电力企业内部控制管理有关问题探析

电力企业内部控制管理有关问题探析

【摘要】内部控制在电力企业管理中发挥越来越重要的作用，简历完善的内部控制制度已是电力企业实现现代化管理的必要条件。本文首先介绍了内部控制的基本概念，其次对电力企业内部控制方面存在的问题进行分析，最后针对存在的问题提出建立健全的内部控制评价体系以完善和加强电力企业的内部控制制度建设，尤其戴彦等人将内部控制评价体系运用到电网公司中。

【关键词】电力企业内部控制对策

1992年美国COSO发布了《内部控制整合框架》（简称COSO 报告），2002年颁布《萨班斯-奥克斯利法案》（简称SOX）重点强调内部控制对财务信息质量的要求，2004年发布《企业风险管理-整合框架》拓展了1992年框架。我国内部控制起步较晚，于2001年颁布了《内部会计控制规范—基本规范（试行）》，2008年颁布《企业内部控制基本规范》，2010年颁布《企业内部控制配套指引》，王立勇、陈汉文等专家对内部控制系统进行定量化的评价，戴彦等人将内部控制评价体系引入电网企业。随着市场经济的发展及我国加入世贸组织后来自外部的竞争越来越明显，加之电力行业改革的步伐在不断跟进，迫切要求我国电力企业内部加强内部控制，提升自己的管理水平。

一、内部控制基本概念

1992年美国COSO委员会将内部控制定义为是由一个企业董事会、管理人员和其他职员实施的一个过程，其目的是为了提高经营活动的效果和效率，确保财务报告的可靠性、促使与可适用的法律相符合提供一种合理的保证。我国内部控制的定义为被审计单位为保证业务有效运行，保护资产的安全和完整，防止错误和舞弊发生，保证会计资料真实、合法、有效、完整而制定和实施的政策与程序。我国电力企业多为国有性质，是我国的重要经济命脉，因此，加强电力企业内部控制是加强国有资产管理的必然要求，有利于防止国有资产的流失和浪费；是提升企业竞争力的有力工具；同时加强电力企业内部控制也是完善企业治理机制、转变企业经营方式的重要途径，尤其有利于财务活动的规范化和业务工作的流程化。

二、电力企业内部控制的现状

缺乏内部控制观念。内部控制涉及电力企业管理的多个方面，需要多个部门的协调配合才能将内部控制的功效落到实处，但是在电力企业内部由于实施方法和方式的不恰当，导致内部控制的执行效果不够明显，没有形成有效的内部控制流程，将内部控制的各项活动贯彻到日常管理工作中。

计信息失真。部分电力企业内部财务制度不够健全，导致会计核算的不规范或会计信息的不准确，主要体现在账实不符、账账不符等问题方面。如固定资产和低值易耗品的盘点不规范或不及时，致使账实长期核对不上，财务监管制度不