企业反舞弊机制建设探讨
企业反舞弊机制建设探讨
2014-10-29 中华网财经
来源：21cn生活
2014年10月
企业反舞弊机制建设探讨
张立甫瀚咨询联席董事
企业开展经营活动，面临着多变的经营环境和各种不确定因素。企业因其行业、规模、地域、市场、经营模式、发展阶段的不同，面对风险也不尽相同。不过，企业内部和外部人员开展职务欺诈行为，给企业和股东带来损失的情形，也就是舞弊风险，普遍适用于任何企业。换句话说，舞弊有可能在任何企业发生、给任何企业带来损失。
美国注册舞弊审查师协会自1996年开始对职务舞弊案例开展调研，历年发布的报告指出，一般企业每年因为舞弊而导致的损失占企业收入额的5%。而除了直接经济损失，受损的还有无形的公众形象和市场声誉，以及客户、商业合作伙伴、资本市场的投资者、以及监管机构对企业的信心。
有一类轻视舞弊风险的观点，在部分管理者或股东中较为常见，这类观点认为，在自己的企业中，虽然不排除发生舞弊的可能性，但这个可能性比较小。理由是：企业过往从未发生过舞弊事件，或者，企业运行已经比较规范，又或是对主要管理人员和员工的个人信任。持上述观点的管理者和股东，在企业发现任何实际舞弊或疑似事件以前，往往不会专门针对舞弊采取行动和投入资源。我们如何看待这类观点的合理性？先看两个案例和统计事实：在2013年沸沸扬扬的葛兰素史克事件中，据记者报道，葛兰素史克共享财务服务中心总监表示，公司内部的财务管理“非常严格”，“如果要向外人行贿，账面上肯定是过不去的”，“我们公司正常的请客、送礼，单人标准不得超过300元，审核得很严。” 但事实表明该报销制度几乎没有约束作用。受环境影响和利益驱使，中国的销售人员利用公司在会议费支出上的控制漏洞，利用壳公司套取企业现金，以开展行贿或中饱私囊。
美国Brigham Young大学的研究者开展过一项统计研究，这项研究试图知道，那些舞弊人员，作为一个群体有什么特征？结论是：和一般人群相比，白领犯罪人员并无特别之处，在罪行暴露前，他们中的绝大部分人，是同事眼中的普通人甚至好员工。下图是该研究中的一项统计数据：
舞弊者案发前给予同事的印象
上述事实的启示是：无论是看似运行规范的企业、还是对员工的个人信任，都不足以确保舞弊不会发生。这一论断出于以下两个理由：首先，对于缺乏反舞弊意识的企业，各部门在制定制度和流程时，未必会考虑、或比较全面地考虑企业面临的舞弊风险。因此，企业的制度虽然足以满足业务操作的需要，但未必能满足管理特定风险的需要。舞弊者在贪婪和压力驱动下，在执行时也会设法规避、甚至无视原本有效的制度设计。此外，随着业务、架构、人员的变化，制度也可能变得无法符合实际需要。
其次，在任何的舞弊事件被发现之前，企业几乎不可能从员工过往表现来判断舞弊发生的可能性。而当东窗事发时，企业已经遭受巨大损失。据舞弊审查师协会的案例统计，舞弊带给企业直接损失的中位数是14万美元（对于亚洲国家，中位数近20万美元），超过两成的案例导致100万美元以上的直接损失。
值得注意的是，在过往舞弊案例中，绝少有舞弊人员会在事发之前主动停手，他们一方面要依赖舞弊，维持其既有地位、生活水平和不良嗜好，另一方面要拆东补西、采取手段掩盖其舞弊行为。绝大多数情况是舞弊愈演愈烈，金额从小到大，当企业发现舞弊时，“亡羊补牢”往往也为时已晚。注册舞弊审查师协会的统计显示，舞弊案例中，从舞弊开始到事发，通常持续一至三年，有将近一半的企业，最后无法挽回任何损失。
因此，无论过往是否有舞弊事件实际发生，企业均应采取主动，防患于未然或防微杜渐，才是管理舞弊的上策。下文将简要地阐述企业应如何去建立一个实用的反舞弊机制。
建立一个反舞弊机制，要求企业做三方面的事情：建立基础、了解风险和漏洞、以及制定和实施方案。
一、建立基础
建立基础，是指在企业整体层面上，建立符合反舞弊要求的文化、政策、人员和架构，这是任何企业实施反舞弊的首要和必经的步骤。
高层态度：和企业的任何其他事务一样，反舞弊首先要得到企业最高层（董事会、CEO等）的支持。最高层是企业反舞弊机制的最终责任人，他们应该以实际行动（会议、发言、公告、文件签署等），正式而持续地向企业全体人员表态。
行为规范和反舞弊政策：为了让所有人清楚理解企业的反舞弊期望，一个最行之有效的办法是，以书面的方式传达到每一个管理人员和员工。大型企业
通常都有一份数十页的《商业道德规范》或政策，中小规模的企业，可以根据企业实际状况，以简化但实用的态度制定类似的政策制度。
人员和架构：企业中每一个人，都在反舞弊机制中要承担一定的责任。企业也需要专门的人员去组织、督促各方履行自己的责任；这些人员应该有适当的反舞弊专业知识。在跨国企业的实践中，组织和督促者通常是直接向董事会汇报的总律师顾问和/或首席合规官，及其下属的法务和合规人员。中国本土企业可以按企业规模、架构的不同，设置符合企业实际的类似岗
位，一个共通的原则是，鉴于舞弊事务的敏感性，这一岗位应直接向企业最高层，例如董事会和CEO汇报工作。
培训有两个目的，一是传达知识，包括反舞弊的知识、法律法规和公司政策要求；二是培养企业人员反舞弊的意识和公司文化。培训包括入职培训和定期培训。培训一般面向全体员工，重点关注管理层和关键岗位员工。
汇报程序，检举是最为有效的发现舞弊的手段，有40% 以上的舞弊，是通过检举所发现的。任何公司都应建立面向全员举报途径(网页、邮箱或电话热线)，鼓励实名举报，允许匿名举报，并保护举报人。举报的事项应由专人接收，独立向董事会等最高层汇报。对于有充分线索的检举事项，按照规定的程序获取授权、组织资源展开调查，采取弥补措施，并考虑报公安机关。事后，应总结原因，对有漏洞的制度、架构和流程进行整改。
内部审计，约有14% 的舞弊，是内审发现的，仅次于检举。内审工作中考虑反舞弊的因素，有两重的作用，一是及早发现，二是起到威慑作用。
二、了解风险和漏洞
上面提及，任何企业都面临舞弊的风险，不过，每个企业的行业和业务各不相同，舞弊风险所在的领域是有区别的。一家有大量原辅料采购的产品制造企业，容易发生采购人员收受贿赂的风险；一家致力于基础设施建设的工程公司，容易发生销售部门向评标人行贿的风险；而一家有大量现金收入和消费品的超市，更容易发生偷窃资产的情况。因此，需要根据本企业的实际情况，找出本企业在哪些环节容易出问题，以有的放矢地应对。分如下四步完成：
1)识别风险：找出有可能发生在本企业的舞弊事件，包括会在什么业务环节发生、涉及什么部门和岗位，舞弊的手段具体是怎样的；在实践中，通常由专门的组织者，召集企业主要管理人员和关键员工，通过访谈、调查表、讨论会等发表意见，并将收集的信息整理为潜在舞弊事件清单。这里介绍一个用于考虑潜在舞弊事件的框架；事实上，过往不同时期、不同地区的舞弊案例，都具有一定的共性，据此可以归纳出舞弊模式的分类。几乎任何的舞弊事件个案，都属于下述舞弊模式分类中的一项或多项：
