企业内部控制研究

企业内部控制研究

摘要

我国企业作为我国国民经济的载体之一，其在获得机遇和飞速发展的同时，暴露了许多内控导致的问题在实际运营过程里。管理层认知不清、内部控制环境优势不足、相关机制体系不够完善等问题是最为突出的企业矛盾，这些矛盾的产生给我国企业的发展加剧了风险。因此想要在世界各大行业市场竞争关系中取得成功，企业的综合实力、竞争力和可持续发展能力是重要因素，这些因素需要一套完整优秀的企业管理理念和完善的内部控制制度作为企业的支撑。而企业采取内部控制管理的原因主要在于内控采取了以下管理方式来规避风险，例如：对现在的业务没有盲点的梳理，以控制企业表单、管理层授权签字、不相容的岗位间相分离等，这些措施可以将公司运行中的可能遇到的风险降到最低或降至可控范围内。本文不仅结合我国当前企业的内部控制情况来分析企业内部控制存在的问题；还在分析问题产生原因的基础上提出解决问题行之有效的对策。

关键词：内部控制；企业管理；对策；企业环境

一、引言

就我国现状而言，随着经济的提升，企业也获得机遇飞速发展。与此同时，我国企业由于內部控制相对薄弱，对內部控制的重要性认识不足导致对企业的发展增加了风险。现在企业在内控方面面临的主要问题是：企业管理层认知不清、内控环境优势不具备、相关机制的体系不够完善等。问题出现的时候，企业的日常运营需求得不到满足，企业的全面发展由内到外的都收到影响。分析企业内部控制所处的环境及其产生原因，进而去针对性的解决这些问题，显得实为紧迫。纵观各行各业的企业，其发展最终取决于能否及时发现问题，采取措施预防和预测风险。企业内部控制管理的优点就在于它采取了以下管理方式来规避风险，例如：对现在的业务没有盲点的梳理，以控制企业表单、管理层授权签字、不相容的岗位之间相分离等。企业改善管理的有效起点和保证企业有效的发展和有效控制体系可以深化企业内部的控制和推广，这是企业进行合法合规管理的必要。

二、文献综述

本文是在阅读了内部控制、企业内部控制、控制环境与风险管理等相关文献后，指出在市场经济飞速发展的今天，企业做好内部控制是燃眉之急，只有内部控制落实到位，企业才能更顺畅、更快速地发展。可以看出内部控制给企业带来的效用是不容忽视的。季禹含、孙刚（2019）着手与企业内部控制的内涵、要素和体系，根据我国企业内部控制现状对其内部控制做了较为审入的探索研究，在分析当今企业内部控制存在的问题后提出企业员工上交业绩报告、建立完善的内部审计制度、明确具体的绩效考核机制等方法来完善企业的内部控制。戴丽华（2019）针对内部控制管理系统运行中日久年深的问题，在其发表的论文的开篇就对我国企业内部控制制度的主要功能进行了分析，总结了我国企业内部控制系统实施现状下存在的主要问题，戴丽华建议：为了更好地提升我国企业的管理水平，优化和完善企业内部控制系统显得尤为重要，我国企业要更加注重完善和加强企业内部控制管理。柳诗、黄艳华（2019）在对中小企业内控问题的研究中发现我国的企业存在的内控问题在其实际经营中十分常见，尤其是管理层对内控认知不清、内控环境没有优势、相关内控制度体系不完善等问题，企业需要根据这些问题去采取解决措施。柴静、程喜爱（2019）提到在如今大数据发展的时代，想要提高企业的竞争发展能力，获得更好的经济效益要完善好企业信息共享的管理体系，保证好自己企业内部改革能顺应当前大数据时代下的发展需求，良好企业文化的建设也是很有必要的，企业管理人员还应根据企业自身的业务流程演练测试来精准地划分人员职责层次。王丽丽（2019）指出由于我国的经济现状是在

全面发展市场经济，企业积极配合改革，一也需要进一步进行改革来面对市场的改变。企业内控方面就是改革的主要内容。我国企业需要找到内控的问题所在，从内至外地处理问题，才可以让企业全面的发展。韩海娜（2019）在企业内控的重要性研究中指出我国企业内控存在的缺陷，论证了内部控制的推行可以去到促进业务流程规范制定落实，工作效率有效提高，可以让企业的管理能力更上一个层次，为此提出有效的企业内部控制改革方案。余宛泠、王启源（2015）梳理了对内部控制研究视觉、内控评估指标和评估方式等文献后提出新的研究方向，在现有的内部控制研究的基础上进行更深一步的研究，使我们国家企业的内部控制体系能够更好地建立和落实。郝艳艳（2019）叙述了企业内控体系的完善是我国中小企业能够良好发展的前提，我国企业需要加强对内部控制管理、完善企业内控制度才可以在我国的市场竞争中占据优势，取得更顺畅更好的发展。王海燕（2018）提议我国企业必须坚持可持续发展的原则，要不断增强企业内部控制管理工作的效率。我国社会经济发展产生以内部控制这一概念措施。企业做好自身内部控制的工作，监控公司运营中发生的错误并可以及时准确的纠正。企业建立内控系统，要做到持之以恒，以保证企业健康发展。

三、内部控制的概述

（一）内部控制的内涵

美国的审计准则委员将把内部控制解释为企业为了实现预设经营成果、财务数据真实性、各种资源的利用和获得的更加的有效且充分等设定的管理目标而提供可靠的制衡和调节的管理过程。

内部控制是由五个阶段过渡而来的。1.内部牵制阶段，在内部控制的初级形态的开始形成于上个世纪40年代。在那个时候公司企业中职责分工和业务的交互检查或控制是必须得进行的，这样可以使职位间乐意相互牵制。防止在工作中发生错误或管理层滥用职权。2.内部控制制度阶段，美国会计师协会审计委员会在1949年里发布了以内部牵制思想为基础一项专题报告，这项报告初步向大众解释了内控制度的大体含义。3.内部控制结构阶段，美国AIPCPA于1988年5月发表的SAS55文件中提出了内部控制制度被内部控制结构取代了这一论点，内部控制结构是由控制环境、会计系统和控制程这三要素构成这一说法在这份文件明确阐述了。4.内部控制整合框架理论阶段，在1992年，COSO委员会发布了一份文件，这份文件对于指导内控而言是十分具有重要性和指导性的，这份报告阐述了内部控制整体框架。COSO委员会又在1994年里为这份文件增加并补充了部分内容，这份报告对于内部控制这一概念而言，是其史上的一个里程碑。5.企业风险管理整合框架阶段，随着安萨班斯法案等会计造假事件的暴露， 1992年的

COSO报告比其内部控制整体架构的基础上少了一个观念、一个目标、两个概念和三个要素，新的架构因为这些新增的内容就此形成了。内部控制框架的拓展和延伸造就了风险管理框架。它不仅涵盖内部控制，而且对比内部控制的内容和作用，它显得更完整、有效。

（二）内部控制的作用

1.通过企业的内部控制，可以提高会计信息的正确性和准确性。建立成熟的内部控制机制可以做到真实的反映企业内部经营生产的真实情况，从而保证进行会计信息收集与分类、记录与汇总时可以及时发现问题，修改各种错误，从而提高生产、经营和管理效率。

2.通过企业的内部控制，可以对企业管理风险进行防控。建立健全的内部控制机制，可以在激烈的竞争市场上提高风险防范能力、降低风险带来的损失、保障财产和资源的完整和安全，时刻有效监控企业资产以及物资的采购、计量与验收，从而确保企业健康平稳发展。

