审计课程第一次作业

2013年《审计》课程第一次作业（毕业班）

1 在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（ C ）。

A. 详细审计阶段

B. 资产负债表审计阶段

C. 财务报表审计阶段

D. 抽样审计阶段

2 注册会计师要取得注册会计师资格证书，除具备相应学历并通过全国统一考试外，还应具备的条件是（ D ）。

A. 接受后续教育

B. 一定时间的从业经验

C. 经过专业的专业训练

D. 不能从事注册会计师行业以外的工作

3李民是保定市居民。根据《注册会计师全国统一考试办法》的规定，如果李民仅满足下列条件中的（ C ），还不能报名参加注册会计师全国统一考试。

A. 高等专科学历

B. 中级会计师职称

C. 拥有ACCA证书

D. 高级经济师

4 注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所（B ）

A. 聘请相关专家

B. 改派其他注册会计师

C. 终止该审计业务约定

D. 出具无法表示意见审计报告

5 因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是（C ）。

A. 民事责任

B. 行政责任和刑事责任

C. 民事责任和行政责任

D. 民事责任和刑事责任

6 涉及总体合理性、真实性、所有权及披露的审计目标是（ B ）。

A. 审计具体目标

B. 审计一般目标

C. 审计项目目标

D. 审计总目标

7 会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存（ B ）。

A. 8年

B. 10年

C. 15年

D. 永久保存

8 下列关于初步确定重要性水平的考虑中，不正确的是（ A ）。

A. 对于管理当局自主决定处理的会计事项从宽制定重要性水平

B. 被审计单位的业务性质复杂，可制定较高的重要性水平，以降低审计成本

C. 内部控制健全，可将重要性水平定得高一点

D. 对流动性较高的项目，注册会计师应从严制定重要性水平

9 被审计单位内部或外部对财务业绩的衡量和评价可能对管理层产生压力，促使其采取行动改善财务业绩或歪曲财务报表。注册会计师应当了解被审计单位财务业绩的衡量和评价情况，考虑这种压力是否导致管理层采取行动，以至于增加财务报表发生重大错报的风险。在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师在下列信息中不应关注的是（D ）。

A. 关键业绩指标

B. 业绩趋势

C. 预测、预算和差异分析

D. 内部控制变化情况

10应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果差错额为5万元，而实际的差错额为8万元。此时，注册会计师已经承受了（C ）。

A. 信赖不足风险

B. 信赖过度风险

C. 误受风险

D. 误拒风险

11我国有限责任的会计事务所的设立条件为（ABC ）

A. 注册资本不少于30万元

B. 符合规定条件的发起人有5人以上

C. 有固定的办公场所

D. 至少有20名专职从业人员

12项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和在准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。会计师事务所应当制定政策和程序，要求对特定业务实施项目质量控制复核，以客观评价项目组作出的重大判断以及在准备报告时得出的结论。这些政策和程序应当包括的要求有（ACD ）。

A. 对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核

B. 对主要上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核

C. 规定适当的标准，据此评价上市公司财务报表审计以外的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证业务及相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核

D. 对符合适当标准的所有业务实施项目质量控制复核

13 注册会计师李大卫审计星海公司2006年财务报表，并出具了无保留意见审计报告。其后，星海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告李大卫工作有过失。对此，李大卫提出诉讼，有效的诉讼包括（ABD ）。

A. 按照中国注册会计师审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误和舞弊，李大卫并无过失

B. 李大卫提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计

C. 李大卫未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，李大卫本人并无过失

D. 防止发生和及时发现错误与舞弊，是星海公司管理层的责任

14 注册会计师黄彬在审查Ｇ公司2005年度财务报表的固定资产项目时，需要获取审计证据以证实Ｇ公司外购固定资产的权利和义务认定。为此，除了检查相关所有权凭证外，黄彬还应检查以下（ABCD ）文件和凭证。

A. 购货合同

B. 购货发票

C. 保险单

D. 发运凭证

15 注册会计师在对Q公司的短期借款实施相关审计程序后，需对所取得的审计证据进行评价。以下有关短期借款审计证据可靠性的论述中，正确的有（ABD ）。

A. 从第三方获取的有关短期借款的证据比直接从Q公司获得的相关证据更可靠

B. 短期借款的重大错报风险为低水平时产生的会计数据比重大错报风险为高水平时产生的会计数据更为可靠

C. 短期借款的重大错报风险为高水平时产生的会计数据比重大错报风险为低水平时产生的会计数据更为可靠

D. Q公司提供的短期借款合同尽管有借贷双方的签章，但如果没有其他证据佐证，也不可靠

16 被审计单位应收账款金额为300万元，重要性水平为2万元，现在对其中的50％进行抽查，发现0.95万元的错报，注册会计师应当（BD ）。

A. 确认其金额

B. 追加审计程序

C. 扩大审计程序

D. 建议调整

17 了解被审计单位的性质有助于注册会计师理解预期在财务报表中反映的种类交易、账户余额、列报。下列关于了解被审计单位的性质的叙述正确的是（ABC ）。

A. 注册会计师应当了解所有权结构以及所有者与其他人员或单位之间的关系，考虑关联方关系是否已经得到识别，以及关联方交易是否得到恰当核算

B. 注册会计师应当了解被审计单位的治理结构，考虑治理层是否能够在独立于管理层的情况下对被审计单位事务（包括财务报告）作出客观判断

C. 注册会计师应当了解被审计单位的组织结构，考虑复杂组织结构可能导致的重大错报风险，包括财务报表合并、商誉摊销和减值、长期股权投资核算以及特殊目的实体核算等问题

D. 注册会计师应当了解被审计单位的投资性质，确认长期股权投资是否得到恰当核算和列报

18 在期中实施审计程序的不利方面包括（ABC ）。

A. 往往难以获取有关期中以前的充分、适当的审计证据

B. 剩余未审期间往往还会发生对所审期间的财务报表认定有重大影响的业务

C. 管理层有可能在期中之后对期中以前的会计记录加以调整甚至篡改

D. 注册会计师可以在审计工作初期识别重大事项

19 在以下关于统计抽样与非统计抽样的论断中，正确的是( ABCD )。

A. 同等条件下，统计抽样可能比非统计抽样的成本高，但非统计抽样可能比统计抽样的效果差

B. 统计抽样比非统计抽样要运用更多的数学方法，非统计抽样比统计抽样要运用的更多的专业判断

C. 对于抽样风险，统计抽样可以定量化控制，而非统计抽样至多是定性估计

D. 统计抽样能够科学地确定抽样规模，而非统计抽样可能在某个领域选用了过多的样本，而在另一个领域选用了过少的样本

20 下列情形中注册会计师应当在审计报告中增加强调事项段的是（ABCD ）。

A. 被审计单位存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但不影响注册会计师的审计意见

B. 存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外），

但不影响注册会计师的审计意见

C. 在持续经营假设不适当的情况下，注册会计师认为管理层选用的其他编制基础是适当的，且财务报表已作出充分披露

D. 其他信息与已审计财务报表中的信息存在重大不一致，注册会计师认为需要修改其他信息而被审计单位拒绝修改

21 方先生是中国台湾的会计师，正在参加中国注册会计师考试，已经通过了三门科目。刘先生是某高校的一名会计学教授，已经通过中国注册会计师考试，并且曾经在会计师事务所从事审计工作8年。王先生是某会计师事务所的注册会计师，持有中华人民共和国注册会计师证书，而且已经在会计师事务所从事注册会计师审计业务5年多。方先生有足够的资金，并且已经找好了办公场所，希望能够和刘先生以及王先生在北京合伙开设一家会计师事务所。请问他们是否会被批准？申请设立事务所应当准备哪些材料？向哪里报送？

