第十三章 筹资与投资循环审计(答案解析)
第十三章筹资与投资循环审计（答案解析）
一、单项选择题。
1.以下各项中，（）更应100％地予以审计。
A.股息
B.短期投资
C.应收账款
D.固定资产
【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】股息是企业分配给股东的利润，按照公司法的规定，公司如果当年无利润则不得分配股利；上市公司股东大会对利润分配方案作出决议后，董事会必须在股东大会召开后两个月内完成股利的派发事项。由此可以看出，公司的股利分配每年只有一次或根本就不发放股利，因此基于业务量和审计重要性考虑，注册会计师对股息必须100％地审计。
企业除进行生产经营，可以进行证券投资，因此企业短期投资的业务量可能会很多，注册会计师此时通常无需100％地审计。
2.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑（）。
A．应付债券的折价被低估
B．应付债券被高估
C．应付债券被低估
D．应付债券的溢价被高估
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】首先，判断债券是折价发行还是溢价发行：
1、如果是溢价发行
利息费用＝应付利息-溢价摊销额
＝应付债券面值×票面利率-溢价摊销额
应付债券余额×票面利率＝（应付债券面值+未摊销溢价）×票面利率
由此可以看出，此时的利息费用是大大低于应付债券账户余额与票面利率乘积，因此BD两项排除。
2、如果是折价发行
利息费用＝应付利息+折价摊销额
＝应付债券面值×票面利率+折价摊销额
应付债券余额×票面利率＝（应付债券面值-未摊销折价）×票面利率
此时可以清楚的看到利息费用要高于应付债券账户余额与票面利率乘积。
其次，因为超过的金额很大，可能是折价很大，即以超低价发行债券，企业每年因摊销折价增加的利息费用很大，因此A项排除。超过的金额很大还可能是因为债券被低估，即记录的应付债券低于实际发行的债券金额，比如发行了1000万元债券，但只记录了800万元，因为实际需要支付的利息是按照1000万元计算，这样就会出现题目所说的情况。
3.在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时（）。
A.予以收回
B.计入当期损益
C.同被投资企业核对相符
D.同相应的长期投资账户核对相符
【您的答案】
【正确答案】 B
4.注册会计师审计应付债券时，如果被审计单位应付债券业务不多，可直接进行（）。
A.内部控制调查
B.符合性测试
C.实质性测试
D.穿行测试
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】根据教材原文：如果企业应付债券业务不多，注册会计师可根据成本效益原则决定直接进行实质性测试；如果企业应付债券业务繁多，注册会计师则必须对应付债券的内部控制进行符合性测试。我个人认为注意教材中用“必须”是不恰当的，应改为“如果企业应付债券业务繁多，注册会计师可根据情况对应付债券的内部控制进行符合性测试”，这也是符合成本效益原则的。
5.注册会计师审查股票发行费用的会计处理时，若股票溢价发行，应查实被审计单位按规定将各种发行费用（）。
A.先从溢价中抵销
B.作为长期待摊费用
C.作为递延资产
D.作为当期管理费用
【您的答案】
【正确答案】 A
6.在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时（）。
A.予以收回
B.计入当期损益
C.同被投资企业核对相符
D.同相应的长期投资账户核对相符
【您的答案】
【正确答案】 B
7.在审查长期债券投资时，注册会计师应查实被审计单位各种债券的溢价、折价并（）。
A.按加权平均法在债券存续期内摊销
B.按直接法在债券存续期内摊销
C.按成本法在债券存续期内摊销
D.按直线法在所审计会计年度内摊销
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】在审查长期债券投资时，注册会计师应查实被审计单位各种债券的溢价、折价并按直线法或实际利率法在债券存续期内摊销。
8.在权益法下核算投资收益时，注册会计师应认可的投资收益增加的时间为（）
A.被审计单位计算投资收益时
B.被审计单位实际收到投资收益时
C.会计年度结算
D.投资合同确定的日期
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】在权益法下核算资收益，会计年度结算时不论被投资企业是否发放股利，均要确认投资收益。
9.审查盈余公积时应注意，盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于（）。
A.盈余公积的25%
B.注册资本的25%
C.注册资本的50%
D.税后利润的25%
【您的答案】
【正确答案】 B
10.若被审计单位的长期投资超过公司净资产的50%，则应当（）
A．按权益法核算投资收益
B．在资产负债表的附注中予以披露
C．按成本法核算投资收益
D．到原登记机关输变更登记手续
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】如果被审计单位的长期投资超过本公司净资产的50%，说明企业占用在投资上的资金过多。除国务院规定的投资公司和控股公司外，其他单位出现类似情况，应在会计报表附注中进行披露。
11.注册会计师要验证长期投资是否超过净资产的50%，为使审计工作更有效，其实施相关审计程序的最佳时间是（）
A．审计计划阶段
B．控制测试阶段
C．对被审计单位验资时
D．审计完成阶段
【您的答案】
【正确答案】 D
【答案解析】在对被审计单位的会计报表审定后，再验证长期投资是否超过了其净资产的50%
12.注册会计师关注的下列现象中，应在筹资与投资循环中审计的是（）。
A.分配给关联方的利润多于其应得利润
B.以不正常的低价向顾客开账单
C.支付不正当的货款
D.为虚列的购货业务付款
【您的答案】
【正确答案】 A
【答案解析】 B属于销售收款循环的审计内容：CD属于购货付款循环的审计内容
13.注册会计师通过计算短期股票投资、长期股权投资等高风险投资所占的比例，分析短期投资和长期投资的安全性，实现的主要审计目标是（）。
A.投资是否真实存在
B.取得的投资入账价值是否正确
C.长短期投资的净值估价是否正确
D.投资业务是否完整
【您的答案】
【正确答案】 C
【答案解析】此项分析性复核的目的是要求被审计单位估计潜在的短期投资和长期投资损失。
14.注册会计师在审查托管证券是否真实存在时，首先应采取（）。
A.向代管机构函证
B.亲往代管机构盘点
C.检查公司股票债券存根簿
D.同代管机构逐笔核对记录
【您的答案】
【正确答案】 A
15.确定“应付债券”账户期末余额的（），注册会计师如果认为必要，可以直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
A.合法性
B.真实性
C.正确性
D.完整性
【您的答案】
【正确答案】 B
【答案解析】函证的主要目的在于确认所函证业务的真实性
二、多项选择题。
1.对于实收资本的减少，注册会计师应查明被审计单位是否（）。
A.事先通知所有债权人，债权人无异议
B.事先通知所有债务人，债务人无异议
C.经股东大会决议同意，并修改公司章程
D.减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额
【您的答案】
【正确答案】 A,C,D
2.注册会计师应重点调查与长期投资相关的内部控制制度有（）。
A.职责分工制度
B.资产保管制度