3.通过企业的内部控制，可以增强企业内部的协调配合。建立完善的内部控制机制，可以使企业在制定定管理经营方针、政策、制度后顺利贯彻执行，确保企业的内部管理紧密配合，企业的生产、营销、财务等部门结合起来。

（三）内部控制的范围（基本要素）

1.拥有明确合理的职员责任分工制度。保证每位员工所属的岗位及其工作任务是明确合理的。职工工作任务互相制约，职工之间互相监督制衡。

2.严谨的审批和检查制度。管理层对于企业运营时形成的资料和合同要进行慎重审查批复。完善企业业务处理之间的检查和制衡制度。

3.健全的会计制度和企业管理制度。完善企业中会计工作应遵循的规则，制定完善企业管理层工作的规则和规范好企业管理层的权利，避免企业管理层的权利滥用。

4.严密的保管保卫制度。对于企业资料、商业机密信息进行妥善保管，企业工作场所的进出做好保卫工作。防止资料的泄露、商业机密的盗取。

5.有效的内部审计制度。做好财务收支审计、经济效益审计和经济责任审计。为企业的经营管理做出改进、提高企业的经济效益。

6.胜任的工作人员。企业职工每位都有专业的职业素养和工作能力，对企业下达的任务可以如期如效地完成。

（四）内部控制的要求

1.既要发挥预防失误和弊端的作用，又要提升管理效果。

2.发挥事前预防的作用，能在事件发生期间或之后及时发现工作漏洞。

3.在认真总结和科学分析的基础上避免设计程序安全性和安排分工合理的管束方式过于复杂。

4.在形势变化的基础上做出对于内控的修改或建立新的内控系统。

保护经济资源的安全和完整是内部控制的内容，做好内部控制，要做到保证

经济和会计信息的正确和可靠，企业经营不仅要协调好经济活动，更要做到控制其经济活动，利用企业单位内部分工所产生的相互制约关系，单位各级管理层也需要在企业内形成一系列具有控制功能的方案、措施和程序，并使其标准化、系统化，从而才促使企业拥有一个严密而相对完整的内部控制体系。

四、企业内部控制的现状及存在的问题

（一）企业内部控制的现状

自从我国企业经济制度改革以来，各行各业的企业逐渐开始重视内部控制。企业内部控制的基础就在于控制企业环境，内部控制发挥应有的作用主要是在于建立一个良好的基础。根据我国企业现状而言，企业的内部控制仍然是处于一个薄弱的环境。当代社会可以说是什么竞争都十分激烈更不用说是企业之间的竞争了，企业竞争大也导致了企业面临的商业风险也越来越大。然而，绝大多数企业对他们自身将要面临的风险依旧未给予足够的重视，风险意识不强，有效的风险管理机制也是非常匮乏的。我国企业还出现了缺乏控制活动这一问题。企业间的控制活动是帮助企业管理当下确保实现其控制目标并确保执行管理指示的政策和程序。当前的经济形式来看，我国大多数企业在企业的经营管理过程中并没有采取合适的控制活动，这是造成内部控制失败的案例产生的主要原因。在我国中小企业中，企业的信息在企业内部从同一个层次流向不同的层次并不顺畅。企业员工并不知道他们的管理层有意控制了很多与他们利益密切相关的重要信息。此外，企业内部各部门之间联系疏散，有效的信息沟通在部门之间是十分匮乏的，员工对整个企业的信息理解仅限于对自己的部门了解，这样的了解是不够全面的。除此之外，我国企业还存在内控机制不全面的问题。企业为了保证可以实现控制目标，企业管理层必须制定对内部控制有实际效用的政策和操作程序并将其予以严格执行。

（二）企业内部存在的问题

1.企业内控意识薄弱

我国企业基本为中小型企业，而我国中小企业又基本为家族式的民营企业。企业的所有权和经营权集中且统一，企业规模相对而言较小、人员较少，管理层级别单一，缺少内部控制的观念，企业管理权太过于集中（管理权几乎只被一个人掌控），内部权利之间无法做到制衡，公司的董事会、监事会相当于挂名职位，无法实施其监督职能。再加上中小企业注重经营生产忽视管理的作用，管理层对内部控制不熟悉、不重视，或者对内部控制存在错误认识，觉得实施内部控制需要每位职工的配合，这是在浪费时间、影响运营生产效率。甚至有些不少企业高管认为设置内部控制会使其自身利益收到影响，实施内部控制就会妨碍企业高管

进行贪污腐败的行为。就算有企业意识到自己企业是需要内部控制的，他们也仅仅把内部控制看作是一个部门的事，没有从全公司整体战略的角度去考虑，导致内部控制就算实施了，在企业管理中也起不到真正的作用。

2.企业缺乏内部审计的监督

内部监督是内部控制正常有效运行的保证。内部控制的实施必须得到适当的监督，现有的内部控制制度需要通过监督活动加以必要的修改。自企业经济制度改革以来，内部控制基本在我过企业中设立实施。为了保证内部控制的有效落实与实施，企业的监督工作通常由内部审计部门实现。绝大多数企业由于自身规模小、职工人数少、实施内部控制成本高等因素，致使监督工作无法正常运行，内部审计犹如形式工作，内部控制也无法做到有效的实施，企业战略目标也只能不了了然。

3.企业中缺乏信息沟通

我国企业由中小企业为主，中小企业又是家族式民营企业占多数。企业的管理层制衡管理责任淡薄，部门与部门之间联系匮乏。在企业拓展业务范围期间，信息传递链也会有一定程度的延长。则两个因素为保持信息和沟通的准确性和及时性增加了难度。这很有可能会管理层或决策者错失具有时效性的信息，甚至会导致信息的真实和完整受到破坏。由于内部控制需要层层上报，下级到上级的汇报中会筛出对自己不利的消息，到高层管理者最后接受到的信息可能其实用性就大大下降了。这些都是导致工作流程滞后的缘由。对于企业而言，缺少信息就无法保证内部控制的顺利实施和战略目标的实现。

五、以广州市仕展材料有限公司研究为例

广州市仕展材料有限公司内部控制现状

广州市仕展材料有限公司成立于2007年。公司位于广州市增城区荔城街增城大道。从规模和人数上可以看出广州市仕展材料有限公司是一家中小型企业。广州市仕展材料有限公司的公司性质是有限责任公司，企业的规章制度决定了企业的行为活动的具体执行，也决定了企业进行内部控制的方式。各个企业组织架构的方式不同，其内部控制方式也应根据着企业的特点改善和适应。

广州市仕展材料有限公司正处于一个蓬勃成长的阶段。由此在设立企业的内部控制制度设立时，要充分考虑到企业自身的特点。设立一个既能满足中小企业经营运行的要求，能在改善企业环境中带来经济效益，在企业运营活动中节省成本的内部控制制度，是该企业十分关注的一个话题。

1.企业文化理念

企业文化对公司中员工的行为是具有约束力的。广州市仕展材料公司的企业文化立意不明确，企业文化没有做到契合该企业本身的特点，广州市仕展材料公司的企业文化并没有体现企业自身的经营理念和目标方向。企业的高层人员也没有将企业文化所要传递的内涵传递到整个公司内部。这导致公司员工在没有接受到企业文化的传递下很难增强他们对公司工作任务的责任感和对公司的归属感。

2.企业内控环境

从广州市仕展材料有限公司整体来看，其内部监督这项工作的落实情况实属堪忧。公司设置专人负责对公司整体运营事项的监督，但该岗位实属虚职。公司在持续性监督或是专项监督方面都没有制定相关的监督流程和监管要求。该公司的高层只是顺带履行监督职责，监督的项目也只是公司业务的完成状况，广州市仕展材料有限公司在内控管理方面的专项监督是相当匮乏的，广州市仕展材料有限公司员工对其监督人员的问卷调查结果如图1.1所示：