答:申请成为会计师事务所合伙人的注册会计师必须符合下列条件：

（1）是中华人民共和国公民。

（2）持有中华人民共和国注册会计师有效证书，有5年以上在会计师事务所从事独立审计业务的经验和良好的道德记录。

（3）不在其他单位从事谋取工资收入的工作。

（4）至申请日止在申请注册地连续居住1年以上。

方先生尚未取得中国注册会计师资格，不能作为合伙人。刘先生辞去大学教授工作才能作为合伙人。

设立合伙会计师事务所必须具备下列条件：

（1）有2名以上符合规定的注册会计师为合伙人，由合伙人聘用一定数量符

合规定条件的注册会计师和其他专业人员参加会计师事务所工作。

（2）有固定的办公场所和必要的设施。

（3）有能够满足执业和其他业务工作所需要的资金。

（4）如果刘先生辞去教授职务，则刘先生和王先生属于符合规定的注册会计师，可以作为合伙人，只要找到固定的办公场所，具有一定资金和设施就可以设立合伙会计师事务所。

按照《注册会计师法》的规定，设立会计师事务所由财政部或省级财政部门审批，省级财政部门批准的会计师事务所，应当报财政部备案。

设立会计师事务所需要报送下列文件：

（1）合伙人协议书。

（2）各合伙人姓名、简历、地址、注册会计师证书复印件及从事注册会计师审计业务时间、有关业绩及职业道德的证明。

（3）合伙会计师事务所章程。

（4）合伙人出资和个人财产的有效证明。

（5）其他注册会计师及助理人员姓名、简历、住址及注册会计师证书和年检记录以及助理人员有关情况的说明。

（6）办公地址及办公用房产权或使用权的证明。

（7）审批机关要求的其他材料。

其中，合伙人协议书应载明下列事项：

（1）会计事务所名称、地址。

（2）合伙人姓名、资历、住址。

（3）出资总额、合伙人出资方式和出资额及应承担债务的份额。

（4）合伙人的权利和义务。

（5）合伙人加入、退出的规定及程序。

（6）组织和管理。

22 注册会计师小刘作了许多努力，希望能扩展业务，请你指出他下面的这些举动是否违反了注册会计师职业道德规范，并解释其原因。

（1）小刘想和别人合伙成立一个事务所，取名叫“AAA”，这样在电话黄页上可以被放在第一位的醒目位置，从而达到作广告的效果。

（2）小刘以前和他的同事审计过许多国有企业。他计划与其他注册会计师联系，请他们帮忙介绍更多这种类型的工作。他打算付给每个介绍人2 000元的介绍费。

（3）小刘精税法。他有许多朋友都是自己编制所得税申报单。他向他们提议，在向税务局申报以前，他先为他们进行复核，如果通过他的复核能够为他们找到合法的避税机会，省下来税款的1/3作为他的收入，如果他找不到，则他不收取费用。

答:（1）小刘的做法违背了职业道德规范：AAA这样的名称容易引起误导。（2）小刘的做法违背了职业道德规范：不得以任何名义向帮助取得委托业务的其他单位或个人支付介绍费、佣金、手续费或回扣等，也不得向得到本所帮助取得委托业务的其他会计师事务所收取介绍费、佣金、手续费或回扣等。

（3）小刘的做法违背了职业道德规范：不得采取或有收费同的方式收取审计费用。

23 光华会计师事务所承办了星海公司2006年度财务报表审计业务。2007年6月，星海公司股东之一张三以星海公司2006年度财务报表审计工作存在重大过

失、导致其发生重大投资损失为由，向法院提起诉讼，要求光华会计师事务所承担同事赔偿责任。

光华会计师事务所拟运用审计重要性和内部控制的观点应诉，其聘请的律师在准备应诉材料时提出以下问题，请代为回答：

（1）内部控制概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？

（2）重要性概念在区分普通过失和重大过失中有何重要作用？

（3）在什么情况下，可能被认为免于承担民事责任？

（4）在什么情况下，可能对第三方承担法律责任？

（5）针对第三方的诉讼，应当如何为自己抗辩？

答:（1）内部控制概念在区分普通过失和重大过失中的作用是，注册会计师对财务报表项目的实质性测试是以内部控制的研究和评价为基础的，如果企业内部控制不健全，注册会计师应当调整实质性程序的性质、时间和范围，以合理确信现由此产生的报表重大错报，否则，就具有重大过失的性质；如果企业内部控制非常健全，注册会计师没有调整实质性程序的性质、时间和范围，以发现由职工串通舞弊导致内控失效而产生的重大错报，一般被认为普通过失或没有过失。（2）重要性概念在区分普通过失和重大过失中的作用是，如果财务报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应该发现，但因工作疏忽而未能将重大错报查出来，可以视同为重大过失。如果财务报表有多处错报事项，每一次都不算重大，但综合起来对财务报表整体的影响却较大，也就是说，财务报表作为一个整体可能严重失实，但常规审计程序难以发现，一般认为其具有普通过失。

（3）在下列情况下，注册会计师可能被认免于承担民事责任：a.注册会计师本

身并无过失，即他执业时严格遵循了专业标准的要求，保持了职业上应有的认真与谨慎b.注册会计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系。（4）在注册会计师存在重大过失或欺诈时，注册会计师应当对第三方承担法律责任。

（5）注册会计师可从以下几个方面进行抗辩：a.注册会计师本身并无过失，即他执业时严格遵循了专业标准的要求，保持了职业上应有的认真与谨慎；b.注册会计师虽有过失，但这种过失与损害结果不存在因果关系；c.原告已经超过诉讼时效（自有关机关公布处罚决定日或刑事判决生效日起两年）。

24 注册会计师张杰在对恒基公司2006年度财务报表进行审计时，收集到以下6组证据：

（1）收料单与购货发票。（2）销货发票副本与产品出库单。（3）领料单与材料成本计算表。（4）工资计算单与工资发放单。（5）存货盘点表与存货监盘记录。（6）银行询证函回函与银行对账单。

要求：请分别说明每组证据中哪项审计证据较为可靠，并简要说明理由。

答:（1）购货发票比收料单可靠。这是因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自行编制的。

（2）销货发票副本比产品出库单可靠。这是因为销货发票是在外部流转的，并获得公司以外的机构或个人的承认，而产品出库单只在公司内部流转。

（3）领料单比材料成本计算表可靠。这是因为领料单预先被连续编号，并且经过公司不同部门人员的审核，而材料成本计算表只在公司的会计部门内部流转。（4）工资发放单比工资计算单可靠。这是因为工资发放单须经会计部门以外的工资领取人签字确认，而工资计算单只在会计部门内部流转。

（5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。这是因为存货监盘记录是注册会计师自行编制的，而存货盘点表是公司提供的。

（6）银行询证函回函比银行对账单可靠。这是因为银行询证函回函是注册会计师直接获取的，未经公司有关职员之手，而银行对账单经过公司有关职员之手，存在伪造、涂改的可能性。

25 某注册会计师在评价被审计单位的审计风险时，分别假定了A、B、C、D 四种情况（见表1）。

表1 审计风险评价

请计算回答以下问题：

（1）上述四种情况下，可接受的检查风险水平分别是多少？

（2）哪种情况下注册会计师需要获取最多的审计证据？

（3）写出审计风险模型，并分析各要素与审计证据之间的关系？

（4）简要说明审计风险与重要性水平之间的关系？

答:（1）A、B、C、D四种情况的可接受的检查风险水平分别是1.67%、4%、3.75%、5.71%。

（2）A种情况注册会计师需要获取最多的审计证据。

（3）审计风险模型为：

AR＝MMR×DR

其中，AR为审计风险，MMR为重大错报风险，DR为检查风险。

可接受的审计风险与审计证据的数量是反向关系，即可接受的审计风险越低，需要收集的审计证据越多。重大错报风险与审计证据是正向关系，即重大错报风险水平越高，需要收集的审计证据越多。可接受的检查风险与审计证据是反向关系，即可接受的风险越低，需要收集的审计证据越多。