舞弊模式分类
侵占资产：包括盗用现金和存款、截留收款、虚报支出等侵占现金类资产；也包括对贵重设备、原料、和产品的非法占用和偷窃。
腐败：受贿通常来自供应商，行贿通常流向客户和政府，隐蔽的行贿会通过代理、经销商、壳公司等第三方完成。向政府和公立机构行贿的行为，比普通商业贿赂有更严重的法律后果。外资企业或拟赴国外上市的中资企业，同时受中国法律和美国反海外腐败法等外国法律管辖。利益冲突，常见例子包括企业人员在外开公司与雇主竞争，以及非公允的关联方交易。
欺诈声明：报表舞弊指持有公司实际控制权的高级管理人员或者大股东，通过捏造财务报表和公告信息，故意误导投资者。雇员伪造学历和经历，供应商伪造资质等属于捏造非财务类文档。
企业可以将上述分类作为出发点，以全面地考虑各方面的可能性。当然，企业最后整理出的舞弊事件，仍应该是结合企业自身的运营和管理现状得出的成果。
2)评估风险：以总结出的事件清单为基础，评价这些事件发生的可能性，以及一旦发生，对公司的影响程度，并按风险高低对事件排序。
3)了解管理漏洞：管理漏洞是指企业管理现状不足以防范舞弊发生的情况。很少有企业是完全没有现成管理措施的，例如绝大多数便利店都会装摄像头，绝大多数企业都不允许销售人员经手客户付款。了解漏洞，也就是对识别出的潜在舞弊事件逐一考察管理现状，判断现状是否已经能满足反舞弊的要求。
4)应对：对于较高风险的潜在舞弊事件，均拟定应对策略，策略主要是为了弥补漏洞所需的行动规划、及预计所需的人员、时间和其他资源。注意对于目前不存在管理漏洞的风险，也有策略：企业应确保当前管理现状的持续有效——正如便利店每天都要确保其摄像头工作正常。
上述工作应每年持续开展。鉴于文档和人员经验的积累，次年的工作量通常会显著少于首年。每当公司业务、经营模式、人员和组织架构、系统有大的变化调整时，应特别关注风险和漏洞的相应变化。
三、制定和实施方案
所有的应对策略，均应得到高层批准和授权，并获得相应资源。其后组织者应责成有关人员按照策略下的规划，制定具体行动方案和时间表，在获得批准后予以实施。具体方案通常涉及管理方法、业务政策和流程、职责岗位、系统的变更。
为了卓有成效地开展上述三方面工作，企业要注意以下几个方面：首先是注重实效，召开会议、编制政策、修订流程都不只是纸面文章，而是要为企业和人员带来意识、知识、和工作程序的变化；其次，反舞弊工作要尽可能和日常工作结合，反舞弊方案通常包含对企业日常制度和操作流程的串联和修订，而不是建立独立的制度；第三，有长期的意识，企业的反舞弊机制从无到有，可以在一两年的时间内完成；但企业的外部环境和内部组织在不断变化，企业必须定期检讨风险和漏洞，确保管理持续有效。
公司制度建设方案三号材料
目录 第一章总则 ................................................................................................ 1 第二章制度分类及部室职责........................................................................ 1 第三章制度的编制、修订和废止 ............................................................... 4 第四章制度的督导执行................................................................................ 5 第五章制度的评审........................................................................................ 7 第六章制度的存档管理................................................................................ 7 第七章附则................................................................................................ 8 附件一：制度管理流程 ........................................................................ 10 附件二：公司制度需求识别与征求意见单 ....................................... 11 附件三：制度重要程度的判定 ........................................................... 12 附件四：制度编写格式规定................................................................ 13 附件五：制度执行情况检查计划及制度培训计划表....................... 17 附件六：制度履历表............................................................................ 18 附件七：制度审核单............................................................................ 19 附件八：制度检查(制度评审)报告单 . (20) 第一章总则 第一条为配合公司建立简捷、实用、高效、统一的制度管理体系，实现本公司制度建设的系统化、一体化、流程化、表单化、信息化，促进公司管理实现制度化、流程化、标准化，特制定本办法。 第二条本办法之制度建设管理是指对各类制度的起草、审批、执行、修订、废止等各环节进行统一规范。 第二章制度分类及部室职责 第三条本办法之制度分为组织管理制度、专业管理制度、技术规范三类，各类制度实行公司专业管理部门归口管理。其中组织管理制度是规范组织行为的管理制度，包括公司章程、机构设置、职责划分、岗位设置等方面的制度；专业管理制度是关于规范各专业管理部门各项专业职能的制度；除此之外的划归为技术规范，技术规范是阐明和确定技术要求方面的规定，包括产品、产品检验、工艺、环境保护、安全技术等
房地产公司奖惩制度