图 1.1对于监督人员看法调查结果图

根据上图我们可以观察到仅16%的被调查员工人为设置监督人员是有必要的。48%的被调查人员对企业的监督人员是不存在信任，因此觉得监督人员这个职位没有必要设置。还有36%的被调查人员根本不知道监督人员公司做了些什么工作，他们对于企业的运营起到了什么作用。

3.企业内部缺乏沟通

广州市仕展材料公司是一家典型的家族型企业，公司的管理权利在集中在一个人的手上，内部控制讲究层层上报，由于该公司权利集中，层层上报的流程被

忽视，部门之间缺少沟通和监督制衡，没有相关的公司章程规范企业高层的行为权利，企业高级管理人员权利过大，做不到权利间想制衡；广州市仕展材料公司没有完善数据共享平台，在市场经济发展如此迅速的今天，虽然广州市仕展材料公司已经朝着信息化发展，可是公司采用的内部控制系统还是比较老旧的，这造成了广州市仕展材料公司在信息化管理水平较低，影响处理信息的效率，工作效果也被严重影响。

4.企业内部监管环境

广州市仕展材料公司现处于发展的成熟期，家族经营很大程度上限制了公司的进一步发展。公司的高管主要是家族成员，他们认为没有设立一个较为完善的监控程序的必要。由于人情、面子等因素，高管对犯错的家庭成员一般不给予相应的批评和惩罚，这就导致了公司环境中缺少了公平、公正。公司对内部控制的执行力度不强，公司已有的内部控制制度没有得到很好的落实。广州市仕展材料公司没有以可能影响企业决策和可能形成负面影响的风险为要点对广州市仕展材料公司内部控制制度进行有效的内部监督。该公司没有设置相应的制度索引来严谨地保障了监督过程中的操作。

六、分析问题、提出建议

（一）建立良好的企业文化

一个企业的使命就是企业的文化，这是企业在经营发展中所贯彻的理念也是企业发展运营方向及其目标的表现。企业在完善内部控制制度时应充分认识企业文化对内部控制管理的重要性，企业应当塑造良好的企业环境，以便更好地适应现代经济发展的需要。企业文化对企业员工的行为具有约束性。企业应当做到科学地分析不同员工及其他不同的需求，对应建立不同的激励措施。重视良好的组织环境及企业自身文化对员工的影响，这会影响到企业与员工之间凝聚力和归属感的形成。员工的工作态度、工作的积极性在一定程度都会受到影响。如果没有将企业文化建设这一议程纳入到人力资源管理中，就会导致企业文化的功能不能有效的显现，两者不能融合在一起。由此可知，增强企业文化建设是内部控制更具有有效性的因素之一。良好的企业文化还可以塑造企业的外在形象，让公众对企业产生好感，树立企业在公众心目中的优良形象，并相对应的提高企业的影响力，增强公众对企业的认同感。

（二）改进完善企业的内部控制环境

在企业内部控制建设中，正确认识是基础，制度是保证。因此，建立和完善内部控制体系对于企业内部控制建设至关重要。企业应依照自身运营管理要求扩大现状，并根据我国的行业市场等外部环境因素建立和完善相应的企业内部控制

体系。在经济制度改革前，我国在当时实行的计划经济体制要求国有企业的管理方向需要遵循国家的指示，政府管理渗透在各行各业的企业中。到今日，经济制度改革已经落实，我国企业仍然没有彻底执行政府和企业相分离的要求，我国企业管理依旧是依赖政府管理，经营管理水平不高。企业管理者应强化内部控制在员工思想中的重要性，实时更新观念，充分认识建立内部控制制度对于企业的运营和发展的重要性和必要性，明确认识到健全的内部控制制度对企业生产经营的影响。首先企业要做的事情就是加大宣传力度，管理者需要将企业文化要表述的内涵传遍企业内部，提高广大企业职工对内部控制建设重要性的认识，认识到企业内部控制建设需要全体员工的参与，培养主人翁责任感，以主人翁身份参与内部控制建设，在接受到传播思想后的企业员工就会对企业文化有一个认知并去接受企业文化传递出来的信念。其次，企业应做好内部控制建设知识和方法的普及工作，这时的企业文化将会发挥其应有的作用，而企业内部控制建设又需要企业各部门所有员工的参与。增加员工的责任感和归属感、增加企业内部的凝聚力。最后，当企业的所有员工都需要掌握内部控制建设的方法和知识。每个人都知道该做什么和该做什么时，内部控制建设就能发挥出它真正的成效。只有依靠加强内部控制管理，使管理者和员工的主动性、积极性和创造性被充分调动起来，一个企业管理完善、管理层控制有效、企业员工之间相互激励和相互制约的工作环境才可以被建立，这样的企业内部环境才是促进管理者和员工的和谐，促进企业健康可持续发展的重要因素。

（三）构建沟通协调平台

我国企业通常以信息化的企业模式为根本而形成的内部控制执行保证问题。首先，企业在建立组织部门时，应该鼓励员工之间积极融洽地沟通。企业员工需要不断沟通、理解、磨合，以便更好地开展团队合作。企业各部门应确保信息共享，以便各部门能够促进员工交流，从而获取与本部门相关的信息。其次，企业应当设计与信息沟通相关的汇总表和索引表，目的在于对企业与各部门的、信息流向和信息处理有一个制度行的规范。通过对财务部门信息流汇总表的分析，企业详细说明了与财务相关的内外信息的内容、来源、处理方法和未来方向，避免了信息盲目地流通，时间成本可以大大的被节约，不仅如此还大大提高了企业信息流通传告的效率。企业建立和完善数据共享平台也是必要举措。虽然我们国家的社会经济正在飞速地发展，我国企业也朝着信息化的方向发展，但在实际中，我国企业内部控制所运用的控制系统还是过于老旧，甚至还在用手记账的方式，这导致企业不能及时处理企业在运营产生的信息数据，这就致使了我国企业在信息化水平管理上水平仍处于一个较低的地位，这严重地影响信息处理效率和员工的工作效果。

（四）加强企业内部监督保障

在我国已经出台的会计法律法规的基础上，完善企业内部的信息披露制度。在信息披露的过程中要求提供的信息具有真实性和一致性，不可以单纯按照标准去披露企业信息，企业披露的信息要具有灵活性这一特征。企业应加强对会计部门和会计人员的监督，完善内部控制制度，明确各部门的职责任务，建立岗位责任机制，各岗位职责和权利做到相互制约。除内部监管外，企业的外部监管也要到位，我国政府部门要加强对中小企业会计信息披露的监管和审计，长效的监督机制也要建立起来，政府部门应当明确相关监管部门的职责，审计部门负责专项工作，定期审计中小企业财务报表。对于重点企业，要求按时提交经注册会计师审计的财务报表，严格审核这些重点企业所披露的会计信息。政府机构的财务部门应定期组织会计法律、财务法规和会计职业道德培训，增强会计人员的法律意识。税务部门在征收税款时，应严格审查定额征收以外的企业财务报表，并与财务部门核对所披露的会计信息是否有偏差。相关部门建立了企业信用档案系统，提高了企业的信誉。会计师事务所应当明确职责，履行义务，坚持审计人员的客观、专业、公正的办事态度。明确财务信息披露是单位负责人的责任，我国应当加大对企业违法披露的惩罚力度。