C.记名登记制度
D.定期盘点制度
【您的答案】
【正确答案】 A,B,C,D
3.注册会计师对长期借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括（）。
A.长期借款明细表
B.长期借款的合同和授权批准文件
C.相关抵押资产的所有权证明文件
D.重大长期借款的函证回函和逾期长期借款的展期协议
【您的答案】
【正确答案】 A,B,C,D
4.注册会计师通常可根据（）等标准对被审计单位长期投资入账价值加以确认。
A.财产鉴定价值
B.实际支付的价款
C.资产评估并经确认的价值
D.投资各方协议定价
【您的答案】
【正确答案】 B,C,D
5.注册会计师了解长期投资的内部控制时，一般应了解的内容包括（）
A．投资项目是否经授权批准，投资金额是否及时入账
B．是否与被投资单位签订投资合同、协议，是否获得投资证明
C．长期投资的核算是否符合规定，收益处理是否正确，手续是否齐全
D．有价证券的买卖是否经适当授权，是否妥善保管并定期盘点核对
【您的答案】
【正确答案】 A,B,C,D
6.以下交易或业务中，通过向银行函证也无法发现的是（）
A.未向顾客开账单
B.收到银行付款通知后不入账
C.对同一卖方发票两次付款
D.为管理人员私人支出不正当的付款
【您的答案】
【正确答案】 A,C,D
【答案解析】在四项中，通过银行函证只右发现收到银行付款通知后不入账。
7.对于投入资本内部控制制度，符合性测试应着重查明（）。
A.投入资本的增减变动是否经过授权批准程序
B.投入资本是否经注册会计师验证
C.投入资本业务是否有明确的职责分工
D.投入资本核算是否建立了严密完善的账簿体系和记录制度，并定期检查
【您的答案】
【正确答案】 A,B,C,D
8.注册会计师通常可以运用（）等方法，审查投入资本的真实存在。
A.核对有关原始凭证和会计记录
B.查阅董事会会议纪要
C.向投资者函证实缴资本额
D.对有关财产和实物的价值进行鉴定
【您的答案】
【正确答案】 A,C,D
【答案解析】注册会计师应通过对有关原始凭证、会计记录的审阅和核对、向投资者函证实缴资本额，对有关财产和实物的价值进行鉴定，确定投入资本的真实存在。
9.对于实收资本的减少，注册会计师应查明被审计单位是否（）
A．事先通知所有债权人，债权人无异议
B．事先通知所有债务人，债务人无异议
C．经股东大会决议同意，并修改公司章程
D．减资后的注册资本不低于法定注册资本的最低限额
【您的答案】
【正确答案】 A,C,D
【答案解析】对于实收资本的减少，无需事先通知债务人。
10.为了核实被审计单位有关借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利会计记录的完整性，注册会计师应做的控制测试通常包括（）
A.索取借款或股票的批准文件
B.了解债券持有人明细资料的保管制度
C.检查公司是否与外部机构核对
D.观察并描述筹资企业的职责分工
【您的答案】
【正确答案】 B,C,D
【答案解析】 A是为了达到真实性目标而作的控制测试程序。
11.当存货发生以下一项或若干情况时，应当视为永久或实质性损害（）
A．已霉烂变质的存货
B．已过期且无转让价值的存货
C．经营中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值
D．其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货
【您的答案】
【正确答案】 A,B,C,D
三、判断题。
1.为确定“应付债券”账户期末余额的合法性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。（）
【您的答案】
【正确答案】错
【答案解析】本题错在将真实性与合法性混淆，正确说法是：为确定“应付债券”账户期末余额的真实性，注册会计师应直接向债权人及债券的承销人或包销人进行函证。
2.进行实收资本的实质性测试，注册会计师应首先检查投资者是否已按合同、协议章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经中国注册会计师验证，已验资者，应查阅验资报告。（）
【您的答案】
【正确答案】对
3.为了保证投入资本的真实性，投入资本必须经中国注册会计师验证，并出具验资证明书。（）
【您的答案】
【正确答案】错
【答案解析】根据《财政部、国家工商行政管理总局关于进一步规范企业验资工作的通知》，企业因出资者、出资比例等发生变化但注册资本金额不变，而需要按照有前规定向企业登记主管机关申请办理变更登记时，无需提交验资报告。
4.在对债券投资进行审计时，注册会计师应当查实被审计单位的应计利息无论是否收到，均应计入当期收益。（）
【您的答案】
【正确答案】错
5.上市公司与关联方之间的交易，对显失公允的交易价格部分，应当作为转增资本或弥补亏损处理。（）
【您的答案】
【正确答案】错
【答案解析】应当作为资本公积处理。
6.审查盈余公积时应注意，盈余公积用于转增资本或分配股利后，其余额不得低于注册资本的35％。（）
【您的答案】
【正确答案】错
【答案解析】其余额不得低于注册资本的25％。
7.注册会计师对长期借款进行实质性测试时，应对年度内增加的长期借款检查借款合同和授权批准，了解借款数额、借款条件、借款日期、还款期限、借款制度，并与相关会计记录相核对。（）
【您的答案】
【正确答案】对
8.甲、乙注册会计师了解到D股份有限公司2000年5月5日披露的配股说明书中所用的1999年度会计数据，与其已审计的1999年度会计报表数据存在重大不一致，应视具体情况要求D股份有限公司修改配股说明书或已审计会计报表。（）
【您的答案】
【正确答案】对
9.报告年度资产投负债表日后至报告年度财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定并经股东大会或类似机构批准宣告发放的股利（或分配给投资者的利润），包括现金股利和股票股利，均应在报告年度的会计报表附注中单独披露，无须进行会计处理，也无须在报告年度会计报表中列示。（）
【您的答案】
【正确答案】对
10.由于有价证券的特殊性，企业在对投资进行定期盘点时，必须由内部审计人员负责。（）
【您的答案】
【正确答案】错
【答案解析】盘点人员应是内部审计人员或不参与投资业务的其他人员。
四、简答题。
1.某注册会计师和一位助理人员对某公司2000年12月31日会计报表进行审计。该公司用剩余现金购置了数量较大的长期投资有价证券，存放于当地某银行的保险箱，并规定只有公司总经理或财务部经理可以开启保险箱。由于12月31日公司的总经理和财务经理不能陪同去银行盘点有价证券，经约定，2001年1月11日由助理审计人员和财务经理一同去银行盘点。
问：(1)假定该助理人员以前未进行过有价证券盘点，该注册会计师应要求其在盘点时执行哪些审计步骤？(2)假定该助理人员盘点后得知，公司财务经理于1月4日曾开启保险箱，并声称，开启保险箱是为了查阅一份文件。由于财务经理的上述行动，该注册会计师应增加哪些审计程序？
【您的答案】
【正确答案】（1）该助理审计员应至少执行以下审计步骤：①取得保险箱中证券存放明细表副本，以查实证券的存在性，并将副本留作工作底稿；②审核保险箱开启记录，确定有无非授权人士曾经开箱，并查实12月31日至1月11日间有无开箱记录；③实际盘点证券时，应让公司财务经理自始至终在场，盘点完毕，填制盘点清单，双方共同盖章；④清点时，要仔细核对证券的名称、登记户名、证券种类、编号、利率、付息日、债券本字和所附息票及到期日、债券面值和股票股数等重点内容；⑤将盘点清单与银行保险箱存放证券的明细表副本、公司长期投资明细账和总账相核对，如遇账实不符或证券本身有明显伪造迹象，应予详细记录，并在盘点后函证证券发行机构。