房地产公司奖惩制度 奖惩制度 一、目的 ※为明确奖惩的依据、标准、权限及程序，形成良好的奖惩机制。 ※惩：更好地规约束员工的行为 ※奖：激发员工的积极性和创造性 ※是公司各项规制度良好运行的保障体系 ※是企业各项业务完成效果的评价体系 ※是全员积极出谋划策、开拓革新的激励体系 二、适用围 1、行为规类：适用于集团所有员工，但部分特殊岗位可以根据实际情况予以适当调整；（惩：约束全员行为） 2、管理操作类：适用于所有中高层管理人员以及具有管理职能的部分基层员工； （惩：保障各类管理制度运行） 3、经营效益类：适用于公司各职能部门、业务部门团体以及有特殊经营贡献的个人。（奖：业绩好或为企业发展有贡献） 三、奖惩原则 1、奖惩有据的原则：奖惩的依据是公司的各项规章制度，员工的岗位描述及工作目标等。 2、奖惩及时的原则：为及时的鼓励员工对公司的贡献和正确行为以及纠正员工的错误行为，使奖惩机制发挥应有的作用，奖惩必须及时。 3、奖惩标准严格的原则：员工的表现只有较大幅度地超过公司对员工的基本要求，才能够给予奖励；员工的表现应达到公司对员工的基本要求，当员工的表现达不到公司对员工的基本要求，应给予相应惩戒。 4、奖惩公开的原则：为了使奖惩公正、公平，并达到应有的效果，奖惩结果必须公开。 5、奖惩公正的原则：防止公司员工特权的产生，在制度面前公司所有员工应人人平等，一视。 四、奖惩项目设置 1、行政类： ※行政奖励：通报表扬、记小功、记大功。 ※行政处罚：通报批评、记小过、记大过、解除劳动合同。 2、经济类： ※经济奖励：奖金、奖品、旅游度假、外派进修等奖励。 ※经济处罚：罚款等。 3、绩效类： ※绩效加分：在绩效考核相关成绩中予以加分。 ※绩效减分：在绩效考核相关成绩中予以减分。 4、专项奖励类：
内部控制与财务舞弊
内部控制与财务舞弊 我国的资本市场正在从一个新兴的市场向成熟的市场过度,但是由于我国的资本市场起步晚,公司治理和市场监管还有很多需要不断改进与完善的地方,财务舞弊案仍然屡禁不止,2013年证监会对广东新大地、山西天能科技、湖南万福生科、云南绿大地等财务舞弊的公司及相关责任人作出了严厉的行政处罚,目的是要净化资本市场的不正之风,以保护投资者的利益,重建市场信心,促进资本市场稳定健康的发展。财务舞弊是舞弊主体,如上市公司,为了获取不正当的经济利益,采取欺骗的手段故意谎报具有重要性和实质性的财务事实的违法违规行为。 随着红光实业、银广夏、琼民源等财务舞弊案的频繁发生,内部控制的理论在我国得到了广泛的发展,“内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的”,从而“为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成提供合理保证的过程”。财务舞弊的防范始终是内部控制的基本职能,内部控制作为一个防护系统,其有效性与财务舞弊的防范具有较强的相关性,良好的内部控制制度能有效地降低错弊发生的几率,并减弱财务舞弊的后果,保证企业的资产安全和可持续发展。 基于此,本文从企业实际发生的财务舞弊案例出发,重点研究财务舞弊企业内部控制存在的问题,以期具体问题具体分析,提出切实可行的防范舞弊的内部控制的方法,促进企业健康有序的发展。本文主要采用了理论研究与案例分析的研究方法,将所学的理论知识充分应用到实践中去。 首先,对近年来国内外关于内部控制与财务舞弊关系的研究进行了梳理与分析；其次,根据内部控制理论的发展历程,总结了内部控制的基础理论与框架,同时梳理了财务舞弊的相关理论,对于财务舞弊的动因理论进行了详细的阐述；然
现代企业制度 创建工作汇报
现代企业制度创建工作汇报 宜宾博元安装维修有限责任公司在市、县工商行政管理部门的关心、指导和帮助下，我公司有幸参加2018年6月28日在珙县工商局3楼会议室举行的2018民营企业《现代企业制度》管理创建工作培训会，及8月24日举行的珙县重点民营经济培训会，四川大学教授毛克宁主讲了新机制下民营经济的发展与挑战。通过培训学习，结合公司实际参照《现代企业制度》管理创建要求，我公司领导职工通过几个月的共同努力，创建珙县《现代企业制度》管理工作取得了一定成效。为总结成绩，找出不足，现将我公司就《现代企业制度》管理创建工作汇报如下； 一、公司基本情况 博元安装维修公司是一家以机电设备维修、管道安装为主业的公司，公司成立于2014年5月15日,在上级领导的关心支持和各部门的指导帮助下,通过多年的努力，我们现在业务得到进一步的发展。公司从原来机电设备维修、管道安装发展成今天的金属制品、机械和设备修理业；建筑机电安装工程；建筑装修装饰工程；建筑安装业；土石方工程服务；建筑劳务分包；防水防腐保温工程；机械设备、五金产品及电子产品批发；销售矿产品；销售金属材料；销售钢材；销售建筑材料；销售纺织品、针织品；销售日用杂品；文具用品批发；广告设计；广告制作等多方向发展的业务。
二、机构设置 公司内设办公室﹙综合部﹚、生产技术管理科、财务科科、供销科,以标准化、现代化管理推动公司的发展。 三、现代企业制度建设情况 1.成立了以经理为组长、部门负责人为成员的创建工作领导小组，确定由李忠敏同志负责具体工作，并下发文件到公司各部门，要求全力配合创建工作的开展。 2.公司先后于2018年7月--8月召开了中层以上干部会和职工会,传达了重点民营经济培训会精神，共同学习了市、县工商局关于创建工作的要求,对公司开展创建工作进行了动员和安排,使全体员工积极参与到创建工作中来,取得了明显的成效。 3.加强公司诚信建设。强化公司诚信观念,增强了公司管理者和员工的诚信观念和信用素质。公司法人代表和领导班子成员遵纪守法、诚实守信;公司诚信经营管理,严格履行了合同协议。 四、加强公司法治建设。完善了公司法人治理结构,依法制定了公司的各项规章制度;建立了企业重大决策制度；安全生产管理制度等。 五、加强公司用法工作。严格遵守劳动保障、就业方面的法律法规,依法规范用工行为,构建了和谐的劳动关系，建立健全了安全生产等制度,做到有章可循；严格遵守工商、税收等相关法律法规,信用信
公司反舞弊协调制度
反舞弊协调制度 第一条为组织协调公司的反舞弊工作，加强审计、监察等部门在反舞弊工作中的协调与配合，分析舞弊风险，研究防范舞弊行为发生的制度及措施，根据《中国石油天然气股份有限公司内部控制体系框架（试行）》和《中国石油天然气股份有限公司审计部与监察部在反舞弊工作中加强协调配合的组织形式和工作程序》，制定本制度。 第二条公司审计处、纪委监察处根据公司有关规章制度开展反舞弊工作，并对公司管理层负责。 第三条建立反舞弊风险数据库。审计、监察部门分别将审计与监察中发现并经查证属实的舞弊问题录入数据库，定期开展舞弊风险分析。 第四条建立反舞弊情况通报会议制度。审计处与纪委监察处定期召开反舞弊情况通报会议，会议的主要内容有： 1、审计处通报在审计中发现的舞弊问题情况； 2、纪委监察处通报受理舞弊行为的举报及调查处理情况； 3、分析公司当前反舞弊形势和舞弊可能发生的领域，对舞弊风险进行评估，对现有的反舞弊程序及控制措施进行评价； 4、对重要舞弊线索或问题进行研究，提出调查、处理