七、结论

综上所述，市场经济飞速发展的今天，我国企业的内部控制管理方式存在着跟不上节奏的状态。企业的内部控制没有得到有效的发挥其作用，导致企业的运营发展滞后，经营效率降低。企业要在这个竞争激烈的时代有更好的发展，想要满足社会经济的发展需要，首先就要有企业内部控制管理具有重要性这一意识。实际生活中，我们国家的企业在内部控制是存在非常多的问题的，这些存在的问题甚至影响了企业的正常发展，可是企业仍是对内部控制不予以重视。因此企业若想长效的发展，就需要对企业内部控制予以深入的分析，并结合企业本身的相关情况采取相应有效的解决措施。通过本文对企业内部控制的深入研究分析后，认为企业可以采取四个措施去解决由于内部控制产生的问题，即建立良好的企业文化；改进完善企业的内部控制环境；构建沟通协调平台；加强企业内部监督保障。通过这四个举措可以让企业在市场竞争中的发展能力大大提高，从而获得更多的社会效益和经济效益。我国企业都应当强化对于内部控制重要性的认识，完善企业内部控制制度，强化企业内部财务会计组织的建设，加强企业文化、企业内部控制的建设，塑造企业自身良好的、适合自身的内部环境，使企业可以凝聚全部精力去提升自己的综合竞争力，为企业的自身发展创造光明道路。

股权结构 股权激励对上市公司内部控制有效性影响研究——基于上市乳制品企业的案例分析+郭颖

股权结构、股权激励对上市公司内部控制有效性影响研究 ——基于上市乳制品企业的案例分析 郭颖 （上海立信会计学院审计硕士教育中心上海 201600） 摘要：企业内部控制的不断完善与公司治理水平的提升是密切相关的。股权结构会对内部控制是否能够合理制定以及有效执行产生一定的影响。上市公司的高管既是公司治理的直接执行者，又是内部控制制度的制定者，他们在企业内部控制开展中扮演了重要的角色。对其合理的激励手段能够解决股东与高管层之间委托代理问题，在一定程度上也可以提升内部控制质量，因此，股权结构、高管股权激励与内部控制有效性密切相关。本文对目前内地上市的两家规模最大的乳制品企业——伊利股份、光明乳业进行案例分析，在实际控股人均为国有性质，从股权集中度及高管股权激励计划实施两个方面，对内部控制有效性影响进行了分析，初步得出结论：乳制品企业中，股权集中度较低的企业，其内部控制总体上较好；股权集中度较高时，其内部控制有效性要弱于股权较为分散的企业；在乳制品行业，高管股权激励计划宣布后，短期内内控指数呈现下降的态势，但最终又会上升，起到了完善以及建设的作用；并且股权较为分散的企业此作用更为明显。 关键字：股权集中度；股权激励；内部控制有效性; Study on the Relationship of Ownership Structure,Equity incentive and the Effectiveness of Internal Control ——Cases On Public Companies Of Dairy Enterprises

Abstract: The improvement of the internal control can affect corporate governance level. Equity Structure can produce certain effect on rational formulation and effective implementation of internal control. The executives is not only the direct executor of corporate governance, but an internal control system. They plays an important role in internal control .For its reasonable incentives to solve the principal-agent problem between shareholders and senior management, to a certain extent, can also improving the quality of internal control. As a result, shares structure, executive equity incentive is closely related to the internal control effectiveness. Listed in this paper, the mainland's two largest dairy companies - yili shares, bright shanghai case analysis, in the actual per capita holdings as state-owned property, executives from the ownership concentration and equity incentive plan two aspects, the impact on the effectiveness of internal control are analyzed, a preliminary conclusion: dairy products enterprise, the equity concentration lower enterprise, its internal control on the whole, the better; Ownership concentration is high, its internal control effectiveness to weaker than equity more decentralized enterprise; In the bright industry, executives equity incentive plan announcement, internal control index downward trend in the short term, but in the end, will rise again, have played an important role in perfecting and development; And equity is more dispersed enterprise this effect is more apparent. Key words: Ownership structure; Equity incentive; Internal control

《企业内部控制应用指引第10号—— —研究与开发》解读

《企业内部控制应用指引第10号———研究与开发》旨在有效控制研发风险，提升企业自主创新能力，充分发挥科技的支撑引领作用，促进实现企业发展战略。本文就此进行解读。 一、研究与开发业务流程 企业应当着力梳理研究与开发业务流程，针对主要风险点和关键环节，制定切实有效的控制措施，不断提升研发活动全过程的风险管控效能。 图１列示了一般生产企业研究与开发活动的业务流程图。 二、研究与开发业务的主要风险及管控措施 如图１所示，研究与开发的基本流程，主要涉及立项、研发过程管理、结题验收、研究成果的开发和保护等。 （一）立项 立项主要包括立项申请、评审和审批。该环节的主要风险是：研发计划与国家（或企业）科技发展战略不匹配，研发承办单位或专题负责人不具有相应资质，研究项目未经科学论证或论证不充分，评审和审批环节把关不严，可能导致创新不足或资源浪费。 主要的管控措施： 第一，建立完善的立项、审批制度，确定研究开发计划制定原则和审批人，审查承办单位或专题负责人的资质条件和评估、审批流程等。 第二，结合企业发展战略、市场及技术现状，制定研究项目开发计划。 第三，企业应当根据实际需要，结合研发计划，提出研究项目立项申请，开展可行性研究，编制可行性研究报告。企业可以组织独立于申请及立项审批之外的专业机构和人员进行评估论证，出具评估意见。 第四，研究项目应当按照规定的权限和程序进行审批，重大研究项目应当报经董事会或类似权力机构集体审议决策。审批过程中，应当重点关注研究项目促进企业发展的必要性、技术的先进性以及成果转化的可行性。 第五，制定开题计划和报告，开题计划经科研管理部门负责人审批，开题报告应对市场需求与效益、国内外在该方向的研究现状、主要技术路线、研究开发目标与进度、已有条件与基础、经费等进行充分论证、分析，保证项目符合企业需求。 （二）研发过程管理 研发过程是研发的核心环节。实务中，研发通常分为自主研发、委托研发和合作研发。

企业内部控制论文

如何让内部控制发挥其应有的作用 [内容摘要] 内部控制是现代企业管理的重要手段，如何认识、探讨、研究和完善企业内部控制，已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一，本文将围绕内控的含义、作用、组成部分以及当前国内的内控现状展开探讨，并就以上方面存在的问题作进一步分析，提出如何完善和发展内部控制的建议，让内部控制发挥其应有的作用，指导当前和以后的会计工作，促进企业乃至整个国家经济的健康稳定发展。 [关键词] 内部控制完善和发展指导 新颁布的《会计法》明确要求各单位应建立健全本单位内部会计监督制度，这是保证会计有效发挥其应有作用的重要举措，而作为会计监督重要基础的内部控制，特别是与会计监督直接相关的内部会计控制又是内部控制得以最终实现的重要前提。 一、建立企业内部控制制度的必要性 有效的内部控制不仅能使企业的资源合理配置,提高劳动生产率,而且更能防范和发现企业内部和外部的欺诈行为。现代企业的一个基本特征就是所有权与经营权的分离，如何将企业资产的产权关系理顺，并交代清楚，对于企业加强内部控制、提高经营效率、提高财务信息的可靠性和相关性十分重要。迄今为止，能够将企业资产的产权关系交代清楚的就是会计。会计通过明确会计主体、确定会计要素，以会计特有的确认计量和报告方法，将企业的产权关系清晰地反映出来。明确会计主体，事实上等于界定了一个企业资产的权益范围。同时通过会计要素的确定，将该企业主体的法人资产和财务收支与该主体的所有者个人的资产和财务收支区分清楚，最后通过会计计量，提供会计报告，准确地反映该企业债权人权益和所有者权益的准确数值，因此，我们必须全面了解内部控制，以便更好的发挥内控的作用，使企业走可持续发展之路。 二、准确理解内控的含义及目的 国际上比较有名的内控模式有英国的CADBURY、美国的COSO和加拿大的COCO。它们从不同的角度剖析公司的经营管理活动，为营造良好的内控框架提供了一系

