一般纳税人增值税账务处理大全

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一、“进项税额”的账务处理

1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应进的采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。

需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须是货物的购进成本。

2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。

3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。

4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。

6.购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目；按实际支付的价款，贷记

“应付账款”、“银行存款”等科目。

注。如果是运输发票，则按运输费用的7%，计算进项税额；如果的废旧物资销售发票，则按买价的10%计算进项税额。

二、“已交税金”的账务处理。

企业上缴增值税时，借记“应交税金——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”等科目。收到退回多交的增值税时，作相反的会计分录。注：这适用于代开预征等当月税款当月入缴纳的情况，不适用于当月计算，次月入库的正常计算纳税的账务。

三、“销项税额”的账务处理

1．销售货物或提供应税劳务。企业销售货物或提供应税劳务（包括将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者），按照实现的销售收入和按规定收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目；按照当期的销售额和规定税率计算的增值税，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目；按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”科目。发生的销售退回，作相反的会计分录。

2．将自产、委托加工货物用于非应税项目。应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。

如：这个销项税额是按同类产品售价来计算，如果没有同类售价按组价来计算，一般销项税额=成本*（1+成本利润率）*17%，在会计上自产或委托加工货物用于非应税项目不作销售处理，在企业所得税里也不作销售，比如建造厂房领用本公司货物成本100，成本利润率为10%，会计分录为：

借：在建工程118.7

贷：库存商品100

应交税费——应交增值税-销项税额18.7（100*（1+10%）*17%）

3．利用自产、委托加工或购买的货物进行投资。企业自产、委托加工货物作为投资，提供给其他单位和个体经营者，应视同销售货物计算应交增值税，借记“长期投资”科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。

比如将自产货物用于投资成本100，公允价值110，不考虑投资成本调整，会计分录为：

借：长期股权投资 128.7

贷：主营业务收入 110

应交税费——应交增值税-销项税额18.7（110*17%）

借：主营业务成本100

贷：库存商品100

4．将自产、委托加工货物用于集体福利。企业将自产、委托加工货物用于集体福利消费等，应视同销售货物计算应交增值税，借记“在建工程”科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。

比如用于集体福利领用本公司货物成本100，没有同类售价，成本利润率为10%，会计分录为：

借：应付职工薪酬118.7

贷：库存商品100

应交税费——应交增值税-销项税额18.7（100*（1+10%）*17%）

5．无偿赠送自产、委托加工或购买货物。企业将自产、委托加工或购买货物无偿赠送他人，应视同销售货物计算应交增值税，借记“营业外支出”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。

用于对外捐赠的，应通过营业处支出反映，在会计上不确认收入，但销项税的计算方法同第一种情况, 比如对外捐赠领用本公司货物成本100，没有同类售价，成本利润率为10%，会计分录为：

借：营业外支出118.7

贷：库存商品100

应交税费——应交增值税-销项税额18.7（100*（1+10%）*17%）

6．随同产品出售的包装物。随同产品出售但单独计价的包装物，按规定应缴增值税，借记“应收账款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。企业逾期未退回的包装物押金，按规定应缴增值税，借记“其他应付款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（销项税额）”科目。

四、“进项税额转出”的账务处理。

企业购进的货物、在产品、产成品发生非正常损失，以及购进的货物改变用途等原因，其进项税额，应相应转入有关科目，借记“处理财产损溢”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（进项税额转出）”科目。

五、企业出口适用零税率的货物，不计算销售收入的销项税额和应纳的增值税额。企业向海关办理报关出口手续后，凭出口报关等有关凭证，向税务机关申报办理该项出口货物的进项税额的退税。企业在收到出口货物退回的税款后，借记“银行存款”等科目，贷记“应交税金――应交增值税（出口退税）”科目。出口货物办理退税后发生的退货或退关补交的税款，作相反的会计分录。

六“转出未交增值税”、“转出多交增值税”的账务处理

月份终了，企业计算当月应交未交增值税，借记“应交税金——应交增值税（转出未交增值税）”科目，贷记“应交税金——未交增值税”科目；当月多交的增值税，借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“应交税金——应交增值税（转出多交增值税）”科目。

这样，月份终了“应交税金——应交增值税”科目的贷方余额，反映企业计算出尚未入库的增值税。月份终了“应交税金——应交增值税”科目的借方余额反映企业尚未抵扣的增值税。

七、次月申报缴纳上月应交的增值税时。借记“应交税金——未交增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。

八、企业收到即征即退、先征后退等返还的增值税，除国家规定有指定用途的项目外，都应并入企业利润，借记“银行存款”科目，贷记“补贴收入”科目。未设置补贴收入“会计科目的企业，应增设“补贴收入”科目。

九、企业购进的货物由于发票开具时间较晚或传递等原因，致使该笔进项税未认证而当月不能抵扣的账务处理。购进月末时：

借：库存商品（原材料）

待摊费用——待抵扣进项税额

贷：银行存款（应付账款）

下月认证后：

借：应交税——应交金增值税（进项税额）

贷：待摊费用——待抵扣进项税额

十、纳税检查的账务处理。企业经常遇到税务检查而调整账务。

增值税检查后的账务调整,应设立"应交税金——增值税检查调整"专门账户.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额,借记有关科目,贷记本科目；凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额,借记本科目,贷记有关科目；全部调账事项入账后,应结出本账户的余额,并对该余额进行处理：

1.若余额在借方,全部视同留抵进项税额,按借方余额数,借记"应交税金——应交增值税（进项税额）"科目,贷记本科目；

2.若余额在贷方,且"应交税金——应交增值税"账户无余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记"应交税金——未交增值税"科目；

3.若本账户余额在贷方,"应交税金——应交增值税"账户有借方余额且等于或大于这个贷方余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记"应交税金——应交增值税"科目；

4.若本账户余额在贷方,"应交税金——应交增值税"账户有借方余额但小于这个贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记"应交税金——未交增值税"科目.上述账务调整应按纳税期逐期进行。

