纳税评估优秀案例撰写要求

纳税评估优秀案例撰写要求

（供参考）

为充分发挥纳税评估优秀案例的示范和促进作用，对撰写提出如下要求：

一、案源说明

优秀案例分析报告，必须说明该案件的选案情况，并对该纳税人的生产、经营、财务、纳税等基本情况作出简要说明。从维护纳税人的权益出发，案例分析报告中一律隐去纳税人的真实名称，可以“XX公司”替代。在具体次序上可以先写基本情况，再写选案说明。

二、案头分析

运用科学、合理的方法对相关指标进行分析，并说明运用的方法和涉及的相关指标。经分析后指出存在的疑点并拟定下一步应采取的措施。在数据分析中最好采用图表式。

三、约谈举证

应说明进行约谈举证的理由，制定约谈的预案（或提纲）并简要说明约谈的具体情况及约谈取得的成效。对经约谈后能说明问题并排除疑点的，可转入评定处理环节；约谈后尚无法完全排除疑点或有必要采取进一步措施的，应拟定下一步需采取的措施。

四、实地核查

经案头分析或约谈举证后认为有必要进行实地核查的，应说明需实地核查的主要问题，实地核查所采取的措施，得到的印证资料和取得的初步成效。

五、结果处理

评估结果是由税务机关进行税法宣传、业务辅导，最终由纳税人进行自查所产生的结果。一方面纳税评估不是税务机关的行政执法行为，不具有强制性；另一方面对纳税人的自查情况必须有一个较为明确的鉴定，即评估结果与疑点排查之间的逻辑印证关系。评估的目的是排查疑点，消除纳税人存在的税收风险，而不是简单追求补缴税款。对纳税人自查补税的必须说明相关的政策依据，对涉及偷税或其他严重涉税违法行为的，必须按规定移送稽查作进一步处理。因此，对纳税人自查补税的问题应该有一个正确的定性，防止以补代罚，尽量避免执法风险。

六、评估建议

作为优秀案例，应具备典型或示范的作用，对发挥“以评促管”方面的作用应较为明显。因此，必须提出相应的评估建议，一方面促进税源管理部门加强日常征管，另一方面对纳税人提出改进的意见或努力的方向。

以上是对纳税评估优秀案例撰写的基本要求，涉及具体案件评估过程中的特色与亮点可予以重点描述。对文体要求：1、格式要求：A4纸；2、页面要求：页边距上、下、左、右均为 2.5CM；

3、标题字体：黑体小三；

4、正文字体：仿宋小四；

5、段落间距：行距1.5倍。

纳税评估流程

一、纳税评估的对象及范围 纳税评估的对象为各地主管税收征收机关管辖的所有外商投资企业、外国企业和外籍个人以及扣缴义务人。 纳税评估的范围涵盖纳税人每一纳税期内申报缴纳的由国家税务机关负责征收管理的所有税种(关税除外)以及扣缴义务人按税法规定应当代扣代缴的税收。 二、纳税评估的时限要求 纳税评估应在纳税人申报纳税后进行，并在规定的时间内完成。 按月申报纳税的，纳税评估应在规定的申报纳税期结束后20日内完成。如因纳税人较多，按月完成纳税评估确有困难的，也可以将两个月或三个月的申报纳税情况合并为一次进行审核。 按季或按年申报纳税的，纳税评估应在规定的申报纳税期结束后30日内完成。 批准延期申报的，纳税评估应在纳税人申报后5日内完成。 临时申报纳税的，纳税评估应在纳税人申报后5日内完成。 代扣代缴税款的，纳税评估应在扣缴义务人报送代扣代缴税款报告表后5日内完成。 三、纳税评估依据的资料 税务机关实施纳税评估时，依据的资料主要包括： （一）增值税纳税申报表、增值税纳税申报表附列资料、发票领用存月报表、分支机构销售明细表及相关的备查资料。 （二）消费税纳税申报表、代收代缴消费税明细表和代购已税消费品明细表。 （三）纳税人基本情况资料以及相关的财务信息资料、税务审计和税务行政处罚等情况资料。 （四）企业季度所得税申报表、年度所得税汇算申报表及有关附表。 （五）营业税纳税申报表及附列资料。 （六）企业财务报表以及注册会计师的年度审计报告。

（七）扣缴义务人扣缴税款报告表及其附属资料。 （八）税务机关掌握的其他征管资料以及要求企业报送的其他资料。 四、纳税评估的内容 纳税评估的内容主要包括纳税申报资料、扣缴义务人报送的代扣代缴税款报告资料审核和指标分析审核两大内容。 （一）纳税申报资料审核： 1、逻辑关系审核、申报表及附表表间关系审核； 2、税种登记内容审核（主要核查应纳税种、适用税率、预算科目、预算级次、申报期限和纳税期限等）； 3、延期申报、延期交纳税款和邮寄申报等批准内容审核（主要核查批准延期、寄出邮戳的时间）； 4、税款抵扣情况审核（主要核查前期多缴抵扣税款、异地〈境外〉已税抵扣、所得税亏损抵补、增值税期初库存抵扣和上期留抵税款等）； 5、《企业进货退出及索取折让证明单》开具情况审核（主要核查取得的红字增值税专用发票的进项抵扣的冲减情况）； 6、预缴税款审核； 7、核定应纳税款审核（主要核查应纳税款核定书）； 8、查补税款、加收滞纳金和罚款内容审核（主要核查《责令限期改正通知书》、《催缴税款通知书》、《限期缴纳税款通知书》、《税务处理决定通知书》、《税务行政处罚决定书》等文书）； 9、增值税零申报、负申报、购销异常、税负率异常审核； 10、增值税一般纳税人、小规模纳税人资格审核； 11、减免税情况审核（主要核查减免税批准项目、减免税种、品目、减免期限、减免幅度等）； 12、其他内容审核。

