审计学习题与案例
第一章
1、审计机关和审计人员作为独立的第三人，是审计关系人中的第三关系人（）
2、审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。（）
3、财政、银行所从事的经济监督活动，同样可称为审计（）
4、审计的职能是审计本身所具有的功能，不是人们的主观意愿决定的，因此，审计的职能是一成不变的（）
5、经济监督和经济评价是审计最基本的职（）
6、没有经济法律关系，就不可能产生审计（）
7、关于注册会计师审计的下述提法中，不正确的有（）
A、注册会计师审计是随着商品经济的发展而发展的
B、注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计
C、注册会计师审计的产生早于政府审计.
D、注册会计师审计独立于政府和任何企业或经济组织
第二章
1、审计发展史表明,政府审计和民间审计早于内部审计( )
2、财政财务审计，通常称为预防性审计（）
3、全面审计相对于局部审计而言，优点是审查详细彻底，缺点是工作量较大，花费时间太多。（）
4、事后审计和定期审计是两个相同的概念（）
5、报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计（）
6、任意审计是根据被审计单位自身的需要，委托审计组织实施的审计，具有随意性（）
7、一般进行财务审计大多采用突击审计的方式（）
8、无论对被审计单位进行报送审计还是实地审计，大多采取突击审计的方式（）
9、逆查法一般适用于规模较大，业务较多的大型企业和凭证较多的行政事业单位。（）
10、抽查法就是逆查法（）
11、在核对法的常用符号中，“？”表示所核对的资料可能有问题，待查（）
第三章
案例：
增城会计师事务所接受委托，承办M商业银行2009年度会计报表审计业务，并于2009年底与M商业银行签订了审计业务约定书。增城会计师事务所指派A和B注册会计师为该审计项目负责人。假定存在以下情况：
（1）A注册会计师持有M商业银行的股票100股，市值约600元。由于数额较小，A 注册会计师未将该股票出售，也未予以回避。
（2）B注册会计师的妹妹在M商业银行财务部从事会计核算工作，但非财务部负责人。B注册会计师未予以回避。
要求：针对上述两种情况，分别判断A 、B注册会计师是否违反中国注册会计师职业道德规范的相关规定，并简要说明理由。
1、下列行为不符合职业道德要求的是（）
A、注册会计师应非客户邀请寄送自己的名片
B、注册会计师主动向客户分发自己的名片
C、注册会计师A连续两年担任客户甲的项目负责人
D、事务所与客户签订合同，规定审计报告为标准意见则全额收费，否则收取一半的费用。
2、下列情形中，注册会计师承办客户委托的审计业务而无须回避的是（）
A、注册会计师的父亲拥有客户大量股票
B、注册会计师拥有客户的股票
C、注册会计师的姐姐拥有客户1000股股票。
D、注册会计师的姐姐是客户的财务经理
3、注册会计师A与被审计单位存在损害独立性的利益关系，则其所在事务所应拒绝接受该业务（）
4、中国注册会计师注册后可以承接财务报表审计业务（）
第四章
1、审计准则是审计理论的重要组成部分，但对被审计单位没有约束力。（）
2、实施审计准则，可以维护审计组织和审计人员的合法权益。（）
3、审计人员根据会计准则提出审计意见，做出审计结论，有了会计准则，对其审计工作提供了方便，因而就不需要审计准则（）
4、法规的层次性越高，其覆盖面就越小，具体适用性越强（）
5、审计人员根据审计准则提出审计意见,做出审计结论,才能令人信服,取信于社会公众
( )
6、在空间上，很多审计依据还要受到（）的限制。
A、局限性
B、地域性。
C、层次性
D、时效性
第五章
1、审计工作底稿必须由审计人员、制表人签名盖章，并由审计项目负责人审批核实，以明确各自的责任。（）
2、审计工作底稿的保管期限，一般都属于永久性保管（）
3、审计工作底稿是发表审计意见的直接依据。（）
4、对审计证据数量方面的衡量，即要求审计证据的数量足以支持审计意见的形成，指的是审计证据的（）。
A、充分性
B、适当性
C、准确性
D、及时性
5、下列审计证据中证明力最强的是（）。
A、销售发票
B、购货发票.
C、出库单
D、经信用部门批准的销售单
6、下列关于实物证据的叙述中，正确的是（）
A、实物证据可以证明所有权
B、实物证据可以确定有关物资的质量，实现估价和分摊目标
C、实物证据可以证明数量，难以确保质量.
D、实物证据可以通过分析性程序获得
7、对函证方式的理解正确的是（）
A、函证方式包括肯定式和否定式两种
B、肯定式函证是无论是否相符都要求对方
C、实物证据可以证明数量，难以确保质量.
D、实物证据可以通过分析性程序获得
8、下列关于审计证据可靠性的说法不正确的是（)
A、书面证据比口头证据更可靠
B、经过被审计单位之手的证据比注册会计师亲自获取的未经被审计单位之手的书面证据更可靠.
C、得到不同来源相互印证的证据比单一来源的证据更可靠
D、花越多时间，越晚取得的证据比越早获得的证据可靠
9、审计证据的数量可以弥补审计证据质量的缺陷（）
10、注册会计师对单位进行审计，并形成工作底稿，该底稿归其所有（）
11、审计工作底稿的三级复核制度是注册会计师行业自律的内容，以主任会计师、部门经理和项目经理为复核人（）第六章
1、审计计划由会计师事务所的主任会计师审核和批准（）
2、如果审计业务量比较大，会计师事务所规模比较大，审计人员应编制审计计划。反之，如果会计师事务所规模比较小，审计业务量较小，则可以不编制审计计划（）
3、对于10万元的存款进行审查，发现有50元被贪污，则通常认为这情况是不重要的
（）
4、审计计划由审计人员与被审计单位共同讨论协商制定（）
5、对于出现错报可能性较小的帐户或交易，可以将重要性水平确定得高一些，以节约审计成本（）
6、重要性水平越高，应获取的审计证据越多（）
7、如果审计人员确定的重要性水平较高，则审计风险就会增加（）
8、重要性水平为5万元时的审计风险比重要性为3万元时的审计风险高（）
9、如果资产负债表的重要性水平为10万元，利润表的重要性水平为8万元，审计人员应将10万元作为财务报表层次的重要性水平（）
10、检查风险不仅影响注册会计师所实施的实质性测试的性质、时间和范围,而且影响所发表的审计意见. ( )
11、注册会计师对审计重要性水平的评估越高,要收集的审计证据数量就越多( )
12、在评估审计结果时,如果尚未调整的错报汇总数超过重要性水平,注册会计师应当考虑扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整财务报表。( )
13、如果尚未调整的错报的汇总数可能影响到某个财务报表使用者的决策,但财务报表的反映就总体而言是公允的,审计人员应当发表保留意见。( )
14、尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平时，审计人员应扩大实质性测试范围或提请被审计单位调整财务报表，如果被审计单位拒绝调整财务报表或扩大实质性测试范围后，尚未调整的错报的汇总数仍超过重要性水平，且未调整的错报非常重要，可能影响到大多数财务报表使用者的决策时，审计人员应当发表保留意见或否定意见（）
15、审计人员可以接受的检查风险水平，决定着重大错报风险水平（）
16、审计人员如果要想使发表的审计意见有90%的把握，那么审计风险便为10%。（）
17、下列各项中，可能表明被审计单位存在重大错报风险的是（）
A、关键管理人员变动。
B、发生重大的关联方交易。
C、内部控制薄弱。
D、财务报告受到监管机构调查。
18、在编制审计计划阶段时，注册会计师应当对重要性水平作出初步判断，以便确定（)
A、所需审计证据的数量。
B、可容忍误差
C、初步审计策略
D、审计意见的类型
19、注册会计师实施有关审计程序后，如果仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见的审计报告（）
20、审计计划应当由（）编写。
A、主任会计师
B、项目经理.
