构建数字化审计平台提升审计监督能力_本报通讯员

中国审计报/2012年/11月/14日/第004版

专版

构建数字化审计平台提升审计监督能力

——泰州市审计局数字审计平台建设纪实

本报通讯员

2011年起，江苏省泰州市审计局从全市审计事业的长远发展考虑，开始着力构建数字化审计平台。建设方案在泰州市政府常务会议上讨论通过，分两年时间建设完成。

一、平台的建设背景

刘家义审计长指出:“中国审计的出路关键在于信息化，信息化的关键在于数字化”。江苏省《“十二五”审计信息化发展规划》也提出:要加快“一个平台、两个中心”的建设步伐。从泰州实际情况来看，一方面市委、市政府制定实施了一系列信息化发展战略和规划，大力推进“数字化泰州”进程，电子政务得到快速发展，有效提升了全市经济信息化水平；另一方面被审计单位不断采用新技术，信息系统日趋复杂，数据量急剧增长。没有审计监督的信息化，没有审计管理的数字化，无异于新形势下的“刀耕火种”。因此，建设数字化审计平台，是提升泰州市审计信息化水平，增强审计监督能力的有效途径和必然选择。

二、平台的建设进程

泰州市审计局2011年初正式决定建设数字化审计平台，目标是对全市财政、社保、税收、公积金等重点行业和全部政府性资金数据实行集中管理，实现全方位、多视角的审计分析和决策支持，提升审计效能、丰富审计手段、推动审计方式转变，更好地发挥审计监督“免疫系统”功能。

2011年4月，该局提出平台设计的总体思路。5月，成立泰州市数字化审计平台建设工作领导小组，“一把手”局长担任组长。7月，市局各处室和区县审计局分别提出自己的意见和建议，方案设计团队按照审计署的规范要求，结合泰州审计实际，经详细论证和认真设计，形成代表主流技术的整体解决方案。

2011年9月2日，平台建设方案在泰州市政府第45次常务会议上通过。9月8日，经市政府采购中心同意，举行泰州市数字化审计平台竞争性采购评审会，确定系统集成商和服务商。9月13日，审计署网站刊登该局《建设市县“数字化审计平台”的构想》文章。9月20日，项目启动仪式举行。10月，开始项目部署实施，分为两组同时进行，一组驻北京进行平台功能开发，一组驻泰州进行本地化部署。经过近一年的建设，平台已入库全市社保、公积金、地税、财政、公安户籍、车辆、房产、低保、工商等各类行业数据，并开始在项目审计中发挥巨大作用。

三、平台的主要特点

泰州市数字化审计平台的建设，遵循“从审计实务出发，从提高审计效率和审计质量出发”的原则，综合考虑了系统、软件、硬件、人员、维护等诸多方面因素，并最大限度地结合了泰州审计实际。包括如下特点:

(一)市县一体，构建立体监督矩阵。

为了适应行业数据集中的背景，以及业界“云计算”的发展趋势，泰州市数字化审计平台采用了“1拖N”的市县一体部署模式。在市局搭建系统运行环境，集中部署应用，所辖的各个区县审计机关直接通过泰州市电子政务网远程登录，即时访问授权数据，调用平台资源。一年多的实践证明，市县一体化的模式，节约了审计机关的软硬件投资，降低了区县机关开展数字化审计的难度，减轻了其维护压力，而且打破地域限制，建立起立体监督矩阵，实现了市县两级审计机

关的资源共享和共同发展，也为将来的省级审计数据大集中打好了基础。

(二)平台统一，发挥聚合分析优势。

泰州市数字化审计平台整合了各行业审计的应用，将社保审计、财政审计、公积金审计、税收审计等纳入到统一的平台中，采用一致的开发语言和编码规范，组件复用，整体集成。同时，有效结合了公安户籍、民政低保、房屋产权登记、土地出让、工商注册、车辆管理等其他行业信息，实现了大数据审计，构建起了跨地区、跨行业、跨部门、跨年度的审计方法体系，提高了审计实战能力和审计建议水平。和各自独立的“点对点”联网系统相比，统一的数字化审计平台可以避免“信息孤岛”现象，达到“集中分析、发现疑点、分散核查、系统研究”的审计效果。在今年的社保基金审计中，该局借助数字化审计平台，实行统一指挥，合理调配全市审计资源，发挥交叉审计的“聚合”作用，在很短的时间内，就查出了重复参保和享受各类社会保险、死亡冒领待遇、低保人员购置轿车和店铺等问题，显著提高了审计质量，审计结果也得到了市领导的重视和肯定。

(三)扩展自由，满足未来审计需求。

在规划数字化审计平台的过程中，该局对平台的开放性和可扩展性提出了很高的要求。采集转换模块能导人多种行业数据和数据库数据，也能根据被审计单位的变化自由调整采集的模板和参数。数据分析模块支持底层操作，预留接口，以多种格式保存和使用查询结果，确保了审计机关对核心数据的掌握。审计人员还可以根据需要，使用数据查询、多维挖掘、图表查看、报表设计、向导建模、动态监测、决策支持、疑点跟踪等多种功能进行审计。未来还将按照审计署“一个中心”、“五大系统”、“五大体系”的要求，依托平台进行功能性拓展，逐步建立审计指挥中心、模拟审计实验室等，不断完善信息的感知、传输和展示水平，增强宏观评价和风险预测功能，更好地服务于国家治理。

(四)格式规范，促进经验方法共享。

平台中的审计事项、行业体系、数据字典等，均参照审计署数据规划、实务公告的要求进行设计，确保审计数据的格式规范统一，为数据共享及以后的数据上报奠定基础。这也有利于将复杂的业务数据加工转换成易读、易用的审计数据，降低审计人员开展数据分析时的工作强度和难度，使得审计经验、审计方法的交流和共享更为便捷。在今年的财政审计、公积金审计等项目中，该局审计人员直接调用平台中标准的审计方法模型，快速确定审计重点和疑点，提高了审计效率。在实施过程中，审计人员又按照规范格式，对方法模型进行了扩充和完善。从长远来看，通过平台不断累积审计人员的标准化方法模型，能有效提高整个审计系统的数字化审计水平。特别是在“一条鞭”审计项目中，平台能发挥更大的作用和优势，促进各级审计机关的业务协同。

(五)数据集中，完善信息资源管理。

全市的重点行业审计数据，通过审计项目积累和政府数据交换平台下载等途径，统一汇集到市局审计数据分中心，集中存储、集中管理、集中使用，改变目前数据分散在各处室、各项目、各审计人员的现状，避免出现毁损、缺失、泄密的情况，保证审计数据的安全性、完整性和连续性。同时，发挥平台数据中心和数据交换中心的支撑作用，拓展和丰富审计信息资源体系，完善审计信息智能化检索和资源交换系统，促进审计机关内部的数据分享和数据管理，推动审计机关与其他部门单位之间的信息交换。

