消费税练习

消费税法

第三节应纳税额计算

三种计税方法计税公式

1.从价定率计税应纳税额=销售额×比例税率

2.从量定额计税

（啤酒、黄酒、成品油）

应纳税额=销售数量×单位税额

3.复合计税

（粮食白酒、薯类白酒、卷烟）应纳税额=销售额×比例税率+销售数

量×单位税额

一、计税销售额规定：

1.销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用。

全部价款中包含消费税税额，但不包括增值税税额；价外费用的内容与增值税规定相同。

2.含增值税销售额的换算

应税消费品的销售额 = 含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）

【例题】

一位客户向某汽车制造厂（增值税一般纳税人）定购自用汽车一辆，支付货款（含税）250800元，另付设计、改装费30000元。该辆汽车计征消费税的销售额为（）。

A.214359元

B.240000元

C.250800元

D.280800元

（2）包装物押金收入

包装物如果是不是连同产品销售而是收取押金的，一般来说不应并入应税销售额，如果此项押金逾期不再归还或者已收取一年以上，则应并入应税销售额计算增值税和消费税。但是，对于酒类产品的包装物押金收入，均应并入酒类产品征收增值税和消费税。其中，由于啤酒和黄酒的消费税实行从量征税，因此这两种酒的包装物押金收入逾期不再归还或者已收取一年以上只需作为征收增值税的销售额，与消费税无关。

实行从价定率办法计算应纳税额的应税消费品连同包装销售的，无论包装是否单独计价，也不论是会计上如何核算，均应并入应税消费品的销售额中征收消费税。如果包装物不作价随同产品销售，而是收取押金（收取酒类产品的包装物押金除外），且单独核算又未过期的，此项押金则不应并入应税消费品的销售额中征税。但对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额，按照应税消费品的适用率征收消费税。

对酒类产品生产企业销售酒类产品（黄酒、啤酒除外）而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中，依酒类产品的适用税率征收消费

2.含增值税销售额的换算

应税消费品的销售额=含增值税的销售额÷（1+增值税税率或征收率）

二、销售数量规定为：

三、从价定率和从量定额混合计算方法

【例题】某啤酒厂销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具税控专用发票收取价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取32760元，收取包装物押金150元。该啤酒厂应缴纳的消费税是（）。

A.5000元

B.6600元

C.7200元

D.7500元

【解析】

A型啤酒：（58000+3000/1.17）÷20=3028.21＞3000元，单位税额为250元/吨；

B型啤酒：（32760+150）/1.17/10=2812.82＜3000元，单位税额为220元/吨；

消费税=20*250+10*220=7200（元）

针对酒类产品：

【例题】某酒厂为增值税一般纳税人，主要生产粮食白酒和啤酒。2007年1月“主营业务收入”账户反映销售粮食白酒60 000斤，取得不含销售额105 000元；销售啤酒150吨，每吨不含税售价2900元。在“其他业务收入”账户反映收取粮食白酒品牌使用费4680元；“其他应付款”账户反映本月销售粮食白酒收取包装物押金9360元，销售啤酒收取包装物押金1170元。该酒厂本月应纳消费税税额：

【解析】粮食白酒应纳消费税

=60000×0.5+105000×20%+4680÷1.17×20%+9360÷1.17×20%=53400元，啤酒应纳消费税=150×220=33000元，该酒厂应纳消费税税额=53400+33000=86400 元。

四、计税依据特殊规定

1.卷烟从价定率计税办法的计税依据为调拨价格或核定价格。调拨价格是批卷烟生产企业通过卷烟交易市场与购货方签订的卷烟交易价格。计税调拨价格由国家税务总局按照中国烟草交易中心和各省烟草交易（定货）会2000年各牌号、规格卷烟的调拨价格确定。核定价格是指由税务机关按其零售价倒算一定比例的办法核定计税价格。核定价格的计算公式

某牌号规格卷烟核定价格=该牌号规格卷烟市场零售价格÷（1+35%）

2.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税。

【例题】某摩托车生产企业为增值税一般纳税人，6月份将生产的某型号摩托车30辆，以每辆出厂价12000元（不含增值税）给自设非独立核算的门市部；门市部又以每辆16380元（含增值税）售给消费者。摩托车生产企业6月份应缴纳消费税税额为：

【解析】（1）摩托车适用消费税税率10%

（2）应纳税额=销售额×税率

=16380÷（1+17%）×30×10%

=420000×10%

=42000（元）

3.纳税人用于以物易物、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。

【例题】销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆；

【解析】应纳消费税=600×25%+600÷300×40×25%=170（万元）

应纳增值税=600×17%+600÷300×40×17%=115.60（万元）

【例题】某葡萄酒生产企业，生产葡萄酒按10%税率交消费税。销售葡萄酒100万元，本月拿200吨葡萄酒换生产资料。最高价为每吨200元，最低价每吨为180元，中间平均价为每吨190元。

【解析】消费税：100×10%+200×200÷10000×10%=10.40（万元）

增值税：100×17%+200×190÷10000×17%=17.646（万元）

五、外购应税消费品已纳消费税的扣除

税法规定：对外购已税消费品连续生产应税消费品销售时，可按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款。

1.扣税范围：

在消费税14个税目中，除酒及酒精、成品油、小汽车、高档手表四个税目外，其余税目有扣税规定，

（1）用外购或委托加工收回的已税烟丝生产的卷烟；

（2）用外购或委托加工收回的已税珠宝玉石生产的贵重首饰及珠宝玉石；

（3）用外购或委托加工收回的已税化妆品生产的化妆品；

（4）用外购或委托加工收回的已税鞭炮焰火生产的鞭炮焰火；

（5）用外购或委托加工收回的已税汽车轮胎（内胎和外胎）生产的汽车轮胎；

（6）用外购或委托加工收回的已税摩托车生产的摩托车；

（7）以外购或委托加工收回的已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆；

（8）以外购或委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子；

（9）以外购或委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板；

（10）以外购或委托加工收回的已税石脑油为原料生产的应税消费品；

（11）以外购或委托加工收回的已税润滑油为原料生产的润滑油。

【例题】（2003年）下列各项中，符合消费税法有关应按当期生产领用数量计算准予扣除外购的应税消费品已纳消费税税款规定的是（）。

A.外购已税白酒生产的药酒

B.外购已税化妆品生产的化妆品

C.外购已税白酒生产的巧克力

D.外购已税珠宝玉石生产的金银镶嵌首饰

【答案】B

2.扣税计算：按当期生产领用数量扣除其已纳消费税。

当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品买价+当期购进的外购应税消费品买价-期末库存的外购应税消费品买价。

【例题】某烟厂4月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元,本月生产领用80%,期初尚有库存的外购烟丝2万元,期末库存烟丝12万元,该企业本月应纳消费税中可扣除的消费税是（）。

A.6.8万元

B.9.6万元

C.12万元

D.40万元

【答案】 C

【解析】本月外购烟丝的买价=8.5÷17%=50（万元）,生产领用部分的买价=50×80%=40（万元）,或生产领用部分买价=2+50-12=40（万元），准予扣除的消费税=40×30%=12（万元）。

【例题】某烟厂生产领用（外购）库存烟丝2100万元，分别生产卷烟2500标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于50元）、雪茄烟500箱；

【分析】可扣消费税：2100×30%×卷烟收入/全部收入

3.扣税环节：

对于在零售环节缴纳消费税的金银首饰（含镶嵌首饰）、钻石及钻石饰品已纳消费税不得扣除。

对自己不生产应税消费品，而只是购进后再销售应税消费品的工业企业，其销售的化妆品、护肤护发品、鞭炮焰火和珠宝玉石，凡不能构成最终消费品直接进入消费品市场，而需进一步生产加工的，应当征收消费税，同时允许扣除上述外购应税消费品的已纳税款。

允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品和进口环节已缴纳消费税的应税消费品，对从境内商业企业购进应税消费品的已纳税款一律不得扣除。

六、消费税税额减征

对生产销售达到低污染排放值的小轿车、越野车、小客车减征30%的消费税。

【例题】某汽车制造厂本月生产达到低污染排放值的越野车（消费税税率为5%）70辆，

当月售出60辆，每辆不含税价格为12万元，下列处理方法正确的有（）。

A.应纳消费税25.2 万元

B.应纳消费税 36 万元

C.应纳增值税122.4 万元

D.应纳增值税 85.68 万元

【答案】AC

【解析】应纳消费税= 60×12×5%×（1-30%）= 25.2（万元），应纳增值税= 60×12×17% = 122.4（万元）

七、酒类关联企业间关联交易消费税处理

白酒生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”是随着应税白酒的销售而向购货方收取的，属于应税白酒销售价款的组成部分，因此，不论企业采取何种方式或以何种名义收取价款，均应并入白酒的销售额中缴纳消费税。