（2）由于1月4日公司财务经理开启保险箱，审计人员应追加以下审计程序：①调节结账日和盘点日银行存款余额；②函证盘点日银行存款余额；③审核结账日至盘
点日银行存款日记账中的投资交易记录，以验证结账日的投资额；④如公司库存现金余额变动异常，应突击清点库存现金；⑤复核自结账日起有关流动资产（如应收票据）和流动负债（如应对票据）的记录，以验证有无替代事项。
筹资与投资循环审计案例分析
筹资与投资循环审计案例分析 ——投资活动存在重大错报的案例 案例分析目的 通过阅读和分析案例资料，熟悉对投资活动的会计处理及其审计关注，掌握如何查证投资活动中的重大错报，并编制调整分录。 案例资料 华兴公司2007年度财务报表净利润为1800万元，审计师李浩审计华兴公司2007 年度会计报表时发现： 1.由于验资后华兴公司长期占用被投资单位N公司的资金，公司根据占用资金数额冲减了长期股权投 资一一N公司的账面价值。 2.E公司系华兴公司于2007年1月1日在国外投资设立的联营公司，其2007年度会计报表反映 的净利润为3600万元。华兴公司占E公司45%的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在2007年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益1620万元。E公司2007年度会计报表未经任何审 计师审计。 3.华兴公司拥有K公司一项长期股权投资，账面价值500万元，持股比例30%。2007年12月31 日，华兴公司与Y公司签署投资转让协议，拟以450万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款 300万元，但尚未办理产权过户手续。华兴公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。 4.华兴公司2007年7月1日以资金1500万元投资于M公司，拥有30%股份。12月31日华兴公司根据M公司的报表（净利润750万元，所有者权益为2250万元，免交所得税）确认了225万元的投资收益。审计师审计时发现M公司经审计报表为净利润-750 万元，所有者权益为750万元。 5.华兴公司于2007年9月1日和H公司签订并实施了金额为5000万元、期限为3个月的委托 理财协议，该协议规定H公司负责股票投资运作，华兴公司可随时核查。2007年12月1日，华兴公 司对上述委托理财协议办理了展期手续，并于同日收到H公司汇来的标明用途为投资收益的3000万元款项，华兴公司据此确认投资收益3000万元。 6.华兴公司对I公司长期股权投资（无市价）为5000万元，I公司在2007年8月已经进入清 算程序。在编制2007年度会计报表时，华兴公司对该项长期股权投资计提了1000万元的就值准备。 案例分析要求 1.针对事项1，审计师应当提岀什么建议？
固定资产投资审计常见问题及审计方法
固定资产投资审计常见问题及审计方法 固定资产投资审计常见问题及审计方法 投资决策方面 常见问题 投资项目先建后批，审批程序不规范。 拆分项目规避上级单位审批。 案例 (1)投资项目先建后批，审批程序不规范。 ABC公司离子膜烧碱、PVC树脂于2012年3月、7月两次向其总 公司提交开工请示报告，未予以批复，项目实际于2011年7月25 日已经正式开工。ABC公司4万吨三聚氰胺项目于2013年3月开工 建设，而该项目在次年2月15日才取得总公司对该项目初步设计的 批复，开工时间早于批复时间。 (2)拆分项目规避上级单位审批。 某集团公司总经理任期内，固定资产投资项目众多且规模较大，审计发现二级子公司ABC公司，为了规避投资概算1亿元以上项目 需报集团公司审批的规定，将2013年计划投资1.99亿元建设的甲 醇项目拆分为投资概算9,928万元联醇及投资概算9,981万元甲醇 两个项目，规避了上级单位的审批。 审计方法 常见的审计方法包含但不限于： (1)取得项目审批资料，核对项目审批流程，查看项目上报时间、审批时间以及具体实施时间;
(2)取得项目资料，检查项目实施具体内容，重点关注工程项目 内容相似、临界审批金额、实施时间相同、实施人员相同等疑似项目。 投资执行方面 常见问题 无项目管理建议书、项目可研报告等，存在边设计边施工的问题; 招标程序不合规，合同签订不规范; 项目管理存在管理制度不健全、项目资料不完整、档案管理不到位等问题; 达到预定可使用状态未及时转增固定资产; 试车收入确认、费用性支出资本化、利息资本化等财务核算不规范，影响资产核算准确性。 案例 (1)无项目管理建议书、项目可研报告等，存在边设计边施工的 问题。 ABC公司烧碱和聚氯乙烯装置项目、甲苯、离子膜烧碱等项目无 管理建议书，未编制项目可研报告，开工前施工图纸不完整，在施 工过程中设计变更频繁，存在边施工边设计的情况，导致项目成本 增加，项目工期、质量以及总预算不可控等问题。 (2)招标程序不合规。 ABC公司A产品项目总包给甲设计院，合同价格1200万元，达 到公开招标额度，未进行公开招标。ABC公司B产品项目招投标过 程中有4家单位参与投标，开标前有3家单位主动弃标，该公司直 接将未弃标的一家单位确定中标单位，未进行重新招标的程序。ABC 公司2011-2013年度大部分工程项目和中小修理支出均由该公司股 东的下属单位进行施工和修理，虽然履行了招标程序，但是审计人 员在查阅招标文件中发现，招标代理公司为其母公司所属招标公司，
审计常用定性表述及适用法规向导-投资司
实用标准 文档 审计常用定性表述及适用 法规向导 ——固定资产投资审计 （试行） 审计署法规司 审计署固定资产投资审计司 2013年3月 编纂及使用说明 固定资产投资是发展经济、改善民生、调整产业结构、满足人民日益增长
的物质文化需求的主要实现途径，随着经济总量的快速增长，固定资产投资规模越来越大。认真做好固定资产投资审计是审计机关的一项重要职责，对深化投融资体制改革，改善宏观经济管理，揭露和查处建设领域突出问题，维护市场运行秩序，促进有关单位加强管理、节约投资和提高投资效益，具有重要作用。由此，对固定资产投资审计查出的问题作出恰当的定性和处理处罚尤为重要，在适用法律法规时需要严 谨细致，以确保审计质量。 固定资产投资项目因建设行业和专业的不同，在项目前期、建设期、竣工期的审计重点及发现的问题有所不同，但基本都是围绕产业政策和规划落实、基本建设程序、财务收支、工程招投标、设备材料采购、工程质量与建设管理、征地拆迁、环境保护、运营效益等方面展开。因此，我们总结了以往固定资产投资审计发现的常见问题，依据《审计署政府投资项目审计规定》的有关分类，进行了分析和归纳汇总，确定了固定资产投资审计发现问题的类别和主要表现形式，并对每一类问题的定性、处理、处罚法规进行了研究分析，筛选出适当的条款，编纂形成了《审计常用定性表述及适用法规向导——固定资产投资审计》（以下简称《法规向导》。 本《法规向导》由违反基本建设程序的行为，违反建设资金管理和会计核算规定的行为，违反工程和设备物资材料采购招标投标及合同管理规定的行为，违反工程质量管理规定的行为，违反项目建设管理规定的行为，违反工程投资管理有关规定的行为，违反建设征地拆迁和移民有关规定的行为，违反环境保护、水土保持和文物保护等有关规定的行为等8个类别组成，每个类别由常见表现形式、定性依据和处理处罚依据3部分组成。 为了便于审计人员更好地使用本《法规向导》，特作如下说明： 一、本《法规向导》所列内容为固定资产投资审计常见的违法违规问题， –1–
论筹资与投资循环审计