企业内部控制案例分析题(2010-2012)

案例分析题一（本题15分）（考核内部控制评价、内部控制审计）2012 根据财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》及其配套指引的要求，在境内外同时上市的甲公司组织人员对2011年度内部控制有效性进行自我评价，并聘用A会计师事务所对2011年度内部控制有效性实施审计。2012年2月15日，甲公司召开董事会会议，就对外披露2011年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究，形成以下决议： （1）关于内部控制评价和审计的责任界定，董事会对内部控制评价报告的真实性负责；A会计师事务所对内部控制审计报告的真实性负责。为提高内部控制评价报告的质量，董事会决定委托A会计师事务所对公司草拟的内部控制评价报告进行修改完善，并支付相当于内部控制审计费用20%的咨询费用。 （2）关于内部控制评价的范围，甲公司于2011年4月引进新的预算管理信息系统，并于2011年5月1日起在部分子公司试点运行。由于该系统至今未在甲公司范围内全面推广，董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围。 （3）关于内部控制审计的范围，董事会同意A会计师事务所仅对财务报告内部控制有效性发表审计意见，A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷、重要缺陷和重大缺陷，不在审计报告中披露，但应及时提交董事会或经理层，作为甲公司改进内部控制的重要依据。 （4）关于内部控制审计意见，甲公司销售部门于2012年2月初擅自扩大销售信用额度，预计可能造成的坏账损失占甲公司2012年全年销售收入的30%，董事会责成销售部门立即整改。鉴于上述事项发生在2011年12月31日之后，董事会讨论认为，该事项不影响A会计师事务所对本公司2011年度内部控制有效性出具审计意见。 （5）关于内部控制评价报告和审计报告的披露时间，由于部分媒体对上述甲公司销售部门擅自扩大销售信用额度并可能造成重大损失事项进行了负面报道，为逐步淡化媒体效应和缓解公众质疑，董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的披露日期由原定的2012年4月15日推迟至5月15日。 （6）关于变更内部控制审计机构，为提高审计效率，董事会决定自2012年起将内部控制审计与财务报告审计整合进行。董事会建议聘任为甲公司提供财务报告审计的B会计师事务所对本公司2012年度内部控制有效性进行审计。董事会要求经理层在与B会计师

上市公司内部控制相关法规分析【最新版】

上市公司内部控制相关法规分析 薄弱的是导致企业经营失败的重要原因，如何完善我国上市公司的已成为政府监管部门和投资者关注的焦点。本文试图通过梳理我国上市公司内部控制相关规范，对现有上市公司内部控制制度进行分析和评述，从而为我国构建更加科学的内部控制框架提出建议。 一、注册会计师协会发布《》 (一)《独立审计具体准则第9号》的发布 1996年12月，我国注册会计师协会发布了《》，首次在我国提出内部控制的概念。将内部控制定义为“被审计单位为了保证业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序”。要求注册会计师在审计过程中必须了解被审计单位的内部控制。该具体准则对注册会计师在会计报表审计中研究与评价被审计单位的内部控制做出具体要求，并指出内部控制应该实现的四个目标及其固有的限制。 (二)《独立审计具体准则第9号》的目标

《独立审计具体准则第9号——内部控制与审计》强调建立健全内部控制是被审计单位管理当局的会计责任。相关内部控制一般应实现以下目标:保证业务活动按照适当的授权进行;保证所有交易和事项以正确的金额，在恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求;保证对资产和记录的接触、处理均经过适当的授权;保证账面资产与实存资产定期核对相符。 二、财政部发布《》 (一)《内部会计控制规范》的发布 财政部从2001~2004年连续发布了《和《等10项内部会计控制规范，见表1。 (二)《内部会计控制规范》的内容 《内部会计控制规范——基本规范(试行)》阐述了内部会计控制的目标和原则、内部会计控制的内容、内部会计控制的方法、内部会计控制的检查，强调“内部会计控制是指为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序”。内部会计控制规范并不是仅仅针对上市公司，但它是上市公司进行内部控制建设的重要参

中国上市公司内部控制存在的问题及对策研究

摘要 本文通过搜集大量国内外文献，应用比较分析法、定性定量分析法，综合全面的回顾了有关上市公司内部控制的国内外研究进展，并结合相关的理论基础和我国上市公司的客观事实情况进行了定性分析，指出了我国上市公司内部存在的问题并围绕这些问题，提出了建设性的意见。 关键词：上市公司，内部控制，内部控制管理

Abstract In this paper, through collecting a large number of domestic and foreign literature, comparative analysis, qualitative analysis, quantitative comprehensive reviewed the research progress both at home and abroad about the internal control of listed companies, and combined with related theoretical basis and the objective facts of China's listed companies has carried on the qualitative analysis, points out the problems existing in Chinese listed companies internal and around these problems, puts forward the constructive Suggestions. Key words: the listed company, internal control, internal control managem

企业内部控制的现状及对策研究

内容摘要： [摘要] 目前,我国企业内部控制非常薄弱，主要表现在以下几个方面:企业内部控制不健全、不合理;内部控制执行不严，形同虚设。内部控制的薄弱已影响到企业的生存与发展。加强企业的内部控制，制约不正当的行为,已刻不容缓。本文对企业内部控制现状及对策研究,目的在于通过对企业内部控制薄弱的成因分析，探讨解决的措施。 [摘要] 目前,我国企业内部控制非常薄弱，主要表现在以下几个方面:企业内部控制不健全、不合理;内部控制执行不严，形同虚设。内部控制的薄弱已影响到企业的生存与发展。加强企业的内部控制，制约不正当的行为,已刻不容缓。本文对企业内部控制现状及对策研究,目的在于通过对企业内部控制薄弱的成因分析，探讨解决的措施。 [关键词] 内部控制现状对策 近年来,我国企业内部控制的发展已经取得了较大的进步,但目前我国企业的内部控制现状还很不理想、很薄弱,主要表现为: 1.企业内部控制不够健全、不够合理 目前,我国上市公司、国有企业建立的内部控制系统存在着内容不完整、设计不合理的问题。主要体现在:有些企业只具有某些基本的内部控制操作,还没有形成一个完整的内部控制系统,如财务控制的评价制度尚未建立, 经济合同的管理制度不健全;有的企业还未建立自我防范与约束机制,遇到发生违法违规行为时才采取措施加以补救,偏重于事后控制而忽视事前的预防控制,如对经营风险和财务风险的事前预测和控制很少涉及;有的企业内部控制职责划分、奖惩标准不够明确,从而影响了内部控制的执行;还有些企业在设计内部控制时没有考虑到自身的规模、业务性质等实际情况,生搬硬套,造成企业的内部控制不切实际,偏离控制重心。 2.内部控制在执行中失效 内部控制重在执行。很多上市公司、国有企业虽然制定了较为完善的内部控制制度，但仅仅“印在纸上、挂在墙上”以应付有关部门的检查、审计，根本不管内部控制的实际执行情况如何。主要表现在以下三个方面：会计信息的严重失真。近年来，有些企业尤其是上市公司，由于会计工作秩序混乱、核算不实而造成的信息失真现象较为严重；国有资产流失严重。有的国有企业由于财产物资内控管理薄弱，物资购销制度松弛，对多年来的毁损、报废、短缺、积压、滞销等不作处理，致使巨额潜亏隐藏在库存中，再加上经济往来中审查制度不健全等，造成国有资产的大量流失；违法违纪现象时常发生。随着我国经济的对外开放和市场经济的繁荣，有些企业的管理者不顾党纪国法，利用手中的职权为自己和家人谋利益。 二、企业内部控制薄弱的原因分析 1.企业内部控制薄弱的外部原因 内部控制作为企业经营管理的重要组成部分，其建立、实施当然也会受到外部环境的影响。当前，我国企业的外部环境还不完善，存在着一些不利因素影响内部控制机制的有效发挥。首先，计划经济体制的长期影响是内部控制不受重视的重要原因。经济体制改革后，理论上要求的政企分开在执行中并不彻底。其次，从法规建设上看，我国尚未形成类似coso 报告的权威的内部控制标准体系，内部控制的建立、实施、检查与评价缺乏统一的指导依据。 2.企业内部控制薄弱的内部原因 企业内部因素的不利影响是内部控制薄弱的根本原因，主要包括以下几个方面的内容:(1)人员素质偏低，观念落后，职业道德素质不高。从我国企业目前的情况来看，企业人员的素