建议； 5、协调对重大舞弊行为的审计与调查工作； 6、研究解决反舞弊工作中出现的问题，提出加强反舞弊工作的建议； 7、研究提出向公司管理层报告反舞弊情况的内容。 会议的具体内容，可根据实际情况进行调整。 第五条审计处、纪委监察处分别确定一名领导作为召集人，负责组织召开反舞弊情况通报会、协调反舞弊工作。 第六条反舞弊情况通报会议参加人员：审计、监察部门以及有关人员，必要时可请机关有关部门人员参加。 第七条反舞弊情况通报会原则上每个半年召开一次，时间一般为每年6月和12月。遇有重要情况或重大问题时，可随时召开。 遇有重要情况或重大问题需要召开反舞弊情况通报会时，由审计或监察部门召集人提议，确定会议召开时间及参加人员，提议部门负责会议的组织筹备工作。 第八条反舞弊情况通报会结束后，由召集单位根据会议内容形成“反舞弊情况通报会会议纪要”。遇有重要情况，可出“反舞弊情况通报”，报公司管理层，并印发有关单位和部门。 第九条建立反舞弊情况报告制度。定期向公司管理层报告公司反舞弊情况。遇有重要情况时，随时报告。反舞弊
企业制度建设工作总结
企业制度建设工作总结 企业制度建设工作总结 篇一: 公司内控制度建设工作情况汇报公司内控制度方面的基本情况说明 2017年4月14日 一、制度体系的基本情况: 截至到目前，公司内部制定并仍有效、在沿用的规范性文件(含各类管理办法、实施细则、工作流程)共计57份，其中: 安全、综治管控类11份，生产组织、服务质量管控类13份，固定资产、设备及工程管控类6份，人力资源管控类(包括干部管理、薪酬及绩效管理、员工教育培训、考勤休假加值班管理、社会统筹管理等)14份，物资采购、后勤管控类4份，财务管控类3份，其它管控类6份。 今年年初，按照集团“持续改善管理”的目标要求和自身开展“制度执行年”的工作所需，公司对2017年之前出台的规范性文件进行了集中清理，结合管控实际需要整理出60份现行规章制度，并分门别类提出了保留、修订、废止的意见。60份规范性文件中，公司将其中仍可沿用的45份文件汇编成册并印发到各单位、各部门供日常查阅，同时为后一步深入推进“制度执行年”的工作提供基础;另外对其中的12份文件提出了修改意见并明确了主责部门和完成时限，同时废止了3份文件。 二、制度执行情况及相关措施:
总体上来说，以“制定好”和“执行好”为主线，通过近两年多措并举的方式，公司在制度执行力方面有了较大的改观，突出表现在中层管理团队、基层员工对集团、公司各方面的管控要求、管控目的更明白，对规章制度的具体内容掌握的比较到位，能做到“心中有数”; 二是在日常工作中能时时刻刻按规则处事，大到一个项目的运作、一项工作的推进，小到一支笔、一件工具的购臵，都能按照集团和公司的规定去处理。 采取的具体措施: 总的来说把握了以下原则: 1、集团有明确规定的，按集团规定执行; 2、集团没有明确规定的，按公司已有的规定执行; 3、集团、公司都没有明确规定的，由公司会议集中商讨一个方案，权限范围内的按方案执行，权限范围外的报集团审批同意后执行。 1、抓好制度的“制定”环节: 一是要求出台的制度要简洁、适用、有效。公司近两年推出的各项管理规定，文字上基本上没有“穿衣戴帽”的废话，都是结合日常工作实际、有明确管控要求、可操作性强的实质性内容。 二是要求制度要有相对的稳定性，同时相互之间不存在冲突。这两个要求既是为了保证制度的严肃性，同时也是为了避免操作部门和人员“无所适从”。同时通 过“必要会签”的环节，避免“各自为政”、互不通气，保证制度之间不发生冲突或遗漏。
房地产销售奖惩制度
房地产销售佣金提成制度 销售人员佣金计提办法 为了完善公司销售管理机制,规范销售操作规程,提高销售队伍的工作积极性和提升业绩,发挥团队合作精神,现结合公司目前开发项目的实际销售情况和市场需要,引入销售激励机制,特制定适合公司业务发展的销售佣金激励办法。 一、销售人员岗位职责 1、营销经理 1)对销售现场进行全面管理(包括现场相关部门人员),对公司领导负责; 2)组织销售代表的在职岗位培训及测评、人员调整; 3)协调与公司其它部门之间的关系,做到"上情下达,下情上达"; 4)制定销售策略,制定、提报广告投放计划、方案; 5)全面掌控销售进度,对销售现场进行实时监控,对销售现场的房屋去化进行实时销控; 6)处理销售中的重大突发事件,协调处理重要客户关系,现场重大事件的决策; 7)销售状况的评估,分析,解决,处理重大的客户投诉。 2、销售代表 1)主要职责是实现销售活动,为客户提供高质量的接待、咨询服务;
2)完成公司制定的销售任务; 3)充分展示公司、楼盘的良好形象; 4)主动,自觉完成本职租售任务及上级安排的各项工作; 5)协助销售经理整理租售资料的统计和分类管理; 6)协助办理相关的销售手续,并做好档案管理工作; 7)协助市场调查,及时上交工作计划及总结; 8)负责与客户沟通联系,为客户解决困难; 9)对客户有礼有节,不准有超越权限的承诺; 10)在与客户联系中,要有礼有节,不违背公司利益,又使客户满意; 11)协助经理处理投诉问题的落实,解决; 12)做好对外公关工作,积极完成上司临时安排的工作。 二、佣金计提激励办法 1、底薪提成制:公司营销人员采取"底薪(公司编制)+提成(销售提成) +考核奖金(销售提成)"的薪酬结构。 2、佣金提成方式:采用个人业绩提成率计算,以销售任务定额设定提成固比例,同时根据个人销售综合考评设定月度考核奖金计提。 3、提成佣金费来源: (1)住宅:月销售总额中提取3‰出来作营销管理、销售个人的佣金和销售人员月度考核奖。 (2)商铺:月销售总额中提取2‰出来作营销管理、销售个人的销售佣金和销售人员月度考核奖。 4、佣金提成计提时间:
公司制度建设工作汇报发言稿
公司制度建设工作汇报发言稿 各位领导： 根据会议要示，我向大家汇报XXXX公司制度建设情况。 一、我公司制度建设的情况 我公司建厂以来，为了规范各项管理工作，陆续制订了各项规章制度140多篇，形成了较为完备的制度体系，在企业管理的各个方面各个层次起到了重要的作用。但近年来，随着电力体制改革的不断推进，原有制度逐渐无法适应新的外部经营形势和内部管理需要，针对这一情况，我公司于20xx年初发文制订了制度建设计划，要求对97篇规章制度进行制订或修订，并将责任明确落实到各部门。20xx年，上级公司制度体系的发布，更是为我公司制度建设提供了完整的政策依据和详细的操作程序。为此，我公司调整了原有的制度建设计划，编制了制度建设方案，20xx年以来，公司制订或修订各类规章制度19篇，目前更多的制度建设工作正在逐步推进中。 二、上级公司制度执行情况 制度的建设重在执行。为了更好地执行上级公司各项制度，我公司切实开展了各项工作： 1、成立了制度建设领导小组。为了加强制度建设工作的领导，我公司成立了以公司总经理为组长、副总经理为副