(六)方式灵活，契合联网审计实际。

数字化审计平台中包含完整的联网审计功能模块，审计人员可以设置预警条件，及时控制风险，及时发现问题，使事后审计转变为事前+事中+事后审计，提高审计效率。同时，审计机关也可以根据实际情况，自由选择联网数据采集还是人工采集，使用上没有太大区别，不影响数据分析、数据共享等其他功能的使用。因政府协调、部门配合等原因，一时无法联网的区县审计机关，可先拷贝被审计单位的备份数据，再通过系统采集转换，等到条件成熟，随时可以切换为联网采集转换，不会因此而耽误数字化审计的进程。

(七)性能高效，支撑海量数据运算。

平台面对的是全市的海量数据，如果系统运行速度比较慢，会浪费审计时间，影响审计工作效率，甚至会影响审计人员使用系统的积极性。为保证系统的稳定高速运行，该局在恒温恒湿、设施完备的中心机房搭建系统运行环境，选择性能优越的服务器和磁盘阵列，使用正版操作系统软件和大型数据库软件。考虑到数字化审计平台处理的是多行业的海量数据，并且每年数据量还在累积增长，他们选择了IBM P720小型机作为数据库服务器，Oracle 11g作为后台数据库系统，避免数据在不同服务器、数据库之间的频繁传输和转换，高效地实现跨行业的数据采集和分析。

(八)网络连通，提供在线作业支持。

泰州市数字化审计平台采用B/S架构模式，依托安全和保密性较高的政务内网运行。目前，泰州市的电子政务网络已经覆盖全市，公文传递、指标申请、预算拨款等均在网上进行。审计部门作为网络节点之一，和整个政务内网上的其他节点互连互通。一方面，可以相对容易地开展联网审计；另一方面，也可以较大程度地实现移动和远程办公。审计人员借助接人政务内网的计算机，就可以通过账号和口令远程登录，实时使用数字化审计平台开展审计，上传审计资料、查询分析结果等到平台，并与OA和AO交互。审计人员形成的材料，直接存放到服务器，需要使用数据时则直接从服务器上调用，满足移动办公、保密管理的要求，也符合审计署“金审工程”三期的规划要求。

数字化审计平台的建设，给泰州审计事业的发展带来了可喜的变化，也将带来审计管理模式、组织模式和作业模式的一系列改变。今后，泰州市审计局会不断探索和实践，寻找最适合自身实际的数字化审计之路，以期推动全市审计工作水平和审计监督能力的进一步提高。

我国审计监督体系

我国审计监督体系 一、审计监督体系的构成 从国内外审计的历史和现状来看，审计按不同主体可划分为政府审计、内部审计和民间审计，并相应的形成了三类审计组织机构，共同构成审计监督体系。 政府审计是由政府审计机关代表政府依法进行的审计。政府审计主要监督检查各级政府 及其部门的财政及公共资金的收支、运用情况。内部审计是由各部门、各单位内部设置的专门机构或人员实施的审计。内部审计主要监督检查本部门、本单位的财务收支和经营管理活动。民间审计是由经政府有关部门审核批准的注册会计师组成的会计师事务所进行的审计。 三类组织机构互不隶属，共同构成中国审计监督体系。在我国，会计师事务所由注册会计师 协会进行行业自律管理，自收自支、独立核算、自负盈亏、依法纳税，因此在业务上具有较 强的独立性、客观性和公正性，并且为社会公众所认可。 二、审计监督体系内各组织的关系 (一)注册会计师审计与政府审计的关系 相对于审计客体而言，政府审计和注册会计师审计均是外部审计，都具有较强的独立性。两者的主要区别如下。 1．审计目标不同 政府审计是对单位的财政收支或者财务收支的真实性、合法性和效益性依法进行的审计；注册会计师审计是注册会计师对财务报表是否按照适用会计准则和相关会计制度编制进行 的审计。 2．依据的审计标准不同 政府审计是审计机关依据《中华人民共和国审计法》和国家审计准则等进行的审计；注册会计师审计是注册会计师依据《中华人民共和国注册会计师法》和中国注册会计师审计准 则进行的审计。 3．取证权限不同 政府审计机关有权就审计事项的有关问题向有关单位和个人进行调查，并取得有关审计证据，是强制取证；注册会计师在获取证据时很大程度上有赖于被审计单位及相关单位的配 合和协助，不能强制取证。 4．对发现问题的处理方式不同 政府审计机关具有处罚权，有权对违反有关法规的行为做出审计处理决定或者向有关主 管机关提出处理、处罚意见。注册会计师对审计过程中发现的问题只能提请被审计单位调整、 披露或发表保留意见、否定意见，不具有行政强制力。 5．经费或收入来源不同 政府审计是无偿审计，政府审计的经费通过政府财政拨款解决；注册会计师审计是有偿审计，注册会计师收入来源于审计客户。

公司内部审计管理实施细则

XXXX公司内部审计管理实施细则 第一章总则 第一条为了加强和规范公司内部审计工作，明确内部审计职责，建立健全有效的内部监督体系，提高企业抗风险能力，根据《集团公司内部审计管理暂行规定》，结合公司实际，制定本细则。 第二条本细则是公司开展内部审计工作应遵循的基本规范。 第三条本细则所称内部审计，是指公司内部审计机构依照国家有关法律、法规、政策以及企业内部规章制度，运用系统化和规范化的方法，对企业经营活动进行确认和咨询工作，以独立、客观的评价和改善企业风险管理、内部控制以及治理程序和效果，增加企业价值，促进企业经营目标的实现。 第二章内部审计机构和内部审计人员 第四条公司根据企业的规模、内部治理结构的需要及国家的有关规定，设置法律审计监察部，下设审计科，设审计科长1名，内部审计员2名，造价审计员2名。 第五条法律审计监察部依据国家有关规定及企业内部规章制度开展内部审计工作，行使内部审计职能，直接对董事会（或主要负责人）负责，向董事会报告工作，并接受集团公司审计部门对内部审计工作的指导和监督。 第六条内部审计人员应具备的条件

一、熟悉相关的法律、法规、政策和公司制定的内部控制制度； 二、熟悉公司生产经营活动和有关生产、经营方面的工作程序； 三、掌握企业会计、内部审计、经营管理、工程造价、法律及其他相关专业知识，并有一定的工作经验，能熟练运用内部审计标准、工作程序和技术方法； 四、具有较强的组织协调、调查研究、综合分析、专业判断、计算机操作及文字表达能力； 五、内部审计负责人应具备上述条件外，还应具备大学本科以上文化程度或中级专业技术任职资格，具有从事内部审计、企业会计、工程技术、法律、经营管理等工作5年以上经历，并具备一定的领导能力和管理能力。 第三章内部审计的主要职责 第七条法律审计监察部根据国家有关规定和公司内部管理需要，履行以下主要职责： 一、参与研究、审阅公司有关规章制度和工作流程；制定和修订内部审计工作制度，编制内部审计工作计划，检查内部审计工作质量，总结内部审计工作情况。 二、参与组织公司内部控制体系建设工作，对公司内部控制体系的健全性、合理性和有效性进行检查，对公司有关业务的经营风险进行评估。 三、参与公司对主要存货的定期盘点和工程项目、设备安装关键

