2010年OECD协定范本条文
范例05——脚注和尾注
1 请为第一段中红色的“葡萄沟”插入脚注，脚注内容见注释； 2 请为第三段中红色的“荫房”插入尾注，尾注内容见注释。 完成后，请将正文末尾的两项注释内容删除。 葡萄沟 新疆吐鲁番有个地方叫葡萄沟①。那里出产水果。五月有杏子，七八月有香梨、蜜桃、沙果，到九十月份，人们最喜爱的葡萄成熟了。 葡萄种在山坡的梯田上。茂密的枝叶向四面展开，就像搭起了一个个绿色的凉棚。到了秋季，葡萄一大串一大串挂在绿叶底下，有红的、白的、紫的、暗红的、淡绿的，五光十色，美丽极了。要是这时候你到葡萄沟去，热情好客的维吾尔族老乡，准会摘下最甜的葡萄，让你吃个够。 收下来的葡萄有的运到城市去，有的运到荫房②里制成葡萄干。荫房修在山坡上，样子很像碉堡，四周留着许多小孔，里面钉着许多木架子。成串的葡萄挂在架子上，利用流动的热空气，把水分蒸发掉，就成了葡萄干。这里生产的葡萄干颜色鲜，味道甜，非常有名。 葡萄沟真是个好地方。 ①葡萄沟，位于新疆吐鲁番市东北角，是火焰山西侧的一个峡谷，长约七八千米，是名符其实的“葡萄王国”。 ②荫房，在葡萄沟较高的坡地上建的一种特殊的房屋，它的四壁都用土坯叠砌，墙上布满气孔，用来晾葡萄干。
在葡萄沟深处，专为中外旅游者修建了一处占地数千平方米的葡萄游乐园，这里浓荫蔽日，铺绿叠翠，泉流溪涌，曲径通幽，甜蜜的葡萄，醉人的歌舞，令人心旷神怡。 人工引来的天山雪水沿着第一人民渠穿沟而下，潺潺流水声给葡萄沟增添了青春的活力。两面山坡上，梯田层层叠叠，葡萄园连成一片，到处郁郁葱葱，犹如绿色的海洋。在这绿色的海洋中，点缀着桃、杏、梨、桑、苹果、石榴、无花果等各种果树，一幢幢粉墙朗窗的农舍掩映在浓郁的林荫之中，一座座晾制葡萄干的“荫房”排列在山坡下、农家庭院上，别具特色。夏天，沟里风景优美，凉风习习，是火洲避暑的天堂，旅游季节，中外宾客，川流不息，络绎不绝。 风景秀丽的葡萄沟，以盛产优质葡萄而闻名中外。这里主要种植无核白葡萄，还有马奶子、红葡萄、喀什哈尔、日加干、琐琐等13个品种。其果实呈球形、卵形、椭园形等，有的葡萄晶莹如珍珠，有的鲜艳似玛瑙，而有的绿若翡翠。那五光十色、翠绿欲滴的鲜葡萄，令人垂涎不止。尤其是这里生产的无核白葡萄、皮薄、肉嫩、多汁、味美，营养丰富，素有“珍珠”美称，其含糖量高达20-24%，超过美国加利福尼亚州的葡萄，居世界之冠。用无核白鲜葡萄晾制的葡萄干，含糖量高达60%，被人们视为葡萄中的珍品。
国家税务总局关于税收协定常设机构认定等有关问题的通知
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国家税务总局关于税收协定常设机构认定等有关问题的通知 【标 签】税收协定常设机构认定 【颁布单位】国家税务总局 【文 号】国税发﹝2006﹞35号 【发文日期】2006-03-14 【实施时间】2006-03-14 【 有效性 】全文有效 【税 种】外商投资企业和外国企业所得税 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院： 我国对外谈签的税收协定第五条（常设机构）第一款规定：“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定场所；第四款规定：应认为，常设机构不包括专门为本企业进行准备性或辅助性活动的目的所设的固定营业场所。根据联合国税收协定范本注释、经济合作发展组织税收协定范本注释以及世界上多数国家的做法，对“营业”一语和“准备性或辅助性”一语的含义以及其他涉及常设机构的问题，解释如下： 一、“营业”一语是对英语“business”一词的翻译，实际含义不仅仅包括生产经营活动，还包括非赢利机构从事的一般业务活动。因此，税收协定缔约对方的非赢利机构，通过在我国设立的固定基地或场所从事业务活动，除为该机构进行准备性或辅助性活动外，应认为在我国构成常设机构。 二、对于“准备性或辅助性”活动的判定，应注意以下原则： （一）固定基地或场所是否仅为总机构提供服务，或者是否与他人有业务往来； （二）固定基地或场所的业务性质是否与总机构的业务性质一致； （三）固定基地或场所的业务活动是否为总机构业务的重要组成部分。 如果固定基地或场所不仅为总机构服务，而且与他人有业务往来，或固定基地或场所的业务性质与总机构的业务性质一致，且其业务为总机构业务的重要组成部分，则不能认为该固定基地或场所的活动是准备性或辅助性的。 三、对于缔约国对方居民个人为常设机构工作取得的工资、薪金所得，应按照税收协
OECD税收协定范本更新及若干热点问题研究
OECD税收协定范本更新及若干热点问题研究 有程序拷贝的计算机磁盘或者是通过调制解调器的连接直接在其计算机上接收 到并不重要"受让人对软件的使用可能受到限制也没多大关系" 修订文本依据所涉及权利的不同将交易(并将所得)归类为以下几种: 1.为取得部分著作权权利支付的款项(出让人未完全让渡其著作权),当 报酬是为授予以某种方式使用程序的权利支付的,将被视为特许权使用费" 2.在某些类型的交易中,所取得的关于著作权的权利限于用户操作程序所 必须的那些权利,在出于税收的目的分析交易的性质时应被忽略"这时,交易 的支付款项将作为营业所得缴税" 3.特殊的计算机软件交易"软件工作室或程序员同意提供程序所依据的思 路和规则的信息,如逻辑!算法或者编程语言!编程方法"这些情况下的支付 款项,当使用所有权是用秘密配方或者无法单独受著作权保护的有关工业!商 业或者科学实验的情报,这时可能被视为特许权使用费" 4.如果报酬是为著作权权利的所有权的全部转让,或部分让与而支付