组长的领导小组，成员由公司各职能部门主要负责人组成。从组织上保证了制度建设工作的有效开展。 2、编制了公司制度网络发布系统，将上级公司各项制度以电子形式发布在公司内部网站上，结合公司原来的NOTES办公系统，使公司职工都可以在第一时间内学习、了解到上级公司的制度。 3、继续办好管理人员和班组长培训班。20xx年以来，我公司一直坚持开办管理人员和班组长培训班，培训对象为公司制度的主要执行者——科室管理人员和车间班组长，培训内容为公司内各项规章制度，由各职能部门的负责人讲课。以贴近实际的案例和直观明了的流程将规章制度贯彻到位。 三、制度建设工作中的不足和困难 1、企业改制对制度建设工作的影响。由于我公司改制工作还在进行中，改制后分离模式、机构设置等还不明朗，在一定程度上影响了制度建设工作的全面展开。特别是行政及综合管理类、经营管理类、人力资源类的规章制度由于和改制工作关系相对密切，无论是新制度的制订还是对现有制度的修订无法顺利开展。 2、目前我公司尚处于上级公司制度和我公司原有制度的衔接阶段，由于上级公司制度发布的量较大，加上我公司在20xx年通过了ISO9000标准管理体系，如对原有文件进
内部审计与反舞弊实务
内部审计与反舞弊实务 主讲：邱健先生（高端审计管理老师/咨询师，精通审计全盘管理精通内控风险管理） 课程对象：企业内部审计、内部控制部门负责人，拥有内部审计职能的纪检监察部门负责人，从事内部审计、内部控制实务操作的部门主管及一般员工，其他对内部审计、内部控制感兴趣的有识之士，以及想提高企业综合管理能力的优秀积极人士。 授课方式：课程全部采用先进企业现用实际案例解析说明＋启发式讲授＋互动式教学＋小组游戏＋角色扮演＋系统介绍。 【课程背景】 我国是以中小企业为主的国家，中小企业的发展会在很大程度上影响到国家经济的增长。一项针对2004年我国全部中小工业企业的研究报告指出，近年来，中小企业发展迅速。从2001年到2004年的短短三年间，新增企业10万余家，增长了61.05%；总资产规模也上升近六成，而工业增加值、产品销售收入及利润总额均翻了一番；2004年中小工业企业创造的利润是2001年的近2.5倍，年均增长达34.4%。但目前我国中小企业的发展仍存在诸如民营企业很难发展为大型企业，中小企业的平均寿命过短，中小企业体制不健全等问题。这些问题的出现固然有外部竞争环境的原因，但中小企业经营管理不完善、不到位是其根本原因。内部控制与内部审计作为公司治理的核心内容，应发挥重要作用。 内部审计是现代公司治理的一部分,并且内部审计与公司治理之间存在互动关系。内部审计既是公司治理的一部分,同时又是评价治理有效性工具之一。由此,基于公司治理而产生了诸如战略审计、风险管理审计等新型的内部审计业务。有效的公司治理是保证内部审计充分发挥作用的前提,而内部审计作用的充分发挥又可以促进公司治理的完善和发展。 现在，我国正处于全面发展的时期，改革开放进入关键时期。但是腐败成为了我国最大的社会污染，它不仅造成各种经济损失，而且还构成了对我国共产党及其政府的合法性的严重挑战，引起了党和国家领导人的极大关注和忧虑，企业内存在的一些消极腐败现象屡禁不止，有的还日趋严重，所以我们必须从腐败现象当
企业制度建设基本情况
企业制度建设基本情况 制度建设工作启动以来，集团建设小组按照集团领导的要求提高认识，积极探索加紧工作，不断推进制度建设深入开展工作。今年集团各部门计划制定重大制度26项。截止9月24日已审核重大制度17项，现将具体情况汇报如下。 一、工作开展情况 制度建设工作小组成立以后，主要完成以下三项工作。 1、制定制度建设方案和计划，为推动制度建设深入开展明确制度建设职责，规范制度建设流程制度建设小组起草制度管理办法，同时根据制度管理办法，经广泛收集深入讨论制度建设小组，起草了《2019年制度建设实施方案》。和《各部门2019年重大制度建设计划》，上报集团班子会审后开始实施。 2、加强制度初审和把关，为加快制度建设进度及时完成制度审核制度，建设小组在实践中摸索建立了三审模式，加班审因制度小组都是兼职在制度建设的同时还要完成本职工作工作、头绪多、任务重为更好地开展制度审核，六月下旬以来制度小组决定周末加班，目前已开展制度审核七个周末，在此期间小组成员有的连续加班，有的克服不利因素，但大家工作态度端正，毫无怨言。分组审因提交审核的制度数量多制度本身涉及内容广，审核工作量大。为加快审核进度，制度建设小组结合实际，将现有成员分为两个小组。并根据审核内容
和个人熟悉程度适时调整人员构成，在同步开展审核的同时确保审核质量。二是综合审制度审核过程中，制度建设小组审核合规性也强调操作性、追取语言精准、也突出结构严谨、既注重内容逻辑、搞好外部衔接，制度实用、规范科学，同时还把体系化建设作为制度建设的重要内容要求制度。融入集团制度体系需五定的制度，要优化集团制度结构，倾力打造衔接配套科学完备的现代企业制度。截止上周周日制度小组先后召开制度评审会16次 3、是抓好制度建设，检查和监督建设小组，在搞好制度审核的同时，对制度建设计划执行情况也进行了检查，监督对应当时提交初稿而未提交的及时通知相关部门督促尽快提交。对于通过审核的制度提醒后续工作流程及是开展后续工作，对延期和审核未通过的制度，按照《2019年重大制度建设方案》进行扣分统计，努力推动各部按计划开展制度建设。 二、存在的问题 总体看，尽管制度建设能够按计划进行，但也存在一些问题，主要有以下三个方面。 1、个别部门重视程度不够，集团2019年制度建设方案和计划出台后，各部门虽然能安排专人负责制度建设工作，但总的来看重视程度还不够，有的对制度管理办法学习不够，对制定建设基本流程不掌握，如何落实各环节不清楚，有的只知道要搞制度建设。但部门领导对具体的实际安排不清楚，有的部门把制度建设任务交给主办人后，不过问不检查不督促，导致本部门制度建设延后或制度初稿质量
企业信息化内部控制
企业内部控制——信息系统18．1信息系统管理授权审批制度
18．2信息系统开发、变更与维护管理制度
18．3信息系统访问安全管理制度
