CPA《会计》第二章金融资产作业

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第二章 金融资产
一、单选题 1、2013 年 10 月 12 日，甲公司以每股 8 元的价格从二级市场购入乙公司股票 10 万股，支付价款 80 万元，另支付相关交易费用 2 万元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2013 年 12 月 31 日，乙公司股票市场价格为每股 16 元。2014 年 3 月 15 日，甲公司收到乙公司分派的现金股利 6 万元。 2014 年 4 月 4 日，甲公司将所持有乙公司股票以每股 14 元的价格全部出售，处置价款 140 万元，另支付 相关税费 2.5 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 （1）甲公司持有乙公司股票 2013 年 12 月 31 日的账面价值是（ ） 。 A.80 万元 B.82 万元 C.160 万元 D.162 万元 （2）甲公司 2014 年度因投资乙公司股票确认的投资收益是（ ） 。 A.63.50 万元 B.57.50 万元 C.66.00 万元 D.60.00 万元 2、甲公司对外提供中期财务会计报告，2014 年 5 月 1 日以每股 5 元的价格购进某股票 100 万股作为 可供出售金融资产，其中包含已宣告但尚未发放的现金股利每股 0.1 元，另付相关交易费用 1 万元，于 6 月 5 日收到现金股利，6 月 30 日该股票收盘价格为每股 4.8 元，7 月 12 日以每股 3.50 元的价格将股票全 部售出。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。 （1）2014 年 6 月 30 日确认的资本公积为（ ） 。 A.11 万元 B.－11 万元 C.－21 万元 D.－10 万元 （2）出售该可供出售金融资产影响 2014 年 7 月营业利润的金额为（ ） 。 A.141 万元 B.130 万元 C.-130 万元 D.-141 万元 3、2014 年 1 月 1 日，甲公司从二级市场购入乙公司分期付息、到期还本的债券 10 万张，以银行存款 支付价款 9000 万元，另支付相关交易费用 15 万元。该债券系乙公司于 2012 年 1 月 1 日发行，每张债券 面值为 1 000 元，期限为 5 年，票面年利率为 5%，每年年末支付当年度利息。甲公司拟持有该债券至到期。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 （1）甲公司购入乙公司债券的入账价值是（ ） 。 A.9015 万元 B.9000 万元 C.10 000 万元 D.10015 万元 （2）甲公司持有乙公司债券至到期累计应确认的投资收益是（ ） 。 A.3485 万元 B.2485 万元 C.2985 万元 D.1500 万元 4、2012 年 1 月 1 日甲银行向 A 公司发放一批贷款 5 000 万元，合同利率和实际利率均为 8%，期限为 5 年，利息按年收取，借款人到期偿还本金，2012 年 12 月 31 日甲银行如期确认，并收到贷款利息。2013 年 12 月 31 日，因 A 公司发生财务困难，甲银行未能如期收到利息，并重新预计该笔贷款的未来现金流量 现值为 2500 万元。2014 年 12 月 31 日，甲银行预期原先的现金流量估计不会改变，但当期实际收到现金 1 000 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 （1）2013 年甲银行应计提的贷款损失准备是（ ） 。
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（2）2014 年 12 月 31 日该笔贷款的摊余成本为（ ） 。 A.1500 万元 B.1700 万元 C.2700 万元 D.2500 万元 5、M 公司于 2014 年 1 月 1 日从证券市场购入 N 公司发行在外的股票 20000 股作为可出售金额资产， 每股支付价款 10 元，另支付相关费用 3000 元。2014 年 12 月 31 日，这部分股票的公允价值为 250000 元， M 公司 2014 年 12 月 31 日影响所有者权益的金额为（ ） 。 A.0 B.47000 元 C.50000 元 D.-47000 元 6、 大华公司 2014 年 7 月 1 日处置其持有的持有至到期投资，转让价款 1050 万元已收存银行。该债 券系 2012 年 7 月 1 日购进，面值为 1 000 万元，票面年利率 8%，到期一次还本付息，期限 3 年。转让该 项债券时，应计利息明细科目的余额为 160 万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为 50 万元；该项债券已 计提的减值准备余额为 22.5 万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（ ） 。 A.－37.5 万元 B.122.5 万元 C.－60 万元 D.37.5 万元 7、明法公司将应收账款出售给甲银行。该应收账款有关的账面余额为 300 万元，已计提坏账准备 25 万元，售价为 220 万元，双方协议规定不附追索权。明法公司根据以往经验，预计与该应收账款有关的商 品将发生部分销售退回 23.4（货款 20 万元，增值税销项税额为 3.4 万元） ，实际发生的销售退回由明法公 司负担。明法公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为（ ） 。 A.55 万元 B.15.6 万元 C.31.6 万元 D.－39.5 万元 8、下列不属于金融资产部分转移的情形有（ ） 。 A.将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分转移，如企业将一组类似贷款的应收利息转移等 B.将金融资产所产生全部现金流量的一定比例转移， 如企业将一组类似贷款的本金和应收利息合计的 一定比例转移等 C.将金融资产所产生现金流量中特定、可辨认部分的一定比例转移，如企业将一组类似贷款的应收利 息的一定比例转移等 D.已经收到价款的 80%以上 9、甲公司 2013 年 3 月 25 日购入乙公司股票 20 万股，支付价款总额为 165.63 万元，其中包括支付 的证券交易印花税 0.25 万元，支付手续费 0.38 万元，甲公司将其划分为交易性金融资产。4 月 10 日，甲 公司收到乙公司 3 月 19 日宣告派发的 2012 年度现金股利 5 万元。2013 年 12 月 31 日，乙公司股票收盘价 为每股 5 元。2014 年 1 月 10 日，甲公司将乙公司股票全部对外出售，价格为每股 9.36 元，支付证券交易 印花税 0.24 万元，支付手续费 0.18 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。 （1）甲公司从购入股票至出售股票累计应确认的投资收益为（ ）万元。 A.26.15 B.26.57 C.26.64 D.31.15 （2）甲公司 2014 年 1 月 10 日出售乙公司股票时影响 2011 年利润总额的金额为（ ）万元。 A. 26.78 B. 86.78 C. -26.78 D.87.2 10、 2×12 年 5 月 8 日， 甲公司以每股 8 元的价格自二级市场购入乙公司股票 l20 万股， 支付价款 960 万元，另支付相关交易费用 3 万元。甲公司将其购入 的乙公司股票分类为可供金融资产。2×12 年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 9 元。2×13 年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 5 元， 甲 公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。
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高顿财经 CPA：https://www.sodocs.net/doc/e87622727.html, 2×14 年 12 月 31 日，乙公司股票的市场价格为每股 6 元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第 5 小题至第 6 小题。 （1）甲公司 2×13 年度利润表因乙公司股票市场价格下跌应当确认的减值损失是 ( A.0 B.360 万元 C.363 万元 D.480 万元 （2）甲公司 2×14 年度利润表因乙公司股票市场价格回升应当确认的收益是( A.0 B.120 万元 C.363 万元 D.480 万元 )。
) 。
11、2013 年 1 月 1 日，A 公司按面值从债券二级市场购入 B 公司公开发行的债券 100 万元，剩余期限 3 年，票面年利率 3%，每年末付息一次，到期还本，发生交易费用 2 万元；公司将其划分为可供出售金融 资产。2013 年 12 月 31 日，该债券的市场价格为 110 万元。2014 年，B 公司因投资决策失误，发生严重财 务困难，但仍可支付该债券当年的票面利息。2014 年 12 月 31 日，该债券的公允价值下降为 90 万元。A 公司预计，如丙公司不采取措施，该债券的公允价值预计会持续下跌。假定 A 公司初始确认该债券时计算 确定的债券实际利率为 2.5%，且不考虑其他因素。A 公司于 2014 年 12 月 31 日就该债券应确认的减值损 失为（ ）万元。 A.12 B.11.088 C.9.539 D.7.989 12、 2014 年 8 月 1 日， 企业将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产， 重分类日公允价值为 1200 万元，账面价值为 1050 万元；2014 年 8 月 20 日，企业将该可供出售的金融资产出售，所得价款为 1350 万元，则出售时确认的投资收益为（ ）万元。 A.150 B.0 C.300 D.200 二、多选题 13、甲公司于 2012 年 1 月 1 日从股票二级市场以公允价值每股 20 元购入乙公司股票 150 万股划分为 可供出售金融资产， 另支付相关费用 15 万元。 2012 年 5 月 10 日乙公司按照每股 0.5 元支付现金股利， 2012 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 15 元；甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。2013 年，受金 融危机影响，乙公司业绩大幅下降。至 2013 年 12 月 31 日，该股票的市场价格下跌至每股 10 元；甲公司 预计该股票的价格下跌为非暂时性的。2014 年经济状况好转，乙公司业绩得到回升，至 12 月 31 日，该股 票的市场价格为 13 元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列各题。 （1）以下表述不正确的有（ ） 。 A.该项股票投资的初始入账价值为 3000 万元 B.资产负债表日，该项股票投资收到现金股利应当计入资本公积 C.2012 年 12 月 31 日因该项投资计入当期损益的金额为-765 万元 D.2012 年该项股票投资对利润总额的影响金额为 75 万元 E.2012 年该项股票投资对利润总额的影响金额为-690 万元 （2）以下关于该项可供出售金融资产表述正确的有（ ） 。 A.2012 年 12 月 31 日确认其减值损失为 765 万元 B.2013 年 12 月 31 日确认其减值损失为 1515 万元 C.2013 年 12 月 31 日从资本公积转出的该项金融资产公允价值累计下降为 765 万元 D.2014 年转回其减值 450 万元计入资本公积 E.2014 年 12 月 31 日该项股票投资账面价值为 1950 万元 14、2014 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入面值总额为 300 万元的债券。购入时实际支付价款 295
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高顿财经 CPA：https://www.sodocs.net/doc/e87622727.html, 万元，另外支付交易费用 5 万元。该债券发行日为 2014 年 1 月 1 日，系分期付息、到期还本债券，期限 为 5 年，票面年利率为 8%，甲公司计算确定的实际年利率也为 8%，每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公 司将该债券作为可供出售金融资产核算。2014 年末该项债券投资的公允价值下降为 265 万元，甲公司预计 该项债券投资的公允价值还会下跌。不考虑其他因素，则下列说法错误的是（ ） 。 A.甲公司应于 2014 年末借记资本公积 35 万元 B.甲公司应于 2014 年末确认资产减值损失 35 万元 C.2014 年末该项可供出售金融资产的账面价值为 265 万元 D.2014 年末该项可供出售金融资产应确认的投资收益为 23.6 万元 15、关于金融资产之间的重分类的叙述错误的有（ A.交易性金融资产不可以重分类为可供出售金融资产 B.交易性金融资产可以重分类为持有至到期投资 C.持有至到期投资可以重分类为可供出售金融资产 D.可供出售金融资产不可以重分类为持有至到期投资 E.可供出售金融资产可以重分类为交易性金融资产 ） 。
16、可供出售金融资产在发生减值转回时，可能涉及的会计科目有（ ） 。 A.资产减值损失 B.资本公积——其他资本公积 C.可供出售金融资产——公允价值变动 D.投资收益 E. 公允价值变动损益 17、下列各项中，不会引起持有至到期投资账面价值发生增减变动的有（ ） 。 A.计提持有至到期投资减值准备 B.资产负债表日持有至到期投资公允价值发生变动 C.确认到期一次还本付息持有至到期投资利息 D.宣告发放一次还本分期付息债券的利息（票面利率不等于实际利率） E.收到一次还本分期付息的利息 18、白鹤公司 2012 至 2014 年发生与金融资产有关的业务如下： （1）2012 年 1 月 1 日，白鹤公司支付 1120 万元购入甲公司于当日发行的 5 年期债券 100 万张，每张面值 10 元，票面利率 8%，每年年末付息，到期一次还本，另支付相关费用 9.86 万元。白鹤公司将其划分为持 有至到期投资，经计算确定其实际利率为 5%。 （2）2012 年 5 月 1 日，甲公司发行的该债券开始上市流通。 （3）2012 年 12 月 31 日，白鹤公司持有的该债券的公允价值为 1300 万元。 （4）2013 年，甲公司发生严重财务困难，虽仍可支付该债券当年的票面利息，但预计未来现金流量将受 到严重影响，2010 年底，白鹤公司经合理估计，预计该持有至到期投资的未来现金流量现值为 800 万元。 （5）2014 年 1 月 5 日，白鹤公司因急需资金，于当日将该项债券投资的 60%出售，取得价款 450 万元（公 允价值）存入银行，并将剩余部分重分类为可供出售金融资产。当日，白鹤公司没有其他的持有至到期投 资。假设不考虑其他因素（计算结果保留两位小数） 根据上述资料，下列说法中正确的有（ ） 。 A.2012 年 12 月 31 日昌盛公司该项持有至到期投资的摊余成本为 1106.35 万元 B.2013 年该项债券投资摊余成本为 800 万元 C.2013 年末该项债券投资应计提的减值为 281.67 万元