十一、增值税检查后的账户处理实例。

关于增值税检查后的账户调整，应设立“应交税金-增值税检查调整”专门账户，就增值税检查中涉及增值税补退税金，在“增值税检查调账通知书”中逐笔进行调整，作为企业调整账户的依据。一般需调整的常用分录有：

1、对纳税人因发出货物、价外收费、残料收入、“三包”收入（应按修理修配申报）等应作销售而未作销售而少记销项税额的调整分录：借：应收账款（现金等）

贷：产品销售收入（营业外收入、其他业务收入等）

应交税金-增值税检查调整

2、对纳税人将自产或委托加工的货物用于集体福利、个人消费、非应税项目等而少记销项税额的调整分录：

借：应付福利费（在建工程、固定资产等）

贷：应交税金-增值税检查调整

3、对纳税人将自产或委托加工的货物用于投资、分配、展览、广告、无偿赠送他人等而少记销项税额的调整分录：

借：长期投资（应付利润、销售费用、营业外支出等）

贷：应交税金-增值税检查调整

4、对纳税人将货物交付他人代销、销售代销货物、或移送相关机构销售而少记销项税额的调整分录：

借：应收账款等

贷：应交税金-增值税检查调整

5、对纳税人因混合销售行为或兼营销售而少记销项税额的调整分录：

借：其他业务收入等

贷：产品销售收入

一般纳税人要缴纳的税种及计算方法

一般纳税人要缴纳的税种及计算方法 国税要交增值税, 地税要交营业税、城建税、教育费附加 增值税分为一般纳税人和小规模纳税人 城建税=增值税（或营业税）*7% 教育费附加=增值税（或营业税）*3% 企业所得税要看企业成立的时间，来确定交给国税局或地税局。 年中或年末，按销售总额*0.13%交堤围防护费 目前中国开征的税种中,除了个人所得税和农业税以外,企业如发生应税业务都会涉及.如: 增值税、营业税、消费税、城建税、教育费附加、关税、印花税、企业所得税、土地增值税、土地使用税、房产税、车船使用税、契税。小规模纳税人应该上缴的几个基本税种：1、增值税按销售收入比例2、城建税按缴纳的增值税的7%缴纳；3、教育费附加按缴纳的增值税的3%缴纳；4、地方教育费附加按缴纳的增值税的1%缴纳；5、印花税：购销合同按购销金额的万分之三贴花；帐本按5元/本缴纳（每年启用时）；年度按“实收资本”与“资本公积”之和的万分之五缴纳（第一年按全额缴纳，以后按年度增加部分缴纳）； 7、房产税按自有房产原值的70%*1.2%缴纳；8、车船税按车辆缴纳9、企业所得税按应纳税所得额（调整以后的利润）缴纳10、发放工资代扣代缴个人所得税。11、还有土地税等小规模增值税率

3%；营业税5%；企业所得税基本税率25%，微利企业，适用税率为20%。 增值税（销项税-进项税）*17%城市维护建设税（增值税+消费税+营业税）*7%教育税附加（增值税+消费税+营业税）*3%地方教育税附加（增值税+消费税+营业税）*2%印花税销售收入*1.2*0.03%账簿资金每个5元注册资金*0.05%一次性租赁合同*0.1% 企业所得税营业利润*25%中小企业可优惠5%或10%个人所得税工会经费工资总额 *2%残疾人保证金职工人数*0.015*年社平工资每年一次土地使用税使用面积*3、5、8、12/平米，每季度一次，在每年的3、6、9、12月缴纳房产税租赁合同*12%租赁合同*5.6%开票缴纳的营业税城建税教育税租赁合同*0.1%出租方负担的印花税

一般纳税人增值税账务处理大全

一般纳税人增值税账务处理大全---转中华网校葛甲紫紫 一、“进项税额”的账务处理 1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应进的采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。 需要注意的是：如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须是货物的购进成本。 2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。 3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。 4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“商品采购”、“原材料”等科目；按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 6.购入免税农产品。应按照购入免税农产品的买价和13%的扣除率计算进项税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按买价扣除进项税额后的余额，借记“材料采购、”“商品采购”等科目；按实际支付的价款，贷记

企业增值税计算公式

企业增值税计算公式 从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消售者负担，有增值才征税没增值不征税，但在实际当中，商品新增价值或附加值在生产和流通过程中是很难准确计算的。因此，我国也采用国际上的普遍采用的税款抵扣的办法，即根据销售商品或劳务的销售额，按规定的税率讲算出销项税额，然后扣除取得该商品或劳务时所支付的增值税款，也就是进项税额，其差额就是增值部分应交的税额，这种计算方法体现了按增值因素计税的原现。 公式为:应纳税额=销项税额-进项税额 举例： 销售A商品100件，不含增值税单价80元，不含增值税销售额就为100*80=8000元 设增值税税率为17%，那么A商品的销项税额为：8000*17%=1360元 购进A商品时，每件支付60元(含税)，总金额为100*60=6000元(含税)，应化成不含税为：6000/(1+17%)=元,税额为:*17%=元. 以上100件A商品的新增价值为(不能减6000,因为6000是含税,要化成不含税)=元,税率是17%,所以应纳增值税税额为:*17%=元.但在税法当中是不采用这种算法的,在此是为了让你对增值部分有个更直观的理解,才这样举例的,税法上正确的算法如下: 应纳增值税税额=销项税额-进项税额 = =元 备注:两种方法算出的结果相差元是购进时6000元为含税金额化为不含税时之差,为正常情况,实践中按防伪税票上的税额计算即可) 企业要自已开具增值税发票，企业必须具备一般纳税人资格，对符合什么条件的企业才可以申请一般纳税人资格呢具体如下： (1)从事货物生产式提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主、兼营货物批发或零售的纳税人，年应纳增值税的销售额在100万元以上;

