正确开展内部审计工作

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正确开展内部审计工作

作者：朴松花

来源：《现代经济信息》2012年第02期

摘要：内部审计是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。在实际工作中应掌握好工作流程，提高工作效率。

关键词：内部审计；资产审计；业务审计

中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）01-0-01

一、资产审计

1.货币资金的审计

(1)审计目标：证实货币资金余额的存在性、完整性、收付业务的合法性。

(2)内部控制系统审：计检查货币资金内部控制系统，检查财务章与法人章的保管方式和

使用办法，查验签发支票登记簿与核实收入货币资金收款收据的使用和发放登记簿及凭证的管理，檢查日记账，抽查银行存款调节表与库存现金盘点表，检查不相容职务划分情况，评价货币资金内部控制系统。

(3)实质性审计：①库存现金审计：首先出纳员将现金全部放入保险柜暂作封存，要求出

纳员登记所有发生的现金业务，结出当日现金日记账余额。在会计主管人员和内审人员在场的情况下清点现金，并作记录。填制“库存现金清点表”，该表由出纳员、会计人员共同签字，作为审计工作底稿。②现金收付业务的审计：抽查现金日记账记录，至少抽查1至2个月的现金日记账，审查原始凭证。③银行存款的审计：审核银行存款日记账记录，是否及时进行对账，必要时抽查核对银行存款的账面余额。

2.存货审计

(1)审计目标：核查存货的存在性、完整性、所有权归属、计价的正确性、采购、使用、

报废的合法性、分类的正确性。

(2)内部控制系统测试：检查存货内部控制系统。抽查部分采购业务文件，追踪其业务系统。抽查部分存货出库业务，追踪其业务处理系统，审查存货管理制度，抽查盘点记录，评价存货内部控制系统。