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中级会计职称《财务管理》强化提高：企业税务风险管理

会计职称考试《中级财务管理》第七章税务管理

知识点六：企业税务风险管理

一、税务风险及税务风险管理的含义、目标

1.税务风险及税务风险管理的含义

税务风险是指企业涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定而遭受法律制裁、财物损失或声誉损害的可能性。

税务风险管理则是防止和避免企业偷税漏税行为所采取的管理对策和措施

2.企业税务风险管理的主要目标

（1）税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项应符合税法规定。【日常常规管理】

（2）纳税申报和税款缴纳应符合税法规定；【申报与纳税】

（3）对税务事项的会计处理应符合相关会计制度或准则以及相关法律法规【涉税会计处理】

（4）税收筹划应具有合理的商业目的，并符合税法规定【税收筹划合法】；

（5）经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响，符合税法规定【日常经营涉税决策】

二、税务风险管理体系

内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督

1.税务风险管理环境【内部环境】

（1）主要因素

①企业税务风险管理由董事会负责督导并参与决策【董事会应重视该工作，倡导树立正确的纳税意识和机制】

董事会和管理层应倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念，增强员工的税务风险管理意识，建立有效的激励约束机制，将税务风险管理的工作成效与相关人员的业绩考核相结合。

②建立相应的税务风险管理制度【结合自身经营情况、税务风险特征和已有的内部风险控制体系确定】。

（2）税务风险管理制度应该包括

税务风险管理组织机构、岗位和职责；税务风险识别、评估的机制和方法；税务风险控制和应对的机制和措施；税务信息管理体系和沟通机制；税务风险管理的监督和改进机制。

2.税务风险管理组织【内部环境-组织机构】

（1）组织机构建立考虑因素【考虑生产经营特点和内部税务风险管理要求】

①制订和完善企业税务风险管理制度和其他涉税管理规范；

②参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提出税务风险管理建议；

③组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施；

④指导和监督有关职能部门、各业务单位以及全资、控股企业开展税务风险管理工作；

⑤建立税务风险管理的信息和沟通机制；

⑥组织税务培训，并向本企业其他部门提供税务咨询；

⑦承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作；

⑧其他税务风险管理职责。

（3）税务管理组织机构内部管理【不相容职务、素质】

税务管理组织应建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督，税务管理不相容职责。

税务业务人员应具备必要的专业资质、良好的业务素质和职业操守，遵纪守法，同时定期参加职业技能和税收法规培训，不断提高业务素质和职业道德水平。

3.税务风险识别和评估【风险评估】

（1）风险识别评估的步骤

企业应定期全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的

可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。

（2）需要重点识别的税务风险因素【了解】

①董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度：

②涉税业务人员的职业操守和专业胜任能力；

③企业组织机构、经营方式和业务流程；

④税务管理的技术投入和信息技术的运用：

⑤企业财务状况、经营成果及现金流情况；

⑥企业相关内部控制制度的设计和执行：

⑦企业面临的经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；

⑧企业对法律法规和监管要求的遵从；

⑨其他有关风险因素。

4.税务风险应对策略和内部控制【控制活动】

（1）风险应对措施【即如何控制活动】

（2）企业税务部门应协同相关职能部门，通过以下方面管理日常经营活动中的税务风险【了解】

①参与制定或审核企业日常经营业务中涉税事项的政策和规范；

②制定各项涉税会计事务的处理流程，明确各自的职责和权限，确保对税务事项的会计处理符合相关法律法规；

③完善纳税申报表编制、复核和审批，以及税款缴纳的程序，明确相关的职责和权限，保证纳税申报和税款缴纳符合税法规定；

④按照税法规定，真实、完整地提供和保存有关涉税业务资料，并按相关规定进行报备。

5.税务信息管理体制和沟通机制【信息与沟通】

企业应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务部门内部、企业税务部门与其他部门、企业税务部门与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的信息沟通和反馈，及时发现问题并采取应对措施。

6.税务风险管理的监督和改进【内部监督】

大企业税收全流程风险管理

国家税务总局大企业司开展的大企业税收全流程风险管理即将结束自查阶段，进入税务审计阶段。大企业全流程税收风险管理，是指国家税务总局大企业司按照企业的行业代表性，以及国家财税政策改革和行业的紧密度，每年安排的一项针对大企业的税收风险管理审查行动。“2015年，国税总局对六家重点联系企业进行了税务风险管理工作，要用一年的时间完成。自查是其中六个环节的一个环节，目前自查环节中案头审计已经开始了。”一位税务人士告诉经济观察报。 2015年需要进行税收风险管理的企业分别是中海油、中国兵器装备集团、神华集团、中国联通、中国建筑工程总公司、中国人寿集团。这次审查的时间从2015年的2月开始，将持续一年的时间，分六个阶段进行，分别是信息收集及数据采集阶段、风险识别阶段、风险自查阶段、案头审计阶段、现场审计阶段、反馈提高阶段。防控税务风险也是非常重要的一件事。纳税人经常面对的执法部门就是税务局，最有可能爆发的经营风险，就是税务风险；造成损失最大的风险，也是税务风险。税务风险有可能造成“三重损失”：不但造成经济损失，还影响社会形象，情节严重、性质恶劣的，还会被追究刑事责任，失去人身自由。税收风险管理什么叫税收风险管理？一位自查企业税务人士告诉经济观察报，税收风险管理是按照行业代表性，还有国家财税政策改革和行业的紧密度，对企业税收风险的审查和控制。税收风险表现形式为因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。企业税收风险主要包括两方面，一方面是企业纳税行为不符合税收法律法规规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。前几年累计自查了大约15家大型企业，中国烟草、中石油、中石化等榜上有名。王冬生认为大企业的税收风险，体现了大企业自身架构、管理、规模等方面的特点，可以归结为以下三点：系统性、全局性、重要性。通过自查，企业可以理解税务机关的目的是了解这个政策是不是适合这个行业，是不是确定的、具有可操作性的，是不是能够有利于支持和推动这个行业改革的。因为自查过程中确实有涉及到行业不清晰的，企业也特别希望通过自查，通过税务机关来明确这些问题。我们在接到集团通知之后先成立的自己的自查小组。我们本来就想要对集团下面的子公司做一个税务诊断，因为越来越觉得涉税风险有很大的不可控性，虽然国有企业很少有主动偷漏税动机，但是子公司自己在业务水平上都很有限。于是把本来要做的税务健康检查和税务自查合二为一，既对子公司摸了个底，又把税收风险进行了掌握，还是不错的。” 聘请了两家中介机构，同时根据自查软件，对企业的税务情况逐项落实。该公司的主要业务