企业会计内部控制措施研究-企业会计论文-会计论文

企业会计内部控制措施研究-企业会计论文-会计论文 ——文章均为WORD文档，下载后可直接编辑使用亦可打印—— 【摘要】随着我国市场经济的发展，企业发展中会计部门的重要性也越来越明显。企业内部管理制度能否顺应时代的发展，是决定企业能否持续发展的关键因素，而在企业内部管理制度中会计部门的内部控制又是重中之重。会计部门本就是一个企业能否良好运行的关键，而会计内部控制有助于企业制定正确的决策，促进企业发展。本文通过介绍企业会计内部控制制度中存在的问题进行简要的分析研究。 【关键词】企业会计部门内部控制 企业的竞争压力在市场经济的不断发展中逐渐加大，企业之间的竞争愈演愈烈，没有任何企业能够在这激烈的竞争环境中独善其身，偏居一隅。企业内部控制的制度就在这样的大环境中产生了，因为企

业的发展需要充分的了解社会需求，根据社会的实际情况制定发展路线。而企业会计内部控制的有效性、合理性和科学性，能够防止企业发展中出现各种原则性的失误，甚至是违法行为，确保企业的业务工作顺利开展。企业要想在竞争中保持优势，就必须清楚地认识到企业会计部门内部控制的重要性。 一、会计内部控制存在的问题 企业会计内部控制本是为了更好的提升会计信息质量，有效减少企业内部产生的一些不必要的错误和弊病，保证企业的生产经营和发展能够按部就班的进行。可是由于企业对会计内部控制的管理措施不完善，工作人员态度的不端正，导致企业会计内部控制存在不少问题。下面就企业会计内部控制存在的问题进行阐述说明。 （一）对会计内部控制制度认识不充分

由于一些企业的领导层面组成人员年龄偏大，做事讲求稳重，行事过于保守，缺少创新的勇气和胆识，面对会计内部控制这项新的制度，总是有些忐忑，抱着观望的态度。不建立会计内部控制制度怕会对企业未来的发展有影响，可建立了会计内部控制制度后又不想过多的投入人力物力，使会计内部控制制度的管理力度不够强。而大部分的工作人员对会计内部控制制度的了解只是片面的，思想多多少少会受领导的影响，对内部控制制度缺乏足够的重视，在工作中不够严谨，没能严格执行会计内部控制制度的要求，大多是流于形式，导致会计内部控制制度的作用无法充分的发挥出来，甚至会导致会计部门在财务管理上产生的漏洞，给那些犯罪分子提供了犯罪机会，导致我国企业流失了大量资产，影响了企业未来的发展。 （二）对会计从业人员选择不合理 优秀的制度同样需要优秀的工作人员来执行。我国的《会计法》中曾明确要求，从事会计工作的人员一定要持有会计资格证书，管理

(完整版)内部控制体系毕业论文

摘要 21世纪初国内外出现了一系列的舞弊案，如国外的世界通信、默克制药、安然和施乐等大批国际大公司，国内的麦科特、郑百文、银广夏、红光实业、蓝天股份等上市公司会计造假案。这些造假案的出现使得内部控制越来越得到大家的关注。有效的内部控制体系有利于企业的长期可持续发展，进而美国COSO委员会在2004年颁发了《企业风险管理框架》；加拿大特许会计师协会（CICA）负责的控制规范委员会发布了“控制指南”。我国2008年6月发布《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制应用指引》和《企业内部控制鉴证指引》三份征求意见稿。而与此同时，我国的房地产业经过十几年的高速发展，在近几年房价狂涨后被推到了风口浪尖上，政府连续出台的调控政策让房地产业外部经营环境恶化，由此在这样一个市场环境下房地产企业要防范风险，建立完美的内部控制体系就显得很有必要，稳固根基才能实现长期可持续经营。本文在参考以往大量文献的基础上，以G房地产公司为例，结合公司实际情况对其内部控制进行了评价诊断并提出了一些调整建议。通过实例研究，结合案例公司自身情况对其内部控制提出整改建议，这对其他企业也起到一定的借鉴参考意义。 关键词:内部控制；评价；诊断；对策

Abstract In the beginning of the 21st century there appears a series of fraud, such as the WorldCom, Merck, Enron and Xerox, these big international companies. In China such as MACAT, Zhengbaiwen, Guangxia, red Industrial, blue sky,. The emergence of these fraud cases is increasingly everyone's attention. Effective internal control system is conducive to long-term sustainable development of enterprises, and then the U.S. Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission(COSO) in 2004 awarded the "Enterprise Risk Management Framework"; Canadian Institute of Chartered Accountants (CICA) responsible for the control of Codex Committee issued the" Guidelines for control ".And our country In June 2005, the State Council agreed to "Led by the Treasury Department, the Joint Commission and the national endowment appoint, actively study and formulate a complete set of recognized corporate internal control guidelines".In July 2006 the internal control standards committee established. Meanwhile, China's real estate industry after 10 years of rapid development now meet the bad environment.the establishment of a perfect internal control system becomes necessary, a solid foundation in order to achieve long-term sustainable business.In reference to past extensive literature and on the basis of the G real estate, combined with the actual situation of its internal control evaluation of diagnosis and put forward a number of proposed adjustments. Key words：internal control；evaluation；diagnosis; countermeasure

企业内部控制的发展历程研究

企业内部控制的发展历程研究 摘要：企业如何进行有效的内部控制是企业在整个经营管理过程中的一个重要内容。企业为实现既定的目标，必须建立起一整套强有效的内部控制制度，不断完善内部控制制度，维护企业财产安全，保证会计记录的准确和完整，并提供及时可靠的信息，保证管理决策的顺利执行。 关键词：企业内部控制；产生；发展 内部控制的产生及发展经历了一个比较漫长的过程，从它的发展过程中，我们可以发现一些规律，以及从它的发展规律中找到它今后发展的趋势，以便我们更好地应用这门学科为企业发展服务。 一、企业内部控制在国外的产生及发展 内部控制概念产生于20世纪40年代之前，其最原始的内涵仅指内部牵制，内部牵制按其功能执行的对象和方式可分为实物牵制、机械牵制、体制牵制和簿记牵制四类。按照20世纪50年代美国会计理论界的解释，内部控制可以划分为会计控制和管理控制。内部会计控制包括企业规划以及与管理当局进行经济业务授权的决策过程有关的程序和记录，这种授权是与完成该企业目标的职责直接有关的一种管理职能，它的方法和程序主要与经营效率和贯彻管理方针相配合，一般包括统计分析、时动研究、业绩报告、员工培训计