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高顿财经 CPA：https://www.sodocs.net/doc/e87622727.html, D.2014 年 1 月债券投资的处置损益为 30 万元 E.2014 年 1 月债券投资的处置损益为-30 万元 19、2014 年 1 月 1 日，甲公司自证券市场购入乙公司于当日发行的分期付息、到期还本的债券，该债 券面值总额为 500 万元，票面年利率为 10％，期限为 5 年。购入时实际支付价款 490 万元，另外支付交易 费用 10 万元。每年 12 月 31 日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。2014 年末债券 投资的公允价值下降为 450 万元，则对于甲公司持有的该持有至到期投资，下列处理不正确的有（ ） 。 A.甲公司应于 2014 年末借记资本公积 50 万元 B.甲公司应于 2014 年末确认资产减值损失 50 万元 C.2014 年末该项持有至到期投资的账面价值为 500 万元 D.2014 年末该项持有至到期投资应确认的投资收益为 49 万元 E.2014 年末该项持有至到期投资的账面价值为 450 万元 20、大兴银行持有一组住房抵押贷款，借款方可提前偿付。2014 年 1 月 1 日，该组贷款的本金和摊余 成本均为 10000 万元，票面利率和实际利率均为 10%。经批准，大兴银行拟将该组贷款转移给中叶信托机 构(以下简称受让方)进行证券化。有关资料如下: 2014 年 1 月 1 日，甲银行与受让方签订协议，将该组贷款转移给受让方，并办理有关手续。大兴银行 收到款项 8200 万元，同时保留以下权利:(1)收取本金 2000 万元以及这部分本金按 10%的利率所计算确定 利息的权利；(2)收取以 8000 万元为本金、以 0.5%为利率所计算的利息（超额利差）的权利。受让人取得 收取该组贷款本金中的 8000 万元以及这部分本金按 9.5%的利率收取利息的权利。根据双方签订的协议， 如果该组贷款被提前偿付，则偿付金额按 1:4 的比例在大兴银行和受让人之间进行分配；但是，如该组贷 款发生违约，则违约金额从大兴银行拥有的 2000 万元贷款本金中扣除，直到扣完为止。 2014 年 1 月 1 日，该组贷款的公允价值为 10200 万元，0.5%的超额利差的公允价值为 50 万元。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。 （1）关于金融资产转移，下列符合终止确认的是（ ） 。 A. 企业以不附追索权方式出售金融资产 B. 企业将金融资产出售，同时与买方签订协议，在约定日期以固定价格回购 C. 企业将金融资产出售，同时与买方签订协议，在约定日期以当日公允价格回购 D．企业将金融资产出售，同时与买方签订看跌期权合约，从合约条款判断，该看跌期权是一项重大 的价外期权。 E. 企业以附追索权方式出售金融资产 （2）甲银行下列会计处理中，正确的有（ ） 。 A．该项金融资产转移形成的利得 160 万元 B．在金融资产转移日应确认的继续涉入资产为 2050 万元 C. 在金融资产转移日应确认的继续涉入负债为 2050 万元 D．在金融资产转移日应确认的继续涉入负债为 2090 万元 E．甲银行仍保留贷款部分的账面价值为 2000 万元 三、计算题 21、华中公司有关金融资产的资料如下： （1）2013 年 1 月 1 日， 购入面值为 500 万元，年利率为 8%的 A 债券。取得时，支付价款 540 万元（含 已宣告尚未发放的利息 40 万元） ，另支付交易费用 1.5 万元。华中公司将该项金融资产划分为交易性金融 资产。 （2）2013 年 1 月 5 日，收到购买时支付价款中所含的利息 40 万元。
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高顿财经 CPA：https://www.sodocs.net/doc/e87622727.html, （3）2013 年 12 月 31 日，A 债券的公允价值为 540 万元。 （4）2014 年 1 月 5 日，收到 A 债券 2013 年度的利息 40 万元。 （5）2014 年 4 月 20 日，华中公司出售 A 债券，售价为 515 万元。 要求： （1）分析华中公司持有该债券对企业损益的影响金额。 （2）编制华中公司处置 A 债券的账务处理。 22、2012 年 1 月 1 日，甲公司从活跃市场购买于当日发行的一项乙公司债券，年限 5 年，划分为持有 至到期投资,债券的面值 1000 万元，公允价值为 1169.74 万元（含交易费用为 9.74 万元） ，次年 1 月 5 日 按票面利率 10 %支付利息。该债券在第五年兑付本金及最后一期利息。合同约定债券发行方乙公司在遇到 特定情况下可以将债券赎回，且不需要为赎回支付额外款项。甲公司在购买时预计发行方不会提前赎回。 假定 2014 年 1 月 1 日甲公司预计本金的 60%将于 2014 年 12 月 31 日赎回，共计 600 万元。乙公司 2014 年 12 月 31 日实际赎回 600 万元的本金。[（P/A，5%，5）=4.3295， （P/F，5%，5）=0.7835； （P/A，7%，5） =4.1002， （P/F，7%，5）=0.7130] 要求： （1）计算甲公司初始确认该项债券投资时的实际利率（取整数即可） 。 （2）计算 2014 年初应调整的摊余成本的金额，并编制相关会计分录。 （保留两位小数） （3）计算 2014 年末摊销利息调整的金额，并编制确认利息以及收回一半本金的会计分录。 23、甲企业销售一批商品给乙企业，货已发出。增值税专用发票上注明的商品价款为 5 000 000 元， 增值税销项税额为 850 000 元。当日收到乙企业签发的不带息商业承兑汇票一张，该票据的期限为 4 个月。 相关销售商品收入符合收入确认条件。相关要求如下： （1）编制销售实现时的会计分录； （2）假定 4 个月后，应收票据到期，甲企业收回款项 5 850 000 元，存入银行，编制相关的会计分录； （3） 如果甲企业在该票据到期前向银行贴现， 且银行拥有追索权， 假定甲企业贴现获得现金净额 5 500 000 元，编制相关的会计分录。 24、2012 年 1 月 1 日。大兴银行向某客户发放一笔贷款 1 000 万元，期限 2 年，合同利率 10%，按季 计结息。假定该贷款发放无交易费用，实际利率与合同利率相同。每半年对贷款进行减值测试一次。其他 资料如下： （1）2012 年 3 月 31 日、6 月 30 日、9 月 30 日和 12 月 31 日分别确认并收取贷款利息 25 万元。 （2）2012 年 12 月 31 日，采用单项计提减值准备的方式确认减值损失 100 万元。 （3）2013 年 3 月 30 日，从客户收到利息 10 万元，且预期 2014 年度第二季度末和第三季度末很可能收不 到利息。 （4）2013 年 6 月 30 日，对该贷款进行减值测试，未发生减值损失；2013 年 12 月 31 日，对该贷款进行 减值测试，预计未来现金流量现值为 800 万元。 （5）2014 年 1 月 10 日。经协商，大兴银行从客户收回贷款 790 万元。 假定不考虑其他因素。 要求：编制大兴银行上述有关业务的会计分录。 25、大华公司有关股票投资业务的资料如下： （1）2011 年 5 月 1 日，大华公司从股票二级市场以每股 20 元（含已宣告但尚未领取的现金股利 0.5 元） 的价格购入白鹤公司发行的股票 200 万股，划分为可供出售金融资产。 （2）2011 年 5 月 10 日，大华公司收到白鹤公司发放的上年现金股利。 （3）2011 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 18 元。大华公司预计该股票的价格下跌是暂时的。
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高顿财经 CPA：https://www.sodocs.net/doc/e87622727.html, （4）2012 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 17 元。大华公司预计该股票的价格下跌是暂时的。 （5）2013 年，白鹤公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，白鹤公司股票的价格 发生下跌。至 2013 年 12 月 31 日，该股票的市场价格下跌到每股 11 元。 （6）2014 年，白鹤公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至 12 月 31 日，该股票的 市场价格上升到每股 15 元。 （7）将本题投资白鹤公司股票改为白鹤公司的债券，不考虑其它因素，问题（6）的分录 要求:编制与上述业务相关的会计分录。 26、甲公司有关可供出售金融资产业务如下： （1）2012 年 1 月 1 日，甲公司从股票二级市场以每股 20 元的价格购入乙公司发行的股票 100 万股，占乙 公司有表决权股份的 3%，对乙公司无重大影响，划分为可供出售金融资产。另支付相关交易费用 60 万元。 （2）2012 年 12 月 31 日，该股票的市场价格为每股 17.5 元。甲公司预计该股票的价格下跌是暂时的。 （3）2013 年，乙公司因违犯相关证券法规，受到证券监管部门查处。受此影响，乙公司股票的价格发生 下跌。至 2013 年 12 月 31 日，该股票的市场价格下跌到每股 8 元。 （4）2014 年，乙公司整改完成，加之市场宏观面好转，股票价格有所回升，至 12 月 31 日，该股票的市 场价格上升到每股 18 元。 （5）2015 年 1 月 31 日，甲公司将该股票全部出售，每股出售价格为 18.8 元。 假定不考虑其他因素。 要求： （1）编制 2012 年 1 月 1 日甲公司购入股票的会计分录。 （2）编制 2012 年 12 月 31 日甲公司可供出售金融资产公允价值变动的会计分录。 （3）编制 2013 年 12 月 31 日甲公司确认股票投资的减值损失的会计分录。 （4）编制 2014 年 12 月 31 日甲公司确认股票价格上涨的会计分录。 （5）编制 2015 年 1 月 31 日甲公司将该股票全部出售的会计分录。 27、A 公司于 2011 年 1 月 1 日从证券市场上购入 B 公司于 2010 年 1 月 1 日发行的债券，该债券 5 年 期、票面年利率为 6%，每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日为 2015 年 1 月 1 日，到期日一次归还本 金和最后一次利息。A 公司购入债券的面值为 500 万元，实际支付价款为 460 万元，另支付相关费用 6.6 万元。A 公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券实际利率为 10%。假定按年计提利息。2011 年 12 月 31 日 B 公司发生财务困难，该债券的预计未来现金流量现值为 420 万元。2012 年 1 月 2 日，A 公司 将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，其公允价值为 417 万元。2012 年 12 月 31 日，A 公司以 425 万元的价格出售所持有的 B 公司的债券。 （无需写出可供出售金融资产的明细科目） 要求：编制 A 公司从 2011 年 1 月 1 日～2012 年 12 月 31 日上述有关业务的会计分录。 28、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司） ，所得税税率为 25％，采用资产负债表债务法进 行核算。2012、2013 年发生的有关资料如下： （1）2012 年 1 月 1 日，甲公司支付价款 1096.9 万元（含交易费用） ，从活跃市场购入乙公司当日发行的 面值为 1000 万元、5 年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为 8%，利息按单利计算，到期一次还本付 息，实际年利率为 5%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2012 年 12 月 31 日，该债券未发生减值迹象。 （2）2013 年 1 月 1 日，该债券市价总额为 1180 万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售 债券的 80%，将扣除手续费 3 万元后的款项存入银行；该债券剩余的 20%重分类为可供出售金融资产。 （3）2013 年末可供出售金融资产的公允价值为 200 万元，预计为暂时性下跌。 （4）2014 年末可供出售金融资产的公允价值为 160 万元，预计为持续下跌。 要求：
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高顿财经 CPA：https://www.sodocs.net/doc/e87622727.html, （1）2012 年 1 月 1 日甲公司购入该债券的会计分录； （2）计算 2012 年 12 月 31 日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额； （3）售出债券的会计分录； （4）重分类日会计核算； （5）编制 2013 年末和 2014 年末相关的会计分录。 （计算结果保留两位小数） 29、A 公司于 2013 年 1 月 1 日从证券市场上购入 B 公司于 2012 年 1 月 1 日发行的债券，该债券 5 年 期、票面年利率为 5%、每年 1 月 5 日支付上年度的利息，到期日为 2017 年 1 月 1 日，到期日一次归还本 金和最后一次利息。A 公司购入债券的面值为 1000 万元，实际支付价款为 1005.35 万元，另支付相关费用 10 万元。A 公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为 6%。假定按年计提利息。2013 年 12 月 31 日，该债券的预计未来现金流量现值为 930 万元（不属于暂时性的公允价值变动） 。2014 年 12 月 31 日，与该债券相关的减值因素消失，未来现金流量现值为 990 万元。 （1）编制 A 公司 2013 年 1 月 1 日至 2014 年 12 月 31 日的上述有关业务的分录 （2）若是其他条件不变，2014 年 12 月 31 日的未来现金流量现值为 950 万元，写出 2014 年 12 月 31 日的 分录。 （3）若是其他条件不变，2014 年 12 月 31 日的未来现金流量现值为 980 万元，写出 2014 年 12 月 31 日的 分录。 30、为提高闲置资金的使用率，甲公司 2×13 年度进行了以下投资： （1）1 月 1 日，购入乙公司于当日归行且可上市交易的债券 100 万张，支付价款 9 500 万元，另支付手 续费 90.12 万元。该债券期限为 5 年，每张面值为 100 元，票面年利率为 6%，于每年 12 月 31 日支付当年 度利息。甲公司有充裕的现金，管理层拟持有该债券至到期。 12 月 31 日，甲公司收到 2×13 年度利息 600 万元。根据乙公司公开披露的信息，甲公司估计所持有 乙公司债券的本金能够收回，未来年度每年能够自乙公司取得利息收入 400 万元。当日市场年利率为 5%。 （2）4 月 10 日是，购买丙公司首次发行的股票 100 万股，共支付价款 800 万元。甲公司取得丙公司股票 后，对丙公司不具有控制，共同控制或重大影响，丙公司股票的限售期为 1 年，甲公司取得丙公司股票时 没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售丙公司股票的计 划。 12 月 31 日，丙公司股票公允价值为每股 12 元。 （3）5 月 15 日是，从二级市场购入丁公司股票 200 万股，共支付价款 920 万元，取得丁公司股票时，丁 公司已宣告发放现金股利，每 10 股派发现金股利 0.6 元。甲公司取得丁公司股票后，对丁公司不具有控 制，共同控制或重大影响。甲公司管理层拟随时出售丁公司股票。 12 月 31 日，丁公司股票公允价值为每股 4.2 元。 相关年金现金系数如下： （P/A，5%，5）＝4.3295； （P/A，6%，5）＝4.2124； （P/A，7%，5）＝4.1002； （P/A，5%，4）＝3.5460； （P/A，6%，4）＝3.4651； （P/A，7%，4）＝3.3872 相关复利现值系数如下： （P/S，5%，5）＝0.7835； （P/S，6%，5）＝0.7473； （P/S，7%，5）＝0.7130； （P/S，5%，4）＝0.8227； （P/S，6%，4）＝0.7921； （P/S，7%，4）＝0.7629. 要求： （1）判断甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司取得乙公司债券时 的会计分录。 （2）计算甲公司 2×13 年度因持有乙公司债券应确认的收益，并编制相关会计分录。 （3）判断甲公司持有乙公司债券 2×13 年 12 月 31 日是否应当计提减值准备，并说明理由。如需计提减 值准备，计算减值准备金额并编制相关会计分录。
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高顿财经 CPA：https://www.sodocs.net/doc/e87622727.html, （4）判断甲公司取得丙公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并编制甲公司 2×13 年 12 月 31 日确认所持有丙公司股票公允价值变动的会计分录。 （5）判断甲公司取得丁公司股票时应划分的金融资产类别，说明理由，并计算甲公司 2×13 年度因持有 丁公司股票确认的损益。
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注册会计师-战略与战略管理(三)

