建筑财务核算手册

广东海伦堡地产集团有限公司

建筑板块财务核算手册

（修订版）

财务管理中心

2010年10月

目录

第一部份总则┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄3第二部份建筑项目主要业务类型及会计处理┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄6 1．资产类科目的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄6 1．1货币资金┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄6 1．2应收账款┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄7 1．3预付账款┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄7 1．4其他应收款┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄7 1．5坏账准备┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄9 1．6原材料的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄9 1．7低值易耗品的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄11 1．8周转材料的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄12 1．9临时设施及摊销的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄13 1．10固定资产的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄13 2．负债类科目的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄14 2．1应付账款┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄14 2．2应付职工薪酬┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄16 2．3其他应付款┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄17 3．所有者权益的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄18 3．1本年利润┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄18 3．2利润分配—未分配利润┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄18 4．成本类科目的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄18 4．1工程施工┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄18 4．2制造费用┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄20 5．收入类科目的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄20 6．营业成本及营业外支出的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄21 7．财务费用的核算┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄22 8．现金流量表项目┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄23 8．1经营活动产生的现金流量┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄23 8．2投资活动产生的现金流量┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄24 8．3筹资活动产生的现金流量┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄25

8．4不影响现金流量数┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄25第三部份附则┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄26第四部份附件┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄┄27

第一部份总则

一、本核算办法按照《企业会计准则体系（2006）》制定，仅针对集团下属建筑版块可预见的主

要业务核算。

二、集团统一会计档案定义

1.统一科目的编码原则，集团统一到一级,建筑项目统一到末级。

2.存货分类：全集团统一编码，建筑公司按类型及属性分类。

3.客商分类：全集团分行业分类别设置，客商按类别进行分类，（主要指有合同的客商，

并按合同编号及客户名设置）。

三、关账日期

总帐每月最后一日为关账日，应及时清理上月的预付账款、待摊费用、员工借款等，判断是否需要在当月计入费用或归还借款。材料出入库核算以上月26日至本月25日为本月的财务数据。