划和质量控制，因此通常只与财务记录有间接关系，是建立经济业务会计控制的起点。管理控制则主要包括企业规划以及与保护财产安全和财务报表可靠性有关的程序和记录，它涉及到人员素质控制、企业机构控制、业务处理程序控制、授权与批准制度、从事财务记录和审核与从事经营或财产保管职务分离的控制、财产的实物控制、内部审计和会计记录控制等。完整意义上的内部控制将内部牵制的观念引入并延伸于经营管理的各个阶段及各个环节，通过其事前防护、事中调节与控制、事后反馈三大管理环节不同功能的发挥，为保证业务活动的有效进行和资产的安全与完整，防止、发现和纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法起到了重要的作用。20世纪80年代至90年代，内部控制的概念与所涉及范围不断地深化，出现了两个方面的重大变化：一是将控制环境纳入了内部控制范畴；二是将会计控制与管理控制统一以要素表述为内部控制，这是因为西方学术界在对会计控制与管理控制进行研究时，逐步发现这两者往往是不可分割的，是相互关联的。 20世纪90年代之后，会计理论界对内部控制的研究与实践进入了一个以强调“内部控制―整体框架”为主导的新阶段。1996年美国注册会计师协会发布的《审计准则公告第78号》，将内部控制的定义为是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为达到营运的效率效果、财务报告的可靠

参考上市公司内部控制中存在的问题及对策

上市公司内部控制中存在的问题及对策 摘要随着经济的快速发展，内部控制制度对上市公司越来越重要，因此，上市公司内部控制的有效实施也越来越重要，由于条件不成熟，不可避免地会存在诸多问题。 本文主要采用的方法是案例分析法、归纳总结法，首先介绍了内部控制理论的发展，然后通过举例分析了内部控制因素对我国上市公司内部控制的影响，提出存在的问题，最后就问题的探讨提出完善上市公司内部控制的具体措施。建立良好、有序、健康的内部控制体系，使上市公司在优化的内部控制环境、完善的风险评估系统和内部控制制度、健全的内部控制监督体系、畅通的信息沟通渠道中有更好的长远发展。 关键词：上市公司;内部控制;内部控制制度 Abstract With the rapid economic development, the system of internal contorl is increasingly important for listed companies, so the effective importation of internal contorl of listed companies are also increasingly important because of the conditions are not ripe, inevitably there will be many problems. The main methods used in this article is a case analysis, summarize the method, first introduced the development of the theory of internal control, and then through the example of the internal control factors affect the internal control of listed companies in China, put forward the problems, the question of specific measures to improve the internal control of listed companies. The establishment of a good, orderly and healthy internal control system so that the listed companies in the optimization of the internal control environment, risk assessment mechanism, a sound internal contorl system, a sound internal contorl system of

上市公司内部控制信息披露问题研究【文献综述】

毕业论文（设计）文献综述 题目：上市公司内部控制信息披露问题研究 专业：会计学 一、前言部分 （一）写作目的 最近几年，在我国国内发生了我国上市公司伊利股份高层管理人员未经董事会同意挪用公司资金、创维数码董事局主席私自将上市公司款项打入自己创办企业等重大事件，这些事皆同内部控制失效有关。内部控制是否得到完善执行也就成为如今关注的焦点。 2006年，我国出台了两部《内部控制指引》，虽说各上市公司对其信息都相应的进行了披露，但形式可以说是五花八门，但却没有所谓的实质性内容，相对而言，形式主义占了上峰，在上市公司披露的自愿性不足的情况下，我们只能采取强制性措施以及让上市公司的管理层看到内部控制信息披露的收益性，提高其自愿性等。通过对上市公司内部控制信息披露的研究，提出相应的一些措施，通过这些措施，希望能够提高内部控制信息的质量，以完善我国的内部控制建设。 （二）相关概念 内部控制是指由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的、为提高员工的效益实现企业目标的手段。建立并维持有效的内部控制制度是管理当局的责任。由于内部控制的重要性，投资者逐渐要求了解公司内部控制的重要性，在此情况下，内部控制信息披露应运而生。 内部控制信息披露是指企业管理当局依据一定的标准向外界披露本单位内部控制完整性、合理性和有效性评价的信息以及注册会计师对内部控制报告审核的信息。 （三）综述范围 本文参考了2004－2009年间发表于《会计之友》、《财会月刊》、《商业经济》、《财经问题研究》、《财会通讯》、《商业经济》、《商场现代化》、《会计研究》等学术杂志中的研究论文，借鉴了东北师范大学等硕士论文，通过分析与总结这些文

企业内部控制会计继续教育答案

企业内部控制应用指引第15号——全面预算 选择题： 1．预算管理工作机构一般设在（）。财会部门 2．企业对一定期间经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排为（）。全面预算 3．应当定期组织预算执行情况考核，将各预算执行单位负责人签字上报的预算执行报告和已掌握的动态监控信息进行核对的是（）。预算管理委员会 4．为了对各预算执行单位和个人进行考核，切实做到有奖有惩、奖惩分明，企业应当建立严格的预算执行（）。考核制度 5．企业完成全面预算草案编制工作的时间是（）。预算年度开始前 6．预算管理委员会编制好全面预算草案后，负责审核企业的全面预算草案的是（）董事会 7．履行全面预算管理职责的是（）。预算管理委员会 8．预算管理委员会中履行日常管理职责的是（）。预算管理工作机构 9．对预算管理工作机构在综合平衡基础上提交的预算方案进行研究论证的是（）。预算管理委员会10．企业用来作为组织、协调各项生产经营活动的基本依据是（）。年度预算 判断题： 1．全面预算是企业对特定时期经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。（）错误 2．企业全面预算一经批准下达，各预算执行单位应当认真组织实施，将指标层层分解，按纵向落实到内部各部门、各环节和各岗位。错误 3．企业应当加强对预算执行的管理，落实预算执行责任制，确保预算刚性，严格预算执行。（）正确4．企业应当在预算年度开始时完成全面预算草案的编制工作。（）错误 5．企业应当加强资金收付业务的预算控制，及时组织资金收入，严格控制资金支付，对于超预算或预算外的资金支付，应当实行严格的审批制度。（）正确 6．企业预算管理工作机构应当加强与各预算执行单位的沟通，运用财务信息和其他相关资料监控预算执行情况，及时向企业负责人报告。（）错误 7．预算管理工作机构一般设在财会部门。（）正确 8．企业预算管理委员会制定的全面预算草案需要提交给董事会。（）正确 9．企业应当建立和完善预算编制工作制度，明确编制依据、编制程序、编制方法等内容，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。（）正确 10．预算管理委员会只负责拟定预算目标。（）错误 企业内部控制应用指引第16号——合同管理 选择题： 1．不适用企业内部控制应用指引第16号--合同管理的是（）。企业与职工签订的劳动合同 2．企业与自然人、法人及其他组织等平等主体之间设立、变更、终止民事权利义务关系的协议是（合同3．上级单位应当加强对下级单位合同订立、履行情况的（）。监督检查 4．企业严格履行合同应当遵循的原则是（）。诚实信用 5．负责审核业务承办部门起草的合同文本的部门是（）。法律部门