第十五章筹资与投资循环审计 一、大纲 （一）筹资与投资循环的特性 （二）内部操纵测试和交易的实质性测试 （三）借款审计 （四）所有者权益审计 （五）投资审计 二、本章重点、难点 （一）筹资与投资循环的特性 1.筹资与投资循环的要紧会计报表项目 表12-1 筹资与投资循环的要紧会计报表项目
该循环的审计总目标是评价该循环各项目余额是否公允表达。 2. 筹资与投资循环的特性 （1）审计年度内的交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大； （2）漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对会计报表的公允反映产生较大的阻碍； （3）其交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。3. 凭证与会计记录 表13-2 筹资与投资活动的凭证与会计记录
4.要紧业务活动 表13-3 筹资与投资活动的要紧业务活动 （二）内部操纵测试与交易的实质性测试 1. 内部操纵和内部操纵测试 （1）筹资活动的内部操纵和操纵测试 ①应付债券的内部操纵制度的要紧内容 A 发行要有正式的授权程序，每次均要由董事会授权 ．．．．．； B 申请发行债券时，应履行审批 ．．手续，向有关机关递交相关文件； C 应付债券的发行，要有受托治理 ．．．．人来行使爱护发行人和持有人合法权益的权利；
D 每种债券发行都必须签订债券契约 ．．．．．．； E 债券的承销或包销 ．．．．．必须签订有关协议； F 记录 ．．； ．．应付债券业务的会计人员不得参与债券发行 G 假如企业保存债券持有人明细分类账，应同总分类账核对 ．．相符；若这些记录由外部机构保存，则需定期同外部机构核对； H 未发行 ．．．的债券必须有专人负责； I 债券的购回 ．．要有正式的授权程序。 假如应付债券业务不多，可依照成本效益原则决定直接进行实质性测试。 ②应付债券的内部操纵测试 A 了解应付债券内部操纵制度 a 债券发行是否依照经董事会授权和有关法律规定进行; b 债券发行是否履行审批手续; c 发行债券的收入是否立即存入银行; d 是否按照契约的规定及时支付利息； e 是否将应付债券记入恰当的账户； f 债券持有人明细账是否定期核对； g 债券持有人明细账是否指定专人妥善保管；
筹资与投资循环审计
第十章筹资与投资循环审计 第一节筹资与投资循环得特性 筹资与投资循环中涉及得资产负债表项目主要包括:交易性金融资产、应收利息、应收股利、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、短期借款、交易性金融负债、应付利息、应付股利、长期借款、应付债券、实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等。 筹资与投资循环中涉及得利润表项目主要包括:财务费用、投资收益等 一、筹资与投资循环涉及得主要业务活动 (一)筹资涉及得主要业务活动: (1)筹资得审批授权; (2)签订合同或协议; (3)取得资金; (4)计算利息或股利; (5)偿还本息或发放股利。 (二)投资涉及得主要业务活动 (1)投资得审批授权; (2)取得投资; (3)取得投资收益; (4)转让债券或其她投资 二、筹资与投资循环涉及得主要凭证与会计记录 (一)筹资活动涉及得主要凭证与会计记录 1、债券; 2、股票; 3、债券契约; 4、股东名册‘ 5、公司债券存根簿; 6、承销或包销协议; 7、借款合同或协议; 8、有关得记账凭证; 9、有关会计科目得会计账簿 包括明细账与总账。筹资活动涉及得会计科目主要有:银行存款、短期借款、长期借款、应付债券、长期应付款、股本等等。 (二)投资活动涉及得主要凭证与会计记录: (1)股票或债券; (2)经纪人通知书; (3)债券契约; (4)被投资企业得章程及有关投资协议; (5)股票或债券登记簿; (6)有关得记账凭证与会计账簿。 包括交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、应收利息、交易性金融负债等科目相关得记账凭证、明细账与总账。 第二节筹资与投资循环得内部控制测试 一、筹资业务得内部控制 主要由借款交易与股东权益交易组成,筹资业务得内部控制主要涉及筹资得授权审批控
筹资与投资循环审计
第十章筹资与投资循环审计 ㈠筹资与投资循环的特性 ⒈识记：涉及的主要业务活动 答：筹资涉及的主要业务活动： ⑴筹资的审批授权。企业通过发行债券或发行股票方式筹集资金，须经董事会授权审批并报经有关管理机关（如证监会）批准；企业向银行借入资金需经企业董事会批准即可。 ⑵签订合同或协议。企业向银行或非银行金融机构借款需要同银行或非银行金融机构签订借款合同，发行债券或股票需与承销商签订委托协议。 ⑶取得资金。 ⑷计算利息或股息。 ⑸偿还本息或发放股利。 投资涉及的主要业务活动： ⑴投资的审批授权。企业对外投资业务应由企业的管理层讨论决定。 ⑵取得投资。企业可以通过购买股票或债券的形式进行投资，也可以实物或无形资产等形式与其他企业进行联合经营形成企业对外投资。 ⑶取得投资收益。 ⑷转让债券或其他投资。对于以债券和股票形式的投资，企业可以通过转让的形式收回投资，对于其他联营方式的投资，除联营合同期满，或由于其他特殊
原因联营企业解散外，一般不得收回投资。 ⒉领会：涉及的主要凭证和会计分录 答：筹资活动涉及的主要凭证和会计分录：债券；股票；债券契约；股东名册；公司债券存根簿；承销或包销协议；借款合同或协议；有关的记账凭证；有关会计科目的会计账簿。 投资活动涉及的主要凭证和会计记录：股票或债券；经纪人通知书；债券契约；被投资企业的章程及有关投资协议；股票或债券登记簿；有关的记账凭证和会计账簿。 ㈡筹资与投资循环的内部控制测试 ⒈识记：⑴筹资活动的内部控制及内部控制测试 答：筹资活动的内部控制及控制测试如下表10—1所示：
⒉应用：投资活动的内部控制及内部控制测试 答：投资活动的内部控制及控制测试如下表10—1所示：
固定资产投资审计的基本经验和做法
龙源期刊网 https://www.sodocs.net/doc/0517951935.html, 固定资产投资审计的基本经验和做法 作者：汉中市审计局 来源：《现代审计与经济》2011年第02期 近年来，为了扩大内需，促进经济平稳较快发展，中央和地方政府在调整经济结构、转变经济增长方式，改善民生、灾后重建等方面安排了大量的政府投资项目。在投资审计项目多、任务重、工作量大、审计力量不足的情况下，我市积极探索政府投资工程项目审计的有效途径和方法，有效地防范了固定资产投资审计风险，提高了固定资产投资审计质量。 一、全面发挥审计职能作用，把建设项目程序资料是否完备、合理合法作为投资项目审计的基本内容 建设项目程序性资料涉及立项决策、合同约定、招标投标、建设规划、土地征用、工程监理、资金管理、设备物资采购、环境评价、信息公开、竣工验收等多个方面，政策性强，涉及面广，应当作为审计监督的重点内容之一。近几年来，我们在审计中要求投资管理单位必须提供完整有效的建设项目程序资料，并对建设程序资料进行认真审查、询证。通过审计，纠正了一些建设单位程序不完备、合同约定不规范，设计变更未报批，随意超概算、超规模等问题，规避了只注重财务决算和工程结算方面审计的潜在风险，使投资审计的内容更加全面和规范，同时，对促进投资项目规范运行也起到了积极有效的推动作用。 二、强化基本建设财务管理审计。确保投资项目审计质量 按照基本建设财务管理规定，建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算编制工作，但从近几年来的审计情况看，大多数建设项目没有在规定时间内进行财务决算，其根本原因在于大多数建设项目单位未按照《国有建设单位会计制度》的规定进行建设项目的会计核算，会计科目设置、会计核算不规范。审计过程中，我们一方面指导督促建设单位会计按制度设置会计科目，规范核算建设支出，正确归集建设成本，另一方面则依据《基本建设财务管理规定》，严格审查建设资金运行的安全性和各项支出的合法性、真实性，把建设单位管理费和其中的招待费支出是否超比、往来款项是否真实、支付工程款的方式和进度是否合规、甲供材料是否存在漏税等作为审计重点，取得了较好的审计效果。近三年来，通过审计，共剔减建设单位非建设成本挤占待摊投资578.2万元，不仅有效保证了审计质量，也为国家节约了建设资金。
