国际四大与高质量审计

国际四大与高质量审计

摘要：本文以2014年中国沪、深两市A股上市公司的

数据作为研究样本，通过相关的数据处理共获得2412个样本。在此基础上，基于盈余管理的视角，将可操纵应计利润作为衡量审计质量的替代指标，对国际四大会计师事务所为中国沪深两市上市公司所提供审计服务的质量进行了实证

研究。结果表明，国际四大会计师事务所与本土会计师事务所的审计服务质量之间不存在显著差异。

关键词：审计质量国际四大盈余管理

2015年7月中旬，中国注册会计师协会发布了关于《2015年会计师事务所综合评价前百家信息》公示的通告，前十强依次为普华永道中天、德勤华永、安永华明、瑞华、立信、毕马威、天健、信永中和、天职国际以及大华。可见，四大占据前四强的局面早已不在，本土所中的瑞华、立信都在快速发展壮大，其业务收入和国际四大已相差不大。但在人均业务收入方面，却是国际四大远远领先（国际四大的人均收入均在60万元以上，而十强中的本土所基本在40万元左右），这也体现出我国上市公司为了能得到国际四大的审计服务

支付了极其昂贵的审计费用溢价。然而值得研究的是，国际四大会计师事务所真的能提供比本土所更高质量的审计服

务吗？本文将通过对2014年中国沪、深两市A股上市公司数据进行实证研究。

一、研究设计

（一）模型设定

1、盈余管理模型

盈余管理的度量模型主要有琼斯模型、修正的琼斯模型等，根据夏立军（2003）的论文分析，针对中国的具体情况，分行业的基本琼斯模型揭示盈余管理的能力最佳。因此，本文将选取分行业基本琼斯模型来估计企业的DA可操纵应计利润，以此得知其盈余管理水平。为避免正负相抵的DA误差，本文用可操纵应计利润的绝对值（AbsDA）来替代盈余管理程度。盈余管理模型如下：

非可操纵应计利润估计模型：

其中：NDAt是经上期期末总资产调整后的非可控应计利润，At-1是上期期末总资产，RECt是本期主营业务收入与上期主营业务收入的差额，PPEt是企业年末厂房、设备等固定资产价值，α1、α2、α3是相应特征参数。这些参数的估计值根据以下模型回归分析得出。

总应计利润TA估计模型：

其中：a1、a2、a3是α1、α2、α3的估计值，TAt 是经上期期末总资产调整后的总应计利润，εt为残差项。其他变量的含义与模型（1）相同。

由上面两个模型可以依据公式：

可以求得企业经上期期末总资产调整后的可操纵应计

利润DAt，Abs DAt为其绝对值。

2、多元回归模型

本文借鉴Becker等（1998）研究盈余管理的多元回归模型并结合中国证券市场的特点，建立了以下回归模型：AbsDAt=β0+β1Big4+β2LnSize+β3Lev+β4TA+β

5Control+β6Change+β7ROA+β8GDP+β9Opinion+∑β

10+kIndusry+εt（4）

多元回归模型变量的具体含义见下表：

（二）样本选取

本文所研究的对象为2014年沪深两市所有的A股上市公司。文章使用的数据主要是来自CSMAR数据库，主要是采用Excel和SPSS软件以及手工收集整理的方式对数据进行了处理分析，并剔除了金融类公司、ST公司以及2014年当年上市的公司，总共取得2412个样本进行研究分析。

（三）描述性统计分析

为描述性统计分析。从表中可以看出，不同公司的可操纵性应计利润的差距比较大，从极小值的0.0001到极大值的6.5969，说明不同的上市公司之间的盈余质量存在较大差异。其中，经国际四大审计的公司仅占到样本的5%，说明更多的上市公司选择本土所；然而国际四大审计所获得的审计业

务收入却领先于本土所，体现了第一部分提到的国际四大审计费用溢价的现象。此外，在所有的样本中，国有控股的公司占到了38%，与前些年占比60%有较大变化。总应计利润、公司规模、资产负债率、总资产收益率变量的全距都较大，说明不同的公司之间存在比较明显的差异。

二、实证结果与分析

回归结果表明，尽管检验变量Big4的回归系数为负数，但是其Sig.远远大于显著性水平0.05，说明其在统计学意义上是不显著的，即国际四大的审计并不能有效降低被审计单位的可操纵应计利润（即盈余管理水平）。由此得出结论，在中国，国际四大会计师事务所并未能提供其预想的高质量审计服务。

控制变量中的公司规模、资产负债率、总资产收益率、是否出具非标意见、是否更换会计师事务所这五个变量均通过可显著性水平为0.01的检验，说明其对可操纵应计利润DA有显著影响。其中公司规模与DA显著负相关，说明上市公司的企业规模越大，越能够提供较为可靠的财务信息，而不会对财务数据进行盈余管理。而资产负债率、总资产收益率、是否出具非标意见、是否更换会计师事务所这四个变量与DA显著正相关，即上市公司的资产负债率越高，总资产收益率越高会更倾向于进行盈余管理；同时若公司本年被会计师事务所出具了非标准审计意见或是更换了审计的会计

师事务所，则在一定程度上也表明该公司的财务报表信息进行过盈余管理。

三、实证研究结论

本文以2014年中国沪、深两市A股上市公司的年报数据作为研究样本，通过进行相关的数据处理共获得2412个样本。在此基础上，基于盈余管理的视角，将可操纵应计利润作为衡量审计质量的替代指标，对国际四大会计师事务所为中国沪深两市上市公司所提供审计服务的质量进行了实证研究。通过实证研究得出结论：国际四大与本土所的审计质量并不存在显著差异，即国际四大并未能提供比本土所更高质量的审计服务。因此，中国审计市场中对于国际四大的大力认可和推崇以至于使其存在昂贵的审计费用溢价的现象是非理性的。这种行为不仅未能够将我国证券市场的财务信息质量提高，还大大增加了我国上市公司的管理成本，同时也不利于本土会计师事务所的健康发展。