4．重要级，部门主管级别可以阅读、使用。 5．普通级，普通员工可以阅读、使用。 第5条信息部根据员工的职级与权限编发账号，员工每人对应着唯一的账号，只允许使用自己的账号，禁止使用他人账号，否则造成的后果由使用者和账号泄露者共同承担。 第6条企业员工越级使用企业的信息系统，必须经过上级领导授权，以授权书为准，否则视为非法使用，按企业的相关制度进行处理。 第7条账号申请程序。 1．使用部门提出使用企业信息系统申请。 2．信息部门出具申请分析报告。 3．运营总监审核。 4．总裁审批。 5．信息部编发账号。 第8条信息系统中的超级账户，必须有总裁签名的授权书，否则不得编发账户。 第9条企业人员离职、调动时，信息部人员要及时对其账号进行撤销或修改。 第3章操作人员规范 第10条未经培训的操作人员禁止使用信息系统。 第11条企业信息系统中的软件升级、杀毒、安装等由信息部统一操作，禁止用户部门的操作人员擅自进行系统软件的删除、升级、杀毒、改变或卸载系统软件版本等。 第12条信息部工作人员在信息系统中设置的安全参数与软件系统环境配置等，禁止用户部门的操作人员修改。 第13条操作人员离开工作现场时，要锁定或退出已经运行的程序，防止他人利用自身账号操作，否则造成的后果由当事人自己承担。 第14条更换操作人员或密码泄露后，用户必须及时修改密码。 第15条企业信息系统中的信息、数据为企业资产，禁止未经授权的操作人员使用存储介质存储。 第4章信息部人员确保安全的规范 第16条信息部指定人员定期审阅信息系统中的账号，避免授权不当或存在非授权账号。 第17条信息部指定人员监测各账号使用信息系统的情况，发现异常上报信息部经理。 第18条信息系统管理员加强对防火墙、路由器等网络安全方面的管理，防范外网对信息系统造成损害。
试论内部控制与财务舞弊的影响关系
龙源期刊网 https://www.sodocs.net/doc/034064396.html, 试论内部控制与财务舞弊的影响关系 作者：陈建平 来源：《现代经济信息》2015年第20期 摘要：财务管理是企业财务活动合法合规进行以及确保财务报表真实性的基础和保障，企业财务管理是否科学、合理、有效在很大程度上决定了企业是否能够得到更好的发展。近些年来，随着企业的数量增多和规模的扩大，企业内部财务舞弊的现象也逐渐增多，给企业经营带来巨大的危害，同时也充分暴露出我国企业内部控制体系存在许多亟需解决的问题。本文将结合已有研究文献，立足于企业发展现状，更深层次的分析探讨企业内控制与财务舞弊的影响关系，并在此基础上为企业如何通过改善内部控制达到预防和控制财务舞弊行为提出一些实质性建议。 关键词：内部控制；财务舞弊；影响关系 中图分类号：F230 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2015）020-000-01 一、内部控制与财务舞弊概述 内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。为了实现企业经营目标，保护资产的安全、完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。内部控制的目的在于改善经营管理，提高企业的经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而逐渐完善的。 中国《独立审计具体准则第8号》中对舞弊定义为导致会计报表产生不实反应的故意行为。在本文中，我们将财务舞弊定义为指企业财务主体通过重大错误性财务报告的方式进行蓄意欺骗，并以此来谋取非正当经济利益的行为，即是财务主体通过故意谎报或隐藏重要财务事实来谋取本应属于他人财务而使自己获利的现象。财务舞弊的种类很多，可根据财务舞弊主体将其划分为管理层舞弊和员工层舞弊，按舞弊的目的可以将其分为恶意舞弊和善意舞弊。但是，无论哪一种舞弊行为，其结果都是侵害了原本利益人的利益，同时也给企业财务管理带来诸多不便，甚至影响到整个企业的经济发展。 二、财务舞弊与内部控制的关系分析 （一）整体层面的关系分析 1.企业内部控制的重要内容是有效的预防财务舞弊。企业内部控制的目的在于预防、控制企业中出现经营风险，从而促使企业内部运行始终处于合法合规的轨道上。但是，财务舞弊现象的出现会使企业的运转脱离正常的发展轨道，并在很大程度上影响着企业的整体发展。所
规章制度建设总结
规章制度建设总结 【篇一：规章制度建设与管理情况总结汇报】 规章制度建设与管理情况总结汇报 近年来，公司紧紧围绕加快建设“三集五大”工作重心，以推进农电”四接轨”为企业内部管控建设目标，以标准化建设和依法治企专项行 动为抓手，梳理接口，规范管控，在企业规章制度建设方面取得一 定的成效。下面我对县公司规章制度建设与管理工作做以简要汇报：一、规章制度专业归口管理情况 公司领导对规章制度的建设十分重视，明确了企管部为专业归口部门，负责对公司规章制度的制定、修改和完善，并设兼职管理人员 对规章制度进行发布和宣贯。 二、自有制度建设开展情况 对照《国网公司基础标准目录》，通过收集清理、整合修订，公司 现有工作标准26项、管理标准290项、技术标准13项、规章制度296项。在公司oa系统上进行了宣贯公示传达。形成了以技术标准、管理标准、工作标准为框架的标准化建设体系。 三、上级制度执行情况 公司积极与“三集五大”制度标准体系建设进行对接。从2012年至今，共接收执行上级下达各项规章制度77项，其中包括《国家电网 公司xxx办法》等国网公司规章制度7项，《省电力公司xxx五项 制度》等省公司规章制度40项， 《市公司xxx办法》等市公司规章制度30项，全部贯彻执行到位。 四、规章制度建设与管理具体执行情况 1、抓好规章制度的“制定”环节： 总的来说把握以下原则： 上级单位省、市公司有明确规定的，按省、市公司规定执行；上级 单位省、市公司没有明确规定的，按县公司已有的规定执行；上级 单位省、市公司、县公司都没有明确规定的，由公司会议集中商讨 一个方案，权限范围内的按方案执行，权限范围外的报市公司审批 同意后执行。 2、抓好制度的“执行”环节： 一是抓好规章制度的宣贯培训。对上级下达和公司出台的规范性文件，相关工作的对口部门必须事先仔细研读，在透彻掌握、领会要
反舞弊机制规范
《保险公司内部控制基本准则》 第八条内部控制保证。保险公司应当建立多层次、全方位的监控体系，实现对内部控制活动的事前、事中、事后有效监控，为实现内控目标提供保证。 保险公司应当建立信息和沟通机制，促进公司信息的广泛共享和及时充分沟通，提高经营管理透明度，防止舞弊事件的发生。 第十七条理赔控制。保险公司应当建立标准、清晰的理赔操作流程和高效的理赔机制，规范报案受理、现场查勘、责任认定、损失理算、赔款复核、赔款支付和结案归档等控制事项，确保理赔质量和理赔时效。 保险公司在接到报案时应当及时登记录入，主动向客户提供简便、明确的理赔指引。 保险公司应当明确理赔的理算标准、分级处理权限、作业要求和理赔人员资质条件等，明确现场查勘的条件、时限、程序和要求，采取查勘与理算、理算与复核操作人员分离及利益相关方回避等措施，防止理赔错误和舞弊行为。 第三十一条行政管理控制。保险公司应当分别制定相应制度，规范采购、招投标、品牌宣传、文件及印章管理、后勤保障等行政管理行为，提高行政管理效率，为公司高效运转提高有力支持。 保险公司应当明确采购及招投标的程序、条件和要求，规范采购行为，尽可能实现集中统一采购，降低采购成本，防范舞弊风险。 第四十七条透明度和反舞弊机制。保险公司应当加强透明度和