增值税一般纳税人申报表填写范例

HENANSHENGZENGZHISHUI NASHUISHENBAOCAOZUOANLI 河南省增值税纳税申报操作案例 河南省国家税务局

目录 一、增值税纳税申报基本分类图 (3) 二、一般纳税人申报简要说明 (4) 三、原增值税一般纳税人纳税申报案例 (6) （一）销售货物或提供加工修理修配应税劳务（基本业务） (6) （二）基本业务＋进项转出＋纳税检查 (7) （三）基本业务＋简易计税＋纳税检查＋应纳税额抵减 (9) （四）基本业务＋免税货物 (12) （五）基本业务＋即征即退 (14) （六）基本业务＋生产企业出口免抵退税 (16) （七）基本业务＋外贸企业出口退税 (18) 四、交通运输业、现代服务业一般纳税人纳税申报案例 (19) （一）交通运输、现代服务业务（基本服务） (19) （二）基本服务＋进项转出＋纳税检查 (21) （三）基本服务＋简易计税＋纳税检查＋应纳税额抵减 (23) （四）基本服务＋免税服务 (25) （五）基本服务＋即征即退 (27) （六）融资租赁 (29) 五、混业经营增值税一般纳税人纳税申报案例 (30) （一）混业经营（期初无留抵） (30) （二）混业经营（期初有留抵） (32) （三）混业经营（进项转出） (35)

一、增值税纳税申报基本分类图 混业经营值税一般纳税人 增值税一般纳税人 1、基本业务 2、基本业务+进项转出+纳税检查 3、基本业务+简易计税＋纳税检查＋应纳税额抵减 4、基本业务+免税货物 5、基本业务+即征即退 6、基本业务+生产企业出口免抵退 7、基本业务+外贸企业出口退税8、基本服务＋广告业务文化 事业建设费 9、基本服务＋进项转出＋纳 税检查 10、基本服务＋简易计税＋ 纳税检查＋应纳税额抵减 11、基本服务＋免税服务 12、基本服务＋即征即退 13、融资租赁 14、混业经营（期初无留抵） 15、混业经营（期初有留 抵） 16、混业经营（进项转出） 原增值税一般纳税人（销售货物修理修配劳务）应税服务增值税一般纳税人（交通运输业、现代服务业)

增值税计算题大全

增值税计算题 1、某机床厂为一般纳税人某年6月销售机床10台，每台不含税单价200 000元，另外每台收取包装费4 000元。当月企业购进钢材金额840 000元，增值税专用发票注明税款142 800元；购入燃料金额120 000元，增值税专用发票注明税款20 400元，本月发生运费5 000元，装卸费5 000元，取得普通发票，购入动力金额100 000元，增值税专用发票注明税款17 000元，水费6 000元，增值税专用发票注明税款360元。试计算该厂6份应纳增值税额。 2、某玩具厂经税务机关认定为小规模纳税人，某年4月份购入生产用原材料一批，购进金额2，000元，取得普通发票。生产玩具销售，取得销售收入额38，000元；该纳税人当月应缴纳增值税额是多少? 3、前进水泥厂为增值税的一般纳税人某年4月发生以下主要经营业务：

(1)销售给一般纳税人散装水泥200吨，每吨不含税单价60元，收取运输装卸费360元； (2)销售给一般纳税人袋装水泥700吨，每吨不含税单价65元，收取装卸费840元； (3)将散装水泥45吨用于维修本厂职工浴池； (4)将散装水泥1000吨连续加工成水泥板，当月不含税销售额90000元； (5)当月购进设备一台，购进金额50000元，增值税专用发票注明税额8500元； (6)为生产水泥及水泥制品，当月购进各种原材料，燃料动力等外购项目的增值税专用发票上共注明增值税额8440元，上月末未抵扣完的进项税额结转本期650元；计算该企业当月应纳的增值税。 4、某外贸进出口公司某年7月从国外进口140辆轿车，每辆轿车的关税完税价格为9万元，已知每辆小轿车的进口关税为9.9万元，每辆小轿车的消费税为0.99万元，请计算进口这些轿车应缴纳的增值税。 营业税计算题 1．某进出口公司本月份为甲工厂代理一批进口设备的业

非常实用的增值税一般纳税人的账务处理流程

非常实用的增值税一般纳税人的 账务处理流程 初做会计看到一堆的票据往往无从下手，是大部分学员遇到的问题，其实我们静下心来想一想：在学习会计基础时，学过三种账务处理程序：经济业务发生时，我们要根据原始凭证或汇总的原始凭证来做记账凭证，再根据记账凭证登记账簿，最后根据账簿编制财务报表。实际上企业发生的经济业务需要核算的无非就几大类型即：购销业务的核算、税费的核算、期间费用的核算、职工薪酬的核算。当然核算时是需要一定的载体，那么： 首先，需要建账，即设置：现金日记账、银行存款日记 账、总分类账、明细账；由于我给大家讲解的是手工账，所以，现金日记账、银行存款日记账、总分类账，我们要采用订本式的，请大家看这就是现金日记账、银行存款日记账、总分类；明细账采用的是活页式的账页，请看。 现金日记账图示如下： 银行存款日记账图示如下：总分类账图示如下： 对总账加以说明的明细账图示如下：

明细账是活页，明细账随时可以增添或减少如图示： 总分类账的账户目录如图： 总账的账户目录第一页一般为库存现金：第一页的科目名称写上库存现金： 如果要预留账页时，例如：库存现金留3页： 跨2个页码的账页： 银行存款总账占账页4-5页，如图例所示： 明细账是活页账，贴口取纸以便于随时查找到所需的账户，活页账图例如图示：

其次，在账簿上要设置与企业经济业务相关的会计科目。会计科目写在什么地方呢？总分类账写在账户目录及每一账页上，同时要对每个账账户预留账页；明细账写在每一账页上且为了便于准确迅速找到所需账户，我们要在每一页上贴上口取纸，口取纸上要写上科目名称，即这样贴。 在明细账上贴上口取纸，如图所示： 在明细账上贴上口取纸的方法，如下演示： 再次，启用账簿时，还要贴印花税票并注销，由于我给大家讲解的企业是03年就成立的，所以，在四本账上分别贴5元的印花税即可。 印花税票如图示： 明细账贴印花税票位置（第一页的右上角）：