加强企业内部审计监督

第18期2011年9月 企业研究Business research 总第384期 一、加强内部审计风险控制的必要性实行内部审计制度，是建立现代企业制度的内在要求。党的十六届三中全会通过的《中共中央关于完善社会主义市场经济体制 若干问题的决定》 提出了完善社会主义市场经济体制的若干内容，其中一个重要方面就是要求深化国有企业改革，完善法人治理结构，建立企业经营业绩考核制度和决策失误追究制度，实行企业领导人任期经济责任审计。而内部审计是法人治理的有机部分，要确保公司治理有效性最终得以实现，就必须实施强有力的内部控制和内部审计机制。建立健全内部审计制度是管理当局的责任。根据《会计法》，企业领导有责任要求财务人员按照企业会计准则和国 家其他的财务法规真实反映和披露会计信息。 因此，维护公司会计信息的真实性和完整性，内部审计有监督和评价的责任。加强内部审计，是企业改善经营管理的需要。内部审计不同于外部审计监督，其主要任务之一是通过内部审计监督，发现问题，分析原因，提出整改意见和建议，新企业会计制度是一把双刃剑，一方面要求财务人员提高素质，真实反映和披露会计信息；另一方面如果不按规定处理，就可能虚报收入和利润。因此，为了维护公司会计信息的真实性和完整性，内部审计有监督和评价的责任。 二、强化企业内部审计工作，能有效防止企业内控失效（一）根据各部门的特点，建立管理全程递进式的监控措施。即在企业的生产经营一线，建立互相牵制、互相制约的内控制度，重要业务最好采用双签制，所以业务均要经过复核，禁止一个人处理业务的全过程，建立以“防”为主的监控防线。在会计部门常规性 核算的基础上。 内审部门对各个岗位、各项业务进行日常性和周期性的核查，建立以“堵”为主的监控防线。通过内部稽核、离任审计、落实举报、纪律检查、专项审计等手段，建立以“查”为主的监控防 线。通过以上三个层次的内控措施， 不仅可以及时发现问题，而且对于防范和化解企业的经营风险和会计风险。将起到重要的作用。 （二）加强内部考核的力度，使内部审计工作制度化。为了保 证内部控制制度能有效地发挥作用。并使之不断地得到完善， 企业就必须对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，由内审部门结合财务部门、企业管理部门等职能部门来具体执行内部检查工作。检查内部控制制度是否得到有效遵循。对执行情况做出客观评价。并对于严格执行内部控制制度的，要给予精神鼓励或物质奖励。对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚，并与职务升迁挂钩。只有做到压力和动力相结合，才能最终达到内部控制的目的。 （三）建立内部审计的独立性和权威性，能对违法违规现象起到震撼作用。对内部审计中发现的问题，要分析出现违规现象的原 因，如是属于主观原因的。 要报请企业决策层，坚决予以查处，责令有关部门及时纠正：如属于制度设计缺陷的，要会同有关部门，及 时对制度内容进行完善，以保证内控制度的先进性和权威性。在内 部审计中如发现违法、违纪案件，要决不姑息手软，严肃追究相关人员的责任，并在企业内部给予通报。以起到警戒的作用。 三、加强企业内部审计监督几点建议（一）加强职业教育，提高内审人员素质。审计人员应具有符合规定的学历，具有岗位职业资格证书，具备与从事的审计工作相适应的专业知识、职业技能和工作经验，并保持和提高专业胜任能力。审计系统要切实加强自身建设，做好审计干部教育培训工作， 提高素质、 严格管理、严明纪律、规范行为，努力造就一支政治过硬、业务熟练、执法公正、清正廉洁的内审队伍。一要政治过硬。二要业务熟练。三要执法公正。四要清正廉洁。 （二）完善内审法规，建立适应现代企业机制的内审制度，应根据《会计法》和《独立审计基本准则》等文件法规，尽快完善部门及单位内审规章和制度，以法律规章明确内部审计地位和责任，建立部门或地区的内审师协会，由政府与内审师协会负责各部门内审工作的指导，内审制度既要符合国家有关法律法规及单位的实际，也应随着外部环境的变化、单位业务职能的调整和管理要求的提高不断修订和完善，使内部审计纳入规范化、制度化、法制化的轨道。 （三）建立健全内部审计机构。机制是根本，不建立健全内部审计机构，内审管理工作就难以突破，按照内部控制的要求，在规范运作的企业，按审计管理秩序，可以在企业董事会或审计委员会直接领导，建立独立审计机构，配备相应审计人员，使内部审计不受管理层的制约，独立客观地开展工作，独立性原则是内部审计区别于企业内部其他部门的重要标志，在企业建制中，内部审计机构应由企业主要负责人直接领导，对其负责并报告工作。 （四）改进企业内部审计方法、规范审计程序。在国外对内审 学生要求具备两个基本条件:一是专业技能(商务、 会计、审计)；二是人际交往技巧，实际上，一些公司的行政人员和审计人员相信良好的人际交往可能是帮助他们获得成功和晋升的最重要因素，反之，如果一位审计人员缺乏这些技巧，那么他在工作中获得成功的希望就会较少，因此，作为内审人员应遵循审计程序，积极参与企业经营活动，做到事后财务收支审计与事中、事前的管理效益审计 相结合，对企业管理中的新情况、 新问题进行综合分析，提出有针对性的改进意见和措施。 参考文献： [1]隋玉明.公允价值计量和金融资产减值相关理论研究。[J].广西财经学院学报2010（01） 作者介绍：茹杰（1975-），女，河北抚宁人，中级会计师，研究方向：政府审计。 加强企业内部审计监督研究 茹杰 （河北省抚宁县审计局河北抚宁066300） 用的管理系统。在当前风云变幻的市场中，能否及时把握信息、抓 住机遇，是企业能否驾驭市场的关键。通过全面预算管理，可以提升企业战略管理能力，有效地实现对集团企业和子公司的业绩考核、有效规避与化解经营风险、提升收入及节约成本。建立以成本控制为核心的全面预算管理体系一般包含以下几个方面，例如成立成本控制工作小组以制定成本控制工作总体规划;汇总各部门成本控制工作计划，确认各部门成本控制人员;制定成本管理员工 作职责及工作流程，对各部门成本控制员进行业务指导;制定年度 成本管理各项费用考核指标及考核办法;定期举行成本控制工作会议，协调各项成本控制工作等。 参考文献： [1]万寿义:现代企业成本管理研究，大连：东北财经大学出版社，2004. !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 93··