反舞弊机制建设，防止责任主体隐瞒违规行为造成损失扩大或内控缺陷得不到及时整改，防范通过隐秘手法谋取不正当利益的故意违规行为。 第五十四条评价结果分类。保险公司内控评价结果分以下四类：（一）合格。合格是指保险公司内部控制基本健全、合理、有效。 （二）一般缺陷。一般缺陷是指保险公司内部控制设计基本合理，基本覆盖重要业务环节和高风险领域，但无法保证有效执行，存在运行缺陷。 （三）重大缺陷。重大缺陷是指保险公司内部控制未能完全覆盖重要业务环节和高风险领域，且无法保证有效执行，同时存在设计缺陷和运行缺陷。 （四）实质性漏洞。实质性漏洞是指保险公司因内部控制设计或运行的严重缺陷，导致公司发生重大风险事件或重大舞弊行为，造成公司财务或声誉损失，严重影响经营目标实现。 《企业内部控制基本规范》 第四十二条企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。 企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：
公司内控制度建设工作情况汇报
公司内控制度方面的基本情况说明 2011年4月14日 一、制度体系的基本情况： 截至到目前，公司内部制定并仍有效、在沿用的规范性文件（含各类管理办法、实施细则、工作流程）共计57份，其中：安全、综治管控类11份，生产组织、服务质量管控类13份，固定资产、设备及工程管控类6份，人力资源管控类（包括干部管理、薪酬及绩效管理、员工教育培训、考勤休假加值班管理、社会统筹管理等）14份，物资采购、后勤管控类4份，财务管控类3份，其它管控类6份。 今年年初，按照集团“持续改善管理”的目标要求和自身开展“制度执行年”的工作所需，公司对2011年之前出台的规范性文件进行了集中清理，结合管控实际需要整理出60份现行规章制度，并分门别类提出了保留、修订、废止的意见。60份规范性文件中，公司将其中仍可沿用的45份文件汇编成册并印发到各单位、各部门供日常查阅，同时为后一步深入推进“制度执行年”的工作提供基础；另外对其中的12份文件提出了修改意见并明确了主责部门和完成时限，同时废止了3份文件。 二、制度执行情况及相关措施： 总体上来说，以“制定好”和“执行好”为主线，通过近两年多措并举的方式，公司在制度执行力方面有了较大的改观，突出表现在中层管理团队、基层员工对集团、公司各方面的管控要求、管控目的更明白，对规章制度的具体内容掌握的比较到位，能做到“心中有数”；二是在日常工作中能时时刻刻按规则处事，大到一个项目的运作、一项工作的推进，小到一支笔、一件工具的购臵，都能按照集团和公司的规定去处理。 采取的具体措施： 总的来说把握了以下原则：1、集团有明确规定的，按集团规定执行； 2、集团没有明确规定的，按公司已有的规定执行； 3、集团、公司都没有明确规定的，由公司会议集中商讨一个方案，权限范围内的按方案执行，权限范围外的报集团审批同意后执行。 1、抓好制度的“制定”环节： 一是要求出台的制度要简洁、适用、有效。公司近两年推出的各项管理规定，文字上基本上没有“穿衣戴帽”的废话，都是结合日常工作实际、有明确管控要求、可操作性强的实质性内容。
房地产公司员工奖惩制度(8)标准范本
编号：QC/RE-KA2080 房地产公司员工奖惩制度(8)标 准范本 In order to make the rules open, maintain the collective coordination, safeguard the interests, so as to give full play to the power of the group, and realize the legal basis of management. （规章制度示范文本） 编订：________________________ 审批：________________________ 工作单位：________________________
房地产公司员工奖惩制度(8)标准范本 使用指南：本规章制度文件适合在管理中，为使规则公开化，让所有人保持集体的协调，维护集体的利益，从而充分发挥团体的力量，实现管理有法可依，内部运行有规则保障。文件可用word任意修改，可根据自己的情况编辑。 房地产公司员工奖惩制度（八） 第一章总则 第一条为更好地体现**房地产开发有限公司(以下简称公司)业绩文化、监督和规范公司日常制度的执行，充分发挥员工的工作积极性与主动性，特制订本制度。 第二条公司遵循“公平公正、奖优罚劣”的原则。 第三条本制度适用于公司及所属项目公司。 第四条人力资源部为公司员工奖惩归口管理部门。
第二章奖励 第五条公司奖励主要方式分为精神奖励、物质奖励、职级晋升，其中精神奖励包括表扬、通报嘉奖等；物质奖励包括发放奖金、奖品等；职级晋升包括员工的职位晋升、工资晋档等。 第六条对于工作业绩和工作表现出色，或有特殊贡献的员工，公司根据不同情况进行奖励。 第七条奖励的分类及条件： （一）一类奖励： 1、单位（部门）或员工绩效评估一贯优秀，排名位列靠前或前20%或优秀的； 2、在年度考核中考评为先进集体、优秀管理者、优秀员工和良好员工的；
会计信息化对企业内部控制的影响
会计信息化对企业内部控制的影响
