浅谈医院固定资产的审计内容

来源：中华现代医院管理杂志作者：张小妹刘景新张亚东孟庆明2006-8-28

摘要: 医院固定资产的审计是对医院单位价值较高、使用期限较长、长期使用后仍保持原实物形态的劳动资料，如房屋、建筑物、医疗设备、图书等的审计。由于在一所医院中固定资产的价值一般都在资产价值中占有很大的比重，同时固定资产的价值转移又是通过修购基金的形式直接影响到医院的本期利润［1］，因此，固定资产价值正确与否......

医院固定资产的审计是对医院单位价值较高、使用期限较长、长期使用后仍保持原实物形态的劳动资料，如房屋、建筑物、医疗设备、图书等的审计由于在所医院中固定资产的价值一般都在资产价值中占有很的比重，同时固定资产的价值转移又是通过修购基金的形式直接影响到医院的本期利润［1］，因此，固定资产价值正确与否，关系到审计人员能否对医院的财务状况和经营成果的评价。笔者认医院固定资产审计应包括以下几

方面。

1 医院固定资产增加业务的审计

医院固定资产增加的审计，主要包括以下方面。

1.1 审查医院固定资产增加的合法性、合理性［2］主要包括购进、建造，以投资形式转入、调入、盘盈的固定资产的审查。

1.2 审查医院确定新增固定资产的产权归属目，除融资租入固定资产外新增资产必须据有产权证明方可入账［1］，如购入的房屋，必须要有房屋的产权证，购入的医疗设备，发票抬头必须和医院名称相符。

1.3 审查医院新增固定资产的计价固定资产计价一般以原始价值为准，固定资产增加的途径不同，其原始价值的计算方法也不同。

1.4 审查医院新增固定资产入账情况固定资产的增加虽然都是借记“固定资产”账户，但贷方科目则要根据固定资产的来源不同分别贷记银行存款、在建工程、待处理财产损益等。

2 固定资产减少的审计

医院固定资产减少的审计，主要包括以下内容。

2.1 审查减少固定资产的批准手续减少固定资产主要有清理报废、出售、投资转出、盘亏及毁损5情况。审查减少的固定资产是否有医院职能部门的审批报告。

2.2 审查减少固定资产的计价由于固定资产是按原始价值成本入账的，因此审查减少资产的计价是否是在减少固定资产的原值的同时，相应减少累计修购基金。

2.3 审查减少固定资产的账务处理固定资产减少的原因不同，账务处理也不同。根据现行制度规定，凡是报废和出售资产，均需通过“固定资产清理”账户反映整个处理过程。审计人员审查时应注意有无隐匿残值收入和处理收益的现象［1］。

3 医院固定资产结存的审计

医院固定资产期末结存数是由固定资产期初余额加减本期固定资产增减变化的结果，其审计的内容应包括：

3.1 审查医院固定资产期初余额固定资产期初余额应与上年审计报告中的期末余额一致，是因为我国现行制度规定已入账的固定资产除非发生下列情况，所有单位不得任意变动、调整固定资产的账面价值：一是根据国家规定对固定资产价值重新估价；二是增加补充设备或改良装置；三是将固定资产一部分拆除；四是根据实际价值调整原来的暂估价值；五是发现固定资产价值有错误［1］。

3.2 审查医院固定资产账账、账物是否相符审查固定资产余额应包括检查总账余额和明细账余额是否一致，明细账余额和资产实物是否相符［1］。

3.3 审查医院固定资产的安全性主要检查医院的大型医疗设备是否已向保险公司投保。若无投保或投保不足均应向医院提出，以降低固定资产的非常损失。

4 医院固定资产修购基金的审计

影响固定资产修购基金的因素有应计修购基金总额、估计使用年限和计提修购基金方法等，因此固定资产修购基金审计包括以下内容。

4.1 审查医院固定资产分类审查固定资产与低值易耗品的划分是否清楚，固定资产是否按规定进行了正确分类，使用年限的运用是否得当。

4.2 审查医院固定资产应计修购基金总额应计修购基金总额是否由固定资产原价、估计清理费用和估计残值三者构成，其计算是否正确、合规。

4.3 审查医院固定资产计提修购基金年限在应计修购基金总额确定之后，估计使用期限越短，则计提修购基金数额越大，反之越小。审查固定资产使用年限是否符合《医院会计制度》规定，是否有医院领导或资产管理部门随意延长计提修购基金年限，从而达到增加利润的情况，或缩短计提修购基金年限，达到逃税的目的（非营利医院除外）。

4.4 审查医院固定资产计提修购基金的时间和范围一是审查固定资产计提修购基金的时间。本月增加的固定资产是否从下月起开始计提修购基金，本月减少的固定资产是否是从下个月起停止计提修购基金；尚未提足修购基金提前报废的固定资产是否不再补提修购基金，已提足修购基金仍在超龄使用的固定资产是否不再计提修购基金。二是审查固定资产计提修购基金的范围：房屋和建筑物，在用的医疗设备，经营租赁出租的资产、融资租赁租入的资产和合资经营的资产等。

4.5 审查医院固定资产计提修购基金的方法一是年限平均法的审查。主要审查固定资产原值和修购基金计提比率两个方面。审查固定资产原值，主要是对“固定资产”的总分类账户、二级账户和固定资产登记簿，以及固定资产卡片上记载的金额进行核对，查明同一固定资产原值记载是否相同，计算有无错误；审查修购基金计提比率，主要是审查医院是否按照国家规定的修购基金年限和净残值进行计算，修购基金计提比率在会计年度间有无变化，若有变化，是否有财政部门的审批或报财政部门备案。二是工作量法的审查。审查实际工作量计算是否正确，是否有完整的使用记录；固定资产原值、预计残值率及预计在整个寿命期中可完成的工作量计算的是否正确，是否参照了固定资产技术设计资料的规定或同类固定资产的历史资料。三是余额递减法的审查。审查是否经过有关财政部门批准，修购基金计提比率和修购基金数额计算是否正确，医院在实行快速计提修购基金后经济效益是否由盈变亏。四是年限总和法的审查。审查修购基金计提比率的计算是否正确，使用年限是否按规定运用，实行年限总和法是否得到相应财政部门的批准，医院实行年限总和法后经济效益是否有所提高。

4.6 审查医院固定资产计提修购基金的账务处理一是审查固定资产计提修购基金的入账科目。计提修购基金，按固定资产使用部门分别计入医疗、药品和制剂生产支出，其借方科目分别是“医疗管理费”、“药品管理费”和“再加工材料”及有关明显账户，贷记“专用基金-修购基金”账户。二是审查固定资产金额计算。审计人员通过测试固定资产金额，与医院已

入账金额比较，看是否正确。若被审计医院金额计算有误，但是误差不大，亦可根据重要性原则不进行账项调整。

5 医院固定资产内部控制制度的审计

医院固定资产内部控制制度的审查，笔者认为应包括以下几个方面。

5.1 是否进行固定资产投资可行性分析目前，有些医院在固定资产购建中，尤其是在大型医疗设备的引进中，存在着相互攀比、一哄而上的现象，往往缺乏事前的科学论证和可行性分析，缺乏对医疗市场病源情况的深入调查，盲目上项目，结果使医疗设备闲置，造成卫生资源的浪费。

