳动生产率是经济增长的关键。劳动效率的提高,依赖于劳动分工,而产生分工的必要条件则是资本积累,因此分工协作和资本积累是促进经济增长的基本动因。基于以上分析,Smith认为,税收对经济增长的作用主要通过影响资本积累来实现。具体体现在两个方面,一是税收降低了投资者的预期收益率,由于资本积累依赖于投资,而投资的动机来源于预期利润的驱动,征税会降低预期利润,影响资本积累;另一方面,税收减少了各阶层的可支配收入,从而直接减少投资,影响资本积累。因此,无论从哪个方面看,税收都是经济增长的阻碍因素。所以,税收不应该设定得过高,设定税负水平的原则应该是能低则低;同时,国家的职能应尽量减少,政府的最佳角色是充当经济生活的“守夜人”,让市场这只“看不见的手”来自动调节经济。 David Richado(1817)对于经济增长和税收的分析是围绕着收入分配展开的,他认为社会一切收入都应该征税,税收不是来自于资本,就是来自于收入,都是对积累的减少,因而从总体上看,税收不利于经济增长,并且来自于资本的税收比来自于收入的税收对经济增长的

网络经济对会计发展的十大影响

网络经济对会计发展的十大影响 (作者:___________单位: ___________邮编: ___________) 在现代信息技术的催化下,全球的网络经济已具雏形,网络已不仅是信息传递的媒介,更为企业的生产经营活动提供了新的场所,开创出全新的经济组织和经营方式。据报道,目前信息产业对世界经济增长的贡献率为18.2%,信息技术产业成为当前发展较快的领域。传统经济和网络经济相结合,已成为当今世界经济发展的潮流,越来越多的传统企业投身于网络经济,有效地提高了企业的效益。会计是经济发展的产物,现代信息技术,尤其是网络技术在会计领域的应用和发展,预示着会计技术手段跨越到会计信息化阶段。会计信息化的目标是通过会计与现代信息技术(主要是网络技术)的有机结合,对会计基本理论,会计实务,会计教育等方面进行全面创新,进而据以建立满足现代企业管理要求的会计信息系统。知识时代发展的网络经济对会计信息化而言是一次质的飞跃,具有重要的意义,它不再是对会计技术手段的简要替代,或电子计算机的延伸,而是由此引发的对现行会计核算的挑战。它的影响表现在: 一、会计基本假设将得以创新

会计主体假设下“企业”的界限将变得模糊起来。会计主体的外延不断变化,“网络公司”、“虚拟公司”使得会计核算的空间范围不仅仅是传统会计主体假设下的实实在在的企业,而使会计丰体对应于“虚”和“实”两个之间。虚拟企业以高度发达的通信、信息技术为必要的物质基础支持,通过合作进行竞争,具有高度的弹性与灵活性,在网络空间中迅速重构和解散,从而导致会计主体多元化和不确定性。因此,网络经济下,对于“会计主体”,用“经济相关的联合体”定义可能要更加确切些。 随着虚拟公司与网上银行的发展,企业之间的交易不再使用看得见、摸得着的钞票和单证作交易媒体,而采用“电子货币”支付的网络贸易将成为信息时代的商务主流。电子货币的出现,引发了货币革命与支付革命,使货币真正成为观念上的产物,弱化了记账本位币的假设。同时,电子货币的出现,使资金在企业,银行间高速运转,加剧了货币需求的不稳定性,严重地影响了控制货币量的运作模式,加之国际间的资本流动加快,资本决策可瞬间完成,这一切都加大了会计面临的货币风险,对币值不变假设提出了严峻的挑战。面对网络经济,有专家建议将传统的货币计量假设,改为电子货币计量假设。 二、会计核算的重点有新的变化

税收、税收竞争与中国经济增长

税收、税收竞争与中国经济增长 李 涛 黄纯纯 周业安* 内容提要 本文基于中国省级面板数据的空间计量经济学研究发现,地区宏观税负阻碍了经济增长,地区之间的税收竞争促进了经济增长,进一步研究税收结构发现,与企业实际税负密切相关的三个主要收入种类(增值税、企业所得税以及地方费类收入)都具有显著的负增长效应,而这三个主要收入种类间的竞争则具有显著的正增长效应。 关键词 分权 税收 税收竞争 经济增长 一 导言 学者们普遍认为中国宏观税负较高。如果仅按照传统标准,那么中国的宏观税负水平并不高;如果考虑到政府收入的广义口径,特别是纳入土地收入,构成一个“大财政”标准,那么此时宏观税负就会高出很多。按照满燕云和郑新业(2010)的计算,以2007年为例,3种计算口径下的税负水平依次为18.14%、22.44%和30.01%。按“大财政”标准,中国30.01%的宏观税负已超过了美国、韩国、瑞士等国家,接近经济合作· 22 ·期4年第2011* 世界经济 *李涛:中央财经大学经济学院 100081 电子信箱:e c o n l i t a o @g m a i l .c o m ;黄纯纯:北京航空航天大学经济管理学院 100191 电子信箱:c h u n c h u n h 80@163.c o m ;周业安:中国人民大学经济学院 100872 电子信箱:z h o u y e a n @r u c .e d u .c o m 。 本研究得到国家自然科学基金项目“基于微观调查数据的中国居民金融排斥研究”(项目批准号70973141)、中央财经大学科研创新团队支持计划以及中央财经大学“211工程”三期建设项目的资助。作者感谢中国人民大学经济学院“行为和制度经济学前沿”讨论组成员的有益评论,当然文责自负。