（4）审计风险与重要性水平是反向关系，即重要性水平越高，审计风险越小；重要性水平越低，审计风险越大。

26 假设被审计单位的应付账款账面总值为5 000 000元，共计4 000个账户，注册会计师为对应付账款总额进行估计，选出200个账户，账面价值为240 000元。审定后认定的价值为245 600元。请分别使用比率估计抽样和差额估计抽样估计应付账款总体金额。

答:根据比率估计抽样的计算公式：

估计应付账款总体价值＝总体账面价值×（样本实际价值÷样本账面价值）

＝5 000 000×（245 600÷240 000）

＝5 116 666（元）

或者，运用差额估计抽样计算公式：

总体差额＝（样本实际价值－样本账面价值）÷样本量×总体项目个数

＝（245 600－240 000）÷200×4 000

＝112 000（元）

估计应付账款总体价值＝112 000+5 000 000＝5 112 000（元）

27 ABC会计师事务所首次接受委托，承办V公司（准备上市）2007度财务报

表审计业务，并于2006年底与V公司签订审计业务约定书。假定存在以下情况：（1）ABC会计师事务所以明显低于前任注册会计师的审计收费承接了业务，并且，通过与前任注册会计师和当地相同规模的其他会计师事务所进行比较，签订了业务约定书；

（2）ABC会计师事务所与V公司签订的审计业务约定书约定：审计费用为1 500 000元，V公司在ABC会计师事务所提交审计报告时支付50%的审计费用，剩余50%视股票能否发行上市决定是否支付；

（3）在签订审计业务约定书后，ABC会计师事务所的A注册会计师受聘用担任V公司独立董事。按照原定审计计划，A注册会计师为该审计项目的外勤负责人。为保持独立性，ABC会计师事务所在执行该审计业务前，将A注册会计师调离审计小组；

（4）ABC会计师事务所聘用律师协助开展工作，要求该律师书面承诺按照中国注册会计师职业道德规范的要求提供服务；

（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供正式纳税鉴定意见。为此，双方另行签订了业务约定书；

（6）审计小组负责人B注册会计师把执业过程中知悉的商业秘密告诉了好朋友以指导其购买股票，但没有为自己谋取利益；

（7）前任注册会计师对V公司2006务报表出具了标准无保留意见审计报告，ABC会计师事务所在审计过程中发现该财务报表存在重大错报，因认为事实已经非常清楚，所以决定不再提请V公司与前任注册会计师联系；

（8）V公司在某国设有分支机构，该国允许会计师事务所通过广告承揽业务，因此，ABC会计师事务所委托该分支机构在该国媒体进行广告宣传，以招揽该

国在中国设立的企业的审计业务。相关广告费用已由ABC会计师事务所支付；（9）ABC会计师事务所向V公司和其他机构散发了印有宣传ABC会计师事务所具备证券期货业务审计资格、业务能力、人员能力等方面的精美的小册子。（10）ABC会计师事务所与V公司信贷评审部合作：由信贷评审部介绍需要审计的贷款客户，ABC会计师事务所负责审计工作，最后由信贷评审部复核审计质量。鉴于双方各自承担的工作，相关审计收费由双方各按50％比例分配。

要求：请分别上述9种情况，判断ABC会计师事务所是否违反中国注册会计师职业道德规范的要求，并简要说明理由。

答:（1）第一种情况违反职业道德规范的要求。由于其收费明显低于前任会计师事务所，且与前任会计师事务所和当地事务所进行比较，有诋毁同行的行为，违反了职业道德规范的要求。

（2）第二种情况不符合职业道德规范的要求，因为职业道德规范要求除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务，收费与否或多少不得以鉴证工作结果或实现特定目的为条件。

（3）第三种情况不符合职业道德规范的要求，因为职业道德规范要求会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的董事（包括独立董事）、经理以及其他关键管理人员，因为其对独立性所产生的自我评价、经济利益威胁非常大，以致没有防范措施能够将其降至可接受水平；

（4）第四种情况符合职业道德规范要求。因为职业道德规范要求注册会计师在利用专家工作时，不仅自己遵守职业道德，也应当提请并督促专家遵守职业道德，确保执业质量；

(5) 第五种情况符合职业道德规范要求。因为审计业务和纳税鉴证业务虽属于相

容业务，但会计师事务所可以考虑采取措施将其降至可接受的水平；

(6)第六种情况违反了职业道德规范要求。因为职业道德规范要求注册会计师应当对执业中获知的客户信息保密，这一责任不因业务约定的终止而终止；

（7）第七种情况违反职业道德规范要求。当后任会计师发现前任会计师所审计的财务报表中存在重大错报，应及时提请被审计单位告知前任会计师，并要求安排三方会谈。因此，当ABC发现了前任会计师已审计的财务报表存在重大错报，没有提请客户告知前任会计师，也没有要求客户安排三方会谈时，违反了职业道德规范要求；

（8）第八种情况违反职业道德规范要求。因为虽然是在允许会计师事务所进行广告宣传的国家进行广告，但其招揽的业务对象仍属于不允许会计师事务所进行广告宣传招揽业务的国家。

（9）第九种情况违反职业道德规范要求。因为职业道德规范虽然允许会计师事务所将印制的手册向客户发放，也可以应非客户的要求向非客户发放，但手册内容应当真实、客观，且要求会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。

（10）ABC会计师事务所违反了职业道德规范中有关保密和业务承揽的规定。事务所与银行合作审计客户，将不可避免地将客户的商业机密泄漏给银行。

28 光明会计师事务所承接了ABC股份有取公司2006年度财务报表的审计业务，于2007年3月15日完成审计工作。注册会计师在审计过程中发现下面两个情况：

（1）该公司在2006年因生产造成环境污染被起诉，原告要求赔偿损失860万元（ABC公司当年账面利润总额1000万元），至注册会计师完成审计工作时，

这一案件仍未判决。

（2）因ABC公司的主导产品污染严重，地方政府新出台的环保政策对ABC公司的生产和经营将带来重大的不利影响，所以ABC公司难以获得供应商的正常商业信用。

注册会计师经过审计确认，该公司编制财务报表所依据的持续经营假设是合理的，但因存在对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，所以提请ABC公司在财务报表附注中进行适当披露。ABC公司按照注册会计师的意见涉及诉讼案的情况、持续经营能力的问题分别在财务报表附注4和5中作了充分披露。要求：针对这一情况，请你代注册会计师撰写审计报告。

答:审计报告如下：

审计报告

ABC股份有限公司全体股东：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称ABC公司）财务报表，包括2006年12月31日的资产负债表，2006年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（2）选择和运用恰当的会计政策；（3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。我们按照

中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了ABC公司2006年12月31日的财务状况以及2006年度的经营成果和现金流量。

四、强调事项

我们提醒财务报表使用者关注，如财务报表附注4所述，ABC公司在2006年因生产造成环境污染被起诉，原先要求赔偿损失860万元，这一案件至今仍未判决；如财务报表附注5所述，因ABC公司主导产品污染严重，地方政府新出台的环保政策对ABC公司的生产和经营将带来重大的不利影响，ABC公司因此难以获得供应商的正常商业信用，ABC公司的持续经营能力存在着重大不确定性。本段内容不影响已发表的审计意见。

光明会计师事务所中国注册会计师：×××

（盖章）（签名并盖章）

中国注册会计师：×××

（签名并盖章）

中国××市2007年3月15日

审计第一次作业资料

问题 1 8. 按照（）的不同，审计可以分为财务报表 审计、经营审计和合规性审计。 答案 A.审计的主体 B.审计的目标和内容 C.审计的依据 D.与被审计单位的关系 5 分问题 2 1. 5．注册会计师所从事的会计咨询和会计服务 业务的范围，不包括（）。 答案 A．担任某企业的常年会计顾问 Ｂ．对企业注册资本的实收情况进行审验 Ｃ．对企业会计政策的选择和运用提供建议 Ｄ．代企业编制财务报表 5 分问题 3 1. 8. 下列选项中，除（）外，因与审计业务产 生独立性的影响不存在有效的防范措施，注册 会计师不能再执行审计业务。 答案 A.会计师事务所为上市公司提供资产评估 B.会计师事务所为上市公司提供代编财务报表服务 C.会计师事务所的员工成为鉴证客户的董事