审计的职能

审计的职能 审计的职能是审计自身所具有的内在功能。审计职能不是一成不变的 , 它是随着客观环境的变化而发展变化的。研究审计职能的目的 , 是为了更准确地把握审计这一客观事物 , 以便于确定审计任务 , 有效地发挥审计的作用和更好地指导审计实践。 我国审计界对审计职能的观点 , 主要有两种 : 一种是 " 单一职能论 ", 另一种是 " 多职能论 " 。持 " 单一职能论 " 者认为 , 无论是国家审计、社会审计 , 还是内部审计, 它们只有一项职能 , 就是经济监督。持 " 多职能论 " 者 , 一般认为审计除审计监督这一基本职能外, 还具有其他 , 如评价、鉴证等职能。我们认为审计具有多种职能。 ( 一 ) 经济监督职能 经济监督是审计的基本职能。无论是传统审计 , 还是现代审计 , 其基本职能都是经济监督。不仅国家审计具有监督职能 , 社会审计和内部审计都具有监督职能。但必须明确 , 监督不是惟一的职能。还应该明确的是 , 监督是审计的基本职能只是说明各项审计都有监督职能 , 而不意味着其他各项职能实质上都是监督职能。 审计的经济监督职能 , 主要是指通过审计 , 监察和督促被审计单位的经济活动在规定的范围内、在正常的轨道上进行 ; 监察和督促有关经济责任者忠实地履行经济责任 , 同时借以揭露违法违纪、稽查损失浪费 , 查明错误弊端 , 判断管理缺陷和追究经济责任等。审计工作的核心是通过审核检查 , 查明被审计事项的真相 , 然后对照一定的标准 , 做出被审计单位经济活动是否真实、合法、有效的结论。从依法检查、到依法评价、直到依法做出处理决定以及督促决定的执行 , 无不体现了审计的监督职能。 ( 二 ) 经济鉴证职能 审计的经济鉴证职能 , 是指审计机构和审计人员对被审计单位会计报表及其他经济资料进行检查和验证 , 确定其财务状况和经营成果是否真实、公允、合法、合规 , 并出具书面证明 , 以便为审计的授权人或委托人提供确切的信息 , 并取信于社会公众的一种职能。 审计的经济鉴证职能 , 包括鉴定和证明两个方面。例如 , 会计师事务所接受中外合资经营企业的委托 , 对其投入资本进行验资 ,对其年度财务报表进行审查 , 或对其合并、解散事项进行审核 , 然后出具验资报告、查账报告和清算报告等 , 均属于审计执行经济鉴证职能。再如 , 国家审计机关对厂长 ( 经理 ) 的离任审计 , 对承包、租赁经营的经济责任审计 , 对国际组织的援助项目和世界银行贷款项目的审计等 , 也都属于经济鉴证的范围。 ( 三 ) 经济评价职能

审计署关于适应新常态践行新理念更好地履行审计监督职责的意见

审计署关于适应新常态践行新理念更好地履行审计监督职责的意见 审政研发〔2016〕20号 各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团审计厅（局），署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局： 党的十八大以来，以习近平同志为总书记的党中央不断深化对共产党执政规律、社会主义建设规律、人类社会发展规律的认识，形成了一系列治国理政的新理念新思想新战略。全面学习贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，深入学习贯彻习近平总书记系列重要讲话，认真学习贯彻李克强总理对审计工作的重要指示，认识新常态、适应新常态、引领新常态，对于开创审计工作新局面、更好地发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用具有重大意义。为了适应新常态，践行新理念，坚持依法审计、实事求是，更好地履行审计监督职责，现提出以下意见： 一、深入学习领会中央精神，把思想和行动统一到中央重大决策部署上来。当前和今后一个时期，各级审计机关要把学习贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，学习贯彻习近平总书记系列重要讲话，作为首要政治任务。 （一）组织深入学习。各级审计机关的主要负责同志要率先垂范，先学一步，带动全体审计人员深入学、反复学、及时学、持续学。认真组织“学党章党规、学系列讲话，做合格党员”学习教育，在审计系统开展“适应新常态、践行新理念”大讨论，积极采取中心组学习、集中培训、理论研讨、形势报告、党课教育等多种形式，营造浓厚的学习氛围。 （二）深刻领会精神实质。各级审计机关要原原本本地学习党的十八大以来历次全会报告、习近平总书记系列重要讲话、李克强总理对审计工作的重要指示，深刻领会经济发展新常态是基于我国发展阶段的科学判断，深刻领会创新、协调、绿色、开放、共享这五大发展理念集中体现了今后五年乃至更长时期我国的发展思路和发展方向，深刻领会供给侧结构性改革是经济发展新常态下解决我国调结构、转方式进程中的主要矛盾、根本问题和发展短板的着力点，深刻领会宏观政策要稳、产业政策要准、微观政策要活、改革政策要实、社会政策要托底这五大政策支柱是供给侧结构性改革顺利推进的重要条件，深刻领会去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板这五大重点任务是针对当前经济形势和发展需要的重要举措。 （三）切实统一思想和行动。通过学习，使全体审计干部切实理解和把握中央重大决策部署的战略意图及精神实质，及时掌握改革的新精神新进展，把思想统一到中央精神上来，把行动统一到中央的部署上来，把力量凝聚到实现中央确定的各项任务上来，做到认识到位、行动自觉、步调一致。 二、自觉适应新常态，践行新理念。各级审计机关要以新理念把握引领新常态，牢固树立创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，按照李克强总理对审计工作的重要指示，转变思想观念，转换思维方式，正确把握改革和发展中出现的新情况新问题，既不能以新出台的制度规定去衡量以前的老问题，也不能生搬硬套或机械地使用不符合改革发展要求的旧制度规定来衡量当前的创新事项，还要适时总结经验，推动有关方面建立容错机制。 （一）坚持客观求实。要严格遵循宪法和基本法律法规，以是否符合中央决定精神和重大改革方向作为审计定性判断的标准，把推进改革中因缺乏经验、先行先试出现的失误和错误，同明知故犯的违纪违法行为区分开来；把上级尚无限制的探索性试验中的失误和错误，

充分发挥审计监督职能作用(精)

充分发挥审计监督职能作用 各地审计机关积极开展治理商业贿赂工作 来源：中国审计报 为贯彻落实中央关于治理商业贿赂专项工作的决定，发挥审计在治理商业贿赂专项工作中的监督作用，各地审计机关积极采取措施，抓好治理商业贿赂的落实工作。 审计机关把审计工作与治理商业贿赂工作紧密结合，同步推进。 安徽省蚌埠市审计局把查处商业贿赂问题作为审计的重要内容，要求通过审计监督，突出对重点领域、重点对象、关键环节、重点案件的查处，揭示和治理工程建设、土地出让、医药购销服务、企业经销、产权交易、政府采购等领域的商业贿赂行为，及时做好线索移送、案件协查等工作，通过与司法、纪检、监察、工商部门的协作配合，形成治理商业贿赂的整体合力，提高审计商业贿赂问题的效率和效果。 湖北省京山县审计局采取四项措施加以落实。一是实行审前公告制度。通过审前公告充分发动群众反映和举报商业贿赂问题，扩大线索渠道，得到最直接的审计证据或审计线索，从而提高查办案件的效率和效果。二是实行审前调查制度。通过有针对性地听取被审计单位情况汇报和找相关人员座谈，查找商业贿赂的蛛丝马迹，从而确定审计的重点与方向。三是落实审计承诺制度。要求被审计单位提供完整的会计资料，承诺会计资料的真实性、合法性，点查处。四是推行审计结果公告制度。将审计结果和审计建议向社会公告，让社会各界了