战略与战略管理(三) (总分：30.00，做题时间：90分钟) 一、单项选择题 (总题数：10，分数：10.00) 1.( )是属于竞争战略层面，并归属于事业部门管理层。 A．公司战略 B．职能战略 C．业务单位战略 D．战略层次 A. B. C. √ D. 业务单位战略即属于竞争战略，其制定依赖于事业部门管理层。 2.以下战略属于业务单位战略的是( )。 A．成长型战略 B．稳定型战略 C．差异化战略 D．收缩型战略 A. B. C. √ D. 公司层面的战略选择包括成长型战略、稳定型战略和收缩型战略。业务单位层面的竞争战略包括成本领先战略、产品差异化战略和细分市场的集中化战略三个基本类型。 3.以下关于战略表述错误的是( )。 A．战略计划适用的时间通常在一年以上 B．战略泛指决定全局的谋划 C．战略与企业过去的经营历史无关 D．战略涉及企业全体人员 A. B. C. √ D. 根据明茨伯格5P定义可知，战略是一种模式，表明战略是一系列行动的模式或行为模式，或者是与企业的行为相一致的模式。模式是已经实现的战略，因此战略与企业过去的经营历史有着密切联系。选项C错误。 4.从战略的计谋观来看，下面属于战略的是( )。 A．当企业知道竞争对手正在制定提高市场份额的计划时，企业准备增加投资研发更尖端的产品 B．企业计划投产一种新的产品 C．企业预计扩大下年度的广告投入，以扩大市场份额 D．企业准备增加科研投入，对现有产品进行改造升级 A. √ B. C. D. 战略是一种计谋，强调要在竞争中赢得竞争对手，或令竞争对手处于不利地位及受到威胁的计谋，且这种计谋是有准备和意图的。因此选项A正确。选项B、C、D都是企业具体的经营行为，但并未表达出令竞争对手处于不利地位及受到威胁的计谋这个含义，因此不属于战略计谋观的范畴。