第四节自产自用应税消费品税务处理（掌握）

所谓自产自用，是指纳税人生产应税消费品后，不是用于直接对外销售，而是用于自己连续生产应税消费品或用于其他方面。

汽车生产企业：（交增）

非应税

小客车→冷藏车

生产

应税×

↓

（交消）（乘用车）

【例题】某汽车制造厂生产的小汽车应按自产自用缴纳消费税的有（）。

A.用于本厂研究所作碰撞试验

B.赠送给贫困地区

C.移送改装分场改装加长型豪华小轿车

D.为了检测其性能，将其转为自用

【答案】BD

【例题】某汽车厂为增值税一般纳税人，主要生产小汽车和小客车，小汽车不含税出厂价为12.5万元，小客车不含税出厂价为6.8万元。2003年5月发生如下业务：本月销售小汽车8600辆，将2辆小汽车移送本厂研究所作破坏性碰撞实验，3辆作为广告样品；销售

小客车576辆，将本厂生产的10辆小客车移送改装分厂，将其改装为救护车。（假定小汽车税率为8%，小客车的税率为5%）该企业上述业务应纳消费税（）。

A.8804.24

B.8802.24

C.8804.94

D.8798.84

【答案】B

【解析】（8600+3）×12.5×8%+（576+10）×6.8×5%=8603+199.24=8802.24元。

（目前的税率小汽车已经没有8%的税率了，小汽车税率，考试一般会给出的，所以不用考虑税率问题）

（1）组成计税价格=（成本+利润）÷（1-消费税税率）

或=[生产成本×（1+成本利润率）]÷（1-消费税税率）

（2）应纳消费税=组成计税价格×消费税税率

（3）增值税应纳税额或销项税额=组成计税价格×增值税税率或征收率

组价公式中的成本利润率有几种适用情况：

（1）对从价定率征收消费税的应税消费品：教材

（2）对从量定额征收消费税的应税消费品

消费税从量征收与售价或组价无关；增值税需组价时，组价公式中的成本利润率按增值税法中规定的10%确定，组价中应含消费税税金。

【例题】某啤酒厂自产啤酒10吨，无偿提供给某啤酒节，已知每吨成本1000元，无同类产品售价。（税务机关核定的消费税单位税额为220元/吨）

【解析】①应纳消费税=10×220=2200（元）

②应纳增值税=[10×1000×（1+10%）+2200]×17%=2244（元）

属于从价定率征收消费税的货物，上面组成计税价格成本公式中的成本利润率按消费税税法规定。

（3）对复合计税办法征收消费税的应税消费品

由于从量计算的消费税与价格无关，计算应税消费品的组成计税价格时，不考虑从量计征的消费税税额。从价计算的消费税如需组价，成本利润率按消费税规定确定。

【例题】某酒厂以自产特制粮食白酒2000斤用于厂庆庆祝活动，每斤白酒成本12元，无同类产品售价。

【解析】①应纳消费税：

从量征收的消费税=2000×0.5=1000（元）

从价征收的消费税=12×2000×（1+10%）÷（1-20%）×20%=6600（元）

（注：组价中不含从量征收的消费税）

应纳消费税=1000+6600=7600（元）

②应纳增值税=12×2000×（1+10%）÷（1-20%）×17%=5610（元）

由于从量计征以应税消费品的数量为计税依据，与应税消费品价格的高低没有关系，因此，计算应税消费品的组成计税价格时，暂不考虑从量计征的消费税税额。

【例题】（节选2004年考题）某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2003年度账面记载注册资本10000万元、职工1200人，当年相关经营情况如下：

（1）外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明金额5000万元、

增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元；

（2）对外销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额17550万元；支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元；

（3）销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元；该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格；

（4）从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票，注明金额500万元；另支付运输费用30万元；

……

（注：适用消费税税率10%；B型小轿车成本利润率8%；）

要求：按下列顺序回答问题：

（1）分别计算该企业2003年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税；

【答案】

（1）应缴纳消费税

=17550÷（1+17%）×10%+40×17.55÷（1+17%）×10%+5×12×（1+8%）÷（1-10%）×10%

=1500+60+7.2=1567.2（万元）

（2）应缴纳增值税

销项税额=17550÷（1+17%）×17%+40×17.55÷（1+17%）×17%+5×12×（1+8%）÷（1-10%）×17%=2550+102+12.24=2664.24（万元）

进项税额=850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%=850+14+21+50+2.1=937.1（万元）应缴纳增值税=2664.24-937.1=1727.14（万元）

第五节委托加工应税消费品税务处理（掌握，消费税中的难点问题）

一、什么是委托加工的应税消费品

委托加工应税消费品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。

不属于：①由受托方提供原材料生产的应税消费品；②是受托方先将原材料卖给委托方，再接受加工的应税消费品；③由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品。

【例题】甲企业为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，甲企业自行提供烟叶的成本为35000元，代垫辅助材料2000元（不含税），发生加工支出4000元（不含税）；甲企业当月允许抵扣的进项税额为340元。烟丝的成本利润率为5%。

【答案】其应税消费品的组价=（35000+2000+4000）×（1+5%）÷（1-30%）=61500（元），甲企业应纳增值税=61500×17%-340=10115（元），应纳消费税=61500×30%=18450（元）。

二、委托加工应税消费品消费税的缴纳

1.受托方加工完毕向委托方交货时，由受托方代收代缴消费税。如果受托方是个体经营者，委托方须在收回加工应税消费品后向所在地主管税务机关缴纳消费税。

2.如果受托方没有代收代缴消费税，委托方应补交税款，补税的计税依据为：

（1）已直接销售的：按销售额计税

（2）未销售或不能直接销售的：按组价计税。

三、委托加工应税消费品应纳税额计算

受托方代收代缴消费税时，应按受托方同类应税消费品的售价计算纳税；没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税。其组价公式为：

组成计税价格 = （材料成本 + 加工费）÷ （ 1 - 消费税税率）

材料的实际成本包括代垫辅助材料的实际成本，

但不包括随加工费收取的增值税和代收代缴的消费税。

四、用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的税款抵扣

税法规定：对委托加工收回消费品已纳的消费税，可按当期生产领用数量从当期应纳消费税税额中扣除，这种扣税方法与外购已税消费品连续生产应税消费品的扣税范围、扣税方法、扣税环节相同。

【例题】甲酒厂为增值税一般纳税人，2006年7月发生以下业务：

（1）从农业生产者手中收购粮食30吨，每吨收购价2000元，共计支付收购价款60000元。

（2）甲酒厂将收购的粮食从收购地直接运往异地的乙酒厂生产加工白酒，白酒加工完毕，企业收回白酒8吨，取得乙酒厂开具防伪税控的增值税专用发票，注明加工费25000元，代垫辅料价值15000元，加工的白酒当地无同类产品市场价格。

（3）本月内甲酒厂将收回的白酒批发售出7吨，每吨不含税销售额16000元。

（4）另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得普通发票。

要求：

（1）计算乙酒厂应代收代缴的消费税和应纳增值税；

（2）计算甲酒厂应纳消费税和增值税。

【答案】

（1）乙酒厂：

委托方提供的原材料成本为不含增值税的价格

①代收代缴的消费税的组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）

=[30×2000×（1-13%）+（25000+15000）]÷（1-20%）=115250（元）

应代收代缴的消费税=115250×20%+8×2000×0.5=31050（元）

②应纳增值税=（25000+15000）×17%=6800（元）

（2）甲酒厂：

①销售委托加工收回的白酒不交消费税。

②应纳增值税：

销项税额= 7×16000×17%=19040（元）

进项税额= 30×2000×13%+6800+12000×7%=15440（元）

应纳增值税=19040-15440=3600（元）

第六节兼营不同税率应税消费品的税务处理（熟悉）

从高适用税率征收消费税，有两种情况：

1.纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额；

2.将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的（即使分别核算也从高税率）。

【例题】某酒厂2006年12月销售粮食白酒12000斤，售价为5元/斤，随同销售的包装物价格6200元；本月销售礼品盒6000套，售价为300元/套，每套包括粮食白酒2斤、单价80元，干红酒2斤、单价70元。该企业12月应纳消费税（）元。（题中的价格均为不含税价格）

A.199240

B.379240

C.391240

D.484550

【答案】C

【解析】纳税人将不同税率应税消费品组成成套消费品销售的，即使分别核算销售额也从高税率计算应纳消费税。该企业12月应纳消费税=（12000×5+6200）

×20%+12000×0.5+6000×300×20%+6000×4×0.5=13240+6000+360000+12000=391240（元）第七节进口应税消费品应纳税额计算（掌握）

