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注册会计师审计考点:评估服务税务服务每日一练(2015.9.12)

注册会计师审计考点:评估服务税务服务每日一练(2015.9.12)
注册会计师审计考点:评估服务税务服务每日一练(2015.9.12)

注册会计师审计考点:评估服务税务服务每日一练(2015.9.12)

一、多项选择题(每小题均有多个正确答案,请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案,在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应答案代码。每小题所有答案选择正确的得分;不答、错答、漏答均不得分。答案写在试题卷上无效。)

1、下列有关固定资产会计处理的表述中,正确的有()。

A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益

B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益

C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账

D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧

E.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益

参考答案:ABCDE

2、下列有关固定资产会计处理的表述中,正确的有()。

A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益

B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益

C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账

D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧

E.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益

参考答案:ABCDE

3、下列各项中,属于利得的有()。

A.出租无形资产取得的收益

B.投资者的出资额大于其在被投资单位注册资本中所占份额的金额

C.处置固定资产产生的净收益

D.非货币性资产:)换出资产的账面价值低于其公允价值的差额

E.以现金清偿债务形成的债务重组收益

参考答案:CE

答案解析:选项A计入其他业务收入,属于收入;选项B属于额外支付的价款,属于损失;选项D,如果换出的资产为存货,那么换出存货的公允价值应确认为收入,按账面价值结转成本,公允价值与账面价值的差额不属于利得。

4、20×6年4月1日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同,该合同为固定造价合同,合同金额为800万元。工程自20×6年5月开工,预计20×8年3月完工。甲公司20×6年实际发生成本216万元,结算合同价款180万元;至20×7年12月31日止累计实际发生成本680万元,结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元,因工人工资调整及材料价格上涨等原因,20×7年年末预计合同总成本为850万元。20×7年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为()。

A.O B.10万元

C.40万元 D.50万元

参考答案:B

答案解析:20×7年12月31日的完工进度=680/850×100%=80%,所以20×7年12月31日应确认的预计损失为:(850-800)×(1-80%)=10(万元)。

5、下列有关固定资产会计处理的表述中,正确的有()。

A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益

B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益

C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账

D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧

E.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益

参考答案:ABCDE

6、下列各项中,不应计入管理费用的是()。

A.发生的排污费

B.发生的矿产资源补偿费

C.管理部门固定资产报废净损失

D.发生的业务招待费

参考答案:C

答案解析:选项C应计入营业外支出。

7、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议,甲公司以其产品抵偿债务;甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出,并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元,已计提的存货跌价准备为30万元,公允价值(计税价格)为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为()。

A.40.5万元 B.100万元

C.120.5万元 D.1 80万元

参考答案:A

答案解析:甲公司债务重组应确认的重组利得=450-350-350×17%=40.5(万元)。

8、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。20×7年4月1日对某项固定资产进行更新改造。当日,该固定资产的原价为1000万元,累计折旧为100万元,已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元;领用本公司产品一批,成本为100万元,计税价格为130万元。经更新改造的固定资产于20×7年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件,该更新改造后的固定资产入账价值为()。

A.1300万元

B.1322.10万元

C.1352.10万元

D.1500万元

参考答案:B

答案解析:更新改造后固定资产入账价值=(1000-100-100)+400+100+130×17%=1322.10(万元)。

9、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中,正确的有()。

A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益

B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本

C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量

D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本

E.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益

参考答案:ABE

答案解析:选项C,可供出售金额资产期末采用公允价值计量;选项D,可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。

10、下列各项中,应计入营业外收入的是()。

A.非货币性资产:)利得 B.处置长期股权投资产生的收益

C.出租无形资产取得的收入 D.处置投资性房地产取得的收入

参考答案:A

答案解析:选项B应计入投资收益,选项C、D均应计入其他业务收入。

11、承租人对融资租入的资产采用公允价值作为入账价值的,分摊未确认融资费用所采用的分摊率是()。

A.银行同期贷款利率

B.租赁合同中规定的利率

C.出租人出租资产的无风险利率

D.使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率

参考答案:D

12、下列各项资产减值准备中,在相应资产的持有期间内可以转回的是()。

A.固定资产减值准备

B.持有至到期投资减值准备

C.商誉减值准备

D.长期股权投资减值准备

参考答案:B

试题点评:考查资产减值损失的确认与计量。

13、甲公司20×7年12月31日库存配件100套,每套配件的账面成本为12万元,市场价格为10万元。该批配件可用于加工100件A产品,将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品20×7年12月31日的市场价格为每件28.7万元,估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备,甲公司20×7年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为()。

A.0

B.30万元

C.150万元

D.200万元

参考答案:C

答案解析:配件是用于生产A产品的,所以应先计算A产品是否减值。单件A产品的成本=12+17=29(万元),单件A产品的可变现净值=28.7-1.2=27.5(万元),A产品减值。所以配件应按照成本与可变现净值孰低计量,单件配件的成本为12万元,单件配件的可变现净值=28.7-17-1.2=10.5(万元),单件配件应计提跌价准备=12-10.5=1.5(万元),所以100件配件应计提跌价准备=100×1.5=150(万元)。

14、下列有关无形资产会计处理的表述中,正确的有()。

A.自用的土地使用权应确认为无形资产

B.使用寿命不确定的无形资产应每年进行减值测试

C.无形资产均应确定预计使用年限并分期摊销

D.内部研发项目研究阶段发生的支出不应确认为无形资产

E.用于建造厂房的土地使用权的账面价值应计入所建厂房的建造成本

参考答案:ABD

答案解析:选项C,使用寿命不确定的无形资产不需要每期摊销;选项E,用于建造厂房的土地使用权的账面价值不需要转入所建造厂房的建造成本。

15、甲公司20×7年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份,另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。乙公司20×7年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素,该投资对甲公司20×7年度利润总额的影响为()。

A.165万元

B.180万元

C.465万元

D.480万元

参考答案:C

答案解析:购入时产生的营业外收入=11000×30%-(3000+15)=285(万元),期末根据净利润确认的投资收益=600×30%=180(万元),所以对甲公司20×7年利润总额的影响=285+180=465(万元)。

16、下列有关固定资产会计处理的表述中,正确的有()。

A.固定资产盘亏产生的损失计入当期损益

B.固定资产日常维护发生的支出计入当期损益

C.债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账

D.计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧

E.持有待售的固定资产账面价值高于重新预计的净残值的金额计入当期损益

参考答案:ABCDE

17、甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%。20×7年4月1日对某项固定资产进行更新改造。当日,该固定资产的原价为1000万元,累计折旧为100万元,已计提减值准备100万元。更新改造过程中发生劳务费用400万元;领用本公司产品一批,成本为100万元,计税价格为130万元。经更新改造的固定资产于20×7年6月20日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件,该更新改造后的固定资产入账价值为()。