投资与筹资循环审计程序表
被审计单位： 项目： 财务费用 编制： 日期：
财务费用实质性程序
索引号：
SF
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系
一、 审计目标与认定对应关系表
审计目标
发
生
A 利润表中记录的财务费用已发生，且与被审计 √
单位有关。
B 所有应当记录的财务费用均已记录。
C 与财务费用有关的金额及其他数据已恰当记录。
D 财务费用已记录于正确的会计期间。
E 财务费用已记录于恰当的账户。
F 财务费用已按照企业会计准则的规定在财务报
表中作出恰当的列报。
财务报表认定 截分 列
完整性 准确性 止类 报
√ √ √ √ √
二、审计目标与审计程序对应关系表
审计
目标
可供选择的审计程序
索引号
1.获取或编制财务费用明细表，复核其加计数是否正确，并与报
C
SF2
表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
2.实质性分析程序：
(1)针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单 SF2
位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间
关系的影响，以建立有关数据的期望值：
1)将本期财务费用各明细项目与上期进行对比，必要时比较本期
ABC
各月份财务费用，如有重大波动和异常情况应追查原因；
略
2)计算借款、应付债券平均实际利率并同以前年度及市场平均利
率相比较；
3)根据借款、应付债券平均余额、平均利率测算当期利息费用和
应付利息，并与账面记录进行比较；
4)根据银行存款平均余额和存款平均利率复核利息收入。
1
筹资与投资循环审计
筹资与投资循环审计 一、单选 1、为确定“长期借款”账户余额的真实性，注册会计师函证的对象是（） A、公司的律师 B、金融监管机关 C、银行或其他有关债权人 D、公司的主要股东 2、当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑（） A、应付债券的折价被低估 B、应付债券被高估 C、应付债券被低估 D、应付债券溢价被高估 3、下列关于筹资与投资循环的观点不正确的是（） A、该循环的总目标，是评价该循环各项目的余额是否公允表达 B、该循环的交易数量较多，而每笔交易的金额通常较小 C、该循环中漏记或不恰当地对一笔业务进行会计处理，将会导致重大错误，从而对企业财务报表的的公允反映产生较大影响 D、该循环的交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定 4、筹资活动的凭证和会计记录不包括（） A、股票 B、债券 C、债券契约 D、经纪人通知书 5、注册会计师在进行实质性测试时，可以不必索取或自行编制明细表的项目是（） A、股本 B、实收资本 C、资本公积 D、盈余公积 6、注册会计师对盈余公积进行审查时，应当注意盈余公积提取不超过其净资产的（） A、25％ B、15％ C、50％ D、5％ 二、多选 1、注册会计师确定长期股权投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当（） A、检查资产负债表长期股权投资项目的数额与审定数是否相符 B、检查长期股权投资存在纠纷时，是否已在附注中恰当披露 C、盘点股票数量，并审查其帐实是否相符 D、检查长期股权投资计提的减值准备是否符合要求 2、注册会计师对借款进行实质性测试时，一般应获取的审计证据包括（） A、借款明细表 B、借款的合同和授权批准文件 C、相关抵押资产的所有权证明文件 D、重大借款的函证回函和逾期借款的延期协议 3、投资的内部控制测试一般包括（） A、了解投资内部控制 B、评价投资内部控制 C、获取或编制有关明细表 D、审阅内部盘核报告 4、为检查被审计单位应付职工薪酬是否在资产负债表上充分披露，注册会计师应检查（） A、应付职工薪酬会计处理是否正确 B、应付职工薪酬的期末余额是否属实 C、应付职工薪酬的范围、标准是否符合规定 D、被审计单位的工薪制度是否合法、合理 5、应付债券的实质性测试包括（） A、检查应计利息、债券折（溢）价摊销及其会计处理是否正确 B、检查到期债券的偿还 C、检查企业发行债券的收入是否立即存入银行 D、取得或编制应付债券明细表 6、所有者权益的审计目标主要包括（） A、确定被审计单位有关所有者权益的内部控制是否存在、有效且一贯遵守 B、确定投入资本、资本公积的形成、增减及其他有关经济业务会计记录的合法性与真实性 C、确定盈余公积和未分配利润的合法性、真实性 D、确保所有者权益项目的金额正确 7、在检查持有至到期投资业务是否符合规定时，注册会计师应注意检查（） A、获取持有至到期投资对账单 B、核实持有至到期投资 C、核实证券买卖凭证与货币资金的收支
投资与筹资循环审计案例
投资与筹资循环审计案例 案例一：华兴公司 2007 年度财务报表净利润为 1800 万元，审计师李浩审计华兴公司 2007年度会计报表时发现： 1.由于验资后华兴公司长期占用被投资单位 N 公司的资金，公司根据占用资金数额冲减了长期股权投资——N 公司的账面价值。 1. 针对事项 1，审计师应当提出什么建议 提示： 由于华兴公司不能随意冲减长期股权投资，且不同性质的科目不能随意冲销，注册会计师应当建议华兴公司把占款与长期股权投资的冲销原渠道冲回，但需要在财务报表附注中披露关联方占用资金的事项。 公司系华兴公司于 2007 年 1 月 1 日在国外投资设立的联营公司，其2007 年度会计报表反映的净利润为 3600 万元。华兴公司占 E 公司 45% 的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在 2007 年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益 1620 万元。E 公司 2007 年度会计报表未经任何审计师审计。 2. 针对事项 2, 审计师应当考虑发表什么意见类型为什么 提示： 因为 E 公司 2007 年度财务报表未经任何注册会计师审计且在海外，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据证实 2007 年度财务报表中采用权益法确认了该项投资收益 1620 万元，审计范围受到限制（华兴公司的年利润才1800 万元），注册会计师考虑发表无法表示意见的审计报告。 3.华兴公司拥有 K 公司一项长期股权投资，账面价值 500 万元，持股比例 30%。2007 年 12 月 31 日，华兴公司与 Y 公司签署投资转让协议，拟以450 万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款 300 万元，但尚未办理产权过户手续。华兴公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。 3. 针对事项 3, 审计师下一步应当采取什么措施 提示：
浅谈如何开展固定资产投资审计