某商品混凝土有限公司纳税评估案例

某商品混凝土有限公司纳税评估案例 一、基本情况 湖北某商品混凝土有限公司成立于2007年6月，注册资金1000万元，私营有限责任公司，2007年7月在我局办理税务登记。该企业主要生产商品混凝土销售，型号有：C1,C15,C20,C25,C30,根据增值税有关规定，生产销售商品混凝土征收率为6％，该企业由东西湖区局流芳税务所管辖。 二、疑点问题分析 （一）商品混凝土纳税人生产情况 通过调查分析了解商品混凝土的工艺流程是：生产商品混凝土的主要是将原料：水、水泥、石料、砂、粉煤灰加减水剂、膨胀剂进行搅拌形成商品混凝土，由于税法规定生产商品混凝土企业采取简易方法征收，尽管生产混凝土企业是一般纳税人，但不允许对购进的原材料进行进项抵扣，所以生产商品混凝土企业不需要在原料购入时取得增值税专用发票。 通过了解，混凝土的生产流程一般如下： 原料配比混合——搅拌——送工地浇灌 全部原料为：水泥、石料、砂、减水剂、膨胀剂加水动力：电。成品不能久放，一般不超过5小时，所以不存在有存货，但有损失的现象。不同产品的电耗基本相同，不同产品的直接人工工资基本相同。 （二）行业生产相关指标分析 根据对商品混凝土生产行业的生产情况了解，每生产一立方商品混凝土的原料配比稍有不相同，采取模型分析法对采集该企业基础数据归纳汇总，运行投入产出比进行测算和运用电耗、水、直接人工工资等数据进行分析，初步得出如下结论： 一是不同品种的商品混凝土所耗用的水、电、直接人工工资基本相同，上下浮动10％左右。 二是原材料和销售数量难以监管。 三是每一型号之间的价格基本相差10元。 鉴于以上情况，确定以上水耗、电耗、直接人工工资为主来测算生产量核实

纳税评估案例报告

纳税评估案例报告 纳税评估案例报告在日常纳税审核中发现，某建材厂2005年1-10月份申报生产红砖155.60万块，销售收入仅23.33万元，入库地方税金费仅1.32万元，与其实际经营规模不相符，也明显低于同行业同规模砖瓦生产企业，可能存在瞒报产量、销售不记账、偷逃所得税和资源税的嫌疑，分局决定对该企业进行深入评估。二、调查分析通过纳税人基础资料审阅获得，该厂原系某镇办集体企业，成立于2000年1月1日，因经营管理不善，自2004年初起被浙江人刘某承包，年承包费18万元，主要生产红砖，占地60多亩，资产200多万元。2004年申报红砖产量280万块，销售收入42万元，利润-6.65万元，入库地方税金费1.52万元。2004年账面利润与年18万元承包费的巨大差异，更加大了税务人员对该企业偷逃税的怀疑。1、确定思路。根据上述情况，税务人员遂对该企业进行了实地账务核查，但就账看账，虽然疑点较多，一时也难以找全其瞒报产量及少记收入的证据。为此，税务人员确定，必须首先了解和掌握砖瓦生产行业的全部生产流程及其生产经营的各项关键环节，然后才能找准评估的切入点。2、调查测算过程。分局税务人员在县局的征管部门配合下，先后走访了县内多家砖瓦厂，经过深入交谈和实地察看，全面了解和掌握了砖瓦生产行业的

相关料、工、费的消耗情况，生产流程为积土—制坯—拉坯—进窑—装窑—烧窑—出窑，从用电角度看，其中制坯过程全部使用的是电力，且耗电量很大，其它流程用电量很少或基本不用电，同时从用工角度看，整个工序操作主要以人力为主，需要消耗大量的人工费，因此，在成本方面有一定的规律可循。根据这些线索，通过进一步调查获得县内部分具有代表性的正常纳税的砖瓦企业的产量、耗电量及单位人工费数据，三、询问核实根据掌握的上述情况，税务人员向该单位法人刘某发出约谈通知，要求该厂就以下问题做出合理解释：1、单位产品耗电量比同行业相差较大的问题；2、承包费等固定支出与账面销售收入不配比的问题；3、单位产品工资消耗过大问题；4、电费发票为何不记入账的问题等。约谈过程中，刘某大谈外地人做生意种种困难，如，为地方经济做了多少贡献，养活了多少工人，政府承包费过高，几乎没有利润可言等。对此，税务人员在表示理解的同时，指出税务机关为了维护税法的尊严和征纳双方的共同利益，有责任为国家整体经济发展提供一个公开、公平、公正、高效的有序的良性竞争环境，而贵单位作为该镇唯一的建材厂，占用国家土地资源60多亩，资产200多万元，年销售收入才不过40多万元，远远低于其他同等行业经营者，而承包费等支出却不比其他单位少，从维持正常生产经营的角度讲，也明显不正常。刘某解释：1、电费消耗量过大。

某钢铁冶炼企业纳税评估案例

某钢铁冶炼企业纳税评估案例 案例评估单位：四川省国税局 案例评估人员：张炜：眉山市彭山县国税局 范瑜：乐山市犍为县国税局 向世坤：攀枝花市西区国税局 案例评估时期：2006年1月1日—2007年12月31日 案例评估时间：2008年5月 案例评估行业：黑色金属冶炼及压延加工业 一、企业基本情况 X钢铁冶炼有限责任公司成立于2002年10月，经济性质为私营有限责任公司，注册资本1000万元。该公司是以转炉炼钢的长流程生产企业，高炉容积46立方米，设计产能4万吨/年。属增值税一般纳税人，企业所得税由国税局征收。 二、预警指标分析 通过企业纳税申报资料、CTAIS系统、金税工程系统和税收管理员日常收集的信息，对公司异常指标汇总如下： 案头分析主要分两个层面进行，一是报表分析，二是指标分析。报表分析包括表表核对和科目余额分析(主要针对资产负债表)；指标分析包括行业特有指标、通用指标及指标配比分析。具体分析如下：（一）资产负债表分析

1、“存货、预收帐款、应付帐款”期末余额较大，与该产品供不应求的市场行情不符。 2、在建工程：在本期“在建工程”未曾结转固定资产的情形下，期末余额较小，与公司实际不符。一是根据管理人员在行业调查中掌握的资料，2007年公司新建有一条球团矿生产线；二是公司当期新增“长期借款”1000万元。 3、其他长期应付款：根据“其他长期应付款”科目核算内容的局限性，应对期末30万元的余额作进一步核查。 4、资本公积：本期公司“资本公积”减少了585万元，下降比例达23%。资本公积的主要用途是转增资本（股本），而该公司本期实收资本并未增加，所以十分异常。 （二）行业特有指标分析 1、主副产品配比分析