四、集团会计报表体系

详见《财务管理手册》中的报告体系。

五、会计凭证管理的基本要求

（一）会计凭证应当及时传递，不得积压。

（二）会计凭证登记完毕后，应当按照分类和编号顺序保管，不得散乱丢失。

（三）会计凭证应当连同所附的原始凭证或者原始凭证汇总表，按照编号顺序，折叠整齐，按期装订成册，并加具封面，注明单位名称、年度、月份和起讫日期、凭证种类、起

讫号码，由装订人在装订线封签外签名或者盖章。

对于数量过多的原始凭证，可以单独装订保管，在封面上注明记账凭证日期、编号、

种类，同时在会计凭证上注明“附件另订”和原始凭证名称及编号。

各种经济合同、存出保证金收据以及涉外文件等重要原始凭证，应当另编目录，单独

登记保管，并在有关的会计凭证和原始凭证上相互注明日期和编号。

（四）原始凭证的外借，集团内部部门借用须请示集团本部财务经理同意，集团外部单位借用须请示集团本部财务总监助理以上人员同意。

六、原始凭证的基本要求

(一)原始凭证的内容必须具备：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称；填制

人姓名；经办人员的签名或者盖章；接受凭证单位名称；经济业务内容；数量、单价

和金额。

(二)凡填有大写和小写金额的原始凭证，大写与小写金额必须相符。购买实物的原始凭证，

必须有验收证明。支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明。

(三)一式几联的原始凭证，应当注明各联的用途，只能以一联作为报销凭证。一式几联

的发票和收据，必须用双面复写纸（发票和收据本身具备复写纸功能的除外）套写，

并连续编号。作废时应当加盖“作废”戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。

(四)原始凭证不得涂改、挖补。发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或者更正，

更正处应当加盖开出单位的公章。

(五)经上级有关部门批准的经济业务，应当将批准文件作为原始凭证附件：如果批准文件

需要单独归档的，应当附上该批准文件的复印件（注明批准机关名称、日期和文件字

号）。

(六)员工因公出差的借款凭据，必须附在会计凭证之后。收回借款时，应当另开收据，不

得退还原借款凭据。

(七)从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位的公章；从个人取得的原始凭证，必

须有填制人员的签名或者盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导人或者其指定的人

员签名或者盖章。对外开出的原始凭证，必须加盖本单位公章。

(八)发生销货调换或退回的，除填制退货票据外，还必须有退货说明及相关人员批准。

(九)从外单位取得的原始凭证如有遗失，应当取得原开出单位盖有公章的证明，并注明原

来凭证的号码、金额和内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位领

导人批准后，才能代作原始凭证。

如果确实无法取得证明的，由当事人写出详细情况，由经办单位会计机构负责人、会

计主管人员和单位领导人批准后，代作原始凭证。

七、会计人员的职业道德

财政部《会计基础工作规范》（1996年6月17日财政部财会字19号）第二节规定“会计人员职业道德”，公司根据该条款做了如下规范，主要内容如下：

?会计人员在会计工作中应当遵守职业道德，树立良好的职业品质、严谨的工作作风，严守工作纪律，努力提高工作效率和工作质量。

?会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。

?会计人员应当熟悉财经法律、法规、规章和国家统一会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。会计人员应当按照会计法律、法规和国家统一会计制度规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计信息合法、真实、准确、及时、完整。

?会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。

?会计人员应当熟悉本单位的生产经营和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法，为改善单位内部管理、提高经济效益服务。