浅谈如何开展固定资产投资审计 摘要：固定资产投资审计是指审计机关依据国家法律、法规和政策规定，对固定资产投资项目的真实、合法、效益所实行的监督行为。固定资产投资审计具有政策性强、专业性强、时间跨度长、影响面大等特点，笔者认为，审计监督应从项目的可行性研究开始，对工程项目的论证、立项、招投标、预算、合同条款的订立、资金来源、增减工程和隐蔽工程的变更签证手续、设备、材料的采购、工程进度款的拨付、工程竣工结算等各方面进行审查与监督，并对工程的社会效益、经济效益及环境效益等多方面进行中肯的审计评价。简历大全/html/jianli/ 关键词：固定资产投资审计 概述： 近些年来，国家对于基础设施等公共领域的固定资产投资规模日益扩大，固定资产投资审计已逐渐成为国家审计机关的工作重点。笔者结合固定资产投资审计工作中的实践，改变传统的以查错纠弊为主要目标的审计理念，对固定资产投资审计中的建设项目开工前的合法性审计、建设过程中的监督审计、建设项目竣工决算的真实性审计、工程竣工后效益性审计等方面浅谈一下自己的认识。 一、建设项目开工前的合法性审计 建设项目开工前，应对建设项目的可行性论证情况，立项情况，招投标情况，预算编制情况，施工、设计、监理合同条款的订立情况，资金来源的合规、合法性情况进行审查。
1、审查建设项目是否进行了可行性研究，项目论证是否充分，是否存在“一人拍板、一人说了算”的现象，被审计单位是否存在盲目投资、过度投资、重复建设等建设行为，在投资回收期及投资效益等方面的评估是否合理，是否存在高估冒算等现象。 2、审查建设项目是否履行了国家基建项目审批程序，建设项目的立项是否经计划管理部门批准，是否存在绕过计划管理部门仅向主管部门报批现象后直接动工建设的现象，是否存在套用其他工程项目名义进行立项，是否存在“张冠李戴”的现象。开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/ 3、审查建设项目是否进行了公开招投标，招投标程序是否合规、合法，有无暗箱操作现象，有无将建设项目“化整为零”以逃避招标现象，招投标程序是否流于形式，是否存在层层转包和违法分包现象。 4、建设项目的工程预算的工程量计算是否准确，套用定额是否准确，套用定额项目是否准确，材料单价是否合理，套用费率是否准确，相关费用估计是否合理，工程预算是否存在错项、漏项等现象。 5、审查建设项目施工、设计、监理等合同条款的订立是否合理、合法，是否存在有失公允的条款。特别应留意施工合同关于价款订立的准确性，内容条款的完整性等方面。 6、审查建设项目资金来源是否合规、合法，是否存在非法集资现象。资金来源是否落实到位，是否存在资金来源不足的情况下盲目上马工程项目，造成单位沉重债务负担现象。 二、建设项目建设过程中的监督审计
内部控制筹资与投资循环
了解本循环内部控制的工作包括： 1. 了解被审计单位筹资与投资循环和财务报告相关的内部控制的设计，并记录获得的了解。 2. 针对筹资与投资循环的控制目标，记录相关控制活动，以及受该控制活动影响的交易和账户余额及其认定。 3. 执行穿行测试，证实对交易流程和相关控制的了解，并确定相关控制是否得到执行。 4. 记录在了解和评价筹资与投资循环的控制设计和执行过程中识别的风险，以及拟采用的应对措施。了解本循环内部控制形成下列审计工作底稿： 1. 了解内部控制汇总表 2. 了解内部控制设计——控制流程 3. 评价内部控制设计——控制目标及控制活动 4. 确定控制是否得到执行(穿行测试)
1. 受本循环影响的相关交易和账户余额 2．主要业务活动 3. 了解交易流程 根据对交易流程的了解，记录如下： (1) 是否委托其他服务机构执行主要业务活动？如果被审计单位使用其他服务机构，将对审计计划产生哪些影响？ (2) 是否制定了相关的政策和程序以保持适当的职责分工？这些政策和程序是否合理？ (3) 自前次审计后，被审计单位的业务流程和控制活动是否发生重大变化？如果已发生变化，将对审计计划产生哪些影响？ (4) 是否识别出本期交易过程中发生的控制偏差？如果已识别出控制偏差，产生偏差的原因是什么，将对审计计划产生哪些影响？ (5) 是否识别出非常规交易或重大事项？如果已识别出非常规交易或重大事项，将对审计计划产生哪些影响？ (6) 是否进一步识别出其他风险？如果已识别出其他风险，将对审计计划产生哪些影响？ 4. 初步结论 5. 沟通事项 是否需要就已识别出的内部控制设计或执行方面的重大缺陷,与适当层次的管理层或治理层进行沟通？
筹资与投资循环审计案例
筹资与投资循环审计案例 本章三个审计案例包括：华兴公司负债融资审计案例、东安公司权益融资审计案例和瑞丰公司投资审计案例，涉及到筹资与投资两个方面。 案例一华兴公司负债融资审计案例 本案例将重点研究负债融资核算中主要会计舞弊形式、审核方法及其审计调整，负债融资审计工作所形成的主要审计工作底稿等。 一、本案例特点与学习重点 1．本案例特点 负债筹资是企业传统筹集资金的方式，本案例中所分析的被审计单位的会计错误与舞弊的形式是负债筹资中存在的主要问题，但并不是全部，还可能存在其他一些错弊，如： （1）混淆长期借款和短期借款的界限； （2）未经批准擅自扩大或变相扩大债券发行规模； （3）向证券管理机构和人民银行呈报虚假材料，募集债券时向社会公众和投资法人公布虚假的债券发行简章。 2．本案例的学习重点 学习本案例，同学应重点掌握银行借款合同和
银行借款利息的审计容和过程。 二、本案例的关键容 （一）审计概况 1．审计人 立新会计师事务所。该事务所派出了以王英为组长及以王军、明、佳为组员的项目组。 2．被审计人 华兴股份。该公司主营业务是节能电光源、照明电器、仪器设备的开发、制造和销售；照明电器技术以及生产所需原材料和设备的销售及进出口国际贸易等。 3．审计时间和容 项目组于2002年2月10至3月5日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映负债融资的审计过程及相关问题。 4．审计方法与过程 （1）通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计单位进行了控制测试。 （2）编制借款明细表并与有关会计资料核对，审阅借款的明细账，函证开户银行，核实借款的实有额，审查借款的使用情况、财务费用的列支情况、溢价发行企业债券的会计处理等情况。 （二）本案例需要关注的问题
第10章-投资与筹资循环审计习题
第10章投资与筹资循环审计 一、单项选择题 1.为了测试被审单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和孤立已登记入账，注册会计师应该实施的实质性程序是( )。 A．观察并描述筹资业务的职责分工 B．检查年度内借款和所有者权益增减变动的原始凭证，核实变动的真实性、合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确 C．向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对 D．了解债券持有人明细资料的保管制度，检查被审计单位是否将其与总账或外部机构核对2.确定正丰公司的长期借款是否已在资产负债表上充分披露时，注册会计师无须审查的内容是( )。 A．长期借款的审定数是否与报表数相符 B．与借款相关的担保、抵押情况是否在报表附注中作了充分披露 C．借款费用资本化的金额是否在报表附注中单独说明 D．“一年内到期的长期借款”是否从报表中的长期借款项目中扣除并单列于流动负债类下 3.为了证实大华公司是否存在高估利润的情况，在注册会汁师所列的关于财务费用的以下各项审计目标中（)不属于主要审计目标。 A．确定所记录的财务费用是否为被审计期间发生的 B．确定与财务有关的金额及其他数据是否已恰当记录 C．确定财务费用的内容是否正确 D．确定财务费用的披露是否恰当 4.下列项目中，产生可抵扣暂时性差异的有（）。 A．企业根据被投资企业权益增加调整账面价值大于计税基础的部分 B．可供出售金融资产期末公允价值上涨 C．国债利息收入 D．对无形资产，企业根据期末可收回金额小于账面价值计提减值准备的部分 5.在审查大华公司持有的金融资产时，注册会计师王平发现大华公司在“交易性金融资产”