行业纳税评估模型及案例汇编精选

《行业纳税评估模型及案例汇编精选》 目录 前言 (4) 第一章纳税评估模型概述 (5) 第二章纳税评估模型的建立 (11) 第三章纳税评估方法及常用模型 (17) 第四章重点行业模型及典型案例 (32) 0512棉花加工行业纳税评估模型 (32) 0512农副产品收购业纳税评估模型 (47) 0600(A)煤炭开采业纳税评估模型 (58) 0600(B)煤炭洗选业纳税评估模型 (72) 0810铁矿采选业纳税评估模型 (89) 0810氧化球团冶炼行业评估模型 (98) 0910常用有色金属矿采选业纳税评估模型 (104) 1010土砂石开采行业纳税评估模型 (115) 1310谷物磨制行业纳税评估指导手册 (134) 1331食用植物油加工行业纳税评估模型 (150) 1370脱水蔬菜加工业纳税评估模型 (165) 1391淀粉及淀粉制品制造业纳纳税评估模型 (179) 1410焙烤食品制造业评估模型 (189) 1440液体乳及乳制品制造业评估模型 (199) 1450罐头制造业纳税评估模型 (209) 1521白酒制造业纳税评估模型 (217) 1522啤酒制造业纳税评估模型 (232) 1524葡萄酒制造业纳税评估模型 (243) 1530软饮料制造业纳税评估模型 (252) 1532罐装饮用水制造行业纳税评估模型 (258) 1540精制茶加工业纳税评估模型 (264) 1620卷烟制造行业纳税评估模型 (272) 1711纺织业——棉纺织业纳税评估模型案例 (285) 1712棉、化纤印染精加工行业纳税评估模型 (296) 1722毛纺织和染整精加工行业（尾毛加工） (306) 1741缫丝行业纳税评估模型案例 (313) 1751家纺行业纳税评估模型 (324) 1810纺织服装制造行业纳税评估模型 (333) 1910皮革鞣制加工行业纳税评估模型 (354) 1921皮鞋制造行业纳税评估模型 (362)

关于印发纳税评估文书暂行式样的通知

征收管理处 便函税源管理处 征便函[2008]14 号关于印发纳税评估所需文书(暂行)式样的通知 各市地方税务局（不含大连）征管处（科）: 现将纳税评估所需文书（暂行）式样（见附件）印发给你们，请认真贯彻执行。 附件：纳税评估所需文书(暂行)式样 二00八年七月二十三日

附件： 疑点纳税人清册 填报人：填报时间：年月日填报人所在部门领导审核签字：审核时间年月日

疑点纳税人清册使用说明 一、疑点纳税人清册为“评估对象确定”阶段由评估人员手工形成的文档。 二、该文档以评估项目为单位，按（评估确定疑点纳税人）所属税务机关、 税管员分类汇总形成。 三、每个评估项目无论其确定疑点纳税人的数量为多少均要形成一份疑点纳 税人清册。 四、如评估项目确定的疑点纳税人数量为零，则应在“纳税人识别号”列写 明“该评估项目没有确定任何一个疑点纳税人”。评估项目序号、评估项目名称、评估税务机关、填报人、填报时间、填报人所在部门领导审核签字、审核时间为必填项。 五、如评估项目确定的疑点纳税人数量大于零则疑点纳税人清册文档中所有 项目均为必填项。 六、本文档填报人、填报人所在部门领导审核签字两项内容应由该环节评估 人员及其所在部门领导（主要是指县区分局税源监控科科长、副科长）使用钢笔（黑或蓝黑墨水）或碳素笔填写，其它项内容可在计算机中编辑完成后打印生成。 七、本文档为A4纸竖式，一式一份，由税务机关存档保留。

纳税评估审核分析表

纳税评估审核分析表使用说明 一、纳税评估审核分析表为“审核分析确认”阶段由评估人员手工形成的文档。 二、该文档以评估项目中针对每个疑点纳税人形成的的评估任务为单位形成。 三、针对每个疑点纳税人的评估任务均要形成一份纳税评估审核分析表。 四、除基期、评估资料来源、评估资料所属期、分析方法等项内容为选填项外， 其余各项内容均为必填项。其中主要疑点问题项中不仅可以填写计算机筛选出针对某一纳税人的疑点问题，而且可以填写审核分析人员通过案头分析等其它渠道发现的该纳税人在评估属期内存在的疑点问题。 五、本文档审核分析人员签字项内容应由该环节评估人员使用钢笔（黑或蓝黑墨 水）或碳素笔填写，其它项内容可在计算机中编辑完成后打印生成。 六、本文档为A4纸竖式，一式一份，由税务机关存档保留。

Z纺织公司纳税评估案例修订稿

Z纺织公司纳税评估案 例 集团标准化工作小组 [Q8QX9QT-X8QQB8Q8-NQ8QJ8-M8QMN]

Z纺织有限公司纳税评估案例 ? 一、内容提要 Z纺织有限公司属于中型纺织企业，是自营出 口的生产企业，适用“免、抵、退、税”办法申请出口退税。2004年至2006年4月，Z纺织有限公司累计向国税机关申请办理出口退税1054万元，2006年6月16日被**市**区国税局列为重点评估对象。成立评估小组，组员包括负责该企业免抵退税工作的人员和税源管理科的税收管理员、区局税政科科长、税源管理科科长等。评估小组以产能分析为中心、以纺织产品品种结构和生产工艺特点分析为切入点、依托评估指标和产能测算展开分析评估。至7月17日，历时一个月的评估处理终结，Z 纺织有限公司补缴增值税579万元。 二、案例介绍 （一）分析选案 1、选案背景 生产企业自营出口使用“免、抵、退税”办法，是我国为推进企业产品出口、提高退税效率、减轻生产企业负担而推行的一种新型退税管理方式，具有退税效率高、企业资金负担小、申报退税一体化等优点。该办法推行以来对鼓励生产企业自营出口取得了较好的促进作用，但是，从这几年的执行情况上看，由于“免、抵、退税”的便利性，使得一些企业将外购产品作为自产产品出口并申报退税。该公司从2004年6月开始发生出口业务，按照出口退税审核软件统计，该企业出口情况是：2004年6月-12月出口销售3110万元人民币（以下均为人民币），出口数量284万米：其中6月2058万元、7-10月销售为0、11月436万元、12月616万元；2005年合计出口销售5242万元，出口数量477万米：其中1月1289万元、2月800万元、3月1958万元、4月1031万元、5月万元、6月-8月为0、9月130万元、10-12月销售0；2006年1-4月出口销售5367万元，出口数量480万米：1月出口1527万元、2月599万元、3月2638万元；4月604万元。2004年6月-2006年4月共出口销售数量1241万米，出口销售收入13720万元，并据此办理出口退税1045万元。从申报情况和日常管理中反映出来的情况看，该公司存在重大疑点。 2、对象筛选 主要运用行业对比法进行分析，进一步确定评估对象。 （1）该企业实际生产的产品品名与出口报关的产品名称不一致，比如工厂实际生产弹力卡其、灯芯绒、府绸、涤棉布、帆布、弹力斜纹布等，出口为化纤梭织布、染色布、涤棉针织布、涤纶针织布等。而由于纺织设备和纺织工艺的特殊性，不同的纺织设备所适用的纺织原料和生产的纺织品是完全不同的，且设备之间不存在替代性。由于该公司的生产设备仅有剑杆织机，这种设备主要是用于织造各种棉制或混纺的梭织布，无法生产针织布，因此，显然该公司出口的部分产品不是自产。