5.2 是否编制固定资产年度预算编制固定资产年度预算，可以预计未来年度的资本支出，控制资产的新增和废弃数额。

5.3 是否有固定资产的定期盘点制度对资产的账、卡、物定期检查、核对，以确保账账、账卡、账物一致。

5.4 是否有固定资产必要的维护保养制度建立健全固定资产维护保养制度，以保证固定资产的完好率。

5.5 是否有固定资产的处置制度建立健全固定资产处置制度，以提高固定资产的使用效率。

5.6 是否建立定期分析和报告制度建立健全固定资产定期分析和报告制度，以揭示固定资产使用与目标间的差异，为编制固定资产年度预算提供依据。

近日，我院结合新一轮二甲医院复审创建工作及医院推行的绩效考核工作，组织了由审计科和器械科，共同对全院各科室的医疗器械固定资产账务核对工作，以充分发挥院内审计监督职能。

近一年来，医院不断加强固定资产管理工作，建立健全了固定资产的各项管理制度，完善了报废、报损及盘盈盘亏审批手续，并在资产管理部门使用了固定资产电脑软件，实行微机化管理，使医院固定资产管理工作上了一个新台阶。

此次帐务核对，目的是为了促进科室建账工作更加完善，进一步规范账薄登记，屡清科室资产，明晰科室帐务，使医院固定资产：财务科负责总账和一级明细账、器械科负责二级明细分类账、使用科室负责建卡（台账）的“三账一卡”制度落到实处，同时杜绝固定资产管理中存在的漏洞和流失隐患，切实做到账账、账实、账卡相符，实现医院固定资产管理工作更加科学化、规范化、制度化目标。

四、审查资产、财物管理的安全性

对固定资产的购置、建设、处置等情况进行审查，主要查其账物、账账是否相符，有无非法处置资产情况；处置资金有无不按规定入账，而是转做“小金库”随意挥霍等问题；资产处置手续是否完备，账务处理是否正确。

五、审查债权债务总体情况

主要审查债权债务的明细项目是否清晰，有无责任人员或部门负责；债权债务形成的依据、原因、用途及形成过程；有无呆、死账，有无利用债权债务以权谋私的问题；有无借债乱发钱物，随意改变借款用途等问题。

六、审查重大经济事项决策的制定和执行情况

主要审查重大经济事项决策是否经领导班子集体决定，有无独断专行造成重大损失的行为，有无重大遗留问题。

通过内部审计应该达到为医院领导提供可靠、真实、准确的经济活动监督信息，为领导决策服务。内部审计还要不断健全审计责任制，强化审计项目质量约束，确保审计证据的客观、公正、充分、有力、到位，有效的发挥内部审计的预警作用。内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的。在社会主义市场经济条件下，内部审计具有双重任务：一方面要对部门、单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对部门、单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。因此，只有科学掌握医院内部审计的内容和方法，才能更好地发挥其职能作用，为医院的发展保驾护航。

浅谈医院固定资产管理

浅谈医院固定资产管理

摘要 随着2009年新医改方案的正式出炉，2017年城市公立医院综合改革试点全面推行，要求建立现代管理机制，控制药费的不合理增长，实行医药分开，逐步取消药品加成；同时扩大医保覆盖范围，实行全民医保。医改的这些举措势必会影响总体收入，医院必须转变观点，改变以依赖高检查费、高药费获取收入的模式，改变高消耗运营模式，建立科学内部控制管理机制。 为了实现收入支出的平衡，保证医院平稳发展，除了提高自身服务态度、技术水平、医疗服务以外，还需要更有效的进行内部控制管理。固定资产作为医院资产的重要组成部分，金额上已经达到了几亿甚至几十亿，并且所占比重也在逐年增加。如何通过固定资产的内部控制管理，为医院带来收入的增长，并降低不必要的消耗支出，从而达到对医院经济的正作用，是本文研究的重点。 关键字：固定资产管理、内部控制

一、研究背景 公立医院主要职责是为人民群众提供医疗服务，主要特征是公益性，其主要目的是服务优质性而非盈利性。在医疗体制改革的背景下，公立医院必须直面日益激烈的市场竞争环境，建立适合自身特点的经营理念和机制，以“非盈利性”为特色，充分利用优惠政策，开展科学的管理，完善内部机制，更好地体现公益性。 医院的固定资产是医院赖以生存的经营发展基础，也是医院开展医疗活动的重要保证。根据中国统计年鉴2015统计，截止至2014年卫生和社会服务行业新增固定资产达到2814.6亿元，比上一年度增加了30%。医院硬件设备的优劣在一定程度上代表了医院的医疗诊治水平，优质的医疗设施能保障患者在良好的环境中得到治疗。因此，管理好医院的固定资产，充分发挥固定资产在医院经营中的作用至关重要。医院要生存发展，就必须改革医院内部管理制度，走优质、高效、低耗的质量效益型发展道路，建立科学的医院固定资产内控方式。 二、固定资产的含义 《医院财务制度》规定，固定资产是指单位价值在1000 元以上（其中：专业设备单位价值在1500 元及以上），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用时间在一年以上（不含一年）的大批同类物资，应作为固定资产管理。 医院固定资产分四类：房屋及建筑物、专用设备、一般设备、其他固定资产。 三、内部控制的含义 财政部2012年印发的《行政事业单位内部控制规范（试行）》中定义行政事业单位内部控制是指单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。单位建立和实施内控应当遵循全面性原

固定资产审计抽盘小结

************股份有限公司固定资产盘点小结 索引： 审计基准日：2010年12月31日公司结账日：2010年12月31日盘点时间：2011年1月3日下午15:00-16:30左右 盘点人员：公司全体财务人员以及仓库管理人员 监盘人员： 盘点范围：放置于**基地的固定资产。 固定资产存放地点：**生产基地 盘点方法：公司固定资产管理人员及固定资产会计于2010年12月1日---12月17日已经进行固定资产初盘和复盘，2010年12月20日—12月25日进行复查。2011年1月3日我们在固定资产管理人员及固定资产会计陪同下实施抽盘，对抽盘的固定资产实施拍照记录，并与公司盘点数字进行核对，有差异查找差异原因。 盘点目标：确认固定资产实物是否存在（真实性），是否所有的固定资产都已经在财务账面反映（完整性）；了解固定资产的状况(计价和分摊) ；财务部门是否对资产履行了必要的管理监督责任，管理责任制度是否有效执行（固定资产内部控制）。 盘点过程：在盘点中我们发现： 1、各固定资产均有标签，摆放整齐（按生产放置，固定资产人员能熟练找到各 固定资产以及从盘点表上挑选样品能熟练找到实物），我们监盘部分的固定资产见底稿（监盘的盘点表部分已标示清楚）。由于公司固定资产管理有效，且我们监盘部分未出现重大异常，故我们未进行扩大监盘范围。

2、盘点差异： 盘亏*****元，发现待报废资产*****元。其他与账面核对基本相符；盘点过程未发现重大异常状况，获得固定资产盘点报告及固定资产盘亏处理申请表。 盘点结论：我们盘点的固定资产数量与公司账面一致，未发现重大异常情况，确认公司盘点数据，进而推断公司金额数据账上与实物一致。 编制人：*** 日期：2011年1月3日 复核人：*** 日期：2011年3月15日