科目中记载的金融资产具备()特征时，应提请大华公司做出调整。 A．为近期出售而持有 B．准备长期持有 C．直接指定为以公允价值计量 D．公允价值变动计入当期损益 6. 2007年1月1日被审单位M公司取得N公司25％股权且具有重大影响，按权益法核算。取得长期股权投资时，被投资方某项长期资产的账面价值为80万元，M公司确认的公允价值为120万元，其他资产、负债的账面价值与公允价值相符，2007年12月31日，该项长期资产的可收回金额为60万元，N公司确认了20万元减值损失。2007年N公司实现净利润500万元，则注册会计师认为M公司所确认的投资收益是( )万元。 A.150 B.144 C.138 D.115 7.在筹资与投资循环审计中，注册会计师应索取被审单位合同、协议，这主要是为了证实筹资与投资业务的( )认定。 A．存在B．分类 C．权利和义务D．准确性 8.2007年1月1日，被审单位甲公司购入一幢建筑物用于出租，取得发票上注明的价款为100万元，款项以银行存款支付。购入该建筑物发生的契税为2万元也以银行存款支付。注册会计师认为该投资性房地产的入账价值为（）万元。 A．102B．104C．100D．98 9.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑( )。 A．应付债券的折价被低估 B．应付债券的溢价被高估 C．应付债券被低估 D．应付债券被高估 10.被审单位年初未分配利润借方余额40万元（弥补期限已超过5年），本年度税后利润100万元，法定盈余公积和任意盈余公积的提取比例分别为10%。假定该企业本年度除了计提盈余公积外，无其他利润分配事项。则注册会计师确定的该企业本年末未分配利润金额为
固定资产投资审计发展趋势分析
固定资产投资审计发展趋势分析 改革开放以来，伴随着我国固定资产投资的快速增长，固定资产投资审计（本文专指国家审计，下同）得到迅速发展。经过二十年的探索和发展，我国投资审计工作体系已初步形成，审计方式、审计内容、审计方法、审计程序等方面已日趋成熟和完善；投资审计实践取得了可喜的成就，多年来揭露和查处了大量违规违纪问题，对规范建设资金使用，加强建设项目管理，促进整顿建筑市场秩序，提高投资效益起到了积极作用，在国民经济发展中发挥着越来越重要的作用和影响。回顾过去的二十载风雨历程，我国年轻的投资审计事业快速成长，但与飞速前进的社会发展进程相比，投资审计现状还呈现一些不足：一是审计内容仍以查错防弊为主，真实性和合法性审计是重点。由于投资领域的市场运作、建设管理尚不规范，发现和揭露建设过程中的违纪违规问题仍然是投资审计的主要内容。审计人员在建设项目管理、资金管理、概算执行、工程造价控制等方面积累了一定的审计经验，查项目、找问题，可谓驾轻就熟；至于投资是否合理、投资效益如何，则一般不予评价。二是审计方式多是事后审计，投资审计未能真正渗入建设全过程。仍以事后监督为主，缺乏必要的事前预防和事中监控，比如，我们审计发现某建设项目由于投资决策论证不当，建成后很快报废，上亿元投资失效，却只能是“事后诸葛亮”，对已给国家造成的损失浪费，于事无补。近年来，虽然也安排了部分在建项目审计，但由于受传统思维定式和审计力量有限的约束，“在建”审计也成了
“最终”审计，全过程、全方位的监督并未真正有效形成。三是审计仍主要着眼于微观建设项目，就项目审项目，在宏观决策和宏观经济管理中发挥作用不够。李金华审计长一再要求审计人员从微观着手、宏观着眼，从体制、机制上找问题，但我们的投资审计往往围绕项目建设管理和资金使用等问题展开，就事论事。既便是审计署统一部署实施、体现国家宏观经济政策执行情况的行业性审计，诸如水利、公路、铁路、机场项目及建设资金审计，翻阅我们以往的审计报告，也多是问题和现象的罗列，很少能涉及到宏观层面。四是审计手段落后，仍以手工审计为主。与计算机应用环境较好的财政、金融审计相比，投资领域的计算机辅助审计处于滞后状态。 展望未来，随着我国加入WTO、社会主义市场经济体制的不断完善以及投资领域新格局的悄然形成，投资审计都将面临更多的机遇与挑战。在新的历史时刻，我们应把握与时俱进、开拓创新的原则，研究投资审计发展的新趋势，不断完善自己，应对新时代的挑战。 一、投资领域新格局的逐步形成对投资审计发展的影响 当前，我国投融资体制改革不断深化，投资主体多元化、资金来源多渠道、投融资方式多样化的投资领域新格局初步建立和形成，投资审计的对象、范围、重点等也将随之逐渐变化及转移。 随着投资主体多元化机制的建立和健全，尤其是我国加入WTO之后，民营资本及外国资本将在多个投资领域介入。按《审计机关国家建设项目审计准则》的规定，投资审计是对国有资产投资或融资占控股或主导地位的基本建设项目实施审计监督。由于多元化投资主体的大量
第十三章-筹资与投资循环审计(答案解析)
第十三章筹资与投资循环审计（答案解析） 一、单项选择题。 1.以下各项中，（）更应100％地予以审计。 A.股息 B.短期投资 C.应收账款 D.固定资产 【您的答案】 【正确答案】 A 【答案解析】股息是企业分配给股东的利润，按照公司法的规定，公司如果当年无利润则不得分配股利；上市公司股东大会对利润分配方案作出决议后，董事会必须在股东大会召开后两个月内完成股利的派发事项。由此可以看出，公司的股利分配每年只有一次或根本就不发放股利，因此基于业务量和审计重要性考虑，注册会计师对股息必须100％地审计。 企业除进行生产经营，可以进行证券投资，因此企业短期投资的业务量可能会很多，注册会计师此时通常无需100％地审计。 2.当发现记录的债券利息费用大大超过相应的应付债券账户余额与票面利率乘积时，注册会计师应当怀疑（）。 A．应付债券的折价被低估 B．应付债券被高估 C．应付债券被低估 D．应付债券的溢价被高估 【您的答案】 【正确答案】 C 【答案解析】首先，判断债券是折价发行还是溢价发行： 1、如果是溢价发行 利息费用＝应付利息-溢价摊销额 ＝应付债券面值×票面利率-溢价摊销额 应付债券余额×票面利率＝（应付债券面值+未摊销溢价）×票面利率 由此可以看出，此时的利息费用是大大低于应付债券账户余额与票面利率乘积，因此BD两项排除。 2、如果是折价发行 利息费用＝应付利息+折价摊销额 ＝应付债券面值×票面利率+折价摊销额 应付债券余额×票面利率＝（应付债券面值-未摊销折价）×票面利率 此时可以清楚的看到利息费用要高于应付债券账户余额与票面利率乘积。 其次，因为超过的金额很大，可能是折价很大，即以超低价发行债券，企业每年因摊销折价增加的利息费用很大，因此A项排除。超过的金额很大还可能是因为债券被低估，即记录的应付债券低于实际发行的债券金额，比如发行了1000万元债券，但只记录了800万元，因为实际需要支付的利息是按照1000万元计算，这样就会出现题目所说的情况。 3.在审计长期投资项目时，注册会计师应查实企业各项投资的应计利息并及时（）。 A.予以收回 B.计入当期损益
筹资与投资循环审计案例分析
筹资与投资循环审计案 例分析 Document number：NOCG-YUNOO-BUYTT-UU986-1986UT