大企业税收风险管理和服务岗位练习题新

大企业税收风险管理和服务岗位练习题新 TPMK standardization office【 TPMK5AB- TPMK08- TPMK2C- TPMK18】

大企业税收风险管理和服务岗位练习题一、单选题 1、大企业税务风险管理的主要目标包括：（B） A、不注重税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定； B、经营决策和日常经营活动考虑税收因素的影响，符合税法规定； C、不要求对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规； D、不要求纳税申报和税款缴纳符合税法规定； 2、在大企业税收服务和管理工作中应（A ） A、各级税务机关应及时受理辖区内成员企业提出的涉税诉求 B、各级税务机关遇有非本级职权范围事项的，不应按规定向有权税务机关移送。 C、各级税务机关针对企业建立税务风险内控体系不应进行引导 D、税务机关根据企业内控体系状况及税法遵从能力，不经与企业协商，可与企业签订税收遵从协议。 3、在大企业税收服务和管理工作中主管税务机关承担以下信息采集和整理的职责：（A） A、企业原始涉税信息的录入； B、统一制定信息采集和整理的业务标准和工作规范，定期汇总信息采集需求，制定企业涉税信息采集方案；

C、与企业集团总部进行涉税信息交互工作； D、统一抽取已经实现税务总局数据集中的征管信息； 4、下列属于税务总局开发的“定点联系企业税务风险管理信息系统”组成部分的是：（C） A、稽核协查子系统 B、增值税发票系统升级版 C、税务审计查账子系统等。 5、下列属于“定点联系企业税务风险管理信息系统”中在风险管理信息采集子系统的是：（C） A、稽核协查子系统 B、增值税发票系统升级版 C、企业风险管理调查问卷模块组成。 6、总局定点联系企业名册管理工作分为代码准备、名册采集、任务分发、（A）、结果上报、名册反馈和工作总结七个阶段。 A、名册核实 B、发放调查问卷 C、纳税评估。 7、总局定点联系企业名册管理范围以（A）和工商注册规范的组织形式为参考，建立统一标准。 A、合并报表的口径 B、只纳入分支机构 C、只纳入法人企业 8、内资企业名册管理范围为纳入企业合并报表范围且进行税务登记的境内（A），以及境外控股公司；

企业税务风险管理

企业税务风险管理近年来，国际上很多大公司因为对税务风险的防控不严而出现税收上的麻烦，国美、苏宁、创维、娃哈哈、中国平安等诸多国内知名公司都曾先后深陷其中，企业经营和声誉都遭受了不小的损失，税务风险已经成为企业“甩不掉的影子”和“定时炸弹”。2008年，我国某上市公司在接受税务部门的例行检查时，被指上年度的经营与纳税存在违规情况，税务部门随后对该公司进行了为期4个月的税务稽查。一时间，该公司受到客户和众多股民的质疑，不仅公司的融资计划难以执行，公司股价也在多个交易日持续下跌。由此可见，加强企业税务风险管理，已经不是可有可无的问题，而是非常现实的迫切问题。国家税务总局印发了《大企业税务风险管理指引（试行）》（国税发[2009]90号）（以下简称《指引》），旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害。笔者认为，《指引》虽然是对大企业而言，但所有企业都存在税务风险，都应正确识别、评估和防控，以尽可能地防范和规避。一、企业税务风险管理界定企业税务风险是因涉税行为而引发的风险，主要包括两方面：一是企业的涉税行为不符合税收法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑责（判刑、罚金）以及声誉损害等风险；二是企业经营行为适用税法不准确，没有用足用活有关税收政策，多缴税款，承担了不必要的税收负担。此次发布的《指引》针对的税务风险主要是前者，但作为纳税人，从自身利益最大化角度考虑，在进行税务风险管理时也应考虑后者。根据《指引》中对税务风险管理的说明，企业税务风险管理是企业为避免其因未遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险而采取的风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。企业税务风险管理的目标是：企业税务规划要具有合理的商业目的，并符合税法规定；企业经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响，符合税法规定；对企业涉税事项的会计处理要符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；纳税申报和税款缴纳要符合税法规定；税务登记（变更、注销）、凭证账簿管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等要符合税法规定。税务风险管理的目标重点突出税务行为的“合规性”，即涉税事宜均须符合税收法律规定。企业在税务风险管理过程中，首先，要确定企业税务风险管理目标，建立企业税务风险管理机制；其次，正确识别、评估税务风险；再次，提出税务风险应对措施，及时控制风险；最后，评估、反馈和改进税务风险管理机制（也可穿插于税务风险的识别、评估和控制环节中）。为降低管理成本，实现协同效应，企业税务风险管理可以融入企业风险管理和内部控制体系之中。二、企业税务风险识别 1.建立、健全企业风险管理组织体系。一是规范公司法人治理结构。股东大会、董事会要依法履行职责，形成高效运转、有效制衡的监督机制。董事会负责确定企业税务风险管理总体目标、风险偏好、风险承受程度，批准风险管理策略和重大风险管理解决方案及税务风险管理监督评价审计报告。二是企业应结合业务特点和内部税务风险管理要求，设置税务管理机构和岗位，明确各岗位的职责和权限，建立税务管理岗位责任制。三是建立科学有效的