一、计算方法：

1.从价定率办法计税：计税依据为组成计税价格，组价中应包含进口消费税税额。

应纳税额 = 组成计税价格×消费税税率

组成计税价格 = （关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）

【例题】某公司进口一批摩托车，海关应征进口关税15万元（关税税率假定为30%），则进口环节还需缴纳（）。（消费税税率为10%）

A.消费税6.5万元

B.消费税7.22万元

C.增值税11.05万元

D.增值税12.28万元

【答案】BD

【解析】关税完税价格=15÷30%=50（万元），进口消费税=（50+15）÷（1-10%）×10%=7.22（万元），进口增值税=（50+15+7.22）×17%=12.28（万元）

【例题】某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，10月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格150万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品

7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%）要求：

（1）计算该企业在进口环节应缴纳的消费税、增值税。

（2）计算该企业国内生产销售环节应缴纳的增值税、消费税。

【答案】

（1）进口散装化妆品消费税的组成计税价格：（150+150×40%）÷（1-30%）=300（万元）

进口散装化妆品应缴纳消费税：300×30%=90（万元）

进口散装化妆品应缴纳增值税：300×l7%=5l（万元）

（2）生产销售化妆品应缴纳增值税额：

[290+51.48÷（1+l7%）]×17%-51=5.78（万元）

生产销售化妆品应缴纳的消费税额：

[290+51.48÷（1+l7%）]×30%-90×80%=28.2（万元）

2.从量定额办法计税：只适用于三种液体应税消费品（啤酒、黄酒、成品油）

三种应税消费品计算公式

进口粮食白酒、薯

类白酒

应纳税额=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）×消费

税税率+进口应税消费品数量×单位税额

进口卷烟

应纳税额=（关税完税价格+关税+消费税定额税）÷（1-进口卷

烟消费税适用比例税率）×进口卷烟消费税适用比例税率+进口

应税消费品数量×单位税额

进口卷烟：

1.计算每标准条进口卷烟价格A：

2.确定进口卷烟从价消费税的税率：

3.计算进口卷烟从消费税的组成计税价格：

4.计算进口卷烟消费税税额

1.找税率：组价=（完税价+关税+从量消费税）/（1-30%）≥（或<）50/条

2.计算税额：从价消费税+从量消费税

组价=完税价+关税+从量消费税/〔1-30%（或45%）〕×30%（或45%）【例题】某烟草进出口公司从国外进口卷烟8万条（每条200支），支付买价200万元，支付到达我国海关前的运输费用12万元、保险费用8万元。关税完税价格220万元。假定进口卷烟关税税率为20%。

要求：计算进口卷烟消费税、增值税。

【答案】

（1）进口卷烟应纳关税=220万×20%=44（万元）

（2）进口卷烟消费税的计算：

①定额消费税=8万条×0.6=4.8（万元）

②每标准条确定消费税适用比例税率价格

=（220+44+4.8）÷（1-30%）÷8=384÷8=0.0048（万元）=48（元）

每条价格小于50元，所以适用30%的税率。

从价应纳消费税=（220+44+4.8）÷（1-30%）×30%=115.2（万元）

应纳消费税=115.2+4.8=120（万元）

（3）进口卷烟应纳增值税=（220+44+4.8）÷（1-30%）×17%=65.28（元）

二、纳税义务发生时间：海关填发税款缴纳证之日起15日内，缴纳进口消费税。

第八节出口应税消费品退（免）税（熟悉）

熟悉消费税退税与增值税退税的差异。

【例题】（2005年）某外贸公司2004年3月从生产企业购入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税4.25万元，支付购买化妆品的运输费用3万元，当月将该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（）。

A.7.5万元

B.8.4万元

C.9.7万元

D.10.5万元

【答案】A

【解析】外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税

=25×30%=7.5（万元）。

【例题】（2004年考题）

外商投资举办的摩托车生产企业，1997年5月在我国投产，经营期限15年。1997年-2002年的获利情况分别为—30万元、20万元、50万元、70万元、120万元、 160万元。2003年1～11月份实现应纳税所得额140万元，12月份生产经营情况如下：

（1）外购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票；支付运输费用48万元，取得运输单位开具的普通发票；

（2）向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元；在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元；

（3）应扣除的摩托车销售成本300万元；发生管理费用90万元，其中含交际应酬费20万元；发生销售费用40万元；

（4）发生意外事故，损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元（其中含运费金额2.79万元），本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元；

（5）从境外分支机构取得税后收益82.5万元，在国外实际已缴纳了25%的公司所得税。

（注：增值税税率17%、退税率13%；消费税税率10%，企业所得税税率30%，地方所得税税率3%）

要求：按下列顺序回答问题：

（1）计算该企业12月份应抵扣的进项税额总和；

（2）计算该企业12月份应缴纳的增值税；

（3）计算该企业12月份应退的增值税；

（4）计算该企业12月份应缴纳的消费税。

【答案】

（1）计算该企业12月份应抵扣的进项税额总和；

=81.6+48×7%-（32.79-2.79）×17%-2.79÷（1-7%）×7%-400×（17%-13%）

=81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65（万元）

（2）当月应缴纳增值税=150×17%-63.65=-38.15（万元）

（3）当月应退增值税：

当月免抵退税额=400×13%=52（万元）；

当月应退增值税=38.15万元

（4）12月份应缴纳的消费税=150×10%=15（万元）

第九节纳税义务发生时间与纳税期限（熟悉、了解）

一、消费税的纳税义务发生时间、纳税期限：

与增值税原理一致，内容也基本相同，此处不再重复。只是注意委托加工的应税消费品，纳税义务发生时间为货物移送当天。

【例题】下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

A.进口的应税消费品，为取得进口货物的当天

B.自产自用的应税消费品，为移送使用的当天

C.委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天

D.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

【答案】B

第十节纳税地点与纳税申报（熟悉、了解）

一、消费税纳税地点：

有不同于增值税之处，消费税主要是核算的纳税。

2.委托加工的应税消费品,除受托方为个体经营者外,由受托方向所在地主管税务机关代收代缴消费税税款。

3.进口的应税消费品,由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。

4.纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销自产应税消费品的,于应税消费品销售后,回纳税人核算地或所在地缴纳消费税。

5.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税。但经国家税务总局及所属省国家税务局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。

6.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税，但不能自行直接抵减应纳税款。

【例题】（2006）下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（）。

A.纳税人进口应税消费品，在纳税人机构所在地缴纳消费税

B.纳税人自产自用应税消费品，在纳税人核算地缴纳消费税

C.纳税人委托加工应税消费品，一般回委托方所在地缴纳消费税

D.纳税人到外县销售自产应税消费品，应回核算地或所在地缴纳消费税

【答案】BD

【例题】纳税人销售应税消费品，如因质量等原因由购买者退回的，已缴纳的消费税税务机关不予退还，但可由纳税人自行抵减下期应纳税款。（）

【答案】×

【例题】（2005年考题）某市一卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2004年12月有关经营情况如下：

（1）期初库存外购已税烟丝300万元；本期外购已税烟丝取得防伪税控系统开具的增值税专用发票，注明价款2000万元，增值税340万元；支付本期外购烟丝运输费用50万元，取得经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；

（2）生产领用库存烟丝2100万元，分别生产卷烟2500标准箱（每标准条200支，调拨价格均大于50元）、雪茄烟500箱；

（3）经专卖局批准，销售卷烟给各商场1200箱，取得不含税销售收入3600万元，由于货款收回及时给了各商场2%的折扣；销售给各卷烟专卖店800箱，取得不含税销售收入2400万元，支付销货运输费用120万元并取得了经税务机关认定的运输公司开具的普通发票；

（4）取得专卖店购买卷烟延期付款的补贴收入21.06万元，已向对方开具了普通发票；

（5）销售雪茄烟300箱给各专卖店，取得不含税销售收入600万元；以雪茄烟40箱换回小轿车2辆、大货车1辆；零售雪茄烟15箱取得含税销售收入35.1万元；取得雪茄烟过期的包装物押金收入7.02万元；

