中国大陆与台湾的税制比较

中国大陆与台湾的税制比较

作者：高顿财务培训来源：https://www.sodocs.net/doc/fd15625921.html,

中国大陆和台湾都是外资公司在亚太区的投资重点地区，而这两个地区的税法差异如何，请看下图：

之所以用中国大陆与台湾相比较而不是香港，是因为香港有属地原则，差异性过大。而中国大陆与台湾都是属人加属地原则，有相同也有不同。中国大陆有实质控制管理机构的概念，但是台湾没有，而且台湾是法律上没有。如果哪一天你去问台湾税务局，“台湾有没有税务管理机构?”，他会告诉你：“有，但是法律上没有。”

1.台湾税制的利弊

两个地区的税务机关对于所谓“来源所得”这个概念的重视程度有所区别。大陆很重视，出了很多的相关条例：到底要不要登记、要不要不登记……可是因为条文太多且有疏漏的存在就导致大家对法规的执行存有疑虑。不过大陆的税务机关会清楚的告诉你：如果你今天有劳务提供地在大陆就征收，如果不在大陆就不征收。不过台湾的重视程度更高。只要有资金支付出去就扣你20%的税。这牵扯到台湾原来的法规，每个所得税法都会牵扯到所谓的所得分类。大陆的法规中第三条或者第五条会看到营业利润，租金等等，在台湾有一条叫做第八条和第五款，它会告诉你所得如果在台湾境内就要征税。台湾税务局有一天会通知你，他们认为劳务提供地或者使用地在台湾都要征税。当然后来台湾税务局发现了这个问题，但也没有很好的解决。

台湾的税收除了上述的不足之处，也有优于其他地区的可取之处，例如：股票交易所得在台湾是不用缴税的。在这里有一个很重要的分别：中国59号文会告诉你什么情况，什么时候要缴所得税，但是台湾是告诉你什么时候不用缴所得税，两地的趋势是不一样的。台湾还是在沿用很传统的方式。

2.发票的处理

同样，对待发票的处理两地也是不同的。发票是台湾很重要的发明，但是也是很愚蠢的发明，因为它到大陆来了之后变形成非常复杂的东西。为了减少逃漏税的状况发票在台湾也的确产生了很好的效果，现在大陆用的发票也有同样的效果，但是大陆的发票更复杂，相信很多税务总监都有搞不清楚的发票，就目前而言，也确实还没有特别好的解决方法。

3.两地资本弱化与反避税差异

还有两地的资本弱化与反避税的差异。资本弱化中国大陆是2：1，台湾是3：1。在大陆，现在一般反避税条款就像《圣经》一样，凡事只要一讲到一般反避税条款好像都是有道理的。台湾也有这个概念，但是台湾不会把一般反避税条例当做圣旨。中国2号文也有一个一般性的概念，但是台湾没有。