企业税收风险管控与合理避税内训提纲介绍

企业税务风险管控与合理避税【课程背景】： 2013年两会结束了，国务院提出了机构职能转变十大举措：1.减少和下放投资审批事项；2.减少和下放生产经营活动审批事项；3.减少资质资格许可和认定；4。减少专项转移支付和收费；5.减少部门职责交叉和分散；6.改革工商登记制度；7.改革社会组织管理制度；8.改善和加强宏观管理；9.加强基础性制度建设；10.加强依法行政。这对于企业来说有什么利好消息？企业认缴资本的工商登记改革后相应的税收政策怎样变化？社会组织管理制度除去了行业主管部门审批这样一个行政监管，给我们企业留下了怎样的空间？税收上有什么可以操作的空间呢？对于企业的老板或总经理来说，不可能对国家税务总局每一个文件都研究学习，一不懂、二不知，怎样能够通过报表的形式动态掌握企业的涉税情况及涉税风险情况？怎样知道企业是否进行了合理避税？并取得怎样的业绩，同时了解企业的涉税风险大小，这些是每个企业家都必须掌握的信息。本课程就是通过运用管理学的理论，用报表的语言，来规范企业的税收管理，规避企业的税务风险，进而开展合理避税，达到风险可控，节税有制的目标。同时介绍大量案例，从企业设立到企业融资、采购材料、运营、销售产品等环节进行分析，通过案例让企业老板了解其中的涉税风险节点及税收筹划的关键节点。从而实现更好地控制企业涉税风险及合理规避税收负担这样一个目标。【课程收益】： 1.总经理实现用报表来监控企业涉税风险。 2.总经理可以建立合理避税的激励机制并激励企业财税人员做好本职工作，实现赏罚分明的激励效果。 3.关注并了解企业的经营全过程中的涉税风险节点及筹划节点，注意每个决策之前对涉税风险的分析。【课程时间】： 2天，每天六个小时，第一天结束后留下半小时对提出的问题进行解答。课程提纲：引言：案例1.【某金融街控股公司简单错误造成巨额损失，财务总监被辞的背后原因分析】

大企业税收风险管理与防控问题的研究

大企业税收风险管理与防控问题的研究 2015年,随着税务征管改革的浪潮迭起,大企业税收作为国家财政收入的 “重头戏”,以20%的数量占据了80%的税收,国家税务总局近年来也越来越加强了对大企业专业化管理的重视,风险管理与防控技术成为提高税务部门征税效率与企业内部风险控制机制的手段。2008年以来国家税务总局成立大企业司,出台《大企业税务风险管理指引(试行)》及2011年的《规程》文件,标志着我国初步建立了对大企业税收风险管理的研究,力争构建一个完整的税收领域现代化管理体系。大企业有着自身的生产经营特点,税收风险管理与防控问题的研究在征管体系改革中还是一门关键课题。税务风险问题层出不穷,加强税务机关及企业内部两方面控制至关重要,构建大企业税收风险防控体系是本文研究的主要内容。本文第一、二部分从国内外有关税收风险防控的定性理论出发,研究大企业定义下的风险防控定义及特点,确定本文主要从定性研究方面对大企业的风险防控提出建议,构建现代化的征管创新模型。从理论上研究,税收风险管理与防控问题的研究关键在于如何找到一个解决与防范风险问题的关键点及手段方式,遵循一定的处理问题的原则,在研究过程中综合借鉴运用西方经济学、先进的管理理论、心理学方面的相关理论基础上,创建新的管理理论模型与管理模式,譬如“风险管理的节点防控理论”、“H型双向互助管理模式”,创建先进的管理理念,以解决税务机关内部和企业内部的税收风险管理与防控的关键问题。第三部分针对我国大企业税收风险管理与防控的现状以及存在的问题及原因的研究,进一步诠释了目前税收征收管理过程中的薄弱环节,查找大企业税收风险防控中的关键节点。本文第四部分针对我国目前的情况,大企业税收风险管理与防控问题的研究应从税务机关和大企业这两个方面进行分析,将有利于形成全面的征管模式改革中风险管理防控方面的创新:从建立税收风险管理与防控体系的组织架构,大企业内部风险评估机制及流程,全国联网的基础信息采集和运用数据库的建立,大企业管理的团队化建设,特别是企业与税务机关沟通机制的建立与联系等方面形成税收风险管理与防控的统一体系。除理论分析外,本文第五部分从卷烟行业入手进行分析,从企业自身制度体制建设中的不足,利用风险控制的模型进行企业自查,发现风险并采取相关措施进行防控的实例。

制度：税务风险管理制度

C公司税务风险管理制度第一章总则第一条为确保C公司（以下简称“公司”）合法经营、诚信纳税，防范和降低税务管理风险,根据《税收征收管理法》和《税收征收管理法实施细则》等国家相关法律法规及公司《财务管理制度》的规定,结合公司实际经营情况，特制定本制度。第二条公司税务风险管理的主要目标包括：（一）公司所有的税务规划活动均应具有合理的商业目的，并符合税法规定；（二）公司的经营决策和日常经营活动应当考虑税收因素的影响，符合税法规定；（三）公司的纳税申报、税款缴纳等日常税务工作事项和税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项均应符合税法规定。第三条本制度适用于公司及其下属全资子公司、分公司，控股子公司、联营企业及合营企业参照执行。第二章管理机构设置和职责第四条公司应当根据经营特点和内部税务风险管理的要求设立税务管理部门和相应岗位，明确各岗位的职责和权限。目前公司税务管理部门为财务中心。第五条公司税务管理部门应当严格履行税务管理职责，包含但不限于以下职责：（一）制订和完善公司税务风险管理制度和其他涉税规章制度；（二）参与公司战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议；（三）组织实施公司税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施；（四）指导和监督有关部门、各业务单位以及分、子公司开展税务风险管理工作；