C、审计助理人员
D、部门经理
第七章
1、为了提高工作效率，减少工作环节，会计与出纳应由一人承担（）
2、定期对账，定期进行财产清查，定期交换人员工作等，都属于预防性内部控制系统
（）
3、在描述某一单位内部控制时，为了保持一致性，对不同的业务环节应使用相同的内部控制的描述方法（）
4、在评估认定层次重大错报风险时，无论预期控制的运行是否是有效的，审计人员都应当对控制运行的有效性实施测试（）
5、销售过程中开发票与收款相分离、定期交换人员工作等，都属于预防性内部控制系统
（）
6、审计人员在进行审计时，审查和评价被审计单位的内部控制，是现代审计的重要特征。
（）
7、流程图法几乎适用于任何类型、任何规模的单位，特别适用于内部控制系统不健全，控制程序比较简单的小企业。（）
8、只有认为控制设计合理、能够防止或发现并纠正认定层次的重大错报，审计人员才有必要对控制运行的有效性实施测试。（）
9、由于内部控制要素中的控制环境本身就能防止或发现并纠正各类交易、帐户余额、列报认定层次的重大错报，审计人员在评估重大错报风险时，只要考虑控制环境的影响即可（）
10、进行控制测试和细节测试的目的是为了发现认定层次的重大错报（）
11、审计人员在风险评估时对控制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实施控制测试的范围越大。控制的预期偏差率越小，需要实施控制测试的范围越大（）
12、如果拟信赖的控制自上次测试后已经发生变化，为了节约审计成本，提高审计效率，审计人员在本期审计中对这些控制的运行有效性也可以不进行测试（）
13、控制测试的主要目的是（）。
A、测试内部控制的有效性
B、确定实质性测试的范围.
C、测试内部控制设计的合理性
D、降低控制风险
14、审计人员为了解内部控制通常可以采用的程序是（）。
A、询问被审计单位有关人员.
B、检查内部控制生成的文件和记录.
C、观察被审计单位的业务活动.
D、选择若干有代表性的交易或事项进行”穿行测试“.
15、在终结审计之前对控制风险的最终评估水平，如与其初步评估结论不一致，注册会计师应当（）。
A、重新了解内部控制
B、重新执行符合性测试
C、重新确定重要性水平和可接受审计风险水平
D、考虑是否追加相应的审计程序.
16、在风险评估和考虑重要性水平之后，审计人员通常需要修改初步审计计划中实质性测试的性质、时间和范围。（）第九章
例1:S注册会计师对宏大公司2007年度财务报表进行审计时，发现该公司2007年11月28日赊销库存商品一批，售价468000（其中增值税68000元）现金折扣条件为（10/10、5/20、n/30）。12月6日，收到购货方支付的货款428000元，宏大公司相关的会计处理如下：2007年11月28日：
借：应收账款468000
贷：主营业务收入400000
应交税费—应交增值税（销项税额）68000
12月6日：借：银行存款428000
财务费用33200
应交税费—应交增值税（销项税额）6800
贷：应收账款468000
问：宏大公司的会计处理是否存在问题？如果存在，指出其对资产负债表和利润表的影响，并提出调整分录
例2、A注册会计师在对振华公司2007年度报表进行审计时发现，振华公司与宏大公司签订了一售后回购协议，约定振华公司向宏大公司销售一批产品，售价400000元，增值税专用发票上注明的增值税额为68000元，该批商品的库存成本为300000元。振华公司日后再将所售商品购回，回购价格420000元，增值税额71400。协议约定的售后回购期间为2007年3月1日至2007年12月31日。
2007年3月1日，振华公司收到销售款时作如下会计处理：
借：银行存款468000
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）68000
主营业务收入400000 同时：借：主营业务成本300000
贷：库存商品300000
2007年12月31日，振华公司按约定价格购回该批商品时：
借：库存商品420000
应交税费—应交增值税（进项税额）71400
贷：银行存款491400
问：振华公司的会计处理是否存在问题？如果存在，指出其对资产负债表和利润表的影响，并提出调整分录。
思考题：
CPA李某是N公司2007年度财务报表审计业务的项目负责人，在审查N公司收入及相关税费科目的会计记录时，需要运用会计准则的相关规定判断企业的相关账务处理是否符合规定。请代为作出正确的判断：
1、一般工业企业缴纳的各种税金中，可能通过“营业税金及附加”科目核算的有（）
Ａ、增值税销项税额Ｂ、消费税。
Ｃ、城市维护建设税。Ｄ、印花税
２、按我国企业会计准则的规定，下列项目中不应确认为收入的有（）。
Ａ、销售商品收取的增值税。
Ｂ、出售飞机票时代收的保险费。
Ｃ、旅行社代客户购买景点门票收取的款项。
Ｄ、销售产品代垫的运杂费。
３、下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有（）
A、提供运输劳务所取得的收入。
B、提供加工装配劳务所取得的收入
C、出租无形资产所取得的收入。
D、销售材料所取得的收入。
例: S注册会计师对宏大公司2007年度财务报表进行审计时，发现该公司2007年12月31日应收账款总账余额为4000万元（其所属明细账的借方余额合计6000万元，贷方余额合计2000万元）。其他应收款总账余额400万元，预付账款总账余额为800万股（其所属明细账的借方余额合计900万元，贷方余额合计为100万元）。该公司采用余额百分比法计提坏账
准备，计提比例为2%。坏账准备帐户记录显示该公司坏账准备帐户期初余额为100万元，8月20日核销坏账60万元，10月12日核销坏账20万元，年度末计提坏账准备146万元。
问：该公司以上会计处理是否存在问题？如果存在，指出其对资产负债表和利润表的影响，并提出调整分录。
例:S注册会计师对宏大公司2007年度财务报表进行审计时，发现该公司2007年9月28日销售库存商品一批，售价468000（其中增值税68000元），收到购货方同日开出的一张面值为468000的带息商业汇票，期限3个月，票面利率12%。12月28日收到票款482040。宏大公司的相关会计处理如下：
9月28日：借：应收票据468000
贷：主营业务收入400000
应交税费—应交增值税（销项税额）68000 12月28日：借：银行存款482040
贷：应收票据482040
问：宏大公司的会计处理是否存在问题？如果存在，指出其对资产负债表和利润表的影响，并提出调整分录。
思考题:
1、在对M公司2006年度财务报表进行审计时，L注册会计师负责销售与收款循环审计。L注册会计师计划测试M公司2006年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（）
A、抽取2006年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录
B、抽取2006年12月31日的发运单，检查相应的发票和账簿记录
C、从主营业务收入明细账中抽取2006年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票。
D、从主营业务收入明细账中抽取2007年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票
2、下列审计程序中，可以证实应收票据存在性的有（）
A、编制应收票据的明细表
B、审查应收票据的利息收入的会计处理
C、监盘应收票据
D、函证应收票据
3、注册会计师对应收账款的函证结果进行分析后，为了节约审计成本，提高审计效率，对于未函证的应收账款可以不实施其他审计程序（）
4、进行应收账款函证时，被审计单位内部控制较弱比内部控制较强所选取的样本量要（）。
A、多。
B、少
C、一样
D、无法确定
5、以下函证对象一般可以不进行的是（）。
A、与债务人发生纠纷的项目
B、交易不频繁且期末余额较小的项目.
C、关联方项目
D、主要客户项目及非正常项目
6、审计人员在决定函证数量时，在下列那种情况下，可以减少函证数量及范围？
（）。
A、应收账款账户的重要性水平较高
B、应收账款在全部资产中所占比重较大
C、相关内部控制是有效的.
D、相关内部控制是无效的
7、对函证不符的应收账款回函，审计人员应当（）
A、采用替代程序，例如检查有关的发票和发运凭证
B、向被审计单位有关人员询问原因
C、发表保留意见或无法表示意见的审计报告
D、确认为一项审计误差，提请被审计单位做调整
8、下列关于预付账款的审计的表述中，正确的是（）。
A、应当进行函证，除非是不重要的或函证很可能是无效的.
B、如果明细账有贷方余额，审查其在会计报表中的归类，决定是否建议做重分类调整.
C、可以对其计提坏账准备.
D、应当做账龄披露.