D.会计师事务所为有限责任公司设计了该企业内部控制制度 5 分问题 4 1. 7. 中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业 务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控 制准则。下列关于鉴证业务准则的叙述错误的 是（）。 答案 A.审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。在提供审计服务时，注 册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论 B.审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅职务的注册 计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以消极方式提出结论 C.审阅准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审阅业务。在提供审阅职务的注册 计师对所审阅信息是否不存在重大错报提供有限保证，并以消极方式提出结论 D.其他签证业务准则用以规范注册会计师执行历史财务信息审计或审阅以外的其他鉴 证务，根据鉴证业务的性质和业务约定的要求，提供有限保证或合理保证 5 分问题 5 1. 4. 注册会计师的法律责任包括行政责任、民事 责任和刑事责任三种，因欺诈可能使注册会计 师承担（）。 答案 A．行政责任 B．民事责任和刑事责任 C．行政责任和刑事责任 D．民事责任和行政责任 5 分问题 6 1. 2.按照现代公司治理结构的要求，公司治理层 应当承担下列（）责任。 答案

川大学网络教育审计学第一次作业答案

一、单项选择题。本大题共20个小题，每小题 2.0 分，共40.0分。在每小题给出的选项中，只有一项是符合题目要求的。 1.审计是由（ A）专职机构和人员对被审计单位的财政、财务收支及有关经 济活动的实性、合法性、效益性进行的审查监督活动。 A. 独立的 B. 特殊的 C. 国家的 D. 民间的 2.审计的（B ）是保证有效行使审计权利的必要条件。 A. 独立性 B. 权威性 C. 客观性 D. 及时性

3.对本单位及其下属单位的财务计划或与财务收支有关的经济活动及其经 济效益进行审计监督的是（C ） A. 政府审计 B. 社会审计 C. 内部审计 D. 外部审计 4.国家审计、内部审计和民间审计是审计按其（D ）的分类。 A. 内容 B. 目的 C. 客体 D. 主体 5.（D）是民间审计组织与被审单位就审计项目所签定的正式文件。 A.

审计通知书 B. 审计报告 C. 审计建议书 D. 审计业务约定书 6.不属于审计准备阶段的内容是（B）。 A. 明确审计任务 B. 正确处理期后事项 C. 确定审计重点 D. 编制审计计划 7.函证法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方 法一般用于（C ）的查证 A. 无形资产

B. 固定资产 C. 往来款项 D. 待摊费用 8.审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（ D）开始 审查。 A. 会计资料 B. 会计账簿 C. 会计凭证 D. 会计报表 9.下列证据的证明力大小顺序是（A） A. 实物证据 > 书面证据 > 口头证据 B.

口头证据 > 书面证据 > 实物证据 C. 书面证据 > 实物证据 > 口头证据 D. 实物证据 > 口头证据 > 书面证据 10.审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取（A ）。 A. 实物证据 B. 书面证据 C. 口头证据 D. 环境证据 11.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（ B）。 A. 外部证据 B. 直接证据 C.

审计学第一次作业

第一章审计概述作业 一、单项选择题 .对于审计业务的三方关系，下列说法中不恰当的是（）。 .三方关系人分别是注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者 .注册会计师通常是指项目合伙人或项目组其他成员，有时也指其所在的会计师事务所 .在某些单位，治理层和管理层可能存在重叠 .预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，不包括管理层 .下列关于注册会计师执行审计工作的前提的相关说法中，正确的是（）。 .管理层、治理层和注册会计师均认可并理解其承担的责任是审计工作的前提 .独立审计的理念要求注册会计师不仅对财务报表的相关内部控制设计和执行承担责任，并要求注册会计师合理预期能够获取审计所需要的信息 .如果管理层不认可其责任，或者不提供书面声明，注册会计师将不能获取充分适当的审计证据 .如果注册会计师在审计过程中提供了编制财务报表相关的协助，即使没有违反独立性，也应当对编制财务报表承担责任 .实施存货监盘最能证明的是存货的（）认定。 .存在 .完整性 .权利和义务 .计价和分摊 .检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理，这一程序是为了证明应付账款的（）认定。 .存在 .完整性 .截止 .权利和义务 .下列各项中，导致存货项目违背“存在”认定的是（）。 .将在途的材料计入存货中 .存放于外单位的存货并没有计入本单位的存货项目中 .售出的存货，因购货方没有提取，仍反映在本单位的存货项目中 .误将万元的存货记成了万元 .注册会计师在审计过程中，无须风险评估，就可以直接假定（）存在重大错报风险。.营业成本的完整性 .营业收入的发生 .存货的存在 .固定资产的存在 .下列各项中，与所审计期间各类交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的一个认定是（）。 .存在 .权利和义务 .发生 .完整性

《审计学》网上作业题及答案

（0154）《审计学》网上作业题及答案1：第一次作业(第一、二章) 2：第二次作业（第三、四章） 3：第三次作业(第五、六章) 4：第四次作业（第七、八章） 5：第五次作业(九、十、十一章) 6：第六次作业（第十二、十三、十四章） 1：[多选题]10.财政财务审计的目的主要是判断被审计单位的经济活动的（）。 A：真实性 B：效益性 C：合法性 D：会计处理方法的一贯性 参考答案：ACD应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 2：[单选题]1、我国的国家审计机关按其组织形式和领导关系，属于（）领导的国家审计机关。 A:议会 B:行业协会 C:政府 D:财政部 参考答案：C应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 3：[单选题]2、我国最早的一套完整的审计监督制度是（）。 A:上计制度 B:审计质量控制制度 C:均田制 D:青苗法 参考答案：A应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 4：[单选题]3、会计师事务所接受委托，对投入资本进行验资后出具验资报告，体现了审计的（）职能。 A:经济监督

B:经济评价 C:经济预测 D:经济鉴证 参考答案：D应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 5：[单选题]4、审计按( )进行分类,可以分为国家审计、社会审计和内部审计。 A:审计内容 B:执行审计的地点 C:审计主体 D:审计范围 参考答案：C应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 6：[单选题]5、注册会计师执行审计业务，其具体内容和审计目的都是由（）决定。A:委托人的委托 B:国家颁布的法律 C:注册会计师 D:注册会计师协会颁布的执业规范 参考答案：A应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 7：[多选题]6、审计的具体作用包括（）。 A:制约作用 B:评价作用 C:促进作用 D:证明作用 E:规范作用 参考答案：ACD应补印花税额=650000×0.5‰-35=290（元） 8：[多选题]7、社会审计有如下的特点（）。 A:强制性 B:独立性

审计学第1次 浙江大学远程教育作业

审计学第1次浙江大学远程教育作业

《审计学》 审计实务 1．答：根据不相容职务的涵义和所列职务之间的关系，可以看出下列职务是不相容职务：第（1）与第（8）项业务；第（2）与第（8）项业务；第（8）与第（9）项业务；第（3）与第（10）项业务；第（4）与第（6）项业务；第（5）与第（6）项业务，第（7）项业务本身就要求由两人或两人以上进行，所以，第（7）项业务本身也是不相容职务。 2．答：（1）标题“注册会计师审计意见书”应改为“审计报告”。 （2）“大华股份有限公司”，应改正为“大华股份有限公司董事会”。 （3）“审计了贵公司2000年度的资产负债表、损益表和现金流量表”，应改正为“审计了贵公司2000年12月31日的资产负债表以及该年度的损益表和现金流量表”。 （4）“我们的责任是保证这些会计报表的合理性和合法性”，应改正为“我们的责任是对