固定资产投资审计常见问题及审计方法

固定资产投资审计常见问题及审计方法 固定资产投资审计常见问题及审计方法 投资决策方面 常见问题 投资项目先建后批，审批程序不规范。 拆分项目规避上级单位审批。 案例 (1)投资项目先建后批，审批程序不规范。 ABC公司离子膜烧碱、PVC树脂于2012年3月、7月两次向其总 公司提交开工请示报告，未予以批复，项目实际于2011年7月25 日已经正式开工。ABC公司4万吨三聚氰胺项目于2013年3月开工 建设，而该项目在次年2月15日才取得总公司对该项目初步设计的 批复，开工时间早于批复时间。 (2)拆分项目规避上级单位审批。 某集团公司总经理任期内，固定资产投资项目众多且规模较大，审计发现二级子公司ABC公司，为了规避投资概算1亿元以上项目 需报集团公司审批的规定，将2013年计划投资1.99亿元建设的甲 醇项目拆分为投资概算9,928万元联醇及投资概算9,981万元甲醇 两个项目，规避了上级单位的审批。 审计方法 常见的审计方法包含但不限于： (1)取得项目审批资料，核对项目审批流程，查看项目上报时间、审批时间以及具体实施时间;

(2)取得项目资料，检查项目实施具体内容，重点关注工程项目 内容相似、临界审批金额、实施时间相同、实施人员相同等疑似项目。 投资执行方面 常见问题 无项目管理建议书、项目可研报告等，存在边设计边施工的问题; 招标程序不合规，合同签订不规范; 项目管理存在管理制度不健全、项目资料不完整、档案管理不到位等问题; 达到预定可使用状态未及时转增固定资产; 试车收入确认、费用性支出资本化、利息资本化等财务核算不规范，影响资产核算准确性。 案例 (1)无项目管理建议书、项目可研报告等，存在边设计边施工的 问题。 ABC公司烧碱和聚氯乙烯装置项目、甲苯、离子膜烧碱等项目无 管理建议书，未编制项目可研报告，开工前施工图纸不完整，在施 工过程中设计变更频繁，存在边施工边设计的情况，导致项目成本 增加，项目工期、质量以及总预算不可控等问题。 (2)招标程序不合规。 ABC公司A产品项目总包给甲设计院，合同价格1200万元，达 到公开招标额度，未进行公开招标。ABC公司B产品项目招投标过 程中有4家单位参与投标，开标前有3家单位主动弃标，该公司直 接将未弃标的一家单位确定中标单位，未进行重新招标的程序。ABC 公司2011-2013年度大部分工程项目和中小修理支出均由该公司股 东的下属单位进行施工和修理，虽然履行了招标程序，但是审计人 员在查阅招标文件中发现，招标代理公司为其母公司所属招标公司，

浅谈固定资产投资审计存在的问题及对策

浅谈固定资产投资审计存在的问题及对策 摘要：企业固定资产投资项目进行审计，能够最大程度促进企业可持续发展，是企业内部审计一项重要内容，也是财政审计的有机组成部分。人们对审计质量要求不断提高，审计费用较高而审计质量较低的传统审计方法，已经越来越不适应社会发展。审计制度只有适应社会经市场济发展，才能够有效发挥其监督、评价以及鉴证作用。当地政府应协助审计机关，对审计中存在的困难与问题，积极探求对策并认真解决。 关键词：固定资产投资审计 企业固定资产投资项目实施审计，不仅对固定资产投资能够进行规范管理，而且能够有效控制企业投资成本与提高企业投资效益。对企业固定资产投资项目进行审计，能够最大程度促进企业可持续发展，是企业内部审计一项重要内容，也是财政审计的有机组成部分。然而，随着企业固定资产投资的增大，固定资产投资审计也不断出现问题，因此，必须采取相应对策对固定资产投资审计存在的问题予以解决，具有非常重要的现实意义。 一、企业固定资产投资审计中存在的问题分析 由于相关设计机构工作人员的观念与意识不能与社会发展同步、以及经费等因素，导致审计机关监督权力得不到有效实施，以致企业固定资产投资审计存在很多问题。 （一）建设项目审计问题 1、企业建设项目中财务和设计同监理以及质检等单位之间存在的问题 首先，由于企业建设项目设计水平较差、存在很多缺陷，以致项目设计不完善，导致项目施工不能够顺利实施。其次，建设项目施工过程中，监理与质检单位监督控制不到位，相关人员不负责任，工作中存在纰漏，致使建设工程项目质量存在问题、造价结算不能够顺利进行。第三，建设项目审计收费不按规定进行。同时，很多建设项目没有进行有效勘察等工作，就实施设计与施工，导致设计不断变更、工期延长，甚至建设项目合同终止。 2、招投标文书以及合同内容不完善，引起工程结算纠纷 建设单位工程没有对结算方式与造价调整予以有效审计，就会出现合同内容不严密、不全面等问题，不仅给建设工程结算造成不必要的麻烦，而且也会导致审计工作量加大与监督难度。 3、建设工程结算超过造价 建设投资项目整体造价的真实性与合法性，直接受到竣工结算准确度影响。建设工程施工中，施工单位随意虚列项目、施工材料以次充优、施工记录不规范等情况，导致工程结算时造价超过预算，都是审计中经常遇到的问题，以致加大了审计难度。同时，固定资产投资审计决定，不能够在规定时间内完成，也会给造成审计困难。 （二）审计机关自身问题 首先，审计机关审计方式不正确，审计内容不全面，审计技术与方法不科学。其次，固定资产投资审计过程中，借助的规范与标准，与相关规定发生冲突。第三，审计结构不科学、组织机构欠缺。固定资产投资规模在逐渐增大，而审计机关审计内容与固定资产投资发展不相匹配，容易出现审计盲区。审计机关监督职责得不到有效明确，以致审计监督职责难以开展。审计机关缺乏技术力量，难以开展有效审计工作。固定资产投资审计人员，不仅要具有专业知识，而且需具有相应的财会知识、工程专业知识等。然而，相关审计人员缺乏专业知识及相关知识，不能够胜任固定资产投资审计工作。同时，审计机关不仅缺乏技术力量，而且缺乏相应的IT审计师，以致难以开展有效审计工作。第四，审计范围不明确。传统固定资产投资审计，只是对建设项目及资金使用与管理予以有效审计。然而，随着社会发展，建设项目决策、设计、施工以及竣工结算等都需进行审计与监督。同时，国家建设项目与政府主管部门都应接受审计。第五，审计技术手段落后。在计算机技术应用背景下，实施审计证