9、注册会计师在对某年度主营业务收入实施截止测试时，应当以该年度的销售发票为起点，以检查是否高估主营业务收入（）第十章
例1:S注册会计师对飞天公司2007年度财务报表进行审计时，发现该公司2007年11月28日赊购库存商品一批，售价468000（其中增值税68000元）现金折扣条件为（10/10、5/20、n/30）。12月6日，支付的货款428000元，飞天公司相关的会计处理如下：2007年11月28日：
借：物资采购400000
应交税费—应交增值税（进项税额）68000
贷：应付账款468000 12月6日：借：应付账款428000
贷：银行存款428000 问：飞天公司的会计处理是否存在问题？如果存在，指出其对资产负债表和利润表的影响，并提出调整分录
例2:M注册会计师对振兴公司2007年度财务报表进行审计，该公司相关资料显示该公司为一般纳税人，增值税税率17%，2007年度坏账准备采用余额百分比法，计提比例为5%。审计时发现该公司2007年2月24日按合同规定预付货款20万元给A公司采购一批甲材料。2007年4月5日甲材料运到并验收入库，发票中显示该批材料的价款351000（其中增值税51000元），另销售方代垫运费9000元，振兴公司当天补付价款16万元。振兴公司相关的会计处理如下：
2月24日：借：预付账款20万元
贷：银行存款20万元
4月5日：借：物资采购36万
贷：银行存款16万元
应付账款20万元
同时：
借：原材料36万元
贷：物资采购36万
问：振兴公司的会计处理是否存在问题？如果存在，指出其对资产负债表和利润表的影响，并提出调整分录。
例: S注册会计师对飞天公司2007年度财务报表进行审计时，发现:
1、该公司2007年9月28日收到投资者B公司一台设备作为投资投入该公司,该设备经评估确认价值为192000元，按协议可折换成每股面值为1元，数量为160000股股票的股权，设备需要安装才能使用，公司又转帐支付设备安装成本3000元，该公司作如下处理：借：固定资产192000
贷：实收资本192000
借：管理费用3000
贷：银行存款3000
2、10月25日，接受一台全新专用设备的捐赠，捐赠者提供的有关凭证上标明的价格为117000元，转帐支付办理产权过户手续时相关税费2900元。该公司适用所得税率33%。公司会计处理如下：
借：固定资产119900
贷：资本公积117000
银行存款2900
要求：飞天公司的会计处理是否存在问题？如果存在，指出其对资产负债表和利润表的影响，并提出调整分录。
例:S注册会计师对飞天公司2007年度财务报表进行审计时，发现该公司2007年9月28日采购库存商品一批，售价468000（其中增值税68000元），同日开出的一张面值为468000的带息商业汇票，期限3个月，票面利率12%。12月28日支付票款482040。宏大公司的相关会计处理如下：
9月28日：借：物资采购400000
应交税费—应交增值税（进项税额）68000
贷：应付票据468000
12月28日：借：应付票据482040
贷：银行存款482040
问：飞天公司的会计处理是否存在问题？如果存在，指出其对资产负债表和利润表的影响，并提出调整分录。
思考题:
1、在对固定资产实施分析性复核程序，为了发现累计折旧计算上的错误，应（）
A、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较
B、计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较
C、计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较。
D、比较本期与以前各期的固定资产的增加和减少
2、不属于购货与付款循环的主要单据的是（）
A、验收单
B、卖方发票
C、发运单。
D、顾客订货单。
3、注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本期新增加的重要固定资产。（）
4、已收回的应收账款不冲减应收帐款帐户，形成账外“小金库”，该行为属于购货与付款循环的舞弊行为（）
5、下列属于购货与付款业务失控的表现的有（）
A、虚开发票，虚计收入
B、货物的采购、储存、使用人员又担任账务记录工作.
C、大量结欠应付账款，长期挂账.
D、销售定价不合理，结算方式选用不当
6、已收回的应收账款不冲减应收账款账户，形成帐外“小金库”，该行为属于购货与付款循环的舞弊行为（）
7、审查有无未入账的应付账款很重要，实现该目标可以通过审查期后的付款凭证来实现。（）
8、存在下列情况之一的固定资产，应当全额计提减值准备（）。
A、长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，且无转让价值的固定资产.
B、由于技术进步等原因，已不可能使用的固定资产.
C、已遭损毁，以至于不再具有使用价值和转让价值的固定资产.
D、虽然固定资产尚可使用但使用后产生大量不合格品的固定资产.
第十一章
例:A会计师事务所首次接受委托对K公司2007年度财务报表进行审计。M注册会计师是该项目的外勤审计负责人，在审计过程中，遇到以下与存货项目相关的问题，请代为作出正确的专业判断。
1、M注册会计师在设计与存货项目相关的审计程序时，确定了以下审计策略，其中，不正确的是（）
A、对单位价值较高的存货，以实施实质性测试程序为主
B、对由少数项目构成的存货，以实施实质实质性测试程序为主
C、对单位价值较高的存货，以实施控制测试程序为主。
D、实施实质性测试程序时，抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法
2、假设接受委托前，K公司已经完成期末存货盘点，以下做法中，不正确的是（）
A、在实施控制测试程序后，对存货进行适当抽查，并测试期末至抽查日发生的存货交易
B、在实施控制测试程序后，提请K公司另择日期重新盘点，并测试期末至重新盘点日发生的存货交易
C、由于存货内部控制存在重大缺陷，提请K公司另择日期重新盘点，并进行适当抽查
D、由于存货内部控制存在重大缺陷，直接确认为审计范围受到限制。
3、注册会计师进行存货截止测试的主要方法，是核实以下所列的各日期是否属于同一个正确的会计期间，该日期日期包括（）
A、购货发票的日期。
B、存货验收入库的日期。
C、存货付款日
D、存货变动引起的会计科目入帐的日期
4、注册会计师在存货监盘现场观察时，应当（）
A、跟随存货盘点人员，观察盘点计划的执行情况。
B、确定应纳入盘点范围的存货是否已适当整理和排列
C、查明存货应纳入而实际未纳入盘点范围的原因
D、向所有人函证被审计单位受托代存存货的所有权
1、审查存货滞销和跌价可能性的分析性复核程序包括（）。
A、存货余额与下一年度的预测销售额进行比较.
B、存货余额与现有的销售订单进行比较.
C、存货余额与上年年末存货余额进行比较
D、存货余额与资产负债表日后各期的销售额进行比较.
2、注册会计师在对存货实施抽查程序前，应将抽查的范围告知被审计单位盘点人员，以便得到对方的支持（）
3、监盘程序所取得的是实物证据，能够证实资产的所有权（）
4、注册会计师通过对存货实施监盘程序，能对存货结存数量的真实性予以确认，可以据此验证会计报表上存货余额的真实性（）
5、注册会计师通过累计折旧与固定资产原值的比率，发现比前期高出很多，则怀疑本期折旧计提可能过多。（）第十二章
思考题：
1、如果被审计单位的投资证券是委托某些专业机构代为保管的，为证实这些投资证券的真实存在，注册会计师应（）。
A、实地盘点投资证券
B、获取被审计单位管理当局声明
C、向代保管机构发询证函.
D、逐笔检查被审计单位相关会计记录
2、在对股票的发行、回购等交易活动进行审计时，注册会计师应当审查的原始凭证包括（）
A、发行股票的登记簿、募股清单.
B、向外界回购的股票清单.
C、银行存款收付款凭证
D、银行存款对账单
3、被审计单位对借款的下列处理，注册会计师认为正确的是（）。
A、长期借款利息的预提增加长期借款的账面价值.
B、短期借款利息的预提增加短期借款的账面价值
C、短期借款期限在一年之内，无须预提利息
D、长期借款只要是为建造固定资产而借入，其利息都应资本化
4、为了判断借款费用利息的资本化和费用化划分正确与否，注册会计师应检查的账户有（）
A、财务费用.
B、营业费用
C、管理费用
D、在建工程.
5、筹资与投资循环的职责分离包括（）。
A、与被投资单位签订合同、协议，并获取其出具的投资证明.
B、明确投资业务的授权、执行、记录、保管等职责分工.
C、由内部审计人员或其他独立人员定期盘点证券投资资产.