这些会计报表发表审计意见”。 （5）“我们的审计是根据《会计法》进行的”，应改正为“我们的审计是根据中国注册会计师《独立审计准则》进行的”。 （6）“实施了相应的、有针对性的审计程序”，应改正为“实施了包括抽查会计记录等我们认为必要的审计程序”。 （7）“上述会计报表符合《独立审计准则》和国家其他有关法律、法规的规定”应改正为“上述会计报表符合《企业会计准则》和国家其他有关财务会计法规的规定”。 （8）“在所有方面真实地反映了归公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及现金流量情况”，应改正为“在所有重大方面公允地反映了贵公司2000年12月31日的财务状况和该年度经营成果以及资金变动情况”。 （9）应当在“中国注册会计师李×（签名）”的左方注明两位注册会计师所在的会计事务所的名称并加盖公章。 （10）“会计处理方法遵循了收付实现制原则”，应改正“会计处理方法遵循了一贯性原

6月审计学网上作业及答案

《审计学》 学习中心：*** 专业：** 学号：**** 姓名：* 一、名词解释： 1. 注册会计师职业道德：是指对注册会计师的职业品德、执业纪律、业务能力、工作规则及所负责任等思想方式和行为方式所作的基本规定和要求。

2.独立性：是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害。 3. 内部控制：被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层、管理层和其他人员设计和执行的政策和程序。 4.重要性：指被审计单位财务报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或决策。 5.审计风险：CPA依据抽样结果得出的结论与审计对象总体特征不相符合的可能性 6.审计证据：注册会计师为了得到审计结论、形成审计意见而使用的所以信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 7.审计工作底稿：CPA在执行审计业务过程中所形成的全部工作记录和获取的资料。 二、简答题： 1.在哪些情况下，注册会计师可以披露客户的有关信息？ 答：（1）取得客户的授权；（2）根据法律法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为；（3）接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。 2.简述注册会计师法律责任的种类。 答：注册会计师承担的法律责任有民事责任、行政责任和刑事责任。民事责任是指赔偿受害者损失。行政责任是指行政处罚，对注册会计师个人来说，包括警告、暂停执业、吊销注册会计师证书；对会计师事务所而言，包括警告、没收违法所得、罚款、暂停执业、撤销等。刑事责任是指按照有关法律程序判处责任人一定的徒刑。 3.实施控制测试的目的是测试内部控制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以确定实质性程序的性质、时间、范围。当存在哪些情形时，控制测试是必要的？答：当存在下列情形时，控制测试是必要的： （1）在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果。（2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据。 4.注册会计师应当如何控制函证实施过程？ 答：第一，将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对。第二，将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对。第三，在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函。第四，询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出。第五，将发出询证函的情况形成审计工作记录。第六，将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。 5.如何防范注册会计师的法律责任？ 答：1）完善我国目前现有的法律法规；（2）严格遵循职业道德和专业标准的要求；（3）建立健全会计师事务所质量控制制度；（4）审慎选择被审计单位；（5）深入了解被审计单位的业务；（6）提取风险基金或购买责任保险；（7）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。 6.一般情况下，注册会计师应选作函证对象的应收账款项目有哪些？ 答：第一，大额或账龄较长的项目。第二，与债务人发生纠纷的项目。第三，关联方项目。第四，主要客户（包括关系密切的客户）项目。第五，交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目。第六，可能产生重大错报或舞弊的非正常项目。 7.简述被审计单位会计责任与注册会计师的审计责任 答：建立健全内部控制制度，保护资产的安全完整，保证提交审计的会计资料真实、合法和完整是被审计单位的会计责任。 在审计报告中清楚地表达对会计报表整体的意见，并对出具审计报告负责，是注册会计的审计责任。 注册会计师的审计责任不能替代、减轻甚至免除被审计单位的会计责任。 8.如何区分普通过失和重大过失？ 答：普通过时和重大过失是相对而言的，同样一件事情对有些人来说就是普通过失，而对某些特定的人比如在某方面有特殊要求的人来说就可能是重大过失，比如就审计人员而言，在审计人员应该掌握的知识或能力上出现过失就可能被认定为重大过失，而同样的事情由于普通人可能很难掌握的知识或能力就会被认定为普通过失，对同一个人而言，往往常识性的失误就会被认定为重大过失

审计实务(第一次作业---答案)汇编

《审计原理与实务》第一次作业 本次作业分四类题型 一、单选题（共 10 题） 二、多选题（共 10 题） 三、简答题（共 1 题） 四、案例分析题（共 1 题） 一、单项选择题 1、审计的本质特征是（ D ） A. 合法性 B. 真实性 C ．效益性 D. 独立性 2、财政审计是指国家审计机关对国务院各部门和地方各级人民政府的（ A.财政预算编制、执行及结果 B.财经政策、财经法纪执行情况 C.国家地区发展计划完成情况 D.国家财政资金收取与使用的真实性、合法性、完整性、合规性 3、 将审计分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是（ A ） A . 审计的主体 B . 审计的内容 C . 审计的范围 D . 执行审计的地点 4、 注册会计师对财务报表的审计属于（ A ）业务 A.鉴证 B.咨询 C.监督 D.服务 5、 将审计分为国家审计、社会审计和内部审计的分类标准是（ A ） A .审计的主体 B .审计的内容 C .审计的范围 D .执行审计的地点 6、审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（ D ） A.会计原始凭证 B.会计账簿 C.会计记账凭证 D.会计报表 7、下列事项（B ）中，注册会计师法律责任中 规定为重大过失。 A.没有保持职业上应有的合理的谨慎 B .没有按照审计准则的主要要求执行审计 A ）进行的审计。 开始审查。

C .未按特定审计项目取得必要和充分的审计证据 D .明知委托单位的会计报表有重大错报，却出具无保留意见的审计报告 8、在获取银行存款存在的证据时，除银行对账单外，还应对银行存款进行（A ） A. 函证 B. 询问 C.观察 D.监盘 9、根据业务循环与会计报表相关项目之间的对应关系，其他业务利润属于业务循环中的 （A） A. 销售与收款循环 B. 购货与付款循环 C. 生产循环 D. 筹资与投资循环 10、全面质量控制是指会计师事务所为合理确信其执行的所有审计业务都是按照（B）进行而采取的控制政策和程序。 A. 职业道德原则 B. 注册会计师审计准则 C. 国际审计准则 D. 专业胜任能力 二、多项选择题 1 、审计的职能有（ABC ）。 A. 经济监督 B. 经济鉴证 C. 经济评价 D. 经济咨询 2、与期末账户余额相关的认定有（ABC） A .存在 B. 权利和义务 C .完整性 D.截止和分类 3、下列属于筹资与投资循环业务的报表项目有（AB） A .管理费用 B. 财务费用 C .销售费用 D.制造费用 4、注册会计师的业务分为鉴证业务和相关服务，其中相关服务包括（BCD） A .对财务信息执行商定程序 B .代编财务信息 C .税务服务 D .管理咨询及会计服务等 5、审计的三方关系人是指（ACD ） A.审计人 B.管理人 C.审计委托人 D.被审计人

川大17秋《审计学》第一次作业

你的得分： 100.0 完成日期：2019年03月19日 15点52分 说明：每道小题选项旁的标识是标准答案。 一、单项选择题。本大题共9个小题，每小题 5.0 分，共45.0分。在每小题给出的选项中，只有一项是符合题目要求的。 1.注册会计师应对其出具审计报告的____负责 [ ] A.公允性、真实性 B.真实性、合法性 C.合法性、一贯性 D.公允性、一贯性 2.审计范围受到约束，注册会计师可出具______审计报告。 [ ] A.非无保留意见 B.保留意见、否定意见 C.否定意见、拒绝表示意见 D.保留意见、拒绝表示意见 3.如果同一期间不同会计报表的重要性水平不同，注册会计师应取其____ 作为会计报表层次的重要性水平。[ ] A.最高者 B.最低者 C.平均数 D.加权平均数 4.权利和义务认定与哪个报表组成要求有关。 [ ] A.资产负债表 B.损益表 C.现金流量表 D.全部会计报表 5.注册会计师采用系统选样方法从10000张凭证中选取200张作为样本，确 定随机起点为凭证号的第25号，则应抽取的第5张凭证编号为______号。 [ ] A.155 B.225