2012注册会计师《会计》第九章课后作业题及答案

2012注册会计师《会计》课后作业题 第九章负债 一、单项选择题 1.企业在厂房建造期间发生的工程人员的工资，应当计入()。 A.在建工程 B.财务费用 C.生产成本 D.管理费用 2.下列各项关于应付账款及预收账款的表述中，不正确的是()。 A.应付账款一般按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账 B.如果购入的资产在形成一笔应付账款时是带有现金折扣的，应付账款应当按照扣除最大现金折扣后的余额反映 C.预收账款不多的企业，也可以不设置“预收账款”科目，直接记入“应收账款”科目的贷方即可 D.开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付的，应在票据到期时，将“应付票据”账面价值转入“应付账款”科目，待协商后再行处理 3.下列关于应付职工薪酬的相关表述，不正确的是()。 A.职工薪酬包括企业在职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币性福利 B.企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将应付的职工薪酬确认为负债 C.企业在研发阶段发生的职工薪酬，均应当计入自行开发无形资产的成本 D.以外购商品作为非货币性福利提供给职工的，应当按照该商品的公允价值和相关税费，计量应计入成本费用的职工薪酬金额 4.2011年12月31日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券5000万元，债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%。已知：(P/F，6%，5)=0.7473，(P/A，6%，5)=4.2124，(P/F，5%，5)=0.7835，(P/A，5%，5)=4.3295。不考虑其他影响因素，则甲公司该债券的发行价格为()万元。 A.5000 B.5000.22 C.5092.1 D.5216.35 5.信达公司于2012年1月1日按每份面值500元发行了期限为2年、票面年利率为7%的可转换公司债券30万份，利息于每年年末支付。每份债券可在发行1年后转换为200股普通股。发行日市场上与之类似但没有转换股份权利的公司债券的市场利率为9%，假定不考虑其他因素。2012年1月1日，该交易对信达公司所有者权益的影响金额为()万元。 A.0 B.527.74 C.14472.26 D.14472 6.戴伟公司2012年3月按照工资总额的标准分配工资费用，其中生产工人工资为100万元，车间管理人员工资为30万元，总部管理人员工资为20万元;按照工资总额的20%计提“五险一金”、按照工资总额的4.5%计提工会经费和职工教育经费。此外，本月业务员张某预借

注册会计师管理

第二章注册会计师管理 五、练习题 （一）单项选择题 1.注册会计师考试需要进行论文和口试的国家是（） A、美国 B、英国 C、加拿大 D、日本 2、注册会计师要取得注册会计师职业资格，除具备相应学历并通过全国统一考试外，还 应具备的条件是（） A、接受后续教育 B、一定时间的从业经验 C 经过专门训练 D 不能从事注册会计 师行业以外的工作 3、下列各项中，能够成为中国注册会计师协会团体会员的是（） A、会计师事务所 B、5名以上注册会计师组成的科研团队 C、高等科研院校的相关机构 D、境外会计师组织 4、下列人员中，可以申请免于专业阶段考试1个专长科目考试的是（） A、会计学教授并具有会计工作经验 B、会计专业中级以上专业技术职称 C、会计专业学士学位获得者 D、会计专业硕士学位获得者 5、下列各项中，不属于会计咨询、会计服务业务内容的是（） A管理咨询B、代理记账C、审查中期财务报表D、税务代理 6、与鉴证业务相比较，咨询业务的特点是（） A、有CPA、信息使用者和信息提供者三方达成合约 B、以适当保证和提高财务信息质量为目标 C、以财务报表的使用为目标 D、以独立性与专业性为主要基础 7、我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括（） A独资公司B、普通合伙会计师事务所

C．有限责任会计师事务所D、特殊普通合伙会计师事务所 8、中国注册会计师协会的最高权力机构是（） A、财政部 B、全国会员代表大会 C、中国注册会计师协会理事会 D、中国注册会计师协会秘书处 9、注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（） A审查企业内部控制制度，提出管理建议书 B、参与企业破产清算，出具审计报告 C、参与企业合并事宜，代编合并财务报表 D、参与企业管理，起草投资协议书 10、注册会计师事务所从事的下列业务中，不属于审计等鉴证业务的是（） A、验资 B、税务咨询 C、财务报表审计 D、内部控制审核 （二）多项选择题 1、具有（）条件的中国公民可以申请参加注册会计师全国统一考试。 A、大学本科学历以上 B、大专或大专学历以上 C、会计及相关专业高级技术职称 D、会计及相关专业中级或中级技术职称 2、中国注册会计师协会的会员包括（） A、个人会员 B、团体会员 C、名誉会员 D、临时会员 3、准予注册的注册会计师发生（）情况时，注册会计师协会将撤销注册、收回注册 会计师证书。 A、完全丧失民事行为能力的 B、受刑事处罚的 C、因在财务、会计、审计、企业管 理或其他经济管理工作中犯有严重错误受行政处罚、撤职以上处分的 D、自行停业满一年的 4、下列关于我国注册会计师事务所业务承接和承办的说法中正确的是（）

注会金融资产习题.