D、将记录投资明细账与记录总账的职务实施严格的分离.
6、被审计单位自己保管的有价证券，至少需要两个以上的人员进行控制，并且保管的人员不得经管投资的其他业务。（）
7、如果能够对被审计单位的资产和负债进行充分审计，且能证实两者的期初余额、期末余额和本期发生额正确无误，注册会计师可不必对所有者权益进行单独审计（）
第十三章
思考题:
1、在对N公司2006年度会计财务报表进行审计时，A注册会计师发现N公司某银行帐户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，A注册会计师应当执行最为有效的审计程序是（）
A、重新测试相关的内部控制
B、审查银行对账单记录的该帐户资产负债表日前后的收付情况
C、审查银行存款日记账记录的该帐户资产负债表日前后的收付情况
D、审查该帐户的银行存款余额调节表。
2、针对N公司下列与现金相关的内部控制，A注册会计师应提出改进建议的是（）
A、每日及时记录现金收入并定期向客户寄送对账单
B、担任登记现金日记账及总账职责的人员与担任现金出纳职责的人员分开。
C、现金折扣须经过适当审批
D、每日盘点现金并与帐面余额核对
3、CPA罗某在对E公司货币资金内部控制进行了解情况、测试与评价。请针对下列与货
币资金内部控制相关的问题作出正确的结论。
（1）CPA罗某在对E公司货币资金内部控制实施控制测试时，决定检查E公司的收款凭证，罗某应检查的内容包括（）。
A、核对进账单与存入银行帐户的日期和金额是否相符。
B、核对银行存款日记账的收入金额是否正确。
C、核对收款凭证与银行对账单是否相符。
D、核对收款凭证与应付账款等相关明细帐的记录是否相符
（2）为确保收到的现金收入已全部登记入帐，实现现金收入的完整性控制目标，E公司应当采取的关键控制措施包括（）
A、现金出纳与现金总帐的职务分离。
B、每日及时记录现金收入，加强现金收入记录的内部复核。
C、定期向顾客寄送对账单。
D、定期取得银行对账单，编制银行存款余额调节表
（3）在货币资金项目的各种内部控制中，使现金出纳与现金记账的职务相分离是一项有用的内部控制。该项控制措施有助于E公司实现现销业务的（）的控制目标。
A、登记入账的现金收入确实为企业已经实际收到的现金
B、登记入账的现金确实如数存入银行并登记入帐
C、现金收入在资产负债表上的披露正确
D、收到的现金收入已全部登记入帐
4、货币资金内部控制的以下关键环节中，存在重大缺陷的是（）。
A、财务专用章由专人保管，个人名章由本人或其授权人员保管
B、对重要货币资金支付业务，实行集体决策
C、现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金.
D、指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符
5、N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N 公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该账户的银行存款日记账余额应是（）。
A、625000
B、635000.
C、575000 D 、595000
6、如果银行存款的账户余额为零，就没有必要进行该账户的函证（）
第十四章
思考题：
1、审计报告是审计工作的最终结果。（）
2、由于财务报表的期初余额是本期财务报表的基础，CPA对本期财务报表进行审计时，应对期初余额发表审计意见。（）
3、注册会计师只需将审计报告送给被审计单位。（）
4、无法表示意见意味着CPA无法接受委托（）
5、期后事项是审计报告日以后发生的各种重要事项。（）
6、管理建议书是审计工作的成果，具有公证性和强制性。（）
7、下列关于期初余额审计的说法中，正确的是( ).
A、注册会计师无须对期初余额专门发表审计意见.
B、前期注册会计师对本期期初余额负责，本期注册会计师只需对本期期末余额负责
C、期初余额审计一般在审计开始阶段进行
D、上期期末余额结转到本期有调整的，注册会计师才需要关注
8、如果实施相关审计程序后无法获取有关期初余额充分、适当的审计证据，注册会计师应该（）。
A、由于期初余额应当由上期报告反映，本期无须作处理
B、发表保留意见或无法表示意见的审计报告.
C、提请被审计单位召开三方会谈
D、提请被审计单位调整会计报表
9、财务方面存在可能导致对持续经营能力产生疑虑的事项或情况有（）。
A、失去主要市场、特许权或主要供应商
B、无法偿还到期债务.
C、经营活动产生的现金流量净额为负数.
D、难以获得开发新产品或进行必要投资所需的资金.
10、未经审计的期初余额比经过审计的期初余额需要实施更多的审计程序。（）
11、由于期后事项是在期后发生的，不会影响审计报告的意见类型( )
12、对于审计过程中注意到的被审计单位内部控制的重大缺陷，注册会计师应当告知被审计单位管理层。（）
13、注册会计师审计后认为，被审计单位存在应该调整而未调整的事项，则只能发表保留意见的审计报告（）
14、如果注册会计师认为审计范围受到非常重大的影响和限制，注册会计师应该发表（）。
A、保留意见
B、否定意见
C、无法表示意见.
D、带强调事项段的无保留意见
15、非无保留意见有（）
A、保留意见.
B、否定意见.
C、无法表示意见.
D、带强调事项段的无保留意见
16、下述情况中，注册会计师不能出具无保留意见的审计报告的是（）。
A、被审计单位管理层拒绝就重大事项作出声明.
B、会计报表未按会计准则编制.
C、审计范围受到重大限制.
D、会计报表未完全按会计准则编制，但影响并不重大
审计学案例分析题及答案57828
《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 ［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 ［要求］根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：
1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价 后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集 哪些审计证据。 三、调节法的应用 ［资料］1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100 千克A材料可以生产出甲产品100千克。 年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%;产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点 数一致。 年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 ［要求］运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。
审计学模拟试题及标准答案
《审计学》模拟试题（一）及答案 一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分) 1.假如会计师事务所采取维护独立性的措施不足以消除威胁独立性因素的阻碍或将其降至可同意水平常，会计师事务所应当（）。 A．以或有收费形式收取审计费用 B．对报表发表非标准无保留意见 C．将威胁独立性的鉴证小组成员调离鉴证小组 D．拒绝承接业务或解除业务约定 【答案】D 【解析】会计师事务所假如不能消除对独立性的阻碍或不能将其阻碍降低至可同意水平，必须拒绝承接业务或解除业务约定。 2.业务质量操纵中,会计师事务所制定的人力资源政策和程序不应当考虑（）。 A．招聘 B．职业经验 C．专业胜任能力 D．业绩评价 【答案】B
【解析】业务质量操纵中会计师事务所制定的人力资源政策和程序应当考虑：招聘；业绩评价；人员素养；专业胜任能力；职业进展；晋升；薪酬；人员需求预测。 3.下列各项中，为猎取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（）。 A.从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B.实地观看被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权 C.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性 D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性 【答案】D 【解析】选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观看要紧是与存在相关；选项C要紧是与存在和完整性相关。本题考核的是审计程序与审计目标之间的关系。 4．以下对审计证据的表述不正确的有（）。 A．财务报表依据的会计记录一般包括对初始分录的记录和支持性记录
审计学案例分析电大作业
审计学案例分析电大作业