（五）建立税务风险管理的信息和沟通机制；（六）组织公司内部税务知识培训，并向公司其他部门提供税务咨询；（七）承担或协助相关部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作；（八）其他税务风险管理职责。第六条公司应当建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。第七条公司涉税业务人员应当具备必要的专业资质、良好的业务素质和职业操守，遵纪守法。公司应当定期或不定期对涉税业务人员进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。第三章风险识别和评估第八条公司税务管理部门应当全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找公司经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对公司实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。第九条公司应当结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别下列税务风险因素，包含但不限于：（一）公司组织机构、经营方式和业务流程；（二）涉税员工的职业操守和专业胜任能力；（三）相关税务管理内部控制制度的设计和执行；（四）经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；

企业税务风险管理的研究

企业税务风险管理的研究企业税务风险管理是通过对企业税务风险识别、评估、决策的管理方法，避免或减少企业因违反税收法律、法规及相关规定或在管理上存在漏洞形成的税务风险。对企业实行税务风险管理，能正确引导企业利用自身力量完善自我管理，实现税务管理重心前移，促进企业自我遵从。随着世界经济的日益融合，我国大、中、小型企业对全球经济的影响力在不断扩大。但同时，企业做的越大其经营风险也就越高，随之而来的税收风险也日益加大，如不及时采取有力措施增强控制能力、防范税收风险，势必会给企业和国家经济发展造成巨大的损失。因此，实行企业税务风险管理迫在眉睫。标签：税务风险；税收政策；信息管税 1 我国企业税务风险管理存在的问题目前许多企业缺乏系统的控制税务风险的机制，应对税务风险的方式基本上是被动的。许多企业仍是以消极的方式对待出现的税务风险。作为新生事物的企业税务风险管理模式，目前还没有被所有税务人员接受认可，税企双方法律地位平等的理念还没有完全树立，部分税务机关思路仍徘徊在事后管理的层面，部分税务机关与管理人员居高临下的管理角度，以及事后的管理检查为主的管理理念一时难以转变。我国目前还没有完整的税务风险管理理论成果。税务总局目前依托的“三大系统”实现了风险管理主要环节的自动化和智能化，但仍需要通过实践对其有效性进行检验。税制复杂，要素关联性强形成风险。政策的多变、调整幅度过大给纳税人造成不适应，使纳税人难于理解消化，从而造成风险。税务机关现有条件难以满足企业税务风险管理的需要。企业税务风险管理需要信息技术、网络技术的广泛应用，而目前税务机关税收信息化还处于建设完善进程中。企业税务工作正面临税务人力资源短缺问题的挑战。由于目前我国税收人员素质、税收征管条件、税收体制等因素，使税务机关很难对企业的生产经营环境、财务核算、工艺流程、政策法规、达到充分了解的程度。 2 针对企业税务风险管理应采取的对策 2.1 加强企业内部税务风险管理的措施企业内部控制一直是企业风险管理的重要手段。长期以来，大多数企业不重视税务风险管理，企业内控系统对于税务风险的管理和控制功能没有发挥出来。企业通过节税管理降低税负是非常必要的，但节税管理一定要以风险控制为前提，在纳税义务发生之前进行整体谋划和统筹安排，争取涉税零风险，制定周密慎重的节税筹划方案，切忌为盲目节税而把企业置于巨大的税务风险之下，不但不能降低税负，反而加重税负。企业税务管理部门应对于国家宏观经济走向、产业政策变动、会计制度变化等方面的信息密切关注，收集并整理与企业相关的

我国大企业税务风险管理探讨.doc

我国大企业税务风险管理探讨摘要：随着我国经济的快速发展，大企业在经营管理中遇到的涉税问题越来越多。大企业税务风险管理与企业的长远发展息息相关。因此，探讨我国大企业税务风险管理问题有很大的现实意义。目前我国大企业的税务风险大多源于复杂的经营活动、不当的税收筹划、税收政策执行标准存在不一致以及税务的易变性程度较大，大企业的税务风险管理还存在税务风险理念滞后、税务风险管理部门缺乏等问题。基于此，优化我国大企业的税务风险管理，应从深化大企业税务风险理念、成立专门的税务风险管理机构以及建立有效的沟通协调机制三方面着手。关键词：大企业；税务风险；风险管理随着我国经济的快速发展、税收体制的不断完善，大企业在经营管理中遇到的涉税问题越来越多。2009年和2011年，国家税务总局分别下发了《大企业税务风险管理指引(试行)》(国税发〔2009〕90号)、《大企业税收服务和管理规程(试行)》(国税发〔2011〕71号)。这说明国家越来越重视大企业的税务风险管理。当前企业的税务风险主要有两种，一是违法法律法规规定而被税务机关稽查，引发税款补缴、缴纳罚款的税务风险。二是未正确理解税收政策，而承担过多的税收责任，造成不必要的经济损失。大企业通常具有集团化、国际化、经营活动复杂化的特点。虽然大企业的财务制度相对完善，但其涉及的税务风险却依然不容小觑。 1我国大企业税务风险的来源分析 1.1经营活动复杂大企业相对中小企业而言，财务制度完善，低级会计错误

所引发的税务风险较少，但大企业由于集团化、国际化等原因，其经营活动较为复杂，极易引发税务风险。大企业的经营活动往往涉及企业变更、企业重组、重大并购以及国际交易等。这类经营活动往往涉及多个税种及多个子公司，税制和组织形式的复杂性增加了此类经营活动的税务风险。如在并购事项中，若企业未能考虑被并购公司的税收遵从情况，在调查不充分的情况下很有可能承担兼并企业所导致的税务风险。又比如某大型设备制造企业签订了含有“包税”条款的合同，承担了不必要的税收负担，短短几年间就增加了几千万的税务成本。 1.2税收筹划不当大企业税务风险的另一来源是税收筹划不合理。一方面，如果企业缺乏纳税的主观能动性，缺少对自身经营活动的整体税务筹划，那么企业会承担许多不必要的经济损失。另一方面，如果企业税收筹划不当，打政策的“擦边球”，也极易引发税务风险。近年来，国家加大了对避税的打击力度，积极开展反避税行动，2015年我国反避税对税收增收贡献580亿元。如果企业不能及时把握和理解相关的税收政策，其税收筹划往往不合理，由此引发的税务风险不容小觑。 1.3税收政策执行标准不统一我国大企业对税收政策的关注度较高，但由于税收政策在各地的执行标准不一致，使得大企业内部不同分支机构所遵从的税收政策标准不统一，增加了企业的税务成本。以EPC业务的增值税处理为例，各地口径不一，有些地方将EPC的设计采购施工全部看成是建筑服务，适用建筑服务的增值税政策，也有些地方将其看成相对独立的兼营事项，分别计价、分别核算。可以看出，各地的税收政策不一致，若大企业在会计核算过程中，忽