一般纳税人如何进行纳税计算

一般纳税人如何进行纳税计算 对于一般纳税人，其应纳增值税额为当期销项税额减去当期进项税额。用公式表示为： 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 销项税额为纳税人销售货物或者应税劳务，按照销售额和规定的税率计算并向购买方收取的增值税额，其计算公式为： 销项税额=销售额x税率 进项税额是纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付给销售方的增值税额。其计算公式为：进项税额=所购货物或应税劳务的买价X税率 当期应纳税税额为当期销项税额减去当期进项税额后的余额 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 纳税人除了在销售货物或者应税劳务时计算销项税额外，在发生以下各项视同销售行为时，也应计算销项税额。 准予从销项税额中抵扣的进项税额必须满足：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；或：从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 另外，对于下列三项业务，虽不能取得专用发票和完税凭证，但也可以抵扣销项税额： 1，一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和10%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。其进项税额计算公式为： 进项税额=买价X扣除率 2，一般奶水人外购货物（固定资产除外）所支付的运输费用，以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用；根据运费结算单据（普通发票）所列金额依7%的扣除率计算进项税额进行抵扣。 3，从事废旧物资经营的增值税一般纳税人收购废旧物资，且不能缺的增值税专用发票的，根据主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的收购金额，依10%的扣除率计算进项税额，准予抵扣。 一般纳税人计算实例 实例一 长鸣公司1998年8月商品销售总额（含税收入）为1023万元，属于营业税征收范围的咨询服务收入84万元，公司使用增值税税率为17%，同期购进各种货物专用发票上注明的增值税额合计174万元，其中购入属于固定资产的机器设备的进项税额69万元，据此，大南公司1998年8月份的销项税额，进项税额和应纳增值税额可计算如下： （1）本月销项税额=含税收入X增值税税率/（1+增值税税率）=10230000X17%/117%=1486410元 注：一般纳税人销售货物或者应税劳务采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额（即把含税销售额换算为不含税销售额） 销售额=含税销售额/（1+增值税税率） （2）本月进项税额： 用于营业税应税劳务的进项税额=（1740000-690000）X84000/10230000X(117%)+84000=1050000*0.00952=9996元

增值税计算方法

一、增值税增值税应纳税额的计算主要有3种类型：一是一般纳税人销售货物或提供应税劳务应纳税额的计算;二是小规模纳税人销售货物或提供应税劳务应纳税额的计算;三是上述两类纳税人进口货物应征收税额的计算。 (一)一般纳税人应纳税额的计算一般纳税人适用当期购进扣税法时，计算税额需要确定两个关键环节：一个是销项税额的计算，一个是进项税额的抵扣。 一般纳税人当期应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额(1)销项税额的确定当期销项税额=不含税销售额×增值税税率根据不同的销售方式，销售额的确定情况。 注意：如纳税人将价款和税款合并开具普通发票，其所收取的销货款为含增值税的销售额，应按下列公式换算为不含税销售额。此外，纳税人所收取的价外费用一律视为含税金额，也应按规定的增值税税率或征收率换算为不含税的金额，并入销售额征税。 换算公式为：不含税收入=含税收入÷(1+增值税税率或征收率)当属于一般纳税人时，要区分是不是实行简易征税办法。如果是，那么应按规定的征收率换算;如果不是，再根据货物适用17%或13%来具体确定。当属于小规模纳税人时，应按规定的征收率换算。 (2)进项税额的确定准予从销项税额中抵扣的进项税额，必须同时符合两个条件：一是凭证条件;二是时间条件。 ①进项税额准予抵扣的凭证条件纳税人购进货物或应税劳务而向销售方支付的进项税额，必须凭合法的扣税凭证才能抵扣。税法规定的扣税凭证有：增值税专用发票、海关完税凭证、免税农产品的收购凭证或普通发票、运费的结算单据。 第一、从销售方取得的专用发票和从海关取得的完税凭证。 因为这两种凭证已注明了应抵扣的进项税额，无需纳税人计算，应根据凭证上注明的税额核算进项税额;第二、一般纳税人向农业生产者购买的免税农产品，或者向小规模纳税人购买的农业产品，准予按照买价和13%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。为了简化手续，对一般纳税人购进农业产品取得的普通发票，可按普通发票上注明的价款计算进项税额;第三、一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费，根据运费结算单据(普通发票)所列运费金额和建设基金，按7%的扣除率计算准予抵扣的进项税额。 准予抵扣的进项税额=(运费+建设基金)×7%②进项税额准予抵扣的时间条件国内购进普通货物：一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。 进口货物：一般纳税人取得的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。 (二)小规模纳税人应纳税额的计算小规模纳税人销售货物，适用简易办法征收增值税。公式如下：应纳税额=销售额×3%=含税销售额/(1+3%)×3%小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，按下列公式确定应纳税额：应纳税额=销售额×2%=销售额/(1+3%)×2%(三)

2018年增值税计算题

1.南方家具公司为增值税一般纳税人。该公司2月发生以下经济业务： （1）外购用于生产家具的木材一批，全部价款已付并验收入库。对方开具的增值税专用发票上注明的货款（不含增值税）为40万元。 （2）外购建筑涂料用于装饰公司办公楼，取得对方开具的增值税发票上注明的增值税税额为9万元，已办理验收入库手续。 （3）进口生产家具用的辅助材料一批，关税完税价格8万元，以纳关税1 万元。 （4）销售家具一批，开具普通发票注明销售额93.6万元。 已知:该公司月初增值税进项税余额为零，增值税税率为17%。 要求：（1）计算该公司进口辅助材料应纳增值税税额，并列出计算过程。 (2)计算该公司2月份增值税销项税额，并列出计算过程。 (3)计算该公司2月份增值税进项税额，并列出计算过程。 (4)计算该公司2月份应纳增值税税额，并列出计算过程。 2.某粮油加工厂为一般纳税人，该厂2009年6月份发生的购销业务如下: （1）从粮管所购进小麦20万公斤，增值税专用发票注明，价款50000元，增值税税款为19500元； （2）从农民手中收购小麦10万公斤，价款70000元，取得收购凭证；