第二章金融资产 强化练习题 (一) 1. 2010年12月31日，企业因意图改变将持有至到期投资重分类可供出售金融资产，重分类日公允价值为48万元，账面价值为50万元；2011年1月20日，企业将该可供出售金融资产出售，所得价款为53万元，则出售时确认的投资收益为（）万元。 A.3 B.2 C.5 D.8 2．A公司将一笔因销售商品形成的应收账款出售给银行，售价为80万元，双方协议规定不附追索权。该应收账款的账面余额为100万元，已计提坏账准备3万元。A公司根据以往经验，预计与该应收账款的商品将发生部分销售退回（货款10万元，增值税销项税额为1.7万元），实际发生的销售退回由A公司负担。该应收账款实际发生退货的价税合计数为15万元。A公司将此应收账款出售给银行时应确认的营业外支出金额为（）万元。 A．17 B．12.6 C．5.3 D．10.3 3．下列资产取得过程中发生的交易费用中，应计入当期损益的是（）。 A．持有至到期投资发生的交易费用 B．可供出售金融资产发生的交易费用 C．贷款发生的交易费用 D．交易性金融资产发生的交易费用 4．2009年5月8日，甲公司以每股4元的价格自二级市场购入乙公司股票60万股，支付价款240万元，另支付相关交易费用3万元。甲公司将其购入的乙公司股票分类为可供出售金融资产。2009年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元。2010年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股4元，甲公司预计乙公司股票的市场价格将持续下跌。2011年12月31日，乙公司股票的市场价格为每股5元。假设不考虑其他因素，甲公司2011年度利润表因乙公司股票市场价格回升应当确认的收益是( )。 A．0 B．60万元 C．-60万元 D．80万元 5．下列有关金融资产期末计价的表述中，不符合企业会计准则规定的是（）。 A．作为可供出售金融资产核算的债券已计提的减值准备转回时，应当计入当期损益 B．交易性金融资产公允价值低于其账面价值的差额，应当确认为减值损失 C．持有至到期投资账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，应当确认为减值损失D．当期购入的可供出售权益工具账面价值低于其公允价值的差额，应当确认为资本公积 6.甲公司为上市公司，2010年5月10日以830万元(含已宣告但尚未领取的现金股利30万元)购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费4万元。5月30日，甲公司收到现金股利30万元。6月30日乙公司股票每股市价为3.8元。7月20日，甲公司以920万元出售该项交易性金融资产，同时支付交易费用5万元。甲公司处置该项交易性金融资产实现的投资收益为( )万元。 A.111 B.115 C.151 D.155 7.甲公司2×10年7月1日将其于20×8年1月1日购入的债券予以转让，转让价款为2 100万元，该债券系20×8年1月1日发行的，面值为2 000万元，票面年利率为3%，到期一次还本付息，期限为3年。甲公司将其划分为持有至到期投资。转让时，利息调整明细科目的贷方余额为12万元，2×10年7月1日，该债券投资的减值准备金额为25万元。甲公司转让该项金融资产应确认的投资收益为（）万元。

注会会计·课后作业·第五章.

第五章固定资产 一、单项选择题 1. 下列各项资产中，不符合固定资产定义的是（）。 A. 企业以融资租赁方式租入的机器设备 B. 企业以经营租赁方式出租的机器设备 C. 企业为生产持有的机器设备 D. 企业以经营租赁方式出租的建筑物 2. 2011年3月1日，新龙公司购入一台需要安装的生产用设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为80万元，增值税进项税额为1 3.6万元，发生运输费1万元，款项全部付清；安装过程中发生安装调试费0.5万元。假定不考虑其他相关税费。新龙公司购入该设备的入账成本为（）万元。 A. 81.43 B. 95.1 C. 81.5 D. 95.03 3. 2011年1月1日，新龙公司向大成公司一次性购进了三套不同型号且有不同生产能力的设备X、Y和Z。新龙公司以银行存款支付货款10 000万元、增值税税额1 700万元、包装费20万元。Y设备在安装过程中领用生产用原材料一批，价值为3万元，支付安装费 5万元。假定设备 X、Y和 Z分别满足固定资产的定义及其确认条件，公允价值分别为 1 500万元、4 500万元、6 000万元。假设不考虑其他相关税费，则 Y设备的入账价值为（）万元。 A．3 750 B．3 758 C．3 765.5 D．3 008 4. 如果购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法中正确的是（）。 A．固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定 B．固定资产的成本以购买价款为基础确定 C．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内费用化 D．实际支付的价款与购买价款的现值之间的差额，无论是否符合资本化条件，均应当在信用期间内资本化 5. 下列关于自行建造固定资产会计处理的表述中，正确的是（）。 A. 工程项目尚未达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏计入工程成本 B. 固定资产的建造成本不包括工程完工前发生的工程物资净损失 C. 为建造固定资产支付的职工薪酬计入当期损益 D. 工程完工后造成的单项工程报废净损失计入工程成本 6. 新龙公司是一家煤矿企业，依据开采的原煤产量按月提取安全生产费，提取标准为每吨12元，假定每月原煤产量为15万吨。2011年5月7日，经有关部门批准，该企业购入一批需要安装的用于改造和完善矿井运输的安全防护设备，价款为80万元，增值税的进项税额为13.6万元，设备预计于2011年6月1日安装完成。新龙公司于2011年5月份支付安全生产设备检查费9万元。假定2011年5月1日，新龙公司“专项储备——安全生产费”余额为300万元。不考虑其他相关税费，2011年5月31日，新龙公司“专项储备——安全生产费”余额为（）万元。 A．391 B．180 C．471 D．480 7. 采用出包方式建造固定资产时，对于按合同规定预付的工程价款，应借记的会计科目是（）。 A. 预付账款 B. 工程物资 C. 在建工程 D. 固定资产

2020年注册会计师《会计》知识点：金融资产的分类(最新)

【内容导航】 金融资产的分类 【所属章节】 第十四章金融工具 【知识点】金融资产的分类 金融资产的分类 (一)关于企业管理金融资产的业务模式 1.业务模式评估 企业管理金融资产的业务模式：是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量。 业务模式决定企业所管理金融资产现金流量的来源是收取合同现金流量、出售金融资产还是两者兼有。 2.企业确定其管理金融资产的业务模式时，应当注意以下方面：(6个方面) (1)企业应当在金融资产组合的层次上确定管理金融资产的业务模式，而不必按照单个金融资产逐项确定业务模式。 (2)一个企业可能会采用多个业务模式管理其金融资产。 (3)企业应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础，确定管理金融资产的业务模式。 (4)企业的业务模式并非企业自愿指定，而是一种客观事实，通常可以从企业为实现其目标而开展的特定活动中得以反映。 (5)企业不得以按照合理预期不会发生的情形为基础确定金融资产的业务模式。 (6)如果金融资产实际现金流量的实现方式不同于评估业务模式时的预期(如企业出售的金融资产数量超出或少于在对资产作出分类时的预期)，只要企业在评估业务模式时已经考虑了当时所有可获得的相关信息，这一差异不构成企业财务报表的前期差错，也不改变企业在该业务模式下持有的剩余金融资产的分类。但是，企业在评估新的金融资产的业务模式时，应当考虑这些信息。