（6）月末盘存发现库存烟丝短缺32.79万元（其中含运费成本2.79万元），经认定短缺的烟丝属于非正常损失。

（注：卷烟消费税比例税率45%、雪茄烟消费税比例税率25%、烟丝消费税比例税率30%，相关票据已通过主管税务机关认证）

要求：

（6）计算12月份与销售卷烟相关的消费税；

（7）计算12月份与销售雪茄烟相关的消费税；

（8）计算12月份应缴纳的消费税。

【答案】（6）计算12月份与销售卷烟相关的消费税：

3600×45%+1200×0.015+2400×45%+800×0.015+21.06÷（1+17%）×45%

=2738.1（万元）

（7）计算12月份与销售雪茄烟相关的消费税：

600×25%+600÷300×40×25%+35.1÷（1+17%）×25%+7.02÷（1+17%）×25%

=179（万元）

（8）计算12月份应缴纳的消费税：

根据题意：

生产领用外购烟丝买价×烟丝消费税税率×卷烟销售额÷（卷烟销售额+雪茄烟销售额）=2100×30%× [（3600+2400）÷（3600+2400+600+80+30）]=563.34（万元）12月份应缴纳的消费税=2738.1+179-563.34=2353.76（万元）

重点：

一、三种基本计税方法

二、自产自用

三、委托加工

四、消费税的扣税

五、进口应税消费品

六、消费税出口退税

报税实训报告

《报税实训》课程报告 专业：会计电算化 班级： 38011305 学号： 3801130502 姓名：王嫚 指导教师：李级民 2015年6月24日 报税实训报告 一：实训目的： 本次课程实习的主要目的是：将之前学习的所有税务理论知识真正的运用到 实际操作中，运用报税实训软件模拟在实际中的报税工作。现在的报税工作基本 都是在网上操作。只有熟练掌握网上报税的程序才能在以后的工作中顺利完成报 税工作。即将走上会计岗位的我们必须掌握它，以便将来适应社会对会计的工作

岗位需要。本次实习是完全模拟实际报税过程，包括营业税、资源税、土地增值税、房产税、城镇土地使用税、车船税、印花税、个人所得税、增值税、企业所得税、消费税、国税综合等。在模拟公司报税的程序和过程，为以后正式工作中的报税任务打下良好的基础。 二、实训时间：2015年3月14日------2015年6月21日 三、实训任务介绍 此次报税实训涉及的主要内容有：增值税，消费税，企业所得税，营业税，房产税，个人所得税，车船税，资源税，土地增值税，印花税。以公司发生业务为例题，在完成题目的同时，帮该公司模拟报税。 四：实训过程与内容： （1）增值税 是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是消费者负担，有增值才征税没增值不征税。 实训任务： 金龙工业有限公司为生产性增值税一般纳税人，2011年2月生产经营情况如下：（1）本期销售产品并开具增值税专用发票15份，其中号码为0099555的发票为红字发票；销售产品并开具增值税普通发票2张。详见增值税发票汇总表。 （2）购买原材料取得增值税专用发票，均在本期全部申报抵扣进项税额；此外本期取得运费发票2份。 要求：公司于2011年3月3日申报纳税，根据增值税一般纳税人申报的要求计算填列增值税纳税申报表及其相关附表。（金额需要四舍五入的保留两位小数） 申报表截图

消费税会计核算之账户设置及账务处理详细例解

消费税会计核算之账户设置及账务处理详细例 解 Revised as of 23 November 2020

消费税会计核算之账务处理详细例解 实际交纳消费税额的会计处理。下面区别不同情况具体加以说明。 （1）公司生产的应税消费品，销售时或用于换取生产资料、消费资料及抵偿债务、支付代购手续费等方面时，应按照应交消费税额借记“营业税金及附加”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。发生销货退回时做相反的会计分录。 【例】明天橡胶厂销售汽车轮胎应纳消费税额为36000元。对此应做如下会计分录： 借：营业税金及附加36000 贷：应交税费——应交消费税36000 【例】假定上述工厂用汽车轮胎换取某进出口公司的生产设备，应纳税额仍为36000元。应做如下会计分录： 借：固定资产36000 贷：应交税费——应交消费税36000

如果公司生产的应税消费品用于投资且按规定需要交纳消费税，那么其会计处理为：借记“长期股权投资”账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户；如果公司生产的应税消费品用于公司在建工程、非生产机构等方面且需交纳消费税，那么其会计处理为：借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“销售费用”等账户，贷记“应交税费——应交消费税”账户。 【例】大成汽车制造公司用自产乘用车8辆投资于某客运公司，按规定这8辆小车共应交纳消费税额40000元。对此应做如下会计分录： 借：长期股权投资40000 贷：应交税费——应交消费税40000 【例】某啤酒厂为了扩大产品销路，举办一个啤酒展览会，使用啤酒20吨，共计应纳消费税额4400元。对此应做如下会计分录： 借：销售费用4400 贷：应交税费——应交消费税4400

消费税读书笔记

消费税读书笔记： 应纳税额的计算 应纳税额的计算分为从价定率、从量定额、从价定率和从量定率和从量从量定额混合计算方法。 应纳税额=应税消费品的销售额X适用税率 应税销售行为的确定 应税销售行为包括销售行为和视同销售行为。视同销售行为包括： ①纳税人用自产自用的应税消费品用于其他方面的； ②委托加工的应税消费品，但委托加工的应税消费品直接出售的，可不计算销售额，不再征收消费税。 1.金银首饰征收消费税是在哪个环节？ 答：零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。 不属于上述范围的应征消费税的首饰（以下简称非金银首饰），仍在生产销售环节征收消费税。 纳税人销售（指零售，下同）的金银首饰（含以旧换新），于销售时纳税；用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的金银首饰，于移送时纳税；带料加工、翻新改制的金银首饰，于受托方交货时纳税。 2.钻石及钻石饰品消费税在哪个环节交纳？

答：对钻石及钻石饰品消费税的纳税环节由现在的生产环节、进口环节后移至零售环节。 .3.企业销售应税消费品，分次收取购买方的货款，何时交纳消费税？答：采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。 4.商店购进烟、酒等货物销售，是否需要交消费税？ 答：除有特殊规定的商品外，消费税应该在生产环节纳税。 5.企业生产调味料酒，是否征收消费税？ 答：国家已经出台了调味品分类国家标准，按照国家标准调味料酒属于调味品，不属于配置酒和泡制酒，对调味料酒不再征收消费税。调味料酒是指以白酒、黄酒或食用酒精为主要原料，添加食盐、植物香辛料等配制加工而成的产品名称标注（在食品标签上标注）为调味料酒的液体调味品。 6.消费税计算时的“销售额”是否是增值税增值税增值税增值税含税销售额？ 答：销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用

税务实习报告【三篇】【完整版】

税务实习报告【三篇】 ----WORD文档，下载后可编辑修改复制---- 通过这次地方税务局实习调查，我对税务机关工作有了较深刻的认识，税务工作不仅仅是我想象的收税，分享心得体会报告。下面是作者为大家收集整理的税务局实习报告，欢迎大家阅读。 税务实习报告【一】 向往的工作、陌生的环境、新奇的开始汇集到了为期两周的实习。两周时间，相对于漫长的人生，不过匆匆一瞥，但是两周的时间足够让一个人收获知识、经验和勇气，发生脱胎换骨的改变。 11月2来五峰地税局，就被渔阳关的青山碧水、礼仪风俗所吸引，被地税局领导同事的关心爱护、悉心照料所感动，被组织体现出的厚德律严、和谐兴税的文化理念所折服。分到税费管理科实习，接触到了具体的业务工作，认识了很多纳税人，更真切的感受到了身边税务工作者身上所闪耀的责任、奉献之光。 常怀感恩之心，在团队中发展 仁者乐山，智者乐水，五峰是一个山美水秀的地方，受此浸染，五峰地税人不仅有山的沉稳，水的灵动，更有着感恩之心。在这里的两周，听到最多的就是谢谢。领导们讲述着前任领导的故事，前辈们谈论着前前辈们的传奇，说起今天自己的成就和成长，总是不忘前辈们的教诲和提携，有意或无意的模糊着自己的努力和奋斗。陈海涛局长谈到前任局长对扁平化改革的理解和支持时，眼睛里凝聚的专注和

神圣;游静师姐谈到自己刚分到管理科，李清忠科长和唐波科长的点拨和鞭策时，发自肺腑的的尊重和感激，都让我体会到了这个团队是一个懂得感恩，并在时刻感恩的团队。陈局长在三峡税务五峰专刊的卷首语上说懂得感恩的人才会有智慧、才会成功，这也许是五峰地税能有今天辉煌的魂魄所在吧。 水滴的融合汇成了大海，大海又保护了水滴不被轻易的蒸发。谁言寸草心，报的三春晖，也正是感恩集体，所以才把自己融入了集体。在税费管理科实习的这段时间，科室的几个前辈互相提醒，有问题时一起讨论，心往一处想，力往一处使，根本就没有传说中的办公室政治，更多是一家人之间的互助互爱、共同进步。工作之余，大家又会在一起组织丰富多彩的文体活动，刚来的第三天就和几个同事去打羽毛球，几个领导也都在，但是没有人觉得不自在，反而更放得开，怪不得前几天跟着领导下乡，有个乡干部说：每次见你们地税的，都觉得你们变得越来越年轻。是啊，在这样一个轻松和谐的团队中工作，心态年轻了，当然看起来更年轻了。 适应角色转变，理论联系实际 轻轻挥手作别浪漫美丽的大学校园，和肆意张狂的少年说声再见，经过三个月的培训，即将正式的走上工作岗位，青涩懵懂的我还有些彷徨与不知所措。实习两周，让我慢慢了解了一名税务工作人员的工作职责和所肩负的使命，办公室向叔在雨天依然坚持把税款通知书即时送到纳税人手上，唐波科长在维护税法威严上的绝不含糊，李清忠科长工作安排的井井有条，都让我意识到了税务工作人员头顶国徽沉