（3）销售自制的面粉，开局专用发票，注明销售额180000元；销售挂面，专用发票注明销售额为60000元；销售食用植物油，专用发票注明销售额为10 0000元。 要求：根据上述资料计算该厂本期应纳的增值税税额。 3.某自行车厂为一般纳税人，主要生产销售自行车，2009年9月购销情况 如下： （1）外购自行车零部件、原材料，专用发票注明价款120000元，进项税 额20400元； （2）从小规模纳税人处购进自行车零件30000元，未取得专用发票； （3）向当地百货商场销售800辆，每辆出厂价250元（不含税），百货商场当月付清货款后，厂家给予了5%的销售折扣，开具红字发票入账； （4）向一特约经销店销售600辆，每辆出厂价250元（不含税），并向运输单位支付运费8000元，受到运费发票； （5）逾期仍未收回的包装物押金30000元。 要求：根据上述资料计算该厂本期应缴纳的增值税税额。 4.某工业企业为一般纳税人，生产A、B两种产品，A产品增值税率为17%，B产品增值税率为13%。10月份有关经济业务如下： （1）销售A产品取得不含税收入1100000元，增值税187000元，款项已 存入银行。 （2）销售B产品取得含税收入及运输包装费915300元，款项已存银行。

增值税一般纳税人应纳税额的计算_1

增值税一般纳税人应纳税额的计算 增值税一般纳税人，应纳税额等于当期销项税额减当期进项税额。增值税一般纳税人当期应纳税额的多少，取决于当期销项税额和当期进项税额这两个因素。在分别确定销项税额和进项税额的情况下，就不难计算出应纳税额。 一、销项税额的计算 销项税额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照销售额或应税劳务收入和规定的税率计算并向购买方收取的增值税税额。销项税额的计算公式为： 销项税额＝销售额×适用税率 销项税额是增值税条例中的一个概念，从定义和公式中我们可以知道，它是由购买方支付的税额；对于属于一般纳税人的销售方来讲，在没有抵扣其进项税额前，销售方收取的销项税额还不是其应纳增值税税额。销项税额的计算取决于销售额和适用税率两个因素。适用税率在前已有说明，此处主要介绍销售额。需要强调的是，增值税是价外税，公式中的“销售额”必须是不包括收取的销项税额的销售额。 （一）一般销售方式下的销售额正确计算应纳增值税额，需要首

先核算准确作为增值税计税依据的销售额。销售额是指纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方（承受应税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 价外费用（实属价外收入）是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、，优质费、装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。但下列项目不包括在内： 1.向购买方收取的销项税额； 2.受委托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费品； 3.同时符合以下条件的代垫运费： （1）承运者的运费发票开具给购货方的； （2）纳税人将该项发票转交给购货方的。 凡随同销售货物或提供应税劳务向购买方收取的价外费用，无论其制度如何核算，均应并入销售额计算应纳税额。

一般纳税人建账

在国税机关同企业之间的业务交往中，经常涉及到增值税税金明细账和增值税纳税申报表，我们往往对纳税人的账簿和申报报表感到头痛，特别是一般纳税人，多数由于未设置“未交增值税”明细账，对税金的多缴、未缴、欠税、留抵、计提、缴纳等，全部通过“应交增值税”明细账来体现，对我们来说完全是一本糊涂账，其中的来龙去脉只能由企业会计自圆其说。 纳税申报表也是如此，起码的勾稽关系难以保证，并导致纳税申报的失败。究其原因，一是纳税人未按规定设置账簿，二是纳税人没能弄清申报表与增值税税金账之间的关系。按规定设置账簿，编制报表，做到账表相符是纳税人进行会计核算的基本要求。作为税务人员，掌握申报表与会计账簿之间的内在联系，对于保证申报数据的真实、准确，提高征管水平，具有重要意义。 一、一般纳税人增值税的账簿设置和账务处理的要求 为了核算企业应交增值税的发生、抵扣、进项转出、计提、交纳、退还等情况，应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”和“未交增值税”两个明细科目。 一般纳税人在“应交税金—应交增值税”明细账的借、贷方设置分析项目，在借方分析栏内设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”等项目；在贷方分析栏内设“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”等项目。 一般纳税人在应交税金下设置“未交增值税”明细账，将多缴税金从“应交增值税”的借方余额中分离出来，解决了多缴税额和未抵扣进项税额混为一谈的问题，使增值税的多缴、未缴、应纳、欠税、留抵等项目一目了然，为申报表的正确编制提供了条件。 （一）月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为： 借： 应交税金—应交增值税（转出未交增值税） 贷：

增值税的计算方法

增值税的计算方法 一、一般纳税人应纳税额的计算方法 一般纳税人应纳增值税的计算采用扣税法，其计算公式如下： 应交增值税税额＝当期销项税额－当期进项税额 如果当期销项税额小于进项税额，则其差额可以结转下期抵扣。 当期销项税额＝销售应税货物或提供应税劳务的收入×适用增值税税率 销项税额是企业向购货方收取的增值税额；进项税额则是企业购买货物或接受应税劳务时向销售方支付的增值税额。由此可见，增值税实际上是价外税，实行价税分离。式中的“销售应税货物或提供应税劳务的收入”应为不含增值税的收入。如果一般纳税人将销售货物或提供应税劳务采用销售额和销项税额合并定价的方法，在计算应纳税额时应将含税的销售额换算为不含税的销售额，其计算公式如下： 不含税销售额＝含税销售额÷（１＋增值税税率） 二、小规模纳税人应纳税额的计算 小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价的方法，其应纳增值税额是对货物或提供应税劳务销售额按６％（小型零售商业企业按４％）的征收率计算，其计算公式如下： 不含税销售额＝含税销售额÷（１＋征收率） 应纳增值税税额＝不含税销售额×征收率 三、应交增值税核算的账户设置 为了正确反映增值税的计算及缴纳情况，小企业应设置“应交税金”科目并下设“应交增值税”明细科目进行核算。“应交增值税”明细科目，借方发生额反映企业购进货物或接受应税劳务供应支付的进项税额、实际上已缴纳的增值税等；贷方发生额反映销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税等；期末借方余额，反映企业尚未抵扣的增值税。“应交税金——应交增值税”科目分别设置“进项税额、“已交税金”、“应交税金——应交增值税”科目分别设置“进项税额”、“已交税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出未交增值税”、“转出多交增值税”等专栏。