的, 那么交易属于让与,并且其性质不因报酬的形式而改变,不管报酬是以分期付 款的形式支付或者是按大多数国家观点)支付款项与某一偶然事件有关"5.混合契约支付款项的处理"根据某一契约应支付的报酬按契约所包含的 信息或者通过合理的分配加以分割,并对每一分配所得的部分进行适当的税收 处理" 注释的此次修订在电子商务所得分类乃至在电子商务的课税问题上有其重 要意义: 首先,修订做出判断时因强调对交易涉及的实体权利的分析而将交易的形 式视为不相关的因素,所以具有处理现有的及将来可能发明的数字化信息的交 易和所得分类问题的弹性,而弹性正是电子商务征税途径的必要因素"因此修 订符合国际社会普遍达成的对电子商务课税途径的弹性要求" 其次,修订的出台表明:在电子商务所得分类问题上,已不局限于一国所 采取的单边措施(如美国),国际间已达成了共识,并寻求协调一致的解
国际税收协定及其范本
第十一章国际税收 知识点国际税收协定及其范本 （一）发展与现状 国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家或者地区为了协调相互间在处理跨国纳税人征税事务和其他有关方面的税收关系，本着对等原则，经由政府谈判所签订的一种书面协议或条约。 1.世界上最早的国际税收协定：1843年比利时和法国政府签订 2.两个范本： 《经合组织范本》、《联合国范本》 3.我国： 第一个全面性税收协定1983年与日本签订； 截止2016年底，我国对外正式签署102个避免双重征税《协定》＋2个《安排》（港、澳）+1个《合作协议》（台）； 全国人大常委会批准的《多边税收征管互助公约》，2017年1月1日生效，旨在打击跨国逃避税行为，维护公平税收秩序。 （二）两个范本差异 1.《联合国范本》较为注重扩大收入来源国的税收管辖权，主要目的在于促进发达国家和发展中国家之间双边税收协定的签订，同时也促进发展中国家相互间双边税收协定的签订。 2.《经合组织范本》虽然在某些特殊方面承认收入来源国的优先征税权，但其主导思想所强调的是居民税收管辖权原则，主要是为了促进经合组织成员国之间双边税收协定的签订。 （三）国际税收协定典型条款介绍（新加坡与中国的税收协定）。 例如：双重居民身份下最终居民身份的判定标准 1.个人（4个）依次是： 永久性住所；重要利益中心；习惯性居处；国籍。 2.公司和其他团体： 同时为缔约国双方居民的人，应认定其是“实际管理机构”所在国的居民。 知识点非居民企业税收管理 （一）税务登记管理 （二）设立机构场所的——企业所得税25% 应纳税所得额核定方法（代表机构的核定利润率不应低于15% ） （三）未设立机构场所的——企业所得税10% 应纳税所得额确定方法： 1.股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得、担保费——收入全额为计税依据 2.转让财产所得、土地使用权转让所得、融资租赁所得、企业股权转让所得——财产净值为计税依据 3.其他注意问题： （1）合格境外机构投资者、人民币合格境外机构投资者,取得来源于中国境内的股票等权益性投资资产转让所得，暂免征收企业所得税。
国际税收讲义
国际税收讲义 教材：《国际税收》杨斌著复旦大学出版社2003.6 本课程的参考书： 1、《国际税收》（第二版）朱青编著中国人民大学出版社2004 2001 F810.42/611.3 《国际税收导论》邓子基、唐腾翔经济科学出版社1988 F810.42/091 2、《国际税法学》廖益新主编北京大学出版社2001 D996.3/788（陈安1987鹭江出版社） 《国际税法》（第二版）高尔森主编法律出版社1993 D996.3/761（88版） 《国际税法学》刘剑文主编北京大学出版社2004 D996.3/867.01（99版） 3、《OECD税收协定范本注释》税总国际司译中国税务出版社2000 F810.42/086.2 《联合国范本注释》刘金枝译中国财政经济出版社1991 F810.42/862 《国际税收协定通论》唐腾翔中国财政经济出版社1992 F810.42/768 《对外避免双重征税协定汇编》人民法院出版社2001 919页F810.42/611.3
4、《国际税收筹划》朱洪仁著上海财经大学出版社2000 F810.42/686.4 《全球经济中的转让定价策略》税总科研所译中国财政经济出版社1997 参考杂志：《涉外税务》 本课程的主要内容： 导论 第一：居民身份确定规则第二：所得征税权分配规则 第三：税收协定范本比较研究第四：国际重复征税减除方法 第五：国际避税方法及防范第六：转让定价及调整方法 第七：非启示原则和涉外税收优惠政策 导论 一、前言 1为什么要研究国际税收？ 税收问题是一国主权的重要内容，各国为了维护本国的利益，采取了全面的税收管辖权（来源地税收管辖权和居民税收管辖权），在跨国范围内，全面的税收管辖权的实施伴随着经济国际化的发展就必然带来在税收领域引发如下问题： 一是重复征税。重复征税产生的直接原因是国与国之间税收管辖权的交叉重叠，根本原因是有关国家判定所得来源地或居民身份的
注释范例
