会计职业道德案例分析报告

案例再现

拉瑞公司开创于1986年，是一家软件开发公司。1990年12月，拉瑞公司被其竞争对手指控侵犯专利权。

1991年3月，主管拉瑞公司审计业务的赖信会计师事务所合伙人托马斯完成了对拉瑞公司1990年财务报表的审计。当时该专利案件还处于初步的调查和审讯阶段，托马斯联系了拉瑞公司的律师，并获悉拉瑞公司败诉的可能性低于百分之五十。

对于是否应该就该未决诉讼在审计报告中附加一个说明段加以解释，托马斯和拉瑞公司的CEO乔森各执一词。托马斯坚持认为该诉讼可能涉及到500万美元的重大损失，应该附加说明段加以说明该案件的不确定性。而乔森则认为说明段会对公司进行国内扩张的筹资能力产生潜在影响，因而不同意附加说明段。

托马斯和乔森的的考量都有道理。对于托马斯而言，作为审计师，基于职业判断，事务所觉得该未决诉讼事关重大，应该附加说明段加以解释，这是审计师的责任与义务。如果审计报告中没有附加说明段解释该案件的不确定性，一旦该诉讼败诉，各方面利益相关者利益遭受损失，事务所将会面对各种诘难，甚至可能承担赔偿；对于乔森而言，公司扩张在即，如果审计报告中有此附加段，报表使用者可能会怀疑拉瑞公司的偿债能力，会考虑如果拉瑞公司败诉，在付出巨额赔偿的同时其重要产品也要下线，这会不会对拉瑞公司造成沉重的打击。有了这些顾虑，潜在投资者可能会不愿意投资拉瑞公司，这就会对公司的筹资能力造成不利影响，出于公司利益的考虑，乔森不愿意在报告中见到相应附加段。

关于未决诉讼，案例中只提到托马斯联系了拉瑞公司的律师，通过从律师那里获得的信息做出了职业判断。但是在处理这类未决诉讼时，仅仅通过从被审计方的律师那里咨询来的信息就做判断是比较草率的行为。托马斯还应该联系拉瑞公司的高层，联系负责该案件的政府相关人员以及控诉方迪杰公司的律师，多方获取信息，对各方信息进行分析后再做出职业判断。

尽管乔森极力反对添加说明段，托马斯最终还是坚持己见。为此乔森很不满意，并且扬言很可能会将拉瑞公司1991年的财务报表交与其他的会计师事务所审计。

1991年，诉讼案件一直到当年9月还是没有进展。由于对前一年审计报告中的说明段耿耿于怀，并且担心赖信事务所又给出和前一年相同的审计报告，乔森在邀请托马斯提交审计申请的同时又瞒着托马斯邀请另外两家公司递交审计申请。

关于乔森隐瞒托马斯向其他会计师事务所发邀请的事情，乔森这么做显然是不道德的。事务所基于自己的判断对拉瑞公司的财务报表给出了审计意见，即使乔森先生觉得该报告有损害公司利益之嫌，对报告不满意，也应该和托马斯进行洽谈，有问题或者有其他打算开诚布公地提出来。不应该瞒着托马斯改找另外的事务所。另外，乔森先生为什么能够瞒着现在担任审计工作的单位邀请其他审计公司，难道没有相应的法律法规对改选事务所进行规范吗？（这个问题将在后面的案例分析中进行探讨）

乔森联系的这另外两家事务所中，有一家互友事务所非常想拥有拉瑞这家客户。一来拉瑞在编辑出版这个新兴市场上所开发的应用软件非常成功；二来互友还获悉拉瑞公司1992年会聘请有关人员为其提供管理咨询服务，所以互友很

希望得到这项极具获利潜力的业务。

我们可以看出，互友事务所想拥有拉瑞这家客户并不仅仅因为看好拉瑞公司的发展，或许更是因为想得到为该公司提供管理咨询服务的机会，借此获取更多的服务费用。互友事务所的动机不单纯，可能导致以后互友事务所的审计独立性受到影响。（这个在案例分析中会具体说明）

三家会计师事务所都向拉瑞公司呈递了审计申请。最终，拉瑞接受了互友的申请。互友的公费标准比其他两家事务所低15%，不过此项公费标准的执行要建立在1992年它能够为拉瑞公司提供咨询服务的基础上。拉瑞公司接受了此项公费标准，并承诺将会聘任互友为其提供管理咨询服务。

拉瑞公司最终接受了互友的申请，互友的公费标准比其他事务所低15%，并且该公费标准的采用是建立在捆绑提供咨询服务的基础上。（该两点在下面分析）我们知道，乔森先生之所以寻找另外的会计师事务所，就是担心赖信会计师事务所会在对1991年的财务报告进行审计时，仍然给出附加说明段解释未决诉讼的审计报告。据此我们可以合理推测，拉瑞公司，或者说乔森先生和互友事务所达成了案例中没有说明的“协议”，即互友事务所在给拉瑞公司出具的审计报告中不要附加说明段解释说明该诉讼案的情况。

案例分析

1 在本案例中，会计师事务所的合伙人托马斯认为，基于事务所的立场，这件诉讼案件所涉及的500万美元的数目重大。请问：审计师在评判诸如未觉诉讼等这类不确定性事项是否重大、及是否需要在审计报告中附加说明段时，需要考虑哪些因素？

本案例中涉及到一个审计中的重大事项，是一个关于拉瑞公司作为被告的诉讼案件，就该案件的披露，托马斯与乔森发生了分歧，导致后面的一系列事情的发生。

首先我们来明确一下重大事项披露的评价标准：

不确定事项是指其结果依赖于未来行动或事项，不受被审计单位的直接控制，但可能影响财务报表的事项。

注册会计师在理解不确定事项时，应当把握以下特征：

（1）不确定事项的结果依赖于未来行动或事项。

（2）不确定事项不受被审计单位的直接控制，在管理层批准财务报表日，不可能获得更多信息消除该不确定事项。

（3）不确定事项可能影响财务报表，并且影响并不遥远，可以预计在未来时日得到解决。

根据以上的评价标准，我们做了如下分析：

首先该案件属于重大不确定事项，影响信息使用者对财务报告的理解，应当予以披露。从审计理论上讲，当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项（持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。

其次，面对该重大不确定事项，事务所与公司双方负责人的态度是截然不同的。根据上面的分析，我们认为，事务所合伙人托马斯先生的态度行为更加合理，

符合审计的要求，相比之下，拉瑞公司的CEO乔森先生，先是拒绝对该事项的披露，后又以取消与事务所合作作为威胁,试图说服托马斯先生不要添加说明段。事务所的合伙人托马斯，并没有迫于威胁而妥协，而是遵守了会计从业人员的道德规范，虽然说这是审计人员的职责，但是依然值得我们敬佩。而我们认为，乔森先生的做法，是一种不道德的行为，虽然保全公司自身利益的想法无可非议，但是从另一个角度说，隐瞒该未决诉讼可能侵犯了公众的利益。而随后的一系列做法，更加体现了乔森先生本人，乃至拉瑞公司，对他人利益的一种侵犯。

除以上两点之外，我们还发现，案例中关于拉瑞公司的高层管理人员，只提及了乔森先生一人，丝毫没有涉及审计公司与其他公司高管的沟通，比如文中提到的创始人之一霍尔先生，不论是作为审计人员，还是乔森先生，都是工作上的失职。乔森先生在进行拒绝披露该事项时，忽视了公司股东以及其他人员的权利，而审计人员，根据相关准则的要求，则有义务向董事会、公司其他高管询问案例的真实情况并说明乔森先生的拒绝行为。