(二)具体业务模式(3种模式) 1.以收取合同现金流量为目标的业务模式(存续期内) 在以收取合同现金流量为目标的业务模式下，企业管理金融资产旨在通过在金融资产存续期内收取合同付款来实现现金流量，而不是通过持有并出售金融资产产生整体回报。 【特别提示】 ①尽管企业持有金融资产是以收取合同现金流量为目标，但是企业无须将所有此类金融资产持有至到期。 ②此前出售资产的事实只是为企业提供相关依据，而不能决定业务模式。 ③即使企业在金融资产的信用风险增加时为减少信用损失而将其出售，金融资产的业务模式仍然可能是以收取合同现金流量为目标的业务模式。 ④如果企业在金融资产到期日前出售金融资产，即使与信用风险管理活动无关，在出售只是偶然发生(即使价值重大)，或者单独及汇总而言出售的价值非常小(即使频繁发生)的情况下，金融资产的业务模式仍然可能是以收取合同现金流量为目标。 ⑤如果出售发生在金融资产临近到期时，且出售所得接近待收取的剩余合同现金流量，金融资产的业务模式仍然可能是以收取合同现金流量为目标。 2.以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式 在以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式下，企业的关键管理人员认为收取合同现金流量和出售金融资产对于实现其管理目标而言都是不可或缺的。【特点：a.涉及的出售通常频率更高、金额更大;b.不存在出售金融资产的频率或者价值的明确界限】 例如： 企业的目标是管理日常流动性需求同时维持特定的收益率，或者将金融资产的存续期与相关负债的存续期进行匹配。 3.其他业务模式 如果企业管理金融资产的业务模式，不是以收取合同现金流量为目标，也不是既以收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标，则该企业管理金融资产的业务模式是其他业务模式。该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

CPA《会计》课后作业第章投资性房地产

第七章投资性房地产 一、单项选择题 1.下列属于甲公司的投资性房地产的是( )。 A．甲公司持有的已经营出租给乙企业的土地使用权 B．甲公司持有的自用办公楼 C．甲公司以经营租赁方式租入丙企业持有的建筑物 D．甲公司在企业附近购买了一栋商品房，改造成职工宿舍，出租给本企业职工，收取一定的租金 2.甲公司将一栋写字楼出包给某建筑公司承建，建成后准备用于对外出租并采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼建造完成时的入账价值是指( )。A．写字楼的实际发生建造成本 B．甲公司向承包单位支付的工程价款 C．写字楼的公允价值 D．写字楼的可变现净值 3.某企业购入一栋写字楼用于对外出租，并与客户签订了经营租赁合同。写字楼买价为2000万元，另支付相关税费150万元。在与客户签订经营租赁合同过程中，支付咨询费、律师费等10万元，差旅费2万元。该投资性房地产的入账价值为( )万元。 A．2000 B．2150 C．2160 D．2162 4.下列项目中，属于外购投资性房地产的是（）。 A. 企业购入的写字楼直接出租 B．企业购入的土地准备建造办公楼 C．企业购入的土地准备建造办公楼，之后改为持有以备增值 D．企业购入的写字楼自用2年后再出租 5.甲公司对投资性房地产采用成本模式计量。2010年1月5日，甲公司购入一建筑物（土地使用权和上层建筑不能区分计价）并准备用于对外出租。2010年2月25日，与客户签订了房屋经营租赁协议，租赁期开始日为2010年3月1日。房屋购买成本为3800万元，预计净残值为200万元，预计使用年限为20年，采用直线法计提折旧。2010年度企业对该房屋应计提的折旧额为( )万元。A．135 B．150 C．165 D．180 6.企业对采用成本模式进行后续计量的投资性房地产计提折旧（摊销），应该计入（）。 A．其他业务成本B．管理费用C．营业外支出D．投资收益 7.企业的投资性房地产采用公允价值模式计量，下列各项中，不影响当期损益的是( )。 A．存货转为投资性房地产时，公允价值大于账面价值的差额

注册会计师 会计讲义

前言 一、2015年注会《会计》教材的变化概况 2015年注会会计变化较大，主要的是根据财政部最新颁布或修改的八项企业会计准则对教材进行修改。具体变化如下： 1.第2章金融资产：将涉及到的其他综合收益均由“资本公积——其他资本公积”替换为“其他综合收益”科目。 2.第4章长期股权投资及合营安排： （1）章名由“长期股权投资”变为“长期股权投资及合营安排”。 （2）明确“对被投资单位不具有共同控制或重大影响并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资按照教材第二章的内容进行核算” （3）新增“同一控制下企业合并，如果被合并方本身需要编制合并报表的，被合并方的账面所有者权益应当以其在最终控制方合并财务报表上的账面价值为基础确定”。 （4）不形成控股合并的长期股权投资中，删除了“3.投资者投入的长期股权投资”的情况。 （5）新增“成本法下，子公司将未分配利润或盈余公积转增资本，且未向投资方提供等值现金股利或利润的选择权时，投资方并没有获得收取现金或利润的权力，该项交易通常属于子公司自身权益结构的重分类，投资方不确认相关的投资收益”。 （6）新增权益法下投资收益的确认时需要考虑“三是在评估投资方对被投资单位是否具有重大影响时，应考虑潜在表决权的影响，但在确定享有的被投资单位实现的净损益、其他综合收益以及其他权益变动的份额时，潜在表决权对应的权益份额不应予以考虑”。“四是在确认应享有或应分担的被投资单位的净利润时，法规或章程规定不属于投资企业的净损益应当予以剔除后计算”。 （7）新增“投资方与联营、合营企业之间发生的投出或出售资产的交易构成业务的处理”、“投资方向联营、合营企业投出业务并能够实施重大影响或共同控制的处理”——均全额确认当期损益。 （8）新增“权益法下被投资单位实现其他综合收益的处理”。 （9）新增“被投资单位实现净损益、其他综合收益以及利润分配以外的所有者权益的其他变动”包括的内容。（主要包括被投资单位接受其他股东的资本性投入、被投资单位发行可分离交易的可转换公司债券中包含的权益成分、以权益结算的股份支付等）。 （10）新增“公允价值计量或权益法转换为成本法”、“公允价值计量转为权益法核算”“权益法转公允价值计量”、“成本法转公允价值计量”的处理。 （11）新增“长期股权投资初始时原计入其他综合收益（不能结转损益的除外）或资本公积（其他资本公积）中的金额，在处置时亦应进行结转”。 （12）新增“第四节合营安排”。 3.第7章投资性房地产： （1）删除“闲置土地认定”的相关段落。 （2）新增“投资性房地产公允价值的定义”（指市场参与者在计算日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格）。 （3）将涉及到的其他综合收益科目单独作为“其他综合收益”科目核算。 4.第9章负债 （1）新增债券的内容。“债券（包括企业发行的归类为金融负债的优先股、永续债等）”。 （2）可转换公司债券权益成分核算科目由“资本公积——其他资本公积”科目变更为“其他权益工具”（在企业会计准则第37号——金融工具列报应用指南第47页有涉及此科目）。 （3）删除“职工薪酬”，将其作为单独作为第13章核算。 5.第10章所有者权益： （1）“一、金融负债和权益工具的区分”按照《企业会计准则第37号——金融工具列报》准则重新编写。 （2）新增“二、复合金融工具”。

【精品】注会会计·课后作业·第八章

第八章资产减值 一、单项选择题 1。下列资产的减值中，不适用资产减值准则核算的是(). A。存货 B。对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资 C。固定资产 D。无形资产 2。下列迹象中不能表明企业的资产发生了减值的是（）。 A。企业经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者近期发生重大变化，从而对企业产生不利影响 B.有证据表明该资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏 C。市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值的折现率，导致资产可收回金额大幅度降低 D.企业所有者权益的账面价值低于其市场价值

3。下列不能作为确定资产公允价值的是（）。 A。销售协议价格 B.资产的市场价格 C。熟悉情况的交易双方自愿进行公平交易的价格 D.资产的账面价值 4。某企业的一项固定资产,剩余使用寿命为3年，利用该产品生产的产品受市场行情波动的影响比较大，该企业预计该项固定资产未来3年产生的现金流量如下表所示（假定使用寿命结束时处置该项固定资产产生的净现金流量为0，有关现金流量均发生在年末)：各年现金流量概率分布及发生情况单位:万元 要求:根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列（1）至(2）题。 （1）该项固定资产未来3年的现金流量分别为（）万元。 A.150,80，20 B。100，50，10 C.50,20，0 D。110，56，12 （2）假设该企业按照5%的折现率计算未来现金流量现值，已知（P/S，5%，1）=0。9524，（P/S，5%，2）=0.9070，（P/S,5％，3)=0。8638，则该项固定资产未来现金流量的现值是(）万元。 A.232.70 B.149。23 C.65。76 D。165。92 5.2010年12月31日,A公司购入一项设备，作为固定资产核算,该设备的初始入账价值为160万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元。A公司采用年数总和法对该项设备计提折旧。2011年12月31日，经减值测试，该项设备

