五、业务核算题(共50分)

五、业务核算题（共50分）

业务题1（本题18分）
答案：编制相关的会计分录如下：
（1）
借：制造费用 900
贷：库存现金 900 （1分）
（2）
借：银行存款 2 000 000
贷：长期借款 2 000 000 （1分）
（3）
借：原材料（或材料采购）——甲材料 30 300
应交税费——应交增值税（进项税额） 5 100
贷：应付账款 35 400 （2分）
（4）
借：应付账款 35 400
贷：应付票据 35 400 （1分）
（5）
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20 000
贷：原材料——乙材料 20 000 （1分）
借：管理费用 5 000
营业外支出 3 000
其他应收款 12 000
贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 20 000 （2分）
（6）
借：应付职工薪酬——工资 25 600
贷：库存现金 25 600 （1分）
（7）
借：库存商品——甲产品 28 000
——乙产品 19 000
贷：生产成本——甲产品 28 000
——乙产品 19 000 （2分）
（8）
借：银行存款 11 700
贷：其他业务收入 10 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1 700 （3分）
（9）
借：银行存款 69 030
贷：主营业务收入 59 000
应交税费——应交增值税（销项税额）10 030 （2分）
借：主营业务成本 38 000
贷：库存商品 38 000 （2分）

业务题2（本题共11分）
答案：
（1）每空0.5分，共3分

库存现金盘点报告表
2009年11月30日

实存金额（元） 账存金额（元）
对比结果（打“√”
备注
（处理意见）

溢余
短缺

（32 000）
（30 000）
（ √ ）
（ ）
（记入“其他应付款”）



负责人签章：李某 盘点人签章：（ 王某 ） 出纳人签章：（ 张某 ）
（2）每空0.5 分，共6分
银行存款余额调节表
2009年11月30日

项目 金额
项目
金额

企业银行存款日记账余额
（280 000）
银行对账单余额
（350 000）

（+）银行已收，企业未收
（-）银行已付，企业未付
（130 000）
（18 000）
（+）企业已收，银行未收
（-）企业已付，银行未付
（50 000）
（ 8 000）

调节后存款余额
（392 000）
调节后存款余额
（392 000）



（3）报经批准前
借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 18 000
累计折旧 10 000
贷：固定资产——Y设备 28 000 （1分）
批准后
借：营业外支

出 18 000
贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 18 000 （1分）

业务题3（本题共16分）

（1）请根据业务（1）填制如下的记账凭证。（1分）
记账凭证
2010年 5 月 6 日 记字第1号

摘要 总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额

千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分

将当日多余的现金60000元存入银行
银行存款




6
0
0
0
0
0
0











库存现金














6
0
0
0
0
0
0
























合计


￥
6
0
0
0
0
0
0


￥
6
0
0
0
0
0
0



会计主管：×记账：×出纳：×审核： ×制单：×
（2）请根据业务（2）填制如下的记账凭证。（2分）
记账凭证
2010年 5 月 8 日 记字第2号

摘要 总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额

千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分

购入生产设备一台，签发商业汇票一张
固定资产
Z设备


5
0
0
0
0
0
0
0











应付票据













5
0
0
0
0
0
0
0
























合计

￥
5
0
0
0
0
0
0
0

￥
5
0
0
0
0
0
0
0



会计主管：×记账：×出纳：×审核： ×制单：×
（3）请根据业务（3）填制如下的记账凭证。（2分）

记账凭证
2010年 5 月 10 日 记字第3号

摘要 总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额

千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分

购入原材料一批
原材料（或材料采购）




2
0
0
0
0
0
0











应交税费
应交增值税（进）




3
4
0
0
0
0











银行存款














2
3
4
0
0
0
0

合计


￥
2
3
4
0
0
0
0


￥
2
3
4
0
0
0
0



会计主管：×记账：×出纳：×审核： ×制单：×

（4）请根据业务（4）填制如下的记账凭证。（1分）
记账凭证
2010年 5 月 13 日 记字第4号

摘要 总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额

千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百

十
元
角
分

以银行存款支付保险费
管理费用





1
7
0
0
0
0











银行存款















1
7
0
0
0
0
























合计



￥
1
7
0
0
0
0



￥
1
7
0
0
0
0



会计主管：×记账：×出纳：×审核： ×制单：×

（5）请根据业务（5）填制如下的记账凭证。（4分）
记账凭证
2010年 5 月 25 日 记字第5号

摘要 总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额

千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分

销售
一批
商品
预收账款




5
0
0
0
0
0
0











应收账款



2
5
4
2
0
0
0
0











主营业务收入













2
6
0
0
0
0
0
0

应交税费
应交增值税（销）













4
4
2
0
0
0
0

合计

￥
3
0
4
2
0
0
0
0

￥
3
0
4
2
0
0
0
0



会计主管：×记账：×出纳：×审核： ×制单：×

（6）请根据业务（6）填制如下的记账凭证。（4分）
记账凭证
2010年 5 月 31 日 记字第6号

摘要 总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额

千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分

结算应付工资
生产成本




1
9
0
0
0
0
0











制造费用





3
5
0
0
0
0











管理费用





5
0
0
0
0
0











应付职工薪酬
工资













2
7
5
0
0
0
0

合计


￥
2
7
5
0
0
0
0


￥
2
7
5
0
0
0
0



会计主管：×记账：×出纳：×审核： ×制单：×

（7）请根据业务（7）填制如下的记账凭证。（2分）
记账凭证
2010年 5 月 31 日 记字第7号

摘要 总账科目
明细科目
借方金额
贷方金额

千
百
十
万
千
百
十
元
角
分
千
百
十
万
千
百
十
元
角
分

计提本
月应交
所得税
所得税费用





4
8
0
0
0
0











应交税费
应交所得税














4
8
0
0
0
0

合计



￥
4
8
0
0
0
0



￥
4
8
0
0
0
0



会计主管：×记账：×出纳：×审核： ×制单：×

业务题4（本题共4分）
答案：制造费用 = 2000+5000+58000+8000+300 = 73300（元） （2分）
生产甲产品工人工资和福利费为12000，生产乙产品工人工资和福利费为9000元，分配比例计算：
甲产品应承担制造费用的比例：12000/（12000+9000）= 0.57（1分）
乙产品应承担制造费用的比例：9000/（12000+9000）= 0.43 （1分）
分配给甲产品的制造费用为：73300*0.57 = 41781（元） （0.5分）
分配给乙产品的制造费用为：73300*0.43 = 31519（元） （0.5分）

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