除以上分析外，我们还查阅了相关资料，针对审计活动中涉及民事侵权的相关法律法规规定，主要有以下几点：

1.利害关系人未对被审计单位提起诉讼而直接对会计师事务所提起诉讼的，人民法院应当告知其对会计师事务所和被审计单位一并提起诉讼；利害关系人拒不起诉被审计单位的，人民法院应当通知被审计单位作为共同被告参加诉讼。这里所指的利害关系人是“因合理信赖或者使用会计师事务所出具的不实报告，与被审计单位进行交易或者从事与被审计单位的股票、债券等有关的交易活动而遭受损失的自然人、法人或者其他组织，应认定为注册会计师法规定的利害关系人。”

2. 会计师事务所因在审计业务活动中对外出具不实报告给利害关系人造成损失的，应当承担侵权赔偿责任，但其能够证明自己没有过错的除外。

会计师事务所在证明自己没有过错时，可以向人民法院提交与该案件相关的执业准则、规则以及审计工作底稿等。

本案例中赖信事务所的行为是非常负责任的，这个负责一是对自己负责，二十对被审计单位负责，三是对利害关系人负责。而相比之下，根据相关的法条我们可以看出拉瑞公司以及之后的互友事务所的作法未免都有些轻视法律，或者说铤而走险，如果一旦发生了有关侵权的法律纠纷最终结果是拉瑞公司败诉的话，那么拉瑞公司以及互友事务所势必要为他们曾经的行为受到法律的惩罚。

2 拉瑞公司邀请其他的会计师事务所也向其提出审计申请，并且最终接受了互友事务所提出的公费标准，这些事实会引发哪些道德问题？

这里涉及到一次事务所的变更，下面我们来看一下更换事务所的相关规定：

1.公司解聘或者不再续聘会计师事务所(审计事务所)应事先通知会计师事务所，会计师事务所有权向股东大会陈述意见。

2.继任会计师事务所应向前任会计师事务所了解公司更换会计师事务所的原因，如无正当理由解聘或不再续聘会计师事务所，则不应接受委托；前任会计师事务所应予协助并在必要时提供工作底稿

3.公司不按照规定的程序更换会计师事务所，公司要求会计师事务所出具指定意见的审计报告、而会计师事务所坚持正确意见被更换，公司以莫须有的理由更换会计师事务所等等均属违规之列。

在更换会计师事务所的过程中，上市公司和会计师事务所有哪些权利和义务?

公司聘用、解聘会计师事务所以及会计师事务所辞聘，公司与会计师事务所均应当履行必要的程序，报告中国证监会和交易所并披露其原因，并对所披露信息的真实性负责。公司不得干涉会计师事务所合法、正常的执业行为，不得要求会计师事务所出具指定意见的审计报告。被解聘的会计师事务所对被解聘的理由如有异议，有权向股东大会申诉，同时可以要求公司披露，公司也有义务对此披露。

乔森先生由于担心审计意见再次令自己不满意，所以联系了其他的会计师事务所，然而乔森先生的决定并没有通知原审计单位，赖信事务所，案例中也没有信息显示乔森先生与公司的董事会进行沟通。可以说乔森先生是一个独断专行的人，作为公司的代表，他的做法损害了会计师事务所的利益，而作为事务所与公司沟通的桥梁，他也损害了公司其他人的利益。我们可以说乔森的行为是有违道德的。

而随后互友事务所申请到了拉瑞公司的审计资格。案例中提到互友的公费标准比其他两家事务所低15%，不过此项公费标准的执行要建立在1992年它能够为拉瑞公司提供咨询服务的基础上，并且互友事务所非常希望拥有拉瑞公司这一客户。分析互友事务所的行为，便有以下几点不合理之处：1.互友公司在接受审计时应该满足一些先决条件（Q3），互友公司并没有进行这些先决条件测试程序，而是为了事务所的利益，拉拢了拉瑞公司这一大客户。2以低于其他两家事务所15%的费用，并要求拉瑞使用互友事务所的咨询服务，这种要求严重影响了审计的独立性，并且也不符合成本效益原则，少了15%的服务费，如何可以保证审计工作的充分进行，绑定提供咨询服务，又如何能保证审计报告客观性，我们表示质疑。

而且，乔森先生最后对互友事务所的选择，更主要的原因是互友公司能给出一个令乔森先生满意的“无保留审计意见”，这又如何保证公司财务报告的可靠性真实性。互友事务所与拉瑞公司的合作，可以说是沆瀣一气，猫鼠同眠，日后很可能带来严重的财务信息的舞弊，损害的是广大的信息使用者的利益，亦是道德的缺失。

Q3互友事务所在接受拉瑞公司的聘任之前，应该做好哪些联系工作？

确定公司出具报表所遵循的framework是否合理；

确定公司管理层是否明确自身的责任；

确定审计人员能获知所需要的文件，记录等等；

向管理层陈述审计师的责任和审计目的；

与上一任（或者现任）审计事务所取得联系，确定是否能接受审计工作；

会计师事务所在变更过程中可能存在哪些违规行为

会计师事务所以迎合公司不合理的要求来承揽业务，以违反职业道德准则的规定，侵害前任会计师的合法权益等不正当手段承揽业务等

判断自身的审计独立性，按照审计的三个阶段准备阶段，实施阶段和终结阶段，我们来了解一下审计独立性的判断标准

1.审计准备阶段

1)管理当局是否对事务所加以干扰和采取不合作的态度；

2)签订与业务约定书的时候，管理当局是否随意修改，限制和削减内容

3)审计过程中如需要审查事先计划好的业务工作时，事务所是否受到外

界的干扰

2.审计实施阶段

1)审计人员能否直接自由的接触被审计单位的所有的账簿，记录，等等；

能否得到相关人员的支持配合；

2)是否因个人或者私人关系放弃或限制对某些应检查的活动

3)管理当局是否限制要求应检查的活动或者限制提供的证据

3.审计终结阶段

1)审计人员是否事实求是的出具报告，无论报告对当事人是利是弊；

2)在设计报告中，表达是否明晰，有无引起外界误解的措辞

3)被审计单位是否能否决审计人员在审计报告中对有关事实的判断

总结，经过了案例的分析，不论是作为法人主体，拉瑞公司，赖信会计师事务所，互友会计师事务所，或是自然人主体，托马斯先生，乔森先生，我们只是以整个社会的道德尺度去衡量他们的行为，然而，从一个微观而个人感性的角度去看待每个人，又如何去分辨孰是孰非呢。自私的行为，本身就与对利益的追逐密不可分。乔森先生的作法固然自私，但是面对公司声誉被毁的危险，他却宁愿铤而走险，违反社会道德，而维护公司的利益。互友事务所的作为，虽然违背了职业的规范，但是也是为了使自己的公司可以获得更好的发展。但是个人利益与社会利益总是不能同时满足的，我们只能谋取一个平衡点，在不损害社会利益的前提下寻求自身利益最大化。

1、向被审计单位管理当局询问其确定、评价与控制未决诉讼事项方面的有关方针政策和工作程序。

2、向被审计单位管理当局索取有关资料（被审计单位管理当局书面声明、现存的在关未决诉讼的全部文件和凭证、与银行之间的往来函件、债务说明书），作必要的审核和评价。

3、向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，以获取他们对被审计单位资产负债表日业已存在的，以及资产负债表日至复函日期间存在的未决诉讼的确认证据。