A.1300万元

B.1322.10万元

C.1352.10万元

D.1500万元

参考答案:B

答案解析:更新改造后固定资产入账价值=(1000-100-100)+400+100+130×17%=1322.10(万元)。

18、下列有关资产负债表日后事项的表述中,不正确的是()。

A.调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项

B.非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项

C.调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理

D.重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露’

参考答案:C

答案解析:日后期间董事会通过的盈余公积计提方案属于调整事项,通过“利润分配”科目来核算。

19、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中,正确的有()。

A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益

B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本

C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量

D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本

E.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益

参考答案:ABE

答案解析:选项C,可供出售金额资产期末采用公允价值计量;选项D,可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。

20、20×6年4月1日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同,该合同为固定造价合同,合同金额为800万元。工程自20×6年5月开工,预计20×8年3月完工。甲公司20×6年实际发生成本216万元,结算合同价款180万元;至20×7年12月31日止累计实际发生成本680万元,结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元,因工人工资调整及材料价格上涨等原因,20×7年年末预计合同总成本为850万元。20×7年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为()。

A.O B.10万元

C.40万元 D.50万元

参考答案:B

答案解析:20×7年12月31日的完工进度=680/850×100%=80%,所以20×7年12月31日应确认的预计损失为:(850-800)×(1-80%)=10(万元)。

21、甲公司20×7年1月1日以3000万元的价格购入乙公司30%的股份,另支付相关费用15万元。购入时乙公司可辨认净资产的公允价值为11000万元(假定乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等)。乙公司20×7年实现净利润600万元。甲公司取得该项投资后对乙公司具有重大影响。假定不考虑其他因素,该投资对甲公司20×7年度利润总额的影响为()。

A.165万元

B.180万元

C.465万元

D.480万元

参考答案:C

答案解析:购入时产生的营业外收入=11000×30%-(3000+15)=285(万元),期末根据净利润确认的投资收益=600×30%=180(万元),所以对甲公司20×7年利润总额的影响=285+180=465(万元)。

22、下列有关可供出售金融资产会计处理的表述中,正确的有()。

A.可供出售金融资产发生的减值损失应计入当期损益

B.取得可供出售金融资产发生的交易费用应计入资产成本

C.可供出售金融资产期末应采用摊余成本计量

D.可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应冲减资产成本

E.以外币计价的可供出售货币性金融资产发生的汇兑差额应计入当期损益

参考答案:ABE

答案解析:选项C,可供出售金额资产期末采用公允价值计量;选项D,可供出售金融资产持有期间取得的现金股利应确认为投资收益。

23、20×6年4月1日,甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同,该合同为固定造价合

同,合同金额为800万元。工程自20×6年5月开工,预计20×8年3月完工。甲公司20×6年实际发生成本216万元,结算合同价款180万元;至20×7年12月31日止累计实际发生成本680万元,结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元,因工人工资调整及材料价格上涨等原因,20×7年年末预计合同总成本为850万元。20×7年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为()。

A.O B.10万元

C.40万元 D.50万元

参考答案:B

答案解析:20×7年12月31日的完工进度=680/850×100%=80%,所以20×7年12月31日应确认的预计损失为:(850-800)×(1-80%)=10(万元)。

24、下列各项中,会引起所有者权益总额发生增减变动的是()。

A.以盈余公积弥补亏损 B.提取法定盈余公积

C.发放股票股利 D.将债务转为资本

参考答案:D

答案解析:选项A、B、C均属于所有者权益内部的增减变动,不影响所有者权益的总额。

CPA审计精华知识点汇总

审计要素:财务报表编制基础(标准) 标准的特征:相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。 知识点:审计目标 (一)与所审计期间各类交易和事项相关的认定和具体审计目标 准确性与发生、完整性之间存在区别。 例如,若已记录的销售交易是不应当记录的(如发出的商品是寄销商品),则即使发票金额是准确计算的,仍违反了发生目标。 再如,若已入账的销售交易是对正确发出商品的记录,但金额计算错误,则违反了准确性目标,但没有违反发生目标。在完整性与准确性之间也存在同样的关系。 (二)与期末账户余额相关的认定和具体审计目标

(三)与列报和披露相关的认定 知识点:审计风险 (一)重大错报风险 1.两个层次的重大错报风险 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关。 注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险,考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和围。 2.固有风险和控制风险 认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。 (二)检查风险 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险不可能降低为零。 1.固有风险是指在考虑相关的部控制之前,某类交易、账户余额或披露的某一认定易发生错报(该错报单独或连同其他错报可能是重大的)的可能性。 2.控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报,该错报单独或连同其他错报是重大的,但没有被部控制及时防止或发现并纠正的可能性。 3.检查风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的 一、审计计划的容 审计计划包括总体审计策略和具体审计计划。 (一)总体审计策略 1.概念:总体审计策略用以确定审计围、时间安排和方向,并指导制定具体审计计划的制定。

审计试题与答案(一)

审计试题与答案(二) 一、单项选择题 1.注册会计师审计的技术方法随时代的不同而不断发展。下列各阶段中,抽样方法作为审计的一种技术方法开始在注册会计师审计过程中运用的时间是( )。 A.18世纪的意大利 B.1844年至20世纪初的英国 C.20世纪初的美国 D.第一次世界大战以后 2.中国第一家会计师事务所是( )。 A.潘序伦会计师事务所 B.正则会计师事务所 C.立信会计师事务所 D.安永会计师事务所 3.我国历史上第一部注册会计师法规是( )。 A.《会计师条例》 B.《注册会计师条例》 C.《会计师暂行章程》 D.《注册会计师法》 4.1980年12月,标志着我国注册会计师职业开始复苏的是财政部发布的( )。

A.《会计师条例》 B.《中华人民共和国注册会计师法》 C.《关于成立会计事务所的通知》 D.《关于成立会计顾问处的暂行规定》 5.按照审计的主体不同,审计可以分为( )。 A.整体审计和局部审计 B.财务报表审计和合规性审计 C.详细审计和资产负债表审计 D.政府审计、内部审计和注册会计师审计 6.政府审计、内部审计、注册会计师审计共同构成了审计的监督体系。其中,政府审计与注册会计师审计在( )方面是基本相似的。 A.审计中取证的权限 B.审计要实现的目标 C.对内部审计的利用 D.审计所依据的准则 7.下列关于政府审计与注册会计师审计的论断中,正确的是( )。 A.二者的经费和收入来源相同 B.二者的审计目标基本一致 C.二者都是外部审计,都具有较强的独立性 D.二者对发现问题的处理方式相同 8.注册会计师进行年度财务报表审计时,应对被审计单位的内部审计进行了解,并可以利用内部审计的工作成果,这是因为( )。