企业所得税纳税评估与案例分析 安徽国税

企业所得税纳税评估与案例分析 主讲人：陈玉琢教授 纳税评估的目的，依据，方法，载体，地位，税收敏感性 一、企业所得税评估通用指标 （一）税负类指标 1.企业所得税税负率 计算公式：企业所得税税负率=本期企业所得税额÷本期利润总额×100% 指标功能：通过企业所得税税负率指标比较分析，查找企业所得税申报风险。本期企业所得税税负率低于前三年平均水平一定比例（如3%），或企业所得税税负率等于25%，或为0，则可能企业所得税税负率异常。 数据来源：本期企业所得税额可取自主表第27行“应纳所得税额”，或第30行“应纳税额”，或第33行“实际应纳所得税额”；本期利润总额取自主表第13行。 分析运用：一般地，如果企业不享受税收优惠，利润总额经纳税调整后，应纳税所得额会大于利润总额，第27行/利润总额计算出的税负率应大于税率。 本企业不同年度税负率比较——纵向比较 与同行业相同年度的税负率比较——横向比较 25.93%

3.13%——25.93% 30行/利润总额=26% 33行/利润总额=26.8% 30行/营业收入=6% 33行/营业收入=6.8% 第27行4166040.25 第30行4166040.25 第33行4166040.25 4166040.25/14617787.87=28.50% 连锁超市：4166040.25/=0.78%——28.50% 第27行3602427.24 第30行3602427.24 第33行3602427.24 3602427.24/18967643.61=18.99% 房地产：3602427.24/=1.48%——18.99% （3602427.24-7491576.75+）8249328.0425/=3.40% 7491576.7525 2．企业所得税贡献率 计算公式：企业所得税贡献率=本期企业所得税额÷本期营业收入×100% 指标功能：通过企业所得税贡献率指标比较分析，查找企业所得税申报风险。本期企业所得税贡献率低于前三年平均水平一定比例

纺织服装业纳税评估案例

纺织服装行业纳税评估案例 一、行业介绍 （一）行业定义 该行业隶属国民经济行业C类行业，分类代码为1810。纺织服装制造是指以纺织面料为主要原料，经裁剪后缝制各种男、女服装，以及儿童成衣的活动。包括非自产原料制作的服装，以及固定生产地点的服装制作。 （二）工艺简介 企业从原材料的投入到形成最终产品主要经过四个生产车间，即：裁断车间、上衣车间、裤子车间、整烫车间。 1.裁断车间：先预缩---验布---定款式---制基本版---电脑排版---画板---铺布---裁剪---打号---制作。 2.上衣车间：粘衬---净板---省缝---作里---挖里兜---挖面兜---定商标---勾前边---合摆缝---作领子---上领子---封领绒---合底口---作袖子---上袖---上绒条---上肩垫---转袖里---收底边---锁眼---钉扣。 3.裤子车间：粘衬---码边---省缝---捏后省---作兜布---按前兜---挖后兜---合外侧---兜明线---定腰缝---合内侧---做裆门---上腰面---拉腰里---贯腰缝---上拉链。 4.整烫车间：烫成品---修整---包装。 经过第一道工序裁剪、第二道工序缝制、第三道工序检验、包装、装箱入库，最终企业将形成的产成品（服装）销往定货单位，投放市场。 （三）企业类型划分 按经营方式分为三种类型：一是单纯受托加工企业；二是自主生产的企业；三是委托加工与自产相结合的企业。 按其是否拥有品牌可分为自有品牌生产企业和其他企业二种类型。一般来说，自有品牌生产企业由于拥有自己的品牌，特别是拥有著名品牌的生产企业，在市场中具有较强的竞争力。因此，其往往能获得较高的利润，其增值税税负率、销售毛利率等水平也相对较高，其产品也往往既有内销也有外销。而对于其他企业来说，获得利润的高低完全由订单决定。因此，其增值税税负率、销售毛利率等水平相对较低，其产品也往往以“贴牌”形式出口国外。 二、行业生产经营特点及行业税收风险控制点 （一）行业生产经营特点 1．无自主品牌的企业，大多接外贸订单生产后直接或间接出口国外，服装类别多种多样，备货量一般很少；有自主品牌的企业，销售大多以内销为主，备货量较多，产品生存周期内未能实现销售的产品积压情况直接影响企业的税负率和盈利水平。 2．本行业属劳动密集型企业，工人人数往往较多，工资支出占成本的比例

纳税评估案例与(DOC)