?会计人员应当保守本单位的商业秘密。除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。

?会计人员违反职业道德的，按照公司的相关规定进行处罚。

第二部份建筑项目主要业务类型及会计处理以建筑项目作为会计主体进行核算。

1、资产类科目的核算

1.1货币资金

1.1.1货币资金：是建筑项目的生产经营资金在循环周转过程中，停留在货币形态的资金。由库存

现金、银行存款、其他货币资金组成。

1.1.2科目设置情况。银行存款二级科目为银行名称，现金、银行存款、其他货币资金设置“现金

流量项目”核算，以便及时归集现金流量。

1.1.3主要核算内容：资金的拨付、转款等。

提取现金时：

借：现金

贷：银行存款

当建筑项目部只能开立一般账户不能直接提现，需转入建筑财务本部基本账户再提现时：借：其他应收款—内部往来—资金往来

贷：银行存款

借：现金

贷：其他应收款—内部往来—资金往来

支付工程款、材料及日常开支时：

借：应付账款—应付**款—货币付款

其他应收款—备用金

制造费用—**费用—**

贷：银行存款或现金

银行退票或收款单位更换支票时，先做红字冲销原付款凭证（注明冲销某年某月某号凭证），再用蓝字做新的付款凭证：

借：应付账款—应付**款—货币付款（红字）

贷：银行存款或现金（红字）

借：应付账款—应付**款—货币付款（蓝字）

贷：银行存款或现金（蓝字）

1.2应收账款

1.2.1 应收账款：主要是核算在生产施工期间向甲方提供建筑安装和其他劳务，而应向甲方收取

的各项工程进度产值等款项。

1.2.2 科目设置情况（见附件一：建筑财务会计科目设置一览表）。

1.2.3 主要核算内容：

“业主确认工程量”顾名思义，核算的是业主所确认的项目工程量，并据此确认工程主营业务收入（对方科目）；“工程收款”核算的业主所支付的工程款项。

经业主审批的进度款申报表、月度产值与质量确认单及其他相关资料；

借:应收账款—业主确认工程量—**完成

贷:主营业务收入—**工程

收款时，经业主审批的进度款申报表拨付款额和银行进账单、发票记账联或收据。

借：银行存款

贷:应收账款—工程收款—**工程款—**

业主代垫代付甲供材、水电费、税金等款项时：

借：应付账款—应付购货款—货币付款

应交税金—应交**税

制造费用—**费用—**

贷：应收账款—工程收款—**工程款—甲供材、水电费、税金等

1.3预付账款（此科目发生业务不多，暂不启用，此前如有发生将余额转入应付账款核算）。1.4 其他应收款

1.4.1本科目核算建筑项目除应收票据、应收账款、预付账款以外的其他各种应收、暂付款项，包

括：备用金、内部往来款、存出保证金、应向职工收取的各种垫付款项等。

1.4.2科目设置情况（见附件一：建筑财务会计科目设置一览表）：

1.4.3主要核算内容：

用于核算单位的内部往来款项、代收代付、备用金等（值得注意的是“代收代付往来”科目核算的是总部代项目公司支付的财务费用、员工社保、税金三项）。

（1）支付单位往来款时：

借：其他应收款—**

贷：银行存款或现金

收到往来单位还款时：

借：银行存款或现金

贷：其他应收款—**

(2)支付个人借款备用金时：

借：其他应收款—备用金

贷：现金或银行存款

收到个人报销单据及还款时：

借：现金或银行存款、原材料、费用科目等

贷：其他应收款—备用金

如项目经理备用金长期持有的，报销时直接支付现金，以补足其备用金，分录如下：借：原材料、费用科目等

贷：现金

(3)支付社保个人部分时：

借：其他应收款—个人社保—个人养老保险（个人承担部分）

其他应收款—个人社保—个人失业保险（个人承担部分）

其他应收款—个人社保—个人生育保险（个人承担部分）

其他应收款—个人社保—个人医疗保险（个人承担部分）

应付职工薪酬—应付员工社保—养老保险（单位承担部分）

应付职工薪酬—应付员工社保—失业保险（单位承担部分）

应付职工薪酬—应付员工社保—生育保险（单位承担部分）

应付职工薪酬—应付员工社保—医疗保险（单位承担部分）

贷：银行存款

其他应收款—内部往来—代收代付往来

归还总部代付款时：

借：其他应收款—内部往来—代收代付往来

贷：银行存款

从职工工资中扣回社保个人部分时：

借：应付职工薪酬—工资

贷：其他应收款—个人社保—个人养老保险

其他应收款—个人社保—个人失业保险

其他应收款—个人社保—个人生育保险

其他应收款—个人社保—个人医疗保险

1.5坏账准备（建筑项目暂不计提坏账）

1.5.1坏账准备：确定无法收回的应收账款、预付账款或其他应收款而计提的坏账损失，各项目公

司统一采用备抵法。

1.5.2科目设置情况

坏账准备科目下面不设明细科目。

1.5.3主要核算内容

发生坏账时：

借：坏账准备

贷：应收账款

根据坏帐处理报告进行费用转销：

借：制造费用—行政费用—其他

贷：坏账准备

1.6原材料的核算

11.6原材料的核算

1.6.1原材料,是指施工生产过程中用于工程或产品,并构成工程或产品实体的各类材料及不构成工

程实体,但有助于工程或产品形成便于施工、生产进行的其他材料。

1.6.2 原材料的分类：

按原材料用途及其属性分为：主要材料、装饰材料、安装材料、五金材料、机械配件、化工油料、消防材料、园林绿化、油燃料、杂货其他。

1.6.3 原材料的计价:

(1)、收入材料按实际成本计价:

外购材料：买价、运杂费（合同规定运杂费的，记入材料成本；属于另外结算的，剔除在材料成本之外）；

甲供材：甲方代付的款项（合同确定的价额）；

加工材料：材料价格与委托加工实际结付的价格之和；

调出原材料：按最近月份月末的结存单价，没有最近月月末结存单价的，按当月的入库单价；

调出周转材料：参照后进先出确定周转材的摊余价值（既按最近领用出库的周转材开始倒推确认单价），从而确定调拨单价；

调入材料：按调出方的调拨价格

(2）、发出材料按加权平均计价：

采用月末一次加权平均法：按上月结余材料的实际成本加上本月入库材料的实际成本，除以上月结存数与本月入库数之和，计算材料的平均单价作为本月发出材料的单价。

1.6.4 主要核算内容:

材料的收发业务及结存金额情况；

(1）采购入库时，核对采购合同（属于现购的需提供申购单）、送货单单价及数量，确认无误开具供应链采购入库单，月末成本计算并生成采购凭证：

借:原材料—**材料

贷:应付账款—应付购货款—挂账款（供应商）

(2）无申购单或是与申购单不符的，先办理暂估入库，等申购单齐全后再办正式入库；

借:原材料—**材料

贷:应付账款—应付购货款—暂估入账（供应商）

( 3）申购单补充后或修改后核对无误时，先办理正常入仓，然后将原暂估入仓单红字冲销；

借:原材料—**材料

贷:应付账款—应付购货款—挂账款（供应商）

借:原材料—**材料（红字）

贷:应付账款—应付购货款—暂估入账（供应商）（红字）

(4）调拨入库时，调入方需在对方的调拨出库单验收签字（验收员及项目经理），成本会计据此开具调拨入库单，月底汇总生成凭证：

借：原材料—**材料

贷:其他应收款—内部往来—材料调拨往来

(5）领料出库时，领料人在材料成本会计处打领料出库单（由领料人、施工主管、仓库管理员及项目经理签名方可领料），月末汇总生成总账凭证；

借：相关成本费用科目

贷：原材料-**材料

(6）调拨出库时，依据已审批过的调拨申请单打印调拨出库单（由仓库管理员、发货人、验货人、双方项目经理签字），月末汇总生成总账凭证：

借：其他应收款—内部往来—材料调拨往来

贷：原材料—**材料

(7）盘点出现盘盈盘亏时，

盘盈：（原因未查明上报前）

借：原材料—**材料

贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益

(8）原因查明确实盘盈经审批：

借：待处理财产损益—待处理流动资产损益

借：制造费用- 行政费用-其他（红字）

(9）盘亏：（原因未查明上报前）

借：待处理财产损益—待处理流动资产损益

贷：原材料—**材料

(10）原因查明确实盘亏经审批：

借：制造费用- 行政费用-其他

贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益

1.7 低值易耗品的核算

1.1.7 低值易耗品的核算:

1.7.1 低值易耗品,是指使用期限较短或单位价值较低，不作为固定资产核算的各种用具物品。1.7.2 低值易耗品分类:

工用具：指施工生产过程中能多次使用，单位价值较低的物品，如电动工具、非电动工具、小型机械工具、工具易损件等

劳保用品：指为保证施工生产安全而发给职工的防护用品，如工作服、手套、安全帽、安全带、防护眼镜、雨衣雨鞋等

办公用具：指管理办公用的各种办公用具、消防器材，如电话机、装订机、灭火器等

1.7.3 主要核算内容:

(1）采购入库时，参照原材料采购入库的流程：

借:低值易耗品—**类

贷:应付账款—应付购货款—挂账款

(2）调拨入库时，参照原材料调拨入库的流程：

借：低值易耗品—**类

贷：其他应收款—内部往来—材料调拨往来

(3）领用出库时,采用一次性摊销，并由仓库管理员做手工台账进行实物跟踪，出库流程参照原材料领料出库:

借:相关成本费用科目

贷:低值易耗品—**类

(4）调拨出库时，参照原材料调拨出库的流程：

借：其他应收款—内部往来—材料调拨往来

贷：低值易耗品—**类

(5）出现盘盈盘亏时，参照原材料的账务处理。

1.8 周转材料的核算

1.8.1 周转材料，是指为生产施工需要，能在施工生产中多次使用并基本保持原有实物形态而逐

渐转移价值的材料。

1.8.2 周转材料分类及摊销:周转材料按其耐用程度分为易耗类和耐用类两类

易耗类周转材包括木方、模板、夹板、篙竹、安全网、山型卡、螺杆等、领用出库时摊销50%，报废时摊销另50%。

耐用类周转材包括脚手架、连接肖、拉杆、钢管、扣件、顶托、泵管，按月摊销原值的2%，毁损报废时摊余价值一次计入成本费用。

1.8.3 主要核算内容：

(1）采购入库时，参照原材料采购入库的流程：

借：周转材料—在库—**

贷：应付账款—应付购货款—挂账款

(2）调拨入库时，按调出方的摊摊余价值（根据摊销台账，倒推最近一批或几批出库的周转材摊销价值为调拨金额）入账：

借：周转材料—在库—**

贷：其他应收款—内部往来—材料调拨往来

(3）领用出库时，参照原材料领用出库的流程，

借：周转材料—在用—**

贷：周转材料—在库—**

(4）调拨出库时，按摊余价值入账：

借：其他应收款—内部往来—材料调拨往来

贷：周转材料—在库—**

(5）调拨退库时（既在用转在库），按摊余价值入账（用红字凭证冲账）：

借：周转材料—在用—** （红字）

贷：周转材料—在库—** （红字）

(6）出现盘盈盘亏时，参照原材料的账务处理。

（7）每月摊销时：（编制周转材料月摊销摊销台账）

借：制造费用—工程费用—周转材料摊销

贷：周转材料—摊销—**

1.9临时设施及摊销的核算

1.9.1临时设施是指施工企业为保证施工和管理的正常进行而购建的各种临时设施的实际成本；临

时设施投入使用后再领用耗用相关材料物资不再资本化计入临设，应计入相关期间费用科目。

1.9.2 临时设施的分类:生产临设和生活临设

1.9.3 主要核算内容:

领用建造或维修临时设施时，随着原材料等的领料出库做账处理:

借:临时设施—**临设

贷:原材料等

摊销时：（按18个月进行直线摊销，完工时未摊销完的，按摊余价值一次性转入费用）借：制造费用—工程费用—临时设施摊销

贷：临时设施摊销—**临设

1.10固定资产的核算

1.10.1固定资产，是指①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；②使用寿命超过一个

会计年度的有形资产，包括房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。

1.10.2科目设置情况（见附件一：建筑财务会计科目设置一览表）

1.10.3主要核算内容：

固定资产的核算也在供应链里进行，核算参照原材料，主要涉及到以下内容：

●资产的增加

借：固定资产

贷：应付账款等科目

●资产的减少（资产报废）

借：待处理财产损益/待处理固定资产损益

贷：固定资产

●资产的调拨

借：其他应收款/内部往来/材料调拨往来

贷：固定资产

●盘盈

借：固定资产

贷：待处理财产损益/待处理固定资产损益

●盘亏

借：待处理财产损益/待处理固定资产损益

贷：固定资产

●折旧的计提（暂不计提折旧）

备注：

对于产权属于地产的，固定资产录入供应链系统，不需生成凭证记入NC总账。产权属于本建筑项目的，除录入供应链系统外，需手工填制凭证录入NC总账。产权属于电白县颐基建筑有限公司的，在该公司账套作固定资产采购入库及调拨出库（调拨至相应建筑项目），然后手工编制凭证录入NC总账；本建筑项目作供应链的调拨入库台帐管理。

固定资产通过供应链管理，因此在总账中只设二级科目，固定资产折旧年限为：1、房屋、建筑物20年；2、机器、机械和其他生产设备10年；3、电子设备和运输工具，以及与生产、经营有关的器具、工具、家具等5年。固定资产采用平均年限法计提折旧，残值率为5%。