浅析如何强化医院内部审计

浅析如何强化医院内部审计 发表时间：2018-12-21T10:40:26.687Z 来源：《健康世界》2018年23期作者：许春姬[导读] 内部审计是对医疗卫生机构开展的以经济运行活动为主线的独立、客观的监督、评价和咨询活动。延边大学附属医院 133000 摘要内部审计在医院经济管理中不可缺少的一项内容，随着医疗改革的实施，必须加强内审工作，从而提高了医院的经济效益，维护了医院各种规章制度的执行，找出当前审计工作不足之处，不断完善，以便更好发挥内审工作对医院管理的积极作用。 关键词：医院；内部审计；问题；对策 一、医院内部审计重要性 1.保障医院业务活动的合法、合规 内部审计是对医疗卫生机构开展的以经济运行活动为主线的独立、客观的监督、评价和咨询活动。随着医疗卫生体制改革的不断深入，公立医院对国家相关政策、法规的遵守程度受到相关部门的广泛关注。内部审计作为医院内部监督部门，对医疗服务收费政策、政府采购行为、医院“三重一大”决策机制等业务活动都需要进行监督，以保障医院业务活动合法、合规开展。 2.提高医院内部控制系统的控制水平 内部审计通过医院审计人员独立的检查和评价活动，衡量和评价其他内部控制的适当性和有效性，可见控制职能是一种管理控制功能。医院内部控制系统的一个重要组成部分就是医院内部审计，它与其他控制形式相比，具有一定的差异，主要体现在全面性、独立性和权威性上面。 3.维护医院利益，促进医院价值增值 通过工程预决算的审核，可控制成本，直接为医院节约资金；通过对经济合同审核，有利于防范风险，保障医院权益；对医疗服务中经济效益的审计，增加医疗收入、提高医疗质量；对医院财务活动的审查及经济责任审计，可及时发现医院内部营私舞弊、职务侵占等情况，这些审计工作都是为了保障医院利益，促进价值增值。 二、当前医院内部审计存在问题 1.对于内部审计工作不重视，内审机构独立性得不到保证。对内部审计缺乏正确的认识，如，领导分工不合理，内部审计工作由纪检、监察或总会计师负责管理，削弱了内部审计机构的权威性和独立性。再如，在内部审计机构设置时，可能不是出于医院管理自我的需要，而是迫于来上级部门的压力等。在这些情形下，这些医院虽然设置了内审机构，内审机构作用难以充分发挥。由此可见，医院管理层对内审工作复重视是不够的。部分医院领导对内部审计不了解或者少了解，使内审工作很难开展。 2.相关的质量标准、管理制度不完善。目前，各医院内部审计模式不同，没有统一的质量控制标准。而且，有的医院内部审计还没有建立一套具有一定效力，健全的内部控制制度，导致内审工作缺乏规范性，容易形成审计风险，起不到防范审计风险的作用，也无法得到领导重视，影响到内审工作的质量与效果。 3.内审人员的整体素质有待提高。专业性、技术性是内审工作的重要特征，这就要求较高的政治素质和较好的专业知识是内审人员必须具备的基本素质。但目前，在数量和质量上，内审人员队伍无法满足上述要求。从数量和结构上看，医院内部审计人员的数量不多，而且年龄、知识结构都不是很合理。从质量上看，内审人员大多是转型而来的，这些工作人员虽然具有一定的财会知识及经验，但对审计工作还不胜任的，而且这支队伍稳定性不强。这种情况，严重降低了内审工作的质量，也消弱了内审工作的力度。 三、提高医院内部审计工作水平的对策 提高医院内部审计工作水平的对策 1.全面重视内审工作，增强内审机构的独立性。首先，考虑医院的特殊情况，医院的内部审计机构必须在本单位党组织、主要负责人的领导下开展工作，并与单位财务、纪检、监察部门分别设立，对本单位主要领导负责并报告工作。其次，应该从人员的配备上，保证独立性。内审人员尽量选择从外部引进，以避免与内部人员产生不必要的联系，从而影响他们的独立性。最后，内审人员也要积极转变传统观念，加强和纪检监察部门联系，实行监督与服务并举，把监督寓于服务之中，寓于医院现代管理的各个环节中。 2.加强内审法律法规的建设，确保内审工作的顺利开展。内部审计工作要体现新时代审计职责，按审计署11号令赋予的职责，以促进单位完善治理、实现目标活动。医院应该根据本单位发展战略、工作规划和改革目标，结合实际情况，关注风险、关注社会责任、关注可持续发展，制定具有约束力的《医院内部审计工作规章制度》、《医院内部人员工作职责》等，进一步完善内审机制，促进医院内审工作实现规范化发展。同时，必要在管理机制、管理方式、管理思想上实现转变，注重对医院各个部门工作的实时性监督控制，发挥医院整体效益，做好预防工作，保障医院整体工作实现顺利健康发展。 3.强化内审人员培训教育，提高内审人员的综合素质。医院必须从数量和质量提高医院内审人员的整体素质。其一，在数量上医院必须配备满足内部审计需要。针对不同业务的需要，技术、工程、投资等各类高素质人才应该吸引并充实内部审计队伍中去。其二，应该从质量上去提高内审人员的素质。积极搭建沟通和交流的平台，鼓励内部审计机构之间的交流与学习，促使内部审计人员及时更新知识，努力拓宽知识面，改善自己的知识结构，掌握多种技能。其三，要完善考核机制。医院必须对内审人员的考核，只有合理的考核机制才能保证内审人员足够的激励去满足更高要求。 参考文献： [1]王春玲.论当前医院内部审计工作的问题与对策.中国经济与管理科学.2009（02）. [2]李刚.浅谈医院内部审计的内容和方法.会计文苑.2006（09）. [3]甘培艳.当前医院内部审计存在的问题及对策研究.财会研究.2010（14）

谈谈医院固定资产管理存在的问题及对策

谈谈医院固定资产管理存在的问题及对策 谈谈医院固定资产管理存在的问题及对策 摘要：本文阐述了医院固定资产管理中存在的问题，分析了产生问题的主要原因；最后提出了解决方法和对策，有利于医院加强固定资产的管理，提高固定资产的使用效率。 关键词：医院固定资产；定义及特点；问题及对策 本人因工作关系，从2005年以来一直从事与医院会计报表、清产核资的审计，对医院固定资产管理中存在的问题深有感触：固定资产作为医院最重要的资产，占了医院资产总额的70%以上，但是，一些医院对固定资产管理不够重视，导致固定资产管理存在诸多问题。本人就固定资产管理存在的问题向医院管理层提出管理建议，得到了医院管理层的认可，同时，医院管理层也意识到加强固定资产管理的必要性，先后有多家医院专门委托我所对医院的固定资产进行专项清理。通过固定资产专项清查，使医院管理层摸清了家底，针对固定资产管理的薄弱环节，完善相关管理制度，为规范医院固定资产管理奠定坚实的基础。现就本人亲身经历的医院固定资产专项清查工作，从以下方面来谈谈如何加强医院固定资产的管理。 一、医院固定资产的定义及特点 《医院财务制度》第四十四条规定，固定资产是指单位价值在1000元及以上（其中：专业设备单位价值在1500元及以上），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上（不含一年）的大批同类物资，应作为固定资产管理。医院固定资产分四类：房屋及建筑物、专业设备、一般设备、其他固定资产。图书参照固定资产管理。 医院固定资产的范围较广，在我们接触到的“三甲”医院，固定资产多达八千多项，且金额较大，一般都占医院资产总额的70%以上。医院根据业务内容划分科室及部门，这些固定资产就分散在各科室及部门使用。因此，固定资产具有价值高，使用周期长、使用地点

审计常用定性表述及适用法规向导-投资司

实用标准 文档 审计常用定性表述及适用 法规向导 ——固定资产投资审计 （试行） 审计署法规司 审计署固定资产投资审计司 2013年3月 编纂及使用说明 固定资产投资是发展经济、改善民生、调整产业结构、满足人民日益增长