审计学兵团电大形成性作业2 1.被审计单位资产负债 表上的现金数额，应以结账日的账面数额为准。（3.00分）错误 2.注册会计师在执行业务时必须与客户保持实质上和形式上的独立。 （错误）（3.00分） 3.对应付账款进行函证时，注册会计师应 选择较大金额的债权人，对金额较小甚 至为零的债权人可不必函证。（3.00分）错误 4.在被审计单位存在重复付款、付款后退货及预付货款等原因，导致应 付账款借方余额过大时，注册会计师应提请被审计单位不做任何调整， 但应在财务情况说明书中说明。（3.00分）错误 5. 在中国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才能够以个人 名义承接审计业务。（3.00分）错误 6. 审计人员向银行索取资产负债表日后7天左右的对账单，其目的是 验证被审计单位有无期后事项的发生。（3.00分）错误 7.编制审计计划时，注册会计师应对重要性水平做出初步判断，以确定 可容忍误差。（3.00分）错误 8.接受捐赠资产增加资本公积，对外捐赠资产则减少资本公积。（3.00 分）错误 9.被审计单位资产负债表上的银行存款数额，应以编制或取得银行存款 余额调节表日银行存款账户数额为准。（3.00分）错误
10.注册会计师分析企业投资业务管理报告是为了判断企业长期投资业务的管 理情况，因此属于符合性测试的内容。（3.00分）正确 1. 审计人员在复核折旧分录及其计算的正确性时，应注意那些问题？ （10.00分） 答： 答：审计人员复核折旧计提的正确性时，应先经过复核客户编制的折旧 费用明细表和询问客户，以确定客户在被审年度所采用的折旧方法。其 次，还必须确定本年度所采用的折旧方法是否与上一年度一致。对于再 度审计的客户，审计人员可经过复核去年的工作底稿，来确定其一致性。 在确定折旧提取的合理性时，应考虑以下两个因素：一是客户过去估计 的固定资产使用年限；二是现有资产的剩余使用年限。审计人员可经过 重新计算来验证折旧的正确性。在一般情况下，应有选择性地重新计算 一些主要固定资产的折旧和测试一些本年度增加和报废的固定资产的折 旧。 2.审计人员在审查长期借款时扣除了案例中提到的内容，还应注意把握那些审查要点？（10.00 分） 答： 答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续； 审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已 转到流动负债；等等。 3. 审计人员李欣审查发现A公司在东安公司注册后不久即有一笔与投资额相等的资金减少额，怀疑实收资本的存在有问题，你认为应如何审查实收资本的真实 存在？ （10.00分） 答： 答：真实存在的审查目的就是要确定出资者的投资是否确实用到了被投资企业的经营活动中，成为被投资企业的经营资金。审计人员经过审阅银行存款、固定资产、存货、无形资产等账簿，发现有无贷记与出资者投资的一致的资金的记录；经过对固定资产、存货等实物资产的盘查，对收到这些财产的验收手续、法律文书的审阅，确定实收资本的合法性和真实存在。对于发生增减变动的实收资本，则应检查是否有补充合同、股东会决议、协议及有关法律为依据，等等。 1. [资料]B注册会计师接受委托，对常年审计客户丙公司20×7年度财务报表进行审计。
审计学案例分析题与答案
《审计学》案例分析题及答案 四、相容职务的分析 （一）[资料]昌运锅炉厂有以下一些工作： （1）批准物资采购的工作； （2）执行物资采购的工作； （3）对采购的物资进行验收的工作； （4）物资保管和发放的工作； （5）物资保管账的记录工作； （6）物资明细账的记录工作； （7）物资总分类账的记录工作； （8）物资的定期清查工作； （9）物资的账实核对工作； （10）物资明细账和总账的核对工作 [要求]分析该厂上述工作中，哪些是不相容职务，并说明理由。
（二）[资料]贸易公司请你就下列问题提供咨询服务，该公司有三位员工必须分担下列工作： （1）记录并保管总账； （2）记录并保管应付账款明细账； （3）记录并保管应收账款明细账； （4）记录货币资金日记账； （5）保管，填写支票； （6）发出销货退回及折让的贷项通知单； （7）调节银行存款日记账与银行存款对账单； （8）保管并送存现金收入。 上述工作中，除6，7两项工作量较小外，其余各项工作量大体相当。 [要求]假如这三位职工的能力都不成问题，而且只需要他们做上面列出的工作。请根据上述资料，说明应如何将这八项工作分配给三位职工，才能达到部控制制度的要求。 五、部控制制度的分析 [资料]大中华剧院的出纳员在剧院专设的售票室负责售票，收款工作，每日各场次所出售的戏票，电影票均事先连续编号。顾客一手交钱，出纳员一手交票。
顾客买票后须将入场券交给收票员才能进入剧院，收票员将入场券撕成两半，正券交还给顾客，副券则投入加锁的票箱中。 [要求] 1.请问本例中在现金收入方面采取了哪些部控制措施？ 2.假设售票员与收票员串通窃取现金收入，他们将采取哪些行动？ 3.对串通舞弊行为，采取何种措施可以揭发？ 4.剧院经理可采取哪些手段使其现金部控制达到最佳的效果？ 六、审计报告的编制 （一）[资料]20X2年12月，环宇公司的原材料计价方法由于价格上升做了变动，将原来的先进先出法改为后进先出法。由于这一方法变动，使本年末原材料成本减少了20.1万元。年末，试算平衡表已经按改变后的方法编制完成，会计方法的变动及对财务报表的影响已在报表附注中做了说明。 [要求]假定上述原材料计价方法的变动是合理的，审计人员应发表哪一种审计意见？试编制一份恰当的审计报告（围段略）。
审计学案例分析例题
例：中兴会计师事务所于2008年12月10 日接受甲公司的委托进行年度会计报表审计。据了解，甲公司原是华远会计师事务所的常年客户，经向甲公司负责人员询问得知，负责甲公司审计业务的华远事务所的注册会计师李峰离职，经李峰介绍，转而委托中兴会计师事务所。中兴会计师事务所的注册会计师要求在12月31日参与对公司存货进行的盘点，甲公司婉言拒绝，原因是公司曾于6月30日进行了盘点，当时李峰参与了盘点工作，且盘点时的所有资料均可以提供给注册会计师复核，现在刚刚接受一张订单，交货期限很短，如果停工盘点，则难以按期交货。 对此，中兴会计师事务所的注册会计师做了大量的工作，现了解到下面这些信息：（1）李峰与甲公司的总经理私人关系甚好。 （2）甲公司存货的内部控制有一定漏洞。 （3）审阅6月30日的盘点记录，其中A产品期末盘存量是20 000件，查阅以前月份的存货明细账，A产品的期末库存每月都保持在10 000件至12 000件之间。 （4）甲公司的生产经营特点决定了存货的比重较大，约占总资产的40%左右。 请根据上述资料回答下列问题： （1）在这种情况下，注册会计师是否应该坚持对存货进行监督性盘点？请说明原因。（5分）（2）如果不能进行监盘，也无法实施替代审计程序，应该出具哪种类型的审计报告？请说明原因。（5分） （3）请写出该审计报告的导致出具该意见的事项段（5分） 答：（1）在这种情况下，注册会计师必须坚持对存货进行监盘，主要考虑如下几个方面原因：第一，监盘是存货审计的必要程序，况且存货占总资产的比重很大。 第二，存货的内部控制有一定漏洞，这种情况下只在期中进行盘点是不妥的，况且前任注册会计师与公司总经理私人关系甚好。 第三，前任注册会计师李峰与公司总经理私人关系甚好，李峰的离职导致甲公司变更委托，在这种情况下，应考虑能否充分信赖前任注册会计师的工作。 第三，6月30日的盘点结果与以前月份的期末存货数量有相当大的波动，更应提醒现任注册会计师不能充分信赖前任注册会计师的工作。（5分） （2）无法表示意见的审计报告。因为，如果审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，不能获取充分、适当的审计证据，以至于无法对财务报表发表审计意见，注册会计师应该出具无法表示意见的审计报告。（5分） （3）导致无法发表意见的事项段： 甲公司未对2008年12月31日的存货进行盘点，占期末总资产的40%。我们无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序，以对期末存货的数量和状况获取充分、适当的审计证据。（5分） （4）审计意见段： 由于上述审计范围受到限制可能产生的影响非常重大和广泛，我们无法对甲公司的财务报表发表审计意见。（5分）
审计学测习题及参考答案
精心整理 《审计学》练习题及参考答案 一、单项选择题（选一个最恰当的选项，将字母填在括号内。） 1、会计报表的合法性是指符合（C）和相关会计制度的规定。 A、企业法 B、会计法 C、企业会计准则 D、中央与地方的财务规定 2、如果资产负债表可接受的重要性水平为50万元，而损益表可接受的重要性水平为100万元，则 报表层的重要性水平应为（A）万元 A、50 B、100 C、150 D、75 3 A 4、与“ A 5 A C 6 A 7 A 8、“ A 9 A 10 A C 11 A C 12 A C 13、“完整性”的认定，与会计报表驵成要素的（B）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 14、“存在与发生”的认定，与会计报表驵成要素的（A）有关 A、高估 B、低估 C、精确性 D、以上答案都对 15、下列项目中，属于间接或有负债的是（C） A、税务纠纷 B、未决索赔 C、应收账款抵押借款 D、未决诉讼 16、函证银行存款不能证明的是（A） A、确定被审计单位银行存款使用的合法性 B、了解银行存款的存在 C、了解被审单位欠银行的债务C、发现被审单位未登记的银行存款 17、实物证据通常能证明（B）