最新注册会计师注会CPA审计最终背诵版.pdf

审计 专题一审计计划 1、审计证据仅以电子形式存在,其充分性和适当性取决于系统相关控制的有效性,仅实施 实质性程序不能获取充分适当的审计证据;应当考虑相关控制的有效性,并了解、评估 和测试相关控制。 2、对注册会计师带来不便的一般因素,不足以支持注册会计师做出XX不可行的决定;应 当实施存货监盘,或安排其他注册会计师代为监盘 3、内部审计的自主程度和客观性时有限的,如果拟利用内审的特定工作,应当评价内审的 客观性和专业胜任能力,并对内审的特定工作实施进一步审计程序,以确定其足以实现 审计目的。 4、注册会计师在制定总体审计策略时,应当确定财务报表整体的重要性水平。 5、重要性的确定: a)盈利稳定——经常性业务的税前利润; b)微利或微亏,或盈利和亏损交替——过去3-5年经常性业务的平均税前利润或亏损; c)新设企业——总资产; d)新兴行业——营业收入; e)基金——净资产 f)研发中心——成本或营业费用; g)公益性基金会——捐赠收入或支出; 基准通常保持稳定,在经营规模没有重大变化时,使用替代性基准确定的重要性水平不宜超过上年的重要性。 在确定重要性水平时,不需要考虑具体项目计量相关的固有不确定性。 6、注会无需将报表整体重要性水平平均或按比例分配到各报表项目,而是应根据前期审计 经验和本期风评结果,确定一个或多个实际执行的重要性。 7、当审计过程中情况发生了重大变化、获取了新的信息或进一步程序使注会对被审单位经 营情况了解发生了变化,注会应当修改实际执行的和报表整体的重要性水平 8、低于明显微小错报临界值的错报不需要累积,不需要更正;临界值一般为报表整体重要 性水平的3%-5%,最高不超过10%。 9、银存和应收的函证程序: 注会应当函证银存,除非有证据表明银存、借款及往来对财务报表不重要且重大错报风险低; 注会应当函证应收账款,除非对财务报表不重要或者函证很可能无效。 如果不对银存和应收函证,应当在底稿中说明情况。 10、管理层要求不函证时,应当考虑其合理性,合理则实施替代程序,不合理则视为审计范 围受限,应考虑对财务报告可能产生的影响; 分析原因时,应考虑管理层的诚信、是否存在舞弊或错误、替代程序能否提供充分适当 的审计证据; 审计范围受限: 11、注会应当在整个过程中保持对询证函的控制,对被审计单位和被询证者之间串通舞弊的

2019全国注册会计师统考审计真题及答案

一、单项选择题 1.下列各项中,属于对控制的监督的是() A.授权与批准 B.业绩评价 C.内审部门定期评估控制的有效性 D.职权与责任的分配 【参考答案】C 2.下列有关了解被审计单位及其环境的说法中,正确的是()。 A.注册会计师无需在审计完成阶段了解被审计单位及其环境 B.对小型单位,注册会计师可以不了解被审计单位及其环境 C.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,取决于会计师事务所的质量控制政策 D.注册会计师对被审计单位及其环境了解的程度,低于管理层为经营管理企业反对被审计单位人类环境需要了解程度 【参考答案】D 3.下列有关细节测试的样本规模的说法中,错误的是()。 A.误受风险与样本规模反向变动 B.误拒风险与样本规模同向变动 C.可容忍错报与样本规模反向变动 D.总体项目的变异性越低,通常样本规模越小 【参考答案】B 4.下列各项中,注册会计师应当以书面形式与治理层沟通的是()。 A.注册会计师识别出的舞弊风险 B.注册会计师确定的关键审计事项 C.注册会计师识别出的值得关注的内部控制缺陷 D.未更正错报 【参考答案】C 5.下列各项中,属于舞弊发生的首要条件的是()。 A.实施舞弊的动机或压力 B.实施舞弊的机会 C.为舞弊行为寻找借口的能力 D.治理层和管理层对舞弊行为的态度一 【参考答案】A

6.在审计集团财务报表时,下列工作类型中,不适用于重要组成部分的是()。 A.特定项目审计 B.财务信息审阅 C.财务信息审计 C.实施特定审计程序 【参考答案】B 7.下列各项审计程序中,注册会计师在实施控制测试和实质性程序时均可以采用的是() A.检查 B.分析程序 C.函证 D.重新执行 【参考答案】A 8.下列各项中,不属于鉴定业务的是() A.财务报表审计 B.财务报表审阅 C.预测性财务信息审核 D.对财务信息执行商定程序 【参考答案】D 9.下列审计程序中,通常不能应对管理层凌驾于控制之上的风险是() A.测试会计分录和其他调整 B.复核会计估计是否存在偏向 C.评价重大非常规交易的商业理由 D.获取有关重大关联方交易的管理层书面声明 【参考答案】D 10.下列有关前任注册会计师的沟通的说法中,正确的是()。 A.后任注册会计师应当在接受委托前和接受委托后与前任注册会计师进行沟通 B.后任注册会计师与前任注册会计师的沟通应当采用书面方式 C.后任注册会计师应当在取得被审计单位的书面同意后,与前任注册会计师进行沟通 D.前任注册会计师和后任注册会计师应当将沟通的情况记录于审计工作底稿 【参考答案】C 11.下列关于检查风险的说法中,错误的是()。 A.检查风险是指注册会计师末能通过审计程序发现错报,因而发表不恰当审计意见的风险

2020注会审计主观题背诵

CH1.审计概述 A1.职业怀疑要求审慎评价审计证据。 虽然注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡,但是,审计中的困难、时间或成本等事项本身,不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由。 A2.职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。 (1)由于管理层和治理层为实现预期利润或趋势结果而承受内部或外部压力,即使以前正值、诚信的管理层和治理层也可能发生变化。 (2)注册会计师不应依赖以往对管理层和治理层诚信形成的判断。 (3)即使注册会计师认为管理层和治理层是正直、诚实的,也不能降低保持职业怀疑的要求,不允许在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据。 CH2.审计计划 A3.审计的固有限制。 (1)财务报告的性质。 (2)审计程序的性质。 (3)在合理的时间内以合理的成本完成审计需要。 A4.审计过程中对计划的更改。 如果注册会计师在审计过程中对总体审计策略或具体审计计划作出重大修改,应当在审计工作底稿中记录作出的重大修改及其理由。 重要性。