关于对××贸易公司的纳税评估案例 一、确定对象： 2008月5月，评估人员在进行企业所得税汇算清缴审核时发现××贸易公司2 007年度销售收入26386197.64元，而2006年销售收入为32842394.37元，20 07销售收入较2006年大幅下降，降幅达19.66％。而两年缴纳的企业所得税均在88000多元左右，相差不多，因此产生了该公司是否存在少计收入、人为调节利润的情况，将该公司列为评估对象。 二、评估分析： （一）了解基本情况 评估人员通过征管信息系统基础信息查得，该贸易公司成立于2001年2月，注册资金100万元，自营和代理各种商品的进出口业务。企业所得税实行查帐征收。通过企业所得税汇算清缴表及财务报表了解到该公司2007年销售收入263 86197.64元，营业成本22020681.36元，营业税金及附加291.15元，销售费用3790120.31元，管理费用306943.57元，财务费用16928.67元，营业外支出15616.56元，利润总额269485.36元，应纳税所得额269485.36元，未有纳税调整项目。 （二）分析比对 在征管信息系统内调阅该公司2006年度、2007年度财务报表，比较分析近两年主要税收和财务指标。 企业近两年税收和财务指标单位：元所属期 2006年2007年增减比财务指标 营业收入32842394.37 26386197.64 －19.66％ 营业成本28487250.10 22020681.36 －29.37％ 营业税金及附加258.72 291.15 12.53％ 销售费用3823997.98 3790120.31 －0.89％ 主营业务利润530887.57 575104.82 8.33% 管理费用265615.39 306943.57 15.56％ 财务费用16462.39 16928.67 2.83％ 利润总额268368.80 269485.36 0.42％ 应纳税所得额268380.79 269485.36 0.42％ 缴纳企业所得税88565.66 88930.17 0.41％ 主营业务利润税收负担率16.68% 15.46% -7.31% 所得税负担率33% 33% 0 通过分析，评估人员认为存在以下几个疑点：

【MPA教学案例】利用三方数据+小税种牵出大税款——T市某实业有限公司纳税评估案例

利用三方数据小税种牵出大税款 ——T市某实业有限公司纳税评估案例 一、背景 T市H区位于T市西南部，东临渤海，西连冀中，是国务院批准的沿海开放区县之一。全区总面积1476平方公里，辖18个乡镇、383个行政村，总人口56万人。H区地理位置优越，交通便捷。区域经济主要以工业为主，多年来经济高速增长。随着经济的快速发展，H区地税局税收收入也呈现了较强的增长势头。税收收入由2010年的13.76亿元发展到2014年的36.04亿元。在经济和税收的快速增长中，重点行业和重点税源企业起着重要的支撑作用，为经济和税收都做出了非常重要的贡献。 H区是一个老工业区，钢铁行业是主导产业，特别是钢管企业数量与产量均占有很大的份额，形成了以焊管产业为主要支撑的黑色金属压延加工业产业格局，H区钢材产量占T市同行业的1/3，焊管加工能力近1900万吨。 钢铁工业是国家重要的基础原材料行业，为国民经济发展作出了不可或缺的积极贡献，经过几十年的创新发展，中国成为钢铁大国，生产总量占世界半壁江山，这是中国钢铁人的光荣。但是，随着我国经济进入新常态，我国经济正在向形态更高级、分工更复杂、结构更合理的阶段演化，经济发展进入新常态，正从高速增长转向中高速增长，经济发展方式正从规模速度型粗放增长转向质量效率型集约增长，经济结构正从增量扩能为主转向调整存量、做优增量并存的深度调整，经济发展动力正从传统增长点转向新的增长点。国家明确提出，在“十三五”期间要淘汰1亿～1.5亿吨落后产能，围绕市场加快结构调整，深入开展节能减排，进一步优化钢铁产业布局，发展多元经营。在中央去产能的战略决策背景下，H区诸多规模较小、技术含量较低、创新能力不足的中小型企业，在激烈的市场竞争中处于劣势。 面对经济下行压力增大、产业结构调整、人工成本增长等不利因素，H区经济增长动力不足，增速放缓，税收增长乏力。为此，H区地税局召开多次税收分析会，坚定确保完成税收任务的信心和决心，对经济形势与税收形势进行充分的研究与预判，研究制定可行措施，从四个方面细化举措，增强工作的主动性。一是搞调研，先后深入各科所、18个乡镇、房管、土地、建委、发改委、市场监管委等单位和部门，全面了解税源状况，熟悉掌握全区经济运行情况，准确把握全区经济发展及产业结构调整的思路和要求，为组织收入工作奠定基础；二是细分析，以房屋交易、土地权属转移、股权转让、项目立项、国税纳税数据等信息为基础，对重点所、重点行业、重点税源进行专题分析比对，摸清增减因素，找准减收原因，深入挖掘增长点，为组织收入提供了着力点；三是定措施，通过进行税源分析，初步判定钢铁企业的企业所得税增长乏力，既有经济形势不好影响企业效益问题，也有企业借经济下行之名虚增成本少缴企业所得税的情况。为此，H区地税局果断采取措施，明确了由纳税评估科具体实施、税管科提供政策支持的模式，对钢铁行业企业所得税实施专项评估。纳税评估科利用数据仓库提取最近三年的汇算清缴数据，进行了详细分析比对，并根据企业所得税税收贡献率进行了排名，确定对贡献率低、纳税调整存在逻辑错误的企业，进行企业所得税的专项评估。 二、初战告捷 1.纳税人基本情况 T市某实业有限公司成立于2001年1月1日，法定代表人杨某。注册资本：5000万元。企业登记注册类型：其他有限责任公司。企业所属行业：钢压延加工。主要经营范围：钢压延加工。金属材料批发兼零售（国家有专营专项规定的按专营专项规定办理）。企业所得税由地方税务局征收，征收方式为查账征收。印花税征收方式为核定征收。 2.所得税评估无功而返 由于该纳税人在营业收入比较平稳的情况下连续三年亏损，H区地税局纳税评估科将其列为评估对象，对该企业下达了《税收函告通知书》，并要求企业针对疑点问题进行书面解释。纳税人对亏损情况进行了书面说明。该企业在书面说明中强调，因为当前市场竞争激烈，企业设备老化，技术水平较低，产品不具备竞争力，且劳动力成本不断上涨等客观原因造成企业连续亏损，而对其成本核算情况避而不谈。根据该企业的书面说明，无法消除评估疑点。为进一步推进评估工作，纳税评估科对该企业下达了《实地核查通知书》，并由小韩等三名纳税评估人员对该企业实施了实地核查。在实地核查过程中，该企业财务人员对评估人员的态度并不友好，财务主管更是牢骚满腹，“企业现在太困难了，各项成本都在增加，老总还整天让我们财务人员分析亏损原因呢。而且整体经济形势不好，市场需求量和生产产量完全不能匹配，单靠你们对我们企业进行税务检查，也完成不了税收任务”。为了争取该企业财务人员的配合，小韩耐心讲解纳税评估的政策，明确告知对其实施纳税评估既是政策要求，也是帮助企业规避涉税风险。但评估人员的耐心讲解换来的只是该企业财务人员不屑一顾的表情。该企业财务人员为评估人员提供的纸质账册字体非常小，各类表格排序混乱，为评估人员实施评估制造了很多困难。面对该企业财务人员的刁难，纳税评估人员坚定决心，详细查看了该企业近三年来的成本明细账，一笔一笔地与原始凭证核对，校验每个科目与财务报表。通过查看账目，评估人员并没有发现明显的问题。至此，对该企业实施的纳税评估遇到了“瓶颈”。 为了攻克纳税评估中遇到的“瓶颈”，纳税评估人员把企业成本明细账与期间费用明细账制作成电子表格，带回税务机关继续评估。纳税评估人员回到单位后，加班加点对企业三年的成本明细账与期间费用明细账的构成及变动情况进行了详细的比对，对其产成品率和废品率进行了计算。通过计算发现，该企业的废品率明显高于行业平均值。针对此疑点，纳税评估人员约谈了该企业财务负责人。财务负责人一口咬定企业设备老化造成废品率高，成本核算并不存在问题。纳税评估工作再度陷入僵局。 3.调整方向找准突破口 由于企业所得税的评估陷入僵局，纳税评估科的同志们一言不发，每个人都在计算机前对企业导出的电子账一个科目一

