我国开征遗产税的收入分配效应

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我国开征遗产税的收入分配效应

作者：刘畅冀云阳

来源：《财经问题研究》2016年第03期

摘要：在我国居民收入差距不断扩大的背景下，征收遗产税具有重要的经济与社会意

义。本文通过构建包含遗产和遗产税的代际交叠模型，对征收遗产税的收入分配效应进行了一般均衡分析，并通过数值模拟方法估算了在两种不同遗产动机情形下，征收遗产税的经济效应。研究发现，遗产税通过影响居民的消费与储蓄决策减少了财富代际转移数量和资本存量水平，并进一步提高了资本回报率，降低了劳动报酬率，进而影响长期收入稳态水平。遗产税对收入差距的影响取决于遗产动机，在有目的的遗产动机情形下，遗产税将引起收入差距的扩大；在偶然动机情形下，其结果依赖于相关参数的大小，作用较为模糊。

关键词：遗产税；收入分配效应；遗产动机；一般均衡分析

中图分类号：F810.423 文献标识码：A

文章编号：1000176X（2016）03005707

一、引言

近年来，伴随经济转型，我国社会利益分配格局发生了重大变化，居民收入和财富差距不断扩大。基尼系数从改革开放初期的0.20上升到2014年的0.47，远超出国际警戒水平的

0.40[1]，反映财富差距真实水平的财产基尼系数在改革开放后也迅速积累，2010年前后的财产基尼系数达到0.73左右[2]。随着私人财产规模的扩大，遗产继承规模也逐渐引起社会关注，遗产税开征与否引起了广泛的热议和争论。

遗产税的经济与社会效应分析是现代遗产税理论研究的核心问题，也是学界争论的焦点。大量国外文献侧重于对遗产税进行经济分析，描述、量化和判断遗产税对纳税人行为选择和社会福利状况的影响，其中以财产转移数据为基础的经验分析居多，如遗产税与居民储蓄、劳动供给、企业发展、慈善捐赠等关系的经验分析。Gale和Slemrod[3]、Kopczuk[4]对此研究主题提供了相对完善的文献综述。但由于分析方法和研究视角的差异，假设前提和数据选择的不同，并没有形成统一的结论。

较之于遗产税的经济效应分析，社会效应尤其是收入分配效应分析则相对较少。Stiglitz[5]对遗产税的收入分配效应进行了理论分析。他将遗产税降低储蓄量作为假设前提，认为遗产税将减少资本积累，降低资本劳动比，如果资本和劳动之间的边际替代率小于1，这将导致资本收入份额的增加；但由于资本相比于劳动能力分布更加不均，这意味着总体收入差距将扩大，而且遗产税鼓励生前消费，可能带来消费不公。McCaffery[6]通过实证分析发现遗产税的征收并没有阻止财富的集中，而Kopczuk和Saez[7]考察了1916年到2000年间美国最富有阶层持