综上，我国CPA审计行业的发展需要政府部门的引导和支持，以使中国本土的会计师事务所可以不断发展壮大，促进中国的证券市场的良性健康运行。

参考文献：

[1]郭照蕊.国际四大与高审计质量――来自中国证券市场的证据[J].审计研究，2011；01

[2]刘峰，周福源.国际四大意味着高审计质量吗――基于

会计稳健性角度的检验[J].会计研究，2007；03

[3]朱明秀，赵奥.国际“四大”与本土“六大”审计质量存在差异吗？――来自2013年中国资本市场的经验证据[J].中国内部审计，2015；07

《审计案例分析》形考作业4答案

《审计案例分析》形考作业4答案 一、判断正误并说明理由 1.如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。 答案：错误理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或无法表示意见审计报告。 2．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。 答案：错误理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。 3．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 答案：错误理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。 4．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。 答案：错误理由：沟通仅仅是向管理当局告知和解释审计意见的类型几审计报告措辞，并非商讨。 5．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。 答案：错误理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。 二、单项案例分析题 第八章 1．对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？ 答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。 2．审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？ 答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才能使得会计报表审计具有完整性。 3.对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？ （1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。 （2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。 （3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。 （4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。 答:针对（1），注册会计师应出具保留意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观察存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的比例大小签发保留意见或拒绝表示意见的审计报告。 针对（2），应签发拒绝表示意见审计报告。 针对（3），注册会计师应出具无保留意见加解释说明段。 针对（4），注册会计师应出具保留意见审计报告。 第九章

在四大做审计学到的技能

在四大做审计学到的技能 <1>思考任何一件事的合理性 审计界有一句口头禅：“不re”。“不re”，是“not reasonable”的简称，也就是“不合理”，不符合常识。审计师的职责就是检查财务报表的真实性和合理性。为了防止上当受骗，审计师需要仔细推敲公司当局的每一种说法是否合理，这是他们的一种职业习惯。 举一个简单的例子。管理当局会说：“今年收入增长了50％，是因为销售数量增长了50％。”审计师一看报表：“不对啊，成本明明下降了20％啊，期末存货也比上年年底要多。而且也没听说有什么技术进步，能让单位成本大幅下降，所以成本下降只能是因为生产数量在下降。这和销售数量增长不是自相矛盾吗？” 这个例子正印证了一句老话：“说谎话容易，把谎话说圆却很难。”为了把一句谎话编圆，你需要修改很多相关的地方，而且还不一定修改得圆满。审计师就是通过寻找会计资料当中不正常、不合理的蛛丝马迹，从各个角度向公司提出一连串的问题，像猎犬一样刨啊刨，从而把公司隐瞒、编造的事情挖出来。 这年头，不仅公司财务的谎话编得不圆，连骗子的骗术也“不re”。前不久，我收到“淘宝网”发来的一个广告，通知我中了奖。我登陆淘宝网，输入密码，果然有35000元的现金大奖在等着我。在我收到这个广告之前一天，淘宝网的确在搞抽奖，所以我并没意识到这是一个骗局。 我继续读下去，兑奖通知说，税法规定奖不能白拿。只要我邮寄1500元的增值税到某个帐号，他们就会立即把奖金支付给我。我刚要激动地抬屁股去邮局，忽然想起一件事：你直接从我35000元的奖金里扣1500元不就可以了吗，为什么要我去邮局寄钱呢？我又仔细看了看一遍兑奖说明，发现一个新的问题：怎么会让我交增值税呢，增值税一般是在工厂进口原材料的时候才交的。就这样，我识破了一场“不re”的骗局。

审计案例分析形考作业(四)答案

《审计案例研究》形考作业（四）讲评 一、判断正误并说明理由 1.如期初余额对会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，审计人员应当对本期会计报表发表保留意见类型的审计报告。 答案：错误 理由：如期初余额对本期会计报表存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或拒绝表示意见的审计报告。 2．审计人员对期后事项的审计，都是在复核审计工作底稿时进行的。 答案：错误 理由：期后事项的审计，不是在复核审计工作底稿时进行的，而应该在审计过程中就要考虑期后事项的审计。 3．审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是验证被审计单位有无期后事项的发生。 答案：错误 理由：是为了检查调节表中未达账项的真实性，了解资产负债表日后的进账情况，验证现金收支的截止期。 4．审计人员在完成审计工作时与被审计单位管理当局要沟通商讨审计报告的措辞。 答案：对 理由：《独立审计具体准则第24号---与管理当局的沟通》第十六条第五款之规定。。 5．审计人员在出具审计报告时，应将已审计的会计报表作为附件赠送报表使用人。 答案：错误 理由：注册会计师对会计报表只负审计责任，因此，已审计会计报表只能附送，而不能作为审计报告附件。 二、单项案例分析题 第八章 1．对期初余额进行审核依赖的主要资料有哪些？ 答：被审计单位的本年和上年的会计资料及相关文件；前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。 2．审计人员江芳对华光公司的期后事项实施审计的意义何在？ 答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不断的经营活动的一种人为划分。因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实施必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这样，才能使得会计报表审计具有完整性。 3.对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？ （1）注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。 （2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。 （3）根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。 （4）被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务