公司税务风险管理制度

【最新资料，WORD文档，可编辑修改】第一章? 总则第一条? 为了加强公司的税务风险管理工作，合理控制税务风险，防范税务违法行为，结合公司的实际情况，特制定本办法。第二条本办法以《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》以及《中华人民共和国增值税暂行条例》及《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》等税法文件以及《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》、《大企业税务风险管理指引（试行）》、《中国石油福建销售公司内部控制管理手册分册》等内部风险控制文件为依据。第三条税务风险管理由公司董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将防范和控制税务风险作为公司经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。第二章? 税务管理机构设置及其职责第四条公司税务管理机构设置公司内部设立税务工作领导小组，领导小组由财务部、综合办公室、营销部、加油站管理部、投资建设部、人事部、仓储安全部等部门抽调人员组成。组长：***（总经理）副组长：***（财务部经理）

组员：合办公室、营销部、加油站管理部、投资建设部、人事部、仓储安全部经理及财务部税务管理岗、票据结算岗、发票管理岗。第五条税务管理机构主要履行以下职责：（-）贯彻执行国家有关税收政策，结合公司实际情况制订和完善公司税务风险管理制度和其他涉税规章制度以及相应的实施管理办法，并负责督促、指导、监督与落实；（二）组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施；（三）指导和监督有关各部门、各所属加油站开展税务风险管理工作；（四）负责与税务机关和上级主管部门的接洽、协调和沟通应对工作，负责解决应以公司名义统一协调、解决的相关税务问题；（五）参与公司日常的经济活动和合同会签，利用所掌握的税收政策，为公司的战略制定、关联交易、并购重组等重大决策以及开发、采购、销售、投资等生产经营活动，提供税务专业支持与建议；（六）负责最新税收政策的搜集和整理，及时了解和熟练掌握国家有关财税政策的变化，将与公司有关的重要税务归类汇总后，提交公司领导和所属加油站，必要时组织相关部门和加油站进行培训学习。结合公司实际情况认真研究、分析各项税务政策变化对公司的影响并提出合理化建议；

企业涉税风险管理的必要性与可行性分析

龙源期刊网 https://www.sodocs.net/doc/f013189023.html, 企业涉税风险管理的必要性与可行性分析作者：王灼东来源：《中国市场》2015年第29期 [摘要]通过企业涉税风险管理的界定，从企业涉税风险客观存在和企业忽视涉税风险管理论述了必要性，同时在涉税风险管理理念发展、建立涉税风险管理制度和涉税风险管理方面阐述了企业涉税风险管理的可行性，并提出了加强涉税风险管理的建议。 [关键词]涉税风险管理；涉税风险监控；经营全过程涉税管理 [DOI]1013939/jcnkizgsc201529160 1企业涉税风险管理界定在企业运营过程中，各种主客观因素可能导致企业进行交易核算与税收政策不一致，形成涉税风险。涉税风险使企业遭受现实或者未来利益损失，其结果主要有两种情况：一是企业少交了税，存在触犯税法而受到惩戒或者处罚的风险；二是企业未享受到应该享受的税收优惠政策，多缴纳税款的风险。根据《大企业税务风险管理指引（试行）》对税务风险管理的解释，可将企业涉税风险管理定义为：企业运用管理学的基本原理和方法，制定各种业务运作程序，对企业生产经营管理中的涉税业务进行控制，达到规范企业纳税行为，规避企业税收风险，实现企业价值最大化目标的一种经营管理活动。 2企业涉税风险管理的必要性 2.1企业涉税风险客观存在第一，企业会计准则与税法存在差异。由于会计和税法根本目标不同，企业会计准则和现行的税法之间必然存在差异，主要体现在收入确认、费用扣除和资产项目处理差异等方面。另外，在固定资产折旧计提中也存在差异。然而对于二者差异进行调整的过程正是涉税风险产生的重要时间节点，一方面需要财务人员有较高的业务水平，准确运用会计准则、精确理解税法；另一方面对企业会计管理制度的设计存在要求。如果未设置“辅助账”对税法和会计差异进行序时记录，会导致企业纳税申报无准确的数据来源，进而产生涉税风险。第二，税法层次较多且不断变化。现阶段，我国税收法律、法规层次较多，部门规章和地方性法规、文件、通知众多，企业面临国税地税两套征管系统完成纳税义务；而且随着经济的发展，税收法律、法规及相关政策规定也处于不断调整、变化中，这些都会给纳税人员正确划分业务种类、准确运用税法带来难度。此外，税法自身界定模糊、矛盾也偶有发生，使得纳税人与税务机关对同一税法理解不同。这些都会给企业带来税务风险。