解审计情况，为开展治理商业贿赂专项工作创造更为广泛的群众基础。 河南省武陟县审计局进一步密切与有关部门的协调配合，自觉地把审计工作纳入统筹安排、联合行动的工作格局中，做到思想统一，组织落实，人员到位，责任明确。要求各科室按照各自职责范围，把治理商业贿赂工作贯穿到各项审计工作中去，进一步加强与各行政主管部门、经济监督部门、纪检监察部门和公安、司法部门的协调合作，依法履行审计部门的职责。 山东省胶州市审计局在经济责任审计中，重点查处领导干部滥用职权、利用审批权和处置权贪污受贿谋取私利。在专项资金、财务收支、专项审计及审计调查中，对重点领域的关键环节进行重点审计，严厉查处在行政执法中滥用职权，与不法经营者内外勾结，操作资源配置、产权交易产生不正当交易。半年来，该局共查处涉及商业贿赂的案件10余起，涉案金额2200多万元。 湖北省汉川市建立健全了商业贿赂案件线索查处和移送制度，规定查处商业贿赂案件实行结果通报和按规定移送线索，对复杂的案件统一组织查处。工作专班成员单位确定分管负责人、承办科室和联络员，每月召开一次联席会议或书面通报查处商业贿赂案件情况，移送案件线索。治理工作展开以来，已通报情况5次，移送线索9条。 广东省惠州市审计局结合企业审计，关注企业经营改制等活动及中介机构在执业过程中，有无违反商业道德和市场规则的不正当交易对违背承诺行为的重行为。为防止社会中介机构接受商业贿赂出具虚

我国的行政监督体系

我国的行政监督体系 目前，我国已依据法律和宪法，初步建立起全面的行政监督体系。按照行政监督体系的划分，我国的行政监督体系包括行政内部的监督和外部的监督。 1．内部监督体系 行政机关作为行政监督的一个特殊主体，它的监督行为主要包括以下四个方面。 ○上级行政机关对下级行政机关的监督。首先，国务院对全国的一切国行政机关实行统一领导和监督。国务院是我国最高一级的国行政机关，它有权监督所有行政机关的行政管理工作。我国宪法中规定，国务院有权“改变或者撤销各部、各委员会发布的不适当的命令、指示和规章”，“改变或者撤销地方各级国行政机关不适当的决定和命令”。国务院对各级国行政机关的监督还可通过各种专业会议和工作报告制度的方式来进行。其次，各部、委和国务院直属机构有权对省、自治区、直辖市的对应部门实行监督。我国《地方各级人民代表大会和地方各级人民政府组织法》规定：“省、自治区、直辖市的人民政府的各工作部门受人民政府统一领导，并且受国务院主管部门的领导或业务指导。”再次，地方各级人民政府可以对自己的工作部门和下级人民政府以及设在本辖区内不属于自己管理的国机关实行监督。 ○下级行政机关对上级行政机关的监督。在我国的各级行政机关里，都实行民主集中制的原则，不仅上级行政机关可以监督下级行政机关，下级机关也同样可以监督上级机关，向上级机关提出批评和建议，上级机关也必须虚心听取意见，并及时根据这些意见调整自己的行为。 ○互不相隶属的行政机关之间的相互监督。行政机关在国行政管理过程中，互不隶属的行政机关也时常会发生业务上的联系，如发现对方的行政行为中有失误、不当或者违法现象，就应及时加以监督指正，必要时，也可以向其上级行政机关甚至最高国行政机关反映汇报情况。 ○行政机关内部特别机构的监督。国机关有时为了某种需要，专门设立特别机构对行政机关的全部行政管理活动或部分行政管理活动实行监督。 首先，行政监察机关的监督，是指国行政机关内部设立的监察部门对其他行政机关和行政人员实行的监督。国务院监察部、各级地方行政机关中的监察厅、局，则是对国行政实施全面监督的机构。我国行政监察机关的任务主要有：检查监察对象执行国政策、法律和政纪的情况；调查处理监察对象违法乱纪的行为；受理监察对象不服行政处分的申诉及法律、法规规定的其他由监察机关受理的申诉；按照行政序列分别审议经国务院和地方人民政府任命的人员行政处分事项等。 其次，审计监督，是指国审计机关根据国的法律、制度、规定，依照一定的程序和方法，对政府机关、国金融机构和企事业单位的财务行为、经济活动进行检查、审核等监督活动。其目的是督促和帮助将财务行政部门等的财经活动纳入国法制的轨道，维护经济秩序，严肃财经纪律，纠正错误，为打击经济违法犯罪活动提供事实依据。国务院审计署、地方各级人民政府的审计局，就是专门监督国行政机关进行财政经济管理的机构。审计监督的主要内容为：政府财政收支、预算外收支审计；财经法纪审计；经济效益审计等。审计监督应遵循政

浅谈加强企业内部审计的措施

毕业设计（论文） 题目浅谈加强企业内部审计的措施专业会计学 班级 学生 指导教师 西安理工大学函授部 2012年

浅谈加强企业内部审计的措施 会计学 摘要：内部审计在我国起步较晚，在实际中仍然存在很多问题，影响其职能的发挥。现代企业制度要求内部审计在企业的内部控制过程、风险管理、提供管理咨询服务等方面发挥作用。本文针对目前内部审计存在的问题，探讨了如何通过建立适应现代企业制度的内部审计机构，提高审计人员素质等途径，针对我国企业内部审计的实际情况，提出了改善企业内部审计的具体措施。 关键词：企业；内部审计；现状；措施

Discuss the measures of strengthening the company’s internal auditing Accounting suyanli Abstract:The internal auditing developed late in our country and also exists many problems in fact so that influence it play of functions. Modern enterprises system requires the internal auditing play a role in internal control progress, risk management,applying management consult sevice and so on.This article aim at the problems exist in the internal auditing discuss the ways how to set up the internal auditing apartment that adapt to the modern enterprise system and improve the personnel quality.And aim at our country’s physical truth, this article put forward the measures of improving the internal auditing. Key words: internal auditing;effect;problem;measure