C.250 D.275 6.样本量大小与______成正向关系。 [ ] A.可信赖程度 B.可容忍误差 C.预期总体误差 D.内部控制的健全性、有效性 7.审计人员对固有风险和控制风险的估计水平与所需的审计证据的数量是 什么关系？ [ ] A.反向变动 B.同向变动 C.比例变动 D.A和C 8.中国注册会计师执业规范体系核心部分是 [ ] A.独立审计准则 B.职业道德规范 C.审计质量控制准则 D.后续教育准则 9.某会计师事务所1997年4月决定以后不再接受华财公司的审计委托，那 么该会计师事务所对华财公司1996年度审计所形成的永久性审计档案应[ ] A.长期保存 B.至少保存至2005年 C.至少保存至2006年 D.至少保存至2007年 二、多项选择题。本大题共5个小题，每小题 5.0 分，共25.0分。在每小题给出的选项中，有一项或多项是符合题目要求的。 1.审计的职能有 [ ] A.经济核算 B.经济监督

川大《审计学(I)》第一次作业答案

你的得分：80.0 完成日期：2014年12月11日18点03分 说明：每道小题括号里的答案是您最高分那次所选的答案，标准答案将在本次作业结束(即2015年03月12日)后显示在题目旁边。 一、单项选择题。本大题共20个小题，每小题2.0 分，共40.0分。在每小题给出的选项中，只有一项是符合题目要求的。 1.审计是由（）专职机构和人员对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的 实性、合法性、效益性进行的审查监督活动。 ( A ) A.独立的 B.特殊的 C.国家的 D.民间的 2.审计的（）是保证有效行使审计权利的必要条件。 ( B ) A.独立性 B.权威性 C.客观性 D.及时性 3.对本单位及其下属单位的财务计划或与财务收支有关的经济活动及其经济效益进行 审计监督的是（） ( C ) A.政府审计 B.社会审计 C.内部审计 D.外部审计 4.国家审计、内部审计和民间审计是审计按其（）的分类。 ( D ) A.内容 B.目的 C.客体 D.主体 5.（）是民间审计组织与被审单位就审计项目所签定的正式文件。 ( D ) A.审计通知书

B.审计报告 C.审计建议书 D.审计业务约定书 6.不属于审计准备阶段的内容是（）。 ( B ) A.明确审计任务 B.正确处理期后事项 C.确定审计重点 D.编制审计计划 7.函证法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用 于（）的查证 ( C ) A.无形资产 B.固定资产 C.往来款项 D.待摊费用 8.审计人员在进行财务收支审计时，如果采用逆查法，一般是从（）开始审查。 ( D ) A.会计资料 B.会计账簿 C.会计凭证 D.会计报表 9.下列证据的证明力大小顺序是（） ( A ) A.实物证据> 书面证据> 口头证据 B.口头证据> 书面证据> 实物证据 C.书面证据> 实物证据> 口头证据 D.实物证据> 口头证据> 书面证据 10.审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取（）。 ( A ) A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据 11.审计人员对存货盘点进行监督，取得盘点记录是证明实物的（）。

《审计学(Ⅰ)》第1次作业

审计学(Ⅰ)》第1次作业 一、单选题（共 20 道试题，共 40 分。） V 1. 建立和健全内部控制制度，是（）的责任。 A. 上级主管部门 B. 被审单位会计师 C. 被审单位管理当局 D. 审计人员 满分：2 分 2. 对本单位及其下属单位的财务计划或与财务收支有关的经济活动及其经济效益进 行审计监督的是（）。 A. 政府审计 B. 社会审计 C. 内部审计 D. 外部审计 满分：2 分 3. 国家审计、内部审计和民间审计是审计按其（）的分类。 A. 内容 B. 目的 C. 客体 D. 主体 满分：2 分 4. 审计是由（）专职机构和人员对被审计单位的财政、财务收支及有关经济活动的 实性、合法性、效益性进行的审查监督活动。 A. 独立的 B. 特殊的 C. 国家的

D. 民间的 满分：2 分 5. 当注册会计师发表（）意见时，审计报告的说明段可以省略。 A. 无保留意见 B. 保留意见 C. 否定意见 D. 拒绝表示意见 满分：2 分 6. 审计人员通过监盘、观察等方法，可以获取（）。 A. 实物证据 B. 书面证据 C. 口头证据 D. 环境证据 满分：2 分 7. ( )是民间审计组织与被审单位就审计项目所签定的正式文件。 A. 审计通知书 B. 审计报告 C. 审计建议书 D. 审计业务约定书 满分：2 分 8. 会计、出纳分工是内部会计控制方法中职责分工的具体体现，它属于（）不相容 职责分工。 A. 保管某项资产与记录该项资产 B. 保管某项资产与执行该项业务 C. 执行某项业务与审核该项业务 D. 授权控制某项业务与执行该项业务 满分：2 分

审计学网上2012作业05任务0019

98分 一、单项选择 1. 审计报告收件人是（A）。 A. 审计业务的委托者 2. （）是通过观察法不能取证时，可以使用的一种方法。 A. 审阅法 B. 鉴定法 C. 盘存法 D. 调节法 3. 下列专用术语哪些表示的是保留意见( )。 B. 除上述问题造成的影响以外 4. 按照《国家审计基本准则》的规定，审计组对审计事项实施审计结束后．向审计机关提出审计报告的日期应当在： A. 15日内 B. 30日内 C. 60日内 D. 90日内 满分：2 分 5. 下列关于审计目标的说法中，错误的是（） A. 审计目标在审计项目的全过程中起了决定性作用 B. 审计目标决定了采取什么样的审计程序和方法 C. 审计目标决定了采取什么样的审计证据 D. 审计目标具有全面性和长期性 满分：2 分 6. 注册会计师出具验资报告时，应同时附送已审验并经被审验单位签章的( )。 A. 审计报告 B. 被审计单位管理层声明书

C. 注册资本（股本）实收情况明细表 D. 被审验单位投入资本声明书 满分：2 分 7. 如果同一期间不同会计报表的审计重要性水平不同，注册会计师应取（）作为 会计报表层次的重要性水平。 A. 最高者 B. 最低者 C. 平均数 D. 加权平均数 满分：2 分 8. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本 的（） A. 35% B. 15% C. 20% D. 25% 满分：2 分 9. 在实际工作中，往往把审阅法与（）结合起来加以运用。 A. 观察法 B. 盘存法 C. 比较法 D. 核对法 满分：2 分 10. 《中华人民共和国审计法》正式实施的时间是（） A. 1994年1月1日 B. 1995年1月1日 C. 1996年5月1日