A、实物资产的所有权 B、实物资产是否存在 C、实物资产计价的准确性 D、有关会计记录是否正确 18、检查被审单位销售截止时，最可能发现的问题是（D） A、应收账款在会计报表上的列示不正确 B、销售退回的产品未入库 C、超额的销售折扣 D、当年未入账的销售业务 19、在对N公司2004年度会计报表进行审计时，A注册会计师负责货币资金项目的审计。在审计过程中，A注册会计题遇到以下问题，请代为做出正确的专业判断。 1）．N公司某银行账户的银行对账单余额为585000元，在审查N公司编制的该账户银行存款余额调节表时，A注册会计师注意到以下事项：N公司已收、银行尚未入账的某公司销货款100000元；N公司已付、银行尚未入账的预付某公司材料款50000元；银行已收、N公司尚未入账的某公司退回的押金35000元；银行已代扣、N公司尚未入账的水电费25000元。假定不考虑审计重要性水平，A 2 A. B. C. D. 3 A. B. C. D. 二、 1 A 2 A、 B、 C、 D、 3 A、 C 4、下列哪些固定资产应计提折旧（ABD） A、未使用 B、不需用 C、融资租出 D、经营租出 5、下列哪些固定资产事项，应通过“固定资产清理”科目核算（CD） A、计提减值准备 B、盘亏 C、投资转出 D、抵债 6、根据独立审计准则，独立审计的总目标是对会计报表的（AB）发表意见 A、合法性 B、公允性 C、客观性 D、正确性 7、某公司2002年度主营业务收入多计了10000元，该事项与下列（AC）有关 A、真实性 B、完整性 C、估价 D、所有权 8、审计范围受到严重限制时，签发的审计报告意见类型可能是（BC） A、无保留意见 B、保留意见 C、无法表示意见 D、否定意见 9、为验证被审单位外购固定资产的所有权，应获取的书面证据有（AD）
经典审计案例分析
经典审计案例分析 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 项目金额甲方案乙方案 现金700 7 2.8 应收账款 2 100 21 25.2 存货 4 200 42 70 固定资产 7 000 70 42 总计 14 000 140 140 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 （三）【资料】审计人员对渝香食品有限公司2005年12月的会计报表进行审计，公司报表显示，2005年全年实现净利润800万元，资产总额4000万元，审计人员在审查和阅读公司报表时发现：
1、公司10月份虚报冒领工资1820元，被出纳占为己有 2、11月15日，公司收到业务咨询费3850元，列入小金库 3、资产负债表中的存货低估16万元，原因不明。要求：1、根据上述问题做出重要性的初步判断，并简要说明理由。 2、说明审计人员在审计实施阶段和报告阶段应采取的对策 二、审计程序、审计目标和审计证据 注册会计师小李通过对A公司存货项目的相关内部控制制度进行分析评价后，发现该公司存在下列五种状况： （1）库存现金未经认真盘点； （2）接近资产负债表日前入库的A产品可能已计入存货项目，但可能未进行相关的会计记录； （3）由X公司代管的甲材料可能并不存在； （4）Y公司存放在A公司仓库的乙材料可能已计入A公司的存货项目； （5）本次审计为A公司成立以来的首次审计。 要求：请根据上列情况分别指出各自的审计程序、审计目标和应收集哪些审计证据。 三、调节法的应用 [资料]1.阿兰姆机械厂生产甲产品，材料一次投入，逐步消耗，每投入100千克A材料可以生产出甲产品100千克。 2.20X2年12月31日，该企业对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品结存2 100千克，加工程度50%；产成品结存4 800千克。期末在产品和产成品账面记录与盘点数一致。 3.20X3年2月2日，审计人员委托对该企业进行财务审计。当日，对在产品和产成品进行了盘点，盘点结果：在产品盘存2 000千克，加工程度50%；产成品盘存5000千克。 4.其他有关资料如下：20X3年1月1日至2月2日，领料单记录生产领用A 材料5 000千克：产成品交库单记录甲产品入库数4 000千克；产品发货单记录甲产品出库数4 500千克。 [要求]运用调节法验证20X2年12月31日有关会计资料的准确性。
审计课后习题 修正
第9章销售与收款循环审计习题 二、案例分析题 1. 北京东方会计师事务所注册会计师王豪、李民对ABC股份有限责任公司（上市公司）2013年度财务报表进行审计的过程中，获取的公司2013年12月31日的相关会计记录资料
【要求】请根据上述资料回答下列问题并将答案填入下面的表格内： （1） （2）上述项目中适用函证程序的有哪些？ （3） （4）接受函证的对象有哪些？ （5） （6）函证的主要内容是什么？ （7） 2. 注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2013年度合并财务报表附注的部分内容如下： （1）坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收账款余额的5%计提。 应收账款和坏账准备项目附注： 应收账款和坏账准备2013年年末余额分别为16 553万元、万元。 应收账款账龄分析如下：
（2）营业收入和营业成本项目附注： 和B，在审计计划阶段，请运用专业判断，必要时运用分析性复核方法，分别指出上述内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。 3. ABC会计师事务所接受委托，审计Y公司2013年度的财务报表。注册会计师王萍了解和测试了与应收账款相关的内部控制，并将控制风险评估为高水平。王萍取得2013年12月31日的应收账款明细表，并于2014年1月15日采用肯定式函证方式对所有重要客户寄发了询证函。 【要求】针对上述各种异常情况，王萍应分别相应实施哪些重要审计程序？ 第10章购货与付款循环审计习题 二、案例分析题 1. 标志会计师事务所注册会计师陈文浩在对甲公司2013年的应付账款项目进行审计。根据 2.注册会计师A和B对XYZ股份有限公司2013年度财务报表进行审计。该公司2013年度未发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2013
(完整版)《审计学》案例分析题汇总
自考审计学《案例分析题》汇总 1.案例资料 B注册会计师在对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。XYZ公司为增值税一般纳税人，增值税率为17%。为了确定XYZ公司的销售业务是否记录在恰当的会计期间，决定对销售进行截止测试。截止测试的简化审计工作底稿 （1）根据上述资料指出B注册会计师实施销售截止测试的目的及方法. （2）根据上述资料分析XYZ公司是否存在提前入账的问题，如有请编制调整分录。 (3) 根据上述资料分析XYZ公司是否存在推迟入账的问题，如有请编制调整分录。答案要点： （1）B注册会计师实施销售截止测试的目的是为了确定被审计单位主营业务收入会计记录的归属期是否正确。 测试的方法是将资产负债表日后若干天记录的销售业务与销售发票和发运凭证进行核对，检查发票开具日期、记账日期、发运日期是否同属一个会计期间。 （2）在上述5笔业务中，发票号为7892的业务，销售记账时间为12月30日，而发票开具日期为1月3日，发运日为1月2日，不属于同一会计期间，属于提前入账的行为。 发票号为7893的业务与7892号类似，属于提前入账。 发票号为7894的业务发票日期和发运日期均为12月30日，而记账日期则为1月2日，属于推迟入账的行为。 以上2笔业务综合看供提前入账金额为： 15+8-=23万元,多转成本10+4.9=14.9万元 调整分录： 借:主营业务收入230 000 应缴税费——应缴增值税（销项税）39 100 贷：应收账款269 100 冲减主营业务成本 借：库存商品149 000 贷：主营业务成本149 000 1.案例资料 注册会计师肖某于2008年初审计了HD公司2007年度的会计报表，取得资料如下：
2020年整理审计学模拟试题及答案.doc
一、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费
C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法 D.主营业务由赊销改为现销，将坏账核算由备抵法改为直接转销法 13、审计证据的相关性是指用作审计证据的资料必须与（）和应证事项之间有一定的逻辑关系。 A.审计计划 B.审计目标 C.审计程序 D.审计报告 14、下列哪项适用于函证法（）。 A.现金 B.存货 C.应收账款 D.实物证据 15、下列对于内部控制作用的论述正确的是（）。 A.保护财产物资的完全完整和有效使用