4、复核上期和被审计期间税务机构的税收结算报告。

5、审阅截至审计外勤工作完成日止被审计单位历次董事会纪要和股东大会会议记录，确定是否存在未决诉讼。

6、确定未决诉讼的确认和计量是否符合规定，会计处理是否正确。

7、确定未决诉讼在会计报表上的披露是否恰当。

会计职业道德典型案例分析

会计职业道德典型案例分析 案例1 会计法律制度与会计职业道德的相互作用 (一)案例综述 某股份有限公司(集团)原董事长、法人代表李某因涉嫌提供虚假财会报告罪，被司法机关依法予以追诉。此前，该公司其他涉嫌犯罪的相关责任人已分别被司法机关依法追究刑事责任。该公司巨额亏空及造假事件2000年10月经新华社披露后，中国证监会立即组织力量展开调查。经中国证监会查明，该公司上市前采取虚提返利、少计费用、费用跨期入账等手段，虚增利润1 908万元，并据此制作了虚假上市申报材料;上市后3年采取虚提返利、费用挂账、无依据冲减成本及费用、费用跨期入账等手段，累计虚增利润l4390万元。 另外，还存在股本金不实、上市报告书重大遗漏、年报信息披露有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏等问题。该公司的行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第一百六十一条之规定，涉嫌提供虚假财会报告罪，李某作为公司的董事长、法人代表负有直接责任，应当依法予以追诉。 中国证监会还发现原某会计师事务所签字注册会计师违反有关法律、法规，为该公司出具了严重失实的审计报告。2001年9月27日，中国证监会根据有关证券法规对该公司及有关中介机构违反证券法规的行为作出行政处罚;对涉嫌犯罪的主要责任人员，依法移送公安机关追究其刑事责任。当地公安局于2001年9月对该公司涉嫌提供虚假财会报告罪立案侦查，查明：l997年底，该公司各分公司把1997年的报表报到集团公司财务处，财务处主任都某把公司l997年报表显示严重亏损的情况报告给董事长李某。李某当面指使都某必须完成l997年董事会下达的指标，为1998年公司配股做好准备，报表退回去重新做。 为此，李某还专门召集分公司会议，会上李某要求各分公司必须完成l997年董事会下达的利润指标，呆账不能显示出来，预提返利全部入账，并要公司财务处主任都某督办。会后都某按照李某的指示，让财务处会计周某把l997年的报表退回家电分公司，家电分公司主管会计按照财务处的要求让家电各部再做虚假报表，与董事会下达的指标一致，同时向家电公司的财务经理杨某汇报。 杨某认为这样下去公司会亏空更大，就会同副经理给董事会写了一个报告，交给了总经理卢某，卢某于l998年2月初同都某一起到深圳去向董事长李某汇报。李某不听汇报，指示公司财务报表必须与董事会下达的利润指标一致。按照董事长李某的要求，家电公司重新做报表，造成某公司财会报告虚假。现已查实，该公司家电分公司1997年年底第一次上报的财务报表中显示当年亏损l5429.9万元，重新制作的财务报表显示盈利9369万元。某会计师事务所签字注册会计师对上述不实视而不见，为该公司出具了严重失实的审计报告。该公司依据重新制作的财务报表向社会公开披露。 (二)分析与提示 会计行为的规范化不仅要以会计法律、法规作保证，还要依赖会计人员的道德信念、道德品质来实现。在现阶段，由于各种原因，各种思想观念同时存在，影响、冲击着人们的思想，会计职业道德不可能成为每个会计人员自觉遵守的行为规范。因此，一方面，会计职业道德中的基本行为规范需要会计法律规范予以保障。这就要求把会计职业道德中最起码的要求用会计法规的形式固定下来，使之成为强制性的、普遍的行为规范。另一方面，会计法规与其他法律一起严肃有力地打击经济犯罪活动，显示法律的威力，同时有助于对广大会计人员的职业道德教育，有助于会计职业道德舆论的开展和效果的提高。会计人员在履行会计法律义务卓有成效时，可受到不同形式的奖励;在没有履行会计法律义务时，会受到不同形式的处罚，这对培养高尚的会计职业道德，促使会计人员自觉形成和遵守会计职业道德习惯都具有重要作用。该案例中的某股份有限公司事件是一起严重违反法律、道德的会计处理事件，该公司虚报盈利，骗取在股市的配股权，使广大股民蒙受重大损失。该公司的会计人员违反

关于会计人员职业道德现状的调查报告

关于会计人员职业道德现状的调查报 告

会计人员职业道德现状调查报告 姓名：岳柯均 专业：会计电算化 年级： 指导老师：武冬梅 6月12日

摘要 随着媒介的迅速发展发现近年来有关商业与职业道德问题，愈来愈成为大家关注的热点话题。在这个经济体的时代，各部门逐步形成了一个共识：要建设健康的、有活力的市场经济，必须尊崇“诚信原则”。缺乏诚信，经济根本无法运行，因此建立一个以诚信为基础的市场经济是社会的共同愿望，也是势在必行。例如会计工作涉及社会经济生活的方方面面，经济越发展，会计就显得越重要。可是，在今天“会计诚信信用短缺”却成了中国经济生活中的一个重点问题。“诚信”是市场经济领域中一项基本性的行为规范，更是会计工作的“通行证”，是会计工作的命脉和灵魂。“会计诚信信用短缺”不但会对社会和公众利益造成损害，还会对市场经济秩序构成了严重威胁。 因此会计职业道德的基本建设和重新树立起来是经济管理企业和社会会计工作的基本环节，是会计信息质量的根本保障，直接关系到国家基本政策的贯彻与执行，也关系到各种会计行为的规范，更关系到我们群众的切身利益。 关键词：会计职业道德诚信 一、调查目的 有学者说过这样一句话：一个知识不全的人能够用道德去弥

补，但一个道德不全的人却难以用知识去弥补。会计职业道德是一般社会公德在会计职业行为活动中的具体体现，是引导和制约会计行为，调整会计人员与社会、与不同利益集团以及会计人员之间关系的社会规范。会计人员的职业道德水平如何，是关系到国家财经法规制度能否贯彻执行，经济秩序能否维护，经济发展能否促进的大问题。特别是在市场经济的条件下，会计人员是国家和企业利益主体的中心，肩负着客观、公正地处理各方利益的艰巨任务。然而在当今，中国的经济全球化趋势越来越明显，在各种新规则出炉的形势下,企事业单位的财务管理法律法规和经济环境发生了巨大变化,不但要适应社会的进步，同时还要跟上国际步伐。然而往往许多企业的管理者在追求企业的扩大财富，利润价值最大化和走入时代先锋队伍的经营目标下，常常失去理性，明示或暗示或要求会计人员造假。在这种关系到会计人员工作利益的情况下，如果会计人员的职业道德水平不高，而服从于管理者的意愿来做帐，那么假帐就很容易发生。另外，也有部分会计人员信念不坚定，责任心差，道德失调，诚信缺失，以权谋私，违法违纪，走上腐败犯罪的道路。因此，当前加强会计职业道德的基本建设和重新树立是摆在我们面前一项十分紧迫而重大的任务[1]。 二、调查时间 04月至 05月 三、调查项目

第五章-会计职业道德(案例分析题)