定项目计量或披露的预期。(2)管理层和治理层的薪酬(2)与被审计单位所处行业相关的关键性披露。制药企业的研究与开发成本(3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方 面 新收购的业务 A7.审计中运用实际执行的重要性。 (1)确定需要实施审计程序的对象。 注册会计师在计划审计工作时,可能根据实际执行的重要性确定需要对哪些类型的交易,账户余额和披露实施进一步审计程序,即通常选取金额超过实际执行的重要性的财务报表项目,因为这些财务报表项目有可能导致财务报表出现重大错报。 不代表注册会计师可以对所有金额低于实际执行的重要性的财务报表项目不实施进一步审计程序,主要出于一下考虑: ①单个金额低于实际执行的重要性的财务报表项目汇总起来可能金额重大(可能远超过财务报表整体的重要性),注册会计师需要考虑汇总后的潜在错报风险; ②对于存在低估风险的财务报表项目,不能仅仅因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序; ③对于识别出存在舞弊风险的财务报表项目,不能因为其金额低于实际执行的重要性而不实施进一步审计程序。 (2)运用实际执行的重要性确定进一步审计程序的性质,时间安排和范围。 程序关注点 实施实质性分析程序时注册会计师确定的已记录金额与预期值之间的可接受差异额通常不超过实际执行的重要性; 运用审计抽样实施细节测试时注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性; 运用区间估计评价管理层点估计的恰当性时注册会计师需要将区间估计的区间缩小至等于或低于实际执行的重要性。 CH3.审计证据 A8.函证的对象 银行存款,借款及与金融机构往来的其他重要信息。 注册会计师应当对银行存款(包括零余额账户和在本期内注销的账户),借款及与金融机构往来的其他重要信息实施的函证,除非由充分证据表明某一银行存款,借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。 A9.函证的时间(特殊情况) 基本原则:可以在资产负债表日前进行函证; 适用前提:重大错报风险评估为低水平; 注意事项:注册会计师可选择资产负债表日前适当日期为截止日实施函证,并对所函证项目自该截止日起至资产负债表日止发生的变动实施实质性程序。 A10.分析管理层要求不实施函证的原因时,注册会计师应当保持职业怀疑态度,并考虑: (1)管理层是否诚信; (2)是否可能存在重大的舞弊或错误; (3)替代审计程序能否提供与这些账户余额或其他信息相关的充分,适当的审计证据。

注册会计师审计真题

2015年注册会计师审计真题 一、单项选择题 1、关于注册会计师执行审计业务,下列说法中错误的是()。 A、审计业务以积极方式对财务报表整体发表审计意见 B、注册会计师主要采用询问、分析程序收集审计证据 C、审计业务需要证据数量高于审阅业务 D、审计业务可接受的检查风险低于审阅业务 2、注册会计师通常选定基准乘以某一百分比确定财务报表整体重要性。关于选定的基准的相关表述,正确的是()。 A、盈利水平稳定的企业,选择过去三到五年经常性业务平均税前利润为基准 B、处于开办期的企业,选择费用总支出为基准 C、在新兴行业中,现阶段以抢占市场、扩大知名度为目标,选择营业收入为基准 D、公益性基金会,选择总资产为基准 3、注册会计师考虑是否实施函证程序时,下列说法中错误的是()。 A、向被审计单位的律师函证固定资产的投保情况,函证可能无效 B、实施函证程序应考虑被询证者回复询证函的能力 C、函证被审计单位的子公司,回函的可靠性会降低 D、无须考虑被询证者的客观性 4、下列有关抽样风险和非抽样风险的表述,错误的是()。 A、信赖不足风险与审计的效果有关 B、误受风险影响审计效果,容易导致注册会计师发表不恰当的审计意见,因此注册会计师更应重点关注 C、如果对总体中的所有项目都实施检查,就不存在抽样风险,此时审计风险完全由非抽样风险产生 D、注册会计师依赖应收账款函证来揭露未入账的应收账款,此时可能产生非抽样风险 5、注册会计师编制的审计工作底稿,应当使得未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚了解相关事项。下列各项中,有经验的专业人士不必满足的条件的是()。 A、在会计师事务所从事审计业务 B、了解审计过程 C、了解审计准则和相关法律法规的规定 D、了解被审计单位所处的经营环境 6、下列不属于在了解被审计单位及其环境时实施的审计程序的是()。 A、重新执行 B、分析程序 C、观察 D、询问被审计单位管理层 7、下列有关实质性程序的时间安排说法中正确的是()。 A、评估的重大错报风险越高,注册会计师越应当在期中实施实质性程序 B、控制环境和其他相关控制薄弱,注册会计师应在期中实施实质性程序 C、实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取,注册会计师应考虑在期中实施实质性程序 D、在期中实施了实质性程序后,注册会计师应针对剩余期间实施控制测试,以将期中测试得出的结论合理延伸至期末

CPA审计知识点归纳

第一编审计基本原理 接受业务委托→计划审计工作→评估重大错报风险→应对重大错报风险→编制审计报告。 第一章审计概述5 【掌握】审计的定义和保证程度(相关服务不保证) 审计是指注册会计师对财务报表是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报提供合理保证,以积极方式提出意见,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。 合理保证业务是综合运用各种方法,将审计业务风险降至该业务环境下可接受的低水平,以此作为以积极方式提出结论的基础。 有限保证业务是注册会计师主要运用询问、分析程序等方法将审阅业务风险降至该业务环境下可接受的水平,以此作为以消极方式提出结论的基础。 一、审计业务的三方关系2014 注册会计师对由被审计单位管理层(责任方)负责的财务报表(鉴证对象信息)发表审计意见(提出结论),以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度。 如不存在除责任方之外的其他预期使用者,那么该业务不构成鉴证业务。 二、鉴证对象:历史的财务状况、经营成果和现金流量,鉴证对象信息:财务报表 三、财务报表编制基础(标准):相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。 通用目的编制基础,主要是指会计准则和会计制度。特殊目的编制基础,是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础,包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。 四、审计证据。信息缺乏也构成证据。 五、审计报告 【掌握】审计目标 总目标:1 不存在重大错报;2出具报告并沟通。 一、遵守审计准则、职业道德守则 二、保持职业怀疑 一种态度,采取质疑的思维方式,对可能导致错报的迹象保持警觉,进行审慎评价证据。 相互矛盾的证据;对文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息;可能存在舞弊的情况;需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形; 三、合理运用职业判断 (1)确定重要性和评估审计风险;(2)确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和围;(3)评价审计证据的充分性和适当性;(4)评价管理层在应用适用的财务报告编制基础时作出的判断; (5)根据已获取的审计证据得出结论。 【掌握】审计风险 一、重大错报风险 财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,通常与控制环境有关。 交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险,进一步分为:

注册会计师《审计》试题及答案

注册会计师《审计》试题及答案(12) 1、在审计中,注册会计师严格按照审计准则执行了必要的程序,并且保持了应有的职业谨慎,仍未能发现库存现金等资产短缺,此时应认定注册会计师(B)。 A、负有违约责任 B、没有过失 C、负有重大过失 D、负有普通过失 2、下列能作为会计师事务所免责的事由是(D)。 A、在报告中注明:本报告仅供工商登记使用 B、在报告中注明:本报告仅供工商年检使用 C、在报告中注明:本报告仅供贵公司内部使用 D、在报告中注明:对舞弊迹象提出警告 3、如果会计师事务所因过失承担补充责任,则正确的赔偿顺序是(C)。 A、应由被审计单位先赔偿,不足部分由会计师事务所赔偿 B、应有会计师事务所先赔偿,不足部分由被审计单位赔偿 C、应由被审计单位先赔偿,不足部分以不实审计金额为限由会计师事务所赔偿 D、由会计师事务所和被审计单位按比例同时赔偿 4、利害关系人明知会计师事务所出具的报告为不实报告而仍然使用的,对会计师事务所的相关法律责任的影响是(B)。 A、免除赔偿责任 B、减轻赔偿责任 C、赔偿责任不变 D、加重赔偿责任

5.目前审计准则体系中提出的审计方法是( D ) A.账项基础审计 B.制度基础审计 C.财务基础审计 D.风险导向审计 6.按照《注册会计师法》,我国不允许设立( C ) A、普通合伙制事务所 B、有限责任制事务所 C、个人独资事务所 D、中外合作会计师事务所 7.注册会计师执行财务报表审计时应遵循的法律和准则是( C ) A.《会计法》和企业会计准则 B.《注册会计师法》和企业会计准则 C.《注册会计师法》和审计准则 D.《注册会计师法》、《企业内部控制基本规范》和审计准则 8.在我国,注册会计师以个人名义承办审计业务(D )。 A.必须取得所在会计师事务所的授权 B.必须与所在会计师事务所签订委托合同,并接受会计师事务所的业务监督 C.必须注册一家独资会计师事务所 D.任何情况下都不允许 9.中国注册会计师鉴证业务基本准则是鉴证业务准则的概念性框架,旨在规范注册会计师执行鉴证业务。在该基本准则确定的适用范围中,不包括(B)。 A.中国注册会计师审阅准则 B.中国注册会计师审计质量控制准则 C.中国注册会计师审计准则 D.中国注册会计师其他鉴证业务准则 10.中国注册会计师鉴证业务准则不包括( C ) A、审计准则 B、审阅准则 C、验资准则 D、其他鉴证业务准则 二、多项选择题

(完整版)注册会计师统考审计真题及答案

一、单项选择题 1、在识别出被审计单位的特别风险后,采取的下列应对措施中,错误的是( )。(环球网校提供风险 应对试题)注册会计师统考审计真题及答案 A.将特别风险所影响的财务报表项目与具体认定相联系 B.对于管理层应对特别风险的控制,无论是否信赖,都需要进行了解 C.应当专门针对识别的特别风险实施实质性程序 D.对于管理层应对特别风险的控制,无论是否信赖,都需要进行测试 【答案】D 【解析】选项D不正确。对于旨在减轻特别风险的控制,不论该控制在本期是否发生变化,注册会 计师都不应依赖以前审计获取的证据,本期审计应当进行控制测试;对于不能减轻特别风险的控制,注册 会计师本期审计时无需进行控制测试。 2、下列关于实质性程序时间安排的说法中,错误的是()。 A.注册会计师评估的某项认定的重大错报风险越高,越应当考虑将实质性程序集中在期末或接近期 末实施历年注会考试试卷 B.控制环境和其他相关的控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序 C.如果实施实质性程序所需信息在期中之后难以获取,注册会计师应考虑在期中实施实质性程序 D.如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试,以将期中测试得出 的结论合理延伸至期末 【答案】D 【解析】选项D错误,注册会计师仅仅针对剩余期间实施控制测试不能有效地将期中测试得出的结 论合理延伸至期末。如果在期中实施了实质性程序,注册会计师应当针对剩余期间实施的程序有两种选择:(1)针对剩余期间实施进一步的实质性程序(期中实施了什么实质性程序,剩余期间实施什么实质性程序),以将期中测试得出的结论合理延伸至期末;(2)针对剩余期间将实质性程序和控制测试结合使用,比如,注 册会计师期中对有关控制运行有效性的审计证据比较充分,剩余期间的补充证据较少(但是可得出控制运 行有效的结论),在这种情况下,还应当针对剩余期间实施实质性程序。 3、下列有关实质性程序的时间安排的说法中,正确的是()。 A.实质性程序应当在控制测试完成后实施 B.应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日后实施 C.针对账户余额的实质性程序应当在接近资产负债表日实施 D.实质性程序的时间安排受被审计单位控制环境的影响 【答案】D2018注会真题试卷 【解析】选项D正确,注册会计师在考虑是否在期中实施实质性程序时应当考虑以下因素:(1)控制环境和其他相关的控制;(2)实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性;(3)实质性程序的目的;(4)评估的重大错报风险;(5)特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质。例如,某些交易或账户余额以及相关认 定的特殊性质(如收入截止认定、未决诉讼)决定了注册会计师必须在期末(或接近期末)实施实质性程序;(6)针对剩余期间,能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合,降低期末存在错报而未被发现的风险。 4、如果注册会计师在期中执行了控制测试,并获取了控制在期中运行有效性的审计证据,下列说 法中,正确的是( )。 A.如果在期末实施实质性程序未发现某项认定存在错报,说明与该项认定相关的控制是有效的,不 需要再对相关控制进行测试 B.如果某一控制在剩余期间内发生变动,在评价整个期间的控制运行有效性时,无需考虑期中测试 的结果 C.对某些自动化运行的控制,可以通过测试信息系统一般控制的有效性获取控制在剩余期间运行有 效的审计证据(有陷阱) D.如果某一控制在剩余期间内未发生变动,不需要补充剩余期间控制运行有效性的审计证据 【答案】C注会考试试题及答案 【解析】选项C正确,对自动化运行的控制,注册会计师更可能测试信息系统一般控制的运行有效 性(教材P172),以获取控制在剩余期间运行有效性的审计证据。 5、下列有关针对重大账户余额实施审计程序的说法中,正确的是( )。