的物质文化需求的主要实现途径，随着经济总量的快速增长，固定资产投资规模越来越大。认真做好固定资产投资审计是审计机关的一项重要职责，对深化投融资体制改革，改善宏观经济管理，揭露和查处建设领域突出问题，维护市场运行秩序，促进有关单位加强管理、节约投资和提高投资效益，具有重要作用。由此，对固定资产投资审计查出的问题作出恰当的定性和处理处罚尤为重要，在适用法律法规时需要严 谨细致，以确保审计质量。 固定资产投资项目因建设行业和专业的不同，在项目前期、建设期、竣工期的审计重点及发现的问题有所不同，但基本都是围绕产业政策和规划落实、基本建设程序、财务收支、工程招投标、设备材料采购、工程质量与建设管理、征地拆迁、环境保护、运营效益等方面展开。因此，我们总结了以往固定资产投资审计发现的常见问题，依据《审计署政府投资项目审计规定》的有关分类，进行了分析和归纳汇总，确定了固定资产投资审计发现问题的类别和主要表现形式，并对每一类问题的定性、处理、处罚法规进行了研究分析，筛选出适当的条款，编纂形成了《审计常用定性表述及适用法规向导——固定资产投资审计》（以下简称《法规向导》。 本《法规向导》由违反基本建设程序的行为，违反建设资金管理和会计核算规定的行为，违反工程和设备物资材料采购招标投标及合同管理规定的行为，违反工程质量管理规定的行为，违反项目建设管理规定的行为，违反工程投资管理有关规定的行为，违反建设征地拆迁和移民有关规定的行为，违反环境保护、水土保持和文物保护等有关规定的行为等8个类别组成，每个类别由常见表现形式、定性依据和处理处罚依据3部分组成。 为了便于审计人员更好地使用本《法规向导》，特作如下说明： 一、本《法规向导》所列内容为固定资产投资审计常见的违法违规问题， –1–

[浅谈,如何,提高,其他论文文档]浅谈如何提高国有固定资产投资审计质量

浅谈如何提高国有固定资产投资审计质量 论文关键词：政府项目国有固定资产质量提高措施 论文摘要：当前，招商引资已成为各级政府发展的重要手段，城乡居民实现小康和生活水平不断提高是各地经济发展的主要体现。随着招商引资硬要求的不断提高和城乡居民生活环境改善需求，国有固定资产投资建设规模在不断扩大，并且每年成翻番趋势。因此，提高国有资金利用率和减少投资自然就成为各级政府和关注的焦点，这就使得提高国有固定资产投资的审计质量显得尤为重要。 随着国有固定资产投资审计领域和审计的影响范围不断扩大，审计质量越来越受到社会民众的关注。它是审计工作的生命，是审计工作的立足之本，事关审计事业的生存与发展，而且贯穿于审计工作的全过程，所以，提高国有固定资产投资审计质量是一项系统工程，它需要把握好审计过程中的每个环节。下面笔者根据多年的工作实践谈谈如何提高国有固定资产投资审计的质量。 一、营造良好的审计氛围 领导重视是改善审计监督环境，从而提高审计威信的前提条件。近年来，政府把国有固定资产投资审计作为政府监督机制的重要组成部分，不断提高审计的地位和作用［１］。随着政府对外招商引资的力度不断加强，各自管辖范围内的硬件设施需不断提高和完善，由此形成每年的固定资产投资成倍递增。为了有效地提高国有资金的利用率和防止国有资金流失，政府制定了固定资产投资审计的相关性文件，规定凡使用本级政府国有资金投资建设项目的工程结算必须由各级政府审计部门审计，审计部门出具的审计报告作为政府部门拨款或付款的唯一依据［２］。另外政府还出台有关政策，确定审计部门应从事后审计，变成事前审计、事中审计，积极参与项目从可行性研究、立项、设计、招投标到施工一系列过程。在具体工作中，政府领导十分重视审计部门提出的意见和建议，并都作出重要批示，对于一些重要和普遍性的问题，都要召开涉及有关部门参加的会议，听取审计汇报并要求逐项研究落实。审计作为政府的职能部门，只有紧紧围绕经济建设中心，抓住党政领导关注的重点、热点和难点问题开展审计工作，发挥耳目和参谋作用，才能引起领导对审计工作的重视，审计部门的威信才能不断得到加强，从而改善各级政府范围内的审计监督环境，并提供良好的审计氛围，为审计提供强有力的后盾。 二、制定审计质量规范标准 俗话说：“没有规矩，不成方圆。”制定审计工作的质量标准是提高审计工作质量的必要条件。标准的制订必须遵循以下两条根本性原则：一要依法独立审计，保证审计工作不受外界客观条件的干扰。二要实事求是、客观公正，保证审计工作在“以事实为依据，以为准绳”的基础上进行。审计质量标准符合如下几点要求：首先，审计程序必须合法。审计的全过程要符合审计法规定的审计工作程序，并严格按照上级主管部门制定的审计工作程序开展审计工作。其次，审计人员要订立周密完备的审计方案。确定审计项目制定审计方案时，审计人员要围绕审计的目的、范围、时间及要求等方面周密地制定出审计方案，明

固定资产投资审计效益评估与分析

固定资产投资审计效益评估与分析 固定资产投资审计效益评估与分析 内容简介： 改革开放20多年来，我国的经济发展速度居世界前列，特别是近几年，国家采取积极的财政政策，加大固定资产投资的力度，拉动国民经济高速增长，固定资产投资的数量和质量对于刺激需求、促进国民经济高速发展起到决定性的作用。在 论文格式论文范文毕业论文 改革开放20多年来，我国的经济发展速度居世界前列，特别是近几年，国家采取积极的财政政策，加大固定资产投资的力度，拉动国民经济高速增长，固定资产投资的数量和质量对于刺激需求、促进国民经济高速发展起到决定性的作用。在现实生活中，的确有不少投资决策成功的项目，但也存在一些严重失误的投资决策，其造成的损失让人触目惊心。主要表现在： 一些建设项目管理上存在较大的漏洞，“三边”工作较多，在固定资产投资规模方面超过资金筹资能力，盲目上项目，造成半拉子工程使上千万、甚至上亿元的投资无法发挥经济效益，一些项目投资可研深度不够，项目一建成就开始亏损，造成较大的投资损失。为提高固定资产投资效益，节约工程建设资金，减少建设过程中的损失和浪费，作为项目的投资方必须加强对投资项目的审计监督和项目投运后的效益评估与分析，正确评价项目的盈利能力和经营风险水平。下面我就固定资产投资审计效益评估与分析谈谈个人的一些体会： 一、进行投资审计效益评估与分析的必要性。

二、投资审计效益评估与分析的原则。不同类型和不同规模的投资项目，其风险程度、外部环境和不确定因素也不同，应当采取相应的效益评估与分析方法。真实反映项目的投资效益是项目投资效益分析与评估的出发点和最终目的，在项目评估时应考虑以下几个方面： 1、建立投入与产出的观念。评价时不能只考虑项目的直接投资，还要考虑相关投资，大型项目还需考虑主体项目的配套是否同步建设，以发挥综合效益，产出必须大于投入，获取最大的投资效益是项目投资的最终目的， 2、建立资金的时间价值观念。资金是有时间价值的，不同时段其资金的时间价值是不同的，可参照银行同期贷款利率及行业平均收益率来计算项目的投资净现值和投资收益率，以正确反映项目的盈利能力，评估其投资风险。 3、建立项目机会成本及边际收益的观念。机会成本就是投资本项目放弃其他项目投资的损失，边际收益就是考虑项目建设所需材料和设备及生产稀缺的主要原材料和主要产品由于供求关系的变化引起的价格波动对投资成本和经营效益的影响，这对于选择投资项目决策时十分重要。 4、建立合理的判断标准。在进行投资审计效益分析与评估投入与产出时，应以国内现行市场价格为基础，同时还应考虑供求关系、销售运输方式、建贷利率、营销方式等因素对投资收益的影响程度。 5、要考虑投资风险。任何投资决策都有风险，一般来说项目投资风险越大，投资收益率越高，我们要通过趋势分析进行概率测算，估算项目投资实际存在的风险水平。