审计学第1章习题(2套)
第一章基础题 一、判断题（判断对错并改正） 1．西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计与国家审计都在那时产生。( ) 【正确答案】错 【答案解析】西周时产生的是国家审计。 2．纵观中外审计发展史，审计最早出现于民间，称为民间审计。( ) 【正确答案】错 【答案解析】审计最早出现的是国家审计 3．审计按其内容与目的分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。( ) 【正确答案】错 【答案解析】审计按其主体分为国家审计、内部审计与注册会计师审计。 4．审计对象就是被审计单位。( ) 【正确答案】错 【答案解析】审计的对象即审计客体,是被审计单位的经济活动。 5．注册会计师审计的首要特征是独立性，它不同于国家审计和内部审计，它既独立于被审计单位，又独立于审计委托人。( ) 【正确答案】对 二、单项选择题 1．审计最基本的职能是( )。 A．经济监督B．经济鉴证C．经济评价D．建设性 【正确答案】A 【答案解析】审计具有经济监督、经济评价和经济鉴证的职能，最基本的职能是审计监督。 2．在我国审计一词最早出现于( )。 A．西周B．秦汉C．唐代D．宋代 【正确答案】D 【答案解析】宋朝设“审计院”，成为中国“审计”一词最早的来源。 3．( )是指审计的执行者。 A．审计主体B．审计对象C．审计委托人D．被审计单位 【正确答案】A 【答案解析】审计主体是审计的执行者。 4．我国政府审计组织的模式属于( )。、 A．立法模式B．司法模式C．行政模式D．独立模式 【正确答案】C 【答案解析】国家审计机关的模式有立法型、司法型和行政型，我国国家审计机关属于行政模式。 5．( )属于单向独立。 A．民间审计B．注册会计师审计C．内部审计D．独立审计 【正确答案】C 【答案解析】注册会计师审计独立性最强，是双向独立，审计主体既独立与被审计单位，有独立与审计委托人，国家审计与内部审计则一般均为单向独立，审计主体制度利于被审计单位。 三、多项选择题
审计学案例分析题及答案
《审计学》实训题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 答：（一）1．会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平= 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 2．问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。 4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是
公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 答：（二）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。因此，乙方案较为合理。
《审计学原理》试题库及答案
《审计学原理》模拟卷（A） 一、多项选择（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题的五个备选答案中，选出二至五个正确的答案，并将正确答案的序号分别填在题干的括号内，多选、少选、错选均不得分。） 21、按照审计证据的证明力分类包括有（）。 A.口头证据 B.辅助证据 C.书面证据 D.基本证据 E.环境证据 22、会计账簿审查的重点是（）。 A.总账 B.明细账 C.日记账 D.辅助账簿 E.对账单 23、内部控制制度的描述基本上经过哪几个步骤？（） A.了解内部控制制度 B.描述内部控制制度 C.评价内部控制制度 D.对描述的结果进行复核 E.对内部控制制度进行符合性测试 24、下列选项中，关于审计计划的表述正确的是（）。 A.是在具体实施审计流程时编制的工作计划 B.是审计人员在审计实施阶段的工作指南 C.审计计划包括总体审计计划和具体审计计划 D.审计计划编制的目的是为了达到预期的审计目的 E.审计计划是由主任会计师进行编制的 25、有权对审计工作底稿进行复核的人是（）。 A.项目负责人 B.初级审计人员 C.部门负责人 D.审计机构负责人 E.审计委托人 26、可以用于肯定式函证的账户有（）。 A.应收账款金额较大，拖欠时间较长 B.存在贷方余额 C.年终时大量赊销 D.发生财务危机的客户 E.所有客户 27、在下列（）情况下，应实施应付账款的函证。 A.控制风险高 B.财务状况不佳 C.存在大量小金额欠账 D.应付账款金额较大 E.所有应付账款 28、审计人员对产品销售成本的审查，应涉及（）的审查。 A.直接材料成本 B.直接人工成本 C.制造费用 D.管理费用 E.财务费用 29、下列行为中属于在处理国家财产方面违反财经法纪的有（）。 A.擅自转让国有企业财产 B.为小团体或个人谋取私利 C.擅自转让集体企业财产 D.滥发奖金、津贴、补贴 E.没有按税法要求进行固定资产折旧的提取 30、审计人员通过对（）的审查，来达到业务经营审计的目的。 A.资金筹集过程 B.材料采购过程 C.产品产生过程 D.产品销售过程 E.投资过程二、单项选择题（本大题共20小题，每小题1分，共20分。在每小题的四个备选答案中，选出一个正确答案，并将正确答案的序号填在题干的括号内）。 1、核对借方余额合计和贷方余额合计是否相符是会计记录核对的哪种（）。 A.账表核对 B.账账核对 C.账实核对 D.账证核对 2、一般来讲，建立和设计内部控制制度的是（）。 A.审计人员 B.审计机关的项目负责人 C.企业管理人员 D.被委托的第三人 3、审计全过程的中心环节是（）。 A.准备阶段 B.实施阶段 C.终结阶段 D.审批阶段 4、被审计单位对审计结论表示不满时应向上级审计机关提出（）。 A.复审 B.起诉 C.复核 D.复议 5、对于注销的应收账款，会计部门应在（）中予以登记，同时进行追踪控制，以防随后收回时被内部人员贪污。 A.备查账簿 B.销售发票 C.明细账 D.销售合同 6、如果应付账款所属明细科目出现借方余额，审计人员应提请在资产负债表的（）项目列示。 A.应收账款 B.预收账款 C.应付账款 D.预付账款 7、被审计单位“产品销售费用明细账”中记有以下费用项目，应予以确认的是（）。 A.生产车间领用的产品包装费 B.常设销售机构经费 C.厂部销售部门管理人员工资 D.为购买单位垫付的运费 8、财经法纪审计的结论与决定具有（）。 A.代表性 B.广泛性 C.指导性 D.强制性 9、（）是开展经济效益审计的基础和必要条件。 A.财政审计 B.内部审计 C.财务审计 D.财经法纪审计 10、内部审计结论的执行与否，主要取决于（）。 A.被审计单位领导的意志 B.上级主管部门领导的意志 C.审计结论的正确与否 D.被审计单位当时的具体情况 11、宪法规定，国务院设立审计署，在（）的领导下主管全国的审计工作。 A.国家主席 B.国务院总理 C.人大常委会 D.财政部 12、企业下列行为违背企业会计处理方法一贯性原则，审计人员根据其重要性，考虑在审计报告中反映的有（）。 A.上期提取甲存货跌价准备5,000，鉴于其可变现净值降低，本期再提8,000元 B.根据国家统一会计要求，从本期开始对固定资产提取减值准备 C.本期经营状况不佳，将固定资产折旧法由年数总和法改成平均年限法
最新审计学案例分析题及答案
审计学案例分析题及 答案
《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）[资料]审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1.该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2.审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 [要求]（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； 会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平= 4 000 *0.5% = 20万元 根据利润表计算的重要性水平 = 800 * 5% = 40万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 问题（1）、（2）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大，但属于重大错报；问题（3），存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%，超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3．因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。