注释范例 一般原则： （1）注释方式应全书保持统一。 （2）文中引注以必要为限。引注一般应是已发表之文献。必须引注未发表文献时，应征得相关著作权人之同意。 （3）注码的位置，应紧跟着要说明的词或句子。涉及引号时，如果引号里有句号，注码放在引号后；如果句号（或逗号）在引号外，注码放在引号和句号（或逗号）之间。 （4）正文中出现字数较多（例如100字以上）的引文，可以将引文部分缩排两格（右齐脚），并可使用楷体或仿体字予以区分。 （5）注释中重复引用文献、资料时， ①若为注释中次第紧连援用同一文献、资料的情形，可使用“同上”； ②若两个注释编号次第紧连，援用同一文献，而引征得内容不在同一页码，则使 用“同上，第×页”； ③若为重复援用同一文献、资料，注释编号不相连的情形，可以使用简化的形式， 只列出作者、书名、页码即可。 （6）引征二手文献、资料，需注明该原始文献资料的作者、标题，在其后注明“转引自”该援用的文献、资料等。 （7）引征信札、访谈、演讲、电影、电视、广播、录音等文献、资料等，在其后注明资料形成时间、地点或出品时间、出品机构等能显示其独立存在的特征。 （8）直接引征不使用引导词。间接引证应该加引导词：支持性或背景性的引用根据可使用“参见”、“例如”、“例见”、“又见”、“参照”、“一般参见”、“一般参照”等；对立性引征的引导词为“相反”、“不同的见解，参见”、“但见”等。 【注：有些作者习惯使用其他的注释的形式,如“同上揭”，“同前揭”等，或者在出版单位前标注出版地等，可以根据情况予以尊重，但须注意统一。】 具体形式： 1．中文作品 （1）专著 作者：《书名》（卷或册或版次），出版社出版年，页码。 例如： 李琛：《论知识产权法的体系化》，北京大学出版社2005年版，第110页。 储怀植：《美国刑法》（第3版），北京大学出版社2005年版，第90－97页。 葛克昌、陈清秀：《税务代理与纳税人权利保护》，北京大学出版社2005年版，第30、35页。 （2）编辑作品或编辑作品中的文章 作者及署名方式：《书名》（卷或册或版次），出版社出版年，页码。 作者：《文章名》，载编辑作品主编人：《编辑作品名称》，出版社出版年，页码。 例如：
国际税收协定的发展及我国的应对策略
国际税收协定的发展及我国的应对策略 国际税收协定是指两个或两个以上的主权国家为了协调相互间在处理跨国纳税人征纳事务方面的税收关系，本着对等原则，通过政府间谈判所签订的确定其在国际税收分配关系的具有法律效力的书面协议或条约，也称为国际税收条约。它是国际税收重要的基本内容，是各国解决国与国之间税收权益分配矛盾和冲突的有效工具。 一、国际税收协定的发展趋势 在国与国之间经济不断融合的全球经济大潮流中，税收的国际合作不断发展，这大大推动了全球经济向一体化的方向前迈进。同时，商品、资本、劳务、技术等的跨国流动使税基变成了全球性的，不仅属于某个国家，这就让国际税收协定的难度加大。下面将从几个方面来分析国际税收协定的发展趋势： 1、从税收协定程度来看 国际税收协定经历了由主权国家单方面自主性税收协定到国际税收协定到区域经济一体化组织内协定，国际税收协调程度不断加深。 （1）国际税收协定网络不断发展。近年来，各国为避免国际重复征税而制订协定的活动日益活跃，税收协定的功
能及其重要性愈来愈受到国际社会的重视。从20世纪90年代起，各国依据《OECD范本》和《联合国范本》正在逐步建立起的税收协定网络也在持续不断地发展和升级。具体表现为：①签订税收协定的国家日益增多。②发达国家着重对原有协定的修订和发展中国家着重拓宽新协定的缔结对象，协定区域不断扩大。③协定的内容日渐丰富和扩大。包括增加协定适用新税种;协定有关反避税的条件更加充实完善;国家间税务协调合作进一步加强，增加税务争议解决方法如税收仲裁等方面的规定，对各国间的税收协调起到了更加积极和有效的促进作用。 （2）区域性国际税收协定进程加快，发展前景将更为广阔。从目前世界经济的发展趋势来看，未来全球经济一体化首先从区域经济一体化开始，而区域经济一体化的发展又离不开区域范围内的税收国际协调，因此应该协调税收政策，建立起包括关税、流转税及所得税在内的一体化税收制度。在这种模式下，相当一部分国家的课税主权会受到一定程度的削弱，但有利于生产要素的流通。目前西方发达国家基本上都卷入了经济一体化潮流，现存的区域性经济一体化组织诸如欧盟、北美自由贸易区等，多边税收国际协调与合作措施和规则已有广泛的发展。例如，欧盟的《税务相互协商公约》，丹麦、荷兰、挪威、冰岛和瑞典的《北欧公约》。 2、从税收协定内容来看
税收协定执行手册范本
税收协定执行手册
前言 为了执行党的改革开放政策，适应吸引外资，引进技术，发展经济的需要，1981年1月我国与日本国首开避免双重征税和防止偷漏税协定（以下简称税收协定）的谈判。截止目前为止，我国共对外正式签署89个税收协定，生效协定82个，与、澳门签署了避免双征税和防止偷漏税的安排（安排在体例上与税收协定完全一致，以下不再单提，统称税收协定）。 我国对外谈签税收协定工作可分为三个阶段： 第一阶段是上世纪80年代初至90年代中期，谈签对象主要是日本、美国和欧洲等发达国家，目的为吸引外资、引进技术。同时尽可能地维护来源地征税权，保护国家税收权益。 第二阶段从上世纪90年代初至今，谈签对象主要是发展中国家。这一时期我国在继续扩大吸引外资的同时，逐步开展和扩大对外投资，在中亚、非洲和拉美等一些国家开展工程承包，对外输出劳务。协定开始发挥为我“走出去”企业和个人服务的作用。