审计学第一次作业答案

第一章审计概述作业答案 一、单项选择题 1. 【答案】D 【解析】预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员，由于审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层也会成为预期使用者之一，但不是唯一的预期使用者,所以选项D不恰当。 2. 【答案】C 【解析】管理层、治理层认可并理解其承担的责任是审计工作的前提，选项A错误；独立审计的理念要求注册会计师不对财务报表的相关内部控制设计和执行承担责任，并要求注册会计师合理预期能够获取审计所需要的信息，选项B错误；如果注册会计师在审计过程中提供了编制财务报表相关的协助，并且没有违反独立性，那么管理层仍然对编制财务报表承担责任，选项D错误。 3. 【答案】A 【解析】实施存货监盘最能够证明的是存货的存在认定，同时也能为权利和义务认定以及完整性认定提供一定的审计证据，但要证明这两个认定，还需要实施其他审计程序。 4. 【答案】B 【解析】检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证，关注其购货发票的日期，确认其入账时间是否合理，是为了查找是否在年前有未入账的应付账款，所以是为了证明应付账款的完整性认定。 5. 【答案】C 【解析】选项A，记录正确，在途物资应该反映在存货项目中；选项B，违反的是存货的完整性认定；选项D，违反的是存货的计价和分摊认定。 6. 【答案】B 【解析】基于收入舞弊假设的假定，在审计过程中，注册会计师可以直接假定营业收入的发生认定存在重大错报风险。 7. 【答案】D 【解析】与所审计期间各类交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的一个认定是完整性。 8. 【答案】A 【解析】生产用固定资产在日常修理过程中应该照提折旧，因为没有计提会造成固定资产的计价和分摊认定存在重大错报，而日常维修期间生产用固定资产的折旧计入管理费用，所以会影响到管理费用的完整性认定。 9. 【答案】A

华中科技大学 审计学第一次作业

2 审计执业规范 习题 1 单项选择题 1.注册会计师对其能力进行广告宣传违反了职业道德准则中的（ C ）。 A．专业胜任能力 B．对客户的责任 C．其他责任 D．一般原则 2.注册会计师在审计业务中形成结论或提出建议是（ A ）以为依据的。 A．充分、适当的证据 B．财务会计报表 C．管理建议书 D．注册会计师的专业判断 3.下列行为不符合职业道德要求的是（ D ）。 A．注册会计师应非客户邀请寄送自己的名片 B．注册会计师主动向客户分发自己的名片 C．注册会计师A连续两年担任客户甲的审计项目负责人 D．事务所与客户签订合同规定：审计报告为标准意见则全额收费，否则收取一半费用 4.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（ D ）。 A．聘请其他人员帮助 B．转包给其他事务所 C．减少业务收费 D．拒绝接受委托 5.甲注册会计师持有其为审计项目负责人的客户的2000股股票，是（B ）因素导致的独立性受损。 A．关联关系 B．经济利益 C．长期交往 D．自我评价 2 多项选择题 1.下列属于注册会计师的不相容职务的有（ABCD）。 A．事务所为同一家上市公司提供资产评估和审计服务 B．某审计项目负责人是被审计单位的独立董事 C．事务所为同一家上市公司提供代编会计报表和审计服务 D．事务所的合伙人之一是审计客户的董事 2.注册会计师的下列行为违反职业道德的有（ ABCD）。 A．甲注册会计师在审计过程中知悉客户A的经营状况不良，劝持有A公司股票的朋友乙出售其股票，避免损失 B．丙注册会计师同时在两家事务所任职 C．丁注册会计师分发给客户的名片上说明自己的父亲是某财政局局长 D．戊注册会计师接受客户赠送的贺年礼品，价值2000元 3.下列属于对同行的责任有（BC ）。 A．不对自己的能力进行广告宣传

审计学网上作业1-6参考答案[1]

任务1： 【资料】甲公司主要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采用自动化信息系统（以下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自2006年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。 A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司及其环境的情况，部分内容摘录如下： （1）在2006年度实现销售收入增长10%的基础上，甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为20%。甲公司管理层实行年薪制，总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2007年的平均销售增长率是12%。 （2）甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年，于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘请。由于工作压力大，甲公司会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超过4年外，其余人员的平均服务期少于2年。 （3）2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但由于技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。 （4）甲公司的产品面临快速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，甲公司于2007年4月将主要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，甲公司在2007年8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场表现良好，计划在2008年全面扩大产量，并在2008年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，甲公司于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销，平均降价幅度达到10%。c产品毛利率为8.1%。 【要求】针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次 参考答案： 事项序号是否可能表明存在重大错报风险（是/否）理由重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次（财务报表层次/认定层次）交易或账户名称和认定

电大本科审计学网上第二次作业第1题(2457字)教学教材

1、［资料］2009年1月15日上午9时，审计人员对NL公司的库存现金进行突击审计。经过清点，实际库存情况如下： (1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。 (2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元； (3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，2009年1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。2008年12月31日库存现金账面余额1 981.32元。 ［要求］请编制NL公司库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。 答：该单位在库存现金管理上存在的问题有： 1、现金帐处理务不及时。出纳人员没有及时登记现金收支明细帐。导致突查时，尚有多张已付的凭证尚未进行帐务处理。建议应督促财务人员实行“日清日结”的帐务习惯，及时将现金收支帐务登记清楚。所谓“日清月结”是出纳员办理现金出纳工作的基本原则和要求，也是避免出现长款、短款的重要措施。所谓日清月结就是出纳员办理现金出纳业务，必须做到按日清理，按月结账。这里所说的按日清理，是指出纳员应对当日的经济业务进行清理，全部登记日记账，结出库存现金账面余额，并与库存现金实地盘点数核对相符。按日清理的内容： （1）清理各种现金收付款凭证，检查单证是否相符，也就是说各种收付款凭证所填写的内容与所附原始凭证反映的内容是否一致；同时还要检查每张单证是否已经盖齐“收讫”“付讫”的戳记。 （2）登记和清理日记账。将当日发生的所有现金收付业务全部登记入账，在此基础上，看看账证是否相符，即现金日记账所登记的内容、金额与收、付款凭证的内容、金额是否一致。清理完毕后，结出现金日记账的当日库存现金账面余额。

《审计学》第一次作业

2015年下半年《审计》第一次作业（非毕业班） 已开始15-10-23 上午9:19 已提交15-10-23 上午9:51 状态需要评分 分数成绩尚未公布。 已用时间32 分钟。 说明 问题1 .得1 分，满分1 分 在注册会计师审计的形成和发展过程中，以会计账簿为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于（）。 答案 所选答案： D. 早期的英国注册会计师审计 . 问题2 .得1 分，满分1 分 最适合于实现注册会计师的总体合理性目标的审计程序是（）。 答案 所选答案： B. 分析程序 . 问题3 .得1 分，满分1 分 因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是（）。 答案 所选答案： C. 民事责任和行政责任 . 问题4 .得1 分，满分1 分 应收账款总金额为400万元，重要性水平为6万元，根据抽样结果差错额为5万元，而实际的差错额为8万元。此时，注册会计师已经承受了（）。 答案 所选答案： C. 误受风险 . 问题5 .得1 分，满分1 分

如果对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序，但已获取被审计单位管理层声明书，在不考虑其他因素的情况下，注册会计师应当（）。 答案 所选答案： C. 发表保留意见或无法表示意见 . 问题6 .得1 分，满分1 分 职业道德规范要求注册会计师为客户保守在审计过程中获得的机密信息，除非得到客户的允许。按照这一要求，注册会计师不能对来自下列（）方面的询问给予答复 答案 所选答案： D. 客户新聘任的注册会计师 . 问题7 .得1 分，满分1 分 在审计计划阶段，利用审计风险模型确定某项认定的计划使用的控制风险是审计人员的（）。 答案 所选答案： D. 计划可接受水平 . 问题8 .得1 分，满分1 分 注册会计师对不同质的总体比同质的总体需要的样本量（）。 答案 所选答案： B. 更多 . 问题9 .得1 分，满分1 分 如果拟信赖以前审计获取的控制运行有效性的审计证据，注册会计师应（）。 答案 所选答案： B. 获取这些控制是否已发生变化的审计证据