注会会计-第41讲_金融资产的分类,金融负债的分类

第二节金融资产和金融负债的分类和重分类 ◇金融资产的分类 ◇金融负债的分类 ◇金融工具的重分类（移入“第四节金融工具的计量”） 企业应当根据其管理金融资产的业务模式和金融资产的合同现金流量特征，将金融资产划分为以下三类：（1）以摊余成本计量的金融资产； （2）以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产； （3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 企业应当结合自身业务的特点和风险管理要求，对金融负债进行合理分类。企业对所有金融负债均不得进行重分类。 一、金融资产的分类 （一）关于企业管理金融资产的业务模式 1.业务模式评估 企业管理金融资产的业务模式，是指企业如何管理其金融资产以产生现金流量。业务模式决定企业所管理金融资产现金流量的来源是收取合同现金流量、出售金融资产还是两者兼有。 企业管理金融资产的业务模式，应当以企业关键管理人员决定的对金融资产进行管理的特定业务目标为基础确定，应当以客观事实为依据，不得以按照合理预期不会发生的情形为基础确定。 2.以收取合同现金流量为目标的业务模式 在以收取合同现金流量为目标的业务模式下，企业管理金融资产旨在通过在金融资产存续期内收取合同付款来实现现金流量，而不是通过持有并出售金融资产产生整体回报。 即使企业在金融资产的信风险增加时为减少信用损失而将其出售，金融资产的业务模式仍然可能是以收取合同金流量为目标的业务模式。 如果企业能够解释出售的原因并且证明出售并不反映业务模式的改变，出售频率或者出售价值在特定时期内增加不一定与以收取合同现金流量为目标的业务模式相矛盾。 【教材例14-1】甲企业购买了一个贷款组合，且该组合中有包含已发生信用减值的贷款。如果贷款不能按时偿付，甲企业将通过各类方式尽可能实现合同现金流量，例如通过邮件、电话或其他方法与借款人联系催收。同时，甲企业签订了一项利率互换合同，将贷款组合的利率由浮动利率转换为固定利率。 本例中，甲企业管理该贷款组合的业务模式是以收取合同现金流量为目标。即使甲企业预期无法取全部合同现金流量(部分贷款已发生信用减值)，但并不影响其业务模式。此外，该公司签订利率互换合同也不影响贷款组合的业务模式。 3.以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式 在以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式下，企业的关键管理人员认为收取合同现金流量和出售金融资产对于实现其管理目标而言都是不可或缺的。例如，企业的目标是管理日常流动性需求同时维持特定的收益率，或将金融资产的存续期与相关负债的存续期进行匹配。 【教材例14-2】甲银行持有金融资产组合以满足其每日流动性需求。甲银行为了降低其管理流动性需求的成本，高度关注该金融资产组合的回报。包括收取的合同付款和出售金融资产的利得或损失。 本例中，甲银行管理该金融资产组合的业务模式以收取合同现金流量和出售金融资产为目标。 4.其他业务模式 如果企业管理金融资产的业务模式，不是以收取合同现金流量为目标，也不是既以收取合同现金流量又出售金融资产来实现其目标，该金融资产应当分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 （二）关于金融资产的合同现金流量特征 金融资产的合同现金流量特征，是指金融工具合同约定的、反映相关金融资产经济特征的现金流量属性，企业分类为以摊余成本计量的金融资产和以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其合同现金流量特征应当与基本借贷安排相一致。即相关金融资产在特定日期产生的合同现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付（本金加利息的合同现金流量的特征）。

【考CPA的看过来】金融资产、权益法、成本法8种转换的会计案例分析汇总

考CPA 的看过来】金融资产、权益法、成本法8 种转换 的会计案例分析汇总 首先，要搞清楚这些概念，此处所说的金融资产特指的是交易性金融资产和可供出售金融资产，金融工具会计准则并不核算长期股权投资。此处所说的金融资产股权比例一般小于20% ；长期股权投资的权益法一般20%-50% ，成本法一般50%以上。其次，三类资产的转换分为如下8 种情况： 1、金融资产转权益法 2、金融资产转成本法（同一）3 、金融资产转成本法（非同一）4 、权益法转成本法（同一）5 、权益法转成本法（非同一）6、权益法转金融资产7、成本法转权益法8 、成本法转金融资产接下来，一个一个详解准则规定和案例分析。 1、金融资产转权益法《企业会计准则第2 号》第十四条：投资方因追加投资等原因能够对被投资单位施加重大影响或实施共同控制但不构成控制的，应当按照《企业会计准则第22 号——金融工具确认和计量》确定的原持有的股权投资的公允价值加上新增投资成本之和，作为改按权益法核算的初始投资成本。原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的，其公允价值与账面价值之间的差额，以及原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当转入改按权益法核算的当期损益。

例题：2015 年1 月1 日，购入交易性金融资产1000 万股，每股 1元，占股10% ；2015 年1 月31 日，公允价值变为1.2 元/股；2015 年2 月5日，公允价值1.5 元/股，再次购入2000 万股，耗资3000 万元，此后共占股30% ，构成重大影响，此时被投资企业净资产公允价值16000 万元。 2015 年1月1日借：交易性金融资产-成本10 000 000 贷：银行存款10 000 000 小编点评：如果有交易费用，要记入借方投资收益。2015 年1 月31 日借：交易性金融资产-公允价值变动 2 000 000 贷：公允价 值变动损益2 000 000 小编点评：每月末确认公允价值变动。2015 年2 月5 日借：长期股权投资-成本15 000 000 ( 1.5*1000 ) 贷：交易性金融资产- 成本10 000 000 交易性金融资产-公允价值变动 2 000 000 投资收益 3 000 000 小编点评：根据准则，原持有的股权投资的公允价值为1.5 元/股*1000 万股=1500 万，但是账面只记载了1200 万，另外300 万还没到月底没来得及确认公允价值变动损益，因此直接记入投资收益。借：长期股权投资-成本30 000 000 贷：银行存款30 000 000 小编点评：此时购入即形成长期股权投资。借：公允价值变动损益2 000 000 贷：投资收益 2 000 000 小编点评：对于这笔会计分录，大家应该是没 有意见的，这代表交易性金融资产被处置了，别说交易性金融资产的公允价值变动损益要确认为投资收益，即便是可供出售金融资产的其他综

注会会计·课后作业·外币折算共10页

外币折算 一、单项选择题 1.下列关于记账本位币的说法中不正确的是（）。 A.记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币 B.企业的记账本位币只能是人民币 C.无论企业采用哪种货币作为记账本位币，编报的财务会计报告均应当折算为人民币 D.企业的记账本位币一经确定，不得随意变更 2.下列关于记账本位币变更的说法中正确的是（）。 A.记账本位币变更时应当采用变更当期期初的市场汇率将所有的项目进行折算 B.企业的记账本位币变更产生的汇兑差额计入当期损益 C.记账本位币变更时应当采用变更日的即期汇率将所有的项目进行折算 D.记账本位币一经确定不得变更 3.甲股份有限公司（以下简称甲公司）的记账本位币是人民币，对外币交易采用即期汇率的近似汇率折算。2019年根据其与外商签订的协议，外商将投入资本1 000万美元，合同中约定的汇率是1美元=6.8元人民币。甲公司实际收到当日的即期汇率是1美元=6.5元人民币。甲公司2019年对外币交易采用的即期汇率的近似汇率为1美元=6.7元人民币。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第（1）题至第（2）题。 （1）甲公司应当采用哪个汇率折算实际收到的款项（）。 A.合同约定利率 B.即期汇率的近似汇率 C.实际收到当日的即期汇率 D.资产负债表日的即期汇率 （2）甲公司实际收到款项时应当进行的账务处理是（）。 A.借：银行存款——美元户 6 800 贷：股本 6 800 B.借：银行存款——美元户 6 500 贷：股本 6 500 C.借：银行存款——美元户 6 500 资本公积——股本溢价 300 贷：股本 6 800 D.借：银行存款——美元户 6 500 资本公积——股本溢价 200 贷：股本 6 700 4.长江公司的记账本位币为美元，对外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。2011年2月15日出售价值为300万美元的存货，当日的即期汇率为1美元=6.3元人民币。2011年2月25日实际收到货款，当日的即期汇率为1美元=6.28元人民币。假定不考虑增值税等其他因素，下列说法中不正确的是（）。 A.2011年2月15日应收账款的初始入账金额是1 890万元人民币 B.2011年2月15日应收账款的初始入账金额是300万美元 C.2011年2月25日实际收到款项时，银行存款的入账金额是300万美元 D.2011年2月25日实际收到款项时，应当计入财务费用的金额是0 5.A公司的记账本位币为人民币，对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算。2011年2月28日银行存款（美元户）的期末余额为2 000万美元，应收账款（美元户）的期末余额