《财经法规与会计职业道德》案例分析题精选 第五章会计职业道德 【案例分析题1】某区财政部门为加强会计职业道德建设，组织本系统会计人员进行会计职业道德教育。为了使教育工作更具针对性，财政部门就会计职业道德规范的内容等分别与会计人员李丽、赵红、陈强等人座谈。现摘录3人的观点如下： （1）李丽认为，会计职业道德与会计法律制度两者在作用上相互转变、相互吸收。 （2）赵红认为，会计职业道德与会计法律制度两者的作用范围均调整会计人员的外在行为，没有区别。 （3）陈强认为，会计职业道德规范的全部内容归纳起来就是：一要廉洁自律；二要强化服务；三要诚实守信。 根据以上资料回答以下问题： （1）财政部门加强会计职业道德建设的组织推动，包括以下（ABCD ）形式。 A.会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理相结合 B.会计职业道德建设与会计专业技术资格考评、聘用相结合 C.会计职业道德建设与会计法执法检查相结合 D.会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合 （2）会计职业道德教育的核心内容是（C）。 A.职业道德观念教育 B.职业道德警示教育 C.职业道德规范教育 D.职业道德自我教育 （3）李丽的观点错误，会计职业道德与会计法律制度两者在作用上（D ）。 A.相互作用、相互促进 B.相互转变、相互吸收 C.相互渗透、相互重叠 D.相互补充、相互依托 （4）赵红的观点错误，下列项目中，表述正确的有（AC）。 A.会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化

B.会计法律制度不仅要调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界 C.会计职业道德不仅要调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界 D.会计职业道德侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化 （5）陈强对会计职业道德规范的认识不全面。会计职业道德规范的主要内容除廉洁自律、强化服务、诚实守信外，还包括（B ）。 A.爱岗敬业、坚持准则、提高技能、参与管理 B.爱岗敬业、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理 C.爱岗敬业、提高技能、客观公正、参与管理 D.客观公正、坚持准则、参与管理、爱岗敬业 【案例分析题2】某公司因技术改造，资金周转困难，需要向银行贷款3000万元。公司总经理找来财务主管李某，说：“现在公司资金紧张，急需向银行贷款，提供给银行的会计报表一定要漂亮一点，请你负责技术处理一下。”李某开始感到很为难，心想，自己是公司财务总主管，对公司的财务状况和偿债能力十分清楚，做这种“技术”处理是很危险的。在总经理的反复“开导”下，李某认为，公司领导对他十分照顾，自己目前的职位就是总经理提拔的，并加了薪，现在公司有难处，应该知恩图报，况且自己身为会计师，做一些“技术”处理应该不会有太多的难点。于是编制了一份漂亮的会计报告，获得银行汇票贷款3000万元。 根据题意回答下列问题： （1）会计职业道德观念教育，应包括的内容有（ABC ）。 A、普及会计职业道德基础知识，是会计职业道德教育的基础 B、通过宣传教育，使广大会计人员了解会计职业道德知识，树立会计职业道德观念 C、违反会计职业道德，将受到惩戒和处罚 D、爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提供技能、参与管强化服务 （2）会计行为的规范化不仅要以会计法律规范作保障，还要依赖会计人员的（ D ）来实现。

我国会计职业道德现状、原因及对策

我国会计职业道德现状、原因及对策 随着经济国际化的日益形成,各种经济形式的不断涌现,给企业的发展带来了无限的商机和收益,也给企业会计人员的工作带来机遇和挑战。作为从事会计核算和财务管理的会计人员,企业的发展和会计人员自身息息相关,这就要求会计人员在不断学习新知识、解决新问题的同时,还要面对各种各样的腐朽思想的诱惑,因此加强会计职业道德建设,提高会计人员素养,就显得尤为重要。 一、会计职业道德概述 (一)会计职业道德的含义。会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。会计职业道德是会计人员在进行会计活动、处理会计关系时所形成的职业规律、职业观念和职业原则的行为规范的总和。它既是会计行业对本行业在职业活动中行为的规范，又是会计行业对社会所应负的道德责任与义务。 (二)会计职业道德的内容。1996 年6 月17 日财政部财会字19 号发布的《会计基础工作规范》中就已经明确规定了会计人员的职业道德，具体包括：爱岗敬业，诚实守信，廉洁自律，客观公正，坚持准则，提高技能，参与管理和强化服务，分别就会计人员的职业品质、工作作风和工作纪律等作出了全面的规定。由此可见，一方面为各基层单位和广大会计人员开展会计工作提出了要求和示范；另一方面，为各级管理部门管理会计工作、考核会计人员提供了政策依据和标准。 二、我国会计职业道德的现状 （一）会计信息失真 据调查显示，对当前普遍发生的会计信息失真的现象，会计人员主动出谋划策的占20.2%，配合单位造假的占36.8%，被迫操作的占25.9%，因业务水平低而出错的占17.1%。 会计造假案也层出不穷，如1997 年2 月琼民源的年报所披露的所谓4.41 亿元的其他业务利润和6.57 亿元的资本公积金的解释，便是典型的一例；此外还有东方锅炉、蓝田股份、四通高科、银广厦等多个公司的严重造假事件等。 这些事件都说明了一个共同的问题，会计人员职业道德的沦丧，严重危害了社会经济的正常的秩序，给国家的经济带来了巨大的损失，此类行为为法律所不容，应该受到社会的强烈谴责。 （二）会计人员会计法制观念淡薄

会计职业道德案例分析练习题

会计职业道德案例分析练习题 1.某企业会计经常上班迟到或不在岗位，造成其他部门有依赖会计时办事难办。有一次，采购员 要求会计先查账查一查供货企业的往来明细余额，以便准确汇款采购材料，但会计人员不知原因不在岗位，结果出纳无法汇款。最后因该企业无汇款供货企业不发货导致该企业停工一天。 要求：用会计职业道德的规范和内容分析该企业会计的表现。 分析与提示：该企业会计经常上班迟到或不知原因不在岗位这种表现是不对的。这种表现是违背会计职业道德的。 会计职业道德的内容其中一条是要求会计人员强化服务。强化服务就是要求会计树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。该企业会计这种表现，给企业造成停工一天。停工，企业是要支付停工工资的，也就是说会计的表现，直接给企业带来损失；这种表现，大大贬低了会计职业的形象。 同时，该企业会计的这种表现就是不忠于职守，违背会计职业道德基本要求。会计职业道德的基本要求就是要求会计人员要爱岗敬业。爱岗敬业主要有以下几点： ①热爱会计工作，敬重会计职业； ②安心本职岗位，任劳任怨； ③忠于职守； ④尽心尽力，尽职尽责。（完） 2．某单位的会计和一个业务员是老朋友。有一次这个业务员报销公差费用，会计发现报销的单据里多了一个人的飞机票，会计问业务员是如何回事？业务员说“因家里有特殊情况，带了一个亲属同时去到出差地。”该会计再看了看单据，其他的单据都有领导签字，唯独这两张飞机票没有任何人的签字。会计想了想，想到和这个业务员以前的关系，于是将这两张飞机票和其他公差的单据一起审核完毕，并交出纳报销费用。 要求：用会计职业道德的规范和内容分析该单位会计的做法。 分析与提示：该单位会计的这种做法是违背会计职业道德的。会计职业道德的 容其中一条就是要求会计人员坚持准则。坚持准则就是要求会计人员在 理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。 具体的说，坚持准则有以下几点要求： ①熟悉准则； ②执行准则； ③依法监督； 同时，该企业会计的这种做法就是不忠于职守的做法，违背会计职业道德基本要求。会计职业道德的基本要求就是要求会计人员要爱岗敬业。爱岗敬业主要有以下几点： ①热爱会计工作，敬重会计职业； ②安心本职岗位，任劳任怨； ③忠于职守； ④尽心尽力，尽职尽责。 忠于职守，就是要求会计人员“三忠于”；即忠于国家，忠于社会公众，忠于服务主体。 （完） 3．年终，某企业要进行一次财产清查。该企业人事部门在组织清查小组人员时就安排了会计参加清查小组。但该企业的会计员说他参加清查小组没用，有些物资他不懂计量，企业里到底有多少个仓库他都不知。后来该企业会计以“请假”名义，没有参加清查小组。 要求：用会计职业道德的规范和内容分析该单位会计的做法。