纳税评估工作规程

纳税评估工作规程（试行） 第一章总则 第一条为强化税源管理，降低税收风险，促进税收遵从，规范纳税评估工作，依据国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》及有关规定，结合上海市税收征管工作的实际，制定本规程。 第二条纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（包括扣缴义务人，下同）纳税申报情况的合法性和合理性进行分析和判断，评价和估算纳税人的实际纳税能力，并作出相应处理的税收管理行为。 第三条纳税评估工作遵循统筹兼顾、因地制宜、信息支撑、风险控制、分类分级实施、专业管理、人机结合、注重实效的原则，并采取项目管理的形式开展具体工作。 项目化管理包括项目规划、项目实施和项目总结。其中，项目实施一般从初步审核、风险提示、案头审核、实地核查、评估处理、评估审核和评估执行等七个工作环节予以实施，也可根据实际情况予以简化。 第四条各级税务机关在各自征收管理范围内实施纳税评估，涉及重点行业、重点税源、跨区域纳税人、专业性强和重大涉税事项的纳税评估工作可由上一级税务机关负责组织实施。 第五条税务机关应当对纳税人的纳税评估统筹安排，综合实施。在一个纳税年度内对同一纳税人实施实地核查原则上不超过两次。 对纳税人同一税种同一税款所属期，已经或正在税务稽查的，原则上不再进行纳税评估。 第六条评估人员必须秉公执法，忠于职守，清正廉洁，礼貌待人，文明服务，尊重和保护纳税人权利，依法接受监督。 第七条上海市国家税务局、上海市地方税务局（以下简称市局）统一搭建纳税评估工作信息化平台（以下简称评估平台），各级税务机关运用评估平台开展纳税评估工作。 第八条本市税务机关管辖范围内各税种（包括减免缓抵退税）的纳税评估工作，均适用本规程。 第二章纳税评估工作流程 第一节初步审核 第九条初步审核是税务机关采取计算机和人工相结合的方法，按项目确定的风险识别方案，对纳税人纳税申报中存在的风险点进行分析识别，按户归集，并予以量化，依纳税人风险高低排序，结合税收征管资源配置情况，确定其风险等级，明确相应应对措施的过程。 第十条税务机关根据初步审核的结果，确定纳税人的风险等级及应对措施：

纳税评估案例

纳税评估案例 蛛丝马迹藏玄机 〔评估对象〕某某县水利局水利管理服务站，微机代码23569874，税务登记号码为231923w00005000。 〔基本情况〕该单位主要从事水利工程为公用事业，创办于1968年9月，注册类型为国有企业，法定代表人某某，财务负责人某某，联系电话789654。征管方式为纯营业税户，征收方式为查帐征收，申报方式为上门申报。该单位注册资本为24XX元，XX年度销售收入为元，XX年度帐面利润为元，上年资产总额为元，上年负债总额为元，上年所有者权益总额元，XX年度入库地方税金费元，XX年1-10月入库地方税金费元。 〔确定评估对象的依据〕 根据水利站报送的财务报表和征管信息系统中相关涉税信息资料分析，该单位存在以下疑点： 1、今年1-9月份收入为元，去年全年收入为元，今年与去年相比收入差距较大； 2、今年1-9月份申报地方税额为元，去年申报地方税总额元，今年与去年相比税额差距较大； 3、XX年帐面利润仅元，这与同行业的盈利水平明显不符。 根据上述疑点，评估人员将该单位确定为纳税评估对象。

〔评估分析和约谈询问过程〕 一、寻踪觅迹查疑点 评估人员带着疑点，对辖区内某某水利站、某某水利站等同行业进行了走访座谈，详细了解了近两年我县水利工程的总体情况。随后，评估人员又到县水利局和陈集镇政府对陈集水利站近两年的水利工程项目进行了详细调查，初步掌握了陈集水利站近两年的水利工程项目和工程预算金额。评估人员综合多方面信息，初步确定该单位自XX年至今承建县镇水利工程项目8个，工程预算总金额达600万元，而自XX年至今企业实际申报收入只350万元，即使剔除未完工程企业仍然存在隐瞒收入现象。 二、山穷水尽疑无路 评估人员针对该单位少记收入等问题，请他们限期写出纳税评估情况说明，但他们的解释却令人失望。该单位财务负责人对评估人员调查的工程项目都供认不讳，但对隐瞒收入和利润一事却矢口否认，他的解释是：水利站自XX年至今确实承建了8项县镇水利工程，但许多工程没有竣工决算，有的工程甚至还没有完工，工程款仅到位50%左右，凡是已到位的工程款都已经申报缴税了，水利站不存在着隐瞒收入和利润少缴税金。评估人员面对这位财务负责人诚恳的表情，一时也对所调查的信息产生怀疑。该单位是否正如他所说的一样呢？这的确还需进一步证实。

管理平台建设案例大型医药企业kpi提取案例修订稿

管理平台建设案例大型医药企业k p i提取案例集团标准化工作小组 [Q8QX9QT-X8QQB8Q8-NQ8QJ8-M8QMN]