4．在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）[资料]审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重要性水平按资产总额的1%计算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配方案见表 重要性水平的分配单位：万元 [要求]根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计
审计学案例分析题及答案汇编
学习-----好资料 《审计学》案例分析题 一、审计重要性 （一）［资料］审计人员受委托对渝香食品有限公司20X2年12月的财务报表进行审计。 1. 该公司会计报表显示，20X2年全年实现利润800万，资产总额4 000万。 2. 审计人员在审查和阅读该公司会计报表时，发现下列问题： （1）该公司10月份虚报冒领工资1 820元，被会计人员占为己有； （2）11月15日收到业务咨询费3 850元，列入小金库； （3）资产负债表中的存货抵估16万元，原因尚待查明。上述问题尚未调整。 ［要求］（1）根据上述问题，做出重要性的初步判断，并简要说明理由； （2）说明审计人员在审计实施阶段和报告应采取的对策。 （二）［资料］审计人员受委托对某公司会计报表审计时，初步判断的会计报表层次的重 要性水平按资产总额的1%十算为140万，即资产账户可容忍的错误或漏报为140万元。并 采用两种分配方案将这一重要性水平分给了各资产账户。某公司资产构成及重要性水平分配 方案见表 要求根据上述资料，说明哪一种方案较为合理，并简要说明理由。 一、审计重要性标准的初步评估 （一）1 ?会计报表层次的重要性水平 根据资产负债表计算的重要性水平=4 000 *0.5% = 20 万元根据利润表计算的重要性水平 =800 * 5% = 40 万元 根据稳健性原则，会计报表层次的重要性水平确定为20万元。 2 ?问题（1）、（2 ）涉及违反会计准则与会计制度的问题，性质严重，尽管金额不大， 但属于重大错报；问题（3）,存货低估16万元，达到会计报表层次重要性水平的80%超过了存货的可容忍误差，属于存货项目的重大错报。 3?因所发现问题的性质重要或金额重大，因此，应当在审计实施过程中实施追加审计程序，或提请被审计单位调整会计报表。 4 ?在审计报告阶段，如果被审计单位调整了所有的重大错报或漏报，使会计报表反映公允，审计人员可以发表无保留意见；如果尚未调整的错报的性质严重，或其汇总数可能影 响个别会计报表使用者的决策，但就会计报表整体而言是公允的，审计人员应当发表保留意 见；如果尚未调整的错报的性质极其严重，或其汇总数可能影响大多数会计报表使用者的决 策，使会计报表整体不公允的，审计人员就应当发表否定意见。 （二）乙方案较为合理。因为现金账户属于重要的资产账户，其重要性水平应当从严制 定；而应收账款和存货项目出现错报或漏报的可能性较大，为节约审计成本，其重要性水平 可确定得高些；固定资产项目出现错报或漏报的可能性较小，可将其重要性水平确定得低些。
审计学案例分析题汇编
学习-----好资料案例分析题库： 1某审计师2010年1月12日开始对A公司2009年度会计报表进行审计。在审计到固定资产时发现，A公司已经采用了新的会计准则，但在固定资产的核算中存在以下问题： (1) 未使用固定资产没有计提折旧； (2) 本年的固定资产大修理费用计入了“长期待摊费用”科目； (3) 没有按规定考虑提取固定资产减值准备。 【要求】请分析上述事项会计处理是否正确，如果不正确将会给报表造成什么影响？ 答案：(1)会计处理不正确，未使用固定资产也要计提折旧(3分) (2) 会计处理不正确，固定资产大修理费用直接计入“管理费用”，不计入“长期待摊费用”(3分) (3) 会计处理不正确，应当考虑固定资产发生减值损失的可能性。会计处理应为借记资 产减值损失，贷记固定资产减值准备，减少固定资产账面价值( 3分)。 以上会计处理，由于未计提折旧；并将固定资产的大修理费用计入“长期待摊费用”，并且未计提固定资产减值准备，使得资产负债表上资产的账面价值虚增( 3分)。由于大修理 费用、折旧费用、和资产减值损失未计入当期损失，使得利润表上利润总额虚增( 3分)。 2、资料： 注册会计师林伟在对某公司2009年度财务报表进行审计时，对该公司的银行存款实施的部分审计程序为： (1) 取得2009年12月31日银行存款余额调节表； (2) 向开户银行寄发银行询证函，并直接收取寄回的询证函回函； (3) 取得开户银行2010年1月31日银行对账单。 【要求】 (1) 请问注册会计师林伟向开户银行函证的作用有哪些？ (2) 请问注册会计师林伟取得银行存款余额调节表后，应检查哪些内容？ ⑶请问注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，能证实2009年12月31日银行存款余额调节表的哪些内容？ 答：(1)注册会计师林伟通过开户银行函证，不仅可以查明该公司的银行存款，借款存在，还可以发现企业未登记入账的存款、借款. (5分) (2)注册会计师林伟应检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性，以及资产负债表日后的入账情况.(5分) (3)注册会计师林伟索取2010年1月31日银行对账单，可以证实列示在银行存款余额调 节表上的在途存款和未兑现支票的真实性. (5分) 3、资料：注册会计师在对甲公司进行审计时，考虑对下表所列应收账款进行函证，在不考虑样本量的前提下，请指出注册会计师应选择的函证对象，并说明理由。
审计学习题主观题答案
第一章 1.答案： （1）审计主体：政府审计机关(审计署)；审计对象：三峡库区移民资金。 （2）国家审计职能：经济监督、经济评价。 2.答案： （1）审计监督作用 （2）参谋服务作用 （3）加强经济管理 第二章 1.答案： （1）损害独立性。正则会计师事务所基于华夏公司所欠的审计费用收取资金占用费，使其在华夏公司拥有了“审计收费以外的其它直接经济利益”。 （2）不损害独立性。该注册会计师所从事的记账凭证录入工作属于文字录入工作，与编制鉴证业务对象的数据或其他记录无关。 （3）不损害独立性。向客户提出政策选用和账务处理调整的建议、协助客户解决相关账户的调整问题（包括列示审计调整分录等），均属于审计业务应当提供的常规工作。 2.答案： （1）会损害独立性；因为A会计师事务所的部分审计收费与X商业银行股票发行上市目标挂钩，已构成或有收费方式承办业务。 （2）会损害独立性；因为C注册会计师拥有X商业银行股票，虽然市值很小但属于直接经济利益，损害审计独立性。 （3）违反职业道德规范；职业道德规范不允许会计师事务所对其能力做广告宣传，不得不经邀请直接或请人向非客户发放事务所简介。 第三章 1.答案： 第四章 1.答案： （1）由于ABC公司所处行业市场波动较大，销售与盈利水平受到很大影响，但总资产比
较稳定，因此选择总资产作为基准确定报表层次重要性水平。 180000×0.5%=900万元 （2）两者呈反向变动关系，即重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。 2.答案： （1）可接受的检查风险水平 情况一4%÷ 40% ＝ 10% 情况二 4%÷100% ＝ 4% 情况三 2%÷40% ＝ 5% 情况四2%÷100% ＝ 2% （2）第四种情况需要注册会计师获取最多的审计证据。因为其可接受的检查风险水平最低。 第五章 1.答案： （1）购货发票比收料单可靠。因为购货发票来自于公司以外的机构或人员，而收料单是公司自制。 （2）销售发票副本比产品出库单可靠。因为两者都是内部证据，但发票副本是在外流传的内部证据。 （3）领料单比材料成本计算单可靠。因为领料单经各部门审核，而成本计算单是会计人员自制的。 （4）薪酬发放表比薪酬费用分配表可靠。因为发放单有领取人的签字。 （5）存货监盘记录比存货盘点表可靠。因为存货监盘记录是注册会计师编制的，盘点表是公司提供的。 （6）银行询证函回函比银行对账单可靠。因为银行询证函回函是直接递交注册会计师的外部证据。 2.答案： 李浩应当指导助理人员实施以下程序： ①实施必要的审计程序，来确认应收账款的账龄及其可收回性；②把审查过程和结果记录在审计工作底稿中，并注明资料的来源。 这张审计工作底稿应具有： 1.被审计单位名称。 2.审计项目名称。 3.审计项目时点或期间。 4.审计过程记录。 5.审计结论。 6.审计标识及其说明。 7.索引号及编号、页次。 8.编制者姓名及编制日期。 9.复核者姓名及复核日期、复核范围。 10.其他应说明事项。 3.答案： 由购货单位签收的“收货单”属于由被审计单位保管的外部证据，但在助理人员未将复印件与原件核对一致的情况下，复印件作为审计证据的可靠性大为降低，不仅使得根据复印件得出的“未见异常”结论不可信，而且违反了形成审计工作底稿的有关要求。