增值税一般纳税人资格登记表

增值税是对在我国境内销售货物或者提供劳务加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的流转税。从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或者商品附加值进行征税，所以称之为“”增值税“。 企业购进材料取得增值税专用发票就有进项税额，销售货物就会有销项税额，缴纳增值税都是通过应交税费科目，所以计算应交增值税=销项税额-进项税额例：企业销售一批工业产品，销售收入为100万，假设适用税率为17%，那么销项增值税就是=100*17%=17万，货款收到，同时本月企业用银行存款购进一批价值50万的原材料，进项增值税额为50*17%=8.5万 销售100万产品的会计分录如下： 借：银行存款117万 贷：主营业务收入100万 应交税费——应交增值税（销项税额）17万 购进50万原料的会计分录： 借：原材料50万 应交税费——应交增值税（进项税额）8.5万 贷：银行存款58.5万 结论：应交增值税额=17万-8.5万=8.5万 按照《中华人民共和国企业所得税法》第四条之规定，我国企业所得税适用税率为25%。 附企业所得税法第四条：企业所得税的税率为25%。 非居民企业取得本法第三条第三款规定的所得，适用税率为20%。 1、营业税税目税率表 税目征收范围税率 一、交通运输业陆路运输、水路运输航空运输、管道运输、装卸搬运3% 二、建筑业建筑、安装、修缮装饰及其他工程作业3% 三、金融保险业5% 四、邮电通信业3% 五、文化体育业3% 六、娱乐业歌厅、舞厅、OK 歌舞厅、音乐茶座、台球高尔夫球、保龄球、游艺5%-20% 七、服务业代理业、旅店业、饮食业旅游业、仓储业、租赁业广告业及其他服务业5% 八、转让无形资产转让土地使用权、专利权非专利技术、商标权、著作权、商誉5%

增值税计算题答案

增值税计算题： 1、某啤酒厂（增值税一般纳税人）在某纳税期内发生下列业务： （1）从某粮食经营部门（一般纳税人）购进大麦一批，价值100万元（不含税）；（进项税额=100*13%=13万元） （2）购进其他用于应税项目的原料，价值10万元（不含税）；（进项税额=10*17%=万元） （3）购进生产设备一台，价值20万元（不含税）；（进项税额=20*17%=万元）（以上业务均有符合规定的增值税专用发票） （4）向一般纳税人销售啤酒3000吨，每吨单价3200元（不含税），货款已收；（销项税额=3000*3200*17%=万元） （5）向个体户销售啤酒300吨，每吨单价3500元（开具普通发票）；（销项税额 =3500/*300*17%=万元） （6）向某展览会赞助啤酒1吨，价值3200元（不含税）；（销项税额=3200*1*17%=万元） （7）分给本厂职工啤酒10吨，价值32000元（不含税）；（销项税额=32000*17%=万元） （8）上期未抵扣的进项税金为8000元。根据上述材料，依据税法规定，计算该厂本期应纳增值税额，并说明理由。 解：应纳增值税额=+++万元 2、某企业（增值税一般纳税人）2008年10月份购销业务如下： （1）购进生产原料一批，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为23万、万元；（进项税额=万元）（2）购进原料钢材20吨，已验收入库，取得的增值税专用发票上注明的价、税款分别为8万元、万元；（进项税额=万元）（3）直接向农民收购用于生产加工的农产品一批，经税务机关批准的收购凭证上注明的价款为42万元； （进项税额=42*13%=万元）（4）销售税率为17%的产品一批，取得收入42万元（不含税价）；（销项税额 =42*17%=万元） （5）上期未抵扣的进项税额1万元。 根据上述资料，依据税法规定，计算该企业本期应纳增值税，并说明理由。 解：本期应纳增值税=万元 3、某粮油加工企业（增值税一般纳税人）在某纳税期限内发生下列业务： （1）购进设备一台，价值万元，取得了增值税专用发票，发票上注明税款为5950元；（进项税额=5950元） （2）从农民手中购进100吨大豆，每吨1500元（有收购凭证注明价款）；（进项税额=100*1500*13%=19500元） （3）从某粮店（一般纳税人）购进大豆20吨，每吨2000元（不含税），增值税专用发票上 注明税款为5200元；（进项税额=5200元）（4）本期内向一般纳税人销售食用植物油40吨，每吨5000元（不含税）；（销项税额=40*5000*13%=26000元） （5）本期内向消费者个人销售食用植物油2吨，每吨5800元（含税）。（销项税额=5800/*2*13%=元） 根据上述资料，计算该企业本期应纳的增值税，并说明理由。 解：本期应纳的增值税=26000+=元 4、某汽车修理厂（增值税一般纳税人）本纳税期限内发生下列业务： （1）实现收入20万元（不含税）；（销项税额=20*17%=万元） （2）购进各种零部件10万元，增值税专用发票注明税款万元；（进项税额=万元）（3）购进机器设备两台，价值分别为万元、2万元（有符合规定的增值税专用发票）；（进项税额=（+2）/*17%=万元） （4）因仓库着火，损失零部件5万元（均为本期购进）；（进项税额转出=5*17%=万元） （5）支付工人工资3万元，奖金万元。