Q 管理平台建设案例——某大型医药企业KPI提取案 例 项目背景： 客户是一家中等规模的制药企业，于2000年6月成立股份公司（全部为法人股）。公司目前生产三个剂型的13个品种，其中包括2个国家一类新药和4个二类新药。公司从96年起在经济技术开发区建立了现代化化学合成及制剂厂房，5个生产车间均通过了“国家GMP”认证。员工500多人，中层以上管理人员全部是大专以上学历。公司自1989年创办以来，取得了良好的社会效益和经济效益，目前已实现年销售收入4亿，成为行业内成长最快的公司之一。 快速发展离不开一支精干、务实、进取的高层团队，8位成员均有丰富的管理经验和扎实的理论功底。为了提高运营效率规范管理，公司不断引进先进管理理念和经验，充分利用内外各种资源提升企业管理水平，目前企业管理规范化程度已经明显提高。但是，公司依然存在很多问题阻碍企业长远发展，尤其是在人的观念和执行力方面。 问题诊断： 在制定战略规划的过程中，咨询顾问逐渐深入到企业内部，通过大量的访谈和资料研究，对客户的了解和认识更加全面真实，随之而来也发现了存在的问题。主要集中在： 1、领导人职权不清晰，工作重点不突出； 2、越权指挥现象严重，很多事务性工作占用了高管大量时间； 3、公司流程管理不顺畅，工作责任界定不明确，部门之间岗位之间工作互相推诿； 4、计划性不强，高管必须处理许多临时性工作，严重影响工作效率。 对问题的表象深入分析后发现，工作推诿并不是由于员工态度的问题，而是由于很多工作没有界定职责分工，部门之间衔接的环节模糊不清，造成了大量的工作重复或脱节，最终导致流程不顺畅，高管不得不投入时间处理很多紧急情况。而且，还直接影响到公司的整体绩效，职责不清就无法制定合理的工作目标和考核指标，造成工作重点不明确，绩效管理的作用无法充分发挥。同公司战略结合起来考虑，解决这个问题最有效的方法是建立一套基于平衡计分卡的关键业绩指标体系（KPI）。 解决步骤： 步骤一：KPI的提取缘由 1、平衡计分卡 平衡计分卡是一种企业战略管理和战略实施的工具，它能够将企业所希望达到的战略目标转换成企业日常经营管理的目标，使企业的短期经营计划和企业的战略目标相统一，提高企业的长期竞争力。平衡计分卡包括4类指标：财务指标、顾客指标、内部运营指标、学习与成长指标。财务指标是反映企业财务绩效的指标，核心问题是我们怎样满足股东；顾客指标是反映企业满足顾客需求程度的指标，核心问题是顾客如何看我们；内部运营指标是反映企业内部运营效率和流程的指标，核心问题是我们必须擅长什么；学习与成长是反映内部员工发展的指标，核心问题是我们能否继续提高并创造价值。 2、关键业绩指标的提取原则 基于平衡计分卡原理，关键业绩指标也是从这四个方面提取，以保证指标体系能够全面反映企业管理和业务运作总体情况，还能明确各部门的工作目标和工作重点。项目组要求各部门在提取指标时应遵循如下原则与要求：

纳税评估优秀案例：某药业有限公司纳税评估案例

纳税评估优秀案例——某药业有限公司纳税评估案例 字数：3338 来源：财税前沿2010年3期字体：大中小打印当页正文 一、内容提要 某药业有限公司为一制药企业，主要生产猴耳环消炎胶囊和复方木芙蓉涂鼻膏两种产品。2006年1季度以来该企业的销售收入和实现税收呈明显下降趋势，2006年4月11日被××县国税局列为重点评估对象。县局成立分管局长任组长，企业责任区税收管理员、评估业务分管科长、综合业务科科长等任组员的评估小组，以税负分析为中心，以收购农产品进项抵扣分析为重点、以产品品种结构及原材料库存数量、生产能力和产品销售量分析为基本点、依托计算机设定的评估指标，采取人机结合的方式展开分析评估。至7月24日，历时三个月的评估处理终结，对某药业有限公司共追缴税款、罚款、滞纳金计55.69万元。 二、案例介绍 （一）分析选案 1、选案背景。制药行业既是龙里县的支柱产业，也是全县财源建设的重点行业。但2006年1?3月以来制药行业税收大幅下滑，同比下降471.32万元，降幅达169.28%，剔除国家大政方针（如治理商业贿赂）及市场等因素的影响，下降仍然很大。县局决定选择部分制药企业，以纳税评估的方式进行解剖，以查清行业税收大幅下滑的原因。同时，负责制药行业税源管理的税收管理员在日常管理中发现部份制药企业各月进项较大，存货余额较高，在存货较多的情况下，仍持续购进大量原材料，由此把该企业纳入了评估范围。 2、对象筛选。××县国税局开发的纳税评估软件在按照设定的主营业务收入变动率、主营业务成本变动率、农产品收购进项比率、单位产成品原材料耗用率、增值税税收负担率、主营业务利润变动率、存货周转率、应收（付）帐款变动率8个评估指标对贵州省龙里县某药业有限公司进行自动评估分析后，发现有二项纳税评估指标异常，其中农产品收购进项比率远高于全省中成药制造业农产品收购进项比率（60%）的预警值，农产品收购发票所列进项税额与所有进项税额之比高达98.76%，经过批准将该企业确立为评估对象。 3、疑点分析。××县国税局按照上级局公布的关于中成药制造的8个纳税评估指标，采集了基期、评估期相关收入\费用、利润，存货、原材料耗用，应收应付款项等数据，经过细致的数据对比和审核分析，发现该药业有限公司2006年2月份的农产品收购进项比率为98.76%，远远高于省局发布的60%的预警值。进一步调查，该公司2006年1-2月收购中药材猴耳环叶（干枝）11671公斤，价值826306.8万元，涉及进项税额107419.884元，采购农产品数量金额巨大。而据税收管理员掌握的纳税人生产经营情况显示：某药业有限公司生产能力正常，也未研发出任何新产品，为何需采购如此多的农产品呢？为此，审核评析人员质疑该企业可能存在虚开虚抵农产品收购发票及税负偏低的问题，决定对其进行约谈，并拟定了约谈提纲，发出了《税务约谈通知书》，指出异常涉税指标，要求企业对评估初步确认的问题进行自查，一并作出合理的解释。 （二）约谈举证 为摸清该企业农产品收购进项比率偏高的原因，按照纳税评估工作业务流程，2006年4月15日管理人员首先对该企业财务总监兼会计主管李某进行了约谈，要求其对疑点问题作出合理的解释及详细的说明。在约谈举证中，纳税人的陈述说明不仅未能消除疑点，反使疑点加剧，纳税人一接触到重要的，实质性的问题或推委搪塞、顾左右而言他或吱吱唔唔、东扯西拉，纳税人对税务机关提出的分析疑点和质询问题也不能提供相应举证材料，导致约谈没有进展。 （三）实地核查 基于税务约谈无法消除疑点问题和充分认定评估指标分析的可行性基础上，指出农产品收购进项比率指标的异常，企业的购进环节很有可能存在问题。经批准该局派出两名税收管理员有针对性地到该企业进行实地调查核实，审核有关帐簿凭证。在实地了解到该企业由于没有中药材处理设备，其购进的中药材全部委托其他两家制药企业进行加工处理，为进一步搞清楚该企业实际购进的农产品数量，4月21日县局再派员到这两家受托加工企业调查核实其为该药业公司加工的情况，提取了相关证据资料。在对该企业农产品收购业务相关帐务处理记录及有关的会计帐、仓库帐、银行存款日