注会会计-第48讲_金融资产的后续计量总结

的票面股息率为5%；甲公司在有可分配利润的情况下，可以向优先股股东派发股息；在约定的优先股当期股息前，甲公司不得向普通股股东分配股利；除非股息支付日期前12个月发生甲公司向普通股股东支付股利等强制付息事件，甲公司有权取消支付优先股当期股息，且不构成违约；优先股股息不累积；优先股股东按照约定的票面股息率分配股息后，不再同普通股股东一起参加剩余利润分配； 甲公司有权按照优先股票面金额加上当期已决议支付但尚未支付的优先股股息之和赎回并注销本次发行的优先股；本次发行的优先股不设置投资者回售条款，也不设置强制转换为普通股的条款；甲公司清算时，优先股股东的清偿顺序劣后于普通债务的债权人，但在普通股股东之前。 甲公司根据相应的议事机制，能够自主决定普通股股利的支付。 本题不考虑相关税费及其他因素。 要求： （1）根据资料（1），判断甲公司所持乙公司债券应予确认的金融资产类别，从业务模式和合同现金流量特征两个方面说明理由，并编制与购入、持有及出售乙公司债券相关的会计分录。 （2）根据资料（2）判断甲公司所持丙公司可转换债券应予确认的金融资产类别，说明理由，并编制与购入、持有丙公司可转换债券相关的会计分录。 （3）根据资料（3），判断甲公司发行的优先股是负债还是权益工具，说明理由，并编制发行优先股的会计分录。 【答案】 （1）甲公司应将取得的乙公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。 理由：由于甲公司管理乙公司债券的目标是在保证日常流动性需求的同时,维持固定的收益率,该种业务模式是以收取合同现金流量和出售金融资产为目标的业务模式；所持乙公司债券的合同现金流量特征与基本借贷安排相一致,即在特定日期产生的现金流量仅为对本金和以未偿付本金金额为基础的利息的支付。 20×8年7月1日 借：其他债权投资——成本 5 000 贷：银行存款 5 000 20×8年12月31日 借：应收利息 150（5 000×6%×6/12） 贷：投资收益 150 借：其他债权投资——公允价值变动 200（5200-5000） 贷：其他综合收益 200 20×9年1月1日 借：银行存款 5 202 投资收益 148 贷：其他债权投资——成本 5 000 ——公允价值变动 200 应收利息 150 借：其他综合收益 200 贷：投资收益 200 （2）甲公司应将取得的丙公司债券划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。 理由：由于嵌入了一项转股权,甲公司所持丙公司可转换债券在基本借贷安排的基础上,会产生基于其他因素变动的不确定性,不符合本金和以未偿付本金金额为基础的利息支付额的合同现金流量特征。 20×9年7月1日 借：交易性金融资产——成本 1 050 投资收益15 贷：银行存款 1 065 20×9年12月31日 借：应收利息 7.5 （10×100×1.5%×6/12） 贷：投资收益 7.5 借：交易性金融资产——公允价值变动40

2016年注册会计师《会计》第二章 金融资产知识点

2016年注册会计师《会计》第二章知识点 金融资产的概念和分类 一、金融资产的概念 金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。 二、金融资产的分类 金融资产的分类与金融资产的计量密切相关。因此，企业应当在初始确认金融资产时，将其划分为下列四类： (1)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产; (2)持有至到期投资; (3)贷款和应收款项; (4)可供出售金融资产。 金融资产的分类一旦确定，不得随意变更。 交易性金融资产 一、交易性金融资产的定义 金融资产满足以下条件之一的，应当划分为交易性金融资产： 1.取得该金融资产的目的，主要是为了近期内出售。 2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。 3.属于衍生工具。公允价值变动大于零。但是，套期有例外。 二、交易性金融资产的会计处理 (一)企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本(公允价值) 投资收益(发生的交易费用) 应收股利(实际支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利) 应收利息(实际支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息) 贷：银行存款等 (二)持有期间的股利或利息 借：应收股利(被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例) 应收利息(资产负债表日计算的应收利息) 贷：投资收益 (三)资产负债表日公允价值变动 1.公允价值上升 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 2.公允价值下降 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——公允价值变动 (四)出售交易性金融资产 借：银行存款(价款扣除手续费)

注册会计师(CPA)财管公式大全

注册会计师（CPA）财管公式大全以下是理臣CPA培训班老师给大家整理的财管公式大全，快收藏起来慢慢看吧！ 1、利率=纯粹利率+通货膨胀附加率+风险附加率 2、流动比率=流动资产/流动负债 3、速动比率=（流动资产-存货）/流动负债 4、保守速动比率＝（现金＋短期证券+应收票据＋应收账款净额）/流动负债 5、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 6、存货周转率（次数）=销售成本/平均存货其中：平均存货=（存货年初数+存货年末数）/2 存货周转天数=360/存货周转率=（平均存货*360）/销售成本 7、应收账款周转率（次）=销售收入/平均应收账款 其中：销售收入为扣除折扣与折让后的净额；应收账款是未扣除坏账准备的金额 应收账款周转天数=360/应收账款周转率=（平均应收账款*360）/主营业务收入净额 8、流动资产周转率（次数）=销售收入/平均流动资产 9、总资产周转率=销售收入/平均资产总额 10、资产负债率=负债总额/资产总额 11、产权比率=负债总额/所有者权益 12、有形净值债务率=负债总额/(股东权益-无形资产净值) 13、已获利息倍数=息税前利润/利息费用 14、销售净利率=净利润/销售收入*100% 15、销售毛利率=(销售收入-销售成本)/销售收入*100% 16、资产净利率=净利润/平均资产总额 17、净资产收益率=净利润/平均净资产(或年末净资产)*100%或销售净利率*资产周转率*权益乘数或资产净利率*权益乘数 18、权益乘数=平均资产总额/平均所有者权益总额=1/（1-资产负债率） 19、平均发行在外普通股股数=∑(发行在外的普通股数*发行在在外的月份数)/12 20、每股收益=净利润/年末普通股份总数=(净利润-优先股利)/(年末股份总数-年末优先股数)

注会会计科目习题

第十八章非货币性资产交换 一、单项选择题 1.（2017年）2017年，甲公司发生事项如下：①购入商品应付乙公司账款2000万元，以库存商品偿付该欠款的20%，其余以银行存款支付；②以持有的公允价值2500万元对子公司（丙）投资换取公允价值为2400万元的丁公司25%股权，补价100万元，以现金收取并存入银行；③以分期收款结算方式销售大型设备，款项分3年收回；④甲公司对戊公司发行自身普通股，取得戊公司持有己公司的80%股权。上述交易均发生于非关联方之间，不考虑其他因素。下列各项关于甲公司2017发生上述交易中，属于非货币资产交换的是（）。 A.分期收款销售大型设备 B.以甲公司普通股取得己公司80%股权 C.库存商品和银行存款偿付乙公司款项 D.以持有的丙公司股权换丁公司股权并收到部分现金补价 『正确答案』D 『答案解析』选项A，分期收款销售大型设备通过“长期应收款”科目核算，长期应收款属于货币性资产，不属于非货币性资产交换；选项B，以甲公司普通股取得已公司80%股权，发行的自身普通股，增加的是企业的股本，不属于非货币性资产交换，属于所有者权益业务；选项C，库存商品和银行存款偿付乙公司款项，不属于非货币性资产交换；选项D，以持有的丙公司股权换取丁公司股权并收到部分现金补价，涉及的资产属于非货币性资产，而且补价比例＝100/2500×100%＝4%＜25%，属于非货币性资产交换。 2.下列属于货币性资产的是（）。 A.长期股权投资 B.其他权益工具投资 C.交易性金融资产 D.债权投资 『正确答案』D 公司和B公司均为增值税一般纳税人，A公司以一项固定资产与B公司的一项长期股权投资进行资产置换，交换前后资产的用途保持不变。置换日资料如下：（1）A公司换出的固定资产（生产设备）成本为300万元，已计提折旧45万元，不含税公允价值为270万元，含税公允价值为万元；支付固定资产清理费用5万元。（2）B公司换出的长期股权投资账面余额为285万元，其中投资成本为200万元、损益调整75万元、其他综合收益5万元（为享有被投资单位的其他债权投资的累计公允价值变动份额）、其他权益变动5万元，已计提减值准备60万元，公允价值为350万元。 （3）A公司另向B公司支付银行存款万元。（4）假定该项交换具有商业实质，A公司换入长期股权投资而持有被投资单位40%的表决权资本，当日被投资单位可辨认净资产的公允价值为1000万元。下列有关A公司和B公司非货币性资产交换的会计处理中，不正确的是（）。 公司换入长期股权投资的入账价值为400万元 公司因该项非货币性资产交换确认损益60万元 公司换入固定资产的入账成本为270万元 公司换出长期股权投资确认的投资收益为125万元 『正确答案』D 『答案解析』A公司的会计处理：不含税补价＝350－270＝80（万元）；换入长期股权投资的成本＝270＋80＝350（万元）；或＝270×＋＝350（万元）。 “固定资产”转入“固定资产清理”的处理（略）。 借：长期股权投资—投资成本350 贷：固定资产清理（300－45＋5）260