一般纳税人增值税纳税申报表及填表说明

一般纳税人增值税纳税申报表及填表说明 公司内部编号：（GOOD-TMMT-MMUT-UUPTY-UUYY-DTTI-

一般纳税人《增值税纳税申报表》及附表填表说明 一、《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》填表说明 （一）“税款所属时间”：指纳税人申报的增值税应纳税额的所属时间，应填写具体的起止年、月、日。 （二）“填表日期”：指纳税人填写本表的具体日期。 （三）“纳税人识别号”：填写税务机关为纳税人确定的识别号。即：税务登记证号码。 （四）“所属行业”：按照国民经济行业分类与代码中的小类行业填写。 （五）“纳税人名称”：填写纳税人单位名称全称。 （六）“法定代表人姓名”：填写纳税人法定代表人的姓名。 （七）“注册地址”：填写纳税人税务登记证所注明的详细地址。 （八）“营业地址”：填写纳税人营业地的详细地址。 （九）“开户银行及账号”：填写纳税人开户银行的名称和纳税人在该银行的结算账户号码。 （十）“企业登记注册类型”：按税务登记证填写。 （十一）“电话号码”：填写可联系到纳税人的实际电话号码。 （十二）“即征即退货物及劳务和应税服务”列：反映纳税人按照税法规定享受增值税即征即退税收优惠政策的货物及劳务和应税服务的征（退）税数据。 （十三）“一般货物及劳务和应税服务”列：反映除享受增值税即征即退税收优惠政策以外的货物及劳务和应税服务的征（免）税数据。 （十四）“本年累计”列：除第13栏、第18栏“实际抵扣税额”“一般货物及劳务和应税服务”列、第20、25、32、36、38栏外，“本年累计”列中其他各栏次，均填写本年度内各月“本月数”之和。 （十五）第1栏“（一）按适用税率征税销售额”：反映纳税人本期按一般计税方法计算缴纳增值税的销售额。包含在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售和价外费用的销售额；外贸企业作价销售进料加工复出口货物的销售额；税务、财政、审计部门检查按一般计税方法计算调整的销售额。 营业税改征增值税的纳税人，应税服务有扣除项目的，本栏应填写扣除之前的不含税销售额。 本栏“一般货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第1至5行之和-第9列第6、7行之和；本栏“即征即退货物及劳务和应税服务”列“本月数”＝《附列资料（一）》第9列第6、7行之和。 （十六）第2栏“其中：应税货物销售额”：反映纳税人本期按适用税率缴

增值税与消费税的计算公式

一、增值税的计算公式 ㈠一般纳税人增值税的计算 1、基本计算方法 当期应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 =当期销售额*适用税率-当期进项税额 销项税额=销售额*适用税率 注：销售额是指纳税人销售货物或者提供情报应税劳务向购买方（承受应 税劳务也视为购买方）收取的全部价款和价外费用。 增值税采用价外计税方式，用不含税价作为计税依据，销售额中不包括 向购买方收取的销项税额。 价外费用：价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、违约金、 滞纳金、代垫款项、运输装卸费等以及各种性质的价外收费。 2、含税销售额的换算 不含税销售额=含税销售额÷（1+税率） 3、税法规定，对视同销售征税而无销售客额的按下列顺序确定其销售额： （1）按纳税人最近时期同类货物的平均销售价确定； （2）按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定； （3）按组成计税价格确定。 ①组成计税价格：成本*（1+成本利润率） ②征收增值税的货物，同时又征收消费税的，其组成计税价格公式为; 组成计税价格=成本*（1+成本利润率）+消费税税额 或组成计税价格=成本*（1+成本利润率）÷（1-消费税税率） 注：公式中成本是指：销售自产货物的为实际生产成本，销售外购货物的 为实际采购成本。这个公式涉及的货物不涉及消费税的，公式里的成本利润 率率为10%。属于应从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中成 本利润率，为国家税务总局确定的成本利润率。 4、进项税额的计算 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额 ⑴从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 ⑵从海关取得的海关进口增值税务专用缴款书上注明的增值税额。 ⑶购进农产品： 进项税额=买价*扣除率 注：扣除率13%

增值税计算题习题(附详细答案)

【例2—4 ?计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率 为 13%。2005 年 4 月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款 200 万元，外购货物准予抵扣的进项税额34 万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税销售额100 万元，收款117 万元存入银行，本月出口货物的销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、 抵、退” 税额。 『正确答案』 (1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额= 200 X ( 17% — 13%)= 8 (万元) (2)当期应纳税额=100X 17%—( 34 — 8)— 3 = 17 — 26 — 3=— 12 (万元) (3)出口货物“免、抵、退”税额=200 X 13% = 26 (万元) (4)按规定，如当期末留抵税额W当期免抵退税额时：当期应退税额=当期期末留抵税额即该企业当期应退税额= 12(万元) (5)当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额当期免抵税额= 26—12=14(万元) 【例2— 5 ?计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率 为13%。2005 年6 月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款400 万元，外购 货物准予抵扣的进项税额 68万元通过认证。上期末留抵税款 5 万元。本月内销货物不含税销售额 100 万元，收款117 万元存入银行。本月出口货物的销售额折合人民币 200 万元。试计算该企业当期的“免、抵、退” 税额。 【解析】 (1)当期免抵退税不得免征和抵扣税额= 200X(17%—13%)= 8(万元) (2)当期应纳税额= 100X17%—(68—8)— 5=17—60—5=— 48(万元) (3)出口货物“免、抵、退”税额=200 X 13% = 26 (万元) (4)按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：当期应退税额=当期免抵退税额即该企业当期应退税额= 26(万元) (5)当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额该企业当期免抵税额= 26— 26= 0(万元) (6)6月期末留抵结转下期继续抵扣税额为22( 48— 26)万元。 (2)如果出口企业有进料加工复出口业务，“免、抵、退”办法如下： 【例2— 6 ?计算题】某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2005年8 月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物 准予抵扣进项税额 34 万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格 100 万元。上期末留抵税款6 万元。本月内销货物不含税销售额 100万元。收款 117 万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币 200 万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。 『正确答案』 (1)免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税进口料件的组成计税价格X (出口货物征税税率-出口货物退税税率)= 100X ( 17%— 13%)= 4(万元) (2)免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价 X外汇人民币牌价X (出口货物征税税率-出口 货物退税税率)—免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额= 200X(17%—13%)— 4=8—4=4(万元) (3)当期应纳税额= 100X17%—(34—4)— 6=17—30—6=— 19(万元) ( 4)免抵退税额抵减额=免税购进原材料X 材料出口货的退税税率= 100X 13%= 13(万元) (5)出口货物“免、抵、退”税额=200 X 13% — 13= 13 (万元) (6)按规定，如当期期末留抵税额＞当期免抵退税额时：当期应退税额=当期免抵退税额 即该企业应退税= 13(万元) (7)当期免抵税额=当期免抵退税额—当期应退税额当期该企业免抵税额= 13— 13= 0(万元) (8)8月期末留抵结转下期继续抵扣税额为 6 万元( 19—13)。 【例题?计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，退税率15%。2009 年1 月的生产经营情况如下： (1)外购原材料、燃料取得增值税专用发票，注明支付价款850 万元、增值税额 144.5万元，材料、燃料已验收入库； (2)外购动力取得增值税专用发票，注明支付价款150 万元、增值税额 25.5万元，其中 20%