四大面试经验合辑

一、 我总共正儿八经地申请了9家公司，其中包括四大（PwC, Deloitte, KPMG, E&Y）＋BDO（所谓的五大）＋两家投行＋一家咨询公司＋保洁。结果： 投行和咨询公司：至今杳无音讯； 保洁：测试阶段被拒； E&Y：第一轮被拒（原因不详） KPMG：网上测试阶段被拒； Deloitte和PwC：最后一轮被拒 BDO：通过! 所以我的面试经验其实不算丰富，三次一面＋三次二面而已。Deloitte和PwC都是最后一轮没过。现在说来似乎很轻松，当时的受的打击还是蛮大的，尤其是得知PwC最后一轮没过的时候。因为竞争非常激烈，尤其是伦敦的办公室，所以每次闯到最后一关都是付出了很多心血的。比如说，PwC前年申请人数：18000人；成功进入一面的人数：6500人；最后闯过全关那到聘书的人数：1370人，也就是说100人里面招7个。而且每个公司只能招聘5％的外国人，也就是说外国人不但要和本地人竞争职位，还要和其他需要工作签证的外国人竞争有限的工作签证。 我现在就来按步就班地说说Deloitte，PwC和BDO的面试经历吧，希望对大家有用。 三家公司的申请步骤雷同，都有四轮： 1。网上填申请表 2。网上做数学题和阅读理解（皆为英文） 3。第一轮面试 4。第二轮面试 (全天考核 AC) 下面分公司讲： 一，Deloitte 1。网上申请表 Deloitte的申请表虽然也有10几页，但是四大里最简单的。过这一关不难，只要基本条件满足了，然后把Career Motivation题答好了就行. 请注意以下事项： a. 多参加Deloitte的招聘活动和求职培训活动，积极参加这种活动对像我这样毫无金融、会计背景的学语言出身的弱势群体尤为重要。可以由此了解公司状况以及所申请职业方向的前景和要求等，以便回答申请表上的三道职业动机问题，即：为什么选择Deloitte？为什么选择审计/税务/咨询？你认为你加入公司后第一年里每天的具体工作内容是什么？ b. 为什么选择Deloitte？一般可从四个方面回答：国际名声、人员培训、企业文化、人。 c.为什么选择审计？我一般从三个方面回答：Passion、Experience、Personal Quality，一切只为论 证auditing and accounting are jobs I would excel in and enjoy。因为这一问的目的是想给你机会

四大会计师事务所审计岗位简历模板

求职意向：Associate audit 电话： 邮箱： 教育经历 乔布大学（985）经济管理学院注册会计师专业本科2008.09 - 2012.06 ?GPA：3.8/4.0 财务相关经历 乔布会计师事务所审计助理2011.11 - 2012.03 ?参与中国石油集团国际石油勘探开发有限公司的年度审计项目 ?协助编制3家子公司工作底稿及报表，独立完成4册底稿的抽凭检查 ?核对报表附注，并整理装订案卷近35册 乔布服装公司财务部实习2009.09 - 2010.08 ?协助审核10家分店每日销售报告，核对金额，确保金额正确无误 ?对退货数额及重大折扣等异常销售情况进行核实，实习期间零差错 ?制作审核工作文档，编写审核报告 ACCA就业力大比拼参与者（40强）2009.09 - 2009.10 ?团队华南区前40强，并个人获得邀请参观普华永道会计师事务所广州分所的机会 其他经历 乔布公关公司公关助理2010.09 - 2010.12 ?承办3D盛宴服装秀，撰写brand story简册，并协助客户进行宣传（联络杂志，网站等媒体） ?协助制定采访计划，确定采访相关事宜；对采访稿、邀请函等相关文件进行中英互译 乔布农业银行客户部实习生2009.07 - 2009.10 ?学习掌握银行内部工作流程，完成贷款及信用卡等业务处理工作 乔布水洞沟摇滚音乐节志愿者2008.09 - 2009.10 ?协助所有后勤和明星接待工作，大部分工作需要大家协同完成 ?活动由银川电视台主办，有机会深入电视台内部，熟悉节目制作流程 技能证书 英语能力：TOEIC（805）、大学英语六级（665） 专业证书：注册会计师（已通过《会计》《税法》《经济法》） 荣誉奖励 获得校一等奖学金（前3%) 2009-2010 话剧《邹忌讽齐王纳谏》最佳演员2009.03-2009.05 特长爱好 喜爱书法（毛笔八级） 爱好音乐、话剧、轮滑

KPMG审计经理谈对四大工作的看法

一个KPMG审计经理眼中对在四大工作的个人看法 pwc在全球是最大的，kpmg是四大中唯一一家在欧洲的业务超过在美国的业务的事务所。其实这些都没有太大意义，因为这与它们在中国的业务无关。以前，我见到不少毕业生选择aa，因为aa曾是全球最大的，但他们不知道aa在中国的管理层曾有过大的动荡，这不可避免地会影响aa在中国的业务，以及一个普通员工在aa中国的工作环境。所以，在四大全球谁最大的问题上，除了能满足一下虚荣心外，没有别的用处。一个毕业生应该重视的，一是宏观方面：四大在中国的业务前景；二是微观方面:具体的那一家四大的办公室的工作环境和其中的人。然后在这对两方面进行了解后，思考一下你进去后能做什么。毕竟，你进四大的目的是学东西和积累工作经验。下面我将就这两方面做一下比较。 四大在中国的业务。kpmg和pwc差不多，ey弱一些。在大的外商投资企业方面，大家都是四大，各有千秋。在中国国内企业方面，kpmg在大客户上领先，pwc在中小客户方面占优势。ey在这一点上目前没有什么优势。但它正在兼并国内所，可能会很快在这方面变强。 四大的办公环境和人员，我个人认为pwc在这点上目前最弱。pwc太大了，它把aa在中国的人员吸收了过去，但aa的很多全球客户却跑到其他四大那里了。所以pwc的审计人员现在也许是四大中最闲的。同时，pwc还要整合它的员工与aa的员工。从公司文化、审计具体方法（原则上不会有大的出入，但具体操作会不同）、技术系统、工资体系、培训等各方面整合，这一过程一般至少要三年时间。我在kpmg就见到不少前aa的员工以及一些pwc的员工要跳槽到kpmg来，原因是pwc内部现在比较乱。 ey在中国的业务发展模式与kpmg和pwc不同，它在积极兼并国内所。所以，我在香港的朋友告诉我，ey香港有很多员工被要求到大陆工作，因为ey需要人员来监控和整合这些国内所。所以，对于ey而言，这也是一个动荡的时候。这也反过去证明ey在以前在开拓国内市场上做得不好。 kpmg，在我看来，有这样几个优点。一是由于在中国业务规模足够大（与pwc相当）而人员又明显少于pwc，因此大家都会有事做；二是kpmg的员工本地化程度最高，比pwc高一些，比ey和dt高许多。在kpmg，审计经理几乎都是本地的，高级经理也有约一半是本地的。没有在四大工作过也许很难体会这一重大差别。如果你做的这个客户的审计经理是外籍（包括香港人），他在审阅你的工作底稿时可能问你一些在你看来是中国常识的问题，你不得不花时间回答那些问题。很难说是你在向他学习审计，还是他在向你学习中国常识。请认清这一点：即使在很多香港人看来，到大陆工作，就算是上海和北京，也是由现代社会到第三世界。外籍（包括香港人）中的很多精英之才（不是全部的精英）是不会来的，就象我很难想象我会去kpmg越南工作一样。 另外，按照视野网友chn001在“四大在中国的比较”中的说法，pwc和dt是要求新进员工即按行业划分的，对此我不甚清楚。kpmg是要求至少在前三年让新进员工不做行业划分。我想这是对新员工有好处的。 综上述，也许目前选择kpmg有更多的理由。但pwc一旦度过了这几年的整合期，就可能又开始高速增长，而ey的兼并国内所，也是挺具挑战性的一个事业。 说了这么多，但有一点是任何人无法预料的：你去的那一家办公室的某一位经理或合伙人可能是个很好的经理／合伙人，这就够了，远胜过笼统地分析四大哪一家在中国最好。