会计信息化对企业内部控制的影响 (1) 2014-08-02 11:11:28 作者：来源：互联网文字大小：【大】【中】【小】 简介：【摘要】随着计算机技术和互联网技术的发展，传统的内部控制无法适应会计信息化要求，会计信息化日渐成为企业运营中不可缺少的部分。因此我国现阶段企业的内部控制和会计信息化进行讨论是很重要的。企业内部控 ... 定制论文发表论文 【摘要】随着计算机技术和互联网技术的发展，传统的内部控制无法适应会计信息化要求，会计信息化日渐成为企业运营中不可缺少的部分。因此我国现阶段企业的内部控制和会计信息化进行讨论是很重要的。企业内部控制在很多方面受到会计信息化的影响，尤其是企业内部控制存在诸多不确定性因素的时候，可以从完善内部控制制度，优化内部控制环境，强化监督检查等方面强化企业内部控制。 【关键词】会计信息化；企业；内部控制 会计信息化是会计电算化发展到新阶段的产物，是从会计电算化和会计信息系统的相关概念中衍生而来。当今社会对会计管理信息化的要求不但是建立新型的会计信息系统，还要健全会计信息系统的内部控制。企业的内部控制是指一个企业的所有员工和管理层为了达到既定的经营目标，保证资产的安全完整和会计信息资料的准确可靠，而在企业内部建立的调整、约束和控制的相关方法以及措施的概括，会计信息化对企业的内部控制产生影响是必然，因此要妥善应对才能在享受信息化的同时避免其带来的风险。 1.会计信息化对企业内部控制的影响 企业内部控制目标是保护企业资产安全，财务报告和会计信息真实完整。在过去传统的环境下，企业内部控制由人工完成，在计算机条件下，充分利用计算机、网络与通信等媒介对会计信息进行输出和处理，改变内部控制的方法、范围、内容等，这给内部控制带来了机遇和挑战。 1.1会计信息化对企业内部控制有利影响 会计信息化可以提高内部控制的及时性，可以在财会业务处理过程中和处理后进行控制，不必按照传统模式进行控制，大大增加了内部控制的时效性。其次，在信息化条件下，内部控制的方式多元化使得内部控制可以采用实时监控的方式来进行，也可以通过计算机操作来进行，这些新手段的应用使得内部控制不需要要到现场检查和账簿查询的方式来进行，使控制方式和手段多元化，另外在会计信息化条件下，内部控制不必通过手工进行计算，很大程度上节省了时间和人工成本，降低了内部控制的成本。 1.2会计信息化对企业内部控制的挑战 信息化使内部控制从单一的对人的控制变为对人和计算机的控制，控制对象的变化增加内部控制的风险。其次，信息化条件下，内部控制除了通过对账、核查凭证等方式来进行，还必须对财务软件中数据的输入和安全性等进行控制，另外内部控制不再只是局限于企业内部，拓展到对企业财务状况产生影响的外部环境，从而使得控制环境变得复杂。过去企业内部控制很大程度上是依靠财务、审计部门等职能部门来做，会计信息化对内部控制很难起到比较大
内部控制环境中反舞弊机制的建立
172 中国外资 2012年3月上 总第260期 内部控制环境中反舞弊机制的建立 沈阳市环境保护局会计核算中心 王惠君 随着经济的发展与科技的进步，企业舞弊也以空前的规模在蔓延。9O年代以来，企业舞弊现象已日益成为严重影响经济发展的全球性焦点问题。舞弊是信息市场失灵的表现，又是制度不健全的产物，既然完全竞争市场只是理论上的假设，市场失灵是不可避免的，那么重视制度建设就应当成为企业反舞弊措施的首选。以企业舞弊活动为对象，建立科学的企业反舞弊理论，已成为世界各国企业管理研究人员的共识。反舞弊机制是预防舞弊最有效的措施，同时也是完善和加强内部控制环境建设的影响因素之一。 一、反舞弊机制的建立 要防止舞弊的发生，就要从内部控制入手，在内部控制环境下建立反舞弊机制。美国著名的特雷德维委员会(Treadway Committee,1987)提出了反舞弊的四层次机制理论,该理论建议任何组织实体可通过建立下列四道防线来防止企业舞弊:高层的管理理念;业务经营过程的内部控制;内部审计;外部独立审计。这些控制机制相辅相成，共同形成综合的、多层面性的企业反舞弊防线，能有效地检查和威慑企业的舞弊行为。 （一）高层的管理理念 该防线是防止企业舞弊性财务报告举足轻重的一环。为确定和宣传正确的管理思想，上层管理人员必须辨别和判断能够导致企业舞弊的各种因素，并设立内部控制制度，以合理保证防止和及早发现企业舞弊。 （二）业务经营过程的内部控制 通常说来, 保护某一实体的资产或法定权利免受损失和虚报的任何方面都可以称之为一项内部控制。1992年特雷德维委员会下设的发起组织委员会提交的报告中将内部控制定义为：内部控制是一个组织实体的董事会、经理人员以及其他人士参与的、旨在为实现各种目标而提供相关保证的过程。这些目标包括：经营活动的效率和效益；财务报告的可靠性；合法性(遵循相关法律规章)。 （三）内部审计 有效、客观的内部审计对公司内部防止和检查企业舞弊性财务报告起着主要的作用。公司内部审计人员的资格、组织、地位、报告渠道及其与董事会下属审计委员会的关系等，均应充分保证内部审计的有效性和客观性。 （四）外部独立审计 外部独立审计在企业反舞弊防线中同样有着不可忽视的作用。综合四道防线而言，前三道防线均直接或间接地受管理当局的监督与控制，属于组织内部防线；而注册会计师这一防线则独立于受审对象，乃为组织外部的防线。从企业反舞弊角度而言，公司管理当局希望注册会计师发现其内部审计人员及管 理当局自身未能发现的企业舞弊行为及相关内部控制系统的薄弱环节；而社会公众则希望注册会计师确保对外公布的财务报告无舞弊行为(注册会计师在此强词的是重大企业舞弊)，尤其是保证管理当局没有作出蒙蔽社会公众的报告陈述。 二、 反舞弊机制的实施内容 为了防治舞弊，加强治理和内部控制，降低风险，规范经营行为，维护企业合法权益，确保经营目标的实现和企业持续、稳定、健康发展，保护职工和公司的合法权益，建立健全的反舞弊工作机制，并加以有效的实施。主要包括： （一）反舞弊工作的宗旨 规范企业高级管理人员、中级管理层职员和普通员工的职业行为，严格遵守相关法律、行业规范和准则、职业道德及公司规章制度，树立廉洁从业和勤勉敬业的良好风气，防治损害公司及股东利益的行为发生。 （二）舞弊的主客体 舞弊的主体是指实施舞弊的自然人或团体。舞弊的客体是舞弊行为的外在客观表现，具体指舞弊行为为了什么样的目的，通过什么样的手段，在什么情况下实施舞弊行为，以及实施这种行为所造成什么样的实际后果。 （三）反舞弊的责任归属 公司管理层应对舞弊行为的发生承担责任。公司管理层负责建立、健全并有效实施包括舞弊风险评估和预防舞弊在内的反舞弊程序和内部控制并进行自我评估。 （四）舞弊的预防和控制 舞弊的预防控制是指采取适当的行动防止舞弊的发生，或在舞弊行为发生时将其危害控制在最低限度以内。建立、健全组织的内部控制并使之得以有效实施是预防舞弊的主要途径。企业管理层的反舞弊工作主要包括：倡导诚信正直的企业文化，营造反舞弊的企业文化环境；评估舞弊风险并建立具体的控制程序和机制，以降低舞弊发生的机会；建立反舞弊工作常设机构，进行舞弊举报的接收、调查、报告和提出处理意见，并接受来自审核委员会、监事会、董事会的监督。 （五）舞弊案件的举报、调查、报告 反舞弊工作常设机审计部负责建立职业道德问题及舞弊案件的举报电话热线、电子邮件信箱等，并将举报热线号码、电子邮箱地址加以公布，作为各级员工及与公司直接或间接发生经济关系的社会各方反映、举报公司及其人员违反职业道德问题的情况，或检举、揭发实际或疑似舞弊案件的渠道。 （六）反舞弊工作常设机构及职能 作为一个经常性的组织，反舞弊需要有专门具备监督、检查和评价职责的机构和人员组成。因此企业应成立由审计、纪 dio：10.3969/j.issn.1004-8146.2012.3. 141