2、负债类科目的核算

2.1应付账款

2.1.1应付账款是建筑项目因购买材料、商品或接受劳务等而发生的债务。

2.1.2应付账款科目按客商类型设置明细客商核算（见附件一：建筑财务会计科目设置一览表）。

2.1.2主要核算内容：

（1）购买材料收到送货单、入库单、发票或收据等相应单据凭据时：

借：原材料—**材料（等存货类科目）

贷：应付账款—应付购货款—挂账款（客商辅助核算）

支付应付账款时：

借：应付账款—应付购货款—货币付款（客商辅助核算）

贷：银行存款

对供应商、班组的扣款（不属于代工或代垫性质的扣款）或罚款时：

借：应付账款—应付**—其他付款（客商辅助核算）

工程施工—**工程—扣款（红字）

贷：营业外收入

（2）分包工程和班组劳务确认产值时：

借：工程施工—**工程—分包工程款或直接人工

贷：应付账款—应付**款—暂估结算额

支付及扣款时：

借：应付账款—应付**款—货币付款（客商辅助核算）

应付账款—应付**款-其他付款（客商辅助核算）

工程施工—**工程—扣款（客商辅助核算）（红字）

贷：银行存款

工程结算确认成本时（将结算确认前已入“暂估结算额”明细科目全部转“结算额”明细科目，结转后“暂估结算额”明细科目余额为零）：

借：工程施工—**工程—分包工程款或直接人工（若暂估结算额大于结算额用红字，否则用蓝字）

贷：应付账款—应付**款—暂估结算额（客商辅助核算）（红字）

应付账款—应付**款—结算额（客商辅助核算）

（3）无申购手续或与申购手续不符办理暂估入库时

借：原材料—**材料（等存货类科目）

贷：应付账款—应付购货款—暂估入库（客商辅助核算）

手续齐全后

借：原材料—**材料（等存货类科目）（红字）

贷：应付账款—应付购货款—暂估入库（客商辅助核算）（红字）

借：原材料—**材料（等存货类科目）

贷：应付账款—应付购货款—挂账款（客商辅助核算）

（4）分包工程和班组发生代工扣款时

当月原班组有进度款时

借：应付账款—应付**款—货币付款（客商辅助核算-原班组）

应付账款—应付**款-其他付款（客商辅助核算-原班组）

贷：其他应付款-代工扣款（客商辅助核算-代工班组）

银行存款/现金等

当月原班组没有进度款的：

A、收到返签证扣款通知单时

借：应付账款—代工扣款（客商辅助核算-原班组）

贷：其他应付款-代工扣款（客商辅助核算-代工班组）

B、进度款审批下来后

借：应付账款—应付**款-其他付款（客商辅助核算-原班组）

借：应付账款—代工扣款（客商辅助核算-原班组）（红字）

支付代工班组款代工款时

借：其他应付款-代工扣款（客商辅助核算-代工班组）

贷：银行存款/现金等

确认代工部份产值时：

借：工程施工—**工程—分包工程款或直接人工

贷：应付账款—应付**款—暂估结算额（客商辅助核算-原班组）

2.2应付职工薪酬

2.2.1职工薪酬是指建筑项目为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。

2.2.2科目设置情况：（见附件一：建筑财务会计科目设置一览表）

2.2.3主要核算内容：

按照当月实际发放的工资、奖金、津贴等，建筑项目部需先通过“应付职工薪酬”先归集，月末再结转至制造费用。

发放时从职工工资中扣回社保个人部分的账务处理：

发放工资时扣除宿舍及水电费用、社保、个人所得税及罚款的账务处理

借：应付职工薪酬—工资

制造费用—**（红字）

贷：应交税费—个人所得税

其他应收款—个人养老保险费等

营业外收入

银行存款

其他应收款—内部往来—资金往来

集团代缴社保及个税时

借：应付职工薪酬—应付员工社保—养老保险费等

应交税费—个人所得税

其他应收款—个人养老保险费等

贷：银行存款

其他应收款—内部往来—代收代付往来