审计案例分析报告完整版

审计案例分析报告 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】

Wuhan Polytechnic University Industrial &Commercial College 审计案例分析报告 班级：会计学 0806班 组长： 答辩： 组员： 二〇一一年十月十日绿岛实业公司固定资产审计案例分析报告固定资产在企业资产总额中占有较大比例，其安全性及完整性对企业生产经营影响极大，其余额的真实与否对企业的财务状况也有很大影响，并且与其相关的费用也是决定企业净利润的重要因素。因此，固定资产的审计也是财务报表审计中的一项重要内容。 一、案例背景 诚信会计师事务所初次接受绿岛实业公司董事会委托，对该公司进行年度会计报表审计。根据审计计划安排，2009年2月10日对其2008年度会计报表的固定资产项目进行了审计。 绿岛实业公司是一个以超市为主的企业，未发现任何对其可持续经营性造成威胁的迹象。在编制审计计划时，报表层的重要性水平为700万元。分配到固定资产的重要性水平是200万元。该企业的房屋建筑物按10年计提折旧，不考虑残值。 根据审计计划，项目负责人安排审计人员李辰和季小明负责固定资产的测试与取证工作。 二、案例内容与过程 按照诚信会计师事务所执业规范的要求，对固定资产的实质性测试，应从固定资产项目、固定资产折旧、固定资产的增减变化等方面用审阅法、核对法、函证法、实地盘点法等进行。审计人员对固定资产实质性测试的主要过程包括：

1、明确固定资产及累计折旧实质性测试的目的及程序。编制固定资产及累计折旧审计程序表。 2、索取固定资产及累计折旧分类汇总表，核对明细表与明细账、总账是否相符。审计人员取得了全部固定资产的明细表，并进行了复核，与明细账、总账核对一致。审计人员还认真将期初余额与上年审计报告的审定数予以核对，证实公司已按上年审计要求予以调账，年初数核对一致。 3、审计固定资产的增加。 对于外购固定资产，审计人员通过核对购货合同、发票、保险单、发运凭证等文件，抽查测试其计价是否正确，授权批准手续是否齐备，会计处理是否正确；对于在建工程转入的，着重检查了峻工决算、验收和移交报告是否正确，与在建工程相关的记录是否核对相符，资本化利息金额是否恰当，等等。 在审计过程中，审计人员发现6月30日新增的固定资产中，有绿岛公司本年发生的对营业楼的装修、装璜支出72万元，计入固定资产的价值，本会计年度已计提折旧72000元。预计三年后将进行再次装修。 发现8月份有未办理竣工验收手续先行估价结转的办公楼价值为1500万元，原概算为2000万元。审计人员现场观察和了解施工的结算情况，预计实际支出为2100万元。 4、审计固定资产的减少。 在对减少的固定资产进行审计时，审计人员首先审查了减少的固定资产的授权批准文件，确认是否符合有关规定，并验证其数额计算的准确性。此外，还结合固定资产清理和待处理财产损溢等科目，抽查了固定资产账面转销额的正确性，同时关注是否存在未作会计记录的固定资产减少业务。 在审查减少的固定资产时，发现该公司有一笔办公设备报废的业务，该公司对此项业务所作的账务处理为： 借：固定资产清理64000 累计折旧16000 贷：固定资产80000 借：营业外支出64000 贷：固定资产清理64000 审计人员还了解到该企业在此期间并没有发生火灾、被盗等意外事故。

四大审计底稿模板

四大审计底稿模板 篇一：XX审计工作底稿模板 审计署驻成都特派员办事处 审计工作底稿 索引号：第页（共页） 附件：页 [说明：审核人员提出2、3项审核意见的，审计人员应当将落实情况和结果作出书面说明， 经审核人员认可并签字后，附于本底稿后。] 篇二：四大审计底稿 Audit Program 31 December XX Prepared by Reviewed by Approved by Date Date Date CLIENT YEAR END _____ 1. Compare the listing of cash and bank accounts with those of prior

periods and investigate any unexpected changes (, credit balances, unusual large balances, new accounts, closed accounts) or the absence of expected changes. _____ 2. Review interest received in relation to the average cash and bank balances. Cash balances _____ 3. (a) Obtain a copy of the list of balances of cash as at 31/12/1999 and 31/12/XX. (b) Check casting and agree total with general ledger control account. _____ 4. Scan cash entries noting any unusual items and make further investigation where considered necessary. Bank Balances _____ 5. (a) Obtain a copy of the list of balances of bank as at the period end date; and (b) Check casting and agree total with general ledger control account.