认真履行审计职责 强化审计监督职能

认真履行审计职责强化审计监督职能 2015-05-18 14:52:35 来源:卫生内部审计网 【摘要】随着世界经济的飞速发展，审计在各国各行业中的地位和作用日益突出。而内部审计作为审计行业中的一种，也有着不可忽视的作用。可以说内部审计在企业的发展中起着举足轻重的作用。随着时代变迁的快速增快和市场竞争的日趋激烈，内部审计无论对各单位经济效益增加，还是成本的审核都起着至关重要的作用。人们对内部审计的内涵和理念有了进一步的深化，因此本文将对内部审计的职能和作用以及其存在的问题进行分析及研究。 【关键词】内部审计审计职责监督职能 一、内部审计的概念 医院内部审计主要是指资金运行过程中进行有效的控制、监督等，是医院经济管理的重要组成部分。只有搞好内部审计的监督，才能保证宏观经济管理手段的有效实施和防止微观经济活动中违纪、违法行为发生。 二、强化审计监督职能的意义 (一)促进医院加强财务收支核算，提高增收节支。 内部审计可以预防医院投资决策的失误投资决策是医院重大的经济活动，医院的发展，硬件建设很重要，在大型设备的购置，基建投资方面，内部审计必不可少。有关采购部门，基建部门应及时将有关计划书交审计人员审阅，审计人员应根据有关法律法规，对计划书及时出具审计意见。在如何降低工程造价、节约建设资金、创造最佳效益方面提出合理化建议。避免盲目投资，减少决策失误。就医院经济合同而言，合同类型复杂，涉及知识面广，信息量大，涉及各方面的复杂关系。为了医院的利益不受损害，内部审计应根据对方资质及有关证件，依据法规及市场行情资料先行认证，在此基础上进行投资

预测，提出建设性意见，防范医院投资决策所造成的失误，把好医院经济第一关。 (二)促进医院经济管理体制改革，提高经济效益。 内部审计可以通过医院业务收入额、业务支出额、业务收支结余额等经济指标和业务量指标的实际情况，剖析了解经济效益高低的原因，为提高医院经济效益发挥了积极作用。审计部门和审计干部，要紧紧围绕保持增长、扩大内需、强化基础、调整结构、改善民生、促进和谐的主线，认真履行职责，突出审计重点，加大审计监督力度，促进经济平稳较快增长。各相关部门要自觉遵守法律法规，组织、纪检、监察等部门要认真办理审计机关移送事项，形成良好的协作办案机制。被审计单位要积极配合审计监督，自觉接受审计，正确对待审计结果，认真落实审计决定，切实搞好整改。各级审计部门要进一步加强管理创新和自身建设，不断改进工作作风，树立审计队伍良好形象，造就一支政治过硬、业务精通，清正廉洁的审计队伍。 (三)可以发现和预防经济犯罪，维护财经法律。 内部审计有利于维护财经纪律医院的会计核算要遵守《医院财务制度》及《医院会计制度》的规定，依照财经法规办事，不得擅自扩大开支范围和标准。在市场经济条件下，尤其在工程项目领域中违反财经纪律的现象时有发生，不仅造成大量资金浪费和流失，而且败坏了党风，给腐败分子带来可乘之机。通过内部审计，可以查清各项支出是否符合国家财经纪律。单位审计部门要在看到形势发展主流和审计监督成效的同时，必须清醒认识财经领域存在的各种不规范行为甚至违法乱纪问题，清醒认识审计监督面临的繁重任务。同时，严肃查处重大违规问题和经济犯罪案件，特别是要加强对国家政策落实、改善和保障民生政策落实、经济安全问题、权利运行等关键环节和重点领域的审计监督，发挥审计的免疫功能和建设性作用。我们可以从分析职务的犯罪特点来加强单位内部审计监督： 1.加强内部控制审计 企业内审部门应当把内控制度审计作为一项工作重点，通过审查和评价内控制度的合法性、健全性和有效性，确定各项内控制度是否符合内部控制的基本原则，具体业务活动是否按照适当的授权进行，不相关职务是否真正分开，对关键控制点是否进行了有效控制，所有的控制目标是否已达到要求。通过审计，督促各有关部门和人员认真履行经济责任与社会责任，维护内控制度的严肃性，使之有效地发挥功能作用，从而达到完善内控制度、加强经营管理、制约权力分配、规范经济秩序、维护财经纪律的目

审计监察部部门职能

审计监察部部门职能 Coca-cola standardization office【ZZ5AB-ZZSYT-ZZ2C-ZZ682T-ZZT18】

部门职能 审计监察部 部门名称： 审计监察部 上级部门： 财务中心 下级部门： 审计监察组 部门本职： 审计监察公司各项经营管理活动，督促并协助各管理层完成工作目标与工作计划。 主要职能： （1）贯彻执行国家审计法律、法规和有关的统一财经制度，制订公司内部审计监察制度，经批准后组织实施并监督执行。 （2）参与研究制订其它有关规章制度。 （3）制订年度审计监察工作计划，经批准后组织实施。 （4）对公司及所属内部独立核算单位的财务、存货、财产的完整安全进行审计监察。 （5）对公司内部控制制度的建立健全、有效性与执行状况进行审计监察。 （6）对公司及所属内部独立核算单位的财务收支计划、投资和费用预算、信贷计划的执行以及经济效益进行审计监察。 （7）对公司及所属内部独立核算单位的基建工程项目的概（预）算的执行、建设成本的真实性和经济效益进行审计。 （8）对公司及所属内部独立核算单位的财会报表和经济核算报表的合法性和真实有效性进行审计。

（9）审计监察公司行政领导、组织人事、采购、行销作业等方面的管理控制的合理性和有效性。 （10）监察公司管理方针、目标、计划和规章制度的落实执行情况。 （11）审计监察公司各种资源的使用效率与效果情况。 （12）审计公司重要管理决策是否可行和有效。 （13）对重要或大额经济合同、协议进行审计并对合同履行情况进行监察。 （14）重要或大额财产购置、报损、报废的审计。 （15）负责对公司部门经理级（含）以上管理人员离任审计和专项审计工作。 （16）对严重违反财经纪律和公司规章制度、侵占公司资产、严重损失浪费等损害公司利益的行为进行专案审计。 （17）监督检查公司档案资料的销毁工作。 （18）参与有关的财产、财务、存货清查、盘点工作。 （19）办理公司领导交办的专项审计任务，配合国家审计机关和董事会审计监察室对公司所进行的审计。 （20）定期和不定期地向公司领导报告审计监察工作状况，提出完善控制和管理措施的建议。 （21）配合培训部组织进行审计监察人员的政治业务素质培训与考核活动。 （22）组织做好审计监察文件、资料、记录的保管与定期归档工作。 （23）组织做好保密工作。 管辖范围： （1）审计监察部员工。 （2）审计监察部所属办公场所、卫生责任区。 （3）审计监察部所属办公用具、设施设备。