关于纳税实训学习总结4篇

关于纳税实训学习总结4篇 纳税实训学习总结一 这学期学校开通了手工纳税实训课程，通过一天紧张而有意义的课程学习，让我们重新温习和巩固了税务方面的知识，学到了一些新的理论，也亲自将理论与实际操作结合了起来。 手工纳税实训是每一个学生应当拥有的一段经历，它让我们在实践中了解真正的税务活动，让我们领会了很多在书本上无法理解的知识,也扩宽了视野，增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。 纳税实训学习总结二 一周的企业纳税实务实训又要结束了。在这一周的实训里，我们的专业知识又上了一个新的台阶。 这一周里，我们主要对①税务登记、领购、开具和保管发票;②增值税纳税申报;③消费税纳税申报;④营业税纳税申报;⑤企业所得税纳税申报;⑥个人所得税纳税申报;⑦城市维护建设税纳税实务;⑧印花税实务;⑨城镇土地使用税实务;⑩房产税实务和车船税实务进行深入地学习，使我们既能掌握最新的理论知识，又能熟练掌握税务会计核算、纳税申报表等实践操作技能。我觉得企业纳税实务中的各项任务中所涉及的知识主要是税法+财务会计。我想，只要这两门专业课程学好了，扎好基础了，做这个实训必定得心应手。本以为，这两门专业学得还不错，可事实证明并非如此。比

如:将自产产品(固定资产)作为公司自用应做的会计处理为:借记固定资产，贷记库存商品、应交税费应交增值税(销项税额)。到岸价=关税完税价格，组成计税价格只是应纳所得税额的计税基数，个人将其拥有的一项发明专利让渡给公司应属于特许权使用费所得。应该注意:年终奖/12(找税率)，再计算应纳所得税额，应纳所得税额=年终奖税率-速算扣除数;填写纳税申报表的填制时间;增值税专用发票应在90日内向税务局进行认证，只有认证后的填值税专用发票才可以抵扣，增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度，以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人，纳税人以1个月或1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税;以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的自期满之日起5日内预缴纳税款，于次月1日至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 在以后的成长道路上，我们还有更多的东西等着我们去探索，我一定会更认真地学习知识。俗话说得好:活到老，学到老! 在此，我想真诚地对尊敬的黄老师说一声:黄老师，您辛苦了! 纳税实训学习总结三 作为会计人员，在填制各种税务登记表，税种登记表和各种审批表时，要注意填写的位置，不可写错，马虎不得。因为一个小小的数字，就有可能会导致账目的错误。在实训

消费税的五类征收范围

消费税的五类征收范围 双十一的势头已经越来越猛，今年的双十一结束后，阿里最新的数据显示，销售额已经高达1682亿元。相信在每一年的双十一来临之际，消费者都是早早地盯住了自己钟爱的商品，蓄势待发。可是在消费之后，消费者是否清楚这其中有多少的隐形消费呢？ 这就涉及到消费税的问题了，那么问题来了：消费税，顾名思义，是否是所有的消费都要交税呢? 悟空财税——您的贴心理财管家为您详细解答！ 首先，消费税并不是说所有的消费都要交税，消费税只是对特定的消费品征收。 现行的消费税的征收范围包括了五种类型的产品： 第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等； 第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等； 第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等； 第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等； 第五类：具有一定财政意义的产品，如护肤护发品等。 具体征收范围主要包括：烟，酒，鞭炮，焰火，化妆品，成品油，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板，摩托车，小汽车，电池，涂料等税目。

其次，消费税是价内税，是价格的组成部分。也就是说对于征收消费税的消费品，价格中已经包含了消费税的税额，同时消费税征收环节具有单一性，所以消费税只在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，在以后的批发、零售等环节，不用再缴纳消费税。 另外，消费税的税赋具有转嫁性，最终都转嫁到消费者身上，税款最终由消费者承担。当我们在各大网络购物平台放肆剁手时，我们购买的消费品是否属于征收消费税的特定消费品呢？如果是的话，那么无形之中我们已经缴纳了消费税。 最后需要说明的是，消费税是在对普遍货物征收增值税的基础上，针对特定的消费品再次征收的税种，是以该消费品的流转额作为征税对象的。征收消费税的主要目的是调节产品产业结构，同时既侧面引导消费者的消费方向，又保证国家稳健的财政收入。 继双十一的大力优惠促销活动之后，阿里、京东等各大电商又积极开展了对“双十二”的新一轮优惠活动的宣传。在新一轮的商品大战之中，您将会有多少隐形消费，您清楚了吗?

消费税计算例题

某企业（增值税一般纳税人）2009年3月发生下列业务： （1）从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为820000元，已缴纳关税230000元。 （2）委托某工厂加工A类化妆品，提供原材料价值68000元，支付加工费2000元（不含增值税）。该批加工产品已收回（受托方没有A类化妆品同类货物价格）。 （3）销售本企业生产的B类化妆品，取得销售额580000元（不含增值税）。 （4）“三八”妇女节，向全体女职工发放B类化妆品，计税价格8000元（不含增值税）。 （5）企业领用当月进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品对外批发销售，取得不含税销售额150万元；向消费者零售，取得含税销售额51万元。 已知化妆品适用的消费税税率为30％。 要求： （1）计算进口散装化妆品应缴纳的消费税； （2）计算A类化妆品应缴纳的消费税； （3）计算B类化妆品应缴纳的消费税； （4）计算成套化妆品应缴纳的消费税。 3[答案] （1）进口散装化妆品应缴纳消费税＝（820000＋230000）÷（1-30％）×30％＝450000（元） （2）委托加工A类化妆品应缴纳消费税＝（68000＋2000）÷（1-30％）×30％＝30000（元） （3）B类化妆品应缴纳消费税＝（580000＋8000）×30％＝176400（元） （4）成套化妆品应缴纳消费税＝1500000×30％＋510000/（1+17％）×30％－450000×80％＝220769.23（元） 应纳税额=组成计税价格x税率 组成计税价格=关税完税价格+关税 =关税完税价格+关税+消费税税额 （关税完税价格+关税）/（1-消费税税率）

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1.实验目的 本课程是财务管理专业的一门重要的主干实验课程，是在学生学习了税法专业课程之后 的一门实验。通过本实验的学习，学生能够系统、全面地掌握国家颁布的各种税法及征收申报知识，加强学生对税法基本理论的理解、对税法基本知识的运用和对申报技能的训练，将税法专业知识和税法实务有机的结合在一起，使之掌握各税种的应纳税额的计算与纳税申报表的填写方法。 （1）根据相关资料正确计算增值税一般纳税人应纳税额并正确填报纳税申报表。 （2）根据相关资料正确计算消费税应纳税额并正确填报纳税申报表。 （3）根据相关资料正确计算营业税应纳税额并正确填报纳税申报表。 （4）根据相关资料正确计算企业所得税应纳税额并正确填报纳税申报表。 2 实验内 容及结果 2．1 增值税纳税申报表（适用于一般纳税人） 增值税是对在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物 的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指货物的起运地或者所在地境内以及提供的应税劳务发生在境内。在填写报表时，根据增值税一般纳税人认定书及相关资料填写税款所属时间、填表日期、纳税人登记号、所属行业、纳税人名称、注册地址、营业地址、开户银行账号等基本信息。然后，根据相关资料和票据填写表中相关数据，其中有一些数据是根据所给的资料计算出来的，计算时要运用所学知识正确计算，要细心，避免出错。 第 1 页共 7 页 2．2消费税纳税申报表 消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。消费税可分为 一般消费税和特别消费税，前者主要指对所有消费品包括生活必需品和日用品普遍课税，后者主要指对特定消费品或特定消费行为如奢侈品等课税。我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。 从消费税的计税方法而言，一般都是采用从价计征和从量计征两种方法，也对少数应税 消费品既采用从价定率征收，又采用从量定额征收。我国仅选择部分消费品征第 2 页共 7 页 收消费税，而不是对所有消费品都征收消费税。我国消费税目前共设置14个税目，征 收的具体品目采用正列举，征税界限清晰，征税范围是有限的。只有消费税税目税率表上列举的应税消费品才征收消费税，没有列举的则不应征收消费税。 消费税的最终负担人是消费者，但是，为了加强源泉控制，防止税款流失，消费税的纳 税环节主要确定在产制环节或进口环节。也就是说，应税消费品在生产环节或进口环节征税之后，除个别消费品的纳税环节为零售环节外，再继续转销该消费品不再征收消费税。 在计算消费税时应注意各种税目的各种税率，看看是从价定率征收、从量定额征收还是 从价定率和从量定额复合征收。同时应注意，我国目前只对烟和酒采用从价定率和从量定额复合征收。 在填写消费税纳税申报表时，要注意不同产品的缴税依据，看看是从价定率征收、从量 定额征收还是从价定率和从量定额复合征收。最后，还要注意一下，应补缴、预缴、期初未缴、期末未缴等的税款，应根据所提供的资料分析填入报表中。 第 3 页共 7 页 2．3营业税纳税申报表 营业税是以中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营 业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。营业税的计税依据为营业额全额，税额不受成本、费用高低的影响，对于保证财政收入的稳定增长具有十分重要的意义。在计算营业税时要注意营业额所属的税目，因为，不同税目的税率是不一样的。