在谈签过程中，我们开始站在居民国的立场，以维护我国纳税人权益为目的。 第三阶段是从本世纪初开始，在这个阶段，我们对上世纪80年代签署的税收协定进行修订并有选择地谈签新协定。由于近年来我国和缔约对方国家的经济发生了较大变化，各国税制也有所调整，有的协定已不能满足现实需求，因此，我们相继同英国、捷克、新加坡、比利时等国家开展了对税收协定修订的谈判工作。 综上，可以说我们已在全球围建立了税收协定网络，税收协定在加强与有关国家税务当局的合作、促进我国经济发展方面发挥了越来越大的作用。同时，随着我国“走出去”战略的实施，税收协定为我“走出去”企业和个人服务的作用日显重要，执行税收协定的任务也日趋繁重。 由于税收协定条款仅是原则性规定，文本以英文本为主，中文本属于译文，因此条款文字较生涩，不易掌握。为了便于各地正确执行协定，现就协定执行中问题较多的条款结合以往已发布的有关规定，做出解释，供执行中参考。
GMT范例注释07
REM GMT EXAMPLE 07 pscoast -R-50/0/-10/20 -JM9i -K -GP300/26 -Dl -W0.25p -B10 -U"Example 7 in Cookbook" > e_07.ps -GP300/26：陆地填充用模板26，反相，深灰（300）底色。 psxy -R -JM -O -K -M fz.xy -W0.5pta >> e_07.ps 文件fz.xy内容如下： > 629 OCEAN: 2 FEATURE: 6 NAME: KANE 284.74011 35.04543 284.82080 34.99857 284.90210 34.94939 ………………… > 445 OCEAN: 2 FEATURE: 6 NAME: FIFTEEN TWENTY 298.96030 18.06335 299.04568 18.01421 299.13681 17.96838 ………………… 文件fz.xy为区内大洋转换断层的数据，为多段数据格式（-M）。每一段数据由一行“>”开头的文字和一系列x、y坐标组成，用来绘制一条断层，文字行包含了断层名字和x、y坐标组数等信息。 gawk "{print $1-360.0, $2, $3*0.01}" quakes.xym | psxy -R -JM -O -K -H1 -Sci -G255 -W0.25p >> e_07.ps 文件quakes.xym内容如下 lon lat mag1 338.799999 -8.4 4.8 346.68 -8.36 4.4 346.47 -8.3 4.5 346.57 -8.23 4.5 ………………… gawk命令由文件quakes.xym中读取大洋中脊地震的坐标和震级，绘制地震分布图。 psxy -R -JM -O -K -M isochron.xy -W0.75p >> e_07.ps psxy -R -JM -O -K -M ridge.xy -W1.75p >> e_07.ps 文件isochron.xy和ridge.xy分别为区内“等时”断层和大洋中脊断层的数据，数据格式与fz.xy相同。 echo -14.5 15.2 > tmp echo -2 15.2 >> tmp echo -2 17.8 >> tmp echo -14.5 17.8 >> tmp psxy -R -JM -O -K -G255 -W1p -A tmp >> e_07.ps 4行echo语句给文件tmp赋值，作为矩形内框的4角坐标。 echo -14.35 15.35 > tmp echo -2.15 15.35 >> tmp echo -2.15 17.65 >> tmp echo -14.35 17.65 >> tmp
OECD国际税收协定范本简介
OECD国际税收协定范本简介 OECD国际税收协定范本是适用于经济发达国家之间的范本。1956年3月，欧洲经济合作组织（1961年，该组织为经济合作和发展组织所取代）财政委员会宣告成立。自1958年起，欧洲经济合作组织财政委员会着手为这个组织的成员国起草有关避免所得和财产双重征税的新的协定范本。自1958年至1961年，财政委员会进行了大量的工作，最后于1963年公布了有关避免所得和财产双重征税的协定范本草案（简称为《经合发组织1963年协定范本草案》）。这个协定范本草案得到很多国家的承认，并作为协调国际税收关系的重要参考文件。事实上，1977年前，国际上签订的大部分税收协定都是建立在这个文件基础之上的。除此之外，委员会于1966年又起草了《关于对财产和遗产避免双重征税的协定范本》。1967年，财政委员会（1971年起易名为财政事务委员会）开始修订《经合发组织1963年协定范本草案》，这是因为各国的税收制度发生了较大的变化，国际间税收关系扩大了，某些企业和公司在跨国活动中的组织形式也日趋复杂。1977年，经合发组织正式公布了首次修订后的新的《经合发组织关于避免对所得和财产双重征税的协定范本》（简称为《经合发组织1977年协定范本》）以及内容丰富的注释本。30多年来，《经合发组织1977年协定范本》对于合理划分缔约国的征税权，消除国际双重征税，加强国家间的税务协作，起了指导作用，得到了世界舆论的肯定。但是在实践过程中，范本也显露了许多不完善之处。为此，经合发组织根据经济国际化发展新形势的要求，总结了各国的实践经验，并进行了大量的调查研究，于1992年提出了税收协定新范本，新范本易名为《经合发组织关于对所得和财产课税的协定范本》（简称为《经合发组织1992年协定范本》）。与原范本比较，更改的主要内容有14个方面，包括条文和注释两个部分。为了不断地完善协定范本，财政事务委员会认为，今后要在广泛吸收成员国和非成员国建议的基础上，对协定范本作周期性的修订。