完善中国审计监督体系的探讨王艳艳

经济研究导刊 ECONOMIC RESEARCH GUIDE 总第186期2013年第4期Serial No．186 No．4，2013审计制度是从１９８３年恢复的，它的恢复，不仅保证了宏观调控的落实，也不仅对市场经济秩序起到整顿和规范作用，在保证经济的增长以及对国家廉政的加强，也作用巨大，无可替代。所谓审计， 是指审计机关对被审计单位的会计凭证、账薄、会计报表及其与被审计单位相关的财政收支、财务收支等有关资料依法独立检查，从而起到监督财政收支、财务收支等真实合法有效的行为。 一、目前审计监督中的一些问题 国家的审计监督职责和范围，在《审计法》中的规定可以知道，无论政府或者企业，也无论资金或者项目，无所不包，因此可见，国家审计是占据绝对的指导地位，也应当占据主导地位。不过，在实际的过程里面，有越位和缺位的现象等各种问题，使审计的运行面临一些问题。 １．目前存在的监督问责机制不协调的问题。当前多部门之间的协调机制存在不够完善的问题，这样就容易导致审计结果的监察、司法等的跟进不够及时，这样，就导致事后查明为大案要案，而涉案人员可能早不知所踪。虽然目前有一些国家采取监审合一的模式，将监督和处理有效结合，但是中国的机制是仍然存在上述问题的。 ２．中国的审计监督存在不够透明，问题处理的信息不够公开的问题。比如， 引起了巨大反响的２０１１年的审计报告，那些触目惊心的违法乱纪行为，最后被处理和问责的是一些地方部门，而被点名的中央部委的最后处理情况，没有人知道，也没有人重视和尊重公众的知情权。实际上，对于每一次的审计监督结果，都分外令人关注，尤其对国务院各部门等最高级别行政单位的审计所披露的问题非常关注，例如，这次的审计报告中具名到的一些机构部门和违法项目，他们中有国家体育总局非法动用中奥会专项资金盖住宅楼，有国家林业局调查规划设计院为骗取财政补贴违法编造林业治沙 项目，还有国防科工委对预算资金的违规使用，等等。尽管这些机构部门被具名出来，但中央的这些有关部门对于存在和披露的问题的处理毫不知情，而且相关部门对此也讳莫如深。 所以，中国的审计监督体系存在信息不透明和公开的问题。３．中国审计单位不成熟、审计人员数量及知识结构不足以及审计力量的不平衡的问题。中国的会计事务所，最开始由政府、科研单位等法人出资设立，都安身立命于各自狭小的天地中，缺乏竞争，缺乏风险意识。尽管经过脱挂改制，但会计事务所的主要问题并没解决，会计事务所社会的公信力比较匮乏，行业自律低下；事务所普遍规模小，存在各种不足，竞争力差，会计服务的质量难以优化和高端，直接面临生存危机，因此，中国的审计单位存在不成熟方面的问题。对于审计人员，存在的问题是知识结构单一，经验能力不够，甚至审计人员还不够用，而对于审计工作，要求高，时间紧加上任务中，导致了矛盾和问题的风险。对于审计力量的结构不平衡问题，是由于审计部门权利弱小，但责任重大，负责范围较广，因此，有必要加强审计部门对权力的监督和制约。 二、对审计监督制度完善方面的一些建议 中国的审计监督体系存在诸多问题和漏洞，因此审计监督的实际效果大打折扣，为此，必须完善中国的审计监督体系，完善监督与问责的同步一致，尽可能快地用有效的办法改善中国的审计监督体系，势在必行。 １．审计机构的相关权限应该不吝赋予和不断完善。中国的 《审计法》中第３４条规定：审计机关进行审计时，被审计单位不得转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料，不得转移、隐匿所持有的违反国家规定取得的资产。实际上，这条法规只是保护了审计人员对审计证据的权限，而忽视审计人员对审计当中违法人员的相关权限，因为，在证据充分的情况下，审 收稿日期：２０１２－１２－１８ 作者简介：王艳艳（1980-），女，河南鹤壁人，高级会计师，硕士，从事企业财务管理研究。完善中国审计监督体系的探讨 王艳艳 （河南仕佳光子科技有限公司，河南鹤壁４５８０３０） 摘要：随着中国当代经济和社会的发展，审计监督体系日益重要，要求有一套能与现代社会经济相适应和配套 的监督体系，来服务和发展当代经济。在这套体系里面，国家审计应该权威并不断扩大审计范围；民间审计应作为审计监督体系的主体而存在；而单位内部审计应该有益补充外部审计。这样才是不断完善的审计监督体系。 关键词：完善；审计监督；体系中图分类号：Ｆ２３９ 文献标志码：Ａ 文章编号：１６７３－２９１Ｘ（２０１３）０４－００９２－０２ ９２——

加强企业内部审计工作的几点措施

加强企业内部审计工作的几点措施 【摘要】随着经济体制改革的不断深化，做好企业内部审计工作具有重要意义。文章阐述了内部审计在现代企业中的作用，并对国内外内部审计工作的发展现状进行了分析，提出了加强企业内部审计工作的几点措施。 近几年来，随着我国经济的不断发展，国家经济实力大为增强，同时也暴露出许多问题。去年的审计风暴，揭露出一些大型国有企业，甚至国家行政机关，都存在经济违规现象。几个股市神话般的破灭，引发了人们对审计工作的极大关注。然而在外部审计、政府审计显得越来越至关重要的同时，加强企业内部审计，防微杜渐，在造成损失以前就及时发现并予以纠正，更具有现实意义。 一、内部审计在现代企业中的作用 内部审计的建立是以完善的现代企业制度为前提的，现代企业中，投资人与企业管理者形成了委托与受托的关系，内部审计本质上也就是对受托责任的审计，它是经济发展的必然产物，在经济稳定增长的过程中起着监督和约束的作用。内部审计在审计的内容上强调以经营审计为重点，传统内部审计的目标是查错防弊，发挥保护性、制约性作用，其工作重点放在财务审计上。但是以财务审计为重点的内部审计并不能直接协助企业提高经济效益、增强竞争能力。在资源稀缺程度日益严重和市场竞争日趋激烈的严峻经营环境下，逐渐推动审计作用的发展。内部审计应适应形势的变化和管理的新要求，逐步将审计工作重点从以前的财务审计转向富有建设性的经营审计。 对于审计中发现的问题，审计部门可以及时与当事人进行沟通，共同分析改进的必要性，并探讨改进的可行措施，同时向管理当局报告审计结果，以便及时解决和纠正存在的问题，避免发生更大的损失。 二、我国内部审计发展现状 随着经济体制的改革，我国已经逐步建立起了现代企业制度，并进行了大刀阔斧的公司制改造。但由于其建立的时间短，发展还不完善，因而建立在现代企业制度上的内部审计现状也不尽如人意。首先，内部审计没有引起足够的重视。有些企业干脆不设审计部门，有的单位即使设置审计机构，也形同虚设，根本起不到监督的作用。其次，人员素质参差不齐。大部分企业的审计人员以前都是从事会计或其他经济类工作，并没有接受过专门的审计专业培训，造成职业技能和职业敏感度明显不足。再就是管理层对内部审计的认识不足，尤其是国有企业的管理层对受托责任意识不强，因而把审计机构等同于会计机构。甚至有的管理层与审计机构相互勾结，弄虚作假。以上种种问题，有体制上的原因，也有人为的原因。为使内部审计能真正起到监督、控制甚至是管理的作用，不妨借鉴一些国外的经验。 三、国外内部审计发展现状