企业税务风险分析与防范

【摘要】企业想要实现自身可持续发展，必然要加强财务管理，税务风险的识别、分析和防范作为财务管理中的重要内容，企业应当高度重视。本文阐述了税务风险的定义，并从4个方面分析了税务风险的产生原因，进而提出了防范企业税务风险的建议。【关键词】税务风险；税务风险分析；税务风险防范企业经营的各个环节都可能涉及税收，由于企业管理制度不规范及对会计、税法掌握的不熟悉、理解的不透彻，容易使企业遭遇税务风险，从而承担一些不必要的税收支出或丧失企业本该享受的税收利益。防范企业的税务风险需要从企业经营的不同环节抓起，需要各部门及全员职工的配合，更需要税务专业人士对公司可能的业务往来进行长远的税务筹划，对企业可能发生的税务风险提前防范，合理避税，尽可能在税法允许的前提下争取企业利益最大化。一、企业税务风险的定义税务风险的定义主要包括两个方面：一方面是指企业未按照税法规定承担纳税义务而导致的现时或潜在的税务处罚风险；另一方面是指企业因未按照税收程序法的要求办理相应的手续、安排相应的业务流程导致企业丧失本该享受的税收优惠、税额抵扣等税收利益。企业面临税务风险很可能导致企业接受税务行政处罚，使得纳税信用等级下降，进一步影响企业的经营状况，甚至直接影响企业的发展战略。二、企业税务风险分析 1.合同管理不当导致的税务风险企业的经营过程涉及各类合同的签订，而合同的条款往往离不开资金支付方式、支付时间、付款金额等和财务相关的条款，这些条款决定了企业税收的实质。而对于很多企业，直接由业务部门签订合同，财务人员并未参与合同的审核，等到合同签订后，需要支付款项或收取款项时，财务人员才能见到合同。这就给企业带来一些税务风险。因为对于企业而言，同样的业务、同样的金额，但不同的合同签订方式，对各方税收利益的影响不同；合同条款表述不同，需要缴纳的税种，应税项目，适用的税率也会有所差异；合同条款影响纳税义务发生的时间、收入确认的时间；合同条款影响收入、成本、费用的确认；合同条款不清晰还容易引发涉税争议。 2.相关人员业务能力不足导致的税务风险财务工作是开展税务工作的前提，一方面财务人员业务能力不足、缺乏敏锐的分析判断能力，缺少税务方面的专业知识和技能，将导致企业面临税务风险；另一方面当财务人员对可能的税务风险提出建议时，也需要不同部门的理解和配合，给予重视。相关人员业务能力不足导致的税务风险具体包括以下方面：（1）会计核算过程出现纰漏，将导致纳税申报出现失误，出现漏税或重复纳税的情况；（2）会计人员对税法政策理解不到位将导致诸多税务风险，实务中会计和税法在确认收入等方面存在诸多差异，比如税务上的视同销售，会计上不确认收入，税法就需要确认收入；又如销售货物时，对方交纳的违约金，会计上不确认收入，税法上应当确认收入等；（3）企业内部控制不健全，财务流程不顺畅，使企业无法及时发现税收风险点，逐渐日积月累形成较大的税务问题。比如财务人员未定期清理账务，未及时发现企业不用支付而长期挂账的应付账款、其他应付款，如遇税务稽查，该往来款项均应确认为收入。（4）各部门配合不足导致的税务风险。比如企业销售部门未将赊销金额报财务部门，导致账务收入小于实际收入。 3.未按照税法规定进行操作导致的税务风险（1）未及时进行审批或备案导致的税务风险企业在进行实际经营的过程中，不仅要遵循税收实体法的规定，而且要遵循税收程序法的规定，对于特定的税收事项，比如减免税等税收优惠，要按照规定办理备案或审批手续。

小企业税务风险管理

小企业税务风险管理企业税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效地遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。企业税务风险主要包括两方面：一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险；另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。一、税务风险产生的原因（一）企业所处宏观环境诱发税务风险企业外部税务风险因素主要有：经济形势和产业政策，适用的法律法规和监管要求，市场竞争和融资环境，税收法规或地方法规的适用性与完整性，行业惯例，上级或股东的越权及违规行为等。具体来讲，经济环境、政策和法规环境、执法环境发生变化，以及社会意识、税务执法等都会造成一定的税务风险。为保持经济持续发展，在相当长一段时间内，我国税收

政策、法规等将会不断调整和更新，在对财务、税收知识进行理解、认知、掌握和运用过程中，企业财务人员难免因为对新出台的政策理解出现偏差而给企业带来风险；不同税务执法机构和人员对同一企业的同一涉税行为的判断和裁定往往存在不同看法，尤其在我国正处于经济社会转型时期，税务机关在涉税实务中具有的自由裁量权，会给企业造成一定的税务风险可能性。（二）企业生产经营管理中存在税务风险企业内部税务风险因素主要包括：经营者税务规划及其对税务风险的态度，企业经营理念与发展战略，经营模式或业务流程，部门间的权责划分与相互制衡，税务风险管理机制的设计与执行，企业信息的基础管理情况，财务状况和经营成果，对管理层的业绩考核，监督机制有效性等。当前，企业管理者涉税意识有待加强、财务工作者业务水平偏低、内部审计不健全、内部控制制度不完善，以及近年来税务代理服务质量偏低，都是企业在微观上所面临税务风险的主要因素。

税务风险管理工作总括性结论及总结性报告

税务风险管理工作总结税务风险管理工作总结怎么写，以下是XX精心整理的相关内容，希望对大家有所帮助! 税务风险管理工作总结本次课程结合企业在经营过程中的各种税务风险控制点，采取案例教学的模式，展示了我国企业目前在增值税、营业税及企业所得税等方面遇到的主要税务风险，引导企业作出风险与收益之间的权衡，并给出了帮助企业建立有效的税务风险管理体系的思路。一、税务风险 20XX年5月国家税务总局下发《大企业税务风险管理指引(试行)》(国税发90号)(以下简称“《指引》”)，该文指出：“本指引旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失和声誉损害。”这表明，企业在纳税方面可能遭受的损失来源于三个方面：法律制裁、财务损失和声誉损害。企业税务风险主要包括两方面，一方面是企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定，应纳税而未纳税、少纳税，从而面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚以及声誉损害等风险;另一方面是企业经营行为适用税法不准确，没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，承担了不必要税收负担。