2014注册会计师考试审计第十六章必背知识点

2014注册会计师考试审计第十六章必背知识点 2014注册会计师考试审计第十六章主要讲解的是关于对集团财务报表审计的特殊考虑的内容,本章内容较为琐碎,建议在适当理解的基础上进行掌握。那么,本章节有哪些重点内容是需要必须要掌握住的呢? 2014注会考试审计第十六章必背知识点之对集团财务报表审计的特殊考虑: 1、注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师,除非法律法规另有规定。如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师,审计报告应当指明,这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任。 2、如果集团项目合伙人认为由于集团管理层施加的限制,使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据,由此产生的影响可能导致对集团财务报表发表无法表示意见,集团项目合伙人应当视具体情况采取下列措施: (1)如果是新业务,拒绝接受业务委托,如果是连续审计业务,在法律法规允许的情况下,解除业务约定; (2)如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托,或者注册会计师不能解除业务约定,在可能的范围内对集团财务报表实施审计,并对集团财务报表发表无法表示意见。

3、在集团项目合伙人接受集团审计业务委托后,下列方面受到的限制将导致无法获取充分、适当的审计证据,从而可能影响集团审计意见: (1)项目组接触组成部分信息、组成部分治理层和管理层,或组成部分注册会计师(包括集团项目组需要获取的相关审计工作底稿); (2)拟对组成部分财务信息执行的工作。 4、集团项目组应当对集团及其环境、集团组成部分及其环境获取充分的了解,以足以: (1)确认或修正最初识别的重要组成部分; (2)评估由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的风险。 5、集团项目组应当了解组成部分注册会计师的下列事项: (1)组成部分注册会计师是否了解并将遵守与集团审计相关的职业道德要求,特别是独立性要求; (2)组成部分注册会计师是否具备专业胜任能力; (3)集团项目组参与组成部分注册会计师的工作的程度是否足以获取充分、适当的审计证据; (4)组成部分注册会计师是否处于积极的监管环境中。

2018注会《审计》预习考点(四)

2018注会《审计》预习考点(四) 【知识点】认定(重点) (一)认定的含义 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达,注册会计师将其(明确或隐含的表达)用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。 【解读】 1.认定是管理层在财务报表中对财务报表各要素作出的表达。 2.管理层的表达有明确的,也有隐含的。 例如:甲公司资产负债表(12月31日)所列示的期末存货项目(金额)1000万元,根据认定的含义,存货1000万元包括四种“表达”: (1)在财务报表日,甲公司资产负债表中所记录的存货1000万元是存在的。言外之意,不是“虚假的”(明确表达)。 (2)在财务报表日,甲公司资产负债表中所记录的存货以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价和分摊调整已恰当记录。言外之意,金额正好是1000万元(明确表达)。 (3)在财务报表日,甲公司资产负债表应当记录的1000万元存货均已记录。言外之意,没有少记(隐含表达)。

(4)在财务报表日,甲公司资产负债表中记录的存货1000万元均由甲公司拥有或控制。言外之意,存货没有受到留置权限制,也没有被抵押或作为担保物(隐含表达)。 3.注册会计师识别的错报源于管理层认定中不恰当的表达,如果管理层的认定存在不恰当的表达,注册会计师则根据管理层认定的“不恰当”的表达确定财务报表错报的类别。 (二)与所审计期间各类交易和事项相关的认定 1.发生:记录的交易或事项已发生,且与被审计单位有关(没有多记、虚构交易)。 2.完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录(没有漏记交易)。 3.准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录(金额不多不少,正好)。 4.截止:交易和事项已记录于正确的会计期间(没有提前或推迟)。 5.分类:交易和事项已记录于恰当的账户。 (三)与期末账户余额相关的认定 1.存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的(没有多记、虚构交易)。 2.权利和义务:记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 3.完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录(没有漏记)。

XX注册会计师审计试题及答案

XX注册会计师审计试题及答案 出guo注册会计师考试栏目为大家分享“xx注册会计师审计试题及答案”,希望广大考生认真备考xx注册会计师考试。想了解更多关于注册会计师考试的讯息,的更新。 一、单项选择题 1、在归整或保存审计工作底稿时,下列表述中正确的是( )。 A.在完成最终审计档案的归整工作后,不得修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿 B.如果未能完成审计业务,审计工作底稿无需进行归档 C.在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计工作档案是审计工作的组成部分,可能涉及实施新的审计程序或得出新的审计结论 D.如果注册会计师完成了审计业务,会计师事务所应当自审计报告日起,对审计工作底稿至少保存10年 2、会计师事务所于xx年2月15日对A公司xx年度财务报表出具了审计报告,在审计过程中所收集的管理层声明书原件作为审计档案应当( )。 A.至少保存至xx年2月15日 B.至少保存至2020年2月15日 C.至少保存至2021年2月15日 D.长期保存 3、下列审计工作底稿归档后属于当期档案的是( )。

A.审计调整分录汇总表 B.企业营业执照 C.公司章程 D.关联方资料 4、下列各项中,属于会计师事务所泄露被审计单位商业秘密的是( )。 A.未经客户同意,允许法院查阅有关审计工作底稿 B.未经客户同意,允许政府审计部门派出的检查组查阅审计工作底稿 C.未经客户同意,允许注册会计师协会执业检查组查阅审计工作底稿 D.未经客户同意,允许审计其母公司的注册会计师调阅审计工作底稿 5、注册会计师应当按照会计师事务所质量控制政策和程序的要求,及时将审计工作底稿归整为最终审计档案。在ABC会计师事务所执行的以下审计业务中,符合归档期限要求的是( )。 A.注册会计师于xx年2月28日完成了审计工作并出具了对A 公司xx年度财务报表的审计报告,所形成的审计工作底稿于xx年5月30日归档 B.注册会计师于xx年2月28日完成了对B公司xx年度财务报表的审计工作,并于3月6日出具了否定意见审计报告。3月9日,