安永审计助-面试问题整理

安永审计助-面试问题整理

安永审计助面试问题整理 一、Please introduce yourself brief or Describe yourself in three words 考官想通过我们的自我介绍，了解我们的个性特点，及这些特点是否适合目前应聘岗位的工作。 一、言简意赅：整个答案在1分钟左右即可说完，而且意思表达到位；二、重点突出：整个答案围绕着沟通、交友展开，个性特点一听了然；三、中心明确，即以工作需要为中心，适应面试考官的需求心理。四、切勿流水式的重复简历内容 二、About E&Y：why E&Y；Why audit 1、why E&Y a、不错的报酬、良好的工作环境、完整的培训计划、充满挑战的任务、接触到不同行业的机会、较高的职业起点等等。 b、尽量对各家事务所多一些了解。 子问题（1）你是否同时选择了其他三大？（2）你为什么选择我们？ a、实话实说，例如：我没有在四大工作的经验，也没有在四大工作的朋友，我对四大的认识都是从公共媒体上得到的，所以我不知道四大之间有什么明显的差别，但是我相信每一家都能够给我

一个XXX的发展机会。 b、信息丰富型，PwC可说他的规模，KPMG 可以说他金融行业的优势，EY可以说做钢铁行业是国内一流，说DTT,可以说公司的发展。反正找这个公司的优势说。 2、Why audit 审计可以让我掌握很多基本技能，了解一个企业的资产结构，融资方式，可以打下好的基础。 思路：( 1)、面试官试图从中了解你求职的动机、愿望以及对此项工作的态度。 ( 2)、建议从行业、企业和岗位这三个角度来回答。 ( 3)、参考答案——“我十分看好贵公司所在的行业，我认为贵公司十分重视人才， 而且这项工作很适合我，相信自己一定能做好。” 3、很多人受到过四大良好培训后跳槽并且工作很出色，也有一些一直做下去，你认为这两种人的差别在那里？ 思路:（1）考察对企业文化的认可程度：企业在招聘过程中常常会考虑到员工是否能够认可和

【揭秘】四大会计师事务所的部门设置

【揭秘】四大会计师事务所的部门设置 进入四大会计师事务所是所有学会计的小伙伴们的一个梦想，但是你真的了解四大吗？ 所谓知己知彼百战不殆，你连"敌人"的军队部署都不知道，又何谈攻克敌军呢？为了深入"敌方"阵地，中博诚通小编今天就带大家来简单聊聊四大的部门设置。 什么？为什么要了解部门设置。你投简历总得知道你申报哪个部门吧！ 其实四大会计师事务所它们从文化到组织架构、业务体系、工作内容、甚至薪酬激励等方面都极为相似，因此下面要说的部门设置可能在各家的叫法不同，但其实质都是基本相同的。 四大里大致有这样几个部门，分别是审计部、管理咨询部、企业风险管理部、税务部、财务咨询部。 审计部 我们首先来说说审计部，审计部是每年招人最多的一个部门，也是应届毕业生最容易进入的一个部门。 做个比较形象的比喻，审计部招聘就像是皇宫定期采选宫女，要求应聘者"体态均匀，容貌上佳"能接待好贵人客户，又要求"手脚麻利，机灵能干"能和上司主子心有灵犀。 虽然审计部应聘要求颇多，但它毕竟是大批采选"宫女"，所以入选人数也众多，每年审计的招聘人数都能达到总招聘人数的60%~70%。 那么审计部到底是干什么的呢？ 官方的解释是这样的：“我们利用基于风险导向的专属审计方法，帮助客户实现业务目标、完成资金筹措、增强管理能力和减少企业风险。"好吧，相信如果各位客官想看这种抽象的官方解释也不会点我了??，额、是点我这篇文章??。 举个例子来说，如果你是一个大土豪，你现在想投资一个公司，但是土豪你又不懂得财会那怎么办呢？再假如你是个继承家业的"富二代"，你拥有公司大量股份，但是你又不了解公司的财务状况，不知道你应得多少分红，那怎么办呢？ 这时候就需要外部审计的出现了，也就是四大通过审计业务对目标公司进行审计，以这种方式减少企业经营数据的不真实性，保证商业市场的相对规范。 审计业务是会计事务所的传统业务，传统这二字也就意味着这一业务已经发展到了相对成熟的阶段，竞争者多而利润少，反应到审计工作者身上就是工作累，但收入相对其他岗位来说并不可观，用形象的"宫女理论"来说就是，干着"洗洗涮涮"的活，俸禄不多，还有N多姐妹跟你一样想着"一朝得圣恩从此变凤凰"。

[注册,会计师,审计,其他论文文档]谈注册会计师的四大审计方法

谈注册会计师的四大审计方法 【摘要】上市公司粉饰会计报表在我国相当普遍，且危害极大，面临着较严重的诚信危机。针对这种现象，本文根据最新颁布的审计准则，结合实际工作中一些中外企业发生的典型案例，提出了注册会计师的几种审计方法，旨在提高注册会计师的审计质量，避免会计舞弊行为的发生，最大限度地保护中小股东的利益。 【关键词】注册会计师；审计方法；会计舞弊 近几年来，一些上市公司粉饰会计报表行为相继被披露，从琼民源到银广厦，从蓝天事件到宝硕股份，会计舞弊手段不断翻新，使得注册会计师防不胜防，致使一些中小股东损失惨重，中国证券市场出现了严重的诚信危机。为提高审计质量，最大限度地避免会计舞弊行为的发生，笔者总结出了以下四种审计方法，供广大注册会计师对上市公司进行审计时参考。 方法之一：账证核对 注册会计师之所以能够通过会计报表、账册以及凭证的核对，查清已发生的经济事项，并对之下结论，是与其审计对象——当前财务会计的特征分不开的。财务会计的主要特征及账证核对的主要方式： 一是原始凭证的要素能够说明经济事项发生的时间、地点、金额、数量以及具体负责的人员。因此，在财务会计中，强调原始凭证要素几乎成为所有国家的法律要求。其目的就是通过要素的牵制，达到能证实已发生经济业务的真实性。因此，只要查对证实账册记录的原始凭证是否存在、要素是否完备，往往就能判定过去的经济业务有否发生。 二是复式记账能够说明经济事项发生时的来源与去向。由于复式记账能清楚地将所发生的经济业务通过双重记录说明企业资源的来源与去向，因此，熟悉了复式记账，就能随心所欲地将账本所记的内容，转化为已发生的经济业务过程录像。复式记账的科学性就在于此。 三是权责发生制会计能够很好地确认应尽的义务与应得的权利，并能较好地将这些权利与义务进行适当的配比。美国会计学会在1940年出版的《公司会计准则结论》一书中，对权责发生制会计是这样论述的：“在外行人看来，‘成本’表示现金支出，‘收入’和‘收益’意指收到的现金。但配比概念意义更深。会计并不比较现金收支，而是力量与成就、劳务的获得与提供、所取得的（货物或劳务）价格总计与处理（货物或劳务）的价格总计。所有这些均包含在‘成本与收入’和‘权责发生制’会计之中”。因此，权责发生制会计能更正确地将没有收到但权利已获得，或尽管没有支付但义务必须承担的业务，也统统包括进去，从而使会计能更真实地反映所有发生过的经济业务。 牢牢掌握现代财务会计三大特征，认认真真地进行账证核对，许多虚假会计信息都会被一一揭穿。由此可见，以会计为媒介而产生的审计业务，造就了注册会计师对会计语言的