增值税一般纳税人基本知识

关于增值税一般纳税人的基本知识 一、增值税的概念：它是以单位和个人生产经营过程中取得的增值 额为征税对象征收的一种税。增值税是一种流转税，以增值额为课税对象，以销售额为计税依据，同时实行税款抵扣的计税方式。 二、增值税纳税人分类：分为一般纳税人和小规模纳税人，这两类 纳税人在税款计算方法、适用税率及管理办法上都有所不同。具体体现如下： 1、小规模纳税人实行简易办法征收增值税，按不含税销售额的 3%计算征收，其进项税额不得抵扣，也不得领用增值税专用发票，但可以到国税局申请代开3%的增值税专用发票。也就是说小规模纳税人的税负率（税负率=实际交纳的税额/不含税销售额）是3%。 一般从事生产的年应税销售额在50万元（含）以下，其他纳税人年应税销售额在80万元（含）以下。如果在连续12个月内销售额达到以上标准的，国税局会要求强制转一般纳税人。如果没有达到以上标准，经过国税局批准也可以成为一般纳税人。从以上也可以看出，如果公司要做大做强，就必须成为一般纳税人。 2、一般纳税人才可以领用增值税专用发票，按不含税销售额的 17%计算征收，但进项税额可以抵扣。进项税额必须取得可以抵扣的合法凭证，一般来说就是取得供应商或外包单位开具的增值税专用发票。这样实际税负率可能会低于3%，不同公司、不同行业税负率也会不同。如何将税负率控制在一个合理的范围内是纳税策划的重点。

3、增值税发票分为专用发票和普通发票，专用发票是一式三联， 有发票联、抵扣联和记账联，普通发票是一式两联，只有发票联和记账联，没有抵扣联，所以普通发票不能抵扣。具体开哪种发票根据客户的需要决定。增值税发票的领用是有限额限量的，目前公司每个月可以领用专用发票和普通发票各15份，并且单张发票的开票金额在11.7万以下。专用发票交给客户后，必须做好客户签收发票工作，避免专用发票丢失。 4、增值税的纳税申报。当期应交增值税=当期开票销项税额-当期 已认证通过的进项税额。每月15号之前申报缴纳上月的应交增值税（零申报也要申报）。当期开票销项税额=当月开票不含税金额*17%，当期已认证通过的进项税额=当月已通过认证的进项税额，可以认证通过的进项税额的发票有增值税专用发票（常见的有采购货物、加工、修理修配、进货销售的运输费）和海关进口增值税专用缴款书。 三、如何控制税负率，重点在于进项税额的取得。如何取得进项税 额，要根据不同的业务来具体分析。 1、软件类。软件类产品的销售分两种情况：一种是销售自己研发 的已取得专利技术的产品，这类产品没有进项税额，但可以享受软件产品的增值税优惠政策，销售开票按17%计算申报增值税，再去国税局申请退14%，实际税负率是3%。另一种情况是外包开发的软件技术类产品，这类产品必须取得外包单位开具的专用发票，否则无法抵扣进项税额，没有进项税抵扣的税负率就是17%。

一般纳税人增值税账务处理大全

一般纳税人增值税账务处理大全 ---转中华网校葛甲紫紫 一、“进项税额”的账务处理 1.国内购进货物。企业在国内采购的货物，按照增值税发票上注明的增值税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应进的采购成本的金额，“借记材料采购”、“商品采购”、“原材料”、“制造费用”、“管理费用”、“经营费用”、“其他业务支出”等科目，按照应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”。 需要注意的是： 如果购进货物未能取得增值税发票，则不能计算扣除进项税额；如果购入货物取得增值税发票有误，也不得作为扣税凭证，购货方有权拒收不符合规定的增值税发票，否则，其进项税额就必须是货物的购进成本。 2.接受投资转入货物。企业接受投资转入货物，应按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目，按照确认的投资货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目，按照增值税与货物价值的合计数，贷记“实收资本”等科目。 3.接受捐赠转入的货物。企业接受捐赠转入的货物，应按照增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照确认的捐赠货物价值（已扣增值税），借记“原材料”等科目；按照增值税额与货物价值的合计数贷记“资本公积”等科目。 4.接受应税劳务。企业接受应税劳务，应按增值税专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额）”科目；按照专用发票上记载的应计入加工、修理修配等货物成本的金额，借记“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、“管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 5.进口货物。按照海关提供的完税凭证上注明的增值税额，借记“应交税金――应交增值税（进项税额”）科目；按照进口货物应计入采购成本的金额，