注册会计师审计习题附答案

注册会计师审计习题附答案 xx年注册会计师专业阶段考试已经结束,出guo注册会计师考试栏目为大家分享“注册会计师审计习题附答案”,希望对考生能有帮助。想了解更多关于注册会计师考试的讯息,的更新。 1、单选题 下列情况中,通常能为管理层提供对财务信息作出虚假报告的机会的是( )。 A.利用中介从事交易 B.市场需求大幅下降,所处行业的经营失败频发 C.难以应对技术变革 D.竞争激烈或市场饱和,营业利润率不断下降 参考答案:A 【解析】A属于舞弊的“机会”;B、C、D属于舞弊的压力。 2、单选题 以下有关期初余额审计的说法中,不正确的是( )。 A.注册会计师对财务报表进行审计,无须对期初余额发表审计意见 B.注册会计师对财务报表进行审计,应当对期初余额实施适当的审计程序 C.注册会计师应合理运用职业判断,以确定对期初余额的审计范围

D.注册会计师首次接受被审计单位的委托时才需要考虑期初余额审计问题 参考答案:A 【解析】注册会计师对财务报表进行审计,无须专门对期初余额发表审计意见(即,无论期初余额是否存在错报,都不针对期初余额发表审计意见),这并不意味着不对期初余额发表意见。如果期初余额存在影响本期财务报表的重大错报,管理层拒绝调整,则可能因为期初余额发表非无保留意见。 3、单选题 在集团财务报表审计中,集团项目组与集团治理层沟通的下列事项中,不适当的是( )。 A.拟对组成部分财务信息执行的审计程序的性质和时间安排 B.引起集团项目组对组成部分注册会计师工作质量产生疑虑的情形 C.集团审计受到的限制 D.集团项目组计划参与重要组成部分的组成部分注册会计师工作的性质的概述 参考答案:A 【解析】A中的沟通内容可能损害审计程序的有效性。 4、多选题 注册会计师向银行寄发的银行询证函( )。 A.应当由被审计单位和会计师事务所共同签章

注册会计师审计真题及答案

2014年注册会计师专业阶段考试 《审计》试题及答案 (考生部分回忆版) 一、单项选择题 1、重要性基准 2、因为集团审计的要求,组成部分也出具了审计报告,组成部分审计报告2月8日,集团3月5日,问组成部分工作底稿要保存多久 3、下列有关控制环境的说法,错误的是()。 A、控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响。 B、财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷。 C、有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报。 D、有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险。 4、下列有关注册会计师在临近审计结束时实时分析程序的说法,错误的是()。 A、实时分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致。

B、如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险,注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序。 C、实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同。 D、实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平。 5、下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中,错位的是()。 A注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系 B在实施进一步审计程序的过程中,注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果 C在识别和评估重大错报风险时,注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度 D对于某些重大错报风险,注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据 6、下列有关实质性程序时间安排说法中错误的是 A.控制环境和其他相关控制越薄弱,注册会计师越不宜在期中实施实质性程序

注会《审计》必背50知识点(2020)

审计必背 50 知识点

知识点 1:审计的保证程度 合理保证与有限保证 知识点 2:审计要素 (1)三方关系人 审计业务的三方关系人:注册会计师、被审计单位管理层(责任方)、财务报表预期使用者。 (2)财务报表 (3)财务报表编制基础 在财务报表审计中,财务报告编制基础即是标准。 (4)审计证据 (5)审计报告 知识点 3:两个层次的重大错报风险 重大错报风险独立于财务报表审计而单独存在,并且无法降 低。财务报表层次重大错报风险: 与财务报表整体存在广泛联系,可能影响多项认定。此类风险通常与控制环

境有关。 认定层次的重大错报风险: 可以进一步细分为固有风险和控制险。 知识点 4:检查风险 检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。检查风险不可能降低为零。 知识点 5:检查风险与重大错报风险的反向关系 重大错报风险和检查风险的相互关系: 审计风险(可接受)既定的情况下,评估的重大错报风险越高,注册会计师可接受的检查风险水平越低,反之亦然。换言之,当重大错报风险较高时,注册会计师必须扩大审计范围,尽量将检查风险降低,以便将整个审计风险降低至可接受的水平。 知识点 6:重要性水平的确定时间 财务报表整体重要性水平、认定层次重要性水平、实际执行的重要性以及明显微小错报均在计划审计工作(总体审计策略)时确定。 知识点 7:影响实际执行的重要性高低的因素 注册会计师可能考虑选择较低的百分比来确定实际执行的重要性的情况:(1)首次接受委托的审计项目; (2)连续审计项目,以前年度审计调整较多; (3)项目总体风险较高; (4)存在或预期存在值得关注的内部控制缺陷。 知识点 8:错报的分类 (1)事实错报,毋庸置疑的错报。 (2)判断错报,由于注册会计师认为管理层对会计估计作出不合理的判断或不

注册会计师CPA考试《审计》知识点详细复习整理完整版

注册会计师CPA考试《审计》知识点详细复习整理完整版

鉴证业务审计、审阅、其他鉴证业务 相关服务 财务报表预期使用者 目的 保证程度 独立性和专业性 审计报告 注册会计师审计和政府审计 注册会计师 目标和对象不同;审计标准不同;经费或收入来源不同; 取证权限不同;发现问题处理方式不同; 注册会计师对由被审计单位管理层负责的财务报表发表审计意 审(责任)见,以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度 (1)按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并 其实现公允反映(如适用); (2)设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报 不存在由于舞弊或错误导致的重大错报; (3)向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注 会计师接触与编制财务报表相关的所有信息(如记 计 概 述 财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任,管理 层和治理层理应对编制的财务报表承担完全责任。 管理层也会成为预期使用者之一,但不是唯一的预期使用者。 审计标准 (财务报表编制基础) 在某些情况下,信息的缺乏本身也构成审计证据 审计风险

审 计 概计目标(资产负债表)存在、权利和义务、完整性、计价和分摊 述 与列报和披露相关的审计目标性、准确性和计价 遵守职业准则、遵守职业道德守则、保持职业怀疑、合理运用职业判断 保持职业怀疑 计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由 (各类交易、账户余额及披露) 检查风险可以降低,但是通常不可能降低为零。 导致了注册会计师据以得出的结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性 而非结论性的。

(1)具备执行业务所需的独立性和能力; ( ( 财务报告编制基础可接受具有编制财务报表的恰当基础,注册会计师也不具有 对财务报表进行审计的适当标准。 管理层认可并理解其责任 连续审计 条款的情形 ( 审计的审计范围受到限制。)解除审计业务约定; 计( 监管机构等报告该事项。 只有将审计业务变更为执行商定程序业务,注册会计师 才可在报告中提及已执行的程序 确定审计范围、时间安排、审计方向和审计资源 确定财务报表整体重要性 风险评估程序 制定具体审计计划 总体审计策略通常在具体审计计划之前