注释和参考文献格式
注释和参考文献格式 （注释） 注：（一律用脚注——放在每页下端，每页单独编号。格式如下：） ①鲁迅：《文坛的掌故》，《鲁迅全集》第4卷，北京：人民文学出版社，1991年，第 120页。 ②李赋宁总主编：《欧洲文学史》第1卷，北京：商务印书馆，1999年，第273页。 ③狄更斯：《双城记》，张玲、张扬译，上海译文出版社，1989年，第254页。本文以 下凡引用此作品，均引自这一版本，不另加注，仅在引文后注明作品名称和页码。 （这里指的是：如果你在同一篇论文中多次引用同一部作品中的文字，那么只需要在第一次引用时注明出处，以后再引用时仅在引文后面加上括号、注明页码即可。） ④詹姆逊：《后现代主义，或晚期资本主义的文化逻辑》，见《快感：文化与政治》，王 逢振等译，北京：中国社会科学出版社，1998年，第152页。 ⑤陈小慰：《一部反映现实的未来小说》，载《当代外国文学》，2003年第1期。 ⑥转引自韩加明：《司各特论英国小说叙事》，载《外国文学评论》，2003年第2期。 （凡是转引别人的论文、著作中所引用的其他人的文字和言论，一律注明“转引自”。）※※※※ 参考文献： ①柳鸣九等著：《法国文学史》（中），北京：人民文学出版社，1981年。 ②巴尔扎克：《巴尔扎克论文艺》，艾珉、黄晋凯选编，北京：人民文学出版社，2003 年。 ③汪介之：《“世界文学”的命运与比较文学的前景》，载《外国文学研究》，2004年第6期。 另外应注意： 单独成段的引文的形式：用楷体或仿宋体字，上下各空一行，左右各缩进两格，不加引号； 引文下面一段的正文，开头要空两格。 中外文不能混用，如“人民文学出版社，1988年，p.8”。 外文注释的页码：p.8 ，pp.105 -106。
参考文献与脚注格式示例公共管理学院学位论文参考文献
参考文献与脚注格式示例公共管理学院学位论 文参考文献 Document number：PBGCG-0857-BTDO-0089-PTT1998
公共管理学院 学位论文参考文献及脚注部分格式示例 参考文献和脚注的注释方法有各种版本，为本学院整体规范的的需要，现统一如下： 说明：示例下面的附注是请各位老师和论文作者注意的地方。 一、参考文献 参考文献整体格式 【字体】中文：五号字，宋体， 英文：times new roman 号字体（相当于五号字）； 【行距】倍行距； 【段落】顶格写，无首行缩进，也无左缩进； 【序号】用“[1]”这种格式，序号后空一个字符； 【标注顺序】按照人名的字母顺序标注 【标点符号】中文使用中文状态下标点符号，英文使用英文状态下标点符号，切忌混用。 【数量】15个（含15个）以上，其中至少3个英文参考文献。（中英文参考文献需分别列出） 下面分类列出各种参考文献的着录方法 （一）专着的着录格式 [1] 孙家广、杨长青：《计算机图形学》，北京：清华大学出版社1995年版。 [2] 张为民主编：《21世纪的国际商务》，北京：世界图书出版公司1999年版。 [3] M· Skolink, Radar handbook, New York: McGraw-Hill Press, 1995, ~28. [4] 布兰查德、费希尔：《宏观经济学：高级教程》，刘树成、沈利生译，北京：经济科学出版社1982年版。 附注： 专着的一般顺序为：作者名，书名，地址，出版社，出版年份，页码。 1、页码不作要求，如果有的话也可以写上
2、标点符号都按照以上示例；如果有两个作者以上的，作者之间用顿号；出版社和出版年份之间不加标点符号；作者名和地名后用冒号，其他中间一般用逗号，句末加句号；如果图书上只有主编人的，如第二个，需要在人名后加主编两字。 3、英文的作者名需要大写的字母要大写，作者后面用逗号，地址后面用冒号，书名用斜体并加粗；英文的就应该用英文格式的标点符号。按照上面第三个参考文献的格式写。 4、如果为译着，请参照示例 [4] 格式调整。 （二）期刊的着录格式 [5] 李旭东、宗光华、毕树生等：“海关监察系统的研究”，《北京航空航天大学学报》2002年第3期。 [6] Samuel P?Huntington, “The Clash of Civilizations”, Foreign Affairs, l993 (3), ． 附注： 1、注意文章名用引号，后面的期刊名（或图书名）用书名号。 2、英文的格式：文章名用引号，无需斜体；后面的期刊名（或书名）加粗斜体。 （三）报纸的着录格式 [7] 李林：“中国共产党的光辉历程”，人民日报，2005年3月20日，第2版。 [8] Samuel P?Huntington, “The Clash of Civilizations”, New York Times, July 9, 1984. 附注： 1、报纸名不加符号，文章名仍加引号。但是报纸一定要把日期加上。 (四)论文集的着录格式 [9] 张佐光：“多相混杂纤维复合材料拉伸行为分析”，见张为民主编：《第九届全国复合材料学术会议论文集》(下册)，北京：世界图书出版公司1996年版。 [10] R Odoni, “The flow management problem in air traffic control”, In: Smith Gorge ,eds. Flow Control of Congested Networks, Berlin: Springer Publishing House, 1987, . (五)电子文献的着录格式 [11] 陈浩元：“着录文后参考文献的规则及注意事项”，（阅读时间：2006年2月22日）. 附注：电子文献的格式如上，一定要把具体的网址和阅读时间标注出来。 (六)法律条文