审计案例分析

审计案例分析 资产减值准备审计案例分析根据《企业会计制度》的规定，企业应当定期或者至少每年年度终了，对各项资产进行全面检查，并根据谨慎性原则的要求，合理地预计各项资产可能发生的损失，对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。这一新规定对注册会计师年度会计报表审计提出了新的要求。本文拟通过对企业资产减值准备相关审计案例的分析，探讨资产减值准备的技术认定问题。（一）短期投资减值准备审计案例 [线索1注册会计师李文审计大华公司会计报表时，了解到大华公司短期投资的期末计价采用成本与市价熟低法，并按分类比较法计提短期投资跌价准备。但审计中发现，在大华公司短期投资中其所持的H股票占整个短期投资的70％。 [分析]《企业会计制度》第五十二条规定：“企业应当在期末对各项短期投资进行全面检查。短期投资应按成本与市价熟低计量，市面上价低于成本的部分，应当计提短期投资跌价准备。 企业在运用短期投资成本与市价熟低时，可以根据其具体情况，分别采用按投资总体、投资类别或单项投资计提跌价准备，如果某项短期投资比重大（如占整个短期投资10％及以上），应按单项投资为基础计算并确定计提的跌价准备”。据此，大华公司选定以分类比较法计提跌价准备时，由于所持的H股票占整个短期投资的70％，应单独对其按单项比较法计提减值准备，其余各项再按分类比较法计提跌价准备。 （二）应收款项减值准备审计案例[线索]注册会计师吴生审计兴兴公司会计报表时，发现该公司应收款项有下列情况： 1．应收账款一A公司账面余额为20万元，已提取坏账准备2万元，年底兴兴公司得知，A公司由于意外火灾导致资产严重损失，以至于企业不得不停产，短期内无法偿还该债权。兴兴公司根据A公司目前状况，做出了如下会计处理：借：坏账准备 200000 贷：应收账款 200000 并且补提坏账准备：

CFA：四大的经典审计经验贴

CFA:四大的经典审计经验贴 银行存款作为一个单位流动性较强的资产，注册会计师在对其进行审计时，为降低审计风险，必须保持合理的怀疑及必要的职业谨慎。尤其需要关注以下几个问题： 1.当被审计单位有定期存款和承兑保证金时，要考虑其是否存在未入帐贷款和应付票据的可能性。 当现有条件下，票据贴现融资是企业较为方便可行的融资手段之一。根据票据法规定，在银行开立存款帐户的法人企业及其他组织之间需具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。但企业为避开银行贷款的门槛，通常找一家与其关系不错的单位配合。签发无实质交易内容的银行承兑汇票，随即办理票据贴现，变相取得银行贷款。若被审计单位在办理贴现后即将银行存款、应付票据、财务费用入帐，注册会计师面临的主要审计风险不大。注册会计师面临的主要审计风险在于未发现被审计单位的帐外票据贴现融资。例如，某企业出于粉饰经营业绩、虚增利润的动机，虚构销售收入及应收帐款；但若期末应收款项过大，会引起审计人员的重点关注。为避免引起审计人员的怀疑，企业还要制造销货款回收及时的假象，使用帐外票据贴现是其手法之一。 为降低此种审计风险，注册会计师在审计时应做到：索取企业定期存单原件(若只提供复印件，则有可能已质押)；详细审计承兑保证金的入帐记录，根据保证金合理推断企业的应付银行承兑汇票规模；在兑银行存贷款进行函证时，将企业从该行取得尚未到期付款的银行承兑汇票及由贴现票据转为的逾期贷款明示为一项函证内容；结合应付票据的审计，索取企业申请银行承兑汇票的内部控制制度和应付票据备查登记薄；结合长、短期借款的审计，索取被审计单位的贷款卡等。 2.在抽查银行存款大额收支时，应特别注意资产负债表日前后发生的业务。 上市公司出于粉饰现金流量和盈利能力的目的，往往利用银行存款大做文章。即虚构应收款项的回收，减少坏帐准备的计提，虚增利润；同时虚增货币资金，美化现金流量。例如，某公司上市两年后，募集资金所剩无几，生产经营不尽人意，若据实披露，则容易让人得出判断，该企业现金流量较差，前景不容乐观。为避免出现这样的情况，企业暂时从关系不错的单位借一笔几千万的款项作为“预收帐款”入帐(并无实际交易，但为应付审计，客户可能伪造销售合同)，资产负债表日后又分几次将该款项予以归还。再如，某企业年末实际经营情况为亏损，通过应收帐款的虚假回收来少提坏帐准备，扭亏为盈。具体做法为：资产负债表目前先从某一方(通常为关联方)借一笔款项，作为回收货款处理，同时以此款办理定期存单作为质押或直接作为保证金，办理银行承兑汇票给对方，但不做帐务处理。这样，提供款项一方无风险，造假企业也达到了目的，这种作假手法注册会计师很难在年报审计时发现，特别是审计时间越接近资产负债表日越难发现。 注册会计师为避免此类风险，在执行抽查银行存款大额收支程序时，要做到：仔细甄别交易是否为客户所需，是否有足够的依据证明其真实性；付款方是否与被审计单位经常发生业务；对接近期末时收到的大额款项应详细审核银行进帐单等入帐依据，付款人及付款银行是否符合常理，必要时可亲自到对方单位取证；结合应收款项、预收款项相关明细户审计，分析资产负债表日后至审计日的发生情况及回函情况等。要特别关注是否有非正常或不必要的收支活动。 3.存在大额未达帐项时，要核实其真正用途，直至作出必要的审计调整。 上市公司关联方占有资金是一个非常敏感的问题，有些公司利用未达帐项打时间差，通过迂回曲折的方式制造虚假还款，减少关联往来。例如，A股份公司控股股东为B公司，子公司为C公司。B公司欠C公司巨额款项。B 公司本身经营状况不佳，不具备还款能力。会计报表如实披露会导致A公司合并报表上控股股东B公司还款巨大，可能引起监管机构关注，同时也可能因注册会计师审计时倾向于全额计提坏帐准备而导致公司巨亏。A公司于是在接近会计期末时付款给C公司，不做帐务处理，作为银行存款未达帐项，但C公司直接或间接到款项后作为B公司的还款立即入帐，从而虚构了控股股东的还款，同事严重虚增了上市公司合并报表的货币资金。 注册会计师在执行核查银行存款未达帐项程序时，要做到：区分未达帐项是否正常，大额资金支出去向是否明