新纳税评估管理办法及修改说明

纳税评估管理办法 (修改稿) 第一章总则 第一条为强化税源管理，降低税收风险，促进税收遵从，不断提高税收征管的质量和效率，根据税收法律的规定，结合税收征管工作实际，制定本办法。 第二条纳税评估是指税务机关利用获取的涉税信息，对纳税人（包括扣缴义务人，下同）纳税申报情况的真实性和合法性进行审核评价，并作出相应处理的税收管理活动。 纳税评估是税源管理工作的基本内容，是处置税收风险、促进纳税遵从的重要手段。 第三条纳税评估工作遵循风险控制、分类分级实施、专业管理、人机结合的原则。 第四条纳税评估工作的一般程序是：运用税收风险管理理念，分析识别风险，明确风险等级，安排相应应对措施；对案头审核对象进行深入审核，查找疑点，明确核实的内容和方式；对案头审核中发现的疑点分别采取电话、信函、网络、约谈、实地核查等方式核实疑点；针对调查核查情况作出评定处理。 第五条税务机关对所有纳税人的纳税申报情况作纳税评

估；对同一纳税人各税种统筹安排、综合实施纳税评估；对多个税款所属期的纳税申报情况可以一次进行纳税评估。第六条开展纳税评估工作，一般应在纳税申报期满之日起三年内进行；涉及少缴税款金额在十万元以上的，可以延长至五年内进行。 纳税人未按期履行纳税申报义务的，税务机关也可以按本办法的规定实施纳税评估。 第七条税务机关可运用税收征管法赋予税务机关的职权组织实施纳税评估；发挥信息技术对纳税评估工作的支撑作用，不断提高纳税评估工作的质量和效率。 第二章风险识别 第八条风险识别是税务机关采取计算机和人工相结合的方法，分析识别纳税人纳税申报中存在的风险点，按户归集，依纳税人风险高低排序，确定其风险等级，明确相应应对措施的过程。 第九条税务机关根据税收征管资源配置情况，统筹安排，将税收风险级别高的纳税人确定为案头审核对象。 第十条对税收风险级别低的纳税人，税务机关可采取纳税辅导、风险提示等方式督促其及时改正。 第十一条经分析识别未发现税收风险的纳税人，对其实施的纳税评估终止。

浅谈当前纳税评估存在的问题及对策

浅谈当前纳税评估存在的问题及对策 纳税评估是税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料，运用科学手段，对其申报、纳税情况的真实性、准确性、合法性及时进行综合分析和评定的管理工作。当前，随着税收征管的深化和细化，各级国税机关都将纳税评估工作作为一项日常性的重要工作来抓，进一步强化了税源管理，提高了税收征管的质量和效率，降低了税收风险和成本，减少了税款流失，提升了服务水平和纳税人的满意度。XX年以来，xx 县国税局税源管理一科全面开展纳税评估工作,以它为切入点，积极探索税收精细化管理的路子，XX年又将纳税评估工作作为科室的精品项目，制定了《纳税评估管理办法》，建立分税种、分行业、分规模级次的纳税评估体系，提高纳税评估的科学性、规范性和针对性，及时为稽查提供纳税人动态和征管信息，确保了重点稽查的有效性。据统计,通过对276户纳税人进行纳税评估，纳税人主动申报缴纳税款及滞纳金16.1万元，调整进项留抵税额169万元，查补税款168.15万元。另外移送稽查立案查处11户，已查结11户，查补税款425607.23万元，罚款212946.89元。通过一系列的评估，既取得了一定的成效，也发现了一些问题，因此，如何采取对策，更好地提高纳税评估工作的实效，是我们税源管理部门的一项十分重要而艰巨的工作。

一、存在的问题 （一）法律地位依据不足。尽管目前国家税务总局、省、市、县局都制定了《纳税评估管理办法》，但《税收征管法》及其实施细则，均无有关纳税评估具体问题的处理规定，没有直接赋予纳税评估的法律地位，使得纳税评估的整个工作过程始终处于执法的法律边缘，使其相应职责、手段、方法等也都徘徊于管理与稽查之间，具体操作很难有个准确尺度。对纳税人自行查补申报税款，纳税评估对此可以不予处罚，但《税收征管法》规定申报不实属偷税行为，纳税评估中关于补税的法律法规依据不足，评估结果处理缺少法律依据，刚性不足。 （二）实用操作性不强。一是在评估过程中，发现有税收违法行为嫌疑需要立案查处的，移交稽查部门处理时，稽查部门可以据此立案查处，但对不需要移交的，通常评估的结论并不被稽查部门承认，并可以继续对已经评估的纳税人进行稽查。二是对评估的户数、每户年评估次数、评估户数的比例、预警值区域协调性、评估延期的期限、评估结论的反馈形式与内容等都未作出明确规定。三是评估时使用的文书名称、种类、具体内容不统一，比如国家税务总局、省局、市县都制定了评估管理办法，但是文书的式样却不统一，使税管员在实际操作中较难把握。 （三）评估人员素质参差不齐。做好纳税评估工作，需