国际税收习题附答案版
一、单?项选择题 1. 下列选项中，属于国际税收的研究对彖的是（C ）。 A. 各国政府处理与其管辖范围内的纳税人之间征纳关系的准则和规范 B. 各国政府处理与其管辖范围内的外国纳税人Z间征纳关系的准则和规范 C. 各国政府处理与其它国家之间的税收分配关系的准则和规范 D. 各国政府处理它同外国籍跨国纳税人之间的税收征纳关系和与其他国家之间的税收分配关系的准则和规范 2. 约束对跨国纳税人來H非居住国的投资所得行使所得来源地管辖权的规范时，其标准是（C） A. 实际支付地标准 B. 劳务提供地标准 c.权利使用地标准 D.比例分配标准 3. 跨国纳税人从事跨国经营和劳务，可能发生国际收入和费用分配的是（A ） o A.关联公司之间 B.跨国公司与无关联公司之间 C. 无关联公司之间 D.跨国自然人 4. 国际双朿征税的扩大化问题主要导源于（A ） A.不同的税收管辖权体现出了不同的财权利益 B.跨国纳税人的形成 C.直接投资的增多1 U D.国际法的复杂程度 5. 我国采用户籍标准确定跨国自然人居民身份时规定的居住期限是（C ）。 A. 90 天 B. 183 天 C. 365 天 D. 5 年 6. 国际税收的本质是（A ） A.国家之间的税收关系 B.对外国居民征税 C.涉外税收 D.国际组织对各国居民征税 7. 多数国家为了维护本国的财权利益，在税收竹辖权方面（C ） A.只实行所得来源地管辖权 B.只实行居民
（公民）管辖权 C.同时实行所得来源地管辖权和居民（公民）管辖权 D.只实行地域管辖权 8. 根据两人范本的稱神，如果两国在判定法人居民身份时发生冲突，则认定其瑕终居民身份应根据 （D ） A.注册地标准 B.常设机构标准 C.选举权控制标准 D.实际管理机构所在地标准 9. 免税方法的指导原则是（C ）。. A. 放弃行使所得來源地管辖权 B.承认所得來源地管辖权的独占地位 C.避免双重征税 D.对跨国所得的分享 10. 下列国家中同时行使所得來源地管辖权、居民管辖权和公民管辖权的是（C ）。 A冲国 B.日本 C.美国 D.俄罗斯 11.1963年由经济合作与发展组织起草的一个国际税收协定范本是（D ）。 A. 《关于对所得和资本利得避免双重征税的协定范本》 B. 《关贸总协定》 C. 《维也纳外交关系公约》 D. 《关于避免双重征税的协定范本》 12.在居住国的税收负担率高于非居住国税负的条件下，免税的结果是（D）o A. 使居住国多征-部分税收■ B. 使居住国少征-部分税收 C. 与居住国没有什么关系 D. 减缓了国际双重征税 13.一居住在英国3年的美国公民仅有来自中国的收入，则他应该（D ） o A.只向英国纳税 B.只向美国纳税 C.只向中国纳税 D.既向中国纳税又向英国纳税，同时还向美国纳税 14.下列地区中，属于国际上着名避税港集中地的是（A ）。
研究生论文写作注释内容写法范例
1、谭世贵等著：《中国法官制度研究》，法律出版社2009年版，第2页。 2、杜瑞芳：《从职业培训视角探索中国特色法官遴选制度》，载《法律适用》2008年第9期。 3、转引自王利明著：《司法改革研究》，法律出版社2001年版，第41页。 4、参见[美] E?博登海默著，邓正来译：《法理学：法律哲学与法律方法》，中国政法大学出版社1999年版，第506页。 5、[美] E?博登海默著，邓正来译：《法理学：法律哲学与法律方法》，中国政法大学出版社1999年版，第151页。 6、埃尔曼指出，“早期法律秩序通常能够在没有通过适当训练而获得实体法规与诉讼程序知识的专家们的情况下得以维持。但是，当社会变得愈来愈复杂时，法律规范也变得愈来愈具有抽象性和普遍性，因为只有这样它们才能协调组成社会的各种集团的利益与价值。由于同样的原因，解决纠纷或对其可能的解决方式提出建议的工作变得更为困难，更需要专门的训练。”参见[美]H?W?埃尔曼著，贺卫方译：《比较法律文化》，清华大学出版社2002年版，第87页。 7、《公务员法》第3条第2款规定：法律对公务员中的领导成员的产生、任免、监督以及法官、检察官等的义务、权利和管理另有规定的，从其规定。 8、刘巧燕：《稀缺自然资源出口管制法律问题研究》，2013年西南政法大学硕士学位论文，第27页。 9、Peter Brooks, Troubling Confessions: Speaking Guilt in Law and Literature, Chicago: University of Chicago Press, 2000, p.48. 10、Randolph Starn and Loren Partridge, The Arts of Power: Three Halls of State in Italy, 1300-1600, Berkeley: California University Press, 1992, pp.19-28. 注释内容：宋体、小五号字、固定值（12）