浅谈如何加强医院固定资产管理精选版

浅谈如何加强医院固定 资产管理 Document serial number【KKGB-LBS98YT-BS8CB-BSUT-BST108】

摘要：本文通过对目前医院固定资产管理中存在的问题，提出了解决问题的相应办法和对策。这有利于医院加强固定资产管理、提高固定资产的使用效率。 关键词：医院；固定资产管理; 问题；对策 固定资产是医院资产的重要组成部分，随着社会主义市场经济体制的深化和卫生经济体制的改革，固定资产占医院总资产的比重越来越大。如何加强固定资产管理，提高资产使用效率，成为医院资产管理的一项重要内容。 1.医院固定资产管理常见问题。 现阶段，我国医院固定资产管理中存在以下常见问题: 1.1帐物不清。医院固定资产品种多，数量大，分布广，不易清查，或清查时只注重数量，不注重质量，对固定资产的使用状况和使用效率掌握不清，影响领导决策，造成重置和闲置。 1.2利用率低。一是内部原因，固定资产使用效率低，缺乏统一协调的调配使用机制。各部门各自为政，只顾局部利益，追求“小而全”的固定资产配置模式；从自己使用方便出发，要求增加投资用以购置仪器设备，造成了固定资产重复购置，资产没有充分发挥作用，导致固定资产使用价值隐性流失。二是外部原因，各地医疗市场有限，但在市场开发的广度和深度上还不够。例如核磁共振一般市级医院都有，可每天就诊人数一般不超过四人。再如一些有着相似功能的医疗设备，提高了数字胃肠使用率，必然降低X光机使用率，提高螺旋CT使用率，必然降低一般CT使用率。 1.3缺乏严谨的固定资产成本核算机制。近几年来，要求对医院固定资产计提折旧的呼声越来越大，按现行会计制度规定，医院固定资产不提折旧，账面所反映的固定资产价值都

固定资产管理审计-问题汇总

关于固定资产内部控制与管理的审计 问题汇总 （一）未建立固定资产预算管理制度。 未建立与固定资产相关的资产预算管理；未编制固定资产预算的汇总、审核程 序、审批权限未形成有效规范手册等； （二）固定资产采购不规范、不透明、审批不完整。 （1）未进行询价采购、招标采购方式办理固定资产采购业务，不同类别、性质、 不同金额等级的固定资产的采购方式未明确采购流程。 （2）固定资产申购表审批部门意见不完整，未有效执行审批流程。 （三）资产的验收、移交和保管不完善。 （1）未建立严格的固定资产交付使用验收制度，未明确门店资产管理部门，未对固定资产数量、质量等符合使用要求及其他内容进行验收，出具验收单，编制验收报告。 （2）门店资产未设立资产管理员，未明确责人管理制。 （四）账面不清晰，疏于日常管理，缺乏定期监督性。 （1）固定资产账簿记录不完整；对购置或调拨的固定资产未登记入账或严重滞 后，致使固定资产账实不符；门店固定资产登记不明没有建立固定资产账目、台账、 缺少实物登记账。 （2）管理责任不明确，固定资产缺乏制度健全性,未建立资产卡片标示管理。 （3）缺少固定资产的定期清查盘点制度，长期不对账、不清点，监管不力，账 面反映的固定资产与账实不符。

（五）资产管理不善、会计核算体系不完善，固定资产账务处理未按会计政策计提折旧核算。 （1）公司资产存在体外循环、侵占公司资产迹象。 （2）各门店相关资产未建立固定资产财务账及台账，未按照会计政策计提折旧,资产折旧年限存在随意性，不能够真实的反映公司的实际财务状况和资产状况，不符合收入与其相应成本、费用的配比原则。 （3）会计政策中电子设备未单独列示不符合公司经营范围范畴及所属行业特质。（六）未建立固定资产投保制度、维修保养制度及抵押、质押管理制度。 （七）未建立固定资产处置制度。 （1）资产的报废未列明相应资产编号、规格、使用年限等与财务与之相关信息， 审批环节不严谨未经相应权限审批。 （2）报废资产出售门店权利过大，操作处置款可操作性过强，固定资产报废相 关数据不能够及时报送财务。

固定资产投资审计的基本经验和做法

龙源期刊网 https://www.sodocs.net/doc/084379031.html, 固定资产投资审计的基本经验和做法 作者：汉中市审计局 来源：《现代审计与经济》2011年第02期 近年来，为了扩大内需，促进经济平稳较快发展，中央和地方政府在调整经济结构、转变经济增长方式，改善民生、灾后重建等方面安排了大量的政府投资项目。在投资审计项目多、任务重、工作量大、审计力量不足的情况下，我市积极探索政府投资工程项目审计的有效途径和方法，有效地防范了固定资产投资审计风险，提高了固定资产投资审计质量。 一、全面发挥审计职能作用，把建设项目程序资料是否完备、合理合法作为投资项目审计的基本内容 建设项目程序性资料涉及立项决策、合同约定、招标投标、建设规划、土地征用、工程监理、资金管理、设备物资采购、环境评价、信息公开、竣工验收等多个方面，政策性强，涉及面广，应当作为审计监督的重点内容之一。近几年来，我们在审计中要求投资管理单位必须提供完整有效的建设项目程序资料，并对建设程序资料进行认真审查、询证。通过审计，纠正了一些建设单位程序不完备、合同约定不规范，设计变更未报批，随意超概算、超规模等问题，规避了只注重财务决算和工程结算方面审计的潜在风险，使投资审计的内容更加全面和规范，同时，对促进投资项目规范运行也起到了积极有效的推动作用。 二、强化基本建设财务管理审计。确保投资项目审计质量 按照基本建设财务管理规定，建设单位应在项目竣工后三个月内完成竣工财务决算编制工作，但从近几年来的审计情况看，大多数建设项目没有在规定时间内进行财务决算，其根本原因在于大多数建设项目单位未按照《国有建设单位会计制度》的规定进行建设项目的会计核算，会计科目设置、会计核算不规范。审计过程中，我们一方面指导督促建设单位会计按制度设置会计科目，规范核算建设支出，正确归集建设成本，另一方面则依据《基本建设财务管理规定》，严格审查建设资金运行的安全性和各项支出的合法性、真实性，把建设单位管理费和其中的招待费支出是否超比、往来款项是否真实、支付工程款的方式和进度是否合规、甲供材料是否存在漏税等作为审计重点，取得了较好的审计效果。近三年来，通过审计，共剔减建设单位非建设成本挤占待摊投资578.2万元，不仅有效保证了审计质量，也为国家节约了建设资金。