会计职业道德问题研究

会计职业道德问题研究 关键字：会计职业道德、内容、会计人员、诚信、道德建设会计职业道德的概念 一．会计职业道德的内容 1.爱岗敬业 2.诚实守信 3.廉洁自律 4.客观公正 5.坚持准则 6.提高技能 7.参与管理 8.强化服务 二．会计职业道德的作用 1．对会计法律制度的重要补充 2．规范会计行为的基础 3．具有指导、评价、教化功能 4．是会计人员提高素质的内在要求 三．会计人员存在的问题 1.会计人员缺乏职业道德、会计人员职业道德水平低下 2.会计人员职业操守不高 3.会计外部环境弱 4.会计职业道德检查与奖惩机制弱 四．会计职业道德现状分析 1.制度不健全，不能严格规范会计人员的行为 2.职业道德败坏，诚信缺失 3.单位领导授意，被动作假 五．会计职业道德的现实危害 1.扰乱市场经济 2.影响国家宏观经济决策 3.侵害投资者利益和社会利益 六．加强会计职业道德建设 1.完善我国会计职业道德规范 2.加强会计职业道德教育培训 3.改善会计人员管理体制 4.加强会计人员诚信教育 5.加强社会舆论监督和宣传教育，社会各界齐抓共管 6.将强会计职业组织的行业自律 七．加强会计职业道德建设的意义 1．能有效地提高会计人员的职业道德水平 2. 培养高素质人才的重要措施 3. 有利于反腐倡廉，进而有助于形成全社会的清正廉洁之风 结束语

引言 会计职业道德，就是会计人员在会计事务中正确处理人与人之间经济关系的行为规范总和，即会计人员从事会计工作应遵循的道德标准。随着经济的快速发展，管理工作也越来越重要，尤其是会计信息越来越被广大投资者、债权人等会计信息使用者所重视，它成为政府部门进行宏观决策的重要依据，影响市场经济秩序。会计行业的本身性质决定了所以会计人员必须以诚信为本，遵循准则，保证会计信息的真实、可靠。但是会计造假、会计信息失真的现象也越来越严重，几乎成为一种较为普遍的现象。会计领域的突出问题，严重干扰了正常的社会经济秩序，损害国家和社会公众的利益。良好的会计职业道德不仅有利于塑造会计人员的优良品质，提高会计职业在社会中的地位，也有利于会计人员规避会计行为中所面临的道德风险。了解会计人人在会计工作中出现的问题，分析会计职业道德现状，有利于会计职业道德建设。我国会计人员分布甚广，为使广大会计人员都能从尚诚实守信、客观公正的职业意识，必须加强会计职业道德建设，广泛开展宣传教育，加强监督检查和行业自律，使诚信为本，操守为重，坚持准则，不做假账的职业要求变成会计人员自觉行为，在各自工作岗位上恪尽职守，诚信为上，有利于反腐倡廉，形成全社会清正廉洁之风。 一．会计职业道德概念 会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。会计职职业道德与会计法律制度不同，没有明确的成文的规定也没有不成文的规范，它是会计职业生活和职业实践，日积月累、约定成俗的，所以会计职业道德依靠会计从业人员的自觉性，自愿地执行，并依靠社会舆论和良心来实现，基本上是非强制执行的，具有很强的自律性。会计职业道德不仅要求会计人员的外在行为，还强调会计人员的内在精神世界，要求人们动机的高尚和纯洁。 二．会计职业道德的内容 会计职业道德的内容包括一下几方面： 1.爱岗敬业 爱岗敬业，要求会计人员热爱本职工作，安心本职岗位，并做好本职工作锲而不舍、尽职尽责、严肃认真、一丝不苟。俗话说“三十六行，行行出状元”，只要用恭敬严肃的态度认真对待自己的职业，将身心与职业工作融为一体，干一行爱一行，干好一行就是爱岗敬业。爱岗和敬业互为前提，相互支持，相辅相成。 2.诚实守信 诚实守信是做人的基本准则，也是公民道德规范的主要内容。人无信不立，国无信不强。会计职业道德在诚实守信中要求，会计人员做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假，实事求是，如实反映，保守秘密，不为利益所诱惑。朱镕

第五章-会计职业道德(案例分析题)电

《财经法规与会计职业道德》案例分析题精选第五章会计职业道德 【案例分析题1】某区财政部门为加强会计职业道德建设，组织本系统会计人员进行会计职业道德教育。为了使教育工作更具针对性，财政部门就会计职业道德规范的内容等分别与会计人员李丽、赵红、陈强等人座谈。现摘录3人的观点如下： （1）李丽认为，会计职业道德与会计法律制度两者在作用上相互转变、相互吸收。 （2）赵红认为，会计职业道德与会计法律制度两者的作用范围均调整会计人员的外在行为，没有区别。 （3）陈强认为，会计职业道德规范的全部内容归纳起来就是：一要廉洁自律；二要强化服务；三要诚实守信。 根据以上资料回答以下问题： （1）财政部门加强会计职业道德建设的组织推动，包括以下（ABCD ）形式。 A.会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理相结合 B.会计职业道德建设与会计专业技术资格考评、聘用相结合 C.会计职业道德建设与会计法执法检查相结合 D.会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合 （2）会计职业道德教育的核心内容是（C）。 A.职业道德观念教育 B.职业道德警示教育 C.职业道德规范教育 D.职业道德自我教育 （3）李丽的观点错误，会计职业道德与会计法律制度两者在作用上 （D ）。

A.相互作用、相互促进 B.相互转变、相互吸收 C.相互渗透、相互重叠 D.相互补充、相互依托 （4）赵红的观点错误，下列项目中，表述正确的有（AC）。 A.会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化 B.会计法律制度不仅要调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界 C.会计职业道德不仅要调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界 D.会计职业道德侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化 （5）陈强对会计职业道德规范的认识不全面。会计职业道德规范的主要内容除廉洁自律、强化服务、诚实守信外，还包括（B ）。 A.爱岗敬业、坚持准则、提高技能、参与管理 B.爱岗敬业、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理 C.爱岗敬业、提高技能、客观公正、参与管理 D.客观公正、坚持准则、参与管理、爱岗敬业 【案例分析题2】某公司因技术改造，资金周转困难，需要向银行贷款3000万元。公司总经理找来财务主管李某，说：“现在公司资金紧张，急需向银行贷款，提供给银行的会计报表一定要漂亮一点，请你负责技术处理一下。”李某开始感到很为难，心想，自己是公司财务总主管，对公司的财务状况和偿债能力十分清楚，做这种“技术”处理是很危险的。在总经理的反复“开导”下，李某认为，公司领导对他十分照顾，自己目前的职位就是总经理提拔的，并加了薪，现在公司有难处，应该知恩图报，况且自己身为会计师，做一些“技术”处理应该不会有太多的难点。于是编制了一份漂亮的会计报告，获得银行汇票贷款3000万元。 根据题意回答下列问题： （1）会计职业道德观念教育，应包括的内容有（ABC ）。

对会计职业道德的理解

对会计职业道德的理解 概要，本文以会计职业道德为出发点，叙述了会计职业道德的重 要性及现状，并对如今社会上产生的一些会计行业的负面事件的原因 进行分析，同时针对这些问题提出相应的解决方法，使其提供符合质 量要求有助于会计信息使用者作出正确决策的会计信息，会计信息失 真与社会环境及会计系统本身有一定原因，但最根本的原因还是在会 计人员本身，，希望通过建全我国会计道德规范和完善会计制度加强 会计人员道德教育考试来改善会计职业道德丢失的现象。 会计职业道德的概念，职业道德的概念有广仪和狭义之合，广义 就是指从业人员在工作上应该遵循的准则，狭义就是在一定职业行为 和规范，会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循，体现职业的 特征。包括： 1、诚实守信；要求会计人员做老实人，说老实话，为老实事， 执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。 2、爱岗敬业；要求会计人员护腕自己的工作，安心本岗职业，张扬于职守为自己的工作尽职尽现。 3、廉洁自律；要求会计人员公私分明，不贪不占，遵纪守法、 清正廉洁。 4、客观公正；要求会计人员端正态度依法办事，实事求是，不