消费税纳税申报表

消费税纳税申报表 纳税人识别号： 纳税人名称（公章）：金额单位：元（列至角分） 税款所属期：年月日至年月日填表日期：年月日

受理人（签章）：受理日期：年月日受理税务机关（章）： 本表一式三份，一份纳税人留存，一份主管税务机关留存、一份征收部门留存。

《消费税纳税申报表》填表说明 一、本表根据《中华人民共和国消费税暂行条例》制定。 二、本表由中华人民共和国境内生产、受托加工应税消费品的单位和个人，金银首饰、铂金首饰、钻石及钻石制品的经营单位在办理消费税纳税申报时填写。 三、纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起十日内申报；以一日，三日、五日、十日或者十五日为一期纳税的，于次月一日起十日内申报。申报期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续3日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。 四、纳税人识别号填写税务机关为纳税人确定的识别号；纳税人名称栏填写纳税人单位名称全称并加盖公章，不得填写简称；税款所属期是指纳税人申报的消费税应纳税额的所属期间，应填写具体的起止年、月、日；填表日期是指纳税人填制本申报表的具体日期。 五、表内主要栏次填写说明： （一）本表第1栏“应税消费品名称”填写下列序号表述的内容： 1.卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝 4.粮食白酒 5.薯类白酒 6.黄酒 7.啤酒（价格在3000元（含）以上的啤酒）8. 啤酒（价格在3000元（含）以 下的啤酒） 9.其它酒10.汽油（含铅汽油）11.汽油（无铅汽油）12.柴油13. 航空煤油 14.石脑油15.溶剂油16.润滑油17.燃料油18.乘用车（1.5升（含） 以下）

消费税实训报告

1 实验目的 本课程是财务管理专业的一门重要的主干实验课程，是在学生学习了税法专业课程之后的一门实验。通过本实验的学习，学生能够系统、全面地掌握国家颁布的各种税法及征收申报知识，加强学生对税法基本理论的理解、对税法基本知识的运用和对申报技能的训练，将税法专业知识和税法实务有机的结合在一起，使之掌握各税种的应纳税额的计算与纳税申报表的填写方法。 （1）根据相关资料正确计算增值税一般纳税人应纳税额并正确填报纳税申报表。 （2）根据相关资料正确计算消费税应纳税额并正确填报纳税申报表。 （3）根据相关资料正确计算营业税应纳税额并正确填报纳税申报表。 （4）根据相关资料正确计算企业所得税应纳税额并正确填报纳税申报表。 2 实验容及结果 2．1 增值税纳税申报表（适用于一般纳税人） 增值税是对在中华人民国境销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。在境销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指货物的起运地或者所在地境以及提供的应税劳务发生在境。在填写报表时，根据增值税一般纳税人认定书及相关资料填写税款所属时间、填表日期、纳税人登记号、所属行业、纳税人名称、注册地址、营业地址、开户银行账号等基本信息。然后，根据相关资料和票据填写表中相关数据，其中有一些数据是根据所给的资料计算出来的，计算时要运用所学知识正确计算，要细心，避免出错。 第 1 页共 7 页 2．2消费税纳税申报表 消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。消费税可分为一般消费税和特别消费税，前者主要指对所有消费品包括生活必需品和日用品普遍课税，后者主要指对特定消费品或特定消费行为如奢侈品等课税。我国现行消费税是对在我国境从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。 从消费税的计税方法而言，一般都是采用从价计征和从量计征两种方法，也对少数应税消费品既采用从价定率征收，又采用从量定额征收。我国仅选择部分消费品征第 2 页共 7 页 收消费税，而不是对所有消费品都征收消费税。我国消费税目前共设置14个税目，征收的具体品目采用正列举，征税界限清晰，征税围是有限的。只有消费税税目税率表上列举的应税消费品才征收消费税，没有列举的则不应征收消费税。 消费税的最终负担人是消费者，但是，为了加强源泉控制，防止税款流失，消费税的纳税环节主要确定在产制环节或进口环节。也就是说，应税消费品在生产环节或进口环节征税之后，除个别消费品的纳税环节为零售环节外，再继续转销该消费品不再征收消费税。 在计算消费税时应注意各种税目的各种税率，看看是从价定率征收、从量定额征收还是从价定率和从量定额复合征收。同时应注意，我国目前只对烟和酒采用从价定率和从量定额复合征收。 在填写消费税纳税申报表时，要注意不同产品的缴税依据，看看是从价定率征收、从量定额征收还是从价定率和从量定额复合征收。最后，还要注意一下，应补缴、预缴、期初未缴、期末未缴等的税款，应根据所提供的资料分析填入报表中。 第 3 页共 7 页 2．3营业税纳税申报表 营业税是以中华人民国境提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为

消费税税目税率表完整版

消费税税目税率表 HEN system office room 【HEN16H-HENS2AHENS8Q8-HENH1688】

消费税税目及学习时应注意的问题： (一)烟 子目：1.卷烟2.雪茄烟3.烟丝 【注意辨析】卷烟与雪茄烟不是等同概念，有不同的计税方式、税率也不相同。 卷烟生产和进口环节均采用从量加从价的复合计税的方式。 卷烟在批发环节还有一道复合税，适用税率为11%加元/支。 雪茄烟和烟丝执行比例税率，没有批发环节的消费税。 (二)酒 子目:1.白酒2.黄酒3.啤酒4.其他酒 粮食白酒和薯类白酒采用复合计税的方法。

糠麸白酒、其他原料白酒属于其他酒，适用10%的比例税率。 对以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国食健字或卫食健字文号且酒精度低于38度(含)，或以发酵酒为酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%适用税率征收消费税。其他配制酒，按白酒税率征收消费税。 果啤属于啤酒税目。 调味料酒不属于消费税的征税范围。 啤酒(220元/吨和250元/吨)、黄酒采用定额税率。 饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当按250元/吨的税率征收消费税。 【例题·多选题】下列消费品，属于消费税征税范围的有( )。 A.果木酒 B.药酒 C.调味料酒 D.黄酒 E.复制酒 【答案】ABDE (三)化妆品 含美容、修饰类化状品、成套化妆品、高档护肤类化妆品。 【注意】不含舞台、戏剧、影视化妆用的上妆油、卸妆油、油彩。 【例题?多选题】依据消费税的有关规定，下列消费品中属于化妆品税目的有( )。 A.香水、香水精 B.高档护肤类化妆品 C.指甲油、蓝眼油