浅谈如何开展固定资产投资审计

浅谈如何开展固定资产投资审计 摘要：固定资产投资审计是指审计机关依据国家法律、法规和政策规定，对固定资产投资项目的真实、合法、效益所实行的监督行为。固定资产投资审计具有政策性强、专业性强、时间跨度长、影响面大等特点，笔者认为，审计监督应从项目的可行性研究开始，对工程项目的论证、立项、招投标、预算、合同条款的订立、资金来源、增减工程和隐蔽工程的变更签证手续、设备、材料的采购、工程进度款的拨付、工程竣工结算等各方面进行审查与监督，并对工程的社会效益、经济效益及环境效益等多方面进行中肯的审计评价。简历大全/html/jianli/ 关键词：固定资产投资审计 概述： 近些年来，国家对于基础设施等公共领域的固定资产投资规模日益扩大，固定资产投资审计已逐渐成为国家审计机关的工作重点。笔者结合固定资产投资审计工作中的实践，改变传统的以查错纠弊为主要目标的审计理念，对固定资产投资审计中的建设项目开工前的合法性审计、建设过程中的监督审计、建设项目竣工决算的真实性审计、工程竣工后效益性审计等方面浅谈一下自己的认识。 一、建设项目开工前的合法性审计 建设项目开工前，应对建设项目的可行性论证情况，立项情况，招投标情况，预算编制情况，施工、设计、监理合同条款的订立情况，资金来源的合规、合法性情况进行审查。

1、审查建设项目是否进行了可行性研究，项目论证是否充分，是否存在“一人拍板、一人说了算”的现象，被审计单位是否存在盲目投资、过度投资、重复建设等建设行为，在投资回收期及投资效益等方面的评估是否合理，是否存在高估冒算等现象。 2、审查建设项目是否履行了国家基建项目审批程序，建设项目的立项是否经计划管理部门批准，是否存在绕过计划管理部门仅向主管部门报批现象后直接动工建设的现象，是否存在套用其他工程项目名义进行立项，是否存在“张冠李戴”的现象。开题报告/html/lunwenzhidao/kaitibaogao/ 3、审查建设项目是否进行了公开招投标，招投标程序是否合规、合法，有无暗箱操作现象，有无将建设项目“化整为零”以逃避招标现象，招投标程序是否流于形式，是否存在层层转包和违法分包现象。 4、建设项目的工程预算的工程量计算是否准确，套用定额是否准确，套用定额项目是否准确，材料单价是否合理，套用费率是否准确，相关费用估计是否合理，工程预算是否存在错项、漏项等现象。 5、审查建设项目施工、设计、监理等合同条款的订立是否合理、合法，是否存在有失公允的条款。特别应留意施工合同关于价款订立的准确性，内容条款的完整性等方面。 6、审查建设项目资金来源是否合规、合法，是否存在非法集资现象。资金来源是否落实到位，是否存在资金来源不足的情况下盲目上马工程项目，造成单位沉重债务负担现象。 二、建设项目建设过程中的监督审计

浅谈医院固定资产管理

浅谈医院固定资产管理

摘要 随着2009年新医改方案的正式出炉，2017年城市公立医院综合改革试点全面推行，要求建立现代管理机制，控制药费的不合理增长，实行医药分开，逐步取消药品加成；同时扩大医保覆盖范围，实行全民医保。医改的这些举措势必会影响总体收入，医院必须转变观点，改变以依赖高检查费、高药费获取收入的模式，改变高消耗运营模式，建立科学内部控制管理机制。 为了实现收入支出的平衡，保证医院平稳发展，除了提高自身服务态度、技术水平、医疗服务以外，还需要更有效的进行内部控制管理。固定资产作为医院资产的重要组成部分，金额上已经达到了几亿甚至几十亿，并且所占比重也在逐年增加。如何通过固定资产的内部控制管理，为医院带来收入的增长，并降低不必要的消耗支出，从而达到对医院经济的正作用，是本文研究的重点。 关键字：固定资产管理、内部控制

一、研究背景 公立医院主要职责是为人民群众提供医疗服务，主要特征是公益性，其主要目的是服务优质性而非盈利性。在医疗体制改革的背景下，公立医院必须直面日益激烈的市场竞争环境，建立适合自身特点的经营理念和机制，以“非盈利性”为特色，充分利用优惠政策，开展科学的管理，完善内部机制，更好地体现公益性。 医院的固定资产是医院赖以生存的经营发展基础，也是医院开展医疗活动的重要保证。根据中国统计年鉴2015统计，截止至2014年卫生和社会服务行业新增固定资产达到2814.6亿元，比上一年度增加了30%。医院硬件设备的优劣在一定程度上代表了医院的医疗诊治水平，优质的医疗设施能保障患者在良好的环境中得到治疗。因此，管理好医院的固定资产，充分发挥固定资产在医院经营中的作用至关重要。医院要生存发展，就必须改革医院内部管理制度，走优质、高效、低耗的质量效益型发展道路，建立科学的医院固定资产内控方式。 二、固定资产的含义 《医院财务制度》规定，固定资产是指单位价值在 1000 元以上（其中：专业设备单位价值在 1500 元及以上），使用期限在一年以上（不含一年），并在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但使用时间在一年以上（不含一年）的大批同类物资，应作为固定资产管理。 医院固定资产分四类：房屋及建筑物、专用设备、一般设备、其

《浅谈医院内部审计的职能作用》

《浅谈医院内部审计的职能作用》马岱群 内部审计是保障医院依法经营，规范管理，健康发展的重要手段，是加强内部控制，建立社会主义市场经济体制，构建和谐社会的必然要求，随着市场经济的深入，内部审计作为医院自身约束和监督机制越来越为医院管理层所关注和重视，但对于处于转型和改革时期的医院，对内部审计职能作用缺乏足够认识，因此本人就十几年的工作体会，对医院内部审计的职能作用进行初步探讨，共同促进医院内部审计转型与发展。 （一）审计监督作用 内部审计的基本职能的作用首先是经济监督。内部审计监督是对医院所有经济监督的第一道关口，是医院最高管理层的“眼、鼻、耳”，其作用举足轻重。通过审计监督来规范医院的经营行为，使医院自身的经济整体运行协调一致，从而实现自我约束。医院内部审计的着眼点，主要是保护职工和医院的利益，维护医院的合法权益。具体来说，要对医院的财务收支进行监督；要对医院的重点部门、专项资金、重要的经济活动进行监督；要对医院运行全过程的合法性、有效性进行监督；要对医院风险的防范和控制进行监督；要对医院内部管理制度的执行情况进行监督。通过监督和对问题的揭示与查处，促使医院内部各部门规范管理，堵塞漏洞，提高效益，为医院实现经营目标服务，促进医院经营活动良性循环。 （二）风险管理作用