简不借，保持应有的独立性。 5、强化服务；要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努 力维护和提升会计职业的良好社会形象。 6、参与管理；要求会计人员做好本职工作的同时，努力专研相 关业务，全面撑握本位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，积极参与管理。 7、坚持准则；要求会计人员熟悉国家法律、法则和国家统一的 会计制度，坚持按法律、法规和国家会计制度进行会计监督和核算。 8、提高技能；要求会计人员增强自己专业技能知识，勤学刻苦，不断专研，提高自身水平。 一、习学目的 习学的目的就是“学习”，如何把理论知识用在实际生活上及工作中，适应实习工作，为以后正式工作打下个基础。 实习是我们每一个学生必须拥有的一段经历，它使得我们在实践 中了解社会，让我们学到了很多在根本就学不到的知识，打开了视野，增长见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。而会计 是指对具体事物进行计算、记录、收集他们的有关数据资料，通过如工式处理转换为用产决策有用的账务信息，信息就与会计职业道德 有着深刻的连续。只有会计人员能坚持会计职业道德才能使账务信 息被使用者了解整个单位的经营状况，掌握会计工作不公要学习书本

会计职业道德案例分析

会计职业道德案例分析 1、方电子公司会计张红因工作努力，钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者。张红的男友在一家民营电子企业任总经理，在其男友的多次请求下，张红将在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其男友，给公司带来一定的损失。公司认为张红不宜继续担任会计工作。 分析回答下列问题: 1(张红违反了哪些会计职业道德的要求? 2(哪些单位可以对张红违反会计职业道德行为进行处理?并说明理由。 (1)张红违反了“诚实守信”、“廉洁自律”会计职业道德的要求。 诚实守信是指会计人员应当做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密;廉洁自律是指会计人员应当公私分明、不贪不占、遵纪守法，尽职尽责。张红把在工作中接触到的公司新产品研发计划及相关会计资料复印件，提供给在一家民营电子企业任总经理的男友，这是因情感和利益诱惑等因素，违背了诚实守信、廉洁自律会计职业道德要求，泄露了公司商业秘密，给公司带来了一定的损失。 (2)财政部门、会计职业组织、本单位均可在各自的职权范围内对张红违反会计职业道德行为进行处理。 第一,《会计法》规定，会计人员应当遵守会计职业道德。财政部门可以对会计职业道德进行监督检查，对违反职业道德行为可以在其会计从业资格证书上进行记载，情节严重的，将依法吊销其会计从业资格证书。 第二,会计职业组织是行业自律性组织。如果会计职业组织会员违反了会计职业道德要求，会计职业组织可以根据行业自律性监管的有关规定，对其会员采取行业内部惩戒，直至取消其会员资格等惩戒措施。

第三,《会计法》规定，单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。单位负责人有责任建立和完善内部控制制度，开展会计职业道德教育，检查和考核本单位会计人员会计职业道德遵守情况，对违反会计职业道德行为，可以按照单位内部有关制度进行直至除名的处理。 2、资料: 现象一:会计人员看人办事:“官大办得快，官小办得慢，无官拖着办。” 现象二:会计人员“站得住的顶不住，顶得住的站不住”领导怎么说就怎么做，只要领导高兴，“原则”可以变成“圆则”。 现象三:会计人员整天与钱物打交道，“常在河边走，哪有不湿鞋”，只要坚持 “不犯罪”这根底线就行了。 要求:分析上述三种现象违背了哪三种会计职业道德规范,为什么, 答:现象一:违背了“强化服务”的会计职业道德规范，因为“强化服务”是要求会计人员具有文明的服务态度，强烈的服务意识和优良的服务质量。强化会计职业服务的基本要求就是会计人员要有强烈的服务意识，服务要文明，质量要上乘。“官大办得快，官小办得慢，无官拖着办。”就违背了“强化服务”的基本要求。 现象二:违背了“坚持准则”的会计职业道德规范，因为“坚持准则”，要求会计人员在处理业务过程中，严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志左右。坚持准则的基本要求:一是熟悉准则;二是遵循准则;三是坚持原则。而会计人员在办理会计业务时，将“原则”变成“圆则”就违背了“坚持准则”的基本要求。 现象三;违背了“廉洁自律”的会计职业道德规范。因为廉洁是指不贪污钱财，不收受贿赂，保持清白。自律是指自律主体按照一定的标准，自己约束自己，自己控制自己的言行和思想的过程。廉洁自律的基本要求是:一是树立正确的人生

《财经法规与会计职业道德》案例分析题

《财经法规与会计职业道德》案例分析题 1、天力公司内部机构调整：会计李某负责会计档案管理工作，调离会计工作岗位，离岗前与接替者王某在财务科长的监交下办妥了会计工作交接手续。 李某在负责会计档案工作后,公司档案管理部门会同财务科将已结账的到期会计档案编造清册，报请公司负责人批准后，由李某自行销毁。 年底，财政部门对该公司进行检查时,发现该公司原会计李某所记的账目中有会计作假行为,而接替者王某在会计工作交接时并未发现这一问题。财政部门在调查时，原会计李某说，已经办理会计交接手续,现任会计王某和财务科长均在移交清册上签了字,自己不再承担任何责任。 根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题: （１）公司销毁会计档案是否符合规定? （2）公司负责人是否对会计作假行为承担责任?简要说明理由。 （3)原会计李某的说法是否正确?简要说明理由。 解释： （1)公司销毁会计档案不符合会计法律制度的规定。根据《会计档案管理办法》的规定,保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同鉴定，报单位负责人批准后,由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销。 (2）公司负责人对会计作假行为应当承担责任。《中华人民共和国会计法》规定：“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责”、“单位负责人应当保证会计机构、会计人员依法履行职责,不得授意、指使、强令会计机构、会计人员违法办理会计事项。” (3)李某的说法不正确。《中华人民共和国会计法》规定,交接工作完成后，移交人员所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是在其经办会计工作期间内发生的，应对这些会计资料的真实性、完整性负责，即便接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料在真实性、完整性方面的问题,如事后发现仍应由原移交人员负责,原移交人员不应以会计资料已移交而推脱责任。 2、万民公司在转型时外购了一批原材料,何货方上门催要金额为20万元的材料欠款。万民公司在银行存款账户余额仅剩2万元的情况下,为了尽快将供货方“打发走”就向供货方开出了一张2０万元的转账支票。请问: (1）万民公司开出的这张转账支票属于什么性质的支票? （2)银行是否可以对万民公司进行罚款？罚款金额是多少？ （３)供货方是否有权要求万民公司对其赔偿？赔偿金额是多少？ 解释： （1)万民公司开出的这张支票属于空头支票。 （2）银行可以对万民公司进行罚款，罚款金额是10０00元。（提示:出票人签发空头支票,银行应予以退票,并按票面金额处以5%但不低于10０0元的罚款。) (3)供货方有权要求万民公司对其赔偿，赔偿金额为4０00元。(提示:出票人签发空头支票,持票人有权要求出票人赔偿支票金额２%的额偿金。） ３、资料：