审计案例分析-完整版

二、审计目标与管理当局认定 1．报表审计目标：对财务报表整体就是否不存在由于舞弊或错误导致得重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表就是否在所有重大方面按照适用得财务报告编制发表审计意见，出具审计报告，并与管理层与治理层沟通２、认定与目标联系 管理当局认定就是指管理当局在财务报表中做出得明确或隐含得表达,注册会计师将其用于考虑可能发生得不同类型得潜在错报联系,由于注册会计师得主要责任就是确定管理当局得认定就是否恰当，因此审计具体目标沿袭了管理当局认定得主要内容并与管理当局认定得紧密相连 3、具体审计目标对应得当局认定 “存在果发生”认定–报表金额确实存在或已记录得业务就是真实得 “完整性"认定–已经存在得金额或者已经发生!交易已经被记录 “计价或分摊”认定–会计要素已恰当得金额记录于报表忠，与之相关得计价或分摊已经恰当记录，已经记录得交易金额正确 “权利与义务认定–资产归属于被审计单位 “列报"认定–被审计单位资产或负债已按照企业会计准则得规定在财务报表中作出恰当列报 三、审计抽样方法得应用 1、以每个随机数得前四位为标准,并以第1行第一列数字为起点,为3２90 ３687 7０41；使用后四位则就是? ２、数字：６3２６52672 系统选样法对总体要求 要求总体得特性随意分布在总体内,否则样本可能不具有代表性 四：审阅法审阅明细账 1、含义：审阅法就是指通过对会凭，会计账簿与会计报表书面资料仔细观察与阅读来查账证据得查账技术方法 2、要点：异常金额判断，反映经济活动真实程度，会计账户核算内容与对应关系正确性，时间上判断，要素就是否齐全 3、对账簿得审阅:就是否合规;总账,明细账，账簿凭证就是否相符；期初余额,借贷方向，合计数就是否准确；摘要对照金额栏数额审阅 五：销售与收款循环关键控制及控制测试 1、目标：销货有关权利以记录至应收账款;销货交易均记录于适用当期；退回折让折扣真实发生，均记录;计提坏账准备与核销坏账;收款真实发生;准确记录收款；记录于当期；监督账款及时收回；顾客档案变更真实 ２、关键控制：以经审核得发运凭证，订单为依据记账；赊购经过批准；销售发票事先编好并记账；每月向顾客对账；销售价格付款条件经授权批准;采用适当科目表 3、内控与控制测试: 内控就是被审计单位保证业务活动有效进行，保护资产完整，防止错误舞弊,保证会计资料真实合法完整而制定实施得政策与程序 注会对单位内控了解,确定执行就是否有效,即控制测试，再评价,确定控制风险水平 4、实质性测试：为会计报表每项认定公允性提供证据,披露交易过程中得错报漏报

四大审计经验分享(五)具体科目审计(2)

四大审计经验分享（五）——具体科目审计（2） 九、存货审计存货的期末金额=期末数量*期末单价我们针对存货的审计工作都是围绕上面这个简单的公式进行的。如果能够证明数量正确，单价正确，即可证明期末金额正确1、证明存货数量正确我们一般会在资产负债表日或者接近资产负债表日进行存货监盘。我们的监盘其实是抽盘，那抽盘为什么可以证明期末存货正确呢？这是有前提的，那就是客户在我们监盘的时候进行了全面盘点，我们的监盘相当于对全盘记录进行抽样，从而去反映总体的正确。所以我们盘点的时候需要取得客户盘点的差异汇总表，把客户的差异汇总表中我们抽盘的样本和我们的抽盘记录核对，同时将差异汇总表和客户提供的财务账面的存货清单进行核对。这两个核对过程就是我们的存货数量测试。经过上面解释，可以推论出：如果客户自己不组织全面盘点，仅仅说只是陪同我们抽盘几个样本，这样的盘点计划是不被接受。当然我们在盘点过程中需要观察客户盘点的控制，存货流转的控制，存货的状态等，前面的观察让我们更相信客户盘点的结果，最后一个观察让我们识别出是否存在需要计提跌价准备的存货。 2、证明存货单价正确存货的计价测试，我们一般分两类：一类是直接购入的，比如原材料。我们首先按照期末余额计算样本量，选择几个重大的原材料去进行测试。然后了解客

户原材料的计价方式，是先进先出还是移动加权平均，是逐日移动加权还是逐月移动加权，对于移动加权平均，我们可以按照移动加权平均的计算方法去计算出期末的单价和客户账上用的单价核对一致，同时我们要对本期采购的部份检查发票，确认新增部份的单价正确。另一类是自行生产的，对于这部分存货我们需要了解客户成本核算过程，通过选取几个样本做几个月的成本穿行测试和客户账面的存货金额核对，确保客户的成本核算逻辑没有问题。对于期末选择出来的重大样本，我们可以对12月份的成本核算进行重算，与客户账面金额核对一致。当然这里我们需要具备成本会计的知识，不然连客户核算使用的方法都不能理解就比较丢脸了。3、存货跌价准备我们需要获得实体的存货库龄，对于长库龄的存货需要了解其状态，未来可能使用的前景，对于长库龄的残次冷废的存货以及未来不太可能使用的存货需要提醒客户需要计提存货跌价准备。同时结合我们盘点的时候发现的状态不好的存货一起计提跌价。当然我们也是需要了解客户的存货跌价准备的政策，我们也需要评估存货跌价准备的政策的合理性。比如现在很多外资企业在中国的工厂都是采用废品100%和超过未来12个月或者24个月的用量的30%进行计提。对于这些政策我们需要去证明其合理。当然存货跌价准备也要结合存货周转率的分析。对于正常的存货，我们也需要计算样本量，选择一些重大的存货，取得资