风险管理是识别风险并设计控制的方法，其核心是将没有预计到的未来事项的不利影响控制在最低程度。对风险管理首先要求在内部审计的组织中发现那些高风险暴露的领域，对高风险暴露点的识别要通过对组织的分析进行，这种分析既包括审计人员的客观测试，也包括主观的判断；其次将分析的结果与认为可接受的风险水平相比较，最后实施必要的变革，使医院的风险暴露水平与其所设定的目标相一致。风险管理所涉及的范围是十分广泛的，并伴随着医院生存发展的全过程。这就要求内部审计部门在编制审计计划时，应该在对可能影响医院发展的风险进行评估的基础上，制定内部审计部门的审计计划，确定审计项目；在确定审计范围时，要考虑并反映整个医院的发展性战略目标，对审计范围进行认真评估，以反映医院的最新发展性战略目标，在编制审计方案时，通过风险因素分析来确定审计业务工作重点；在选择检测、证实的技术方法时，应反映出风险的重大性与发生的可能性；在编制审计报告时，应对风险管理状况进行评估，指出风险管理中存在的漏洞和不足之处，提出加强风险管理的建议；在跟踪审计时，将风险确定为决定跟踪审计范围的最重要因素。通过持续的跟踪审计，确保对医院最严重的风险以及潜在的风险及时采取有效措施，加以纠正或化解，以达到风险管理的目的。 （三）内部控制作用 内部控制制度是医院的一项重要组织制度，建立科学严密的内控机制，正确处理监督与发展的关系，是确保医院安全有效运行的关键。一个持续发展的医院，必定是一个内部控制制度健全的医院。医院经

浅谈医院内部审计

浅谈医院内部审计 论文关键词：医院内部审计论文摘要：本文论述了医院在社会主义市场经济环境下 开展内部审计的重要作用；内部审计的主要内容；以及当前医院内部审计存在的主要问题及应对举措。内部审计是在一个单位内部建立的一种独立的评价活动， 并作为对该单位的活动进行审查和评价的一种服务。医院内部审计是医院内设的审计机构从内部对其财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计监督。内部审计具有不同于外部审计的特征，并在经济发展中发挥着独特的作用。在社会主义市场经济条件下，医院内部审计具有双重任务：一方面要对医院的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面要对医院的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。因此，只有科学掌握医院内部审计的内容和方法，才能更好地发挥其职能作用，为医院的发展保驾护航。 一、医院内部审计的重要作用 1. 制约、防护作用。制止违规违纪现象，保护国家财产和医院利益。披露经济活动中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。纠正经济活动中的不正之风，配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动。为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。保障国有资产的安全、完整。降本增效，维护财经纪律。 2. 鉴证和促进作用。开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化医院内部监督机制。促进医院改善经营管理，提高经济效益。。促进经济责任制的完善和履行，促进各种经济利益关系的正确协调处理。 3. 建设性作用。审查评价医院管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。审查评价医院的财务收支和经济效益。寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强医院活力和市场竞争力。二、 医院内部审计的主要内容 1. 审查资金来源的正确性和收入的完整性。首先理清医院资金来源渠道，分清收入款项，审查其收入来源是否正确；其次审查其是否区别经营性、非经营性、专项资金等资金性质，将各项收入全部纳入单位财务统一核算和管理，有无隐匿收入，设置账外账等违法行为；再就是审查有关收入完税情况。 2. 审查各项支出的合规性和效益性。对于医院各项支出，应重点审查支出结构是否合理，有关手续是否完备。支出项目是否真实，是否具有经济效益或社会效益；专项资金是否专款专用，资金使用效果如何，有无挤占、挪用或损失浪费情况；其他支出中有无为了逃避监督的模糊项目，是否非法支出。审计本部门的效益性应从实际出发，特别要抓住本单位的大额资金支出项目和专项资金项目这两个突破口，必要时应对资金使用全过程进行跟踪审计。审计资金的预算是否合理，是否按任务情况安排到位，资金物化结果如何等等，通过审计避免经济损失。 3. 审查资产、财物管理的安全性。对固定资产的购置、建设、处置等情况进行审主要查其账物、账账是否相符，查，有无非法处置资产情况；处置资金有无不按规定入账，而是转做“小金库”随意挥霍等问题；资产处置手续是否完备，账务处理是否正确。 4. 审查债权债务总体情况。主要审查债权债务的明细项目是否清晰，有无责任人员或部 门负责；债权债务形成的依据、原因、用途及形成过程；有无呆、死账，有无利用债权债

固定资产投资审计发展趋势分析

固定资产投资审计发展趋势分析 改革开放以来，伴随着我国固定资产投资的快速增长，固定资产投资审计（本文专指国家审计，下同）得到迅速发展。经过二十年的探索和发展，我国投资审计工作体系已初步形成，审计方式、审计内容、审计方法、审计程序等方面已日趋成熟和完善；投资审计实践取得了可喜的成就，多年来揭露和查处了大量违规违纪问题，对规范建设资金使用，加强建设项目管理，促进整顿建筑市场秩序，提高投资效益起到了积极作用，在国民经济发展中发挥着越来越重要的作用和影响。回顾过去的二十载风雨历程，我国年轻的投资审计事业快速成长，但与飞速前进的社会发展进程相比，投资审计现状还呈现一些不足：一是审计内容仍以查错防弊为主，真实性和合法性审计是重点。由于投资领域的市场运作、建设管理尚不规范，发现和揭露建设过程中的违纪违规问题仍然是投资审计的主要内容。审计人员在建设项目管理、资金管理、概算执行、工程造价控制等方面积累了一定的审计经验，查项目、找问题，可谓驾轻就熟；至于投资是否合理、投资效益如何，则一般不予评价。二是审计方式多是事后审计，投资审计未能真正渗入建设全过程。仍以事后监督为主，缺乏必要的事前预防和事中监控，比如，我们审计发现某建设项目由于投资决策论证不当，建成后很快报废，上亿元投资失效，却只能是“事后诸葛亮”，对已给国家造成的损失浪费，于事无补。近年来，虽然也安排了部分在建项目审计，但由于受传统思维定式和审计力量有限的约束，“在建”审计也成了

“最终”审计，全过程、全方位的监督并未真正有效形成。三是审计仍主要着眼于微观建设项目，就项目审项目，在宏观决策和宏观经济管理中发挥作用不够。李金华审计长一再要求审计人员从微观着手、宏观着眼，从体制、机制上找问题，但我们的投资审计往往围绕项目建设管理和资金使用等问题展开，就事论事。既便是审计署统一部署实施、体现国家宏观经济政策执行情况的行业性审计，诸如水利、公路、铁路、机场项目及建设资金审计，翻阅我们以往的审计报告，也多是问题和现象的罗列，很少能涉及到宏观层面。四是审计手段落后，仍以手工审计为主。与计算机应用环境较好的财政、金融审计相比，投资领域的计算机辅助审计处于滞后状态。 展望未来，随着我国加入WTO、社会主义市场经济体制的不断完善以及投资领域新格局的悄然形成，投资审计都将面临更多的机遇与挑战。在新的历史时刻，我们应把握与时俱进、开拓创新的原则，研究投资审计发展的新趋势，不断完善自己，应对新时代的挑战。 一、投资领域新格局的逐步形成对投资审计发展的影响 当前，我国投融资体制改革不断深化，投资主体多元化、资金来源多渠道、投融资方式多样化的投资领域新格局初步建立和形成，投资审计的对象、范围、重点等也将随之逐渐变化及转移。 随着投资主体多元化机制的建立和健全，尤其是我国加入WTO之后，民营资本及外国资本将在多个投资领域介入。按《审计机关国家建设项目审计准则》的规定，投资审计是对国有资产投资或融资占控股或主导地位的基本建设项目实施审计监督。由于多元化投资主体的大量