消费税政策及常见热点难点问题汇编

上一篇购置专用设备投资额进项税额如何抵扣？/ 下一篇酒店餐饮服务业营业税处理2010-07-01 10:15:41 / 个人分类：采芹财税 查看( 10 ) / 评论( 1 ) 1.消费税申报期不是每月10日之前了？ 答：根据《中华人民共和国消费税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第539号）的规定，自2009年1月1日起，消费税申报期改为每月15日前，遇节假日按定顺延。 2.消费税纳税义务时间如何确认？ 答：根据《中华人民共和国消费税暂行条例、实施细则》（财政部国家税务总局第51号令）的规定：（一）纳税人销售应税消费品的，按不同的销售结算方式分别为： 1. 采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天； 2.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天； 3.采取托收承付和委托银行收款方式的，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天； 4.采取其他结算方式的，为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。 （二）纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。 （三）纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。 （四）纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。 3.企业自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品是否需要交消费税？用于管理部门呢？ 答：根据《中华人民共和国消费税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第539号）的规定，纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税；用于其他方面的，于移送使用时纳税。 4.委托个人加工的应税消费品，什么时候缴纳消费税？ 答：根据《中华人民共和国消费税实施细则》（财政部国家税务总局第51号令）的规定：委托个人加工的应税消费品，由委托方收回后缴纳消费税。 5.金银首饰征收消费税是在哪个环节？ 答：根据《关于调整金银首饰消费税纳税环节有关问题的通知》（财税字[1994]095号）文件规定，改为零售环节征收消费税的金银首饰范围仅限于：金、银和金基、银基合金首饰，以及金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰（以下简称金银首饰）。 不属于上述范围的应征消费税的首饰（以下简称非金银首饰），仍在生产销售环节征收消费税。 纳税人销售（指零售，下同）的金银首饰（含以旧换新），于销售时纳税；用于馈赠、赞助、集资、

纳税实训报告

纳税实训报告 会计是一个很严谨又很讲究实际操作的的职业，为了积累实际操作经验，这个学期，便有了一门新的课程，纳税实训。 纳税实训主要是通过先前给出的一个个公司的税务案例，通过自己的运算，再把这些计算得出的数据填到一个有关税务的报送软件中，然后可以通过这个软件完成税务报送。 首先，要先选择纳税人信息，录入准确的基本的信息，比如纳税人识别号，登记表等，并选择要申报的税种，报表格式内容等等，并导出Excel 文件，其次呢，再选择恰当的报表进行填写，接着就是最关键的了，从老师给的案例里面进行数据的分析与计算，把计算的结果填到纳税申报表里面去。 下面就举几个课堂上的例子： 1.增值税的申报： 首先分析各题的具体情况按规定的方法计算（如：是免税或是应税还是非应税项目等）。若是免税（如：亏本或自产自销农产品等）则，不计算。若是非应税项目则它的销项税不用计算，而它的进项税转出计算公式为：进项税转出=不含税的实际成本x税率；若是应税项目，一般情况下根据一般纳税义务人的基本税率为17%，其他低税率（如：粮食、自来水、冷气等）税率为13%计算，其计算公式为：销项税额=不含税销售额x税率；而进项税则根据各题的实际情况决定要不要算。若算，其计算公式为：进项税额=农产品买价x13%，发生运输费收入当价外税计，支出按7%抵扣进项税。而视同销售行为

或纳税人销售价格明显偏低、又无正当理由的需要组价的，其计算公式为：组成计税价格x税率等等。综合各题汇总计算出当月应纳的增值税，并正确填写增值税纳税申报。 2.消费税的申报 消费税具体征税范围包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。分析各题是属于上述哪种应税消费品其应纳税额是属于消费税的一般计算（如：从价定率、从量定额、复合计税等）或特殊计算（如：纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税、用于其他方面的要组成计税价格后计算应纳税额和委托加工等）或出口退（免）税计算（如：出口应税消费品免税并退税、免税但不予退税或不免亦不退税等）；综合各题汇总计算出当月应纳的增值税和消费税并填制消费税纳税申报表。 3.营业税的申报 分析各题是属于营业税目中的哪个（如：交通运输业、建筑业、娱乐业、服务业、销售不动产等）根据其具体规定的税率及方法（如：娱乐业以收入全额为营业额计税、文化体育业以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额计税等）计算出营业税或计算出增值税或消费税。 在这一学期的纳税实训的学习中，一定要多看，多观察，多听，少说与学习无关的内容，多学习别人的优点和办事方法。除努力学习

新准则下包装物押金的消费税会计处理

新准则下包装物押金的消费税会计处理 对于应税包装物的押金是否计税，如何计税，何时计税，以及相关业务如何进行账务处理，更是困扰学员的一个难题，现本人结合注税答疑，按照新会计准则总结如下： 一、应税消费品连同包装销售的，无论包装物是否单独计价，均应并入应税消费品的销售额中缴纳消费税。其应缴纳的消费税均计入“营业税金及附加”科目。其中：随同产品销售且不单独计价的包装物，其收入随同所销售的产品一起计入“主营业务收入”科目；随同产品销售但单独计价的包装物，其收入计入“其他业务收入”科目。 二、出租出借包装物收取的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款”科目；待包装物到期未收回而将押金没收时，借记“其他应付款”科目，贷记“其他业务收入” 科目；这部分押金收入应缴纳的消费税应相应计入“营业税金及附加”科目。 三、包装物已作价随同产品销售，但为了购货人将包装物退回而加收的押金，借记“银行存款”科目，贷记“其他应付款” 科目；包装物逾期未收回时，押金没收，没收的押金应缴纳的消费税应先自“其他应付款”科目冲抵，即借记“其他应付款”科目，贷记“应交税费-应交消费税” 科目，冲抵后“其

他应付款”科目的余额转入“营业外收入”科目。 四、包装物逾期的相关规定：《国家税务总局关于取消包装物押金逾期期限审批后有关问题的通知》对纳税人出租出借包装物收取的押金是否征税的问题重新作出了规定：纳税人为销售货物出租出借包装物而收取的押金，无论包装物周转使用的期限长短，只要超过一年以上仍未退还的，均应并入销售额征收税款。 五、关于酒类包装物的相关规定：根据财政部、国家税务总局国税字[1995]53号《关于酒类产品包装物押金征税问题的通知》规定，从1995年6月1日起，对酒类产品生产企业销售酒类产品而收取的包装物押金，无论押金是否返还与会计上如何核算，均需并入酒类产品销售额中依酒类产品的适用税率征收消费税。又根据国家税务总局国税发[1995]192号《关于加强增值税征收管理若干具体问题的通知》第三条关于酒类产品包装物的征税问题规定，从1995年6月1日起，对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品而收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并人销售额征税。而对销售啤酒、黄酒所收取的押金，按一般押金的规定处理。 一般包装物押金的涉税处理： 例1、xx年甲企业销售应税消费品收取押金2340元，逾期一年未收回包装物，消费税适用税率10%.

纳税实训心得体会1000字

纳税实训心得体会1000字 导语：为会计人员，在填制各种税务登记表，税种登记表和各种审批表时，要注意填写的位置，不可写错，马虎不得。以下小编为大家介绍纳税实训心得体会1000字文章，仅供参考! 纳税实训心得体会1000字会计是一个很严谨又很讲究实际操作的的职业，为了积累实际操作经验，这个学期，便有了一门新的课程，纳税实训。 纳税实训主要是通过先前给出的一个个公司的税务案例，通过自己的运算，再把这些计算得出的数据填到一个有关税务的报送软件中，然后可以通过这个软件完成税务报送。 首先，要先选择纳税人信息，录入准确的基本的信息，比如纳税人识别号，登记表等，并选择要申报的税种，报表格式内容等等，并导出Excel 文件，其次呢，再选择恰当的报表进行填写，接着就是最关键的了，从老师给的案例里面进行数据的分析与计算，把计算的结果填到纳税申报表里面去。 下面就举几个课堂上的例子： 1.增值税的申报： 首先分析各题的具体情况按规定的方法计算。若是免税则，不计算。若是非应税项目则它的销项税不用计算，而它

的进项税转出计算公式为：进项税转出=不含税的实际成本x 税率；若是应税项目，一般情况下根据一般纳税义务人的基本税率为17%，其他低税率税率为13%计算，其计算公式为：销项税额=不含税销售额x税率；而进项税则根据各题的实际情况决定要不要算。若算，其计算公式为：进项税额=农产品买价x13%，发生运输费收入当价外税计，支出按7%抵扣进项税。而视同销售行为或纳税人销售价格明显偏低、又无正当理由的需要组价的，其计算公式为：组成计税价格x 税率等等。综合各题汇总计算出当月应纳的增值税，并正确填写增值税纳税申报。 2.消费税的申报 消费税具体征税范围包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。分析各题是属于上述哪种应税消费品其应纳税额是属于消费税的一般计算或特殊计算或出口退税计算；综合各题汇总计算出当月应纳的增值税和消费税并填制消费税纳税申报表。 3.营业税的申报 分析各题是属于营业税目中的哪个根据其具体规定的税率及方法计算出营业税或计算出增值税或消费税。 在这一学期的纳税实训的学习中，一定要多看，多观察，