谈谈四大

说说我知道的四大 首先介绍一下，本人三十多岁，从业将近10年，先是在国内的一家排名在30名以内的事务所作审计5年，后来去了四大之一做了3年审计，现在转到国内另一家大事务所做咨询工作。可以这样说本人对国内所和四大都有比较充分的了解，我写的东西不存在道听途说，不存在妄加推测， 都是本人亲身经历和亲身感受，如果诸位想听听，我会详细的把我所理解的四大介绍给大家，大家有什么见解尽管发，但是不能做人身攻击，否则本人就此潜水。 首先，我的立场是完全是客观的，说起四大，以前往往认为他们很神秘，今年来随着光环逐渐退去，四大往往为人所诟病，目前业内人士对四大指责颇多。不容否认，四大的确存在很多问题，有些问题也确实是致命的但是由于四大对其核心技术方法并不公开，外界对四大的审计理论也许有所了解,但是对他们如何具体执行审计业务知之甚少. 我的文章也许会很长，看情况吧，我倒是希望把我所知道的原原本本的介绍给大家，我不想争论，也不加判断，诸位自己判断吧。继续说.毕马威会计师事务所早在1976年就实施了审计领域研究机会项目，并以此为名称出版研究报告，从而与学术界建立了紧密的合作关系。虽然其他大会计师事务所也效仿毕马威与学术界的合作模式，但毕马威依然处于领先地位。20世纪90年代早期，毕马威一方面在实务中进行了一些必要的探索，另一方面组织了以鉴证服务主管Timothy B. Bell、鉴证服务全国（美国）合伙人Frank O. Marrs、伊利诺伊斯大学毕马威杰出教授Ira Solomon和伊利诺伊斯大学战略管理教授Howard Thomas为首的研究小组研究新的审计方法。1997年，研究小组出版了研究报告：《以战略系统观组织审计》，提出了毕马威的BMP（Business Measurement Process）审计模式。安永会计师事务所以“审计创新”为名开发现代风险导向审计，并形成了对企业经营环境进行分析的系统方法，简称BEAT（business environment analysis template），在此基础上，安永形成了全球审计方法（Global Audit Methodology）。普华永道会计师事务所开发出了以“普华永道审计方法（PricewaterhouseCooper’s Methodology）”为名的现代风险导向审计方法。德勤会计师事务所开发出了以“AS／2”为名的现代风险导向审计方法。我只是在其中一家工作过，只是通过其他同事间接了解了其他三大的方法，下面我只是详细介绍我工作的一家吧，但愿不会涉嫌侵犯商业秘密，呵呵。 我把思路整理了一下，大体想按照以下的结构来写，各位大虾有啥意见也可以提，我再补充或调整。 一、审计方法演变的背景简介

四大审计方法

四大的审计方法 说说我所知道的四大 首先介绍一下，本人三十多岁，从业将近10年，先是在国内的一家排名在30名以内的事务所作审计5年，后来去了四大之一做了3年审计，现在转到国内另一家大事务所做咨询工作。可以这样说本人对国内所和四大都有比较充分的了解，我写的东西不存在道听途说，不存在妄加推测， 都是本人亲身经历和亲身感受，如果诸位想听听，我会详细的把我所理解的四大介绍给大家，大家有什么见解尽管发，但是不能做人身攻击，否则本人就此潜水。 首先，我的立场是完全是客观的，说起四大，以前往往认为他们很神秘，今年来随着光环逐渐退去，四大往往为人所诟病，目前业内人士对四大指责颇多。不容否认，四大的确存在很多问题，有些问题也确实是致命的但是由于四大对其核心技术方法并不公开，外界对四大的审计理论也许有所了解,但是对他们如何具体执行审计业务知之甚少. 我的文章也许会很长，看情况吧，我倒是希望把我所知道的原原本本的介绍给大家，我不想争论，也不加判断，诸位自己判断吧。继续说.毕马威会计师事务所早在1976年就实施了审计领域研究机会项目，并以此为名称出版研究报告，从而与学术界建立了紧密的合作关系。虽然其他大会计师事务所也效仿毕马威与学术界的合作模式，但毕马威依然处于领先地位。20世纪90年代早期，毕马威一方面在实务中进行了一些必要的探索，另一方面组织了以鉴证服务主管Timo

thy B. Bell、鉴证服务全国（美国）合伙人Frank O. Marrs、伊利诺伊斯大学毕马威杰出教授Ira Solomon和伊利诺伊斯大学战略管理教授Howard Thom as为首的研究小组研究新的审计方法。1997年，研究小组出版了研究报告：《以战略系统观组织审计》，提出了毕马威的BMP（Business Measurement Pro cess）审计模式。安永会计师事务所以“审计创新”为名开发现代风险导向审计，并形成了对企业经营环境进行分析的系统方法，简称BEAT（business environ ment analysis template），在此基础上，安永形成了全球审计方法（Global Audit Methodology）。普华永道会计师事务所开发出了以“普华永道审计方法（PricewaterhouseCooper’s Methodology）”为名的现代风险导向审计方法。德勤会计师事务所开发出了以“AS／2”为名的现代风险导向审计方法。我只是在其中一家工作过，只是通过其他同事间接了解了其他三大的方法，下面我只是详细介绍我工作的一家吧，但愿不会涉嫌侵犯商业秘密，呵呵。 我把思路整理了一下，大体想按照以下的结构来写，各位大虾有啥意见也可以提，我再补充或调整。 一、审计方法演变的背景简介 二、主要的审计步骤 承接客户阶段 制定审计计划时的考虑 前期工作（风险初步评估） 内部控制的了解与测试 风险再次评估 实质性测试