税收征管法》重要名词与相关名词解释
税收征管法》重要名词与相关名词解释 税收是指国家为满足一般的社会共同需要，凭借政治权力，按照国家法律、行政法规规定的标准，强制地、无偿地向社会成员取得收入的一种方式，也是国家凭借政治权力参与社会产品分配的一种特殊分配关系。税收有三大基本特征：一是强制性；二是无偿性；三是固定性，即必须由法律、行政法规明确规定。 税收的开征是指国家税法规定的某种税收的有效期的开始，税收开征权行使的结果是某部税法法律效力从即日或有明 确规定之日起有效，税款开始实施征收。 税收的停征是指国家税法规定的某种税收的有效期的停止。税收的停征有两种形式：一是直接停征，即在有关税收法律、行政法规中明文规定某种税收在某时停止征收；二是间接停征，即有关税收法律、行政法规中规定的税收，在后来制定、发布的新税法中作了新的规定，根据后法否定前法、新法优于旧法的原则。在其相抵触范围内视前法规定的为停征。 退税是指将已征收的税款，退还给纳税人。需要退税的情况一般包括：一是因税务机关的失误而多征或者不应征而征的税款，需要退还给纳税人；二是在实行预缴或者预扣税款的情况下，最后在汇算清缴时有多余的部分需要退还给纳税人；三是作为税收优惠政策的退税，比如为鼓励企业出口而实行的增值税出口退税等等。 补税是指对纳税人应缴末缴的税款予以补缴。减税和免税减税是指对应征收的税收减少征收；免税是指对实施征收的税收予以免征。税收减免主要有法定减免、特定减免及临时减免。 纳税人是指法律、行政法规规定直接负有纳税义务的单位和个人。
扣缴义务人是指依照法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人。一般来说，必须是与纳税人之间有支付和收入关系的单位和个人才能充当扣缴义务人，其扣缴义务主要包括“代扣代缴”和“代收代缴”两种。 代扣代缴是指扣缴义务人从其待有的纳税人收入中扣除纳税人应纳税款并代为缴入国库的行为。一般来说，扣缴义务人在支付有关款项时或者办理业务时，按照税收法律、行政法规及税务机关的规定，履行代收代缴义务，以便于加强税收的源泉控制，简化征税手续，减少税款流失。 代收代缴是指扣缴义务人借助经济往来关系向纳税人收取应纳税款并代为缴人国库的行为。一般来说，扣缴义务人在收取纳税人有关义务款项时，按照税收法律、行政法规及税务机关的规定，履行代收代缴义务，以便加强税收的源泉控制，简化征税手续，减少税款流失。 税率税率是指应纳税额与征税对象数额之间的比例，是计算应纳税额的尺度。税率的种类主要包括：比例税率(对同一征税对象只规定一个征税比例)、累进税率(按征税对象数额大小规定不同等级的税率，数额越大税率越高。又分全额累进、超额累进和超倍累进)、累退税率(按征税对象数额大小规定不同等级的税率，数额越大税率越低)、定额税率(即直接规定一个固定的税额，一般适用于从量计征的税种)。 回避所谓回避制度，一般是指执法人员对与本人有特定关系(比如与当事人及其代理人有近亲属关系、与本案的处理有利害关系或者有其他可能会影响对案件的公正处理的关系等)的案件回避而不承担办理任务，以防止徊私舞弊。回避制度是执法公正的一项重要的组织上的保证，是专门为保障执法的公平、公正原则而设计的，因此被广泛运用于几乎所有的司法和行政执法领域，甚至不少非执法领域但又需要保障公平、公正原则的行业，也采用这种回避制度。
中国社会科学注释范例
《中国社会科学》关于引文注释的规定 为便于学术交流和推进本社期刊编辑工作的规范化，在研究和借鉴其他人文社会科学学术期刊注释规定的基础上，我们对原有引文注释规范进行了补充和完善，特制定新的规定。本规定适用于《中国社会科学》、《中国社会科学内刊》和《历史研究》。 一、注释体例及标注位置 文献引证方式采用注释体例。 注释放置于当页下（脚注）。注释序号用①，②，③……标识，每页单独排序。正文中的注释序号统一置于包含引文的句子(有时候也可能是词或词组)或段落标点符号之后。 二、注释的标注格式 （一）非连续出版物 1．著作 标注顺序:责任者与责任方式/文献题名/出版地点/出版者/出版时间/页码。 责任方式为著时，“著”可省略，其他责任方式不可省略。 引用翻译著作时，将译者作为第二责任者置于文献题名之后。 引用《马克思恩格斯全集》、《列宁全集》等经典著作应使用最新版本。 示例： 赵景深：《文坛忆旧》，上海：北新书局，1948年，第43页。 谢兴尧整理：《荣庆日记》,西安：西北大学出版社，1986年，第175页。 蒋大兴：《公司法的展开与评判——方法·判例·制度》，北京：法律出版社，2001年，第3页。 任继愈主编：《中国哲学发展史(先秦卷)》,北京：人民出版社,1983年,第25页。 实藤惠秀：《中国人留学日本史》，谭汝谦、林启彦译，香港：中文大学出版社，1982年，第11-12页。 金冲及主编：《周恩来传》，北京：人民出版社、中央文献出版社，1989年，第9页。佚名：《晚清洋务运动事类汇钞五十七种》上册，北京：全国图书馆文献缩微复制中心，1998年，第56页。 狄葆贤：《平等阁笔记》，上海：有正书局，[出版时间不详]，第8页。 《马克思恩格斯全集》第31卷，北京：人民出版社，1998年，第46页。 2．析出文献
第十章 国际税收协定