月末将应付职工薪酬科目余额转入制造费用

借：制造费用——行政费用——工资费用

制造费用——行政费用——福利费用

制造费用——行政费用——员工社保费用

贷：应付职工薪酬——结转

2.3其他应付款

2.3.1其他应付款是指公司除了应付账款、应付票据、应付工资、应交税费、应付股利、其他应

交款等以外的各种应付、暂收款项。

2.3.2科目设置情况（见附件一：建筑财务会计科目设置一览表）。

2.3.3主要核算内容

核算应付、暂收其他单位或个人的款项，如工伤陪付费、员工未领工资等。

2.3.3.1 工伤赔付款

核算由保险公司承担的工伤赔付款（非建筑项目承担），该部分款项实属代收代付性质。

收到保险公司赔付时：

借：银行存款或相关费用科目

贷：其他应付款—工伤赔付款

支付时：

借：其他应付款—工伤赔付款

贷：银行存款/现金

2.3.3.2 代工扣款

核算代工款项的确认及支付。

代工款项是属于班组合同所约定的工程业务，班组因人手或工期等原因部分业务无法完成的，由建筑项目公司代为联系杂工或其他班组代为完成。该部分代工款项需从原合同结算款中扣除。

建筑项目公司联系B班组为A班组代工。

扣A班组的代工款时：

借：应付账款—应付劳务款—其他付款（A班组）

贷：其他应付款—代工扣款（B班组）

支付代工款时

借：其他应付款—代工扣款（B班组）

贷：银行存款/现金等

3 、所有者权益的核算

3.1 本年利润

主要核算本年的损益情况。月末损益类科目结平至本年利润。

3.2利润分配—未分配利润

由于NC报表取数错误，为使资产负债表数据平衡，月末需把本年利润余额结平至未分配利润。

4成本类科目的核算

4.1工程施工

4.1.1 主要核算内容

各项工程施工合同发生的实际成本，一般包括建筑项目在施工过程中发生的人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用、工程扣款（不属于代工或代垫性质的扣款）等。

其中，属于人工费、材料费、机械使用费和扣款费等直接成本费用，直接计入有关工程成本。

其他直接费包括有关的机械维修费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、

检验试验费、场地清理费用、临时设施摊销费用、水电费、排污费等与工程直接相关的期间费用（本公司一般不直接记入有关费用，月末按收入类别的比例把“制造费用—工程费用”

余额结平至本科目）。

间接费用是建筑项目为组织和管理施工生产活动所发生的费用，包括施工、生产单位管理人员工资、奖金、职工福利费、劳动保护费、固定资产修理费、物料消耗、办公费、差旅费、财产保险费等（本公司一般不直接记入有关费用，月末按收入类别的比例把“制造费用—行政费用”余额结平至本科目）。

4.1.2科目设置情况：（见附件一：建筑财务会计科目设置一览表）

4.1.3 账务处理

根据审核审批的材料成本计算表、预算部预算计量的月度分包人工及分包工程进度表、机械台班计量表、其他直接费、间接费用及扣款通知单等相关单据资料凭据；

借：工程施工—**工程—直接材料

工程施工—**工程—直接人工

工程施工—**工程—机械使用费

工程施工—**工程—分包工程支出

贷：原材料

应付账款—应付劳务款—结算额（或暂估结算额）

应付账款—应付分包工程款—结算额（或暂估结算额）

应付账款—应付机械台班—结算额（或暂估结算额）

期末结转当期施工成本时：

借：主营业务成本—**工程—直接人工费

主营业务成本—**工程—直接材料费

主营业务成本—**工程—机械使用费

主营业务成本—**工程—其他直接费

主营业务成本—**工程—分包工程支出

主营业务成本—**工程—间接费用

主营业务成本—**工程—扣款

贷：工程施工—**工程—直接材料

工程施工—**工程—直接人工

工程施工—**工程—机械使用费