我国会计职业道德现状研究

摘要:市场经济在发展,会计也在发展,建立以诚信为基础的市场经济是全社会的共同愿望。近年来,会计职业道德问题日益成为人们关注的焦点,这不仅表明了会计职业道德的重要性,而且也反映出其存在一定的问题。市场经济正强烈地冲击、改变着中国社会的一系列传统特征,因此,建立与市场经济相适应的会计道德体系势在必行。会计工作处于经济管理工作的前沿,其服务质量的好坏直接影响着经营者、投资者和社会公众的利益。可以说会计工作是社会市场经济大厦的一块重要基石,而会计职业道德则是会计信息质量好坏的根本保障。重视会计职业道德建设成为必然,那么如何建设才有效,则成为我们面临的重要任务。 关键词:会计职业道德现状建设 一、现阶段我国会计职业道德的内容 1.爱岗敬业,忠于职守。它要求每一个会计人员都要热爱自己的岗位和职业,并且忠于职守。会计人员在社会中扮演着重要角色,会计工作不仅为企业内部管理部门、投资者、债权人以及政府管理部门提供重要的会计信息,而且还担负着促进企业降低成本、改善经营管理、提高经济效益的任务。 但同时我们也知道,会计工作是一项内容丰富,涉及面广泛的管理工作,天天与数字打交道,工作细致而繁琐,如果不尽职尽责,缺乏责任感,就会觉得工作枯燥乏味,就谈不上热爱自己的工作。所以,要求会计人员要树立“干一行,爱一行”的荣誉感和责任感,坚守岗位,以高度的事业心做好本职工作。 2.诚实守信,讲求信誉。自古以来,人们将诚实和守信视为道德的最高境界,也将其作为道德的基本要求和做人的基本准则。诚实守信要求会计人员在其工作中要讲求信用,以实际发生的经济业务为依据进行核算,不弄虚作假,不为利益所诱惑,保持良好的人格和品质。 目前会计舞弊行为时有发生,究其原因都是违背了诚实守信这一基本职业要求。诚实守信要做到既有高质量的产品,又有高质量的服务,还要严格遵纪守法。只有这样才能在人们心中树立起良好的形象,从而取得良好的社会效益和经济效益。 3.廉洁自律,不谋私利。廉洁是会计职业道德自律的基础,而自律是廉洁的保证,二者不可偏废。廉洁自律、不谋私利是会计职业道德的重要特征,也是衡量会计人员职业道德的基本尺度,只有在工作中坚持原则、不谋私利,才能处理好各方面的利益关系。会计人员整天与钱、物打交道,如果不能做到廉洁自律,就有可能走上犯罪的道路,最终毁了自己的前途。 哲学上有内因与外因相互作用的原理,内因是事物变化发展的根据,外因是事物变化发展的重要条件,内因起决定性作用。因此,保持廉洁主要靠会计人员自身的素质、觉悟和道德水准,而不是受制于外在的压力。 4.实事求是,客观公正。这是每个会计人员应该具备的职业品质。会计资料不仅是各单位进行经营管理和业务管理的依据,而且也是国家据以进行宏观经济分析和宏观调控的重要依据。如果会计信息失真,那么会计核算就没有意义,这不仅影响到微观管理,而且还影响到宏观决策。

我国会计职业道德现状

我国会计职业道德现状、原因及对策 摘要：随着我国社会主义市场经济体制的建立和进一步发展,会计工作在经济工作中的作用也越来越日渐突出,会计工作也出现了许多新情况、新问题。尤其是会计信息失真,会计人员利用职务之便,贪污挪用公款等违法违纪现象也屡屡发生。究其原因是会计职业道德的好坏是导致会计信息失真,影响会计工作质量的关键所在。也给企业会计人员的工作带来机遇和挑战。这就要求会计人员在不断学习新知识、解决新问题的同时,还要面对各种各样的腐朽思想的诱惑,因此加强会计职业道德建设,提高会计人员素养,就显得尤为重要。因此,进一步强化以诚信为基础的会计职业道德教育应该成为会计工作主管部门,会计职业管理机构和各单位负责人当前面临的重要任务之一 一、会计职业道德概述 会计职业道德是指在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范 1996 年6 月17 日财政部财会字19 号发布的《会计基础工作规范》中就已经明确规定了会计人员的职业道德，具体包括：爱岗敬业，诚实守信，廉洁自律，客观公正，坚持准则，提高技能，参与管理和强化服务，分别就会计人员的职业品质、工作作风和工作纪律等作出了全面的规定。由此可见，一方面为各基层单位和广大会计人员开展会计工作提出了要求和示范；另一方面，为各级管理部门管理会计工作、考核会计人员提供了政策依据和标准。 二、我国会计职业道德的现状 （一）会计信息失真 据调查显示，对当前普遍发生的会计信息失真的现象，会计人员主动出谋划策的占20.2%，配合单位造假的占36.8%，被迫操作的占25.9%，因业务水平低而出错的占17.1%。 会计造假案也层出不穷，如1997 年2 月琼民源的年报所披露的所谓4.41 亿元的其他业务利润和6.57 亿元的资本公积金的解释，便是典型的一例；此外还有东方锅炉、蓝田股份、四通高科、银广厦等多个公司的严重造假事件等。这些事件都说明了一个共同的问题，会计人员职业道德的沦丧，严重危害了社会经济的正常的秩序，给国家的经济带来了巨大的损失，此类行为为法律所不容，应该受到社会的强烈谴责。 （二）会计人员会计法制观念淡薄

会计职业道德经典案例及分析(一)

会计职业道德经典案例及分析（一） (一)案例综述 某股份有限公司(集团)原董事长、法人代表李某因涉嫌提供虚假财会报告罪，被司法机关依法予以追诉。此前，该公司其他涉嫌犯罪的相关责任人已分别被司法机关依法追究刑事责任。该公司巨额亏空及造假事件2000年10月经新华社披露后，中国证监会立即组织力量展开调查。经中国证监会查明，该公司上市前采取虚提返利、少计费用、费用跨期入账等手段，虚增利润1 908万元，并据此制作了虚假上市申报材料;上市后3年采取虚提返利、费用挂账、无依据冲减成本及费用、费用跨期入账等手段，累计虚增利润l4390万元。 另外，还存在股本金不实、上市报告书重大遗漏、年报信息披露有虚假记载、误导性陈述或重大遗漏等问题。该公司的行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第一百六十一条之规定，涉嫌提供虚假财会报告罪，李某作为公司的董事长、法人代表负有直接责任，应当依法予以追诉。

中国证监会还发现原某会计师事务所签字注册会计师违反有关法律、法规，为该公司出具了严重失实的审计报告。2001年9月27日，中国证监会根据有关证券法规对该公司及有关中介机构违反证券法规的行为作出行政处罚;对涉嫌犯罪的主要责任人员，依法移送公安机关追究其刑事责任。当地公安局于2001年9月对该公司涉嫌提供虚假财会报告罪立案侦查，查明：l997年底，该公司各分公司把1997年的报表报到集团公司财务处，财务处主任都某把公司l997年报表显示严重亏损的情况报告给董事长李某。李某当面指使都某必须完成l997年董事会下达的指标，为1998年公司配股做好准备，报表退回去重新做。 为此，李某还专门召集分公司会议，会上李某要求各分公司必须完成l997年董事会下达的利润指标，呆账不能显示出来，预提返利全部入账，并要公司财务处主任都某督办。会后都某按照李某的指示，让财务处会计周某把l997年的报表退回家电分公司，家电分公司主管会计按照财务处的要求让家电各部再做虚假报表，与董事会下达的指标一致，同时向家电公司的财务经理杨某汇报。 杨某认为这样下去公司会亏空更大，就会同副经理给董事会写