注册会计师CPA审计必背点下已过人员的吐血总结

注册会计师CPA审计必背点下已过人员的吐血总结

第15章 注册会计师利用他人工作 第一节 注册会计师利用内部审计工作 1、CPA利用内审工作不能减轻其责任 审计过程中涉及的职业判断,比如重错报风评估、重要性水平确定、样本规模、对会计政策和估计评估等,均有CPA负责执行 2、注册会计师利用内部审计的审计目标 (一) 确定是否利用以及前1、确定内部审计人员的工作是否评价4个(客观性、专业胜任、 在多大程度利用内部审计提可能足以实现审计目的应有的职业关注、有效沟通) 人员的特定工作2、若可能足以实现审计目的的内评价3个(内审特定工作的性质和范围、(回答两个问题)审人员的工作对CPA审计程序内审评价审计证据主观程度、 性质时间和范围产生预期影响CPA评估认定层次重错风)(二) 如果利用内审人员评价5个(充分技术培训和精通业务的人员、适当的监督复核和记录、 特定工作,确定该工作充分适当的审计证据并得出合理结论、结论是否恰当且报告与已执行工作能否足以实现审计目的结果一致、例外事项或异常事项得到恰当解决) 3、确定对内部审计特定工作实施进一步审计程序 考虑:(1)对相关领域的重大错报风险的评估;(2)对内部审计的评估;(3)对内部审计人员特定工作的评价。 第二节 注册会计师利用专家工作 1、CPA利用专家工作的审计目标 (一)确定是否利用专家工作考虑因素4个(管理层编报是否利用、涉及事项的性质及重要性、涉及事项的重错风、 应对识别出风险的预期程序的性质包括专家了解及替代程序)(二)若利用专家工作,确定评价内容4个(结论的相关性和合理性、与其他审计证据的一致性、重要假设和方法专家工作是否足以具体情况下的相关性和合理性、重要原始数据相关性完整性和准确性) 实现审计目的评价程序5个(询问专家、复核专家底稿、实施用于证实的程序、 与其他专家讨论、与管理层讨论专家报告) --- 评价专家工作恰当性 2、CPA利用专家工作时,应从哪些方面评价专家 a、评价专家是否具有实现审计目的所必须的胜任能力、专业素质和客观性 (无独立性) b、了解专家的专长领域 c、与专家达成一致意见(4个:专家工作性时和范围,各自角色和责任、沟通性时和范围、保密规定) d、评价专家工作的恰当性(5个评价程序,评价专家工作是否足以实现特定审计目的,见上述) 3、如果评价专家结果为不恰当,CPA措施 a、就专家拟执行进一步审计程序的性质和范围,与专家达成一致意见 b、根据具体情况实施追加的审计程序(比如利用其它专家,若扔不能获取审计证据,则非无保留意见报告)

注册会计师考试审计试题与答案

注册会计师考试审计试题与答案 l D.由于超出被审计单位控制的情形导致审计范围受到限制【答案】AB 解析:无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制,通常认为是不合理的变更业务理由,因此选项CD错误。 2.下列选取样本的方法中,可以在统计抽样中使用的有( )。 A.使用随机数表选样 B.随意选样 C.使用计算机辅助审计技术选样 D.系统选样 【答案】ACD 解析:选项B,随意选样虽然也可以选出代表性样本,但是其属于非随机基础选样方法,因而不能在统计抽样中使用。 3.为了确定审计的前提条件是否存在,注册会计师应当就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见。下列有关管理层责任的说法中,正确的有( )。 A.管理层应当按照适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映 B.管理层应当设计、执行和维护必要的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报 C.管理层应当向注册会计师提供必要的工作条件,包括允许注册会计师接触与编制财务报表相关的所有信息 D.管理层应当允许注册会计师在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员

【答案】ABCD 解析:四个选项均属于管理层的责任。 4.下列各项中,属于预防性控制的有( )。 A.负责业务收入和应收账款记账的财务人员不得经手货币资金 B.采购固定资产需要经适当级别的人员批准 C.会计主管每月末将银行账户余额与银行对账单进行核对,并编制银行存款余额调节表 D.管理层定期执行存货盘点,以确定永续盘存制的可靠性 【答案】AB 解析:选项CD属于检查性控制。 5.被审计单位2013年12月31日的银行存款余额调节表包括一笔“企业已付、银行未付”调节项,其内容为以支票支付赊购材料款。下列审计程序中,能为该调节项提供审计证据的有( )。 A.检查付款申请单是否经适当批准 B.就2013年12月31日相关供应商的应付账款余额实施函证 C.检查支票开具日期 D.检查2014年1月的银行对账单 【答案】BCD 解析:选项A,付款申请单即使被批准,也并不能表明该款项已通过支票支付,因此无法提供审计证据。

注会审计课后作业第二十章

第二十章货币资金的审计(课后作业) 一、单项选择题 1.下列情形中,不违背“不相容岗位相互分离”原则的是( )。 A.出纳人员兼任会计档案保管工作 B.出纳人员保管签发支票所需全部印章 C.出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D.出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作 2.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是( )。 A.现金支付的审批与执行 B.现金保管与现金日记账的记录 C.现金的会计记录与审计监督 D.现金保管与现金总分类账的记录 3.企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金,因特殊情况需要支付现金的,应事先报经()审查批准。 A.董事长 B.总经理 C.开户银行 D.财务总监 4.注册会计师执行的以下实质性程序中属于审查企业收到的现金是否已经全部登记入账的是()。 A.核对库存现金日记账与总账金额是否相符 B.检查库存现金是否在财务报表中做出恰当的列报 C.从被审计单位当期收据存根中抽取大额现金收入追查到相关的凭证和账薄记录 D.从现金日记账中选取项目追查至与现金收付相关的原始凭证 5.盘点库存现金,不能实现的审计目标是()。 A.确定现金的余额是否正确 B.确定现金在财务报表日是否确实存在 C.确定在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录 D.确定现金在报表上的列报是否恰当 6.审计小组在资产负债表日监盘库存现金后,应编制库存现金监盘表,分币种面值列示盘点金额。以下有关库存现金监盘表的说法中,不正确的是( )。 A.库存现金监盘表必须由出纳自行编制,并经注册会计师签字 B.被审计单位的会计主管与出纳员均应在监盘表上签字 C.库存现金监盘表中的金额应当与库存现金日记账核对相符 D.库存现金监盘表需注明报表日至盘点日的收支金额 7.注册会计师为证实资产负债表所列现金是否真实存在,下列程序中必须执行的是()。 A.盘点库存现金 B.编制现金预算表 C.函证银行存款余额

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