第九章――税收的效应

第九章――税收的效应 第九章税收的经济效应(The economic effect of taxation) 第一节税收的经济效应作用机制(The theory of the economic effect of taxation)第二节税收的经济影响(The effect of taxation in economy) 第三节税收与经济发展(Economy growth and taxation) 第九章税收的经济效应 一、本章简介 主要阐述税收对经济的影响作用,核心问题是税收的收入效应和替代效应。 二、重要名词 税收的收入效应税收的替代效应“拉弗曲线” 三、重点内容 1、掌握税收经济效应的含义 2、掌握税收对劳动供给的影响 3、掌握税收对居民储蓄的影响 4、掌握税收对投资的影响 5、掌握税收对个人收入分配的影响 6、了解税收与经济发展关系的理论观点 7、掌握“拉弗曲线”的经济含义 第一节税收的经济效应作用机制 一、税收的收入效应(the income effect ) 二、税收的替代效应(the substitution effect )

第二节税收的经济影响一、税收对劳动供给的影响(the effect in labor supply) 二、税收对居民储蓄的影响(the effect in saving)

3、如何理解所得税与储蓄之间的关系。 三、税收对投资的影响(the effect in investment ) 2、税收对吸引国外直接投资的影响是什么?

四、税收对个人收入分配的影响(the effect in individual income distribution ) 第三节税收与经济发展

计量经济学课程论文关于税收收入增长的影响因素的实证分析

关于税收收入增长的影响因素的实证分析内容摘要: 一国的经济增长是以其财政收入的增长为前提的,而财政收入的增长又离不开税收。本文采用我国自1990年至2009年的税收收入的主要因素的相关统计数据进行的实证分析。选取的自变量有国内生产总值,财政支出、商品零售价格指数和城镇居民家庭人均可支配收入。然后,在收集了相关数据之后,通过建立多元线性回归模型,利用EVIEWS软件对模型进行了参数估计和检验,并加以修正。最后得出结论是财政支出和零售商品物价水平对我国税收收入有很大影响。 关键词:税收收入国内生产总值财政支出商品零售价格指数城镇居民家庭人均可支配收入参数估计和检验思考 导论: 税收是我国财政收入的基本因素,也影响着我国经济的发展。经济是税收的源泉,经济决定税收,而税收又反作用于经济,这是税收与经济的一般原理。这几年来,中国税收收入的快速增长甚至“超速增长”引起了人们的广泛关注。科学地对税收增长进行因素分析和预测分析非常重要,对研究我国税收增长规律,制定经济政策有着重要意义。 影响税收收入的因素有很多,但据分析主要的因素可能有:①从宏观经济看,经济整体增长是税收增长的基本源泉,而国内生产总值是反映经济增长的一个重要指标。②公共财政的需求,税收收入是财政收入的主体,社会经济的发展和社会保障的完善等都对公共财政提出要求,因此对预算支出所表现的公共财政的需求对当年的税收收入可能会有一定影响。③物价水平。我国的税制结构以流转税为主,以现行价格计算的GDP等指标和经营者的收入水平都与物价水平有关。④税收政策因素。我国自1978年以来经历了两次大的税制改革,一次是1984-1985年的国有企业利改税,另一次是1994年的全国范围内的新税

最新 税收政策与经济增长研究-精品

税收政策与经济增长研究 税收负担,简称税负,是指纳税人承受国家税收的状况或量度,反映一定时期内社会产品在国家与纳税人之间的税收分配。下面是小编搜集整理的相关内容的论文,欢迎大家阅读参考。 摘要:2015年以来,面对全球经济深度调整和国内经济下行的压力,中国政府坚持稳中求进,主动引领经济发展新常态,以提高经济发展效益为中心,着力调整相关税收政策,持续推进经济增长。今年初,国际外资企业陆续撤离中国市场,致使数百万工人失业,家表示,目前国内经济已经滑入紧缩轨道,企业负债将会增加,员工薪酬会止步不前,居民消费水平也将下降。本文将从税收政策与经济增长的原理出发分析二者的关系,并得出促进经济增长的税收政策建议。 关键词:税收政策;经济增长;稳中求进 一、导论 自98年中国的第一笔网上交易成功,到近几年人们对网购的狂热,无一不迫使人们思考---网购何以如此发达。2010年我国的网购金额是5231亿元,比09年高出一倍,之后网购持续发展,至13年我国网购金额已达1.85万亿元人民币。透过网购现象,究其原因,是网店的赋税较轻,于是商品价格较实体店低,刺激了人们对商品的需求,从而使人们的消费增多。同样的道理,香港之所以繁荣,最重要的原因亦是赋税低。尤见,减税、退税等税收优惠政策,在扩大内需,拉动经济增长方面,效果是非常显著的,并起着无可替代的作用。近年来,我国经济整体处于良好的经济状态,但也存在着经济增长下行的隐患:税收增长过快,增长速度超过了经济增长速度,税制结构失衡,流转税比例过重,这些都制约的稳定、持续增长。本文将通过对税收政策的目标以及其对经济增长的影响加以分析,从而研究税收政策与经济增长的关系。 二、税收政策概述 税收政策是国家为了实现一定时期的经济和社会发展目标,依据宏观经济规律而选择的指导税收分配活动和处理各种税收分配关系的基本方针和基本准则,是制定税收法律、法规和开展税收工作的指导方针及相应的税收措施的总和。税收政策属于上层建筑,它不但指导者税收工作,同时也是政府为了实现一定的社会经济目标而使税收能动地作用于经济的过程。税收政策可分为总量税收政策和结构税收政策。其中,总量税收政策主要包括:扩张性税收政策、紧缩性税收政策以及中性税收政策等;结构税收政策主要包括:各种税收征税范围的选择、计税依据的确定、税率的设计、税收优惠项目和幅度的选择等。税收政策的一系列目标为:物价稳定、收入公平分配、充分就业、经济增长、生活质量提高、总供给与总需求的平衡等。其中,主要任务为总供给与总需求的平衡。

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