财经法规与会计职业道德论文

关于《财经法规与会计职业道德》摘要：《会计法》规定：“从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。”参加会计从业资格考试就必须系统的学习《财经法规与会计职业道德》。这是一门理论性，应用性很强的学科。会计人员的职业道德水平如何, 是关系到国家财经法规制度能否贯彻执行, 经济秩序能否维护, 经济发展能否促进的大问题, 加强会计职业道德建设是摆在我们面前一项十分紧迫而重大的任务。财经法规是财会人员应知应会的基本功。每个财会人员必须熟悉财经法规，精通财经法规，并能准确地执行财经法规。这对提高会计人员的职业道德水平和业务素质具有重要作用。 关键词：会计职业道德财经法规法律规范 一．会计职业道德的含义与内容 会计职业道德，是从事会计工作的人员在履行职责活动中应该具备的道德品质，也是会计人员在其特定的会计工作中正确处理人与人之间经济关系的行为规范的总和，即会计人员从事会计工作应遵循的道德标准。会计职业道德的内涵可概括为∶思想上清正廉洁，工作中客观公正，业务上精益求精。会计职业道德履行的好坏是导致会计信息失真的关键，也是影响会计工作质量的关键。故意提供虚假会计信息的大部分案件，几乎都与会计人员职业道德沦丧有关。因此，加强会计职业道德建设，不断提高会计人员职业修养，具有重要的现实意义。根据财政部《会计基础工作规范》的规定，会计人员职业道德的内容主要包括以下几个方面: （一）、爱岗敬业，忠于职守 每一个社会岗位对工作人员最基本也是最首要的要求就是工作人员对他所处的岗位和本职工作要有充分的热情和积极的态度。同样，会计也是如此，敬业爱岗是会计人员应具备的最基本的职业道德，会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务技术，使自己的知识和技能适应工作的要求；并且忠于职守，做好本职工作，完成自己工作范围内的每一项任务。因此，要求会计人员端正专业思想，明确服务宗旨，树立干一行、专一行、爱一行的良好职业荣誉感和责任感，勤勤恳恳，兢兢业业，以高度的事业心做好本职工作。会计人员只有热爱其岗位，才能做好本职工作，在此基础上才能够发挥自身的潜力，挖掘自身的工作能力，更好的做好工作，更好的为社会作一份贡献。 （二）、熟悉法规，依法办事 会计人员在进行其职业工作时必须严守职业纪律，它是指会计人员必须遵循其所处社会

会计职业道德案例分析报告

会计职业道德案例分析报告 案例再现 拉瑞公司开创于1986年，是一家软件开发公司。1990年12月，拉瑞公司被其竞争对手指控侵犯专利权。 1991年3月，主管拉瑞公司审计业务的赖信会计师事务所合伙人托马斯完成了 对拉瑞公司1990年财务报表的审计。当时该专利案件还处于初步的调查和审讯阶段，托马斯联系了拉瑞公司的律师，并获悉拉瑞公司败诉的可能性低于百分之五 十。 对于是否应该就该未决诉讼在审计报告中附加一个说明段加以解释，托 马斯和拉瑞公司的CEO乔森各执一词。托马斯坚持认为该诉讼可能涉及到500万美元的重大损失，应该附加说明段加以说明该案件的不确定性。而乔森则认为说 明段会对公司进行国内扩张的筹资能力产生潜在影响，因而不同意附加说明段。 托马斯和乔森的的考量都有道理。对于托马斯而言，作为审计师，基于职业判断，事务所觉得该未决诉讼事关重大，应该附加说明段加以解释，这是审计师的责 任与义务。如果审计报告中没有附加说明段解释该案件的不确定性，一旦该诉讼败诉，各方面利益相关者利益遭受损失，事务所将会面对各种诘难，甚至可能承担赔偿;对于乔森而言，公司扩张在即，如果审计报告中有此附加段，报表使用者可能 会怀疑拉瑞公司的偿债能力，会考虑如果拉瑞公司败诉，在付出巨额赔偿的同时其 重要产品也要下线，这会不会对拉瑞公司造成沉重的打击。有了这些顾虑，潜在投 资者可能会不愿意投资拉瑞公司，这就会对公司的筹资能力造成不利影响，出于公 司利益的考虑，乔森不愿意在报告中见到相应附加段。 关于未决诉讼，案例中只提到托马斯联系了拉瑞公司的律师，通过从律师那里 获得的信息做出了职业判断。但是在处理这类未决诉讼时，仅仅通过从被审计方的

会计职业道德案例分析

第六节会计职业道德案例分析 【例题·案例题】广东海马公司是一家国有企业，王某是该公司的出纳，仗着自己是会计机构负责人的侄子，在报销业务招待费时，对于同样是领导批准、主管会计审核无误的业务招待费报销单，对和自己私人关系不错的人是随来随报，但对和自己有矛盾、私人关系较为疏远的人则以账面无款、库存无现金、整理账务等理由无故拖欠。2007年底，会计科发现，该年度业务招待费超过规定的开支标准，于是，会计人员张某为讨好领导，找来一些假发票，将超支的业务招待费列入管理费用的其他项目。 请根据现行有关规定，回答下列问题： （1）该公司的会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处为什么 （2）出纳王某在报销业务招待费时，是否遵守了会计人员职业道德规范如果你是出纳员，对此问题应该如何处理 （3）会计人员张某使用假发票的行为是否违背了会计职业道德规范为什么 『正确答案』 （1）王某担任出纳工作不符合规定（1分）。根据《会计基础工作规范》的规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作（2分）。 （2）出纳员王某没有遵守会计人员职业道德规范，违背了客观公正的会计职业道德要求（1分）。客观公正要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性（1分）。如果我是出纳员，将对任何持领导批准、主管会计审核无误的差旅费报销单的人员一视同仁，不因关系的远近而有所不同（2分）。 （3）会计人员张某使用假发票的行为违背了坚持准则的会计职业道德要求（1分）。坚持准则要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律、法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算、实施会计监督。而会计人员张某无视国家法律、法规和国家统一的会计制度，为讨好领导实施会计舞弊（2分） 【例题·案例题】因实施岗位轮换，小刘从筹资和投资岗位轮换到了成本费用岗位，负责成本费用的核算。成本费用核算，工作量大，业务繁忙，与以前筹资和投资核算业务相比，小刘的工作量大大增加，但其工资收入却没有增长，引起了小刘的强烈不满。小刘在工作中出现以下情况：（1）小刘向会计部经理提出，要求调回原工作岗位，其所提出的理由是：熟悉原来的核算业务，可以大大提高工作效率。 （2）小刘应其爱人的要求，将本公司开发新产品的成本资料和技术资料复印后，提供给其爱人单位。 （3）小刘整日牢骚满腹，对待工作粗心大意，频频出现核算错误，引起同事的强烈不满。 （4）小刘对待前来办理业务的相关部门人员，面无表情，态度冷淡，甚至故意刁难。 要求： （1）分析财务经理是否会同意小刘的要求，将其调回筹资和投资核算岗位，为什么实施岗位轮换对会计人员的业务素质有何影响 （2）分析事项（2）、（3）和（4）中小刘的行为违背了会计职业道德的哪些方面 答案： （1）财务经理将不会同意小刘的要求。（1分）根据规定，会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换。会计部实施岗位轮换是为了遵循这一要求。（1分）实施岗位轮换有利于会计人员全面熟悉会计核算与监督业务，（1分）不断提高会计业务技能和业务素质。（1分）（2）在事项（2）中，小刘将本单位资料复印给其爱人所在单位，违背“诚实守信”的要求。