《指引》针对的税务风险主要是前者。在企业的实际经营活动中，税务风险的种类主要包括： 1、交易风险：纳税人从事某项交易所涉及的风险。例如资产重组、购置或处置资产等非常规交易事项，不易有固定的流程控制，面临的风险较大。 2、经营风险：企业将税收法律法规应用于日常交易是所承担的风险。 3、遵从风险：指与企业是否满足纳税人遵从义务相关的风险。主要是企业在准备。提交纳税申报表过程中存在的风险，及企业对税务机关的质询进行回复时面临的风险。 4、财务会计风险：企业财务部门对税务事项的会计处理不当而导致的风险。二、产生税务风险的原因企业在税务方面发生风险或存在不遵从的原因，主要有以下几个方面： 1、税法不透明这是体制方面的原因，主要表现在各地税务部门对于一些税收法律法规的解释不同。 2、对税法的误读或未及时更新税法知识企业主观上是希望纳税遵从，但由于对税法理解有误或未及时跟进税法条款的变动，导致企业发生不遵从行为。 3、内控不健全或无效

风险管理股税收风险管理工作总结汇报

风险管理股税收风险管理工作总结汇报根据《X地区国家征收管理科（信息中心）关于报送税收风险管理工作报告的通知》文件要求，认真组织开展纳税评估，做好风险排查，现报告如下：一、风险管理的整体成效 X年X-X月开展风险应对共X户，已完成应对工作的X 户，正在办理X户，其中：纳税评估X户、纳税辅导X户。截止X月底，查补入库税款合计X.X万元、加收滞纳金X.X万元、罚款X万元。二、落实风险管理的经验做法（一）突出了税收管理风险、税收廉政风险和纳税人遵从度风险三个重点。在开展风险防范工作中，突出税收工作特色，将税收管理风险、纳税人遵从度风险和税收廉政风险紧密结合在一起。通加强税收廉政风险防范，提高税收执法质效；通过纳税人遵从度的提高，税收执法的规范，消除不廉行为生存土壤，促进税收廉政风险防范的有效开展。（二）拓展信息渠道，注重外部信息情报的获取。不断拓展信息渠道，注重从第三方取得企业生产经营信息，拓展风险管理信息库。通过向县政府主要领导汇报，努力争取政府部门支持，变被动为主动，实现涉税信息共享的制度化、常态化，提高信息传递和使用效率，解决征纳双方信息不对

称的问题，做到问题及时发现、及时处理，提高外部协作机制运行的效率，减少纳税风险。（三）多措并举，防范“减税降费”税收征管风险。为深入贯彻党中央、国务院及自治区，地区局关于实施减税降费政策措施不折不扣落实到位，高度重视，为进一步做好风险防控工作，制定各项措施为减税降费工作铺开清晰“蓝图”。风险管理股积极与减税办建立“事前预防、事中控制、事后检查”监督机制，确定专人每天收集减税降费落实情况、难点问题及意见建议，形成工作情况日报，每日上报，做到及时反映、及时处理，防止执行力不足，防范纳税服务和税收征管风险。（四）加强教育培训，提高风险应对人员业务素质。风险管理股定期牵头组织专题培训和工作调研，税种管理部门着重结归纳税种管理中易发生税收风险的环节、风险特征并加强经验交流，拓宽风险应对人员知识广度和深度，提升风险管理的精准性和有效性。突出实践实战实效，加强风险应对结果复查和案例讨论学习，提高风险应对的技巧和能力，推动风险管理工作任务高质量完成。三、加强税收风险管理工作的意见和建议（一）建议设定个人所得税的模型。重点抓住利息股息红利、股权转让信息不对称征管难度大的问题，建议地区设定指标，从而提高征收企业利息股息红利，股权转让个人所得税的征收准确性。行业：金融业、房地产业，电力，医疗

企业税务会计及税务风险管理分析

企业税务会计及税务风险管理分析【摘要】随着我国社会经济的发展和社会经济制度的改革，我国企业获得了长足的发展，迎来了大好的发展时机。随着我国经济体制的深化改革，企业的发展空间和领域也越来越宽阔。但是，在我们看到企业发展良好态势的情况下，也要看到目前我国企业发展存在的问题，比如内控管理和税务风险管理问题，其中税务风险管理问题较为突出，如果不能有效的解决企业的税务风险管理问题，就很难优化企业管理，提升企业的核心竞争力。本文中，笔者首先探究了我国企业税务风险管理存在的问题，其次针对存在的问题探究了一些优化税务风险管理的策略，希望能对企业的发展起到一定的促进作用。【关键词】企业税务会计;税务风险管理;问题;方法一、我国企业税务风险管理存在的问题分析 1.1近些年总体来说，我国的企业获得了飞速的发展，可以用惊人的发展速度来形容，但是在快速发展的业绩背后，企业的自身的管理却没有跟上，出现了高业绩和低管理的不协调发展，这一定程度上限制了企业的长远发展。在企业的实际工作中，他们更多的只重视企业的承接项目和工程质量，对自身的管理有些松懈，特别是内税务风险的管理更是显得极为松弛。税务问题不出问题则没有任何的影响，如果一旦出现问题，企业就会出大问题，严重者关乎企业的生死存亡。 1.2笔者在调查中发现，我国很多的企业对税务风险的管理重视不足，在人才的管理上不规范不专业，缺乏专业人才的打理，另外在

税务风险管理制度的建设上呈现出一定的滞后性和不完善性，很多的企业不能从自身的实际出发制定完善的管理制度，与此同时企业税务风险管理的环境也比较的脆弱，这些都导致我国的企业在内部财务的管控上呈现出一些急需解决的问题。随着我国社会经济的发展和社会主义市场经济的逐渐完善，市场更具有开放性和竞争性，企业在发展的过程中更多的把自身的精力放在了企业承接的项目和开发的项目产品上，但是针对企业的内部管理，特别是税务风险管理来说都没有给予重视，这就导致企业的税务风险管理出现了很多的问题，也造就企业税务风险管理的环境呈现出极为脆弱的特性。 1.3企业的工作重视仍是工程项目，而对于所谓的办公室工作的重视不足，他们的工作以来各种报表和书面材料，对于工程项目的各类报表材料他们是可以一目了然的，但是对税务报表和税务公示却无法了解的细致，对其存在的真伪性也很难辨别，只要数据过得去，他们是不会深究的，也不会把税务报表中的数据一一去核实，这就造成企业的税务管理呈现出敷衍行和形式化的特点，其中就会容易滋生各种违规操作，以假乱真，以次充好的情况，给企业的发展埋下安全隐患。对于企业来说，其工作的内容较多，程序较为复杂，牵扯到的人员也较多，如果在管理中没有响应的规范和制度的话是很难将工程项目做好的。二、提升我国企业税务风险管理有效性的方法研究针对上述笔者分析的问题，企业的税务风险管理工作确实需要改进，税务管理是企业管理的有机内容和组成部分，作为企业领导者和