强化审计监督工作建议

强化审计监督工作建议 强化审计监督工作建议 一是围绕规范管理和促进改革加强财政审计。以预算执行为总抓手，以建立公共财政为目标，坚持收支并举，突出支出审计，加强对预算收支平衡情况、重点支出的安排和资金到位、预算批复追加（减）情况、部门预算制度的建立和执行情况、非税收入收支管理情况、政府采购实施情况等重点内容的监督检查。 二是围绕维护人民群众切身利益加强专项审计调查。重点关注“三农”、医疗卫生、文化教育、社会保障等方面的专项资金管理使用情况，以资金流向为主线，加大延伸审计力度，对资金管理使用情况进行全程跟踪审计；加大审计调查力度，及时发现普遍性、苗头性和典型性问题，并针对问题深入分析，提出改进建议，为宏观管理决策提供可靠的依据。 三是围绕促进完善投资管理体制加强政府投资项目审计。以为政府节约投资资金为目的，加大工程项目竣工决算审计力度；进一步加强投资审计日常管理和复核，提高工作效率，保证审计质量；注重从科学发展观的角度分析评价项目建设效果，促进提高投资项目科学决策水平。 四是围绕完善领导干部监督机制加强经济责任审计。重点关注涉及民生的资金管理使用情况，加大对领导干部重大经济事项集体决策的监督，特别是工程项目招投标、大宗物资采购的监督；高度关注镇一级债务情况，加强镇级资产负债审计；加强与经济责任审计联席会议成员单位的协调与沟通，加大审计结果运用力度，增强审计监督的实际效果。 五是围绕科学发展和节约型社会建设加强效益审计。以提高财政资金使用效益为目标，加大专项效益审计力度；结合预算执行审计、经济责任审计和投资审计，在项目中关注管理和效益方面的内容，加大结合型效益审计项目的比重，做到专项型效益审计与结合型效益审计同步推进。 --来源网络整理，仅供学习参考

审计监察部主要职责

审计监察部主要职责 1、贯彻执行公司决议、指示和工作计划，做好监察、审计、清欠等工作。 2、严格按照有关法令、法规办事、依法对公司管理人员实施监察。 3、检查公司管理人员在遵守和执行法律、法规及公司决定、命令中的问题。 4、受理公司管理人员违反行政纪律的控告、检举以及不服从行政处分的申诉。按职权范围调查处理公司管理人员违反行政纪律的行为。 5、审计监督公司内部各项经济活动，确保公司资产完整。 6、审计监督公司财务计划的执行情况和财务决算。 7、审计监督公司内部承包、租赁经营等经济活动及基层各单位负责人的离任审计工作。 8、根据公司有关清欠工作的指标、规定，结合实际，拟定公司清欠工作及相关制度和规定。提出公司年度清欠计划。对各基层单位的清欠工作进行帮助、指导、检查、督促和考核。

9、负责公司无清欠责任人的清欠项目的清理清收工作，同时建立全公司外欠款台帐，做好外欠款的统计、分类、汇总上报等工作，并对清欠工作及清欠项目定期进行分析，提出处理意见。 10、做好公司领导和上级部门交办的其他工作。 11、协助公司监事会办理相关工作。 1、依照《审计法》等法律、法规，负责拟定集团公司审计监察工作的各项规章制度。 2、负责制定各项审计监察工作的工作计划和具体实施细则。 3、对集团公司的各项重大投资行为进行事前审计，并提出建议和意见。 4、对集团公司所属各单位的财务收支及各项经济活动的真实性、合法性、效益性进行审计。 5、对集团公司所属各单位和部门负责人任期内经济责任进行期中和离任审计。 6、对重大的经济活动事项进行专项（案）审计。

7、参与检查干部遵守国家法律、法规、党纪、政纪和各项规章制度的执行情况。负责对干部违反政纪的行为进行监察。参与协调有关部门开展行风建设工作。 8、负责保卫处的管理工作。对职工的违纪、违规行为的检举、控告、申述等，组织调查并提出处理意见。 9、负责制定公司内部审计、监察、供水稽查人员的专业学习、培训工作。 10、配合、协调上级审计机关和外部审计机构的审计工作。 职责简介： 负责拟定集团公司审计监察工作的各项规章制度；对集团公司所属各单位的财务收支及各项经济活动的真实性、合法性、效益性进行审计；负责对干部违反政纪的行为进行监察。参与协调有关部门开展行风建设工作等。

充分发挥内部审计监督职能助推行政事业单位内控建设

龙源期刊网 https://www.sodocs.net/doc/e27561950.html, 充分发挥内部审计监督职能助推行政事业单位内控建设 作者：王余娟 来源：《中国集体经济》2017年第36期 摘要：2012年，财政部发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》，要求从2014年1月1日起实施。目前大多数行政事业单位都在积极建设内控体系，并取得了初步成效。但也存在部分单位对内控建设重视程度不够，工作进展不均衡，缺乏内外部监督等问题。文章从充分发挥内部审计监督职能角度，探讨如何加强内部审计，发挥其对内控建设的更大作用，助推行政事业单位内控体系建设落到实处。 关键词：行政事业单位；内部审计；监督；内部控制； 一、行政事业单位内部控制涵义 行政事业单位内部控制，是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。内控建设的目标是合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。 建立和实施内控制度应当遵循全面性、重要性、制衡性、适应性的原则。财政部2015年印发了《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》，要求单位全面推进、科学谋划内控制度建设，坚持问题导向和共同治理原则，实现内控对单位经济业务活动的全范围约束制衡，贯穿权力运行全过程，规范单位内部全体人员。这对行政事业单位内控建设又提出了覆盖全范围、贯穿全过程、全员参与的新全面性要求。 二、行政事业单位内控建设存在的主要问题 《指导意见》发布后，大多数行政事业单位都在积极推进内部控制建设，取得了初步成效。但也存在少部分单位对内控建设重视程度不够、内控制度系统不完善、内控工作进展不均衡、缺乏内外部监督等问题。 （一）内部控制环境薄弱，内控意识相对淡薄 内控环境是行政事业单位建立和实施内部控制体系的基石，深切影响着单位内控氛围和职工内控意识。内控环境主要包括治理结构、机构设置、权责分配、内审机制、人力资源政策、单位文化等。有些单位对内部控制建设的重要性认识不足，重业务发展，轻内控管理，认为内