浅析企业内部控制研究论文

浅析企业内部控制研究论文 论文关键词:内部控制“安然事件”《萨班斯法案》内邵环境企业文化权责分离财务监督会计监努激励与约束 论文摘要:加强和规范企业内部控制，对提高企业经营管理水平和风险防范能力、促进企业可持续发展、维护社会主义市场经济秋序和社会,y众利益具有重大意义。 最初的内部控制定义是内部牵制，它基本是以查错防弊为目的，以职务分离和账目核对为手法，以钱、账、物等会计事项为主要控制对象。内部拉制作为一个专用名词和完整概念，直到20世纪30年代才被人们提出、认识和接受，但核心是内部会计控制。2002年发生“安然”、“世通”等公司的破产揭露出一系列的财务欺诈丑闻，暴露出美国公司治理结构不平衡和外部监督缺失。其结果导致美国的资本市场损失了7万多亿美元的市值，对投资者造成了重大损害。为了提高民众对美国金融市场及对政府经济政策的信心，美国国会于2002年7月25日出台了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》简称“萨班斯法案”或“SOX法案”。美国萨班斯法案的出台，极大地影响和促进一了中国内部控制制度体系的建立、健全和发展，从国际上一些比较成功的企业管理经验看，完善并运转良好的企业内部控制是这些企业能够在激烈的市场竞争中屹立不倒的重要基础。当前，我国正处于社会主义市场经济建设过程中，现代企业制度建设还需进一步推进，国有企业的内部控制还处于起步阶段，为此，在这个时期必须从国有企业的“内功”人手，在现有有关企业内部控制的法律法规基础上，进一步推进我国国有企业内部控制机制的建立健全，以进一步提高我国国有企业的国际竞争能力和持续快速发展能力，这是现阶段国有企业建设中的一项非常紧迫和必要的任务。内部控制是一个既古老又充满活力的话题。对我}}i 来讲全面认识内部控制还刚刚开始，企业会计一信息失真、经营失败及不守法经营等在很大程度上都归结为企业内部控制的失效或不具备可操作性。以下从内部控制的现状分析，探讨问题的成因，研宠内部控制的对策。 1企业内部控制的现状 内部控制从形式上表现为一整套相互监督、相互制约、彼此连接的控制方法、措施和程序。通过发放内部控制调查表、实地走访我们看到被调查单位普遍认识到内部控制的重要性，但大都侧重于企业外部环境的梳理，而忽视了内部各环节、各岗位的牵制;侧重于经营环节的程序控制，而忽视了企业整体的协调;侧重于内部控制的制度学习，而忽视了执行制度的人的素质提高;侧重于对货币、实物的控制，而忽视了企业文化环境的建设等等。调查发现的问题可概括为以下两个方面: 1.1内部环境 内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。从调查情况看，不少企业仍然沿袭着计划经济体制下的机构设置，企业普遍存在机构臃肿、管理层次多、工作效率低下的问题。企业制度不

企业内部控制研究论文

湖北省高等教育自学考试本科毕业生论文 评审意见表 论文题目：企业内部控制若干问题研究 姓名：XX 专业：会计 准考证号：XXXXX 办学单位：XXXX 填表日期 2XXX年X月X日

论文内容摘要

目录 内容摘要 (1) 关键词 (1) Abstract (1) Key words (1) 1.导论 (1) 1.1研究目的及意义 (1) 1.2 文献综述 (1) 2.内部控制的概念和作用 (3) 2.1内部控制概念…………………………………………………………………３ 2.2内部控制的作用 (4) 2.2.1保护资产的安全和完整 (4) 2.2.2促进企业的有效经营 (4) 2.2.3有效防范企业经营风险 (4) 3.企业内部控制理论的发展历史....................................４ 3.1内部控制的产生 (5) 3. 2 内部控制发展阶段 (6) 4. 内部控制现状及控制薄弱原因 (7) 4.1内部控制环境不良 (8) 4.2风险控制意识淡薄 (9) 4.3外部原因 (10) 4.3.1内部控制标准体系不健全 (10) 4.3.2缺少完善内部控制的动力 (10) 4.4内部原因 (10) 4.4.1人员素质偏低，观念落后 (10) 4.4.2缺乏制衡机制，内部人控制问题严重 (11) 4.4.3信息沟通不畅 (11) 4.4.4内部审计的监督职能弱化 (12) 4.4.5内部控制执行失效、监督不足 (13)

5．改进完善企业内部控制的对策 (13) 5.1提高企业对于内部控制的认识 (13) 5.2建立健全的内部控制制度体系 (14) 5.3提高管理人员和财务人员素质 (14) 5.4建立良好信息沟通系统 (14) 5.5建立健全内部审计 (15) 5.6加强企业文化建设 (15) 5.7内部控制目标呈多元化趋势 (15) 6.结束语 (16)

企业内部控制问题研究论文

论中小企业内部控制问题 刘定岭(扬州大学江苏扬州225009) 【摘要】本文结合中小企业的特征及其对内部控制的影响，分析了中小企业内部控制存在的问题，并就中小企业内部控制内外部支持环境等方面提出了加强中小企业内部控制的具体对策。 【关键词】中小企业内部控常】控锚环境控制制度 1 中小企业的特征及其对内部控制的影响 我国的中小企业发迹于二十世纪八十年代的短缺经济，发展于九十年代国有经济的调整时期，近几年来获得了较快的发展。大多数中小企业具有规模较小、业务单一、经营灵活、效率较高等特点。然而，或许正是这些优势导致了它们的诸多劣势：组织结构简单、规章制度缺失、人才缺乏、管理水平不高等，这些特征决定了中小企业内部控制的特征。 ①在经营权和所有权未分离的状况下，中小型企业内部控制结构的建立还有待时日。尽管部分中小企业形式上建立了董事会、监事会，但真正的法人治理结构并未到位，谈不上授权和监管，更谈不上内部控制。②中小企业由于难以获取充分的资源以实现恰当的职责分离，导致一个员工可能同时兼任几个岗位，而这些岗位可能存在不相容性。③管理层控制业务的能力会导致其不恰当地越过控制过程的可能性增大。 2 中小企业内部控制的主要问题 2．1 企业内部控制的内、外部环境问题分析 控制环境是对控制程序和控制技术的选择及其有效性有着重要影响的各种因素的总和，包括外部环境和内部环境两大类： 2，1．1 企业内部控制的外部支持环境问题分析就外部环境而言，一方面，政策有失公平，企业融资困难，对于用于内部控制的支出也就格外慎重。另一方面，外部监督乏力。企业的内部控制系统在一定程度上还需要通过外部监督的力量来验证其质量和效果。而目前，不规范的执业环境和不正当的业务竞争，对注册会计师监督不力。以及法律对未建立内部监督制度的行为处罚力度不够。威慑力不大，企业违法成本偏低。 2．1．2 企业内部控制的内部环境问题分析①对内部控制认识不足：大多数中小企业家误认为自己对市场的经验把握能力加冒险精神得到的资本原始积累就是科学。一些企业领导高度集权，“家长式”作风日盛，认为有了内部控制制度办起事没以前那么方便了，花起钱没有以前那么顺手了，内部控制制度成了给自己设立的绊脚石，自然就只做起了内部控制的表面文章。②内部监督缺乏有效性：中小企业缺乏监督，更缺乏监督体系，致使奖罚不到位，使各层次领导及员工责任心不强，思想和行为随意而不规范。有的企业没有制度化的内部审计，该设内审机构的不设，该配备的专职或兼职内审人员缺席；有的设有内部审计，形同虚设，独立性不强，不能充分发挥其职能作用。③内部控制制度行为主体素质较低：近年来，对中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上对内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规、独断专行，给企业造成不可挽回的损失。 2．2 中小企业内部控制制度不健全中小企业经营活动单一，经营规模小，人员配置上往往是一人身兼数职，这样就造成岗位设置缺乏有效牵制性。目前中小企业内部控制能力明显薄弱，没有建立完全的内部控制制度，既没有覆盖到所有的部门和人员，也没有渗透到企业的各个工作流程和控制环节中。不少中小企业的常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则根本没有建立，甚至有些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等全由一人包办。其直接后果是，在会计上使企业会计工作秩序混乱，容易造成会计信息失真；管理上导致部门之间缺乏有效的协调和牵制，造成管