如何加强企业税务风险管理

第18期2011年9月企业研究Business research 总第384期有些企业为遵循开票时限，往往会出现大量的“预开发票———红字发票冲销预开发票——— 再开发票现”象，给日常的会计核算和专用发票管理工作带来了难度。对此，笔者认为考虑交易的复杂性，开具发票时限应当具有“弹性”，也即从交易发生日至结清货款的当日内，均可根据双方业务需要开具或取得发票，开票最终时间点为结清货款的当日（增值税纳税义务发生时间，则根据《增值税暂行条例》及《细则》）。对此，在《发票管理办法》中，就应当明确规定未按规定取得或开具发票应受处罚的时间点为“结清货款的次日”，也即交易双方结清货款的当日仍未开具发票的，就要受到处罚。 2．规范企业借贷行为，并完善借款成本税前扣除办法。一是要规范企业向个人及其他企业的借贷行为，对没有明确用途的借贷资金及与企业经营无关的借出款项，一律不得在税前列支利息或相关费用；二是对有流动资金贷款或向个人及其他企业借入需支付利息或费用的款项，其企业若向个人或其他企业借出无息（或低息）款项的，则须根据借出款项的额度按贷款或借入款项最高利率及费用，来计算不得税前扣除的利息及（分摊）费用。如某企业当期向银行借入月息6%的流动资金100万元（贷款费用5万元，，向个人借入月息10%的款项50万元，在借款期内同时借出无息款项80万元，则不得税前扣除的利息及费用=50×10%+30×6%+80/(100+80)×5+9.02（万元）。（二）强化相关税收政策宣传及纳税辅导工作 1．强化企业的“票证意识”，切实做好“以票管税”工作。往来款项长期挂账，往往与企业“未取得发票”有关，“未取得发票”又往往与一些企业不重视“票证”有关，而“票证”往往又是一系列税收法律法规及相关政策的集中体现。可以说，票证“是当前“以票管税”的精神实质所在，所以，强化企业的“票证意识”有着现实意义。对此，要做到两方面，一是税收宣传工作要紧紧围绕树立企业“票证意识”而展开，切实强化企业的“票证意识”；二是宣传与辅导紧密结合，税务部门在日常的税收征管工作中，要深入企业，规范企业的票证管理工作，帮助企业完善各项票证管理制度及程序，严格票证的取得、传递、记账等规章制度，为企业规范会计核算和及时足额申报纳税打下良好基础。 2．强化财务人员业务素质，增强会计监督能力。企业的任何经济业务最终往往都会反映在“票证”上，所以，对票证的监督也是会计监督 “重中之重”。然而，目前有些财务人员往往对“票证”监督乏力或力不从心，其中原因是多方面的，但也不排除少数财务人员对“票证”缺乏足够认识或责任心不强，如某企业财务人员在2008年度内曾取得10余份增值税专用发票，只知道入账，却不知道认证（抵扣进项），结果不仅造成企业数十万元的损失，也人为造成了滞留票，增加了核对滞留票的工作量。所以，税务部门强化企业财务人员的相关业务培训，决不能松懈，哪怕是“老调重弹”也十分有必要。一、企业税务风险的涵义根据诺贝尔经济学奖获得者斯科尔斯的一项长期跟踪研究表明，注重税务风险管理的企业，平均每年多创造的利润高达38%。企业税务风险管理已经逐渐被现代企业所重视，企业税务风险管理的最终目的，是在防范税务风险的同时为企业创造现实的和潜在的价值。企业要创造最大的效益，实现健康快速发展，需要关注税务风险。（一）税务风险的定义税务风险是指企业的涉税行为因未能正确有效遵守税法规定，而导致企业未来利益的可能损失。主要包括两方面：一方面，企业涉税行为不符合税收相关规定，应纳税未纳税或少纳税，面临补缴税款、缴纳滞纳金、行政罚款、行政处罚、留下税收不良记录等风险；另一方面，由于企业经营涉税行为未能准确适用税法，没有正确适用相关优惠政策，导致多缴纳税款，承担本可以不予缴纳的税收负担。根据2009年5月5日国家税务总局下发的《大企业税务风险管理指引（试行）》（以下简称“指引”），《指引》针对的税务风险主要指前者，特指企业在生产经营过程中面临的税务方面的不确定性。根据《指引》中对税务风险管理的解释，可将企业税务风险管理定义为:企业为避免其因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失、声誉损害和承担不必要的税收负担等风险，而采取风险识别、评估、防范、控制等行为的管理过程。需要特别关注的是，由于税务风险在时间上具有不可撤销性，根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无限期追征其不缴获少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，相对应的，企业的税务风险将无限期存在。（二）加强税务风险管理的目标根据《指引》，为了有效降低企业的税务风险，税务风险管理的主要目标包括:税务规划具有合理的商业目的，并符合税法规定;经 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 如何加强企业税务风险管理李云丽（陕西宝光集团有限公司陕西宝鸡721006）摘要：由于经济事项的复杂性和企业追求利益最大化的动机，企业的涉税处理可能与税法规定不一致，为企业带来税务风险，从而间接地导致了企业的经营风险。本文讨论了企业税务风险的涵义，分析了企业税务风险管理现状，提出降低税务风险、加强企业税务风险管理的建议。关键词：税务；风险；管理 129··