国际避税原因与方式浅谈

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国际避税原因与方式浅谈

作者：顾垠

来源：《商情》2013年第08期

【摘要】随着国际经济一体化的发展，跨国公司为了提高自己在国际经济大潮中的竞争力，提高利润，都不约而同的选择了避税这个直接而又有效的手段，利用各国间的税法、国际条例的漏洞来规避自己的税负。在避税的同时也对东道国的经济造成了严重影响。各国为了保证自己的税收收入，保护本国正常的经济秩序不得不加大本国的反避税力度。

【关键词】国际避税原因方式

一、国际避税产生的原因分析

国际避税的主体：多国公司（Multinational Corporation），是由分属在不同国家的两个或两个以上的实体组成，是在母公司控制下所形成的一个整体。跨国公司是不同于国内一般公司的垄断组织，其组织结构是高度适应国际市场运行的典型企业组织结构形式。它具有跨国性，战略的全球性，管理的集中性和公司内部的相互关联性的基本特征。其自身的特性就决定了它的形式是在国际间追求利润最大化。

其主要原因可以归结为以下四点：各国税收方法的差异；各国税务机关根据本国国情制订的避免重复征税的方法不同；各国税收法律对税收管辖权的定义和运用不同；各国政府及其它非税因素的差异。

二、国际避税主要方式

（一）转让定价避税

转让定价避税是国际上最普遍的避税形式，它以其独特的隐蔽性博得了广大跨国避税者的喜爱。跨国公司主要利用各关联公司所在国的所得税税率和税收原则的规定不同，采取转移价格的方式，将盈利所得由高税率国家的公司偷逃到低税率国家的公司，从而减少向高税率所在国政府缴纳的税额，降低整个跨国公司的纳税总额，进而提高跨国企业集团的整体利益。转移定价的方式多种多样，具体表现在以下几方面：通过控制原材料和零部件的进出口价格影响各关联企业的成本；母公司通过对子公司固定资产的出售价格直接影响摊入子公司的产品成本。母公司规定的固定资产折旧，期限的长短，每期折旧费提取的多少，都会影响其利润；母公司通过对专利、专有技术、商标、厂商名称等无形资产转让所收取的高低不等的特许权使用费对子公司的成本和利润施加影响。；母公司利用其控制的运输系统，通过向子公司收取较高或较低的佣金和回扣来影响公司的销售收入；通过提供贷款和利息的高低影响产品的成本费用。

（二）利用国际避税地避税