消费税会计处理的技巧3000字

消费税会计处理的技巧3000字 企业要做到正确缴纳消费税，就必须充分掌握消费税的处理技巧，故对有关消费税会计处理办法介绍如下： (1)交纳消费税的企业，应在“应交税金”科目下增设“应交消费税”明细科目进行会计核算。 (2)企业生产的需要交纳消费税的消费品，在销售时应当按照应交消费税额借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金 应交消费税”科目。实际交纳消费税时，借记“应交税金 应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。发生销货退回及退税时作相反的会计分录。 企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上款规定进行会计处理。 (3)企业以生产的应税消费品作为投资按规定应交纳的消费税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金 应交消费税”科目。 企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销售进行会计处理。按规定应交纳的消费税，按照本规定第二条的规定进行会计处理。 企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的，按规定应交纳的消费税，借记“固定资产”、“在建工

程”、“营业外支出”、“产品销售费用”等科目，贷记“应交税金 应交消费税”科目。 随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷记“应交税金 应交消费税”科目。企业逾期末退还的包装物押金，按规定应交纳的消费税，借记“其他业务支出”、“其他应付款”等科目，贷记“应交税金 应交消费税”科目。 企业实际交纳消费税时，借记“应交税金 应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。 (4)需要交纳消费税的委托加工应税消费品，于委托方提货时，由受托方代扣代交税款。受托方接应扣税款金额借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“应交税金 应交消费税”科目。委托加工应税消费品收回后，直接用于销售的，委托方应将代扣代交的消费税计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”、“生产成本”、“自制半成品”等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目;委托加工的应税消费品收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，委托方应按代扣代交的消费税款，借记“应交税金应交消费税”科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

第三章消费税的原理与账务处理

消费税会计分录总结【部分】 一、一般会计处理 借：营业税金及附加 贷：应交税费一一应交消费税 二、特殊会计处理 （一）用应税消费品用于在建工程、对外投资和其他非生产机构方面，此业务的本质就是增值税部分所讲的视同销售行为。 借：营业税金及附加 贷：应交税费一一应交消费税 借：在建工程 贷：库存商品 应交税费 ------ 应交增值税（销项税额） ---- 应交消费税 ①用应税消费品用于对外投资和其他非生产机构方面 A. 借：长期股权投资 贷：主营业务收入或其他业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额） B. 同时结转成本： 借：主营业务成本或其他业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品或原材料 C. 计算应交消费税 借：营业税金及附加 贷：应交税费一一应交消费税 ②用应税消费品用于在建工程（非生产经营用动产）时 借：在建工程 存货跌价准备 贷：库存商品（账面余额） 应交税费应交增值税（销项税额）（按计税价计算销项税额） ――应交消费税（按计税价计算消费税额）

1?企业生产的需要缴纳消费税的消费品，在销售时应当按照缴消费税额借记“产品销售税金及附加”科目，贷记“应交税金一一应交消费税”科目。实际缴纳消费税时，借记“应交税金一一应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。发生销货退回及退税时作相反的会计分录。 企业出口应税消费品如按规定不予免税或退税的，应视同国内销售，按上款规定进行会计处理。 例如，某企业销售一批应税消费品，其应缴消费税为30000元，账务处理如下： 从销售额中计提消费税金时，其会计分录为： 借：产品销售税金附加30000 贷：应交税金一一应交消费税30000 实际缴纳消费税时，其会计分录为： 借：应交税金一一应交消费税30000 贷：银行存款30000 发生销货退回及退税时，其财务分录为： 借：应交税金一一应交消费税30000 贷：产品销售税金及附加30000 借：银行存款30000 贷：应交税金一一应交消费税30000 2?企业以生产的应税消费品作为投资按规定应缴纳的消费税，借记“长期投资” 科目，贷记“应交税金应交消费税”科目。 企业以生产的应税消费品换取生产资料、消费资料或抵偿债务、支付代购手续费等，应视同销 售进行会计处理，按规定应缴纳的消费税，按照规定进行会计处理。 企业将生产的应税消费品用于在建工程、非生产机构等其他方面的，按规定应缴纳的消费税， 借记“固定资产”、“在建工程”、“营业外支出”、“产品销售费用” 等科目，贷记“应交税金应交消费税”科目。 随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记“其他业务支出”科目，贷 记“应交税金一一应交消费税”科目。企业逾期未还的包装物押金，按规定应缴纳的消费税，借记 ,“其他应付款”等科目，贷记“应交税金一一应交消费税”科目。 “其他业务支出”

消费税实训报告样本

消费税实训报告 1 2020年4月19日

1.实验目的 本课程是财务管理专业的一门重要的主干实验课程，是在学生学习了税法专业课程之后的一门实验。经过本实验的学习，学生能够系统、全面地掌握国家颁布的各种税法及征收申报知识，加强学生对税法基本理论的理解、对税法基本知识的运用和对申报技能的训练，将税法专业知识和税法实务有机的结合在一起，使之掌握各税种的应纳税额的计算与纳税申报表的填写方法。 （1）根据相关资料正确计算增值税一般纳税人应纳税额并正确填报纳税申报表。 （2）根据相关资料正确计算消费税应纳税额并正确填报纳税申报表。 （3）根据相关资料正确计算营业税应纳税额并正确填报纳税申报表。 （4）根据相关资料正确计算企业所得税应纳税额并正确填报纳税申报表。 2 实验内容及结果 2．1 增值税纳税申报表（适用于一般纳税人） 增值税是对在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指货物的起运地或者所在 2 2020年4月19日

地境内以及提供的应税劳务发生在境内。在填写报表时，根据增值税一般纳税人认定书及相关资料填写税款所属时间、填表日期、纳税人登记号、所属行业、纳税人名称、注册地址、营业地址、开户银行账号等基本信息。然后，根据相关资料和票据填写表中相关数据，其中有一些数据是根据所给的资料计算出来的，计算时要运用所学知识正确计算，要细心，避免出错。 第 1 页共 7 页 2．2消费税纳税申报表 消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。消费税可分为一般消费税和特别消费税，前者主要指对所有消费品包括生活必须品和日用品普遍课税，后者主要指对特定消费品或特定消费行为如奢侈品等课税。中国现行消费税是对在中国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。 从消费税的计税方法而言，一般都是采用从价计征和从量计征两种方法，也对少数应税消费品既采用从价定率征收，又采用从量定额征收。中国仅选择部分消费品征 第 2 页共 7 页 3 2020年4月19日

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谢谢欣赏 1实验目的 本课程是财务管理专业的一门重要的主干实验课程，是在学生学习了税法专业课程之后的一门实验。通过本实验的学习，学生能够系统、全面地掌握国家颁布的各种税法及征收申报知识，加强学生对税法基本理论的理解、对税法基本知识的运用和对申报技能的训练，将税法专业知识和税法实务有机的结合在一起，使之掌握各税种的应纳税额的计算与纳税申报表的填写方法。 （1）根据相关资料正确计算增值税一般纳税人应纳税额并正确填报纳税申报表。 （2）根据相关资料正确计算消费税应纳税额并正确填报纳税申报表。 （3）根据相关资料正确计算营业税应纳税额并正确填报纳税申报表。 （4）根据相关资料正确计算企业所得税应纳税额并正确填报纳税申报表。 2 实验内容及结果 2．1 增值税纳税申报表（适用于一般纳税人） 增值税是对在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。在境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务，是指货物的起运地或者所在地境内以及提供的应税劳务发生在境内。在填写报表时，根据增值税一般纳税人认定书及相关资料填写税款所属时间、填表日期、纳税人登记号、所属行业、纳税人名称、注册地址、营业地址、开户银行账号等基本信息。然后，根据相关资料和票据填写表中相关数据，其中有一些数据是根据所给的资料计算出来的，计算时要运用所学知识正确计算，要细心，避免出错。 2．2消费税纳税申报表 消费税是指对消费品和特定的消费行为按消费流转额征收的一种商品税。消费税可分为一般消费税和特别消费税，前者主要指对所有消费品包括生活必需品和日用品普遍课税，后者主要指对特定消费品或特定消费行为如奢侈品等课税。我国现行消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其应税消费品征收的一种税。它选择部分消费品征税，因而属于特别消费税。 从消费税的计税方法而言，一般都是采用从价计征和从量计征两种方法，也对少数应税消费品既采用从价定率征收，又采用从量定额征收。我国仅选择部分消费品征收消费税，而不是对所有消费品都征收消费税。我国消费税目前共设置14个税目，征收的具体品目采用正列举，征税界限清晰，征税范围是有限的。只有消费税税目税率表上列举的应税消费品才征收消费税，没有列举的则不应征收消费税。 消费税的最终负担人是消费者，但是，为了加强源泉控制，防止税款流失，消费税的纳税环节主要确定在产制环节或进口环节。也就是说，应税消费品在生产环 谢谢欣赏