筹资与投资循环审计案例分析 ——投资活动存在重大错报的案例案例分析目的 通过阅读和分析案例资料，熟悉对投资活动的会计处理及其审计关注，掌握如何查证投资活动中的重大错报，并编制调整分录。 案例资料 华兴公司 2007 年度财务报表净利润为 1800 万元，审计师李浩审计华兴公司 2007 年度会计报表时发现： 1.由于验资后华兴公司长期占用被投资单位 N 公司的资金，公司根据占用资金数额冲减了长期股权投资——N 公司的账面价值。 公司系华兴公司于 2007 年 1 月 1 日在国外投资设立的联营公司，其2007 年度会计报表反映的净利润为 3600 万元。华兴公司占 E 公司 45% 的股权比例，对其财务和经营政策具有重大影响，故在 2007 年度会计报表中采用权益法确认了该项投资收益 1620 万元。E 公司 2007 年度会计报表未经任何审计师审计。 3.华兴公司拥有 K 公司一项长期股权投资，账面价值 500 万元，持股比例 30%。2007 年 12 月 31 日，华兴公司与 Y 公司签署投资转让协议，拟以450 万元的价格转让该项长期股权投资，已收到价款 300 万元，但尚未办理产权过户手续。华兴公司以该项长期股权投资正在转让之中为由，不再计提减值准备。
4.华兴公司 2007 年 7 月 1 日以资金 1500 万元投资于 M 公司，拥有30% 股份。12 月 31 日华兴公司根据 M 公司的报表（净利润 750 万元，所有者权益为 2250 万元，免交所得税）确认了 225 万元的投资收益。审计师审计时发现 M 公司经审计报表为净利润 -750 万元，所有者权益为 750 万元。 5.华兴公司于 2007 年 9 月 1 日和 H 公司签订并实施了金额为 5000 万元、期限为 3 个月的委托理财协议，该协议规定 H 公司负责股票投资运作，华兴公司可随时核查。 2007 年 12 月 1 日，华兴公司对上述委托理财协议办理了展期手续，并于同日收到 H 公司汇来的标明用途为投资收益的 3000 万元款项，华兴公司据此确认投资收益 3000 万元。 6. 华兴公司对 I 公司长期股权投资（无市价）为 5000 万元，I 公司在2007 年 8 月已经进入清算程序。在编制 2007 年度会计报表时，华兴公司对该项长期股权投资计提了 1000 万元的就值准备。 案例分析要求 1. 针对事项 1，审计师应当提出什么建议 提示： 由于华兴公司不能随意冲减长期股权投资，且不同性质的科目不能随意冲销，注册会计师应当建议华兴公司把占款与长期股权投资的冲销原渠道冲回，但需要在财务报表附注中披露关联方占用资金的事项。 2. 针对事项 2, 审计师应当考虑发表什么意见类型为什么 提示： 因为 E 公司 2007 年度财务报表未经任何注册会计师审计且在海外，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据证实 2007 年度财务报表中采用权益法
固定资产投资审计程序及模板
审计程序及相关模板 一、建设项目审计计划阶段 （一）建设项目审计计划的构成 建设项目审计计划，是确定建设项目审计时间、审计地点、审计内容、审计方法和审计人员安排的文件，是实施审计的重要依据。它由上级统一组织的建设项目审计、自行安排的建设项目审计、授权的建设项目审计、政府和部门交办的建设项目审计和其它部门交办的建设项目审计五种类型组成。 1、上级统一组织的建设项目审计。统一组织的建设项目审计，是由上级机关制订统一审计计划，编制统一的审计工作方案，由各级审计机关的建设项目审计部门统一开展的建设项目审计。基本为每一计划年度统一部署和安排一次，这种组织方式和审计计划是基于充分利用审计资源，突出审计重点，落实审计目标为基点而安排部署的，也是实现建设项目审计业务以上级审计机关领导为主的体现和重要方式。 2、自行安排审计的建设项目审计。自行安排审计的建设项目审计，是审计机关根据自己的审计力量，在本机关审计管辖和分工范围内，充分考虑本级政府工作重心和重点、社会关注的热点和难点以及审计机关的实际情况，自行安排开展审计的建设项目。 3、授权审计的建设项目。授权审计的建设项目，是上级审计机关授权下级审计机关审计的、属于上级审计机关审计管辖范围内的建设项目。在编制年度建设项目审计计划时，上级审计机关根据自己的力量情况、以及对审计结果使用的要求，将自己管辖范围内的被审计单位的建设项目，根据需要授权有资格的下一级审计机关审计，充分发挥审和利用审计体系的整体功能，加强审计监督。 4、政府要求或交办需审计的建设项目。政府交办要审计的建设项目，是各级政府按照一定程序，要求审计机关进行审计的项目。也要纳入建设项目审计计划，审计机关属行政序列，是本级政府的一个组成部门，在审计业务上以上级审计机关领导为主的同时，主要接受本级政府的行政领导。因此，对于政府交办属于审计机关法定职责范围内的建设项目，审计机关也要按照有关规定，及时列入项目计划。 5、其他交办、委托或举报需审计的建设项目。除以上各类项目外，还有其他一些项目，需要列入审计项目计划。一类是本级政府领导部门要求审计机关审计的建设项目，如本级党委、人大、政协等交办的项目。另一类是其他部门委托审计机关审计的建设项目，如纪律检查委员会、监察部门、组织人事部门、业务主管部门或综合部门等委托审计机关审计或提请审计机关配合审计的建设项目。以及接受群众举报、配合国家重点建设项目稽查特派员，对审计有直接关系的审
固定资产投资审计股股长XX年度个人述职报告
固定资产投资审计股股长XX年度个人述职 报告 区审计局固定资产投资审计股，具体负责对政府投资的所有基本建设和技术改造项目的概算执行情况和竣工决算等项目进行审计。 近年来，按照区纠风办的统一部署和要求，区审计局精心组织，周密部署，认真开展政风行风评议工作，着力提高审计工作质量和水平。作为固定资产投资审计股股长，针对工作中存在的偏重于事后审计、检查落实审计决定方面做得不够、审计的建设性作用发挥不足等问题，我加强学习，认真分析，积极整改，切实提高自身的审计执行力和公信力。 一是严格执行廉洁自律规定，自觉抵制各种腐朽思想的侵蚀。为了进一步提高政治敏锐力、政治鉴别力和政策水平，增强贯彻落实党的方针、政策的自觉性。认真学习《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则》，通过加强理论学习，夯实自身的思想政治基础，筑牢拒腐防线，增强抵御各种腐朽思想侵蚀的免疫力。不断加强党性修养，时刻牢记党的宗旨和艰苦奋斗的优良传统，正确对待地位、名利、权力，在思想上筑起反腐廉政的长城，自觉执行廉洁自律的各项规定，真正做到清清白白做官，老老实实做人，踏踏实实做事。 二是圆满完成审计项目计划任务。近年来，共完成杜桥
办社区卫生服务中心、东入口拆迁安置工程、校舍安全工程等政府投资的重点工程审计项目135项。审计完成投资总额26322万元，共查处各类违纪违规和管理不规范问题金额9748万元，核减资金717万元，促进资金拨付到位886万元。针对审计查出的问题，提出审计建议96条，促进被审单位建立健全规章制度58项。多年来，我股室保持了“零投诉、零举报、零案件”的光荣记录，XX年本股室1个审计项目获得区审计局“优秀审计项目”二等奖， XX年2个审计项目分获区审计局“优秀审计项目”二、三等奖， XX年，本股室被区审计局评为“先进股室”。 三是按照《廉政准则》的要求，做到清正廉洁。在实际工作中，我始终按照工作权限和工作程序履行职责，不讲无原则的话，不办无原则的事，坚持公平正直，不徇私情，珍视和正确行使党和人民赋予的权力，勤勤恳恳地做好各项工作，始终坚持公平办事，公正做人。坚持严以律己，不搞以权谋私。要求别人做到的自己首先做到，要求别人不做的自己首先不做。在各项工作中严格按照有关法律、法规办事。 四是严格工作作风，服务让群众满意。自市委区委“四严格一提升”作风主题活动开展以来，我能够时刻率先垂范、以身作则，要求股员做到的、自己首先必须做到，并带领全股室人员结合工作实际，认真开展自查自纠，按要求落实效能建设八项制度，严格遵守市委“十不准”，切实转变工作