第十章国际税收协定 掌握国际税收协定的概念和种类； 了解国际税收协定的作用； 把握两个国际税收协定范本的差别和国际税收协定的内容。 第一节国际税收协定概述 一、国际税收协定的概念 International tax convention：两个或两个以上主权国家，为了协调相互间的税收分配关系和解决重复征税问题，经对等协商和谈判所缔结的一种书面协议或条约。 一般是指国与国之间签订的避免对所得和资本双重征税和防止偷逃税的协定。 二、国际税收协定的类型 （一）根据主体的多少划分为 – 1.双边税收协定：现实中居多 – 2.多边税收协定：现实中只有几十个，如《北欧公约》《安第斯税收协定》，目前只有国际税收协定范本。 （二）根据内容的不同可划分为 – 1.综合税收协定 – 2.特定税收协定 三、国际税收协定的作用 1.弥补国内税法单边解决国际重复征税问题存在的缺陷； 2.兼顾居住国和来源国的税收利益； 3.在防止国际避税和国际偷逃税问题上加强国际合作。 四、国际税收协定的产生与发展 ◆一个半世纪的历史，由单项到综合，由双边到多边，从随机到模式的发展过程。 《经合发组织范本》： 1963年，有24个成员国的经济合作与发展组织（OECD）首次公布了《关于对所得和财产避免双重征税的协定范本》，简称为《经合发范本》或《OECD范本》 1977年修订并正式出现，比较强调居民税收管辖权，对地域税收管辖权有所限制，推动了发达国家间的税收合作，被称为“富国俱乐部”。 《联合国范本》： 1968年，成立了一个由发达国家和发展中国家代表组成的专家小组，起草发达国家与发展中国家间的税收协定范本 1979年，公布《关于发达国家与发展中国家间避免双重征税的协定范本》，简称《联合国范本》或《UN范本》 兼顾了发达国家与发展中国家的利益 ◆两个范本的产生标志着国际税收关系的协调活动进入了规范化阶段 五、国际税收协定的法律地位 ◆从目前大多数国家的规定来看，当国际税收协定与国内税法不一致时，国际税收协定处于优先执 行的地位。 ◆目前其他许多国家也主张国际税收协定不能干预缔约国制定、补充和修改国内税法，更不能限制 国内税法作出比税收协定更加优惠的规定；如果国内税法的规定比税收协定更为优惠，则一般应遵照执行国内税法。 ◆我国是主张税收协定应优先于国内税法的国家：我国《外商投资企业和外国企业所得税法》第28 条规定：“中华人民共和国政府与外国政府订立的有关税收的协定同本法有不同规定的，依照协定的规定办理。” ◆国际税收协定在少数国家并不具有优先于国内税法的地位，如美国。 美国的例子：美国财政收入法典第7852(d)节中指出，国际税收协定中的条款与国内税法中的条款
最新国际税收协定范本对比研究
国际税收协定范本对 比研究
国际税收协定范本对比研究 内容提要本文对《联合国关于发达国家与发展中国家避免双重征税的协定范本》（本文简称《联合国范本》）和《经济合作与发展组织关于避免双重征税的协定范本》（本文简称《经合组织范本》）作了对比研究，初步分析了两个范本异同的本质所在。 关键词联合国范本经合组织范本税收协定 目前国际上两个税收协定范本并存，一个是经合组织范本，一个是联合国范本。应该说，在税收协定范本的制定方面，经合组织范本起了主导作用。欧洲经济合作组织从19世纪50年代开始就着手草拟国际税收协定范本，并于1963年正式发表了范本，最后于1977年正式通过并介绍给经合发组织成员国，成为该组织成员国缔结国际税收协定的重要依据。1967年联合国经济及社会理事会通过决议，要求成立一个专家小组研究制定一个能够广泛适用于所有国家或地区的国际税收协定范本。最终于1979年通过了联合国范本。联合国范本在经合组织范本的基础上，作了适当的修改、补充，兼顾了发达国家和发展中国家的利益。联合国范本自1979年公布后未作修改，而经合组织范本在1997年11月公布了新的修订本。新的修订本文字表述更为准确、规范，有的条款作了修改，修改的结果对收入来源地国家更为有利，两个范本在发展趋势上表现出趋同。 两范本均由10个部分组成，分别是：协定名称、协定序言、第一章协定范围、第二章定义、第三章对所得征税、第四章对财产的征税、第五章消除双重
征税的方法（在经合组织范本中称为：避免双重征税的方法）、第六章特别规定、第七章最后规定、结束语。除定义和对所得征税两部分外，两范本几乎完全一致。 一、在有关定义方面的区别 1.在第三条一般定义的第一款中，经合组织范本对“国民”一语有定义，是指：1.任何具有缔约国一方国籍的个人； 2.任何按照缔约国一方现行法律建立的法人、合伙企业或团体。在联合国范本中没有在一般定义中定义“国民”。 2.对于“缔约国一方居民”的定义，在第四条第一款中，经合组织范本比联合国范本有更为宽的范围，包括该国其所属行政区或地方当局。但是这一用语不包括仅由于来源于该国的所得或位于该国的财产在该国负有纳税义务的人。 3.在联合国范本的第五条第三款中，规定“常设机构”包括：（1）建筑工地，建筑、装配或安装工程或者与其有关的监督管理活动，但该工地、工程或活动以连续为期六个月以上的为限；（2）企业通过雇员或雇佣的其他人员为上述目的提供的劳务，包括咨询劳务，但这种性质的活动以在该国内（为同一工程或有关工程）在任何十二个月中连续或累计为期六个月以上的为限。在经合范本中“常设机构”一语包括建筑工地或者建筑、但安装工程仅以连续十二个月以上的为限。由于发达国家在发展中国家的建筑工程较多，显然期限越长对发达国家越有利。