电大审计学网上作业 任务001

电大审计学网上作业任务001 ABC会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息系统控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息系统的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。 【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。 答：（1）审计组负责人及组内成员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具有必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的规定招待业务，以使会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报会计师事务所委派的项目组负责人A及其项目组其他人员均不具有甲公司审计工作需要的计算机信息技术知识，应该选派有专业能力的人员来承担该项工作。 （2）聘请参与甲公司计算机信息系统涉及的人参与审计工作不恰当。为鉴证客房提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参与甲公司计算机信息系统设计工作的人员，如果参与审计工作对甲公司计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。 （3）审计小组人员之间互相复核不恰当。复核人员应当是拥有适应的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的原则是，由项目组内经验较多的人员复核经济较少的人员执行的工人管样才能够达到复核的目的。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。 （4）审计项目组成员之间存在专业总是争议尚未解决就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在意见分歧是政党的现象，只有经过充分的讲座才有利于意见分歧的解决，会计师事务所应该制定切实可行的政策和程序来解决分歧，只有在意见分歧问题得到解决，项目负责人才能出具报告。如果在意见分歧问题得到解决前，项目负责人就出具报告，不仅有失应有的谨慎，而且容易导致出具不恰当的报告，难以合理保证实现质量控制的目标。

审计学原理第一次作业及答案汇编

审计学原理作业1 及答案 一、单项选择题： 1．审计独立性的存在主要取决于（）在审计关系中所处的超脱地位。 A 审计人 B 被审计人 C 委托人 D 当事人 2．审计产生的客观基础是（） A 受托经济责任关系 B 生产发展的需要 C 会计发展的需要 D 管理的现代化 3．《中华人民共和国审计法》在全国实施的时间是（） A 1994.1.1 B 1995.1.1 C 1996.1.1 D.1997.1.1 4．下列各项中，属于“对同行的责任”职业道德的要求是（）。 A．不以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务 B．不允许他人借用本人、本所的名义承接业务 C．注册会计师不以个人名义同时在两家或两家以上的会计师事务所执业 D．不承接不能按时完成的业务 5．注册会计师所提供的审计业务属于有偿服务的性质，但其所收审计费用的多少不能以（）为依据。 A．服务的性质 B．工作量的大小 C．特定结果的实现 D．参加人员层次的高低 6．按照预先规定的时间进行的审计，称为（） A 定期审计 B 不定期审计 C 事前审计 D 事中审计 7．在西方，最具代表性的国家审计机关是（）的国家审计机关。 A 司法系统 B 立法系统 C 行政系统 D 管理系统 8．逆查法应先从（）查起。A 原始凭证 B 记账凭证 C 会计账簿 D 会计报表 9．函询法是通过向有关前段时间发函了解情况取得证据一种方法，这种方法一般用于（）的查证。 A 无形资产 B 固定资产 C 往来款项 D 流动资产 10．（）是指在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据方法。 A 鉴定法 B 调节法 C 盘存法 D 抽样法 11．民间审计属于（）。 A 任意审计 B 强制审计 C 专项审计 D 突击审计 12．民间审计的业务范围不包括（）。 A 验资 B 审计业务 C 会计咨询业务 D 会计监督 13．《中华人民共和国注册会计师法》实施时间是（） A 1986.7.1 B 1993.10.1 C 1994.1.1 D 1995.1.1 14．审计方法中的查询法可以分为询问法和（）两种。 A 核查法 B 询查法 C 查证法 D 函证法 15．注册会计师依法执行审计业务出具的报告，具有（）效力。 A 证明 B 公证 C 公示 D 确定 16．内部审计机构应当接受（）的业务指导和监督。 A 国家 B 社会 C 国家审计机关 D 社会审计组织 17．中国注册会计师协会是注册会计师的（）组织。 A 全国性 B 地方性 C 综合性 D 特定性 18．下列各项中，不属于注册会计师审计业务的有（）。 A．验证企业资本 B．验证年度会计报表的合法性和公允性 C．设计企业内部控制制度 D．审计简要会计报表 19．我国社会主义审计的作用包括（）性和促进性。 A 制裁 B 制度 C 制约 D 体制 20．审计的客体是（）。 A 被审计单位 B 专职审计机构或人员 C 被审计单位的经济活动 D 有关的法规和审计标准

南大审计学第一次作业讲课稿

南大审计学第一次作 业

题号:1 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:2 “审计法规定，各级审计机关对本级预算执行情况进行审计监督后，要向本级政府提交审计结果报告”说的是财政收支审计的哪一个特点（） ?A、审计主体的单一性 ?B、审计范围的广泛性 ?C、审计报告制度的法定性 ?D、审计结果的高风险性 标准答案：c 说明： 题号:2 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:2 内部审计实务指南是依据（）制定的，为内部审计机构和人员进行内部审计提供具有可操作性的指导意见 ?A、内部审计基本准则 ?B、内部审计具体准则 ?C、《审计法》 ?D、内部审计基本准则与内部审计具体准则 标准答案：d 说明： 题号:3 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:2 政府审计活动是具有（）的国家经济监督活动，被审计单位必须积极配合?A、高层次 ?B、强制性

?C、独立性 ?D、权威性 标准答案：b 说明： 题号:4 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:2 在注册会计师对下列各项目分别提出的项目目标中，（）是完整性目标?A、有价证券的市价是否予以列示 ?B、长期投资是否超过净资产的50％ ?C、购货的借贷双方是否在同期入帐 ?D、实现的销售是否登记入帐 标准答案：d 说明： 题号:5 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:2 在实施内部审计时，审计风险的最好定义是内部审计师：（） ?A、可能没有将有错误的凭证作为检查内容 ?B、由于内部会计控制的薄弱，可能不能正确地对活动进行评价?C、检查中可能没有发现重大错误或弱点 ?D、可能不具备足以对某特定活动实施审计的专门知识标准答案：c 说明： 题号:6 题型:单选题（请在以下几个选项中选择唯一正确答案）本题分数:2 以下哪项不会削弱内部审计师的客观性？

审计学网上作业7答案

1. 下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是： A. 内部控制调查表 B.审计工作方案 C. 现金盘点表 D. 被审计单位基本情况表 满分：2 分 2. 中国注册会计师协会成立于（） A. 1985年 B.1988年 C. 1993年 D. 1994年 满分：2 分 3. 上级审计机构对被审单位因不同意原审计结论和处理意见提出申请所进行的审查称为（） A.复审 B. 后续审计 C. 再度审计 D. 连续审计 满分：2 分 4. 在实际工作中，往往把审阅法与（）结合起来加以运用。 A. 观察法 B. 盘存法 C. 比较法 D. 核对法 满分：2 分 5. 下面（）是内部审计基本准则的内容之一。 A. 社会审计准则 B. 内部审计准则

C.内部管理准则 D. 独立审计准则 满分：2 分 6. 下列专用术语哪些表示的是保留意见( )。 A. 由于上述问题造成的重大影响 B. 除上述问题造成的影响以外 C. 除存在上述问题以外 D. 由于无法获取必要的审计证据 满分：2 分 7. 函询法是通过向有关单位发函了解情况取得审计证据的一种方法，这种方法一般用于（） 的查证。 A. 库存商品 B. 银行存款 C. 固定资产 D. 无形资产 满分：2 分 8. 属于内(审计证据的有( )。 A. 购货发票 B. 销货发票 C. 银行对账单 D. 材料出库单 满分：2 分 9. 在某一审计项目中，可接受的审计风险为 6 % ，审计人员经过评估，确定固有风险为60%. 控制风险为 80 %。则审计人员可接受的检查风险为： A. 6 % B. 10% C. 12.5 %

D. 48 % 满分：2 分 10. 下列审计证据属于口头证据的是( )。 A. 会计记录 B. 座谈记录 C. 付款凭证 D. 收款凭证 满分：2 分 11. 审计监督区别于其他经济监督的根本特征是（） A. 及时性 B. 广泛性 C. 独立性 D. 科学性 满分：2 分 12. 检查财务报表中数字及勾稽关系是否正确可以实现的审计具体目标是： A. 监督 B. 披露 C. 截止期 D. 机械准确性 满分：2 分 13. 注册会计师应审验有限责任公司的全体股东首次出资额是否不低于公司注册资本的 （） A. 35% B. 15% C. 20% D. 25% 满分：2 分